Tribunal Regional Federal / 5* Regiao BIBLIOTECA SUMARIO LISTA DE ABREVIATURAG..... 31 1, NOCOES INTRODUTORIAS 35 1.1 O direito tributario como ramo do direito publico.... 35 1.2 Atividade financeira do Estado 38 1.3 Definigio de tributo . 42 13.1 Prestag&o pecuniaria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir .... 43 1.3.2 Prestagao compulséria 45 1.3.3 Prestagaio que nao constitui sangao de ato ilicito .. 46 1.3.4 Prestagdo instituida em lei .. ~ 48 1.3.5 Prestagdo cobrada mediante atividade administrativa plena- mente vinculada .. 48 1.4 Os tributos em espécies maededeg . 50 1.4.1 A determinagao da natureza juridica especifica do tributo .. 51 1.4.2 Os impostos ............ 55 1.4.2.1 A criagao dos impostos ... . ST 1.4.2.2 Os impostos e 0 principio da capacidade contribu- tiva 58 1.4.3 As taxas .... 59 1.4.3.1 Taxas de policia .. 60 1.4.3.2 Taxas de servico ....... 61 1.4.3.3 A base de célculo das taxas .... 64 1.4.3.4 Taxas e pregos publicos — notas distintivas 69 1.4.4 As contribuigées de melhoria .....1.4.5 1.4.6 1.5 Classificagdes doutrindrias dos tributos ... 1.5.1 Os empréstimos compulsérios ... 1.4.5.1 Competéncia, casos e forma de instituigao ...... 1.4.5.2. Destinac&o da arrecadagao .... 1.4.5.3. Restituigio ... As contribuigdes especiais 1.4.6.1 Contribuigdes sociais 1.4.6.2. Contribuigdes de seguridade social e outras contri- buicdes sociais 1.4.6.3 Contribuigdes sociais gerais 1.4.6.4 Contribuigdes de Interven¢ao no Dominio Econémico — CIDE . 1.4.6.5 Contribuigdes de interesse das categorias profis- sionais ou econémicas — Contribuigdes corpora- tivas 1.4.6.6 A Contribuigao de Iluminagdo Publica — COSIP ... Quanto 4 discriminagaio das rendas por competéncia: federais, estaduais ou municipais ... Quanto ao exercicio da competéncia impositiva: privativos, comuns e residuais Quanto 4 finalidade: Quanto hipotese de incidéncia: vinculados e nao vincu- lados .. scais, extrafiscais e parafiscais .. Quanto ao destino da arrecadagdo: da arrecadagao vinculada e da arrecadacdo nao vinculada .. Quanto A possibilidade de repercussiio do encargo econdmico- financeiro: diretos e indiretos. 2... Quanto aos aspectos objetivos © subjetivos da hipétese de incidéncia: reais e pessoais Quanto as bases econdmicas de incidéncia — a classificagao do CTN ... 2. LIMITAGOES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR 2.1 A relago tributaria como relagio juridica ... 2.2 As garantias como rol nao exaustivo .... 2.3. Quando as garantias configuram clausulas pétreas .... 75 7 79 719 80 83 84 86 87 90 93 98 98 98 99 100 102 102 105 105 106 10724 2.5 2.6 27 28 2.3.1 As limitagdes que constituem garantias individuais do con- tribuinte ... 2.3.2 As limitagdes que constituem protecdo a outras cléusulas Petreas eee Principios ou regras? A legalidade 2.5.1. Demais matérias sujeitas 4 reserva legal 2.5.2 Exceges ao principio 2.5.3 Legalidade e delegagao legislativa 2.5.4 Legalidade e medida proviséria Principio da isonomia . 2.6.1 Acepgées do principio .... 2.6.2 A isonomia tributaria na jurisprudéncia do Supremo Tribunal Federal 2.6.2.1 A contribuigio previdenciaria dos servidores ina- tivos — discriminagao de servidores de diferentes esferas . 