1.

ANTECEDENTES DE AUDITORA

Desde el momento en que existi el comercio se llevaron a cabo auditoras de

algn tipo. Las primeras auditorias fueron revisiones meticulosas y detalladas de
los registros establecidos para determinar si cada operacin haba sido asentada
en cuenta apropiada y por el importe correcto. El propsito principal de estas
auditoras era detectar desfalcos y determinar si las personas en posiciones de
confianza estaban actuando e informando de manera responsable. Las primeras
auditoras estaban encaminadas a asegurar a los propietarios de un negocio que
los empleados contratados haban mantenido correctamente las cuentas y que
existan todos los archivos y se encontraban registradas a las cantidades
apropiadas. Ms adelante, al intentar obtener dinero prestado, el propietario
poda utilizar el balance general para mostrar a un banquero que el negocio
tenia los suficientes activos para garantizar el prstamo.
Despus de la revolucin industrial el alcance y la complejidad de los negocios
se ampliaron notablemente.
El papel del auditor cambio de la bsqueda de desfalcos y de certificar la
exactitud de un balance general a la revisin del sistema y comprobacin de las
evidencias a fin de poder emitir una opinin sobre la presentacin correcta de
todos los estados financieros.
La creciente automatizacin de la propiedad de las corporaciones estimulo
desarrollado de la auditora moderna. La bolsa de valores a principios del siglo
estableci requisitos mnimos para la presentacin de informes cuyas acciones
estaban registradas en las mismas (Matute, 2007) 1
1

Matute, S. V. (2007). Diseo de un modelo de auditora interna tipo

integral para la administracion de riesgos de las empresas
arrendadoras. Salvador, San Salvador Pg. 21.

2.

ANTECEDENTES DE AUDITORA INTEGRAL

Este tipo de auditoria se origin en los Estados Unidos siendo implementada

tanto en el sector pblico como en el privado.
En el sector pblico fue impulsada por organizaciones tales como:
Contralora General de los Estados Unidos (GAO), creada como departamento
independiente del Gobierno Federal; la Unidad de Auditoria del Congreso del
Gobierno de los Estados Unidos y potras instituciones.
En la dcada de los 30 se dio una depresin, en los aos 40 ocurri una guerra,
lo que ocasiono que el Gobierno de los Estados Unidos creciera y se viera en la
necesidad de realizar auditoras para verificar que las agencias gastaran y
controlaran de forma adecuada sus asignaciones.
En los aos 50, la GAO mejor su capacidad de evaluacin de las deficiencias
administrativas, sin importar el tipo de actividad a la que se dedicara, debido a
que el Congreso comenz a solicitar informacin sobre la labor que la
Administracin realizaba en las diversas agencias federales. Al final de los aos
60 y principio de os 70 la GAO amplio el alcance de su auditoria para abarcar la
evaluacin de la efectividad de un programa total.
Por lo tanto ha sido la Gao quien ha dado mayor aporte a la Auditoria Integral en
el sector pblico, con la publicacin del libro Normas para la Auditoria de
Organismos, Programas, Actividades y Funciones Gubernamentales, mejor
conocido como Libro Amarillo. Este libro ha significado un gran aporte a la
Auditoria Integral, aunque este hace mencin ampliamente de todas las
Auditorias, estableciendo los 3 elementos de

una auditoria de este tipo:

economa, eficiencia y efectividad., siendo esta denominada por la GAO

Auditoria de Economa, Eficiencia y Efectividad
Un factor importante para que la Auditoria Integral tenga xito es que los
auditores posean suficiente independencia, lo cual asegura que no se vea
3

influenciado polticamente o tenga algn tipo de relacin dependiente que afecte

su informe.
En cuanto el sector privado, esta auditoria ha sido desarrollada en gran parte por
medio de auditores internos, y surgiendo as dentro de las unidades de auditoria
interna de las empresas. En un principio surgi para evitar pagos indebidos pero
luego se extendi a otras reas operacionales. 2
3.

