Control Interno Y Gestion Financiera

TESIS UNITRU
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT
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Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Per. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU
DEDICATORIA
A DIOS
Por brindarme la dicha de la vida, y
la oportunidad de lograr mis objetivos,
adems de su infinito amor y proteccin
que me dan fuerzas para seguir adelante.
A MIS PADRES
Isabel Paredes y Alejandro Portilla
por su invalorable sacrificio y apoyo
incondicional en mi formacin profesional
y personal, dndome ejemplos dignos de superacin.
A MI LIAM
Porque luchare para que cuando crezca
vea en m un ejemplo a seguir en
todos los aspectos de mi vida,
y as sentirse orgulloso.
TESIS UNITRU
AGRADECIMIENTOS
Mi gratitud, principalmente est

dirigida a dios por estar siempre
presente en mi vida, guiando mi camino.
A mi familia por su comprensin,

paciencia y amor, dndome nimos
de fuerza y valor. Gracias infinitamente.
A la Universidad Nacional de Trujillo

Y a todos los docentes, quienes me
acompaaron en el largo camino,
brindndome siempre su orientacin y
profesionalismo tico en la adquisicin de
conocimientos y afianzando mi formacin
para el logro de mis objetivos, y en especial
a mi asesor de Tesis, por su valiosa asesora,
quien con su conocimiento y experiencia
supo apoyar el desarrollo de la presente
investigacin.
Bach. Diana Isabel Portilla Paredes.

ii
TESIS UNITRU
PRESENTACIN
Seores miembros del Jurado:

Dando cumplimiento a las normas vigentes de Grados y Ttulos de la
Facultad
de
Ciencias
Econmicas;
Escuela
Acadmica
Profesional
de
Contabilidad y Finanzas, me es grato dirigirme a ustedes para poner a vuestra

consideracin y criterio la presente tesis intitulada: EL CONTROL INTERNO Y
SU INFLUENCIA EN LA MEJORA DE LA GESTIN FINANCIERA EN LAS
EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD DE TRUJILLO, AO- 2014",
con el propsito de obtener el Ttulo de Contador Pblico.
El presente trabajo de investigacin ha sido desarrollado teniendo en cuenta los

objetivos y lineamientos propuestos para el Informe de Tesis o Informe de
Investigacin, tomando como base los conocimientos adquiridos en mi formacin
profesional, consultas a diversos autores sobre la materia y la investigacin de
campo.
Cordialmente,
Diana Isabel Portilla Paredes

Bachiller en Ciencias Econmicas
iii
TESIS UNITRU
iv
TESIS UNITRU
TESIS UNITRU
NDICE
DEDICATORIA.....ii
AGRADECIMIENTO..............iii
PRESENTACION....iv
INDICE....................................................................................................................vii
RESUMEN........x
ABSTRACT.........xi
I.
INTRODUCCION
1.1. Realidad Problemtica..............1
1.2. Antecedentes del Problema......3
1.3. Determinacin del Problema........8
1.4. Justificacin del Problema....9
1.5. Determinacin de los Objetivos......10
1.5.1. Objetivo General...........10
1.5.2. Objetivos Especficos...........10
1.6. Variables........10
1.6.1. Variable Independiente............10
1.6.2. Variable Dependiente.......................................11
1.7. Marco Terico y Conceptual....................................................................11
1.7.1. Marco Terico...........11
1.7.2. Marco Conceptual.......................38
1.8. Hiptesis..................................................................................................39
II. MARCO METODOLOGICO

2.1. Material de Estudio..........40
2.1.1. Poblacin....40
vi
TESIS UNITRU
2.1.2. Muestra ........40

2.2. Diseo Metodolgico........40
2.2.1. Tipo de investigacin........40
2.2.2. Mtodos de investigacin.41
2.2.3. Diseo de la investigacin.......42
2.2.4. Procedimiento de contrastacin de hiptesis...42
2.2.5. Anlisis de variables.........43
2.3. Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos....44
2.3.1. Tcnicas ........44
2.3.2. Instrumentos .....44
2.3.3. Tcnicas de tratamiento y anlisis de Informacin.........45
2.3.4. Tcnicas de procesamiento de datos ..............45
III. RESULTADOS
3.1. Resultados de la encuesta...46
3.2. Contrastacin de la hiptesis.......61
IV. DISCUSION......................................................................................................64
V. CONCLUSIONES.............................................................................................68
VI. RECOMENDACIONES....................................................................................70
VII. FUENTES DE INFORMACION..............72
ANEXOS
vii
TESIS UNITRU
INDICE DE CUADROS
Cuadro N 1: Clasificacin de Empresas Constructoras........................................36
INDICE DE FIGURAS
Figura N 1: Estructura Interna General de la Empresa.........................................14
Figura N 2: Control Interno-Relacin entre Objetivos y Componentes.................26
Figura N 3: La Gestin de Movimientos de Fondos.............28
Figura N 4: Organigrama...................................................................................31
Figura N 5: Utilidad del Anlisis Financiero34
Figura N 6: Razones Financieras.....35
Figura N 7: Aceptacin o Rechazo de Hiptesis ....63
INDICE DE TABLAS
Tabla N 1: Implementacin de sistema de control internoPregunta 146
Tabla N 2: Cumplimiento de objetivos del SCI-Pregunta 2...47
Tabla N 3: Influencia del control interno en la gestin financiera-Pregunta 348
Tabla N 4: Aplicacin de procedimientos de control interno-Pregunta 4...........49
Tabla N 5: CI permite el cumplimiento de objetivos y metas-Pregunta 5.........50
Tabla N 6: CI incide en el manejo de ingresos y egresos-Pregunta 651
Tabla N 7: Evaluacin del cumplimiento del control interno-Pregunta 7........52
Tabla N 8: Eficacia y eficiencia de la gestin financiera-Pregunta 8..53
Tabla N 9: Desarrollo de la gestin financiera-Pregunta 9....54
Tabla N 10: Objetivos y metas financieras-Pregunta 10...55
viii
TESIS UNITRU
Tabla N 11: Proceso de la gestin financiera -Pregunta 11.................................56

Tabla N 12: Supervisin de la gerencia-Pregunta 12..57
Tabla N 13: Gestin financiera eficiente-Pregunta 13.58
Tabla N 14: Liquidez en las empresas constructoras-Pregunta 14....59
Tabla N 15: Capacitacin del personal en gestin financiera-Pregunta 15.60
LISTA DE GRFICOS
Grafico N 1: Implementacin del control interno..46
Grafico N 2: Objetivos del Control Interno..47
Grafico N 3: Influencia del Control Interno.....48
Grafico N 4: Aplicacin de procedimientos.....49
Grafico N 5: Cumplimiento de objetivos y metas......50
Grafico N 6: Incidencia del control interno.................................................51
Grafico N 7: Evaluacin del control interno.........52
Grafico N 8: Efectividad y eficacia...53
Grafico N 9: Ganancia o prdida.....54
Grafico N 10: Metas y objetivos financieros.........................................................55
Grafico N 11: Gestin financiera..........................................................................56
Grafico N 12: Supervisin de la gerencia..............................................................57
Grafico N 13: Anlisis financiero.........58
Grafico N 14: Liquidez.....59
Grafico N 15: Capacitacin del personal.....60
ix
TESIS UNITRU
RESUMEN
El presente trabajo de investigacin se desarroll en virtud del crecimiento de las
actividades de las empresas constructoras en la ciudad de Trujillo, para ello es necesario
tener un adecuado control interno, pues gracias a ste se evitan riesgos y fraudes, se
protegen y cuidan los activos y los intereses de las empresas, as como tambin se logra
evaluar la eficiencia y eficacia de la misma en cuanto a su gestin.
El problema de investigacin fue: De qu manera el Control Interno influye en la mejora
de la gestin financiera en las Empresas Constructoras de la Ciudad de Trujillo, Ao2014?.
La hiptesis que se formul fue la siguiente: El control interno influye de manera
significativa en la mejora de la gestin financiera de las empresas constructoras de la
Ciudad de Trujillo, Ao-2014.
En el material de estudio se ha tomado como muestra a 44 empresas constructoras, la
misma que ha sido seleccionada mediante muestreo aleatorio empleando la tcnica de
encuesta.
Se concluye que el control interno influye significativamente en la mejora de la gestin
financiera en las empresas constructoras, por ende permitir cumplir con las metas y
objetivos propuestos y perseguidos.
Se recomienda que la gerencia de las empresas constructoras debern implementar el
sistema de control interno bajo el enfoque del informe COSO que consta de componentes
interrelacionados e incorporados al proceso de gestin, ya que la aplicacin de controles
internos adecuados influyen significativamente en la gestin de las empresas
constructoras.
PALABRAS CLAVE: Control Interno, Gestin Financiera, Empresa Constructora.

x
TESIS UNITRU
ABSTRACT
This research was developed under the growth of activities of construction companies in
the city of Trujillo, this requires having adequate internal control, because thanks to this
risk and prevent fraud, protect and care for assets and business interests, and also
achieved assess the efficiency and effectiveness of the same in terms of management.
The research question was: How Internal Control influences the improvement of financial
management in construction companies in the city of Trujillo, Year- 2014?
The hypothesis was formulated as follows: Internal control significant influence on
improving the financial management of the construction companies in the city of Trujillo,
Year-2014.
In the study material it was sampled to 44 construction companies, the same that has
been selected by random sampling using the survey technique.
It was concluded that internal control significantly influences the improvement of financial
management in construction companies therefore allow meeting the goals and objectives
proposed and pursued.
It is recommended that the management of construction companies must implement
internal control system under the COSO approach consisting of interrelated components
and incorporated into the management process, since the implementation of adequate
internal controls significantly influence the management of companies construction.
KEYWORDS: Internal Control, Financial Management, Construction Company.
xi
TESIS UNITRU
I.
INTRODUCCION
1.1. REALIDAD PROBLEMATICA
El sector de la construccin en el Per es una de las actividades
econmicas ms importantes del pas, no solo por su aporte al PBI
sino por el efecto multiplicador que tiene en la economa regional y
nacional; su capacidad de generar empleo, es un aspecto
fundamental a tener en cuenta, no slo porque beneficia al sector en
s, sino porque tambin favorece a empresas de actividades conexas.
El sector construccin en La Libertad ha presentado un aumento
debido a mayores inversiones que se dan en los ltimos aos para lo
cual ha favorecido en cantidad de ingresos a las empresas dedicadas
a este rubro.
La situacin problemtica observada en las empresas constructoras
de la ciudad de Trujillo, muestra la falta de implementacin del
sistema de control interno, as como debilidades en los controles
internos establecidos, debido a los siguientes factores:
Deficiente control y supervisin de obra.
Deficiente control en las compras.
Deficiencia de lo programado contra lo real.
Falta de capacitacin a los empleados.
Falta de liquidez.
Mal manejo de recursos financieros.
Falta de implementacin de una rea adecuada de tesorera.
Falta de una organizacin administrativa, diseada y aprobada.
Otro de los problemas de las empresas constructoras es que no

1
TESIS UNITRU
disponen de una adecuada estructura del capital financiero, es decir

del pasivo y patrimonio; lo que hace que no dispongan de los recursos
financieros necesarios para financiar las inversiones que necesitan
para llevar a cabo su actividad empresarial. Esto se configura como
deficiencia en las decisiones de financiamiento de la gestin
financiera de las empresas.
As mismo existe debilidad del manejo de instrumentos contables
indispensables (registro de ingresos y egresos, inventarios, cuentas
por pagar y por cobrar, presupuesto de obras, inversiones y pagos,
etc.).
Las empresas constructoras de la ciudad de Trujillo, pueden conocer
como crecer s entienden cules son sus dimensiones, determinan
sus alcances y entienden su papel en el plano socio-econmico de
nuestro contexto laboral. Es por eso qu la implementacin, desarrollo
y seguimiento de un control interno, permiten una posibilidad concreta
de crecimiento; por ello las empresas constructoras que apliquen
controles internos en sus operaciones, les permitir reducir el riesgo
de prdida de valor de los activos, ayudarn a garantizar la fiabilidad
de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y normas
legales vigentes asimismo conocer la situacin econmica y
financiera real de las mismas.
La gestin financiera persigue el objetivo de la liquidez, pretende
administrar los recursos financieros de los proyectos con la debida
atencin a la economa y eficiencia en el uso de dichos recursos.
Resulta entonces en este sentido un hecho importante, que los
2
TESIS UNITRU
directivos y el personal en general dominen elementos de gestin que

incorporan
calidad,
seguridad,
especializacin,
productividad,
tecnologas y otras disciplinas de gestin, que ayuden al buen

desarrollo de los procesos econmicos y financieros que se realizan
en las mismas.
A raz de lo expuesto, se plantea la especial importancia que cobra el
control interno en la mejora de la gestin financiera, ya que permite
lograr el eficiente manejo de los recursos con economa, eficiencia y
efectividad,
as
como
obtener
los
resultados
esperados
en
correspondencia con los objetivos organizacionales propuestos y

perseguidos, optimizando la toma de decisiones.
Unido a esto, (Poch, 1992:17), expresa "el control aplicado de la
gestin tiene por meta la mejora de los resultados ligados a los
objetivos." Esto deduce la importancia que tienen los controles y en tal
sentido, (Leonard, 1990:33), asegura "los controles es en realidad una
tarea de comprobacin para estar seguro que todo se encuentra en
orden".
1.2. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA

PRIMERO:
Autor: Ramrez Leiva, Mara Ysabel del Rosario.
Ttulo: Propuesta de un Sistema de Control Interno para el
mejoramiento y desarrollo de la Gestin y Rentabilidad de la Empresa
Cruzal EIRL, ao 2012.
Ao en que se desarroll la investigacin: 2014.
3
TESIS UNITRU
Institucin: Universidad Nacional de Trujillo.