2.6.2.2 Discriminagao com base na fungo ou ocupagaio exercida ..... 2.6.2.3 Discriminagao entre as empresas lucrativas e defici- tarias 2.6.2.4 O SIMPLES — discriminagao entre empresas com base na atividade exercida 2.6.3 Isonomia e capacidade contributiva . O principio da nao surpresa ..... 2.7.1 Principio da irretroatividade 2.7.1.1 Irretroatividade e CSLL 2.7.1.2 Irretroatividade e IR 2.7.2 Principio da anterioridade do exercicio financeiro 2.7.2.1 Excegées a anterioridade do exercicio financeiro 2.7.2.2 Anterioridade € revogagao de isengdes 2.7.2.3. Anterioridade e medidas provisérias . 2.7.3. Principio da anterioridade nonagesimal ou noventena ......... 2.7.3.1 Noventena e medidas provisérias 2.7.3.2 Excegdes a noventena ..... Principio do nao confisco 107 108 109 110 lll 2 15 117 119 19 120 120 121 122 123 124 130 133 139 “141 142 142 144 146 1482.8.1 A configuragdo de confisco .... a 148 2.8.2 Perspectivas dinamica e estatica da tributagao do patriménio . 151 2.8.3. Pena de perdimento e confisco 153 2.8.4 Taxas e principio do nao confisco 153 2.8.5 Multas e principio do nao confisco ..... 154 2.9 Principio da liberdade de trafego ... 155 2.10 Vedagées especificas 4 Unido — a protegao ao pacto federativo. 157 2.10.1 O principio da uniformidade geografica da tributagao 157 2.10.2 Vedacao A utilizagéo do IR como instrumento de concor- réncia desleal — principio da uniformidade da tributag&o da renda .... 2.10.3 Principio da veda¢ao as isengdes heterénomas ..... 159 2.11 Principio da nio discriminagéo baseada em procedéncia ou des- tino. 163 2.12 Exigéncia de lei especifica para concessdo de beneficios fiscais. 164 2.13 Imunidades 168 2.13.1 Diferenciagao de institutos assemelhados .. 168 2.13.2 Imunidades e isengées .... 170 2.13.3 Classificagdes doutrindrias das imunidades tributdrias 173 2.13.3.1 Quanto ao parametro para concess: imunidades subjetivas, objetivas e mistas 173 2.13.3.2 Quanto a origem: ontoldgicas e politicas . 174 2.13.3.3 Quanto ao alcance: gerais e especificas ... . 175 2.13.3.4 Quanto a forma de previsio: explicitas ¢ e » impli tas... oe we 17S 2.13.3.5 Quanto a necessidade de regulamentagdo: incondi- cionadas e condicionadas ... 176 2.13.4 As imunidades tributarias em espécie .... 177 2.13.4.1 A imunidade tributdria reciproca 177 2.13.4.2 A imunidade tributaria religiosa .. ve 182 2.13.4.3 A imunidade tributaria dos partidos politicos, sin- dicatos de trabalhadores e entidades educacionais assistenciais sem fins lucrativos .. 184 2.13.4.4 A imunidade tributaria cultural ..... 191 2.13.5 Demais imunidades previstas na CF/1988 0... 1953. COMPETENCIA TRIBUTARIA & LEGISLACAO TRIBUTARIA ... 197 3.1 Competéncia para legislar sobre direito tributario e competéncia 3.2 197 198 tributaria — diferencas 3.1.1 Competéncia para legislar sobre direito tributirio 3.1.1.1 O Cédigo Tributério Nacional como norma geral em materia tributaria — teoria da recepgao_ ... 199 3.1.1.2 A regulacao das limitagdes constitucionais ao Poder de tributar . we 202 3.1.1.3 As diapbsinnes sobre conflitos de competéncia ...... 