CONCEPTO DE AUDITORA INTEGRAL

Ante las crecientes necesidades de las empresas en las ultimas dcadas se han
incorporado al campo de auditoria, las no financieras practicadas por contadores
pblicos

independientes

dependientes

por

profesionales

distintos

mencionados anteriormente. A estas no financieras se les han dado diferentes

nombres derivados de los objetivos especficos que puedan perseguir, algunos
de estos son los siguientes:

Cumplimiento
Actuacin
Economa y Eficiencia
Programa
Operacional
Administrativa
Operativa
Sistemas
Gestin
Calidad
Desempeo

Desde luego, no existe uniformidad en torno a los objetivos y alcances de cada

una de estas, como el consenso que se tiene sobre la auditoria finaniciera. Es
decir de acuerdo con los objetivos que se asignan y como estos objetivos los
conciben en forma diferente las apellidan de distinta manera.
2 http://auditoria03.galeon.com/auditoria_int.htm
4

Toda esta proliferacin de auditoras se puede interpretar como un campanazo

de alerta para las financieras e internas tradicionales, en el sentido de que sus
objetivos y alcances no satisfacen las necesidades de los usuarios principales
de la informacin administradores, inversionistas, gobiernos y comunidad en
general.
Se considera la auditora integral como un examen y conceptualizacin de la
eficiencia y economa en el uso de los fondos y bienes de la institucin, la
medicin de la eficiencia y equidad bajo las cuales ha actuado la administracin,
el cumplimiento de las leyes y normas administrativas y del medio ambiente, asi
como la razonabilidad de los estados financieros y de la calidad y eficiencia del
sistema del control interno de las entidades sujetas al control fiscal. De acuerdo
a lo anterior, la Auditora Integral se puede conceptualizar como la coordinacin
que debe existir entre los distintos tipos de control en una entidad, por medio de
un sistema integrado de auditora, procurando agregar el valor al trabajo que
realiza el auditor aportando recomendaciones que mejoren la auditora de las
E, eficacia, eficiencia, economa, equidad, tica y ecologa; as como tambin
servir como herramientas til para la alta gerencia proveyendo sugerencias,
recomendacin oportuna para la efectividad para la toma de decisiones. 3
En las Normas para la Auditoria de Organismos, Programas, Actividades y
Funciones Gubernamentales se define as: Auditora que tiende a determinar si
la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos (tales como personal, bienes
y espacios)

de manera econmica y eficiente las causas de ineficiencia o

prctica antieconmica, y si la entidad ha cumplido las leyes y reglamentos

aplicables en materia de economa y eficiencia

3 XXII Congreso Interamericano de Contabilidad- PERU 1997, La Auditora

Integral: Un modelo de desarrollo para el siglo XXI. Sistema Integrado de
Auditora. Elver Jess Lemus Valera. Pg. 144
5

El autor Juan Ramn Santillana, en su libro Conoce las Auditorias la define

como: Auditora que rene en una misma filosofa de ejecucin a auditorias
como la Financiera, Operacional, Administrativa y de Legalidad
De las definiciones anteriores se puede decir que la Auditora Integral nace de la
necesidad de evaluar la economa, eficiencia y efectividad de las actividades de
una entidad pblica o privada, para salvaguardar sus activos. Con este tipo de
auditoria aunque solamente se examinen uno o dos elementos, no se pierde la
naturaleza de integral, debido a que esta es completa por el alcance que logra
en el rea examinada
El concepto propio de Auditora Integral es el siguiente: la Auditora Integral es
el examen crtico y objetivo que evala lo adecuado y apropiado de los sistemas
de control gerencial, programas, actividades o segmentos operativos de una
organizacin, identificando objetivos, polticas y procedimientos an no definidos
y criterios para la medicin de los mismos, con la finalidad de informar sobre la
utilizacin, de manera econmica y eficiente de los recursos de la empresa, para
reducir costos y/o aumentar su rentabilidad
El concepto anterior nos indica que una Auditora Integral no est limitada en su
campo de accin, ya que solamente examinando las operaciones, el origen de
sus actividades, el cumplimiento de los objetivos y polticas establecidas y
emitiendo una opinin de la efectividad y eficacia de los sistemas de controles
implementados por la gerencia, solamente as se pueden dar recomendaciones
acerca de cambios si es necesario.
4.

