TEMA 2 Generalidades de Los Impuestos

Campaa
Pagos provisionales 2015

Administracin General
de Servicios al Contribuyente
Programa Formativo para Personal

de Servicio Social
Tema 2
Generalidades de los Impuestos
Tema 2 Generalidades de los

Impuestos
PROGRAMA FORMATIVO PARA PERSONAL DE SERVICIO
SOCIAL
Campaa Pagos Provisionales
2015
Contenido
Objetivo de aprendizaje.
Introduccin.
2.1 ISR, objeto, sujetos y obligacin de presentar pagos

provisionales.
2.2 IVA, objeto, sujetos, actos o actividades y obligacin de
presentar pagos definitivos.
SAT - Derechos Reservados. Prohibida su reproduccin total o parcial .

Impuestos
SOCIAL
2015
Objetivo de Aprendizaje
Al finalizar este tema, el prestador de servicio social:
Identificar los principales aspectos relacionados con el Impuesto Sobre la
Renta (ISR), as como el tratamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA), con
la finalidad de brindar una correcta asistencia al contribuyente durante la
determinacin de sus pagos provisionales y definitivos del ejercicio 2015.
Introduccin
De conformidad con la Constitucin Poltica de nuestro pas, es obligacin de
los mexicanos contribuir para los gastos pblicos, en relacin con esto, el
Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) establece que los impuestos son las
contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas fsicas
y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista
por la misma; de lo anterior se derivan, entre otros, los elementos bsicos
que deben tener los impuestos:
La
persona
que
pagar
el
impuesto
(directamente o a travs de la responsabilidad
1. Sujeto
solidaria) cuando se ubique en el hecho
generador del mismo.
El motivo o situacin jurdica o de hecho por la
2. Objeto
cual el sujeto est obligado a pagar la
contribucin.
La cantidad sobre la cual se calcula el
3. Base
impuesto.
El porcentaje o factor que se aplica a la base
4. Tasa, tarifa o cuota
para la determinacin de la contribucin.
5. Forma, medio y
Establecen el cmo, dnde y cundo se deben
fecha de pago
pagar los impuestos.

Impuestos
SOCIAL
2015
2.1
ISR, objeto, sujetos y obligacin

presentar pagos provisionales.
de
La primera contribucin que revisaremos en este tema, es el Impuesto

Sobre la Renta (ISR) regulado por la Ley del ISR.
Este impuesto tiene por objeto gravar la renta, ganancia o utilidad, que se
puede medir a travs de los ingresos.
La misma ley determina los sujetos del ISR, que en el caso de las personas
fsicas son los siguientes:
Residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que
sea la fuente de riqueza de donde procedan.
Residentes en el extranjero, que realicen actividades empresariales o
presten servicios personales independientes en el pas, a travs de un
establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a ste.
Para efectos de los prrafos anteriores, se consideran residentes en Mxico las
personas fsicas que:
Hayan establecido su casa habitacin en Mxico.
Si tienen casa habitacin en otro pas, se consideran residentes en Mxico
si su centro de intereses vitales se encuentra en el territorio nacional, lo
cual ocurre, entre otros casos:
Cuando ms del 50% de los ingresos totales en el ao de calendario
tenga fuente de riqueza en Mxico.
Cuando en el pas tengan el centro principal de sus actividades
profesionales.
Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o
trabajadores del mismo.

Impuestos
SOCIAL
2015
Son sujetos del ISR las personas fsicas que obtengan ingresos por las
siguientes actividades:
Prestacin de servicios profesionales (comnmente conocidos
como honorarios): son las remuneraciones que deriven de servicios
personales independientes distintos a salarios y conceptos asimilados (por
ejemplo: mdicos, dentistas, arquitectos, abogados, contadores, actores,
etc., que prestan servicios de manera independiente).
Actividades empresariales (rgimen general): son las actividades
comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas (por
ejemplo: negocios como imprentas, tortilleras, talleres mecnicos,
restaurantes, cafeteras, etc.)
Actividad empresarial, Rgimen de Incorporacin Fiscal. Es aplicable
para personas fsicas que realicen nicamente actividades empresariales,
que vendan bienes o presten servicios por los que no se requiera ttulo
profesional, siempre que sus ingresos del ao anterior, no hubieran
excedido de dos millones de pesos.
Arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de
bienes inmuebles: es la actividad consistente en otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles o cuando se obtengan rendimientos de
certificados de participacin inmobiliaria no amortizables -CPINA- (como las
rentas que obtienen los propietarios de centros comerciales).
Fundamento
Arts. 100, 111 y 114 de la LISR.
Las principales obligaciones de las personas fsicas como sujetos del ISR
son:
I.
II.
Llevar contabilidad conforme al CFF y su Reglamento; en el caso de

servicios profesionales, Rgimen de Incorporacin Fiscal y arrendamiento
de bienes inmuebles, podrn llevar contabilidad simplificada mediante el
sistema electrnico Mis Cuentas, que encontrarn en el portal de
internet del SAT.
Expedir y conservar los comprobantes de sus ingresos (CFDI).

