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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 300

1. NIA 300 Planificacin de la Auditora de Estados Financieros


1.1 Alcance
Trata de la responsabilidad que tenemos como auditores de planificar la auditoria de
estados financieros.
1.2 Fecha entrada en Vigor
Es aplicable a las auditorias de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a
partir del 15 de diciembre de 2009.
1.3 Objetivo
Es planificar la auditoria con el fin de que sea realizada de manera eficaz.

1.4 Requerimientos
1.4.1 Actividades preliminares
Se realizaran antes de realizar el trabajo de auditora son las siguientes.
1.

Aplicaciones de la NIA 220 con respecto a la continuidad de las relaciones con

los clientes y la necesidad que tienen ellos del encargo de auditora.


2. Realizar un examen de tica aplicable con relacin a la independencia del
auditor.
3. Determinacin de los trminos del encargo segn la NIA 220.
1.4.1.1

Actividades Preliminares del encargo.


1. El auditor debe de identificar la evaluacin de los hechos o las circunstancias
que afectara el trabajo de auditora.
2. Mediante las actividades preliminares

el

auditor

debe

mantener

su

independencia y la capacidad de realizar el encargo.


3. La tica del auditor debe prevalecer mediante el encargo a medida que se
producen cambios y circunstancias.
1.4.2 Actividades de Planificacin
1

1.

El auditor deber establecer una estrategia global para presentarla y poder

dirigir la auditoria.
2. Para establecer la estrategia es importancia identificar las caractersticas del
encargo, con ello determinar los objetivos y as mismo determinar los factores de
juicio profesional para la direccin de tareas.
3. El auditor deber desarrollar un plan de auditora con base a la naturaleza de la
extensin de los procedimientos aplicados segn la magnitud del riesgo.
4. El auditor realizara el cambio de estrategia cuando sea necesario.
5.
Asignacin de actividades especficas a los miembros del equipo de trabajo
segn la intervencin de expertos de reas complejas.
6. Evaluar la cantidad de recursos segn el rea de auditora tal como el nmero de
miembros que le asignaron mediante el recuento de actividades del centro de
trabajo o la revisin de otros auditores segn las reas de riesgo elevado.
7. Cuando se establece las estrategias se puede desarrollar un plan con el fin de
alcanzar los objetivos.
8. Con entidades pequeas la dimensin del equipo es pequeo para la realizacin
de auditora.

En un plan de auditora; se toma en cuenta la naturaleza al momento de la realizacin de la


auditoria

la cual puede modificarla segn la estrategia de auditora y se aplican

procedimientos del equipo.


En los cambios de decisiones de planificacin en el transcurso de auditora; se dan
consecuencias de hechos inesperados mediante los resultados obtenidos de la auditoria.
Mediante la direccin y supervisin; Contiene la NIA 220 las orientaciones especficas
sobre direccin, supervisin y revisin del trabajo de auditora.
1.4.3 Realizacin de la Planificacin
1.

La naturaleza y el alcance de auditora se planificar segn la magnitud o

extensin de la auditoria.
2. La planificacin es un proceso continuo y repetitivo que casi siempre inicia antes
de la finalizacin de la auditoria.
3. El auditor puede discutir la planificacin con la direccin de la entidad para
facilitar la realizacin del encargo de auditora.
2

La participacin del socio o encargo es importante ya que es la clave del equipo


para utilizar las experiencias y conocimientos del equipo.
1.4.4 Documentacin
1. La documentacin y la estrategia global es un registro de claves para aplicar en la
panificacin adecuadamente en la auditoria.
2. La documentacin de un plan es una revisin de la naturaleza al momento de la
realizacin del equipo del encargo.
3. Al momento de los procedimientos y extensin es la valorizacin del riesgo
aplicado as como los procedimientos relativos a las afirmaciones en respuesta a
riesgos laborales.
1.4.5 Consideraciones Adicionales en los encargos de auditoria iniciales
1. El objetivo y el propsito de la planificacin de la auditoria son los mismos de un
encargo inicial la cual es un encargo recurrente.
2. Realizar la aplicacin de procedimientos NIA 220.
3. Comunicar el trabajo realizado al auditor predecesor cuando se haya hecho un
cambio de auditor.
4. Comunicar los acuerdos a alcanzar al auditor predecesor con relacin a los papeles
de trabajo u otras disposiciones legales.
5. Comunicar cualquier aspecto importante incluido en los principios contables
discutido con la direccin en relacin a la seleccin inicial como auditor.
6. Procedimientos de auditora para obtener la evidencia de la auditoria eficiente en los
saldos de apertura.
7. Otros procedimientos importantes que crea el auditor.
1.4.6 Consideraciones en el establecimiento de la estrategia global de auditora:
Caractersticas del encargo:
1. Verificacin del marco financiero con que se ha preparado la informacin sujeta
auditar.
2. Solicitud de informacin financiera exigidos por las autoridades reguladoras del
sector.
3. Amplitud de la auditoria prevista.
4. Verificar la naturaleza de la entidad
5. Componentes de otros auditores
3