OBJETIVOS

Un informe de Auditora Integral emitido por un Contador Pblico representa un

mecanismo para disminuir el riesgo de errores, irregularidades y actos ilegales
en el manejo de cualquier entidad, este constituye el objetivo general de una
Auditoria Integral y se desglosa en los siguientes objetivos especficos:

Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones

con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los
estatutos y las decisiones de los rganos de direccin y administracin.

Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario
para dictaminar sobre el mismo.

Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el

ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los
recursos disponibles.

Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a

usuarios, responsabilidad, facultades y aplicaciones especficas de control
relacionadas con operaciones en computadora.

Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o

indirecta por empresas que presentan un perfil ambiental diferente,
condicionado por los riesgos aparentes asociados con sus procesos y
productos; la edad, historia y estado de una planta, el marco jurdico en el
cual

5.

opera.

ALCANCE
La auditora integral puede ser desarrollada en cualquier entidad, sin importar el
grado de magnitud, grado de complejidad de sus operaciones, o interaccin
social que tenga tal entidad, ello sin importar el campo de accin objeto de
examen.

En

una

entidad

civil

(organizaciones

no

lucrativas

ONG`S,

principalmente) conforme los objetivos y fines que persigue y conforme los

aspectos formales y legales que rigen a la misma.

En una entidad privada, en las diferentes reas relacionadas con las

operaciones de la misma y conforme sus fines, sean stos de produccin,
transformacin y/o comercializacin de bienes o de prestacin de servicios.
Entre

estas

actividades

puede

citarse

las

siguientes:

Produccin,

comercializacin, ventas, expansin de operaciones, estrategias y aperturas de

nuevos productos, servicios y/o mercado local, nacional o internacional.
En una entidad pblica o gubernamental, dentro de los planes y programas de
gobierno

que involucra la ejecucin del

presupuesto

de inversin y

funcionamiento en sus diferentes instituciones conforme a los fines especficos

de cada una de ellas y de acuerdo con normativas legales vigentes para dicho
sector.
En un organismo internacional, en funcin del mandato que define sus
actividades u operaciones en un rea, regin o pas al que pertenezca dicho
ente, de conformidad con los convenios vigentes suscritos para el efecto y a las
disposiciones legales del pas donde se ubique.
Como puede apreciarse, la auditora integral puede desarrollarse en una entidad
civil, privada, pblica u organismo internacional. El grado de conocimientos del
auditor integral y del equipo multidisciplinario, con base en los conocimientos
adquiridos y de los recursos tcnicos disponibles definir el alcance de los
procedimientos a aplicar en el desarrollo de la auditora integral a realizar.
6.

IMPORTANCIA
La importancia de la Auditora como herramienta gerencial para la toma de
decisiones y para poder verificar los puntos dbiles de las organizaciones con el
fin de tomar medidas y precauciones a tiempo.
Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los
estados financieros tomados en conjunto estn presentados razonablemente
cuando en realidad no lo estn.
8

Un trabajo es reconocido cuando es un trabajo de calidad, para que la auditora

sea considerada por el administrador como actividad indispensable es necesario
que los informes de los auditores sean tiles, relevantes y confiables.
Concluimos que los conceptos adoptados por la auditora son de especial
importancia para una correcta determinacin de la organizacin empresarial. El
manejo del Control Interno de las Organizaciones es una parte prioritaria para
que se eviten los errores y fraudes, un correcto manejo de este punto influye
para que una Auditora posterior anote o no salvedades y dems.
7.

RELACION DE LA AUDITORIA INTEGRAL CON OTRAS AUDITORIAS

La auditora integral se ha desarrollado en los pases industrializados,
especialmente en el Canad, teniendo una gran aplicacin en el mbito del
control gubernamental. En s la auditora integral no es ms que la integracin
de la auditora financiera con la auditora de gestin, la auditora de control
interno y la auditora de cumplimiento. Auditora financiera + auditoria de gestin
+ auditoria de control interno + auditoria de cumplimiento = auditora integral.
La integracin de estos cuatro tipos de auditora implica que examen se debe
realizar sobre cuatro grandes sistemas de informacin de la organizacin:
sistema de informacin financiera, sistema de informacin de gestin, sistema
de informacin de control interno y sistema de informacin legal.