Impuestos
SOCIAL
2015
III. Conservar la contabilidad y los comprobantes fiscales de sus deducciones.

IV. Presentar declaraciones provisionales y declaracin anual, esta
ltima no es aplicable para los contribuyentes del Rgimen de
Incorporacin Fiscal.
V. Cumplir con las obligaciones de retenciones de salarios, cuando se tengan
trabajadores.
VI. Presentar las declaraciones informativas que correspondan a travs del
programa electrnico DIM. Ver anexo 1.
1.
Disposiciones particulares:
Actividades empresariales (rgimen general): Elaborar estado de
posicin financiera e inventario al 31 de diciembre.
Actividades empresariales (Rgimen de Incorporacin Fiscal):
Presentar de forma bimestral, en la declaracin de pago bimestral, los
datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las
inversiones, as como la informacin de las operaciones con sus
proveedores en el bimestre inmediato anterior.
Arrendamiento: No estarn obligados a llevar contabilidad quienes
apliquen la deduccin opcional de 35%. Los contribuyentes que solo tengan
ingresos por esta actividad y no rebasen de 10 salarios mnimos vigentes
en el Distrito Federal elevados al mes ($21,310.40 para 2015) podrn
efectuar pagos provisionales en forma trimestral.
Informar a las autoridades fiscales a travs de los medios y formatos
electrnicos, a ms tardar el da 17 del mes posterior a aqul en el que se
realice la operacin, de las contraprestaciones recibidas en efectivo, en
moneda nacional, as como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea
superior a cien mil pesos.
Fundament
o
Arts. 106, 110, 111, 112, 116 y 118 de la LISR; 28, 29 y 29-A
del CFF; Reglas 2.8.1.3., .2.8.1.4. y 2.8.1.5 de la RMF 2015.

Impuestos
SOCIAL
2015
La Ley del ISR considera como ingresos acumulables,

acumulables entre otros, los
siguientes:

Impuestos
SOCIAL
2015
Fundamento
Arts. 74, 101, 102, 108, 111 y 114 de la LISR; 123 del RLISR y
3.11.2 de la RMF 2015.
Las deducciones autorizadas son aquellas erogaciones que realizan las

personas fsicas relacionadas con las actividades por las que obtienen sus
ingresos; las cuales podrn aplicar (restar de sus ingresos) en cada rgimen,
entre otras, son las siguientes:

Impuestos
SOCIAL
2015
Requisitos:
Que se encuentren efectivamente pagadas.
Que sean estrictamente indispensables para su actividad.
Estn amparadas con documentacin que rena requisitos fiscales.
Los dems aplicables del Artculo 27 de la LISR.

Impuestos
Fundamento

SOCIAL
2015
Arts. 27, 103, 105, 111 y 115 de la LISR.
La deduccin de inversiones es el procedimiento aplicable al monto de las

erogaciones para adquirir activos fijos, gastos o cargos diferidos que consiste
en deducir durante varios ejercicios fiscales, las erogaciones por la
adquisicin de estos bienes de acuerdo a los porcentajes establecidos en la
Ley del ISR.
Prestacin de
servicios
profesionales
Actividades
empresariales
(Rgimen General)
Actividades
empresariales
(Rgimen de
Incorporacin Fiscal
Arrendamiento y en
general por otorgar
el uso o goce
temporal de bienes
inmuebles
Fundamento
Las inversiones en activos fijos, (automviles,

construcciones, equipo de cmputo, mobiliario de
oficina, etc.) slo podrn deducirse mediante la
aplicacin anual del porcentaje que corresponda, segn
el tipo de bien. Aplican disposiciones especficas de la
Ley (porcentajes mximos autorizados, reglas de
deducibilidad, monto original de la inversin -MOI-, etc.)
Ver anexo 2.
Deducen las erogaciones efectivamente realizadas en el
mismo periodo para la adquisicin de activos fijos,
gastos y cargos diferidos.
La deduccin de inversiones en construcciones
nicamente podr realizarse mediante la aplicacin
anual del 5% sobre el monto de la inversin, que se
determinar de conformidad con el Artculo 31 de la
LISR. Ver anexo 2.
Arts. 31, 34, 104, 111, 115 de la LISR; 86 del RLISR.
La prdida fiscal se presenta cuando los contribuyentes realizan durante un