6. Moneda y presentacin del marco financiero.


7. Necesidad de auditora de estados financieros individuales.
8. Disponibilidad de personal y datos del cliente.
9. Objetivos y realizacin de la informacin de al auditoria y su naturaleza.
10. Calendario de la entidad para la presentacin de informacin.
11. Organizacin y reuniones de la entidad para discutir el trabajo de auditora
realizado.
12. Discusin con la direccin del trabajo realizado.
13. Comunicacin con los auditores de los componentes de los tipos de informes y
su fecha de emisin.
14. Factores Significativos de actividades preliminares.
15. Determinacin de la importancia relativa segn la NIA 320.
16. Identificacin de las reas que pueden haber riesgo.
17. Impacto del riesgo valorado de incorreccin inmaterial con relacin a los estados
financieros.
18. Resultados de auditoras anteriores
19. La evidencia del compromiso de la direccin y la implementacin de un control
interno slido.
20. Cambios significativos que afecten a la entidad y proceso del negocio.
21. Cambios significativos en la informacin financiera y tecnolgicos
22. La seleccin del equipo del encargo, los controles de calidad, asignacin del
trabajo de auditora y los miembros del equipos y los riesgos de incorreccin
inmaterial.
23. Elaboracin de un presupuesto del encargo incluida cuanto se requiere del
tiempo que se va destinar en las reas que pueden existir mayores riesgos.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 315

2. NIA 315

Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material

mediante el conocimiento de la entidad y su entorno


2.1 Alcance

Esta norma nos indica la responsabilidad que tiene el auditor para identificar y valorar los
riesgos de incorreccin material en los estados financieros, a travs del conocimiento de la
entidad y de su entorno, esto tambin incluye el control interno de la entidad.
Si el auditor ha determinado que existe un riesgo significativo, obtendr conocimiento de
los controles de la entidad y actividades de control, correspondientes a dicho riesgo.
Podemos considerar aqu para la determinacin de un riesgo como significativo, la
evaluacin en trminos de:
1. Impacto del riesgo (en trminos monetarios)
2. Probabilidad de ocurrencia del riesgo
El riesgo ser ms significativo, cuanto mayor sea el impacto del riesgo en trminos
econmicos y mayor sea su probabilidad de ocurrencia (probable, posible o remota).

2.2 Fecha de entrada en vigor:


A partir del 15 de diciembre de 2013.
2.3 Objetivo
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrecin material, por los
motivos de fraude o error, en los estados financieros como en las afirmaciones, por medio
del conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno, con el objetivo
de proporcionar una base para el diseo e implementacin de respuestas a los riesgos
valorados de incorreccin.

2.4 A efectos de la NIA los siguientes conceptos significan lo siguiente:


1. Afirmaciones: Manifestaciones de la direccin incluidas en los estados
financieros.
2. Riesgo de negocio: son condiciones, hechos, circunstancias, acciones u
omisiones significativos que puede repercutir negativamente a los objetivos de
una entidad.
5

3. Control interno: es el proceso diseado, implementado y ejecutado por los


responsables del gobierno de la entidad, direccin y dems personal. Con el
objetivo de proporcionar seguridad razonable sobre la obtencin de los objetivos
de la entidad relativos a la fiabilidad de la informacin financiera, eficacia,
eficiencia de las operaciones, as tambin asegurar el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
2.5 Requerimientos
2.5.1 El auditor obtendr conocimiento de lo siguiente:
1. Factores relevantes, sectoriales y normativos, tambin otros factores externos
incluido el marco de informacin financiera aplicable.
2. La naturaleza de la entidad, sus operaciones, su estructura de gobierno y
propiedad, los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto realizar,
la estructura de la entidad y el modo de financiamiento.
3. La seleccin y aplicacin de polticas contables, incluidos los motivos de cambios
en ellas.
4. Los objetivos y estrategias de la entidad, as como los riesgos de negocio
relacionados.
5. La medicin y revisin de la evolucin financiera de la entidad.
2.5.2 Componentes del control interno
2.5.2.1 Entorno de control
El auditor evaluar si la direccin, bajo la supervisin de los responsables del gobierno de
la entidad, ha establecido y mantenido los principios de honestidad y comportamiento tico.
2.5.2.2 El proceso de valoracin de riesgo de la entidad
El auditor verificar si la entidad tiene un proceso para identificar los riesgos de negocio
relevantes para los objetivos de la informacin financiera, la estimacin del grado de
riesgo, la valoracin de su probabilidad de ocurrencia. La toma de decisiones con respecto
a las actuaciones para responder a dichos riesgos.
2.5.2.3 El sistema de informacin, incluidos los procesos de negocio relacionados,
relevante para la informacin financiera y la comunicacin
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1. El auditor obtendr conocimiento del sistema de informacin, incluidos los