Motivo: Tesis para Optar el ttulo de Contador Pblico.
Objetivo General: Contribuir al mejoramiento de la gestin y
rentabilidad de la empresa Cruzal EIRL, a partir de la propuesta de
implementacin de un sistema de control interno.
Metodologa: Investigacin Bsica, Descriptiva.
Conclusiones:
1. Las empresas actuales requieren contar con un sistema de control
interno, para poder realizar una buena gestin y obtener rentabilidad
optima de tal manera que el titular este satisfecho con los resultados
obtenidos.
2. La empresa Cruzal EIRL, no aplica las acciones, actividades,
planes, polticas, normas, procedimientos y mtodos para todas las
reas que intervienen en la gestin operativa incluyendo a las
autoridades y al personal de ms bajo nivel.
Recomendaciones:
1. Implementar un sistema de control interno, en donde la gerencia
debe vigilar el correcto cumplimiento de las normas, polticas,
procedimientos y mtodos de tal manera que pueda cumplir con sus
objetivos propuestos.
2. Aplicar el sistema de control interno en cada una de las reas con
las que cuenta la empresa Cruzal EIRL, comenzando desde la
gerencia hasta el ltimo nivel jerrquico de la organizacin. As como
el compromiso de cada uno de los trabajadores en cumplir con las
actividades, normas, polticas, procedimientos, etc.
4
TESIS UNITRU
SEGUNDO:
Autor: Mantilla Prncipe, Karina Jess
Ttulo: Incidencia de la Auditoria Interna en la Gestin Financiera de
la Empresa Avcola Libertad S.A. Ejercicio 2009.
Ao en que se desarroll la investigacin: 2012
Institucin: Universidad Nacional de Trujillo
Motivo: Tesis para Optar el Grado de Maestra en Ciencias
Econmicas.
Objetivo General: Determinar la incidencia de la Auditoria Interna en
la Gestin Financiera de la Empresa Avcola Libertad S.A. de la
ciudad de Trujillo-Ejercicio 2009.
Conclusiones:
1. La Auditoria Interna contribuye en forma positiva en la gestin
financiera de la Empresa Avcola Libertad S.A. Esto se confirma con
la aprobacin del 100% de los trabajadores encuestados.
2. Los
cuestionarios
de
control
aplicados
revelan
que
los
procedimientos de control implantados en la empresa promueven la

precisin y confiabilidad de la informacin financiera.
Recomendaciones:
1. Con el objeto de mejorar el sistema de control interno implantado
en la empresa, se recomienda hacerlo bajo el enfoque del informe
COSO que consta de cinco componentes interrelacionados e
incorporados al proceso de gestin: Ambiente de Control, Evaluacin
5
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de Riesgos, Actividades de Control, Informacin y Comunicacin y

Supervisin o Monitoreo.
2. Difundir ampliamente los controles internos diseados de modo
que el sistema sea conocido por todos los miembros de la
organizacin. Los controles deben ser redactados en forma concreta,
clara y sencilla para evitar dificultades en su comprensin, comisin
de errores y desinters de los destinatarios.
TERCERO:
Autor: Reyna Blas, Marlee Elena.
Ttulo: Propuesta de implementacin de un Sistema de Control
Interno y su incidencia en la Gestin de la Empresa Constructora A&V
Inversiones SAC del Distrito de Trujillo, Periodo 2011.
Institucin: Universidad Nacional de Trujillo.
Objetivo General: Proponer la implementacin de un Sistema de
Control Interno que incida en la mejora de la Gestin en la Empresa
Constructora A&V Inversiones SAC del distrito de Trujillo, Periodo
2011.
Conclusin:
1. El trabajo de investigacin muestra la importancia de la
implementacin de un Sistema de Control Interno en la empresa A &
V Inversiones, pues permitir demostrar los puntos crticos en dicha
empresa para luego poder establecer lineamientos de control que
6
TESIS UNITRU
permitan entregar una informacin confiable, ya que no es suficiente

contar con polticas internas administrativas para una adecuada
marcha de los procesos que conlleva el trabajo diario, si no polticas y
procedimientos de control interno.
Recomendaciones:
1. Implementar el Sistema de Control Interno diseado para la
empresa A&V Inversiones S.A.C. en rea de almacn a travs de las
polticas y procedimientos propuestos, para mejorar la eficiencia en el
uso de los recursos y que evite la prdida de los mismos.
2. Se recomienda que el gerente y todos los empleados tomen la
iniciativa de poner en prctica la implementacin de un sistema de
control interno para el rea de almacn, el mismo que les permitir
obtener beneficios importantes que se vern reflejados en el futuro
xito de la empresa.
CUARTO:
Autor: Villanueva Castro, Doris Marleni.
Ttulo: Efectos del Control Interno en la Gestin de las Empresas
Pesqueras de la Actividad Exportadora Paita Piura.
Institucin: Universidad de San Martin de Porres.
Objetivo General: Conocer los efectos del control interno en la
gestin en las empresas pesqueras de la actividad exportadora
ubicada en Paita-Piura.
7
TESIS UNITRU
Conclusiones:
1. Los datos obtenidos como producto de la aplicacin del
instrumento
de
medicin
permiti
conocer
que
la
falta
de
establecimiento de metas y objetivos del control interno, no permite

que se evalen el nivel de cumplimiento de las polticas de trabajo en
la empresa pesquera.
2. Se ha establecido que la ejecucin del control interno incide en el
cumplimiento de las metas y objetivos de la empresa.
Recomendaciones:
1. Se hace necesario que el control interno en las empresas
pesqueras sea permanente, antes, durante y posterior; con el fin de
conocer
si
el
proceso
productivo
en
estas
organizaciones
empresariales es coherente con las metas y objetivos que tienen

previsto alcanzar, lo cual a no dudarlo ayudara en cuanto a la toma
de decisiones.
2. Es conveniente que la normatividad existente en cuanto al control
interno sea de conocimiento y prctica del personal comprometido con
estas funciones, con el fin que se cumpla a cabalidad y busque que la
produccin se encuentre dentro de los estndares previstos.
1.3. DETERMINACIN DEL PROBLEMA

De qu manera el Control Interno influye en la mejora de la gestin
financiera en las Empresas Constructoras de la Ciudad de Trujillo,
Ao- 2014?
8
TESIS UNITRU
1.4. JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA

La deficiente gestin financiera de las empresas constructoras,
requiere la correspondiente solucin, la misma que viene mediante la
aplicacin de un sistema de control interno til y eficaz que dispone
de documentos, acciones, evaluaciones y todo lo necesario para
facilitar la mejora de la gestin financiera de la empresa; la misma que
es necesaria para disponer de las fuentes de financiamiento que
permitan tener las inversiones necesarias para el desarrollo de su
actividad.
Por lo que la justificacin para el desarrollo del presente trabajo, toma
en consideracin la importancia que tiene el control interno en la
mejora de la gestin financiera en las empresas constructoras,
mediante la aplicacin de procedimientos de control interno,
implementacin de polticas internas, ya que esto optimizar la toma
de decisiones sobre financiamiento, inversin, dividendos y riesgos en
el momento oportuno y con la ventaja necesaria.
De igual manera realizar la evaluacin del control interno nos
permitir determinar las falencias de la gestin financiera y de ese
modo proponer lo necesario para superar esa situacin.
Como complemento a lo expresado anteriormente, el presente trabajo
tambin se justifica porque permitir ampliar nuestras capacidades
profesionales en el campo de la auditoria, contabilidad y gestin; en
razn de que el desarrollo del presente tema se encuentra ligado con
dichas especialidades.
9
TESIS UNITRU
1.5. DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS

1.5.1. Objetivo General
Determinar la influencia del control interno en la mejora de la
gestin financiera en las empresas constructoras de la Ciudad
de Trujillo, Ao-2014.
1.5.2. Objetivos Especficos

1. Establecer
que
la
adecuada
implementacin
de
los
procedimientos de control interno influyen en la liquidez de

las empresas constructoras en la ciudad de Trujillo.
2. Identificar los objetivos del sistema de control interno, que
buscan las empresas constructoras para lograr sus metas y
objetivos financieros.
3. Explicar que la gestin financiera es el proceso que permite
planear,
controlar y dirigir los recursos financieros con
economa, eficiencia y efectividad.
1.6. VARIABLES DE LA INVESTIGACION

1.6.1. Variable Independiente
Control Interno.- El control interno es definido en forma amplia
como un proceso, efectuado por la gerencia general de una
empresa diseada para proporcionar una razonable seguridad
con miras a la realizacin de objetivos en las siguientes
categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
10
TESIS UNITRU
Confiabilidad de la informacin financiera.

Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Adhesin a las polticas de la empresa.
Variable Dependiente
Gestin Financiera en las Empresas Constructoras.- La
Gestin Financiera, se ocupa de la planeacin, ejecucin y
control de los recursos financieros de una organizacin.
Asimismo comprende los sistemas vinculados a los recursos
financieros (planificacin, flujo de fondos, informacin, control)
y el conjunto de normas y procedimientos destinados a
asegurar
el
logro
de
los
objetivos
de
las
empresas
constructoras.
1.7. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL

1.7.1. MARCO TEORICO
CONTROL INTERNO
Definicin y Objetivos
Cepeda, G. (1999), define el control interno como: el conjunto
de planes, mtodos y procedimientos adoptados por una
organizacin, con el fin de asegurar que los activos estn
debidamente protegidos, que los registros contables sean
fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolle
eficazmente de acuerdo con las polticas trazadas por la
gerencia, en atencin a las metas y los objetivos previstos. El
11
TESIS UNITRU
control interno depende de todas las personas que conforman

la organizacin, desde el gerente hasta el cargo ms simple.
Escalante M. (2008), afirma que: El informe COSO define al
control interno como un proceso efectuado por la junta
directiva, la gerencia y otro personal designado, diseado para
proporcionar seguridad razonable respecto del logro de
objetivos en las tres categoras siguientes: i) eficiencia y
eficacia de las operaciones, ii) confiabilidad de la informacin
financiera, y iii) cumplimiento de leyes y regulaciones.
Asimismo el informe COSO para lograr estos objetivos plantea
una estructura de cinco componentes i) ambiente de control, ii)
evaluacin de riesgos, iii) actividades de control gerencial, iv)
informacin y comunicacin y v) supervisin y monitoreo.
El autor indica que el control Interno acta en todas las reas y
en todos los niveles de la entidad, prcticamente todas las
actividades estn bajo alguna forma de control. El objetivo
fundamental de este control es programar, coordinar e
implantar todas las medidas tendientes a lograr un ptimo
rendimiento, e indicar el modo, tiempo y lugar ms idneos
para lograr las metas establecidas.
Holmes W. Arthur(2002), nos da la siguiente definicin: El
control interno se refiere a los mtodos seguidos por una
compaa (1) para proteger sus activos, (2) para proteger a la
empresa en contra del mal uso de los activos, (3) para evitar
que se incurra indebidamente en pasivos, (4) para asegurar la
12
TESIS UNITRU
exactitud y la confiabilidad de toda la informacin financiera y

de operacin, (5) para evaluar la eficiencia en las operaciones
y (6) para cerciorarse si ha habido una adhesin a la poltica
que tenga establecida la compaa.
Mantilla S. (2005), segn el Informe COSO: el Control Interno
es definido en forma amplia como un proceso realizado por el
consejo de directores, la administracin y otro personal de una
entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable con
miras a la consecucin de objetivos en las siguientes
categoras:
1. Objetivos operativos, hace referencia a la efectividad y
eficiencia de las operaciones de la entidad, incluidos sus
objetivos de rendimiento financiero y operacional, y la
proteccin de sus activos frente a posibles prdidas.
2. Objetivos de informacin, hacen referencia a la informacin
financiera y no financiera interna y externa y pueden abarcar
aspectos de contabilidad, oportunidad, transparencia, u otros
conceptos establecidos por los reguladores, organismos
reconocidos o polticas de la propia entidad.
3. Objetivos de cumplimiento, hacen referencia al cumplimiento
de las leyes y regulaciones aplicables a las que est sujeta
la entidad.
Aguirre Ormaechea, Juan (2008) refiere que el Control
Interno, se centra principalmente en la estructura interna de
control que se necesita en una sociedad, desde el punto de
13
TESIS UNITRU
vista organizativo, administrativo y financiero, para llevar a

cabo las transacciones propias de la actividad certificando con
seguridad, eficiencia y responsabilidad en todo el proceso o
circuito de informacin generado y reflejado en los estados
financieros de la empresa, para lo cual presenta el siguiente
esquema para su mejor apreciacin.
Figura N 1: Estructura Interna General de la Empresa
ESTRUCTURA
ORGANIZATIVA
Organigrama general
Definicin-asignacin de autoridades
Responsabilidades
ESTRUCTURA
ADMINISTRATIVA
Manual de procedimientos
Gestin de datos contables
Calendarios de cierres de informacin
Supervisin administrativa
ESTRUCTURA
FINANCIERA
Confeccin de estados financieros
Fuente: AGUIRRE ORMAECHEA, JUAN M. (2008). Auditora y Control Interno.
El especialista presenta los siguientes objetivos:

La entidad tendr establecida y definida una operatividad
organizativa de gestin clara, precisa y responsable con el
fin de crear una informacin rpida, fiable y resolutoria.
Todas
las
transacciones
administrativas-contables
se
realizarn de acuerdo con normas y criterios establecidos,

en las fechas definidas, y con la supervisin pertinente.
14
TESIS UNITRU
Se generar una informacin financiera y contable necesaria

de una manera adecuada y exacta, en los periodos
definidos, la cual dar lugar a la toma de decisiones.
Los informes generados surgirn a partir de los estados
financieros de la entidad, las cuales estn sujetas a
verificaciones contables y de gestin con carcter peridico.
Salvaguardia y custodia de todos los registros contables,
financieros y de gestin relacionados con la operatividad de
la entidad, as como de todos sus informes y anlisis.
Fundamentos del Control Interno
Aguirre Ormaechea, Juan (2008), sostiene que constituyen
las condiciones imprescindibles y bsicas que garantizan la
efectividad del Control Interno:
Autorregulacin, es la capacidad institucional para reglamentar,
con base en la ley, los asuntos propios de su funcin y definir
aquellas normas, polticas y procedimientos que permitan la
coordinacin efectiva y transparente de sus acciones.
Mediante la autorregulacin la empresa adopta los principios,
normas y procedimientos necesarios para la operacin del
Sistema de Control Interno.
Autocontrol, es la capacidad de la empresa para evaluar el
trabajo, detectar desviaciones, efectuar correctivos, mejorar y
solicitar ayuda cuando lo considere necesario de tal manera
que la ejecucin de los procesos, actividades y tareas bajo su
15
TESIS UNITRU
responsabilidad que garanticen el ejercicio de una funcin

administrativa transparente y eficaz.
Autogestin, es la capacidad empresarial para interpretar,
coordinar y aplicar de manera efectiva, eficiente y eficaz la
funcin
administrativa-gerencial.
El
Control
Interno
se
fundamenta en la autogestin al promover en la entidad, la

autonoma organizacional necesaria para establecer sus
debilidades de control, definir las acciones de mejoramiento y
hacerlas efectivas. Se logra a travs de:
- La organizacin de la funcin administrativa y de su control
de acuerdo con las caractersticas propias de cada rea de
la empresa.
- La capacidad para autorregular su funcionamiento.
- La conformacin de la red de conversaciones que articula
los procesos, actividades y las acciones requeridas para la
ejecucin de los planes, programas y los proyectos
necesarios al logro de los objetivos organizacionales.
- La ejecucin de planes de mejoramiento y el seguimiento
efectivo en la organizacin.
Caractersticas del Control Interno
Auto controlable, todas las actividades de la organizacin
deben estar orientadas a alcanzar los objetivos establecidos, y
estos sern coordinados y supervisados por la direccin.
Precisin, es decir generar una informacin exacta, oportuna,
precisa y confiable.
16
TESIS UNITRU
Oportunidad, la informacin alcanzada tendr poco valor, si se

encuentra fuera de tiempo, por tanto un sistema de control
interno debe procurar la informacin de manera oportuna.
Preventivo, una apropiada delegacin de responsabilidades y
delimitacin de funciones, evitar futuros fraudes o errores en
la ejecucin de tareas.
Segregacin de funciones, la separacin de las actividades de
autorizacin, ejecucin, registro, custodia y realizacin no
deben recaer en una sola persona.
Economa, cualquier sistema de control debe justificar los
beneficios que proporcionen, con relacin a los costos en que
se hayan incurrido.
Flexibilidad, debe ser suficientemente flexible como para poder
ajustarse a los cambios diversos y obtener ventajas de nuevas
oportunidades.
Importancia del Control Interno
La importancia que tiene el control interno puede ser atribuida
a los siguientes factores:
El alcance y la magnitud de las empresas han llegado a un
punto donde su organizacin estructural se ha vuelto
compleja y extensa.
La responsabilidad de salvaguardar el activo de las
empresas, prevenir y descubrir errores y fraudes, descansa
principalmente en la administracin y direccin de la
empresa.
17
TESIS UNITRU
El mantener un adecuado control interno es indispensable

para descargar apropiadamente esa responsabilidad.
La proteccin que proporciona el control interno que
funciona adecuadamente, reduce la posibilidad de que los
errores o intentos fraudulentos queden sin ser descubiertos
por un periodo prolongado.
Beneficios del Control Interno
Reducir los riesgos de corrupcin.
Lograr los objetivos y metas establecidos.
Promover el desarrollo organizacional.
Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las
diversas operaciones.
Asegurar el cumplimiento del marco normativo.
Proteger los recursos y bienes de la organizacin, y el
adecuado uso de los mismos.
Cuenta con informacin confiable y oportuna.
Fomenta la prctica de valores.
Promueve la rendicin de cuentas de los directivos por la
misin y objetivos encargados y el uso de los bienes y
recursos asignados.
Tipos de Control Interno
Control interno administrativo u operacional, es el plan de
organizacin que adopta cada empresa, y todos los mtodos y
procedimientos relacionados con la eficiencia operativa y la
adhesin a las polticas de la direccin. El control administrativo
18
TESIS UNITRU
interno debe incluir controles tales como: anlisis, estadsticas,

informes de actuacin, programas de entrenamiento del
personal y controles de calidad.
Este control interno se da cuando los objetivos fundamentales
son:
- Promover la eficiencia en las operaciones de la empresa.
- La ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas
establecidas por la administracin de la empresa.
Control operativo de gestin: comprende el conjunto de
planes, polticas, procedimientos y mtodos que se necesitan
para alcanzar los objetivos de la organizacin. El control de
gestin debe incluir el fomento de los principios de economa,
eficiencia y eficacia en todas las actividades para producir el
mximo de utilidades, bienes y servicios.
Control
interno
contable,
son
aquellas
acciones
estructuradas, coordinadas e integradas a los procesos de

gestin bsicos de planificacin, ejecucin y supervisin, segn
las necesidades del negocio, con el propsito de otorgar un
grado
razonable
de
confiabilidad
sobre
la
informacin
financiera/contable, de conformidad a los principios de

contabilidad
generalmente
aceptados
las
Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF`s).

Fases del Control Interno
Control previo: Es el conjunto de procedimientos que se
lleva a cabo antes de ejecutarse o formularse una operacin o
19
TESIS UNITRU
transaccin, con la finalidad de asegurar que se inicie dentro

del marco de las disposiciones legales, procesos tcnicos y
normativos.
Control concurrente: Es el conjunto de procedimientos que
se lleva a cabo en el momento de la ejecucin y/o formalizacin
de la transaccin, con el fin de garantizar, durante el proceso,
que se adopten las acciones correctivas para la confiabilidad
de la informacin, dispositivos legales y para logro de los
objetivos de la empresa.
Control posterior: Es el conjunto de procedimientos que se
realizan con posterioridad a la ejecucin de las operaciones,
con la finalidad de evaluar o examinar el cumplimiento de los
objetivos programados y de las disposiciones legales.
Evaluacin - Valoracin del Sistema de Control Interno
Mantilla S. (2005), afirma, que la evaluacin/ valoracin del
sistema de control interno, es la aplicacin de procedimientos
de auditora para la determinacin sobre el grado de
efectividad del control interno de la organizacin de una
empresa y estn sometidos a evaluaciones, principalmente por
parte de los auditores (internos y externos).
Al evaluar y estudiar el control interno, el auditor obtiene y
conoce la informacin que debe concluir en el fundamento,
proceso
finalidad
determinando
posibles
riesgos,
excepciones de control interno, deficiencias e inconsistencias

y, algunas veces, indicios de irregularidad y hasta de
20
TESIS UNITRU
cometimiento de fraudes. Dicha informacin debe ser analizada

bajo los parmetros de importancia relativa y materialidad y
hacerlos
conocer
la
empresa,
acompandolo
de
recomendaciones y algunas veces de diagnsticos para que la

administracin determine medidas preventivas y se erradiquen
inmediatamente o se proyecten los ajustes necesarios.
Es el proceso realizado por el consejo de administracin, los
ejecutivos u otro personal, diseado para ofrecer una
seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las
categoras de:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de los informes financieros.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Mtodos de Valuacin del Control Interno
Descriptivo: Consiste en describir las diferentes actividades
de los departamentos, funcionarios y empleados, as como los
registros que intervienen en el sistema.
Cuestionario: Consiste en usar como instrumento para la
investigacin
cuestionarios
previamente
formulados
que
incluyen preguntas acerca de la forma en que se manejan las

transacciones u operaciones de las personas que intervienen
en su manejo.
Grficos de Flujo Grama: El mtodo de Flujo grama, es
aquel que se expone por medio de cuadros o grficos,
utilizando smbolos estndar. Si el auditor disea un flujo
21
TESIS UNITRU
grama del sistema, ser preciso que visualice el flujo de la

informacin y los documentos que se procesan de manera
ordenada y cronolgica.
COSO I
Claros Cohaila, Roberto (2012), indica que el Comit de
Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway
(C.O.S.O.) fue publicado en Estados Unidos ao 1992, es
una organizacin voluntaria del sector privado, dedicado a
proporcionar orientacin al mbito privado y gubernamental
sobre aspectos crticos de gestin de la organizacin, control
interno de la empresa, gestin del riesgo, el fraude y la
presentacin de informes financieros.
El Informe C.O.S.O.,
constituye el modelo sobre control
interno en las empresas de mayor reconocimiento y aceptacin

a nivel mundial, en
el cual las organizaciones pueden
implantar, gestionar y evaluar sus sistemas de control interno

para asegurar que stos se mantengan funcionales, eficaces y
eficientes.
Componentes del Control Interno
Mantilla S. (2005), el control interno que plantea el informe
COSO
consta
de
cinco
componentes
interrelacionados,
derivados del estilo de la direccin, e integrados al proceso de

gestin. Los componentes son:
Ambiente de Control: El ambiente de control establece la
atmsfera o carcter de una organizacin, influyendo en la
22
TESIS UNITRU
conciencia de control de su personal. Es el fundamento de

todos los dems componentes del Sistema de Control Interno,
otorgando ordenamiento y estructura a dicho sistema. Los
elementos a considerar dentro del entorno de control son: la
integridad personal y profesional, los valores ticos de la
gerencia y el resto del personal, incluyendo una actitud de
apoyo hacia el control interno todo el tiempo a travs de la
organizacin; competencia; el tono de los superiores (es decir
la filosofa de la direccin y el estilo gerencial);
estructura
organizacional, polticas y prcticas de recursos humanos.

Evaluacin de Riesgos: Cada entidad se enfrenta a
diversos riesgos internos y externos que deben ser evaluados.
Una condicin previa a la evaluacin de riesgo es la
identificacin de los objetivos a los distintos niveles, los cuales
debern estar vinculados entre s.
La evaluacin de riesgo consiste en la identificacin y anlisis
de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos
de la organizacin, lo cual sirve de base para determinar la
forma en que aquellos deben ser gestionados. A su vez, dados
los cambios permanentes del entorno, ser necesario que la
entidad disponga del mecanismo para identificar y afrontar los
riesgos asociados al cambio. En la evaluacin se deber
examinar: que los objetivos hayan sido apropiadamente
definidos, que los mismos sean consistentes con los objetivos
institucionales, que hayan sido oportunamente comunicados,
23
TESIS UNITRU
que se hayan detectado y analizado adecuadamente los

riesgos y que se les haya clasificado de acuerdo a la relevancia
y probabilidad de ocurrencia.
Actividades de Control: Las actividades de control
consisten en las polticas, procedimientos, tcnicas, prcticas y
que permiten a la direccin administrar (mitigar) los riesgos
identificados durante el proceso de evaluacin y asegurar que
se lleven a cabo los lineamientos establecidos por ella. Las
actividades de control se realizan a travs de toda la
organizacin, en todos los niveles y en todas las funciones.
Ellas incluyen un rango amplio de actividades: aprobaciones;
autorizaciones; verificaciones; reconciliaciones; examen de la
eficiencia de las operaciones, seguridad de los activos y
segregacin de funciones. En la evaluacin de las actividades
de Control Interno, entre otros aspectos, deben examinarse: si
fueron establecidas las actividades relevantes para los riesgos
identificados, si las mismas son aplicadas en la realidad y si los
resultados conseguidos son los esperados.
Informacin y Comunicacin: La informacin pertinente
debe ser identificada, recopilada en una forma y espacio de
tiempo tales que permitan cumplir a cada funcionario con sus
responsabilidades. Los sistemas de informacin generan
informes que contienen informacin relacionada con las
operaciones, las finanzas y el cumplimiento de compromisos,
todo lo cual hace posible la conduccin y el control de una
24
TESIS UNITRU
empresa. En las organizaciones debe existir una comunicacin

eficaz en un sentido amplio, que fluya en todas las direcciones
a travs de todos los mbitos de la entidad, de arriba hacia
abajo y a la inversa. La direccin debe comunicar en forma
clara las responsabilidades de cada funcionario dentro del
Sistema de Control Interno implementado. Los funcionarios
tienen que comprender cul es su papel en el sistema de
control interno y como las actividades individuales estn
relacionadas
con
el
trabajo
del
resto.
Asimismo,
las
organizaciones deben contar con el medio para comunicar la

informacin significativa a los niveles superiores.
Supervisin o Monitoreo: Los Sistemas de Control
Interno
requieren de supervisin o monitoreo, es decir un
proceso que verifique el desempeo del sistema de control

interno en el transcurso del tiempo. El seguimiento del control
interno busca asegurar que los controles operen como se
requiere y que sean modificados apropiadamente de acuerdo a
los cambios en las condiciones. El seguimiento tambin
debera valorar si, en cumplimiento de la misin de la entidad,
se alcanzan los objetivos generales expuesto en la definicin
de control interno. Esto se puede lograr a travs de las
actividades de seguimiento continuo, evaluaciones puntuales, o
una combinacin de ambas, para poder ayudar a asegurar que
el control interno siga siendo aplicable a todos los niveles y a
travs de toda la entidad, y que el control interno logre los
25
TESIS UNITRU
resultados deseados. La eficiencia del sistema de control

interno de toda organizacin, debe ser peridicamente
evaluada por la direccin de la entidad, y que sta debe tener
la seguridad razonable de que:
Dispone de la informacin adecuada sobre el nivel de logro
de los objetivos operacionales de la entidad.
Se prepara de forma fiable la informacin financiera de la
misma.
Se cumple las leyes y normatividad a la que se encuentra
sujeta.
Existe una relacin directa entre los objetivos, que es lo que
una entidad se esfuerza por alcanzar, los componentes, que
representa lo que se necesita para lograr los objetivos y la
estructura organizacional de
la
empresa
(las
unidades
operativas, entidades jurdicas y dems).

Figura N 2: Relacin entre Objetivos y Componentes
Estructura
Organizacional
Objetivos
Componentes
Fuente: SAMUEL ALBERTO (2005). Control Interno- Informe COSO.
26
TESIS UNITRU
COSO II
Claros Cohaila, Roberto (2012), el 29 de setiembre de 2004
se lanz el marco de control denominado COSO II que segn
su propio texto no contradice al COSO I, siendo ambos marcos
conceptuales compatibles. Sin embargo este marco se enfoca
a la gestin de los riesgos (ms all de la intencin de reducir
riesgos que se plantea en COSO I) mediante tcnicas como la
administracin de un portafolio de riesgos. El COSO II ampla
el concepto de control interno, proporcionando un foco ms
robusto y extenso sobre la identificacin, evaluacin y gestin
integral del riesgo.
GESTIN FINANCIERA
Definicin
Snchez Cabrera, lvaro (2005), lo define de la siguiente
manera: La gestin financiera es un proceso que involucra los
ingresos y egresos atribuibles a la realizacin del manejo
racional del dinero, y en consecuencia la rentabilidad
(financiera) generada por l mismo. Esto permite definir el
objetivo bsico de la gestin financiera, por un lado genera
recursos o ingresos, y en segundo lugar eficiencia y eficacia en
el control de los recursos financieros.
Se denomina Gestin Financiera (o gestin de movimiento de
fondos) a todos los procesos que consisten en conseguir,
mantener y utilizar dinero, sea fsico (billetes y monedas) o a
27
TESIS UNITRU
travs de otros instrumentos, como cheques y tarjetas de

crdito. La gestin financiera es la que convierte a la visin y
misin en operaciones monetarias.
Para ello la gestin financiera contempla las siguientes
situaciones:
Determina
el
planteamiento
de
las
necesidades,
descripcin de los recursos financieros disponibles.