ejercicio fiscal ms deducciones que ingresos; de acuerdo a cada rgimen
tiene un procedimiento de aplicacin diferente:
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Impuestos
SOCIAL
2015
Prestacin de
servicios
profesionales
Actividades
empresariales
(Rgimen General)
Actividades
empresariales
(Rgimen de
Incorporacin
Fiscal)
Arrendamiento y
en general por
otorgar el uso o
goce temporal de
bienes inmuebles
Fundamento
Determinacin
Ingresos acumulables del ejercicio
.
( - ) Deducciones autorizadas del ejercicio (mayores)
( = ) Prdida fiscal
Aplicacin
Podr disminuirse de la utilidad fiscal determinada en los 10
ejercicios siguientes, por estas mismas actividades, hasta
agotarla.
Cuando no la disminuya pudindolo hacer, perder el
derecho a hacerlo posteriormente hasta por la cantidad que
pudo disminuir.
Deducciones mayores a los ingresos en un bimestre
Cuando los ingresos percibidos en un bimestre sean
inferiores a las deducciones del mismo periodo, los
contribuyentes debern considerar la diferencia que resulte
entre ambos conceptos como deducibles en los periodos
siguientes.
Determinacin
Ingresos acumulables del ejercicio
( - ) Deducciones autorizadas del ejercicio (mayores)
( = ) Diferencia a aplicar a otros ingresos
Aplicacin a otros captulos
Podr disminuirse de los dems ingresos del contribuyente
del mismo ao, excepto de salarios, servicios profesionales y
actividades empresariales.
Arts. 109, 111 de la LISR y 184 del RLISR.
Es obligacin de las personas fsicas realizar pagos provisionales a cuenta

del impuesto anual, en el caso del Rgimen de Incorporacin Fiscal, se deben
hacer pagos definitivos bimestrales.
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Impuestos
SOCIAL
2015
Concepto
Ingresos acumulables desde el inicio del ejercicio hasta el mes de que se
trate.
( - ) Deducciones autorizadas del mismo periodo.
( - ) PTU pagada en el ejercicio (en su caso).
( - ) Prdidas fiscales actualizadas de ejercicios anteriores (en su caso).
( = ) Base del pago provisional.
Aplicacin de la tarifa del Art. 96 de la LISR acumulada al mes de clculo. Ver tarifas
en anexo 3
( - ) Lmite inferior.
( = ) Excedente del lmite inferior.
( x ) Porcentaje correspondiente.
( = ) Impuesto marginal.
( + ) Cuota fija.
( = ) ISR determinado.
( - ) Acreditamiento de pagos provisionales efectuados con anterioridad en el
mismo ejercicio.
( - ) Retenciones (en su caso).
( = ) ISR a cargo o cero.
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Impuestos
SOCIAL
2015
Concepto
Ingresos cobrados en el bimestre.
( - ) Deducciones autorizadas del mismo periodo.
( - ) PTU pagada en el periodo (en su caso).
( - ) Deducciones excedentes de periodos anteriores pendientes de aplicar, en su
caso.
( = ) Base de pago bimestral.
Aplicacin de la tarifa del Art. 111 de la LISR (bimestre). Ver tarifas en anexo 3
( + ) Cuota fija.
( x ) Porcentaje de reduccin que corresponda en el ao (en el 2015 es 100%).
( = ) Pago determinado en el bimestre.
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Impuestos
SOCIAL
2015
Concepto
Ingresos del mes o del trimestre segn se trate.
( - ) Deducciones autorizadas del mismo periodo u opcional (35% de los ingresos
ms impuesto predial), incluyendo deduccin de inversiones.
( - ) PTU pagada en el ejercicio (en su caso).
( - ) Deducciones pendientes de aplicar de periodos anteriores (en su caso).
( = ) Base del pago provisional.
Aplicacin de la tarifa del Art. 96 LISR (mensual o trimestral). Ver tarifa en anexo
3
( + ) Cuota fija.
( - ) Retenciones (en su caso).
( = ) ISR a cargo o cero.
Fundamento
Arts. 106, 111 y 116 de la LISR y 184 del RLISR.
Los pagos provisionales o definitivos determinados conforme al procedimiento

anterior, debern enterarse en las fechas y medios siguientes, excepto
cuando se obtienen ingresos espordicos por la prestacin de servicios
profesionales, supuesto en el que se presentan 15 das hbiles despus de
obtenido el ingreso.
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Impuestos
SOCIAL
2015
En el caso de los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal,

presentarn pagos bimestrales el mes siguiente a aqul en que concluy el
bimestre.
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Impuestos
SOCIAL
2015
Modalidad para declarar de los Contribuyentes del Rgimen de

Incorporacin Fiscal
Estos contribuyentes presentarn sus declaraciones bimestrales en la
aplicacin electrnica especficamente elaborada para dicho sector, la cual
realiza el clculo del impuesto y considera los ingresos y deducciones
capturadas por el contribuyente en la aplicacin Mis Cuentas.
Fundamento
Arts. 106, 111 y 116 de la LISR; 12 y 31 del CFF; Artculo

5.1 del Decreto del 26 de diciembre de 2013, Reglas 2.9.1.,
2.10. y 2.6.5.1. de la RMF 2015.
La Bitcora de Informacin Necesaria para elaborar las declaraciones, es

una herramienta de control para el contribuyente, en la que puede identificar
y capturar por tipo de impuesto sus ingresos, gastos, inversiones, retenciones
y pagos efectuados en cada uno de los meses del ejercicio.
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Impuestos
SOCIAL
2015
Debe portarla cada vez que acuda a los Mdulos de Servicios Tributarios como
apoyo en el clculo de sus impuestos.
En los temas de casos prcticos se revisar a detalle el contenido de la
bitcora y su llenado.
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Impuestos
SOCIAL
2015
2.2 IVA, objeto, sujetos, actos o actividades y

obligacin de presentar pagos definitivos.
El objeto de esta contribucin es gravar el valor de los actos o actividades
siguientes:
Momento de causacin
El impuesto se causa en el momento que se cobren efectivamente las
contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas, excepto en la
importacin que ser cuando se lleve a cabo la operacin.
Fundamento
Arts. 8, 11, 14, 17, 19, 22, 24 y 26 de la LIVA.
Son sujetos de este impuesto, las personas fsicas y morales que, en

territorio nacional realicen las actividades anteriores.
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Impuestos
SOCIAL
2015
Estas operaciones se gravan con las siguientes tasas:

16% es la tasa general.
0% al valor de los actos o actividades a que se refiere el Artculo 2-A de la
LIVA.
Fundamento
Arts. 1 y 2-A de la LIVA.
Los actos o actividades exentas son aquellas operaciones por las cuales no
se paga el IVA, es decir, no se traslada el impuesto a los adquirentes de los
bienes o servicios; de acuerdo a cada actividad, las ms comunes son:
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Impuestos
SOCIAL
2015
Nota: A partir de 2014 el trasporte pblico de personas est exento solo

cuando se preste exclusivamente en reas urbanas, suburbanas o en zonas
metropolitanas.
Fundamento
Arts. 9, 15, 20 y 25 de la LIVA.
Las obligaciones de los contribuyentes sujetos a este impuesto son:

I.
Llevar contabilidad de conformidad con el CFF y su reglamento.
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Impuestos
SOCIAL
2015
II. Expedir comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) en los que se
traslade expresamente y por separado el impuesto correspondiente.
III. Presentar declaraciones definitivas, las cuales por regla general
son mensuales, bimestrales tratndose de contribuyentes del RIF,
en el caso de arrendamiento de inmuebles con ingresos de hasta
diez veces el salario mnimo son trimestrales y opcionalmente
semestrales en el caso del sector primario.
IV. Proporcionar la informacin del IVA que se solicite en la declaracin anual
de ISR.
V. Presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT)
durante el mes inmediato siguiente al que corresponda la informacin.
Fundamento
Art. 32 de la LIVA, Reglas 4.5.1. y 4.5.3. de la RMF 2015 y

Reglas 1.3. y 1.11. de la RFA 2015.
El IVA acreditable es el impuesto trasladado al contribuyente al adquirir

bienes o servicios y el que paga directamente en la importacin de bienes o
servicios, en el mes de que se trate.
Acreditamiento
Consiste en restar del impuesto que cobra el contribuyente por sus
operaciones, el que paga por sus compras y gastos, con ciertos requisitos
establecidos en la LIVA.
Ejemplo:
IVA cobrado por el contribuyente al vender sus productos:

(Menos) IVA trasladado al contribuyente al comprar
mercanca:
(Igual) Diferencia:
$2,800.00
$1,900.0
0
$
900.00
Proporcin de acreditamiento
Cuando se realicen operaciones gravadas a cualquier tasa (16% 0%) y
operaciones exentas, se determinar una proporcin para aplicarla sobre el
IVA trasladado al contribuyente y el resultado ser el monto que se podr
restar del IVA causado por el contribuyente.
Esta proporcin se determina conforme a lo siguiente:
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Impuestos
SOCIAL
2015
Proporcin de acreditamiento = Valor de los actos o actividades gravados (incluye

tasa 0%)
(Entre)
Valor de los actos o actividades totales
El derecho al acreditamiento es personal y no podr ser transmitido

por acto entre vivos.
Fundamento
Arts. 4 y 5 de la LIVA.
Es obligacin de las personas fsicas realizar pagos definitivos del IVA, los
cuales debern enterarse en su totalidad a la Federacin.
Concepto
IVA causado o trasladado por el contribuyente del mes, bimestre,
trimestre o semestre.
( - ) IVA acreditable del mes, bimestre, trimestre o semestre.
( - ) Retenciones de IVA del periodo (en su caso).
( = ) IVA a cargo, en cero o a favor del mes, bimestre, trimestre o
semestre.
Si se determina impuesto a cargo.
( - ) IVA a favor de periodos anteriores pendiente de acreditar.
( = ) IVA a cargo o en cero.
Si se determina impuesto a favor.
( = ) Saldo a favor de IVA que puede aplicarse en las declaraciones
siguientes hasta agotarlo.
Fundamento
Arts. 5-D, 5-E y 5-F de la LIVA.
Los pagos definitivos determinados conforme al procedimiento anterior,

debern enterarse en las mismas fechas y medios que el Impuesto Sobre la
Renta (ISR), tratndose de las actividades de:
Enajenacin de bienes.
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Impuestos
SOCIAL
2015
Prestacin de servicios independientes, y

Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Tratndose de las actividades de importacin de bienes o servicios:
En bienes tangibles, el pago se realizar conjuntamente con el del Impuesto
General de Importacin (IGI) y tendr el carcter de provisional.
En bienes donde no se cause el IGI, el IVA se pagar directamente mediante
presentacin de declaracin en la aduana correspondiente y es acreditable.
Estas disposiciones tambin aplican para las importaciones ocasionales.
Disposiciones particulares:
Los contribuyentes que obtengan ingresos espordicos por la prestacin
de servicios profesionales presentarn su declaracin 15 das hbiles
despus de obtenido el ingreso.
Cuando se realice un acto o actividad en forma accidental, por los que se
deba pagar el IVA, la declaracin y el pago se presentarn 15 das hbiles
siguientes a la fecha en que se obtenga la contraprestacin, sin que se
pueda acreditar cantidad alguna.
Los contribuyentes dedicados a las actividades agrcolas, silvcolas,
ganaderas o de pesca, que cumplan con sus obligaciones fiscales como
Actividad empresarial del rgimen General para ISR, podrn realizar pagos
definitivos semestrales.
Los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal deben efectuar los
pagos de IVA de forma bimestral, en lugar de presentarlos mensualmente.
Los contribuyentes que nicamente obtengan ingresos por el otorgamiento
del uso o goce temporal de inmuebles, cuyo monto mensual no exceda de
diez salarios mnimos generales del rea geogrfica del D.F., elevados al
mes, que ejerzan la opcin de realizar pagos trimestrales del Impuesto
Sobre la Renta, tambin deben efectuar los pagos de IVA de forma
trimestral, en lugar de presentarlos mensualmente.
Fundamento
Arts. 5-D, 5-E, 5-F, 28 y 33 de la LIVA; 116 de la LISR; 20 sptimo

prrafo y 31 del CFF; Regla 2.9.3 de la RMF 2015 y Regla 1.3 de la
RFA 2015.
En la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) se

proporciona la informacin del pago, retencin, acreditamiento y traslado del
IVA en las operaciones con los proveedores del contribuyente, desglosando el
23

Impuestos
SOCIAL
2015
valor de los actos o actividades por tasas e incluyendo actividades por las que
no se est obligado al pago.
Se presenta y elabora en la aplicacin electrnica publicada en el portal de
internet del SAT, durante el mes inmediato posterior al que corresponda la
informacin y se enva por internet.
Los contribuyentes que presenten sus pagos definitivos semestrales, podrn
presentar la DIOT a ms tardar en los mismos plazos en los que realicen los
pagos semestrales, por cada mes del periodo de que se trate.
Fundamento
Art. 32 de la LIVA, Reglas 4.5.1. y 4.5.3. de la RMF 2015 y

Regla 1.11 de la RFA 2015.
24

Impuestos
SOCIAL
2015
Anexo 1
Declaraciones informativas en el programa DIM
Contiene los siguientes anexos:
Declaracin Informativa
Informacin anual de sueldos,
salarios,
conceptos
asimilados,
crdito al salario y subsidio para el
empleo
(incluye
ingresos
por acciones).
Informacin
sobre
pagos
y
retenciones del ISR, IVA e IEPS.
Informacin de contribuyentes que
otorguen donativos.
Informacin
sobre
pagos
a
residentes en el extranjero.
Sobre inversiones con regmenes
fiscales preferentes.
Anexo del programa

DIM
Fecha de
Presentacin
Anexo 1
Anexo 2
A ms tardar
el 15 de
febrero
Anexo 3
Anexo 4
Anexo 5
En el mes de
febrero
La informacin de las declaraciones informativas generadas a travs del

programa DIM se presenta:
Por Internet: cuando se capturen hasta 1,000 registros utilizando la
Contrasea (antes CIEC) o la Fiel del contribuyente.
En cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente (ALSC):
tratndose de ms de 1,000 registros y se presentar a travs de USB o CD.
Las personas fsicas debern presentar la informacin del IVA en la
declaracin anual del ISR a travs del programa DeclaraSAT; sin embargo,
podrn optar por no presentarla, siempre y cuando presenten mensualmente
la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros. (Regla 4.5.3. de la
RMF 2015 y el Artculo 2.2 del Decreto del 26 de diciembre de 2013).
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Impuestos
SOCIAL
2015
Anexo 2
Deduccin de inversiones
Concepto
Monto original de la inversin (MOI).
( x ) Porciento mximo autorizado (Arts. 33, 34 y 35 de la LISR).

( = ) Deduccin de inversiones anual.
(/)
12 meses del ao.
( = ) Deduccin mensual.
( x ) Nmero de meses completos en que el bien haya sido
utilizado.
( = ) Deduccin proporcional.
( x ) Factor de actualizacin. (*)
( = ) Deduccin de inversin actualizada.
* F.A.=
INPC ltimo mes de la primera mitad del periodo de utilizacin.

INPC del mes de adquisicin.
Nota: INPC = ndice Nacional de Precios al Consumidor.