202 3.1.2 Competéncia tributaria . 3.1.3 A repartig¢ao da competéncia tributaria 3.1.3.1 A competéncia tributaria privativa 3.1.3.2. A competéncia tributéria comum .. 3.1.3.3 Competéncia tributaria cumulativa 3.1.3.4 Bitributacgao e bis in idem 211 215 216 217 218 218 218 221 221 Legislacao tributaria .... 3.2.1 As leis ... 3.2.1.1 A lei em sentido estrito 3.2.1.2. As medidas provisorias .... 3.2.1.3 As leis delegadas ... 3.2.1.4 As resolugdes do Senado Federal .. 3.2.1.5 Os decretos legislativos 3.2.1.6 Os decretos-leis ....... 3.2.2 Tratados e convengdes internacionais 3.2.2.1 O art. 98 do CTN ..... 3.2.3 3.2.4 As normas complementares .... 229 3.2.4.1 Os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas bisaicjnest 2229 3.2.4.2 As decisdes dos érgios coletivos ¢ singulares de jurisdigéo administrativa a que a lei atribua eficacia normativa .. . 230 3.2.4.3 As praticas reiteradamente observadas pelas autori- dades administrativas ..... 232 3.2.4.4 Os convénios que entre si venham a celebrar a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municipios ...... 234235 3.3. Vigéncia e aplicagao da legislacao tributaria .... 3.3.1 Validade, vigéncia e eficdcia — nogdes gerais .. 3.3.2 Vigéncia da legislagdo tributaria no CTN . 3.3.2.1 Vigéncia espacial ..... 239 3.3.2.2 Vigéncia temporal ..... 241 3.3.2.3 O art. 104 do CTN e o principio da anterioridade... 244 3.3.3 Aplicagao da legislagao tributaria 245 3.3.3.1 Principio da irretroatividade no CIN 245 3.3.3.2 Excegdes legais ao principio da irretroatividade .... 248 4. INTERPRETACAO E INTEGRAGAO DA LEGISLACAO TRIBU TARIA espscesshesensondne 4.1 Nogées gerais de interpretagdo 4.2 Critérios de interpretagio 4.2.1 Interpretago quanto 4 fonte 4.2.2 Interpretago quanto aos efeitos ou resultados . 4.3 Interpretagao da legislagao tributaria no Cédigo Tributario Na- cional.. 4.3.1 A interpretagado necessariamente literal de determinados ins- titutos .... 4.3.2 A interpretagao benigna em matéria de infragOes ............... 261 4.3.3 Principios de direito privado e principios de direito piblico.. 263 266 267 260 4.4 O principio do pecunia non olet ... 4.5 Integracao da legislagao tributaria 4.5.1 Discricionariedade interpretativa e limitagdes ao uso das técnicas de integragio 270 5. OBRIGAGAO TRIBUTARIA .... 273 273 275 276 278 5.1 Consideragées iniciais 5.2 Obrigagao tributaria principal 5.3 Obrigagao tributaria acesséria 5.4 Teoria do fato gerador .... 5.4.1 Fato gerador da obrigagao principal .... 5.4.2. Fato gerador da obrigagao acesséria 5.4.3 Fato gerador e principio da legalidade5.5 5.6 5.7 5.4.4 O momento da ocorréncia do fato gerador 5.44.1 Fato gerador definido com base em situagao de fato 284 5.4.4.2, Fato gerador definido com base em situagao juri dica 284 5.4.4.3 As situagdes juridicas condicionadas 285 Evasio, elisdo e elusio tributaria 287 Norma geral de antielisao fiscal ..... 290 Elementos subjetivos da obrigagao tributaria . 292 5.7.1 Sujeito ativo da obrigacao tributaria 5.7.2 Sujeito passivo da obrigacao tributaria 5.7.3 Solidariedade .. 5.7.3.1 Caracteristicas da solidariedade 5.7.4 Capacidade tributaria passiva ..... 