procesos de negocio relacionado, relevante para la informacin financiera.
2. Los tipos de transacciones de la entidad que son significativos para los estados
financieros.
3. Los procedimientos relativos tanto a las tecnologas de la informacin, como a
los sistemas manuales.
4. Los registros contables relacionados, la informacin que sirve de soporte y las
cuentas especficas de los estados financieros, que son utilizados para iniciar,
registrar y procesar transacciones e informar .sobre ellas; esto incluye la
correccin ~de informacin incorrecta y el modo en que la informacin se
traslada al libro mayor; los registros pueden ser tanto manuales como
electrnicos.
5. El modo en el que el sistema de informacin captura los hechos y condiciones,
distintos de las transacciones, significativos para los estados financieros.
6. El proceso de informacin financiera utilizado para la preparacin de los estados
financieros de la entidad, incluidos las estimaciones contables y la informacin a
revelar significativas.
7. Los controles sobre los asientos en el libro diario, incluidos aquellos asientos que
no son estndar y se utilizan para registrar transacciones o ajustes no
recurrentes o inusuales.
8. La comunicacin entre la direccin y los responsables del gobierno de la entidad.
9. Comunicaciones externas, tales como las realizadas con las autoridades
reguladoras.

2.5.3 Identificacin y valoracin de los riesgos de incorrecin material


El auditor identificar y valorar los riesgos de incorreccin material en los estados
financieros y las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e informacin
a revelar.
Con esta finalidad el auditor identificar los riesgos mediante el proceso de conocimiento
de la entidad y de su entorno, incluidos los controles relevantes relacionados con los
riesgos y por medio de la consideracin de los tipos de transacciones, saldos contables e
informacin a revelar en los estados financieros.

Valorar los riesgos identificados y evaluar so se relacionan de modo generalizado con


los estados financieros en su conjunto y si pueden afectar a muchas afirmaciones.
Relacionar los riesgos identificados con posibles incorrecciones en las afirmaciones,
teniendo en cuenta los controles relevantes que el auditor tiene intencin de probar.
Considerar la probabilidad de que existan incorreciones, incluida la posibilidad de
mltiples incorrecciones y si la incorreccin potencial podra, por su magnitud, constituir
una incorreccin material.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 320

3. NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificacin y ejecucin de la


auditoria
Esta norma trata de la responsabilidad del auditor en aplicar el concepto de relatividad en
la planificacin y ejecucin de una auditora de estados financieros. Esta norma se amarra
con la NIA 450 Evaluacin de las incorrecciones identificadas durante la realizacin de la
auditoria, que explica el modo de aplicar la importancia relativa para evaluar el efecto de
las incorrecciones identificadas sobre la auditora y, en su caso, de las incorrecciones no
corregidas sobre los estados financieros.
3.1 Importancia relativa en el contexto de una auditora
Los marcos de informacin financiera a menudo se refieren al concepto de importancia
relativa en la preparacin y presentacin de estados financieros. La importancia relativa se
puede referir en varios trminos como los siguientes:
1. Las incorrecciones, incluidas las omisiones, se consideran materiales si,
individualmente o de forma agregada, influyan en las decisiones econmicas que
los usuarios toman basndose en los estados financieros;

2. Los juicios teniendo en cuenta las circunstancias que concurren y se ven


afectados por la magnitud o la naturaleza de una incorreccin, o por una
combinacin de ambas;
3. Los juicios sobre las cuestiones que son materiales para los usuarios de los
estados financieros.
El auditor determina la importancia relativa viene dada por su juicio profesional, y se ve
afectada por su percepcin en la informacin financiera de los usuarios de los estados
financieros. Por ello el auditor debe asegurarse que lo usuarios:
1. Tengan conocimiento razonable de la actividad econmica y empresarial, as
como de la contabilidad.
2. Comprenden que los estados financieros se preparan, presentan y auditan
teniendo en cuenta niveles de importancia relativa.
3. Son conscientes de las incertidumbres inherentes de cantidades basadas en la
utilizacin de estimaciones y juicios, y en la consideracin de hechos futuros; y
4. Toman decisiones econmicas razonables basndose en la informacin
contenida en los estados financieros.
Al planificar la auditora, el auditor realiza juicios sobre la magnitud de las incorrecciones
que se considerarn materiales. Estos juicios sirven de base para:
1. La naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los procedimientos de
valoracin del riesgo;
2. La identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material; y
3. La determinacin de la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de
los procedimientos posteriores de auditora.
3.2 Objetivo