El Monto Original de la Inversin (MOI) comprende, adems del precio del
bien, los siguientes conceptos:
Impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisicin o
importacin, a excepcin del IVA.
Erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes,
transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportacin,
manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes aduanales.
En caso de automviles, el MOI comprender tambin el equipo de
blindaje.
Cuando no se pueda separar el MOI de los intereses que en su caso se paguen
por el financiamiento, el porciento de deduccin se aplicar sobre el monto
total, en cuyo caso, los intereses no podrn deducirse. (Arts. 31 y 104 de la
LISR).
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Impuestos
SOCIAL
2015
Porcentajes de deduccin establecidos en la LISR de las principales

inversiones
Concepto de deduccin
% aplicable
Fundamento
Gastos diferidos.
5%
Art. 33, fr. I
Construcciones diferentes a las

arqueolgicas.
5%
Art. 34, fr. I - b)
Mobiliario y equipo de oficina.
10%
Art. 34, fr. III
Aviones dedicados a la
aerofumigacin agrcola.
25%
Art. 34, fr. V - a)
Otro tipo de aviones.
10%
Art. 34, fr. V - b)
Automviles, autobuses,
camiones de carga y tracto
camiones.
25%
Computadoras personales de
escritorio y porttiles.
30%
Art. 34, fr. VI

Art. 34, fr. VII
Para conocer otros conceptos y sus porcentajes de deducibilidad,

consultar los Artculos 33, 34 y 35 de la LISR.
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Impuestos
SOCIAL
2015
Anexo 3
Tarifas aplicables para la determinacin de los pagos
provisionales
(Publicadas en el DOF el 5 de enero de 2015)
Enero
Lmite
inferior
$
Lmite
superior
$
0.01
496.07
Febrero
Cuota
fija
$
Porcentaj
e
%
0.00
1.92
Lmite
inferior
$
Lmite
superior
$
0.01
992.14
Porcentaj
e
%
0.00
1.92
496.08
4,210.41
9.52
6.40
992.15
8,420.82
19.04
6.40
4,210.42
7,399.42
247.24
10.88
8,420.83
14,798.84
494.48
10.88
7,399.43
8,601.50
594.21
16.00
14,798.85
17,203.00
1,188.42
16.00
8,601.51
10,298.35
786.54
17.92
17,203.01
20,596.70
1,573.08
17.92
10,298.36
20,770.29
1,090.61
21.36
20,596.71
41,540.58
2,181.22
21.36
20,770.30
32,736.83
3,327.42
23.52
41,540.59
65,473.66
6,654.84
23.52
32,736.84
62,500.00
6,141.95
30.00
65,473.67
12,283.90
30.00
62,500.01
83,333.33
32.00
32.00
250,000.0
0
En
adelante
125,000.0
1
166,666.6
7
500,000.0
1
30,141.80
83,333.34
15,070.9
0
21,737.5
7
78,404.2
3
125,000.0
0
166,666.6
6
500,000.0
0
En
adelante
43,475.14
34.00
156,808.4
6
35.00
250,000.0
1
34.00
35.00
Marzo
Lmite
inferior
$
Lmite
superior
$
Abril
Cuota
fija
$
Porcentaj
e
%
Lmite
inferior
$
Lmite
superior
$
Cuota
fija
$
Porcentaje
%
0.01
1,488.21
0.00
1.92
0.01
1984.28
0.00
1.92
1,488.22
12,631.23
28.56
6.40
1,984.29
16,841.64
38.08
6.40
12,631.24
22,198.26
741.72
10.88
16,841.65
29,597.68
988.96
10.88
22,198.27
25,804.50
1,782.63
16.00
29,597.69
34,406.00
2,376.84
16.00
25,804.51
30,895.05
2,359.62
17.92
34,406.01
41,193.40
3,146.16
17.92
30,895.06
62,310.87
3,271.83
21.36
41,193.41
83,081.16
4,362.44
21.36
62,310.88
98,210.49
9,982.26
23.52
83,081.17
130,947.32
13,309.68
23.52
98,210.50
187,500.00
18,425.85
30.00
130,947.33
250,000.00
24,567.80
30.00
187,500.01
249,999.99
45,212.70
32.00
250,000.01
333,333.32
60,283.60
32.00
250,000.00
750,000.00
65,212.71
34.00
333,333.33
86,950.28
34.00
750,000.01
En adelante
235,212.69
35.00
1,000,000.01
1,000,000.0
0
En adelante
313,616.92
35.00
Cuota
fija
$
28