299 301 5.8 Domicilio tributario 306 RESPONSABILIDADE TRIBUTARIA 311 6.1 Consideragées iniciais . 311 6.2 Modalidades de responsabilidade 313 6.3 Responsabilidade por transferéncia .... . 314 6.4 Responsabilidade por substituigao ... 315 6.4.1 Substituigao tributaria regressiva 316 6.4.2 Substituigao tributéria progressiva . 317 6.4.2.1 A constitucionalidade da sistematica da substituigao progressiva .... 319 6.4.2.2 A questo da restituigdo 322 6.5 Disciplina legal da responsabilidade por sucessio.. 325 6.5.1 A responsabilidade do adquirente de bens iméveis 326 6.5.1.1 O caso da apresentagio de certidaio negativa 327 6.5.1.2 O caso da arrematagao em hasta publica ...... 327 6.5.2 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens mé- veis ....... 6.5.3 A responsabilidade na sucessdo causa mortis 6.5.4 A responsabilidade na sucessdo empresarial ... 6.5.4.1 A responsabilidade na fusao, incorporagio, transfor- macio, cisio e extingdo de pessoas juridicas . 3366.5.4.2 Os casos de extingao da sociedade ..... ww. 339 6.5.4.3 A responsabilidade do adquirente de fundo de co- mércio ou estabelecimento .................--+ . 339 6.6 Responsabilidade de terceiros « 344 6.6.1 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuacado re- gular ... . 344 6.6.2 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuagao irre- gular 351 6.7 Responsabilidade por infragées ... 352 6.7.1 Responsabilidade pessoal do agente 6.7.2 Dentncia espontanea de infragdes 7. CREDITO TRIBUTARIO E LANCAMENTO 365 7.1 Crédito tributario e lancamento 365 7.1.1 Competéncia para langar . 368 7.1.2 Langamento como atividade vinculada . 370 7.13 Legislagio material e formal aplicével 9 ao procedimento de lancamento ...... : 7.1.4 Taxa de cambio aplicavel ao procedimento de langamento.. 374 7.1.5 Alteraco do lancamento regularmente notificado .... 7.1.5.1 Impugnagao pelo sujeito passivo .. 7.1.5.2 Recurso de oficio € recurso voluntario .. ee 7.1.5.3 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa ... 377 7.1.6 Enro de direito e erro de fato — possibilidade de alteragio do lancgamento . 7.2 Modalidades de langamento ..... 380 7.2.1 Langamento de oficio ou direto ... 381 7.2.2. Langamento por declaragdo ou misto . 383 7.2.2.1 Retificagao de declaracao ... 7.2.2.2 Langamento por arbitramento .. 386 7.2.3 Langamento por homologagio ou “autolangamento” 388 7.2.4 Modalidades de langamento e autonomia .... 391 8. SUSPENSAO DA EXIGIBILIDADE DO CREDITO TRIBUTARIO . 393 8.1 Consideragées iniciais ... 3938.2. Depésito do montante integral .... 396 8.3 Reclamagées e recursos no processo administrativo fiscal . 398 8.4 Liminar em mandado de seguranga 401 8.5 Liminar ou tutela antecipada em outras espécies de agao judi- cial. 403 8.6 Moratoria ... 404 8.6.1 Moratéria parcelada e parcelamento — diferenciacao . 8.6.2 Créditos abrangidos pela moratoria 8.6.3. Moratéria individual e direito adquirido ... 409 412 8.7 Parcelamento EXTINCGAO DO CREDITO TRIBUTARIO 9.1 Consideragées iniciais ... 415 9.1.1 Pagamento ... 418 9.1.1.1 Cumulatividade das multas 418 9.1.1.2 Pagamento e presungées civilistas 419 9.1.1.3 Local ¢ prazo para pagamento .... 