Obtiene financiacin segn su forma ms beneficiosa:
teniendo en cuenta los costes, plazos y otras condiciones
contractuales y la estructura financiera de la empresa.
Requiere una estructura financiera equilibrada y adecuados
niveles de eficiencia y rentabilidad.
Analiza la viabilidad econmica y financiera de las
inversiones.
Figura N 3: La Gestin de Movimientos de Fondos
Materias primas
Servicios
Proveedores
Dinero
Empresa
Le presta dinero
Dinero
Dinero
Servicios
Bienes
Bancos
Clientes
Fuente:http://www.monografias.com/trabajos65/gestion-financiera/gestionfinanciera.shtml
La gestin financiera engloba lo concerniente al dinero, a la

inversin, administracin y posesin del mismo, de manera que
28
TESIS UNITRU
este sea manejado adecuadamente para que sea lucrativo; por

ello su objetivo se centra en la maximizacin del valor de la
inversin de los propietarios de la empresa, asimismo incluye
actividades significativas para alcanzar el xito de una
empresa; se encarga bsicamente de la administracin de los
recursos financieros, y para ello se debe crear e implementar
estrategias efectivas que le permitan obtener los recursos
financieros, analizar los aspectos financieros que contienen las
decisiones tomadas en otras reas internas de la empresa,
analizar e interpretar la informacin financiera presentada en
los
estados
financieros
diagnosticar
las
condiciones
econmicas y financieras de la empresa.

Esto
sugiere
que
el
anlisis
financiero
representa
un
instrumento fundamental en la labor del gerente financiero, ya

que es el mecanismo para evaluar la situacin de la
organizacin en relacin a liquidez, solvencia, eficiencia en las
operaciones,
ya
que
permite
verificar
los
objetivos
financieros alcanzados estn acordes con lo planificado.

La Gestin Financiera permite:
Determinar si la empresa es o ser rentable y por cunto
tiempo.
Definir cunto y cundo se tiene que producir, y a qu precio
se debe vender para cubrir todos los costos.
Seguir y evaluar el desempeo del negocio.
29
TESIS UNITRU
Programar el flujo de efectivo y otros recursos para cumplir a

tiempo con todos los pagos: salarios, prstamos, etc.
Definir si los recursos propios son suficientes para operar o
si se necesitar recurrir a prstamos u otras fuentes. En
resumen:
PLANEAR + CONTROLAR + DIRIGIR
Importancia
Radica en el control de todas las operaciones, en la toma de
decisiones,
financiacin,
en
en
la
consecucin
mantener
la
de
nuevas
efectividad
fuentes
y
de
eficiencia
operacional, en la confiabilidad de la informacin financiera y el

cumplimiento
de
las
leyes
regulaciones
aplicables;
permitiendo as la supervivencia y xito de empresa.

Tipos de Gestin Financiera
La gestin financiera a largo plazo, se ocupa de la realizacin
de una planificacin futura de la empresa buscando el modo de
efectuar las inversiones adecuadas en activo fijo, de forma que
se evite la infrautilizacin de stas, controlando la rentabilidad
generada por las mismas e intentando optimizarlas.
La gestin financiera a corto plazo, se preocupa de la
problemtica relacionada con la financiacin del activo
circulante. Es decir, busca los fondos suficientes para hacer
frente a las inversiones a corto plazo (existencias, deudores,
tesorera), con el fin de que nunca se produzca ruptura en el
ciclo de explotacin, ya que el desfase posible entre cobros y
30
TESIS UNITRU
pagos podra ocasionar flujos de caja negativos; de ah la

necesidad de disponer de recursos en tesorera.
Organizacin
La forma que adopta la estructura de la empresa tiene que ver
con su tamao. Si la empresa es grande, la importancia del
tema financiero es determinante, entonces se incluir en el
organigrama la funcin de un gerente financiero. El objeto de la
Gerencia Financiera es el manejo ptimo de los recursos
humanos, financieros y fsicos que hacen parte de las
organizaciones a travs de las reas de Tesorera, Cuentas por
Pagar y Presupuesto Financiero.
Figura N 4: Organigrama
Gerente
Financiero
Responsable de asegurar la viabilidad financiera y
estabilidad de la empresa.
Tesoreria
Cuentas por
Pagar
Custodia de fondos.
Recibe la
documentacin
requerida para
realizar pagos.
Cobranzas
Presupuesto
Financiero
Analiza la posicin
financiera de la
empresa y se sugieren
las mejores opciones
de requerir fondos o
de invertirlos.
Se producen todos
los ingresos.
Fuente: Elaboracin propia.
La construccin de un ambiente favorable para la gestin

financiera implica la creacin y desarrollo de tres elementos
claves:
Construccin de una cultura financiera sana, que promueve
y motive las buenas prcticas en el uso de los recursos
financieros.
31
TESIS UNITRU
Aprendizaje permanente del tema financiero, comprende la

capacidad de anlisis y entendimiento claro de la actual
situacin financiera de la empresa, hasta la capacidad para
disear y ejecutar una estructura financiera slida soportada en
la previsin y la planeacin.
Implementacin de un sistema de informacin, que se
constituya en un soporte efectivo para proyectar, monitorear y
evaluar la gestin de la empresa.
Funciones de la Gestin Financiera
Financiamiento e inversiones: supervisin de la caja de la
empresa y otros activos lquidos.
Contabilidad
control:
mantenimiento
de
registros
financieros, control de actividades financieras.

Pronstico y planeacin a largo plazo: pronstico de
costos, cambios tecnolgicos, condiciones del mercado de
capital, fondos necesarios para inversin; y utilizacin de
pronsticos
datos
histricos
para
planear
futuras
operaciones.
Planeacin Financiera
La planeacin financiera es el proceso continuo de elaborar
proyecciones y tomar sistemticamente decisiones a corto,
mediano y largo plazo, con el mejor conocimiento que se puede
tener sobre el futuro y realizar los esfuerzos necesarios para
hacer que estas decisiones se cumplan. En este proceso, la
gerencia deber tambin evaluar los planes e identificar
32
TESIS UNITRU
aquellos cambios en las operaciones que podran mejorar los

resultados. En conclusin, la planeacin financiera es un medio
de visualizar sistemticamente el futuro y anticipar los posibles
problemas antes de que se presenten. La planeacin financiera
tiene las siguientes caractersticas:
-
Es esencialmente interactiva.
Susceptible o adaptable al cambio.
Posee un ciclo de vida.
Debe aplicarse con criterio de universalidad.
Es utilizada como herramienta de control.
Etapas de la Planeacin Financiera

1. Determinar los recursos financieros para satisfacer el
programa de operacin de la empresa.
2. Pronosticar qu tanto de los recursos necesarios pueden
satisfacer la generacin interna y externa.
3. Determinar el mejor medio de obtener los fondos
requeridos.
4. Establecer y mantener sistemas de control respecto a la
asignacin y uso de los fondos.
5. Formular programas para proporcionar las relaciones ms
efectivas de costo-volumen-utilidad.
6. Analizar
los
resultados
financieros
de
todas
las
operaciones, darlos a conocer y hacer las recomendaciones

concernientes a las futuras operaciones.
Anlisis Financiero
33
TESIS UNITRU
El anlisis financiero es una herramienta gerencial y analtica

clave en toda actividad empresarial que determina las
condiciones financieras en el presente, la gestin de los
recursos financieros disponibles y contribuye a predecir el
futuro de la empresa. Es una herramienta clave para una
gestin financiera eficiente. La importancia del anlisis
financiero radica en que permite identificar los aspectos
econmicos y financieros que muestran las condiciones en que
opera la empresa con respecto al nivel de liquidez, solvencia,
endeudamiento,
eficiencia,
rendimiento
rentabilidad,
facilitando la toma de decisiones gerenciales, econmicas y

financieras en la actividad empresarial.
Existen varias personas y entidades a quienes interesa el
anlisis financiero. Entre ellas tenemos a los siguientes:
Figura N 5: Utilidad del Anlisis Financiero
La administracin
de la empresa
Los
Inversionistas
Clientes y
Proveedores
ANLISIS
FINANCIERO
Los
Trabajadores
Acreedores en
General
La Bolsa de
Valores
Administracin
Tributaria
La Cmara de
Comercio
Fuente: APAZA MEZA, Mario. (2008). Elaboracin, Anlisis e Interpretacin de

Estados Financieros.
Razones Financieras
El uso de razones financieras brinda una perspectiva amplia de
la situacin financiera de una empresa, pues puede precisar el
34
TESIS UNITRU
grado de liquidez, de rentabilidad, el apalancamiento financiero,

la cobertura y todo lo que tenga que ver con su actividad.
Figura N 6: Razones Financieras
Son indicadores de la gestin financiera y econmica de
las empresas.
Se basan en
informacin
financiera a
travs de los
E.E.F.F.
Razones
Financieras
Representan
una utilidad
para la toma
de decisiones.
Son utilizados tanto por usuarios internos como por

usuarios externos de las empresas.
Fuente: APAZA MEZA, Mario. (2008). Elaboracin, Anlisis e Interpretacin
de Estados Financieros.
Clasificacin De Las Razones Financieras

1. Razones de liquidez, indican la capacidad de la empresa
para asumir sus obligaciones de corto plazo.
2. Razones de gestin, indican que tan efectivamente se
estn utilizando los activos de la empresa.
3. Razones de solvencia, indican la capacidad de la empresa
para asumir la totalidad de sus obligaciones.
4. Razones de rentabilidad, indican los retornos de la
empresa.
EMPRESAS CONSTRUCTORAS
Dentro de la Clasificacin Internacional Uniforme de las
Naciones Unidas - CIIU se encuentran clasificadas de la
siguiente manera:
35
TESIS UNITRU
Cuadro N 1: Clasificacin de Empresas Constructoras

CODIGO CIIU
ACTIVIDAD
4510-6
Preparacin de terreno.
4520-7
Preparacin de edificios completos o de partes de

edificios obras de ingeniera civil.
4530-8
Acondicionamiento de edificios.
4540-9
Terminacin de edificios.
4550-0
Alquiler de equipo de construccin o demolicin.
Fuente: SUNAT.
Caractersticas de la Actividad de Construccin

La actividad de construccin posee caractersticas especiales
que la diferencian de las dems actividades, y que de modo
sucinto detallare:
- Las empresas constructoras elaboran, permanentemente, un
producto diferente. An ms, ese producto u obra de
construccin no es estandarizado, es vendido u ofertado a
suma alzada antes de ser construido.
- Por la naturaleza especial de la actividad (proceso
constructivo
que
involucra
varias
etapas
antes
de
la
culminacin del proyecto), es muy frecuente que la fecha de

inicio y culminacin de las obras no coincida con un mismo
ejercicio, que ms bien abarque ms de uno.
- Se produce una alta rotacin de personal a nivel de obra u
obras que ejecuta una misma empresa.
NIC 11 - Contratos de Construccin
Establece el tratamiento contable, contabilizacin y asignacin
aplicable a los ingresos y costos de los contratos de
36
TESIS UNITRU
construccin a los periodos contables en los que el trabajo de

construccin se lleva a cabo.
De conformidad con esta NIC, el reconocimiento de ingresos
en un contrato de construccin depender del hecho que la
empresa pueda estimar confiablemente el resultado final del
contrato, lo que depender de que se hubiera celebrado y que
contenga:
1. Los derechos de cada una de las partes respecto al activo
que va hacer construido,
2. La prestacin a ser intercambiada, y
3. La forma y los trminos de la liquidacin.
Considerando las posibilidades existentes, el reconocimiento
de ingresos y costos se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
Si se puede estimarse confiablemente
Los ingresos y los costos asociados con el contrato de
construccin se reconocen como ingresos y como costos
especficamente, de acuerdo con el avance de ejecucin del
contrato a la fecha del balance general.
Si no se puede estimarse confiablemente
El ingreso se reconoce nicamente en la medida en que sea
probable que los costos incurridos sern recuperados; y los
costos del contrato se reconocen como gasto en el periodo en
que son incurridos.
El importe recibido antes que se hubiera realizado en
correspondiente trabajo se considera un anticipo.
37
TESIS UNITRU
Tipos de Contratos de Construccin

De acuerdo a la NIC N 11: Contabilizacin de los Contratos
de Construccin, existen dos tipos de contratos en funcin a la
contraprestacin pactada, siendo estos:
- Contrato a Precio Fijo ( obra vendida o llave en mano)
Es el contrato por el cual se conviene en un precio establecido
o una tarifa por una unidad de rendimiento, en algunos casos
est sujeta a clusulas de reajustes de precios por inflacin y
premios o castigos por cumplimiento o incumplimiento.
- Contrato a Base de Costos ms Honorarios
Es el contrato por el cual el contratista recibe el reembolso de
los costos permisibles definidos en el contrato, efectuados por
cuenta del cliente, ms un porcentaje de estos costos o un
honorario fijo.
1.7.2. MARCO CONCEPTUAL