El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada


en la planificacin y ejecucin de la auditora.
La importancia relativa o materialidad para la ejecucin del trabajo se refiere a la cifra o
cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa
establecida para los estados financieros en su conjunto.
El auditor revisar la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto en
nivel o los niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones
concretas, saldos contables o informacin a revelar.

3.3 Documentacin
El auditor incluir en la documentacin de auditora las siguientes cifras y los factores
tenidos en cuenta para su determinacin:
1. Importancia relativa para los estados financieros en su conjunto
2. Cuando resulte aplicable, el nivel o niveles de importancia relativa.
3. Importancia relativa para la ejecucin del trabajo. Cualquier revisin de las cifras
establecidas.
La determinacin de la importancia relativa implica la aplicacin del juicio profesional del
auditor. A menudo se aplica un porcentaje a una referencia elegida, como punto de partida
para determinar la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto.
Entre los factores que pueden afectar a la identificacin de una referencia adecuada estn:
1. Los elementos de los estados financieros (por ejemplo, activos, pasivos,
patrimonio neto, ingresos, gastos);

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2. Si hay partidas en las que tiende a centrarse la atencin de los usuarios de los
estados financieros de una determinada entidad.
3. La naturaleza de la entidad, el punto de su ciclo vital en el que se encuentra, as
como el entorno sectorial y econmico en el que opera;
4. La estructura de propiedad de la entidad y la forma en la que se financia.
5. La relativa volatilidad de la referencia.
La importancia relativa se refiere a los estados financieros sobre los que el auditor emite su
informe.
En el caso de que los estados financieros se preparen para un periodo superior o inferior a
doce meses, la importancia relativa se refiere a los estados financieros preparados para
dicho periodo.
3.4 Consideraciones especficas para entidades de pequea dimensin
Cuando el beneficio antes de impuestos de las operaciones continuadas es
sistemticamente un importe simblico, como puede ser el caso en un negocio con un
propietario-gerente en el que el propietario retira la mayor parte del beneficio antes de
impuestos como remuneracin, puede ser ms relevante, como referencia, el beneficio
antes de remuneracin e impuestos.
3.5 Consideraciones especficas para entidades del sector pblico
En la auditora de una entidad del sector pblico, el coste total o el coste neto (gastos
menos ingresos o pagos menos cobros) pueden ser referencias adecuadas para las
actividades por programas.
Cuando una entidad del sector pblico custodia activos pblicos, los activos pueden ser
una referencia adecuada.

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La importancia relativa para los estados financieros en su conjunto, quepa razonablemente


prever que influyan en las decisiones econmicas que los usuarios toman basndose en
los estados financieros, son entre otros los siguientes:
1. Si las disposiciones legales o reglamentarias o el marco de informacin
financiera aplicable afectan a las expectativas de los usuarios respecto a la
medicin o revelacin de determinadas partidas
2. La revelacin de informacin clave relacionada con el sector en el que la entidad
opera
3. Si la atencin se centra en un determinado aspecto de la actividad de la entidad.
La planificacin de la auditora nicamente para detectar incorrecciones individualmente
materiales, pasa por alto el hecho de que la suma de las incorrecciones inmateriales
individualmente consideradas puede conducir a que los estados financieros contengan
incorrecciones materiales, y no deja margen para posibles incorrecciones no detectadas.
3.6 Revisin a medida que la auditora avanza
Puede resultar necesario revisar la importancia relativa para los estados financieros en su
conjunto (y, en su caso, el nivel o niveles de importancia relativa establecidos para
determinados tipos de transacciones, saldos contables o informacin a revelar) debido a un
cambio de las circunstancias ocurrido durante la realizacin de la auditora.

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CASO PRCTICO PLANIFICACION DE AUDITORIA

Empresa El Beneficio, S.A.