420 9.1.1.4 Efeitos da mora em direito tributario 9.1.1.5 Forma de pagamento ...... 423 9.1.1.6 Imputag&o em pagamento ..... 425 9.1.1.7 Pagamento indevido e repetigao de indébito 427 9.1.2 Compensagao ..... 9.1.3 Transagao .... 9.1.4 Remissaio 9.1.5 Decadéncia . 451 452 454 9.1.5.1 Regra geral ..... 458 9.1.5.2 Regra da antecipagao de contagem ..... 459 9.1.5.3 Regra da anulag&o de lancamento por vicio formal. 460 9.1.5.4 Regra do langamento por homologagio .... 463 9.1.6 Prescrigao ... a 470 9.1.6.1 Interrupgao do prazo prescricional . 471 9.1.6.2 Suspensdo do prazo prescricional ..............++ 473 9.1.7 Conversio do depésito em renda .... 478 9.1.8 Pagamento antecipado e a homologacao do langamento 478 9.1.9 Consignacio em pagamento julgada pela procedéncia .......... 4799.1.10 Decisaio administrativa irreformavel . 482 9.1.11 Decisao judicial passada em julgado 484 9.1.12 Dagdo em pagamento em bens imoveis . 10. EXCLUSAO DO CREDITO TRIBUTARIO . 487 10.1 Consideragées iniciais 10.1.1 Isengao .... 10.1.2 Anistia ...... 11. GARANTIAS E PRIVILEGIOS DO CREDITO TRIBUTARIO ...... 497 11.1 A questio terminolégica .......... 497 11.2 As garantias como rol nao exaustivo - 11.2.1 Renda e patriménio do sujeito passivo memondenda re crédito tributario ... 498 11.2.2 Presungdo de fraude na alienagao ou oneragaio de bens ou rendas 501 11.2.3 A penhora on-line Seer 502 11.2.4 Exigéncia de prova da quitagao de tributos — As garantias indiretas ...... wo 504 11.3 Os Privilégios ......... 505 11.3.1 Regra geral 505 11.3.2 Regras aplicdveis aos processos de faléncia e concordata ... 506 11.3.3. Regras aplicaveis aos processos de inventario € arrolamento .... 510 11.3.4 Regras aplicdveis aos processos de liquidagao judicial ou voluntaria Su 11.3.5 Autonomia do executivo fiscal Su 11.3.6 Concurso de preferéncia entre pessoas juridicas de direito publico ... 512 12. ADMINISTRACAO TRIBUTARIA SI7 12.1 Considerag6es iniciais 517 12.2 Fiscalizagao 518 12.2.1 Poderes das autoridades fiscais ... S18 12.2.2 Os deveres das autoridades fiscais .... 52412.2.2.1 O dever de documentar 0 inicio do procedimento... 524 12.2.2.2 O dever de manter sigilo e suas excegdes ... 526 12.3 Divida ativa ...... 532 12.4 Certiddes negativas 12.4.1 Certidées positivas com efeitos de negativas 12.4.2 Dispensa da apresentagdo de certid&o negativa ... soe 12.4.3 Responsabilidade por expedigiio de certidio com erro ....... 540 13. OS IMPOSTOS PREVISTOS NA CONSTITUICAO FEDERAL ..... 543 13.1 Impostos federais 543 13.1.1 Imposto sobre a Importacao — II... 13.1.1.1 Fato gerador .. 13.1.1.2 Base de calculo 548 13.1.1.3 Contribuintes .. 549 13.1.1.4 Langamento .... 549 13.1.1.5 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros aplicados em Areas especiais ... 550 13.1.1.6 Visdo geral do imposto 13.1.2 Imposto de Exportagdo — IE . 554 13.1.2.1 Fato gerador ....... 554 13.1.2.2 Base de calculo . 555 13.1.2.3 Contribuintes 556 13.1.2.4 Langamento 13.1.2.5 Regimes aduaneiros especiais na exportacio 13.1. 13.1.3 Imposto de Renda — IR .. 13.1.3.1 Principios constitucionais aplicaveis ao IR .... 