Control Interno
El control interno es el conjunto de planes, mtodos y
procedimientos adoptados por una empresa u organizacin,
con el fin de asegurar que los activos estn debidamente
protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la
actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo
con las polticas trazadas por la gerencia, en atencin a las
metas y los objetivos previstos.
38
TESIS UNITRU
Gestin Financiera
Comprende la administracin y manejo de los fondos de
acuerdo a un plan preestablecido con algn propsito.
Generalmente estos fondos tienen mltiples usos; en activos
fijos para la produccin de bienes y servicios, en inventarios
para garantizar la produccin y las ventas, en cuentas por
cobrar y en caja o en valores negociables para asegurar las
transacciones y la liquidez. Una ptima gestin no busca slo
hacer las cosas mejor, lo ms importante es hacer mejor las
cosas y en ese sentido es necesario identificar los factores que
influyen en el xito o en el mejor resultado de la gestin.
Contrato de Construccin
Un contrato de construccin es un convenio negociado
especficamente para la construccin de un activo o una
combinacin de activos estrechamente interrelacionados o
interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa y
funcin o de su objetivo o su uso final. Como ejemplo de las
actividades cubiertas por tales contratos pueden mencionarse
la construccin de puentes, calles, campos de aviacin,
edificios y piezas complejas de equipos.
1.8. HIPTESIS
El control interno influye de manera significativa en la mejora de la
gestin financiera de las empresas constructoras de la Ciudad de
Trujillo, Ao-2014.
39
TESIS UNITRU
II.
MARCO METODOLOGICO
2.1. MATERIAL DE ESTUDIO
2.1.1. Poblacin
La poblacin est constituida por 120 empresas constructoras de la
ciudad de Trujillo.
2.1.2. Muestra
La determinacin de la muestra, se hizo mediante el muestreo
aleatorio simple. Para el clculo de la muestra se utiliz la siguiente
frmula: n =
Z 2 . P .Q . N
( N 1). e 2 + Z 2 . P .Q
Dnde:
n
= Tamao de Muestra.
Z = 1.64
Grado de confiabilidad de la muestra.
P = 0.80 Proporcin de empresas constructoras que opinan que el

control interno influye en la gestin financiera.
Q = 0.20 Proporcin de empresas constructoras que opinan que el
control interno no influye en la gestin financiera.
N = 120 Tamao ptimo de la muestra.
e = 0.08 Error de estimacin de la muestra.
Reemplazando tenemos:
n=
(1.64) 2 .(0.8).(0.2).(120)
52
n=
= 44
(120 1).(0.08) 2 + (1.64) 2 .(0.8).(0.2)
1 .192
n = 44 Empresas constructoras. (Muestra)
2.2. DISEO METODOLOGICO

2.2.1. Tipo de investigacin
a) Aplicada, porque los alcances de esta investigacin son
prcticos, aplicativos y se auxilia de normas, manuales y
40
TESIS UNITRU
tcnicas para el recojo de informacin; b) Descriptiva, porque

busca determinar que la implementacin del control interno
logre
mejorar la
gestin financiera
en las
empresas
constructoras; c) Explicativa, porque est dirigido a responder

las causas que permitirn explicar por qu sucede un hecho y
en qu condiciones se da, en relacin a las preguntas que se
ha planteado respecto al control interno y su influencia en la
gestin financiera; d) Correlacional, aspecto que permite
medir el grado de relacin que existe entre las variables
independiente y dependiente.
2.2.2.
Mtodos de Investigacin
Rodrguez, M. (1986:47) lo define como: Un conjunto de
reglas que se fundan en desarrollos lgicos, semiticos,
ontolgicos, gnoseolgicos e histricos que se subyacen en el
proceso
de
investigacin
orientan
sus
enunciados
proposicionales, hacia la verdad, determinando al mismo

tiempo
el grado
de
probabilidad
de verdad
en
sus
argumentaciones.
Mtodo Analtico: Permiti examinar la incidencia del control
interno para poder inferir o formular conclusiones vlidas para
ser utilizadas en el trabajo de investigacin.
Mtodo Inductivo: Permiti inferir los resultados de la
muestra en la poblacin para validar la investigacin
realizada.
41
TESIS UNITRU
2.2.3.
Diseo de la Investigacin
Se utiliz el
diseo de una sola Casilla: consiste en
seleccionar la muestra sobre la realidad problemtica que se

M
desea investigar.
Dnde:
M: Variable Independiente: Control Interno.
O: Variable Dependiente: Gestin Financiera de las Empresas
Constructoras.
2.2.4.
Procedimiento de Contrastacin de Hiptesis

Para contrastar la hiptesis se utiliz las encuestas que se
realizaron a gerentes y trabajadores de las empresas
constructoras, quienes me brindaron sus aportes de acorde a
su experiencia en el tema, y dichos resultados se usaron para
aplicar la prueba estadstica Chi-Cuadrado, que consta de:
Formular la hiptesis nula.
Formular la hiptesis alternante.
Fijar el nivel de significacin (), cuyo rango es 5% 10.
Calcular la prueba estadstica con la frmula:
Dnde:
oi : Valor observado, producto de las encuestas.
ei : Valor esperado que se obtiene en base a los valores
observados.
Xc: Valor estadstico, calculado con datos de la muestra que
se trabajan y se debe comparar con los valores paramtricos.
Toma de decisiones, consiste en comparar los valores de la
prueba con los valores del cuadro.
42
TESIS UNITRU
2.2.5.
Anlisis de Variables
PROBLEMA
OBJETIVOS
HIPTESIS
VARIABLES E INDICADORES
PROBLEMA PRINCIPAL.
OBJETIVO GENERAL.
HIPOTESIS PRINCIPAL
Variable Independiente
De qu manera el control interno

influye en la mejora de la gestin
financiera en las empresas
constructoras de la ciudad de
Trujillo, ao- 2014?
Determinar la influencia del

control interno en la mejora de la
gestin
financiera
en
las
empresas constructoras de la
ciudad de Trujillo- ao 2014.
PROBLEMAS SECUNDARIOS
OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. De qu manera la adecuada
implementacin
de
los
procedimientos del control interno
influyen en la liquidez de las
empresas constructoras?
1. Establecer que la adecuada

implementacin
de
los
procedimientos de control interno
influyen en la liquidez de las
empresas constructoras.
2. De qu manera los objetivos

del sistema del control interno,
buscan
que
las
empresas
constructoras logren sus metas y
objetivos financieros?
3. Cmo el proceso de la gestin
financiera permite planear, dirigir y
controlar los recursos financieros
de las empresas constructoras de
la ciudad de Trujillo?
METODOLOGIA
1. Tipo de investigacin:
El control interno influye de manera X= Control interno

Descriptivo, aplicado,
explicativo y correlacional.
significativa en la mejora de la gestin
financiera de las empresas constructoras Indicadores:
X1 = Procedimientos de control
de la ciudad de Trujillo- ao 2014.
interno.
X2 = Objetivos del sistema de
control interno.
X3 = Proceso de la gestin
financiera.
HIPOTESIS SECUNDARIAS
Variable Dependiente
1. Si se aplican adecuadamente los Y = Gestin Financiera de las

procedimientos de control interno entonces empresas constructoras.
habr
liquidez
en
las
empresas
constructoras.
Indicadores:
Y1 = Liquidez.
2. Si los objetivos del sistema de control Y2 = Metas y objetivos.
2. Identificar los objetivos del interno estn delimitados correctamente Y3 = Recursos financieros.
sistema del control interno, que entonces las empresas constructoras
buscan
las
empresas lograrn sus metas y objetivos financieros.
constructoras para lograr sus
3. Si el proceso de la gestin financiera
metas y objetivos financieros.
permite planear, dirigir y controlar entonces
3. Explicar que la gestin se administrar los recursos financieros
financiera es el proceso que con economa, eficiencia y efectividad.
permite planear, dirigir y controlar
los recursos financieros con
economa,
eficiencia
y
efectividad.
43
2. Mtodos de investigacin:
Analtico, inductivo.
3. Poblacin:
La poblacin de estudio est
constituida por 120 empresas
constructoras.
4. Muestra:
Estar constituida por 44
TESIS UNITRU
2.3. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS

2.3.1.
Tcnicas
a) Observacin, Anlisis y Sntesis: se han utilizado durante
todo el proceso de la investigacin.
b) Anlisis Documental: utilizando fuentes de informacin
tales como normas, libros, manuales reglamentos, tesis,
directivas, revistas, peridicos, relacionados con el trabajo de
investigacin.
c) Entrevista: dirigida a gerentes y trabajadores de las
d) Encuesta: dirigida a los gerentes y trabajadores de las
2.3.2.
Instrumentos
a) Gua de Observacin: Es un formato redactado en forma
de interrogatorio en donde se obtiene informacin acerca de
las variables que se van a estudiar.
b) Ficha bibliogrfica: Instrumento que se utiliza para
recolectar datos legales de la muestra establecida y con el
propsito de investigar en internet temas relacionados con el
tema de investigacin.
c) Gua de entrevista.- Instrumento que se utiliz para llevar
a cabo las entrevistas a especialistas en el tema de dicha
investigacin.
44
TESIS UNITRU
d) Cuestionario: Formato documentario que permite tener

opinin de los encuestados.
2.3.3. Tcnicas de Tratamiento y Anlisis de Informacin
a) Elaboracin y validacin de instrumentos a travs de juicio
de experto.
b) Validacin del cuestionario y de la gua de entrevista,
mediante juicio de experto.
c) Elaboracin y aplicacin de cuestionario y de gua de
entrevista.
d) Tabulacin de los datos.
e) Anlisis y discusin de los datos.
f)
Tablas de frecuencia absoluta (porcentual).
g) Tablas de contingencia.
h) Prueba Chi cuadrado(X2), cuya finalidad es establecer si
existe relacin o no entre las variables estudiadas.
2.3.4. Tcnicas de Procesamiento de Datos
Para ello, se utiliz Excel, aplicacin de Microsoft Office, que
se caracteriza por sus potentes recursos grficos y funciones
especficas que facilitan el ordenamiento de datos. Las tablas
y grficos elaborados con Excel fueron trasladados a Word,
para su ordenamiento y presentacin final.
45
TESIS UNITRU
III. RESULTADOS
3.1. RESULTADOS DE LA ENCUESTA
De la investigacin realizada sobre El Control Interno y su influencia en la
mejora de la Gestin Financiera en las Empresas Constructoras de la
ciudad de Trujillo, Ao 2014; se ha encontrado lo siguiente:
TABLA N 1
El adecuado sistema de control interno permite mejorar la gestin
financiera en las empresas constructoras.
OPCIONES
De acuerdo
En desacuerdo
FRECUENCIA
41
3
44
TOTAL
%
93.2%
6.8%
100.0%
Elaboracin: Propia
Fuente: Aplicacin de encuestas en empresas
constructoras.
Grfico N 1: Implementacin del SCI

6.8%
De acuerdo
93.2%
En desacuerdo
Elaboracin: Propia
Fuente: Aplicacin de encuestas en empresas constructoras.
El 93.2% de los encuestados opinan estar de acuerdo que la

implementacin del SCI permite mejorar la gestin financiera en las
empresas constructoras, el 6.8% opina no estar de acuerdo.
46
TESIS UNITRU
TABLA N 2
La gerencia toma en cuenta el cumplimiento de los objetivos del
sistema de control interno.
OPCIONES
Si
No
No opina
TOTAL
FRECUENCIA
12
30
2
44
%
27.3%
68.2%
4.5%
100.0%
Elaboracin: Propia
constructoras.
Grfico N 2: Objetivos del SCI

80.0%
68.2%
Si
No
No opina
60.0%
40.0%
27.3%
20.0%
4.5%
0.0%
Si
No
No opina
Elaboracin: Propia
Fuente: Aplicacin de encuestas en empresas constructoras
El 27.3% de los encuestados opinan que la gerencia toma en cuenta el

cumplimiento de los objetivos del sistema de control interno, 68.2% opina
que no y el 4.5% desconoce el alcance de la pregunta.
47
TESIS UNITRU
TABLA N 3
El control interno influye significativamente en la mejora de la gestin
financiera en las empresas constructoras de la ciudad de Trujillo.
OPCIONES
Si
No
No opina
TOTAL
FRECUENCIA
35
4
5
44
%
79.5%
9.1%
11.4%
100.0%
Elaboracin: Propia
constructoras.
Grfico N 3: Influencia del Control Interno

79.5%
80%
60%
Si
40%
No
20%
9.1%
11.4%
0%
Si
No opina
No
Elaboracin: Propia
No opina
El 79.5% de los encuestados opinan que el control interno influye

significativamente en la gestin financiera, 9.1% opina que no y el 11.4%
desconoce el alcance de la pregunta.
48
TESIS UNITRU
TABLA N 4
La adecuada aplicacin de procedimientos de control interno
contribuyen a mejorar la gestin financiera.
OPCIONES
FRECUENCIA
%
34
77.3%
4
9.1%
6
13.6%
44
100.0%
Si
No
No opina
TOTAL
Elaboracin: Propia
constructoras.
Grfico N 4: Aplicacin de Procedimientos

77.3%
80%
60%
Si
40%
13.6%
20%
9.1%
0%
Si
No
No opina
No
No opina
Elaboracin: Propia
El 77.3% de los encuestados opinan que la correcta aplicacin de

procedimientos de control interno contribuir a mejorar la gestin financiera
en las empresas constructoras, 9.1% opina que no y el 13.6% desconoce el
alcance de la pregunta.
49
TESIS UNITRU
TABLA N 5
Un adecuado control interno permite el cumplimiento de los objetivos
y metas trazadas en las empresas constructoras.
OPCIONES
De acuerdo
En desacuerdo
TOTAL
FRECUENCIA
42
2
44
%
95.5%
4.5%
100.0%
Elaboracin: Propia
constructoras.
Grfico N 5: Cumplimiento de Objetivos y Metas

4.5%
De acuerdo
En desacuerdo
95.5%
Elaboracin: Propia
El 95.5% de los encuestados opinan estar de acuerdo que un adecuado

control interno permite el cumplimiento de los objetivos y metas trazadas en
las empresas constructoras, el 4.5% opina no estar de acuerdo.
50
TESIS UNITRU
TABLA N 6
El control interno incide en el manejo de ingresos y egresos de las
empresas constructoras de la ciudad de Trujillo.
OPCIONES
De acuerdo
En desacuerdo
FRECUENCIA
40
4
44
TOTAL
%
90.9%
9.1%
100.0%
Elaboracin: Propia
constructoras.
Grfico N 6: Incidencia del Control Interno

9.1%
90.9%
Verdadero
Falso
Elaboracin: Propia
El 90.9% de los encuestados determinan como verdadero que el control

interno incide en el manejo de ingresos y egresos de las empresas
constructoras, el 9.1% determinan como falsa esta pregunta.
51
TESIS UNITRU
TABLA N 7
Evaluacin del cumplimiento del control interno en todas las reas de
las empresas constructoras en la ciudad de Trujillo.
OPCIONES
De acuerdo
En desacuerdo
TOTAL
FRECUENCIA
18
26
44
%
40.9%
59.1%
100.0%
Elaboracin: Propia
constructoras.
Grfico N 7: Evaluacin del Control Interno
40.9%
59.1%
De acuerdo
En desacuerdo
Elaboracin: Propia
El 59.1% de los encuestados estn de acuerdo que se evala el

cumplimiento del control interno en todas las reas de las empresas
constructoras, el 40.9% no estn de acuerdo.
52
TESIS UNITRU
TABLA N 8
La gestin financiera debera ser efectiva y eficaz en las empresas
constructoras de la ciudad de Trujillo.
OPCIONES
Si
No
No opina
TOTAL
FRECUENCIA
37
3
4
44
%
84.1%
6.8%
9.1%
100.0%
Elaboracin: Propia
constructoras.
Grfico N 8: Efectividad y Eficacia