Con la Auditora de Gestin: La Auditora de Gestin aunque no tan

desarrollada como la Financiera, es si se quiere de igual o mayor
importancia que esta ltima, pues sus efectos tienen consecuencias que
mejoran en forma apreciable el desempeo de la organizacin. La
denominacin auditora de gestin funde en una, dos clasificaciones que

tradicionalmente

se

tenan:

auditora

administrativa

auditora

operacional.

Con la Auditora Operacional: Se define como una tcnica para evaluar

sistemticamente la efectividad de una funcin o una unidad con
referencia a normas de la empresa, utilizando personal especializado en
el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin que sus
objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden mejorarse.

Con la Auditora de Cumplimiento: La Auditora del cumplimiento es la

que realiza la Contralora General de la Repblica en las entidades
pblicas o Impuestos Nacionales en el caso de entidades privadas,
consistente en el control numrico legal de las operaciones de los entes
estatales en sus diferentes niveles. Este tipo de auditora comprende una
revisin de ciertas actividades financieras u operativas de una entidad con
el fin de determinar si se encuentran de conformidad con condiciones,
reglas o reglamentos especificados.

Con la Auditora de Control Interno: La auditora de control interno es la

evaluacin de los sistemas de contabilidad y de control interno de una
entidad, con el propsito de determinar la calidad de los mismos, el nivel
de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el
cumplimiento de sus objetivos. Esta evaluacin tendr el alcance
necesario para dictaminar sobre el control interno y por tanto, no se limita
a determinar el grado de confianza que pueda conferrsele para otros
propsitos.

Con la Auditora Financiera: La Auditora Financiera es la ms conocida

de todas, pues es la requerida por las empresas y es la que ha
10

presentado el mximo desarrollo. Es aquella que emite un dictamen u

opinin profesional en relacin con los estados financieros de una unidad
econmica en una fecha determinada y sobre el resultado de las
operaciones y los cambios en la posicin financiera cubiertos por el
examen la condicin indispensable que esta opinin sea expresada por
un Contador Pblico debidamente autorizado para tal fin.
8.

APLICACIN DE LA AUDITORA INTEGRAL

La auditora integral se ha desarrollado en los pases industrializados,

especialmente en el Canad, teniendo una gran aplicacin en el mbito del
control gubernamental. En s la auditora integral no es ms que la integracin
de la auditora financiera con la auditora de gestin, la auditora de control
interno y la auditora de cumplimiento.
Los trabajos desarrollados con base a lo anteriormente descrito deben
considerar su aplicacin en los campos de los sectores privados y
gubernamentales.4
9.

METODOLOGA DE LA AUDITORA INTEGRAL

La Metodologa de la Auditora Integral tiene como propsito sealar

los procedimientos recomendados al auditor integral para que lleve a cabo
su auditora en forma ordenada y con una secuencia congruente de actividades.
Esto es, la Auditora Integral requiere necesariamente de una metodologa, con
la que se logren los objetivos indicados en su definicin.
Al igual que en cualquier auditora, pueden existir diversas metodologas y ser
tan tiles unas como otras; sin embargo, hay algunas fases que necesariamente
deben contemplarse como son:
a) Anlisis General y Diagnstico
4 http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse10.html
11

En esta fase se llevan a cabo los trabajos preliminares de la auditora integral

con el propsito de:

Conocer la naturaleza, complejidad, funcionalidad y control de las

operaciones.

Apreciar los riesgos y oportunidades del entorno (marco legal, avance

tecnolgico, caractersticas del mercado, situacin social, poltica y
econmica de la organizacin, etc.).

Analizar e interpretar los resultados de operacin de la organizacin, as

como entender su estructura y situacin financiera.

Precisar el grado de economa, eficiencia y eficacia con que se

administran los recursos y se llevan a cabo los procesos.