Planificacin de Auditoria Financiera y de cumplimiento al Estado de Situacin


Financiera por el ao terminado al 31 de diciembre del 2015

En cumplimiento con las Normas Internacionales de Auditora, se ha preparado el presente


Memorndum de planeacin de la Auditoria Financiera y Normas Internacionales de
Auditora efectuados de la EMPRESA EL BENEFICIO, S.A., por el ao terminado al 31 de
diciembre de 2015. Este Memorndum debe ser del conocimiento del equipo de auditora
asignado y debe ser discutido en la reunin de inicio de trabajo.

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ANTECEDENTES
Esta Auditora Financiera y de Cumplimiento con las Normas Internacionales de Auditora
por el ao terminado al 31 de diciembre de 2015 se origina con base a las instrucciones
contenidas en Credencial CS-CGR-FCCB-010-10-2016, de fecha 27 de julio de 2016 y
tiene su origen en el plan anual del ao 2016, debidamente autorizadas por el Consejo
Superior de la Contralora General de la Repblica.

NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD


La Empresa El Beneficio, S.A. segn resolucin de creacin No. CP-053-08-2007, con
personera jurdica de derecho privado, con plena capacidad para adquirir derechos y
contraer obligaciones. El objetivo de la empresa es producir y vender frutas tropicales no
tradicionales, de alta calidad para el consumo nacional e internacional, financiado con
fondos propios.
Base de Registro
El Estado de Situacin Financiera de la empresa ha sido preparado de manera diferente a
lo establecido en las Normas Internacionales de Informacin Financiera, por ser una
empresa pequea y debe operar con base en las Normas Internacionales de Informacin
Financiera para Pequeas y Medianas Empresas (NIIF PARA PYMES) y en su ausencia
las Normas Internacionales de Contabilidad.

Sistema de Registro
Para el registro y clasificacin de sus operaciones, la Empresa utiliza un catlogo de
cuenta muy particular para su empresa, llevan los registros de manera manual en una hoja
de Microsoft Excel.
Los ingresos estn formados por la venta de frutas, y los egresos estn constituidos
principalmente por pagos de salarios, compra de frutas y mantenimiento de la planta. En el
estado de situacin financiera no se refleja todos los aspectos financieros de la empresa
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como los bienes muebles e inmuebles entre otros.

OBJETIVO GENERAL

Realizar auditora financiera y de cumplimiento al Estado de Situacin Financiera por el


ao terminado al 31 de diciembre de 2015, de la Empresa El Beneficio, S.A., con los
alcances suficientes para emitir una opinin sobre la presentacin razonable del Estado de
situacin Financiera por el ao finalizado al 31 de diciembre de 2015 y disponibilidad de
fondos a la misma fecha, de conformidad con las NIIF para PYMES, en su ausencia
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados u otra base incluida la base de
efectivo; emitir un informe sobre el control interno de la empresa y emitir una opinin sobre
el cumplimiento por parte de la administracin de las disposiciones legales, normativas y
regulaciones aplicables.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Los objetivos especficos de este trabajo son los siguientes:
a. Emitir una opinin sobre si el estado de situacin Financiera de la empresa El
Beneficio, S.A. presenta razonablemente, en todos sus aspectos importantes, los
fondos disponibles al 31 de diciembre de 2015 y los ingresos recibidos y
desembolsos efectuados por el ao terminado a esa misma fecha, de
conformidad con las NIIF para PYMES.

b. Emitir un informe sobre el Control Interno de la empresa; evaluando el Sistema


de Contabilidad Financiera y el Sistema de Control Administrativo de la empresa.

c. Emitir una opinin sobre el cumplimiento de la empresa, contratos, leyes y


regulaciones aplicables; efectuando pruebas para determinar si la empresa
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cumpli, en todos los aspectos importantes con los trminos de los convenios,
contratos, leyes y regulaciones aplicables a la empresa.

NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

Esta Auditora Financiera y de Cumplimiento, se efectuar de conformidad con las NIIF


para PYMES, en consecuencia, se incluir la revisin y anlisis de informacin
suministrada por la empresa, sobre el Estado de Situacin financiera y toda aquella
informacin que consideremos necesaria de acuerdo a las circunstancias que se presenten
y tengan afectacin durante el ao terminado al 31 de diciembre de 2015; ejecucin de
fondos; el control interno aplicado y el cumplimiento de convenios, contratos, leyes y otras
disposiciones aplicables.

RIESGOS
De acuerdo a la evaluacin del control interno en las diferentes reas, principalmente en
efectivo caja y banco, ingresos, egresos, y cuentas por cobrar, no encontramos riesgos
mayores al normal, por lo que en esta rea ampliaremos nuestras pruebas.