100%
84.1%
80%
60%
Si
40%
No
20%
6.8%
9.1%
No opina
0%
Si
No
No opina
Elaboracin: Propia
El 84.1% de los encuestados opinan que la gestin financiera debera ser

efectiva y eficaz en las empresas constructoras, 6.8% opina que no y el
9.1% desconoce el alcance de la pregunta.
53
TESIS UNITRU
TABLA N 9
Desarrollar una buena gestin financiera determinar finalmente si
hay ganancia o prdida en las empresas constructoras.
OPCIONES
De acuerdo
En desacuerdo
FRECUENCIA
40
4
44
TOTAL
%
90.9%
9.1%
100.0%
Elaboracin: Propia
constructoras.
Grfico N 9: Ganancia o prdida

9.1%
90.9%
De acuerdo
En desacuerdo
Elaboracin: Propia
El 90.9% de los encuestados opinan estar de acuerdo que desarrollar una

buena gestin financiera determinar finalmente si hay ganancia o prdida
en las empresas constructoras, el 9.1% opina estar en desacuerdo.
54
TESIS UNITRU
TABLA N 10
Los objetivos y metas financieras planteados en las empresas
constructoras tienden a mejorar la toma de decisiones.
OPCIONES
Si
No
No opina
TOTAL
FRECUENCIA
32
8
4
44
%
72.7%
18.2%
9.1%
100.0%
Elaboracin: Propia
constructoras.
Grfico N 10: Metas y Objetivos Financieros

80%
72.7%
60%
Si
40%
No
18.2%
20%
9.1%
No opina
0%
Si
No
Elaboracin: Propia
No opina
El 72.7% de los encuestados opinan que los objetivos y metas financieras

planteados en las empresas constructoras tienden a mejorar la toma de
decisiones, 18.2% opina que no y el 9.1% desconoce el alcance de la
pregunta.
55
TESIS UNITRU
TABLA N 11
La gestin financiera es el proceso de planear, controlar y dirigir los
recursos financieros en las empresas constructoras.
OPCIONES
Si
No
No opina
TOTAL
FRECUENCIA
35
4
5
44
%
79.5%
9.1%
11.4%
100.0%
Elaboracin: Propia
constructoras.
Grfico N 11: Gestin Financiera

79.5%
80%
60%
Si
40%
No
20%
9.1%
11.4%
No opina
0%
Si
No
No opina
Elaboracin: Propia
El 79.5% de los encuestados opinan que la gestin financiera es el proceso

de planear, controlar y dirigir los recursos financieros, 9.1% opina que no y
el 11.4% desconoce el alcance de la pregunta.
56
TESIS UNITRU
TABLA N 12
La gerencia debera ejercer una labor de supervisin para asegurar
que los recursos financieros se administren con economa, eficiencia
y efectividad.
OPCIONES
Si
No
No opina
TOTAL
FRECUENCIA
34
6
4
44
%
77.3%
13.6%
9.1%
100.0%
Elaboracin: Propia
constructoras.
Grfico N 12: Supervision de la Gerencia

77.3%
80%
60%
40%
Si
No
13.6%
20%
9.1%
0%
Si
No opina
No
No opina
Elaboracin: Propia
El 77.3% de los encuestados opinan que la direccin ejerce una labor de

supervisin para asegurar que los recursos financieros se administren con
economa, eficiencia y efectividad, 13.6% opina que no y el 9.1%
57
TESIS UNITRU
TABLA N 13
El anlisis financiero es una herramienta gerencial y analtica que
permite una gestin financiera eficiente.
OPCIONES
Gestin de
recursos
financieros
Predecir el futuro
de la empresa
FRECUENCIA
28
63.6%
16
44
36.4%
100.0%
TOTAL
Elaboracin: Propia
constructoras.
Grfico N 13: Analisis Financiero
Gestin de recursos
financieros
36.4%
63.6%
Predecir el futuro
Elaboracin: Propia
El 63.6% de los encuestados opina que el anlisis financiero es una

herramienta gerencial y analtica que determina la gestin de los recursos
financieros disponibles, y el 36.4% opina que permite predecir el futuro de
la empresa.
58
TESIS UNITRU
TABLA N 14
La empresa donde labora cuenta con liquidez para hacer frente a sus
deudas contradas.
OPCIONES
Si
No
No opina
TOTAL
FRECUENCIA
13
27
4
44
%
29.5%
61.4%
9.1%
100.0%
Elaboracin: Propia
constructoras.
Grfico N 14: Liquidez

80%
61.4%
60%
40%
29.5%
Si
No
20%
9.1%
0%
Si
No opina
No
No opina
Elaboracin: Propia
El 29.5% de los encuestados opina que la empresa cuenta con liquidez

para hacer frente a sus deudas contradas, 61.4% opina que no y el 9.1%
59
TESIS UNITRU
TABLA N 15
Capacitacin del personal en gestin financiera.
OPCIONES
De acuerdo
En desacuerdo
TOTAL
FRECUENCIA
43
1
44
%
97.7%
2.3%
100.0%
Elaboracin: Propia
constructoras.
Grfico N 15: Capacitacin del Personal

2.3%
97.7%
De acuerdo
En desacuerdo
Elaboracin: Propia
El 97.7% de los encuestados opinan estar de acuerdo que se necesita

personal capacitado en gestin financiera, el 2.3% no est de acuerdo.
60
TESIS UNITRU
3.2. CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS

La hiptesis del presente trabajo de investigacin es:
El control interno influye de manera significativa en la mejora de la
gestin financiera de las empresas constructoras de la ciudad de
Trujillo, Ao-2014.
Para contrastar la hiptesis se utilizar la prueba estadstica CHI
CUADRADO, para demostrar la relacin entre las variables de la
investigacin, a travs de los siguientes pasos:
Formular la Hiptesis Nula y Alternante
H0: El control interno NO influye de manera significativa en la mejora
de la gestin financiera en las empresas constructoras de la
ciudad de Trujillo.
H1: El control interno SI influye de manera significativa en la mejora
de la gestin financiera en las empresas constructoras de la
ciudad de Trujillo.
i) TABLA DE CONTINGENCIA
Gestin Financiera
VARIABLE
TOTAL
SI
NO
NO OPINA
33
2
0
35
SI
Control
2
1
1
4
NO
Interno
2
0
3
5
NO OPINA
37
3
4
44
TOTAL
Pregunta 3: Considera Usted, que el control interno influye significativamente en la mejora de la
gestin financiera en las empresas constructoras de la ciudad de Trujillo?
Pregunta 8: Considera Usted que la Gestin Financiera debera ser efectiva y eficaz en las
empresas constructoras de la ciudad de Trujillo?
61
TESIS UNITRU
ii) TABLA DE RESPUESTAS ESPERADAS Y RESPUESTAS OBSERVADAS

Gestin Financiera
VARIABLE
SI
NO
NO OPINA TOTAL
Observado Esperado Observado EsperadoObservado Esperado
33
29.43
2
2.39
0
3.18
35
SI
Control
2
3.36
1
0.27
1
0.36
4
NO
Interno
4.20
0
0.34
3
0.45
5
NO OPINA 2
37
37.00
3
3.00
4
4.00
44
TOTAL TOTAL
Pregunta 3: Considera Usted, que el control interno influye significativamente en la mejora de la gestin financiera en
las empresas constructoras de la ciudad de Trujillo?
Pregunta 8: Considera Usted que la Gestin Financiera debera ser efectiva y eficaz en las empresas constructoras de
la ciudad de Trujillo?
Establecer el nivel de significancia

NIVEL DE SIGNIFICANCIA
= 5%
Cuyo valor paramtrico :
X2t (k-1), (r-1) gl.

X2t = 9.488
Clculo de la prueba estadstica
62
TESIS UNITRU
Toma de decisiones
Figura N 7: Grfico de Aceptacin o Rechazo de Hiptesis
Se rechaza Ho
Se acepta Ho
El X t , es el valor que determina la regin de rechazo y aceptacin, a

2
partir del nivel de significancia de 5%, como X
calculado (23.034)
cae en la regin de rechazo, entonces se rechaza la hiptesis nula y

se acepta la hiptesis alternante, concluyendo que control interno si
influye de manera significativa en la mejora de la gestin financiera
en las empresas constructoras de la ciudad de Trujillo.
63
TESIS UNITRU
IV.
DISCUSION
El contenido del marco terico y la bibliografa que lo soporta sobre el tema
de control interno, lo muestran como una herramienta de control que
permite y posibilita el control de activos, la confiabilidad de la informacin
financiera y no financiera, el cumplimiento de leyes y regulaciones y la
eficiencia, eficacia de operaciones, influyendo significativamente en la
mejora de la gestin financiera y permitiendo cumplir con las metas y
objetivos trazados.
Mantilla S. (2005), expresa que el Control Interno es un proceso ejecutado
por la administracin y otro personal para proporcionar seguridad razonable
de que las metas se cumplan.
Los resultados obtenidos en la Tabla N 1 y Grafico N 1 nos muestra que

el 93.2%, de los encuestados confirman que la implementacin de un
adecuado sistema de control interno permitir mejorar la gestin financiera,
para ello es imprescindible tomar en cuenta los componentes y objetivos
interrelacionados del sistema de control interno.
Los resultados obtenidos en la Tabla N 2 nos muestra que el 27.3% de los

encuestados estn de acuerdo que la gerencia toma en cuenta el
cumplimiento de los objetivos del sistema de control interno, los cuales
buscan: eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la
informacin financiera, y cumplimiento de las leyes, reglamentos, as mismo
64
TESIS UNITRU
el 68.2% opina que la gerencia no toma en cuenta dichos objetivos. En la

Tabla N 10 nos muestra que el 72.7% opinan que los objetivos y metas
financieras bien establecidas inciden favorablemente en la toma de
decisiones.
Los resultados obtenidos en la Tabla N 3 y Tabla N 8, nos muestra que el

79.5% y el 84.1% respectivamente, opinan favorablemente que el control
interno influye significativamente en la mejora de la gestin financiera, as
mismo esto permitir que la gerencia logre una gestin financiera eficiente y
eficaz en las empresas constructoras.
Los resultados obtenidos en la Tabla N 4 y Tabla N 14, nos muestra que

el 77.3% opina que la correcta aplicacin de procedimientos de control
interno contribuyen a mejorar la gestin financiera (gestin de movimientos
de fondos), y el 61.4% de los encuestados opina que las empresas no
cuentan con liquidez para hacer pagos frente a sus deudas contradas, por
ello la aplicacin de procedimientos de control interno permitira que las
empresas constructoras cuenten con la liquidez necesaria para hacer frente
a sus deudas y con ello incidir en realizar un buen control y planeamiento
financiero.
Los resultados obtenidos en la Tabla N 5 y Grfico N 5 nos muestra que

el 95.5%, de los encuestados estn de acuerdo que el control interno
65
TESIS UNITRU
permite el cumplimiento de los objetivos y metas trazadas en las empresas

constructoras, al tener presente este resultado el personal estar
comprometido ntegramente y redundar en el beneficio de toda la
organizacin.

el 90.9%, de los encuestados afirman que el control interno incide en el
manejo de ingresos y egresos en las empresas constructoras, siendo un
punto muy valioso porque permite tomar decisiones correctas sobre estos
recursos, para ello es necesario establecer procedimientos de control
interno, establecer polticas y manuales de procedimientos, que determine
las reglas y pasos en las reas pertinentes de la empresa.

el 40.9%, de los encuestados estn de acuerdo que se evala el
cumplimiento del control interno en todas las reas de las empresas
constructoras, de esto se desprende la carencia de control y supervisin
continua. Al realizarse la supervisin permitira la confiabilidad de la
informacin contable, y el buen funcionamiento del sistema de control
interno en las empresas constructoras.
Los resultados obtenidos en la Tabla N 9 nos muestra que el 90.9%, de los

encuestados estn de acuerdo que desarrollar una gestin eficiente
66
TESIS UNITRU
financiera determinar si hay ganancia o prdida en las empresas

constructoras, y de acuerdo a los resultados en la Tabla N 13 al hacer uso
de la herramienta gerencial (anlisis financiero), el 63.6% de los
encuestados afirman que permite determinar la gestin de los recursos
financieros disponibles, y el 36.4% de los encuestados opinan que el
anlisis financiero permite predecir el futuro de la empresa.
Los resultados obtenidos en la Tabla N 11 y la Tabla N 12 nos muestra

que el 79.5% de los encuestados opinan que la gestin financiera es el
proceso de planear, controlar y dirigir los recursos financieros, y el 77.3%
de los encuestados opina que la gerencia debera ejercer una labor de
supervisin para asegurar que los recursos financieros se administren con
economa, eficiencia y efectividad.
Los resultados obtenidos en la Tabla N 15 y Grfico N 15 nos muestra

que el 97.7%, de los encuestados estn de acuerdo que se necesita
personal capacitado en gestin financiera.
67
TESIS UNITRU
V.
CONCLUSIONES
Despus de haber realizado el estudio en las empresas constructoras de la

ciudad de Trujillo, se ha podido llegar a las siguientes conclusiones:
a) De acuerdo a los resultados obtenidos se ha llegado a determinar que el

control interno influye significativamente en la mejora de la gestin
financiera en las empresas constructoras, por ende permitir cumplir con
las metas y objetivos propuestos y perseguidos.
b) De acuerdo a los resultados obtenidos se determin que una adecuada

implementacin de los procedimientos de control interno influyen en la
liquidez de las empresas constructoras en la ciudad de Trujillo,
permitiendo realizar acciones, polticas, normas y mtodos de control; a
fin de tomar acciones correctivas necesarias oportunamente.
c) De acuerdo a los resultados obtenidos, los objetivos del Sistema de