Impuestos
SOCIAL
2015
Mayo
Lmite
inferior
$
Lmite
superior
$
Junio
Cuota
fija
$
Porcentaj
e
%
Lmite
inferior
$
Lmite
superior
$
Porcentaj
e
%
0.01
2,480.35
0.00
1.92
0.01
2,976.42
0.00
1.92
2,480.36
21,052.05
47.60
6.40
2,976.43
25,262.46
57.12
6.40
21,052.06
36,997.10
1,236.20
10.88
25,262.47
44,396.52
1,483.44
10.88
36,997.11
43,007.50
2,971.05
16.00
44,396.53
51,609.00
3,565.26
16.00
43,007.51
51,491.75
3,932.70
17.92
51,609.01
61,790.10
4,719.24
17.92
51,491.76
103,851.45
5,453.05
21.36
61,790.11
124,621.74
6,543.66
21.36
103,851.46
163,684.15
16,637.10
23.52
124,621.75
196,420.98
19,964.52
23.52
163,684.16
312,500.00
30,709.75
30.00
196,420.99
375,000.00
36,851.70
30.00
312,500.01
416,666.65
75,354.50
32.00
375,000.01
499,999.98
90,425.40
32.00
416,666.66
1,250,000.00
108,687.85
34.00
499,999.99
1,500,000.00
130,425.42
34.00
1,250,000.01
En adelante
392,021.15
35.00
1,500,000.0
1
En adelante
470,425.38
35.00
Agosto
Julio
Lmite
inferior
$
Lmite
superior
$
Cuota
fija
$
Porcent
aje
%
Lmite
inferior
$
Lmite
superior
$
Cuota
fija
$
Porcent
aje
%
0.01
3,472.49
0.00
1.92
0.01
3,968.56
0.00
1.92
3,472.50
29,472.87
66.64
6.40
3,968.57
33,683.28
76.16
6.40
29,472.88
51,795.94
1,730.68
10.88
33,683.29
59,195.36
1,977.92
10.88
51,795.95
60,210.50
4,159.47
16.00
59,195.37
68,812.00
4,753.68
16.00
60,210.51
72,088.45
5,505.78
17.92
68,812.01
82,386.80
6,292.32
17.92
72,088.46
145,392.03
7,634.27
21.36
82,386.81
166,162.32
8,724.88
21.36
145,392.04
229,157.81
23,291.94
23.52
166,162.33
261,894.64
26,619.36
23.52
229,157.82
437,500.00
42,993.65
30.00
261,894.65
500,000.00
49,135.60
30.00
437,500.01
583,333.31
105,496.30
32.00
500,000.01
666,666.64 120,567.20
32.00
583,333.32
1,750,000.00
152,162.99
34.00
666,666.65
2,000,000.00 173,900.56
34.00
1,750,000.01
En adelante
548,829.61
35.00
2,000,000.01
En adelante 627,233.84
35.00
Cuota
fija
$
29

Impuestos
SOCIAL
2015
Septiembre
Lmite
inferior
$
Lmite
superior
Octubre
Cuota
fija
Porcenta
je
Lmite
inferior
Lmite
superior
Cuota
fija
Porcenta
je
0.01
4,464.63
0.00
1.92
0.01
4,960.70
0.00
1.92
4,464.64
37,893.69
85.68
6.40
4,960.71
42,104.10
95.20
6.40
37,893.70
66,594.78
2,225.16
10.88
42,104.11
73,994.20
2,472.40
10.88
66,594.79
77,413.50
5,347.89
16.00
73,994.21
86,015.00
5,942.10
16.00
77,413.51
92,685.15
7,078.86
17.92
86,015.01
102,983.50
7,865.40
17.92
92,685.16
186,932.61
9,815.49
21.36
102,983.51
207,702.90
10,906.10
21.36
186,932.62
294,631.47
29,946.78
23.52
207,702.91
327,368.30
33,274.20
23.52
294,631.48
562,500.00
55,277.55
30.00
327,368.31
625,000.00
61,419.50
30.00
562,500.01
749,999.97
135,638.10
32.00
625,000.01
833,333.30
150,709.00
32.00
749,999.98 2,250,000.00
195,638.13
34.00
833,333.31
2,500,000.00
217,375.70
34.00
2,250,000.01 En adelante
705,638.07
35.00
2,500,000.01
En adelante
784,042.30
35.00
Noviembre
Lmite
inferior
$
Lmite
superior
$
Diciembre
Cuota Porcen
fija
taje
$
Lmite
inferior
Lmite
superior
Cuota
fija
Porcenta
je
0.01
5,456.77
0.00
1.92
0.01
5,952.84
5,456.78
46,314.51
104.72
6.40
5,952.85
50,524.92
114.29
6.40
46,314.52
81,393.62
2,719.64
10.88
50,524.93
88,793.04
2,966.91
10.88
81,393.63
94,616.50
6,536.31
16.00
88,793.05
103,218.00
7,130.48
16.00
94,616.51
113,281.85
8,651.94
17.92
103,218.01
123,580.20
9,438.47
17.92
113,281.86
228,473.19
11,996.71
21.36
123,580.21
249,243.48
13,087.37
21.36
228,473.20
360,105.13
36,601.62
23.52
249,243.49
392,841.96
39,929.05
23.52
360,105.14
687,500.00
67,561.45
30.00
392,841.97
750,000.00
73,703.41
30.00
687,500.01
916,666.63 165,779.90
32.00
750,000.01
1,000,000.00
180,850.82
32.00
916,666.64
2,750,000.00 239,113.27
34.00
1,000,000.01
3,000,000.00
260,850.81
34.00
2,750,000.01
En adelante 862,446.53
35.00
3,000,000.01
En adelante
940,850.81
35.00
30
0.00
1.92