13.1.3.2 Fato gerador .. 13.1.3.3 Base de calculo . 13.1.3.4 Contribuintes ...... 13.1.3.5 Langamento ... .6 Visio geral do imposto 558 13.1.3.6 Visio geral do imposto . 13.1.4 Imposto sobre Produtos Industrializados — IPI... 13.1.4.1 Seletividade ...... 562 56313.1.7 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF . 13.2 Impostos Estaduais 13.1.4.2 Nao cumulatividade 563 13.1.4.3 Imunidades ... 568 13.1.4.4 Incentivo na aquisigao de bens de capital 569 13.1.4.5 Fato gerador .. 569 13.1.4.6 Base de calculo 13.1.4.7 Contribuintes ........ 13.1.4.8 Langamento .. 571 13.1.4.9 Visio geral do imposto 572 13.1.5 Imposto sobre Operagdes Financeiras — IOF 572 13.1.5.1 IOF sobre 0 ouro 573 13.1.5.2 Fato gerador 574 13.1.5.3 Base de célculo 575 13.1.5.4 Contribuintes ... S75 13.1.5.5 Langamento . S75 13.1.5.6 Visio geral do imposto 576 13.1.6 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural — ITR 576 13.1.6.1 Progressividade 13.1.6.2 Imunidade das pequenas glebas .. 13.1.6.3 Possibilidade de delegagao da fiscalizagao e cobran- ga. . 13.1.6.4 Fato gerador .... 13.1.6.5 Base de calculo 13.1.6.6 Contribuintes .. 13.1.6.7 Langamento ..... 13.1.6.8 Visdio geral do imposto ... 13.2.1 Imposto sobre a Transmissio Causa Mortis ¢ Dato - ITCMD .. 13.2.1.1 ‘A fixagao de aliquotas maximas pelo Senado Federal — vinculagdo e progressividade . 13.2.1.2 Definigao do Estado (ou Distrito Federal) compe- tente para a cobrancga - 13.2.1.3 Fato gerador 13.2.1.4 Base de célculo 13.2.1.5 Contribuintes . 585 588 58813.2.2 132233 13.3 Impostos municipais 13.3; 1 13.2.1.6 Langamento 589 13.2.1.7 Visio geral do imposto 589 Imposto sobre a Sorento de Mercadorias ¢ prestagao de Servigos — ICMS . we 589 13.2.2.1 O conceito de mercadoria .. 2 Os servigos tributados pelo ICMS, 13.2.2.3 Seletividade ETE SG 13.2.2.4 Nao cumulatividade 13.2.2.5 O ICMS nas operag6es interestaduais . 13.2.2.6 O ICMS nas importagées .... 13.2.2.7 ICMS e operagdes de leasing 13.2.2.8 ICMS e as operagées de comodato na importacao... 609 13.2.2.9 A tributagao conjunta de mercadorias ¢ servigos ... 610 13.2.2.10 Imunidades ... 612 13.2.2.11 ICMS sobre combustiveis e lubrificantes .... 615 13.2.2.12 Concessio de beneficios fiscais de ICMS 617 13.2.2.13 Fatos geradores 618 13.2.2.14 Bases de calculo 619 13.2.2.15 Contribuintes 13.2.2.16 Langamento 596 599 602 13.2.2.17 Visdo geral do imposto 622 Imposto sobre a Propriedade de Veiculos Automotores — IPVA ES 622 13.2.3.1 Disposigdes constitucionais sobre o IPVA .. 623 13.2.3.2 Fato gerador, base de calculo e contribuintes do IPVA 13.2.3.3 Langamento .. 13.2.3.4 Visdo geral do imposto 624 626 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana — IeTU ... . 626 13.3.1.1 Progressividade fiscal em razio do valor do imé- vel .. oss 626 13.3.1.2 Progressividade extrafiscal ....... vee 628 13.3.1.3 Diferenciagao de aliquotas de acordo com o uso e a localizagao do imével ... 62913.3.1.4 Fato gerador 13.3.1.5 Base de calculo .. 13.3.1.6 Contribuinte 13.3.1.7 Langamento 13.3.1.8 Visdo geral do imposio ... 13.3.2 Imposto sobre a Transmisso de Bens Iméveis - ITBI . 