Control Interno que buscan las empresas constructoras para lograr sus
metas y objetivos financieros son:
- Eficacia y eficiencia de las operaciones,
- Confiabilidad de la informacin financiera,
- Cumplimiento de las leyes, reglamentos.
68
TESIS UNITRU
d) Se ha llegado a determinar que la gestin financiera es el proceso que

permite planear, controlar y dirigir los recursos financieros con economa,
eficiencia y efectividad, lo que permite utilizar herramientas de gestin a
profundidad que logren identificar debilidades, riesgos internos y
externos.
69
TESIS UNITRU
VI.
RECOMENDACIONES
a) Recomendar a la gerencia la implementacin del sistema de control

interno en las empresas constructoras bajo el enfoque del informe
COSO que consta de componentes interrelacionados e incorporados al
proceso de gestin: Ambiente de control, Evaluacin de Riesgos,
Actividades de Control, Informacin y Comunicacin y Supervisin o
Monitoreo, ya que la aplicacin de controles internos adecuados influyen
de manera significativa en la gestin de las empresas constructoras y
permiten maximizar la utilizacin de recursos con calidad para alcanzar
una gestin financiera eficaz y eficiente.
b) Establecer correctamente procedimientos de control interno con aspectos

bsicos desde un inicio, hasta proveerse de todas las herramientas
suficientes
para
adecuar
un
control
interno
cabalidad
en
implementacin, cumplimiento y supervisin eficiente y eficaz, para lograr

uno de los objetivos que persigue un sistema de control interno
adecuado como es proteger los recursos de la organizacin y reducir los
riesgos potenciales y reales que los puedan afectar financieramente, de
esta manera se optimizar el uso de recursos financieros y permitir a las
empresas constructoras poseer la solvencia necesaria.
70
TESIS UNITRU
c) Promover, difundir e internalizar los objetivos, polticas, lineamientos del

sistema de control interno en la organizacin de la empresa de tal
manera que se eviten deficiencias y debilidades, y contribuya a mejorar
sus procedimientos administrativos, financieros y tributarios, ya que el
sistema de control interno es un proceso integrado y dinmico y
promueve la eficiencia, reduce los riesgos potenciales y reales que los
pueda afectar financieramente, evita perdida de activos, y ayuda a
asegurar la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de
las leyes y regulaciones, as mismo esto permite mejorar la gestin
financiera, y obtener beneficios que se vern reflejados en el futuro xito
de la empresa.
d) Implementar herramientas de gestin para lograr un manejo eficiente y

eficaz de los recursos financieros de la empresa, asimismo planear y
controlar eficientemente los flujos de entrada y salida de efectivo ya que
esto permitir definir parmetros para la toma de decisiones por parte
del personal directivo, planteando directrices viables acordes a las
necesidades de la empresa, de este modo se evitarn los problemas
por falta de recursos para afrontar las actividades productivas o el pago
de obligaciones.
71
TESIS UNITRU
VII. FUENTES DE INFORMACION

BIBLIOGRFICAS
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5.
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Ciencias
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Escuela
Profesional
de
Contabilidad y Finanzas.
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Ciencias Econmicas.
Escuela Profesional
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3.
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TESIS UNITRU
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Trujillo. Facultad de Ciencias Econmicas. Escuela Profesional de
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San Martn de Porres. Facultad de Ciencias Contables, Econmicas y
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https://books.google.com.pe/books?id=335uGf3nusoC&pg=PR10&lpg=
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*http://www.crecemype.pe/portal/images/stories/files/img/crecetuempre
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*http://www.asesoriasentesis.com/index.php?option=com_content&view
=article&id=376:conceptualizacion-sobre-gestin financiera&catid25
*www.worldbank.org/lacfm
74
TESIS UNITRU
ANEXOS
75
TESIS UNITRU
ANEXO I: PROPUESTA DEL PROGRAMA DE AUDITORIA DE CONTROL

INTERNO EN EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD DE TRUJILLO.
Con el fin de lograr un mejoramiento significativo en la gestin financiera de las

empresas constructoras, y teniendo en cuenta que el control interno es una plan
de organizacin donde se establecen las polticas y procedimientos que persigue
la empresa con el fin de salvaguardar los recursos con que cuenta, verificar la
exactitud y veracidad de la informacin para promover la eficiencia y eficacia en
las operaciones, as como estimular la aplicacin de las polticas para el logro de
metas y objetivos programados; y quedando probado que la correcta aplicacin de
procedimientos del control interno contribuye a mejorar la gestin financiera, se
propone el programa de auditora que contiene cuestionarios, procedimientos en
las siguientes reas de las empresas:
ALCANCE DEL TRABAJO
I.
AREA DE ADMINISTRACION
II.
AREA DE CONTABILIDAD
III.
AREA DE ADQUISICIONES
IV.
AREA DE RECURSOS HUMANOS
V.
AREA DE TESORERIA
76
TESIS UNITRU
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INSTRUCCIONES: El siguiente cuestionario contiene aspectos que usted deber

responder siguiendo las recomendaciones que a continuacin se detallan:
1. Cada pregunta contiene 3 opciones que usted podr marcar con una (X), en
caso la respuesta fuese afirmativa marque (SI), en caso la respuesta sea negativa
marque (NO), y si la respuesta fuese no aplicable a su unidad marque (N/A).
2. La columna Indique referencias se utilizara para que usted escriba la fuente
documentaria (documentacin) que sustenta la respuesta marcada.
APELLIDOS Y NOMBRES
CARGO
PERODO DE GESTIN
FECHA
:
:
:
:
PREGUNTAS
SI
NO
N/A
INDIQUE REFERENCIAS
I. ADMINISTRACION
1. Se
cuenta y conoce los

documentos de
siguientes
Gestin debidamente aprobados
y actualizados? :
Manual de Organizacin y
Funciones
Normas y Directivas internas
Plan Operativo y Presupuesto
Financiero
2. Cuenta
con
un
Plan
Estratgico, Plan Financiero y
Presupuesto? Quin aprueba
dicho plan?
3. Se
los
evala el cumplimiento de
objetivos
y
metas
77
TESIS UNITRU
programadas en su plan de
trabajo y cronograma?
4. Se
han identificado eventos

que representen oportunidades
para mejorar las operaciones y
lograr los objetivos?
5. Se definen correctamente las
lneas de:
Autoridad
Responsabilidad
Dependencia
6. Se presenta informes sobre los
resultados de las operaciones

financieras,
patrimonial
y
presupuestal en los plazos
establecidos?
7. Utiliza la empresa para efectos
de control:
Informes que comparen los
presupuestos con los gastos
realizados.
8. Los directivos y empleados que
tienen atribuciones para revisar

aprobaciones previas, estn
provistos de:
Instrucciones sobre la clase de
operaciones que pueden ser
aprobados previamente, lmite
y monto de las mismas.
9. Los
directivos que manejen

fondo
o
valores
estn
respaldados con plizas de
seguros
de
manejo
y
cumplimiento u otra clase de
garanta?
10. Parece adecuado el monto de
tales seguros o garantas?

11. Existe
un
empleado
competente encargado de todo
lo relacionado con seguros?
78
TESIS UNITRU
12. La
empresa
cuenta
con
controles para prevenir y evitar la
manipulacin fraudulenta de la
informacin?
13. Se
han
establecido
las
acciones necesarias (controles)
para afrontar los riesgos?
14. Se evala la respuesta a los
riesgos en base al criterio de

costo/beneficio?
15. Se realiza autoevaluaciones y
anlisis de indicadores
cumplimiento de metas?
de
II. CONTABILIDAD
16. Se utiliza frecuentemente un
de
Procedimientos
Manual
Contables? Est actualizado?
17. Los
deberes del contador

general estn separados de los
de las personas encargadas del
manejo de fondos, inversiones,
etc.?
18. Se
utiliza un catlogo de
cuentas? Es claro, para el uso
de cuentas y para contabilizar
las operaciones?
19. La informacin proporcionada a
la direccin es:
Objetiva
Relevante
Oportuna
Fcil de comprender
Comparativa con periodos
anteriores
Confiable
til para la toma de decisiones
Permite
comparar
lo
presupuestado contra lo real
79
TESIS UNITRU
20. Son adecuados los medios
tecnolgicos con los cuales se

procesa la informacin?
21. Elaboran informes de gestin
econmica y financiera? Cada

qu tiempo lo realizan?
22. Se compara el monto total con
el presupuestado autorizado:
Si
existen
diferencias
Quines las evalan?
A quienes se informa acerca
de las mismas?
23. Existen
normas
y
procedimientos relacionados con
la contabilidad de los sueldos,
detracciones e impuestos?
24. Se han identificado los riesgos
de informacin que pueden

afectar el desarrollo de las
actividades de su rea?
25. El
departamento
de
Contabilidad ha considerado las
posibles
contingencias
financieras, econmicas que
pudieran afectar a la empresa?
26. Estn debidamente aprobados
los asientos de diario por un

funcionario
o
empleado
responsable?
27. Se revisan peridicamente los
sistemas de informacin y, de
ser necesario se redisean para
asegurar
su
adecuado
funcionamiento?
28. Los documentos sustentatorios
de ingresos y egresos se
encuentran
debidamente
archivados y protegidos?
29. Se
implementan
las
recomendaciones producto de
las autoevaluaciones realizadas?
80
TESIS UNITRU
III. ADQUISICIONES
30. Se
utilizan tcnicas que

permitan determinar que las
adquisiciones presentan la mejor
relacin costo-beneficio?
31. Las
adquisiciones
deben
hacerse
siempre
mediante
rdenes de compra y con base
en cotizaciones? En caso
afirmativo, cuntas cotizaciones
se requieren?
32. Las funciones del encargado de
compras
se
encuentran
separadas del departamento de
Contabilidad?
33. Se
mantiene
informacin
actualizada de precios que
permitan detectar los momentos
oportunos de compras?
34. Se comparan los gastos reales
con los autorizados y, en caso

de que aquellos se hayan
excedido,
se
obtienen
autorizaciones adicionales?
35. Si los trabajos de construccin
son efectuados por contratistas o

sub-contratistas el personal de la
empresa tiene autorizados para
revisar sus registros de costos y
comprobantes de respaldo?
36. Cuando
ocurren prdidas o
daos en los materiales, se
produce,
inmediatamente
el
reclamo contra los aseguradores
o transportadores? Si existen
devoluciones
se
comparan
contra las respectivas notas de
crdito del vendedor?
37. Las instrucciones establecidas
por la empresa para las

compras, permiten establecer
que los cargos por fletes y
transporte se hagan en pago de
servicios realmente prestados?
81
TESIS UNITRU
38. Las facturas que no sean por
materiales o mercancas, por

ejemplo:
propaganda,
honorarios,
arrendamientos,
gastos de viaje, etc., son
aprobados antes de su pago por
los respectivos jefes de rea?
39. Respecto
a los materiales o
mercancas en poder de otros
depsitos,
consignatarios,
proveedores, clientes, etc.
Se lleva un registro apropiado
de tales artculos?
Peridicamente obtiene la
empresa confirmaciones de
dichas existencias?
40. Revisa
la
empresa
peridicamente la cuenta de
construcciones en proceso, para
evitar que a esta cuenta se
lleven cargos por concepto de
reparaciones y mantenimiento?
41. Existe
un
plan
de
reparacin y
mantenimiento,
control de bienes de activo fijo?
42. Se informa a la administracin
las diferencias que se presenten

entre el inventario fsico, y los
registros auxiliares?
43. Qu medidas se utilizan para
revisar, inspeccionar, controlar o

hacer pruebas en cuanto a las
especificaciones y calidad de los
productos recibidos?
IV. RECURSOS
HUMANOS
44. Existe
un Plan de Trabajo
aprobado que pretenda alcanzar
la visin y misin de la empresa?
45. Se cuenta con un plan de
82
TESIS UNITRU
capacitacin para el personal?

46. Existen normas y procedimientos
sobre la funcin del personal

Son claros y precisos
Esta por escrito
47. Se han identificado y valorado
los riesgos que existen en la

gestin de recursos humanos?
48. Se actualiza permanentemente
los expedientes del personal

(hojas de vida, contratos, entre
otros documentos)?
49. Las personas que preparen la
nmina
y
liquidan
las
prestaciones sociales, tienen
funciones independientes de la
contratacin o despido del
personal?
50. Las
papeletas por trabajo o

destajo, tarjetas de tiempo,
informes de produccin, etc.,
sobre las cuales se basa el
pago, son aprobados por un
capataz o jefe de departamento
que intervenga en:
Preparacin de las nminas?
El pago?
51. Se informa a la Gerencia de las
actividades de su oficina? Cada

qu tiempo y de qu manera
informa?
52. Supervisa la implementacin de
las recomendaciones dadas por

rganos internos y/o externos?
V. TESORERIA
53. Existen manual de funciones y
procedimientos que sirva de gua

en esta rea?
54. Existe un sistema de informacin
financiera que:
Indica de forma clara
posicin de la empresa.
la
83
TESIS UNITRU
Sirve para la toma de

decisiones.
Permite tener alternativas de
financiamiento.
55. La apertura de las cuentas
bancarias y las firmas de las

personas que giran sobre ellas
son debidamente autorizadas?
56. Todas las cuentas bancarias a
nombre de la empresa, estn

registradas en cuenta de control
en el mayor general o auxiliar?
57. Se realiza arqueo de fondos
continuos y sorpresivos? Quin

lo autoriza? Quin lo realiza?
58. Los fondos de caja menor se
limitan a sumas razonables

segn las necesidades de la
empresa?
59. El encargado de tesorera se
asegura que los comprobantes

de pago tengan el sello de
cancelado y verifica la fecha de
pago?
60. La existencia de chequeras en
blanco estn controladas en

forma tal que evite que personas
no
autorizadas
para
girar
cheques puedan hacer uso
indebido de ellas?
61. Si los cheques son numerados
consecutivamente, son mutilados

aquellos daados o anulados a
fin de evitar su uso, y son
archivados con el propsito de
controlar
su
secuencia
numrica?
62. Los cheques de reembolsos de
caja chica se giran a favor del

encargado del fondo?
63. Se
enva
extractos de
clientes?
peridicamente
cuenta a los
64. Se mantiene un control sobre la
cobranza
otros
ingresos
84
TESIS UNITRU
depositados?
65. La aceptacin y prrroga de
letras, pagares y cheques postfechados a favor de la empresa

son aprobados por el jefe de
cobranzas u otro funcionario
autorizado?
66. Se cuenta con un programa
para el control de cuentas por