MATERIALIDAD
Considerando que esta es la primera auditora que estamos efectuando en la Empresa El
Beneficio, S.A. y que los mayores desembolsos estn dados por cantidades significativas
en la compra de frutas, as como otras partidas operativas significativas tales como pago
de nmina, servicios bsicos, mantenimiento entre otros, hemos determinado la
materialidad para el ao 2015 de Q 50,000.00.

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PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORA

A continuacin presentamos un resumen de los procedimientos de auditora ms


importantes que desarrollaremos para alcanzar los objetivos de este trabajo, los cuales
consistirn principalmente en los siguientes:

Evaluacin al Control Interno:


1) Aplicaremos Cuestionarios de Control Interno en las reas Financieras Administrativas
Siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Efectivo en Caja y Bancos


Cuentas y Documentos por Cobrar
Inventarios
Activo Fijo
Ingresos
Egresos
2) Solicitaremos el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2015 para
determinar si las cifras que presenta estn libre de errores y omisiones significativas
que nos brinden una seguridad razonable de los mismos.

3) Efectivo en Caja y Banco


a) Prepararemos cdula sumaria de efectivo en caja y banco, la cual debe mostrar
los saldos al 31 de diciembre de 2015, debidamente clasificados por tipo de
efectivo y que corresponda a disponibilidad total de los fondos.

b) Efectuaremos confirmaciones de saldo de las cuentas bancarias corrientes que


maneja la empresa y realizaremos lo siguiente:

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Cotejar el saldo de cada una de las cuentas bancarias al 31 de diciembre de


2015, con los registros auxiliares de bancos y las conciliaciones bancarias
respectivas.
Verificaremos la vigencia de las firmas libradoras mancomunadas.
Que las cuentas bancarias existentes estn debidamente contabilizadas.
Que se hayan registrado los ajustes que procedan, poniendo nfasis en las
partidas importantes y pocos usuales.
Que las conciliaciones bancarias fueron debidamente elaboradas,
revisadas y autorizadas.

4) Cuentas por cobrar o pendiente de cobro


a) Solicitaremos un detalle de las Cuentas por Cobrar relacionadas a los clientes al
31 de diciembre de 2015, con su antigedad de saldos, a fin de verificar si
existen

polticas de

recuperacin

de

cartera

por aquellos

saldos

de

contribuyentes que presenten un alto ndice de morosidad.

b) Solicitaremos un detalle de los saldos por Prstamos a Funcionarios y


Empleados y de las Polticas de Prstamos al 31 de diciembre de 2015 y
verificaremos el monto de las mismas y si es posible confirmaremos
directamente con los empleados.

5) Activo Fijo
a) Solicitaremos un listado o inventario de todos los Activos Fijos propiedad de la
empresa al 31 de diciembre de 2015 y procederemos a efectuar lo siguiente:
Cotejaremos el saldo contra los registros a esa fecha.
Seleccionaremos una muestra con el propsito de efectuar inspeccin
fsica y verificar su existencia y el adecuado control de los mismos.
18

Comprobaremos si los activos se encuentran rotulados a nombre de la


empresa y codificados con el nmero de inventario.
Comprobaremos si los activos se encuentran en buen estado y si la
custodia de los mismos fueron asignados a los responsables de reas de
la empresa.
Verificaremos si existen inventarios de activos fijos obsoletos y estn
separados de los listados de los activos en uso.

6) Ingresos
a) Verificaremos la razonabilidad de los ingresos presentados en el Estado de
Situacin Financiera por el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015,
elaborado por la empresa y verificaremos que estn adecuada e ntegramente
contabilizados y registrados de acuerdo con las polticas contables establecidas y
normativas aplicadas.

b) Elaboraremos una cdula sumaria que muestre los saldos de los ingresos
efectuados durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y realizaremos una
seleccin de las partidas ms significativas de los Ingresos Corrientes e Ingresos
de Capital con base a un alcance del 70 % a las que realizaremos el anlisis
correspondiente.

7) Egresos
a) Verificaremos si los egresos presentados en el Estado de Situacin financiera al 31
de diciembre del ao 2016, elaborado por la Empresa estn adecuada y
ntegramente registrados y contabilizados de acuerdo con las polticas contables
establecidas y normativas aplicadas.

19

b) Elaboraremos una cdula sumaria que muestre los saldos de los desembolsos
efectuados durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y seleccionaremos
cuatro (4) meses del ao 2015 de los Egresos Corrientes e Inversiones ms
significativos que puedan llamarnos la atencin, ya sea por su naturaleza o por su
importe y obtendremos una muestra o alcance de al menos el 70 % de estas
partidas a las que realizaremos el anlisis correspondiente.