Impuestos
SOCIAL
2015
Pagos mensuales
Lmite
inferior
$
Lmite
superior
$
Cuota
fija
$
Pagos trimestrales
Porcentaje
%
Lmite
inferior
$
31
Cuota
fija
Porcentaje
0.01
496.07
0.00
1.92
0.01
1,488.21
0.00
496.08
4,210.41
9.52
6.40
1,488.22
12,631.23
28.56
6.40
4,210.42
7,399.42
247.24
10.88
12,631.24
22,198.26
741.72
10.88
7,399.43
8,601.50
594.21
16.00
22,198.27
25,804.50
1,782.63
16.00
8,601.51
10,298.35
786.54
17.92
25,804.51
30,895.05
2,359.62
17.92
10,298.36
20,770.29
1,090.61
21.36
30,895.06
62,310.87
3,271.83
21.36
20,770.30
32,736.83
3,327.42
23.52
62,310.88
98,210.49
9,982.26
23.52
32,736.84
62,500.00
6,141.95
30.00
98,210.50
187,500.00
18,425.85
30.00
62,500.01
83,333.33
15,070.90
32.00
187,500.01
249,999.99
45,212.70
32.00
83,333.34
250,000.00
21,737.57
34.00
250,000.00
750,000.00
65,212.71
34.00
250,000.01
En adelante
78,404.23
35.00
750,000.01
En adelante
235,212.69
35.00
Lmite
superior
1.92

TEMA 2 Generalidades de Los Impuestos

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Pagos provisionales 2015

Programa Formativo para Personal

Tema 2 Generalidades de los

2.1 ISR, objeto, sujetos y obligacin de presentar pagos

SAT - Derechos Reservados. Prohibida su reproduccin total o parcial .

Tema 2 Generalidades de los

SAT - Derechos Reservados. Prohibida su reproduccin total o parcial .

Tema 2 Generalidades de los

ISR, objeto, sujetos y obligacin

La primera contribucin que revisaremos en este tema, es el Impuesto

SAT - Derechos Reservados. Prohibida su reproduccin total o parcial .

Tema 2 Generalidades de los

Arts. 100, 111 y 114 de la LISR.

Llevar contabilidad conforme al CFF y su Reglamento; en el caso de

SAT - Derechos Reservados. Prohibida su reproduccin total o parcial .

Tema 2 Generalidades de los

III. Conservar la contabilidad y los comprobantes fiscales de sus deducciones.

SAT - Derechos Reservados. Prohibida su reproduccin total o parcial .

Tema 2 Generalidades de los

La Ley del ISR considera como ingresos acumulables,

SAT - Derechos Reservados. Prohibida su reproduccin total o parcial .

Tema 2 Generalidades de los

Las deducciones autorizadas son aquellas erogaciones que realizan las

SAT - Derechos Reservados. Prohibida su reproduccin total o parcial .

Tema 2 Generalidades de los

Tema 2 Generalidades de los

PROGRAMA FORMATIVO PARA PERSONAL DE SERVICIO

La deduccin de inversiones es el procedimiento aplicable al monto de las

Las inversiones en activos fijos, (automviles,

Arts. 31, 34, 104, 111, 115 de la LISR; 86 del RLISR.

La prdida fiscal se presenta cuando los contribuyentes realizan durante un

SAT - Derechos Reservados. Prohibida su reproduccin total o parcial .

Tema 2 Generalidades de los

Es obligacin de las personas fsicas realizar pagos provisionales a cuenta

SAT - Derechos Reservados. Prohibida su reproduccin total o parcial .

Tema 2 Generalidades de los

SAT - Derechos Reservados. Prohibida su reproduccin total o parcial .

Tema 2 Generalidades de los

SAT - Derechos Reservados. Prohibida su reproduccin total o parcial .

Tema 2 Generalidades de los

Arts. 106, 111 y 116 de la LISR y 184 del RLISR.

Los pagos provisionales o definitivos determinados conforme al procedimiento

SAT - Derechos Reservados. Prohibida su reproduccin total o parcial .

Tema 2 Generalidades de los

En el caso de los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal,

SAT - Derechos Reservados. Prohibida su reproduccin total o parcial .

Tema 2 Generalidades de los

Modalidad para declarar de los Contribuyentes del Rgimen de

Arts. 106, 111 y 116 de la LISR; 12 y 31 del CFF; Artculo

La Bitcora de Informacin Necesaria para elaborar las declaraciones, es

Tema 2 Generalidades de los

SAT - Derechos Reservados. Prohibida su reproduccin total o parcial .

Tema 2 Generalidades de los

2.2 IVA, objeto, sujetos, actos o actividades y

Arts. 8, 11, 14, 17, 19, 22, 24 y 26 de la LIVA.

Son sujetos de este impuesto, las personas fsicas y morales que, en

SAT - Derechos Reservados. Prohibida su reproduccin total o parcial .

Tema 2 Generalidades de los

Estas operaciones se gravan con las siguientes tasas:

Arts. 1 y 2-A de la LIVA.

SAT - Derechos Reservados. Prohibida su reproduccin total o parcial .

Tema 2 Generalidades de los

Nota: A partir de 2014 el trasporte pblico de personas est exento solo