pagar?
67. Se cancelan satisfactoriamente
las
facturas
y
dems
documentos de soporte al tiempo
de efectuar el pago, por o en
presencia de quien firma el
cheque?
68. Lleva la empresa un registro de
documentos y obligaciones por

pagar?
69. La
empresa
cuenta
con
polticas de financiamiento?
70. Los documentos por prstamos
u obligaciones cancelados, se
conservan en el archivo, como
soporte de los comprobantes de
pago respectivos?
85
TESIS UNITRU
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
I. ADMINISTRACION
OBJETIVO : Determinar el grado en que se estn logrando los resultados o beneficios

previstos por la propia empresa; y establecer si los controles gerenciales implementados
son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones, respecto
a:
Evaluar si cuenta con la existencia y aplicacin de herramientas de gestin: Plan estratgico,

plan operativo, presupuesto financiero, manual de organizacin y funciones, normas,
directivas, reglamentos y otros para el logro de objetivos y metas.
Evaluar el presupuesto aprobado vs. el presupuesto ejecutado para cotejar su concordancia.
Evaluar la ejecucin presupuestal en los trminos de efectividad, eficiencia y economa en el

logro de objetivos y metas establecidos en la empresa.
Verificar el nivel de autorizacin para el manejo de seguros, garantas, plizas, cheques,

ingresos, egresos y si existe independencia.
Evaluar si los encargados del manejo de dinero estn debidamente capacitados.
Verificar si se realizan peridicamente los controles eficientes y eficaces en las distintas

reas de la empresa.
Verificar si las operaciones comerciales y financieras estn acorde con el desarrollo de los
objetivos y metas.
Evaluar si la infraestructura y equipamiento estn acorde con el desarrollo de los objetivos y

metas.
Revisar los libros de actas, estatutos, reglamentos y directivas.
II. CONTABILIDAD
86
TESIS UNITRU
OBJETIVO: Expresar opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros de

conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y NICs aplicables:
Verificar que los estados financieros concuerden con los libros, cotejar el balance de
comprobacin de saldos con stos y verificar la implementacin de las NICs aplicables en el
pas.
Revisin de los libros de contabilidad (Verificar fechas de legalizacin, impresin y

empastados de libros contables).
Realizar un anlisis constructivo de las partidas relevantes de los EEFF y hacer un

seguimiento contable.
Revisin selectiva (muestra) de la documentacin sustentatoria.
Revisin, anlisis y evaluacin de las cuentas por cobrar; circularizacin a los proveedores y
clientes para confirmar saldos y evaluar cobros posteriores a la fecha de los estados
financieros.
Revisin selectiva de los inventarios realizados; verificar la valorizacin, si existe conformidad

con principios de contabilidad generalmente aceptados, NICs pertinentes.
Revisin selectiva de los activos fijos; verificar la valorizacin, si existe conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados, NICs pertinentes.
Verificar la conciliacin del ltimo inventario de Activo Fijo y Suministros; as como sus ajustes
contables.
Revisar tablas de depreciacin de Activos Fijos.
10 Revisin, anlisis y evaluacin de las obligaciones; circularizacin a los acreedores para

confirmar saldos y evaluar pagos posteriores a la fecha de los estados financieros.
11 Revisin, anlisis y conciliacin de cuentas de menor relevancia.
12 Evaluar la razonabilidad del movimiento de las cuentas patrimoniales.
87
TESIS UNITRU
13 Verificar selectivamente con la documentacin sustentatoria de ingresos y gastos.
14 Cruzar con los registros contables las cifras de provisin de gastos y diferimiento de ingresos.
15 Evaluacin de las contingencias legales, tributarias, laborales, financieras.
16 Revisin, anlisis y evaluacin de las polticas de cobranzas.
17 Revisar los asientos de ajustes y provisiones.
III. ADQUISICIONES
OBJETIVO : Evaluar, verificar si los controles implementados en el rea de adquisiciones

son efectivos y permiten la salvaguarda y gestin de recursos:
Verificar si las compras realizadas estn de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por
la administracin.
Evaluar si los recursos adquiridos se ejecutan de acuerdo al presupuesto y se cotejan con los
documentos autorizados por la empresa.
Verificar si la informacin es actualizada y se encuentra debidamente archivada y protegida.
Verificar detalladamente si existen bienes que no califican como activo fijo, pero estn
registrados como tal.
Coger una muestra, en especial de la ltimas adquisiciones del ao 2014 y contrastar con el
comprobante: tener en cuenta las caractersticas del activo, fecha de adquisicin, costos
asociados, fecha de uso, etc.
Evaluar si los costos asociados a la mercadera producto de una importacin son razonables
y est en concordancia con las normas tributarias.
IV. RECURSOS HUMANOS
OBJETIVO : Expresar una opinin sobre la estructura administrativa, grado de eficiencia y
88
TESIS UNITRU
eficacia de los recursos humanos:
Evaluar los informes de RRHH, sobre el desempeo del personal en base a metas.
Evaluar si el personal se encuentra debidamente capacitado y se identifica con los objetivos y

metas de la empresa.
Coger una muestra del registro de reclutamiento de personal del 2014; y evaluar el proceso
de reclutamiento.
De la misma muestra seleccionada anteriormente evaluar los contratos de trabajo celebrados.
Evaluar selectivamente y mediante un recalculo de ser necesario, los beneficios otorgados a

los trabajadores en concordancia con las normas laborales.
Coger una muestra por cada mes de la planilla de remuneraciones y cruzar la informacin con
las boletas de pago de remuneraciones.
Verificar que las boletas emitidas est firmado en su totalidad.
Verificar si los beneficios sociales como: CTS, ESSALUD, SNP, SCRT, FONAVI fueron
declarados, pagados o depositados de ser caso.
V. TESORERIA
OBJETIVO: Establecer medidas de control para los ingresos y egresos de acuerdo a los
objetivos y metas de la empresa:
Realizar un cruce de informacin: recoger la informacin validada producto de los ciclos

anteriores (ingresos, compras, nmina de personal, tesorera), y cruzar dichos importes con la
hoja de trabajo.
Practicar un arqueo de efectivo en caja y fondo fijo.
Realizar circularizaciones a bancos, clientes potenciales, proveedores y abogados de la

empresa.
89
TESIS UNITRU
Sincerar las partidas de proveedores, clientes, provisiones y contingencias por procesos

judiciales.
Realizar una reconciliacin bancaria; partiendo de los saldos del banco hasta llegar al saldo
en libros.
De los cheques pendientes de cobro por parte del proveedor, pedir una copia y realizar el
seguimiento; porqu concepto fue el pago.
Verificar la correlatividad de los cheques tanto en el estado de cuenta como en el libro

bancos; y realizar un seguimiento a los cheques anulados.
Verificar el asiento de centralizacin del libro caja y bancos en el libro diario.
Revisin del detalle de los componentes del estado de flujo de efectivo.
10
Verificar los documentos sustentatorios de acuerdo a las polticas de financiamiento

establecidas en la empresa.
11
Del total de ventas, verificar que porcentaje ingreso al disponible y a cuentas por cobrar.
12
Verificar los precios de venta; mediante muestra y contrastar con los precios de costo para
verificar la razonabilidad, e indagar sobre las polticas de ventas.
90
TESIS UNITRU
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
ANEXO II: GUIA DE ENTREVISTA

1.
Existe inters de la gerencia por el desarrollo del sistema de control
interno?
..
..
..
2.
Los directivos consideran que la implementacin de un sistema de
control
interno
beneficiar
la
gestin
financiera
de
las
empresas
constructoras en la ciudad de Trujillo?

..
..
..
3.
Qu ventajas se conseguiran con el funcionamiento del sistema de
control interno en la gestin financiera de las empresas constructoras en la

ciudad de Trujillo?
..
..
......
91
TESIS UNITRU
4.
Considera usted que la informacin que brinda el sistema de control
interno contribuye con la toma de decisiones en la gestin financiera de las

empresas constructoras de la ciudad de Trujillo?
..
..
..
5.
Cree que la implementacin de un sistema de control interno
mejorar la rentabilidad de la empresa? Por qu?

..
..
6.
Por qu es importante el control interno en la gestin financiera de
las empresas constructoras en la ciudad de Trujillo?

......
..
..
7.
Considera usted que un control interno adecuado contribuir con
lograr las metas y objetivos financieros de las empresas constructoras de la

ciudad de Trujillo?
..
..
..
92
TESIS UNITRU
8.
Usted cree que implementando procedimientos bsicos de control
interno en la gestin financiera se pueda mejorar la situacin financiera de

..
..
..
9.
Usted cree que la planificacin es importante dentro de la gestin
financiera de las empresas constructoras?

..
..
10.
Considera Usted que el planeamiento financiero ayuda a prevenir la
falta de liquidez en las empresas constructoras de la ciudad de Trujillo?

..
..
.
11.
Qu herramientas de gestin emplea la gerencia para valorar la
eficiencia de la gestin financiera?
.
..
93
TESIS UNITRU
ANEXO III: CUESTIONARIO
INSTRUCCIONES: El siguiente cuestionario cuyo tema de investigacin es: EL

CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA MEJORA DE LA
GESTIN
FINANCIERA EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD DE

TRUJILLO, AO 2014, contiene aspectos que Usted deber responder, con datos
concretos.
Se le agradece su participacin.
DATOS DE LA EMPRESA:
Razn Social: .
Nombre..
Cargo que desempea:
1.
En su opinin, la implementacin de un adecuado sistema de control
interno permite mejorar la gestin financiera en las empresas constructoras

de la ciudad de Trujillo?
a) De acuerdo
2.
b) En desacuerdo
Cree Usted que, la gerencia toma en cuenta el cumplimiento de los
objetivos del sistema de control interno:

a.- Eficacia y eficiencia de las operaciones,
b.- Confiabilidad de la informacin financiera,
c.- Cumplimiento de las leyes, reglamentos?
a) Si (
b) No (
c) No opina (
94
TESIS UNITRU
3.
Considera Usted, que el control interno influye significativamente en
la mejora de la gestin financiera en las empresas constructoras de la

ciudad de Trujillo?
a) Si (
b) No (
c) No opina (
4.
Considera Usted, que la correcta aplicacin de procedimientos de
control interno contribuyen a mejorar la gestin financiera en las empresas

constructoras de la ciudad de Trujillo?
a) Si (
b) No (
c) No opina (
5.
En su opinin, un adecuado control interno permite el cumplimiento
de los objetivos y metas trazadas en las empresas constructoras de la

ciudad de Trujillo?
a) De acuerdo
6.
b) En desacuerdo
Cree Usted que el control interno incide en el manejo de ingresos y
egresos de las empresas constructoras de la ciudad de Trujillo?

a) De acuerdo
7.
b) En desacuerdo
Considera Usted que se evala el cumplimiento del control interno en
todas las reas de las empresas constructoras en la ciudad de Trujillo?

a) De acuerdo
b) En desacuerdo
95
TESIS UNITRU
8.
Usted cree que la gestin financiera debera ser efectiva y eficaz en

a) Si (
b) No (
c) No opina (
9.
En su opinin, desarrollar una buena gestin financiera determinar
finalmente si hay ganancia o prdida en las empresas constructoras?

a) De acuerdo
10.
b) En desacuerdo
Considera Usted, que los objetivos y metas financieras planteadas en
las empresas constructoras tienden a mejorar la toma de decisiones?

a) Si (
b) No (
c) No opina (
11.
Cree Usted que la gestin financiera es el proceso de planear,
controlar y dirigir los recursos financieros de las empresas constructoras?

a) Si (
b) No (
c) No opina (
12.
Usted cree, que la gerencia debera ejercer una labor de supervisin
para asegurar que los recursos financieros se administren con economa,

eficiencia y efectividad?
a) Si (
b) No (
c) No opina (
96
TESIS UNITRU
13.
Considera Usted que el anlisis financiero es una herramienta
gerencial y analtica que permite una gestin financiera eficiente, ya que

determina:
a.- Gestin de los recursos financieros disponibles,
b.- Predecir el futuro de la empresa
14.
Considera Usted
que su empresa cuenta con liquidez para hacer
frente a sus deudas contradas?

a) Si (
b) No (
c) No opina (
15.
Considera Usted que se necesita personal capacitado en gestin
financiera?
a) De acuerdo
b) En desacuerdo
97

Control Interno Y Gestion Financiera

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Mi gratitud, principalmente est

A mi familia por su comprensin,

A la Universidad Nacional de Trujillo

Bach. Diana Isabel Portilla Paredes.

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Seores miembros del Jurado:

Contabilidad y Finanzas, me es grato dirigirme a ustedes para poner a vuestra

El presente trabajo de investigacin ha sido desarrollado teniendo en cuenta los

Diana Isabel Portilla Paredes

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II. MARCO METODOLOGICO

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2.1.2. Muestra ........40

VII. FUENTES DE INFORMACION..............72

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Tabla N 11: Proceso de la gestin financiera -Pregunta 11.................................56

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PALABRAS CLAVE: Control Interno, Gestin Financiera, Empresa Constructora.

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KEYWORDS: Internal Control, Financial Management, Construction Company.

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Deficiente control y supervisin de obra.

Deficiente control en las compras.

Deficiencia de lo programado contra lo real.

Falta de capacitacin a los empleados.

Mal manejo de recursos financieros.

Falta de implementacin de una rea adecuada de tesorera.

Falta de una organizacin administrativa, diseada y aprobada.

Otro de los problemas de las empresas constructoras es que no

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disponen de una adecuada estructura del capital financiero, es decir

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directivos y el personal en general dominen elementos de gestin que

tecnologas y otras disciplinas de gestin, que ayuden al buen

correspondencia con los objetivos organizacionales propuestos y

1.2. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA

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Institucin: Universidad Nacional de Trujillo.

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procedimientos de control implantados en la empresa promueven la

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de Riesgos, Actividades de Control, Informacin y Comunicacin y

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permitan entregar una informacin confiable, ya que no es suficiente

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establecimiento de metas y objetivos del control interno, no permite

empresariales es coherente con las metas y objetivos que tienen

1.3. DETERMINACIN DEL PROBLEMA

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1.4. JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA

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1.5. DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS

1.5.2. Objetivos Especficos

procedimientos de control interno influyen en la liquidez de

controlar y dirigir los recursos financieros con

economa, eficiencia y efectividad.

1.6. VARIABLES DE LA INVESTIGACION