El conocimiento de los puntos anteriores es fundamental para el auditor, dado

que le proporciona una visin global de la forma en que opera la organizacin y,
a la vez, le brinda los elementos necesarios para:

Evaluar el grado y forma de cumplimiento de los objetivos y metas.

Sugerir propuestas concretas de las acciones a tomar en forma

inmediata.

Identificar

las

reas

de

oportunidad

para

el

mejoramiento

de

la

Organizacin.

Prevenir o corregir riesgos en las operaciones.

Determinar los beneficios que puede alcanzar la organizacin a travs de la

implantacin de las sugerencias que propone el auditor.

b) Planeacin Especfica
12

Esta fase es el elemento fundamental para orientar una serie de etapas en las
que se incluyen los procedimientos por aplicar y las actividades por
realizar.
La Planeacin Especfica de la Auditora Integral debe contener la precisin de
los

objetivos

detallados

el

alcance

del

trabajo

por

desarrollar,

considerando, entre otros elementos, los parmetros e indicadores de gestin de

la Organizacin.
La revisin debe estar fundamentada en la preparacin de un programa
detallado de trabajo que contemple la red de actividades, los procedimientos de
auditora, los responsables y las fechas de ejecucin del mismo.
El llevar a cabo una planeacin adecuada de la Auditora Integral permitir
conducir el proceso hasta la consecucin de los objetivos previstos en la
revisin, dando respuesta con ello a las expectativas despertadas en la
Organizacin por obtener resultados concretos y tangibles que redunden en
beneficios directos de carcter econmico para la misma.
c) Ejecucin
La Ejecucin de la Auditora Integral se refiere al desarrollo de los
procedimientos de revisin definidos en la Planeacin Especfica, a travs de la
aplicacin de las pruebas de auditora adecuadas para los procesos u
operaciones que se deben evaluar, con objeto de obtener la suficiente y
competente evidencia que permita sustentar las observaciones determinadas, y
ya evaluadas, que constituyen la base para la conformacin y presentacin de
las recomendaciones de mejoramiento pertinentes.
El programa de trabajo debidamente supervisado permite asegurar el cabal
cumplimiento de los procedimientos que fueron diseados para el caso
especfico y, a su vez, para controlar el oportuno avance de las actividades
previstas.
13

Entre los aspectos de mayor trascendencia en la etapa de realizacin de

pruebas y obtencin de evidencias de auditora, destaca el examen y
evaluacin del Sistema de Control. En este sentido es necesario, durante la
evaluacin, conocer en qu grado los diferentes niveles de la organizacin tiene
conciencia

de

la

responsabilidad

que

les

atae

respecto

al

diseo,

establecimiento, operacin y supervisin de adecuados sistemas de control.

Siendo el sistema de control un proceso diseado para dar seguridad
razonable al cumplimiento de objetivos relacionados con la eficiencia y
eficacia de las operaciones, la confiabilidad de la informacin y el
cumplimiento de leyes, reglamentos o polticas en general, es indispensable
llevar a cabo el examen de la suficiencia y pertenencia de dicho sistema, as
como evaluar la efectividad de su funcionamiento y la calidad en el
cumplimiento de las responsabilidades asignadas.
Durante el desarrollo de los procedimientos y la aplicacin de las pruebas de
auditora, es necesario tener presente que los resultados que se obtengan,
debern permitir realizar una evaluacin integral de las reas u operaciones
sujetas a examen.

Adicionalmente, la cobertura del enfoque integral de la

revisin queda incompleta, si no se identifican las interrelaciones que

pudieran existir entre las causas o efectos de las deficiencias determinadas,
respecto a otras reas que no hayan sido objeto de la auditora.
d) Informe de Resultados
Adems de los informes parciales que se hayan elaborado durante la
Auditora Integral, al final, debe emitirse un informe escrito y firmado que
contenga los resultados relevantes, debidamente soportados.
Dicho informe debe presentarse cuantificado en forma objetiva, clara,
concisa, precisa y constructiva. Su contenido debe incluir, por lo menos:

14

Principales problemas de la operacin y de la administracin de sus

recursos.