8) Debido Proceso

a) Notificaremos el inicio de la Auditora Financiera y de Cumplimiento Estado de


situacin financiera durante el ao terminado al 31 de diciembre de 2015 a los
Funcionarios y Empleados involucrados en la Administracin de la Empresa El
Beneficio, S.A.

b) Discutiremos las debilidades de Control Interno con los funcionarios responsables


de los mismos y los ajustes que correspondan.

LEYES Y REGULACIONES APLICABLES


Para realizar este trabajo consideraremos las siguientes leyes y normativas:
1. Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.
2. Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas.
3. Ley del Impuesto Sobre la Renta ISR.
4. Ley del Impuesto al Valor Agregado IVA.
5. Ley del Impuesto de Solidaridad (ISO).
6. Manuales y Normativas de Control Interno establecidos por la Empresa (s
existiere).

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PRESENTACION Y CONTENIDO DEL INFORME DE LA AUDITORIA


Al concluir nuestra revisin emitiremos un Informe de auditora, expresando una opinin
sobre la razonabilidad del Estado de Situacin Financiera por el perodo del 1 de enero al
31 de diciembre de 2015, Informe de Control Interno, e Informe sobre el cumplimiento de
las disposiciones legales los que incluirn el resultado de nuestra Auditora, y las
recomendaciones de Control Interno que consideremos necesarias para fortalecer los
sistemas de informacin y coadyuvar al control de la Empresa.

PERSONAL DE LA EMPRESA
1.
2.
3.
4.
5.

Gerente General.
Administradora financiera.
Secretaria cajera.
Responsable de produccin.
Responsable de ventas

Lic. Jos Juan Flores Asturias


Licenciada Carla Estrada Rodrguez
Licenciada Brenda Lee Forbes
Ing. Norma Snchez Prez
Lic. Marvin Salvador Hernndez

El Gerente General es la mxima autoridad Ejecutiva de la Empresa El Beneficio, S.A.


quien tiene una estructura distribuida en 15 personas permanentes.
PERSONAL ASIGNADO
Para la realizacin de esta Auditora Especial se ha designado el siguiente personal:
Licenciados: Dbora Hernndez, Directora de Auditoria, Mavis Estrada, Supervisora; Sara
Hernndez, Auditora Encargada; Wendy Alvizures, Auditora Encargada, Evelyn, Auditora
Encargada, Luciano Ramrez, Auditor Encargado, Jos Orellana Auditor Asistente; Oldyn
Melgar, Asesora Legal, Gervin Ralda, Auditor Asistente, Luis Auditor Asistente y al Ing.
Diego Iglesias, Especialista en Soporte Tcnico.

Tiempo Estimado
Cargo

Nombre

Director General

Lic. Dbora Hernndez

Horas/ Hombres
20
21

Supervisor

Lic. Sara Hernndez

60

Auditor Encargado

Lic. Mavis Estrada

150

Auditor Encargado

Lic. Evelyn Alvizurez

150

Auditor Encargado

Lic. Wendy Alvizurez

150

Auditor Encargado

Lic. Luciano Ramirez

150

Auditor Encargado

Lic. Gervin Ralda380

150

Auditor Asistente

Lic. Luis Elias380

150

Auditor Asistente

Lic. Jose Orellana380

150

Auditor Especialista

Ing. Diego Iglesias

60

Asesor Legal

Lic. Oldyn Melgar

40

TOTAL

1230
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

De acuerdo a las actividades previstas a desarrollar el tiempo para la realizacin de este


trabajo se ha estimado en 1230 (mil doscientas treinta) horas / hombre, distribuidas de la
siguiente manera:

Tiempo estimado
Descripcin del Trabajo
Presentacin de Credencial

Horas/Hombre
6

Informacin General de la Entidad

12

Notificacin de inicio de auditora

Evaluacin de Control Interno y leyes aplicables

22

Memorndum de Planeacin

18

Elaboracin de Programas

18

Ejecucin del trabajo de campo de la Auditora

350

Comunicacin de resultados

10

Elaboracin de Informe

50

Control de calidad y proyecto de resolucin

50

Total

526

A esto se suman las 180 horas correspondientes al debido proceso. Siendo un total de
706 (setecientos seis) horas.

FECHAS ESTIMADAS
Inicio y Planeacin de Auditora

Del 01-10-2016 al 15-10-2016.