633 13.3.2.1 Definigéo do municipio competente para a cobran- ga. 13.3.2.2 A imunidade nos eventos societarios .. 635 13.3.2.3 Imunidade na transferéncia decorrente de reforma agraria 13.3.2.4 Fato gerador 13.3.2.5 Base de calculo 638 13.3.2.6 Contribuinte 638 13.3.2.7 Langamento 638 13.3.2.8 Visdo geral do imposto 639 13.3.3 Imposto sobre Servigos de Qualquer Natureza - ISS ... 639 13.3.3.1 Regime de aliquotas e concessao de beneficios do ISS .. 13.3.3.2 Iseng&o heterénoma nas exportagdes 13.3.3.3 Fato gerador 13.3.3.4 Base de calculo .... 13.3.3.5 Contribuinte 13.3.3.6 Langamento 642 643 13.3.3.7 Visdo geral do imposto .... 644 14. REPARTICAO CONSTITUCIONAL DE RECEITAS TRIBUTA- RIAS .... 3 w. 645 14.1 Nogdes gerais 645 14.2 Terminologia adotada . 646 14.3 Espécies de repartic&o ... 647 14.4 Tributos cujas receitas esto sujeitas A repartigao. 648 14.5 Impostos cujas receitas ndo sao repartidas .... 649 14.6 Casos de repartigao direta previstos na Constituigao Federal de 1988... 649 14.6.1 Repartic&o direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municipios .... 64915. 14.6.2 Repartigao direta de receitas da Unido com os Estados e 0 Distrito Federal .... 14.6.3 Repartigao direta de receitas da Unido com os Munici- pios ... . 651 14.6.4 Repartic&o direta de receitas dos Estados com os Munici- pios .... 652 14.7 Casos de repartig&o indireta previstos na Constituigéo Federal de 1988 ...... 654 14.7.1 Os fundos de participagao e de incentivo ao setor produtivo do Norte, Nordeste ¢ Centro-Oeste 655 14.7.2 O fundo de compensago a desoneracao das exportacdes 658 14.8 Garantias de Repasse ....... 659 O SIMPLES NACIONAL 661 661 663 15.1 Consideragées iniciais 15.2 Conceito 15.3 Definigao de microempresa — ME ou empresa de pequeno porte — EPP... 15.4 As condigdes de enquadramento diferenciado por Estado. 666 15.5 Vedagées a opgao ..... 668 15.5.1 Vedagao plena ..... 669 15.5.2 Vedagao parcial 670 15.6 Op¢ao pelo regime 674 15.7 Exclusao do regime 675 15.8 Tributos incluidos na sistematica .. 677 15.9 Tributos nao incluidos na sistematica . 678 15.10 Tributos sujeitos a regras especificas . 679 15.10.1 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicagdes financeiras . 679 15.10.2 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos sé- cios . 680 15.10.3 O ISS retido na fonte 681 15.10.4 Abatimento da base de cAlculo do ISS dos materiais forne- cidos ... coe - 682 15.10.5 ISS e ICMS com valor fixo ... 682 15.11 Substituigao tributaria ¢ exportagao 68315.12 Desoneracao da aquisigao de bens para o ativo imobilizado .... 684 15.13 Percentuais de incidéncia e repartigao das receitas 685 15.14 O microempreendedor individual - MEI e a sistematica de re- colhimento em valores fixos 697 15.15 Obrigagdes acessérias a cargo do optante 698 15.16 Responsabilidade tributaria soliddria dos sécios na dissolugao da sociedade inativa.... 700 15.17 Fiscalizagao compartilhada 701 15.18 Processo administrativo fiscal 701 15.19 Processo judicial ... 702 15.20 Instancias de Geréncia do Simples Nacional 703 BIBLIOGRAFIA .. 705 APENDICE .... 709 Sumulas vinculantes do STF .... 709 Demais stimulas do STF 710 Sumulas do ST9 .... 713