Cumplimiento de la obligacin de rendir cuentas, as como de las

disposiciones legales y de normatividad interna.

15

Oportunidades y amenazas del entorno y fuerzas y debilidades de la

Organizacin.

Propuestas de solucin con definicin de etapas, acciones, responsables,

tiempos de ejecucin, costos y beneficios.

El contenido total del informe debe ser comentado con los ejecutivos
responsables de las operaciones, previo a la presentacin al Director General y
rgano Directivo, al que deber entregarse adicionalmente un informe ejecutivo
para toma de decisiones.
e) Diseo, Implantacin y Evaluacin
Del xito del diseo e implantacin de las recomendaciones del informe de
Auditora

Integral

depende

el

grado

de

mejora

en

la

productividad,

competitividad y eficiencia en general de la Organizacin.

El trabajo de auditora integral de las cuatro fases antes mencionadas, de nada
servira si no se lograsen concretar y materializar las recomendaciones en
beneficio de la organizacin auditada.
La labor del auditor integral no termina con la entrega del informe de
auditora, sino que incluye el determinar las ineficiencias existentes, proponer
soluciones y colaborar con la Organizacin para su realizacin.
La implantacin debe ser dirigida por un lder natural de la Organizacin, por el
propio Auditor Integral, o por un consultor externo que permita lograr los cambios
que se requieran.
La evaluacin continua, metdica y detallada del proceso de implantacin es una
tarea que se tiene que ejecutar con el apoyo de la mxima autoridad de la
Organizacin. (Martinez, 2006)5
5 Martinez, C. J. (2006). La Auditora Integral. Cd. de Mxico: Colegio de Contadores
Pblicos de Mxico

15

10.

Caso Practico

INFORME DE AUDITORIA INTEGRAL

RETENCIN EN LA FUENTE COMPAA CONVERTIDORA S.A.
VIGENCIA FISCAL 2006

Auditor:

AURORA GARCES PITALUA

16

TABLA DE CONTENIDO

PAG
INTRODUCCIN

1. CARTA DE CONCLUSIONES

2. RESULTADOS DE LA AUDITORIA

2.1 RESULTADOS DE LA PRESENTE AUDITORIA

ANEXOS

17

INTRODUCCIN

El grupo auditor en desarrollo de las actividades y en su funcin constitucional y

en cumplimiento del plan general de auditoria, practico una auditoria
enfoque

especial

sobre

la

declaracin

de

rentas

de

la

con

compaa

CONVERTIDORA S.A. vigencia fiscal 2006.

En desarrollo del proceso auditor se evaluaron las siguientes lneas de

auditorias: de acuerdo a los estados financieros suministrados por la entidad y
la solicitada por el auditor.
Es importante resaltar que los hallazgos que se dieron a conocer de manera
oportuna a la empresa dentro del desarrollo de la auditoria, y se consideraron e
incluyeron en el informe cuando se consideraron pertinentes.

18

Montera.

SEORES:
CONVERTODORES S.A.
E. S. M.

El grupo auditor de la

oficina recaudadora de impuesto, prctico auditoria

integral sobre las declaraciones de retencin en la fuente ao gravable 2006,

con el fin de conceptuar si las declaraciones de rentas se hicieron de acuerdo a
lo establecido en la normatividad aplicable, es responsabilidad de la empresa el
contenido de la informacin suministrada y analizada por el grupo auditor de la
DIAN, la responsabilidad del auditor de la Direccin De Impuestos y Aduanas
Nacionales consiste en producir un informe integral que contenga un concepto
sobre todo lo relacionado con la declaracin de la retencin en la fuente de la
empresa

en

la

vigencia

fiscal

2006

por

la

compaa

que

incluya

pronunciamientos de acuerdo a los procedimientos y disposiciones legales.

La evaluacin se llevo a cabo de acuerdo a los lineamientos, normas, polticas y
procedimiento de la DIAN.
El control incluyo la prctica de pruebas selectivas, obtencin de evidencias,
anlisis de documentos y verificacin del cumplimiento de disposiciones legales.
El informe contiene observaciones, que una vez detectadas por funcionario
encargado de la auditoria

fueron comunicadas al personal administrativo y

contable de la compaa para su correccin.