Ejecucin del trabajo de Campo

Del 18-10-2016 al 10-12-2016

Comunicacin de Resultados

Del 11-12-2016

Debido proceso

Del 13-12-2016 al 15-01-2017

Elaboracin de Informe

Del 16-01-2016 al 20-01-2017

Control de calidad

Del 21-2016 al 31-01-2017

Proyecto de Resolucin

Del 02-02-2016 al 20-02-2017

Presentacin de Informe

Del 01-03-2017

23

PRESUPUESTO DE COSTO
Los costos estimados para la ejecucin de esta Auditora Financiera y de Cumplimiento al
Estado de Situacin Financiera, por el ao terminado al 31 de diciembre de 2015,
ascienden a la Cantidad de Q60, 000.00 (Sesenta mil quetzales exactos)

Elaborado Por: _____________________________

Fecha: 27 de julio 2016.

Auditor Encargado

Supervisado por: ____________________________

Fecha: 28 de julio 2016.

Auditor Supervisor

CONCLUSIONES

1. Mediante a la Norma Internacional de Auditoria (NIA 300), se ha concluido, que es


importante planificar la auditoria mediante a ella determinar una planificacin
estratgica ya que al realizarla se llega a evaluar los riesgos de importancia relativa,
ya que con ello se tiene una visualizacin de los recursos que se necesitan, el
nmero de equipo de trabajo y capaz que apoya el encargo de auditora los costos
que se llevarn a cabo, el tiempo necesario para la realizacin de la misma.
2. Tambin es importante mencionar que sin la planificacin no se puede llegar a un
trabajo eficiente ni alcanzar los objetivos deseados para entregar un buen encargo
de auditora, es por ello que la NIA 300 da los lineamientos a seguir paso por paso.

24

3. La NIA 315 establece los parmetros que el auditor debe identificar y evaluar para
determinar y medir los posibles riesgos de incorreccin material, Si el auditor ha
determinado que existe un riesgo significativo, obtendr conocimiento de los
controles de la entidad y actividades de control, correspondientes a dicho riesgo.
4.
5. Al identificar y valorar los riesgos de incorreccin material debe tenerse en
consideracin el riesgo de auditora que es una funcin del riesgo de incorreccin
material y del riesgo de deteccin, este ltimo es definido como el riesgo de que los
procedimientos aplicados por el auditor para reducir el riesgo de auditora a un nivel
aceptablemente bajo no detecten la existencia de una incorreccin que podra ser
material considerada individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones.
6. En el caso de que el riesgo de incorreccin material pudiera ser definido como
medio/bajo, el auditor habr de estar atento a la existencia de un riesgo de
deteccin alto, que le podra llevar a la necesidad de planificar otros procedimientos
de auditora especficos.
7. El auditor es el responsable de tomar a base de juicio profesional el porcentaje
adecuado de la informacin financiera siempre que este represente la importancia
relativa.

8. La importancia relativa es importante para el auditor ya que basado en esto el


auditor puede formular su opinin y darle mayor grado de confianza a los usuarios
de la informacin.

9. Enriquece el conocimiento de todo el estudiante de auditora, para saber que


debemos auditar y verificar que se encuentren libre de incorrecciones materiales
que no afectan a la entidad, se refiere a la NIA 320.

25

RECOMENDACIONES

1. Tomar en cuenta en el rea prctica de auditoria el procedimiento que da indica la


NIA 300, ya que son los lineamientos para realizar un trabajo eficiente y no saltarse
ninguno de los pasos.
2. Realizar una planificacin adecuada y analizar mediante a ella las reas de riesgo a
evaluar ya que con ello se puede determinar el nmero de personas que apoyarn y
la determinacin de las personas capaces con experiencia segn los riesgos
encontrados.

3. El auditor debe estar informado y actualizado respecto a las normas internacionales


de auditora (NIAS) para ejecutar los procedimientos necesarios y establecidos en
dichas normas para la deteccin y valoracin de riesgos de incorreccin material en
la entidad auditada.

4. Adicionalmente, como parte de la identificacin y valoracin de los riesgos, el


auditor determinar si alguno de los riesgos identificados es, a su juicio, un riesgo
significativo. Es decir, el auditor debe realizar todas las pruebas especficas y tener
criterio profesional para identificar y valorar los riesgos de incorreccin material.

26

5. Adicionalmente de conocer las NIAS el auditor debe tener conocimiento de la


legislacin aplicable y del marco de informacin financiera utilizado por la entidad
auditada. Tener comunicacin directa con las personas involucradas en la
realizacin y registro de operaciones financieras.
6. Planificar la auditoria y tomar en cuenta el giro econmico de la empresa, asi como

las vulnerabilidades y las cuentas que representa la mayor importancia relativa


dentro de la entidad.

27