19

CONCEPTO SOBRE EL ANLISIS EFECTUADO.

Una vez revisada la informacin contable y financiera de

La compaa

CONVERIDORA S.A. para la vigencia fiscal 2006 el grupo auditor de la DIAN

pudo constatar que la compaa no cumpli con lo establecido en las normas
legales que regulan el impuesto en la retencin en la fuente, debido a que
incumpli con el pago de 5 meses de aportes del impuesto de la renta por
concepto de salarios y dems pagos laborales y Honorarios a la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN como consta en los formularios anexo al
presente informe.
Que se revisaron contratos por concepto de honorarios profesionales a los
cuales se le hacan las respectivas retenciones en la fuente pero estas no se
reflejaban el la liquidacin mensual del impuesto.

CONSOLIDACIN DE LOS HALLAZGOS

En el desarrollo de la presente auditoria se establecieron nueve (9) hallazgos

administrativos los tienen incidencia disciplinaria y de sancin.
Los meses de enero, febrero, marzo, octubre y diciembre no se encontraron
las declaraciones mensuales del impuesto a ala renta.
-

Contrato de prestacin de servicio profesionales No 002

Contrato de prestacin de servicio profesionales No 010

Contrato de prestacin de servicio profesionales No 021

Contrato de prestacin de servicio profesionales No 033

20

PLAN DE MEJORAMIENTO

En consecuencia con lo anterior compaa deber dentro de los quince (15)

das hbiles contados a partir de la presentacin del informe definitivo de
auditoria un plan de mejoramiento que contenga las acciones a adelantar para
corregir las deficiencias detectadas por el grupo auditor de la direccin de
impuestos y aduanas naciones DIAN. Con su respectivo cronograma y
responsable.

AURORA GARCES PITALUA

Jefe Grupo Auditor DIAN

21

CONCLUSIONES

La auditora integral permite aplicar sus tecnicas para verificar la

informacion de la entidad produce actividades,programas y gestines en
general, con una informacion veridica transparente, congruente e idonea
para la toma de decisiones.

Auditora Integral tiene un enfoque moderno que persigue obtener

resultados en la evolucin de los sistemas, como tambin permite

presentar los resultados a la gerencia.

Es un proceso de obtener, evidencia relativa a la informacin financiera al
comportamiento econmico y al manejo de una entidad con el fin de

informar.
La auditora integral puede ser realizada por un auditor, con la asesora
de profesionales en la disciplina si fuere necesario, como abogados

ingenieros, etc.
Esta auditora exige que el auditor tenga un cambio de actitud,
caracterizado por la adquisicin de nuevas capacidades y habilidades, as
como un amplio conocimiento de la operacin de la empresa.

22

RECOMENDACIONES

En la realizacin de las auditorias integral se recomienda que se deben

asignar los recursos necesarios junto con la tecnologa adecuada para
mejorar los resultados de la entidad.

A las entidades se recomienda implementar actividades de control, ya que

estas contribuyen al uso racional y efectivo de los recursos y facilitan

alcanzar los objetivos con una mejor toma de decisiones en la entidad.

Se recomienda al auditor aplicar procedimientos adecuados para las
entidades, dependiendo del tipo de actividad econmica que la entidad

utilice.
Para una mejor efectividad de la auditora integral, se recomienda la
inversin en personal de la auditora, ya que si llega a ser necesario un

experto se le contratar.
Se recomienda la capacitacin constante del personal que audite o realice
una auditora integral.

23

BIBLIOGRAFA

Matute, S. V. (2007). Diseo de un modelo de auditora interna tipo

integral para la administracion de riesgos de las empresas arrendadoras.
Salvador, San Salvador

(s.f). Obtenido de http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse10.html

(s.f.). Obtenido de http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse10.html

Martinez, C. J. (2006). La Auditora Integral. Cd. de Mxico: Colegio de

Contadores Pblicos de Mxico.

24