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DIANA

CONTROL INTERNO.

El control interno es un proceso efectuado por el consejo de


administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad,
diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las
siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.


Fiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
(Estado, 2001)
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO.

Un cuestionario de control interno es un documento que un auditor le


proporciona a los empleados de una empresa antes de realizar una
auditora. El cuestionario es til para determinar en qu reas la
auditora debe centrarse. Cuando los empleados responden a las
preguntas, el auditor sabe si la empresa est manteniendo un registro
exacto en general y tiene una evidencia que demuestra quin es la
persona que es responsable de los documentos. La empresa recibe
los beneficios de tener una auditora ms barata, ms rpida y ms
eficaz por el cuestionario de control interno.
(Novinson, 2015)
COMPONENTES:
Los componentes del sistema de control internos pueden considerarse
como un conjunto de normas que son utilizadas para evaluar el
control interno y determinar su efectividad.
Se reconocen 5 componentes relacionados entre s, de estos se
derivan el estilo de direccin de una entidad y estn integrados en el
proceso de gestin. Estos elementos son los siguientes:
Ambiente de Control
Valoracin del riesgo
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Monitoreo

(Estado, 2001)

MILY
Ambiente de Control.
Es la actitud de la gerencia frente al Control Interno, da las pautas
para una entidad, que a su vez genera conciencia de control de sus
empleados y dems colaboradores. En este elemento se fundamentan
los dems componentes del control interno, generando parmetros de
disciplina y estructura. Incluyen aspectos como la integridad, valores
ticos y competencia en el personal de la compaa El ambiente de
control tiene una influencia profunda en la manera como se
estructuran las actividades del negocio, se establecen los objetivos y
se valoran los riesgos. Esto es cierto no solamente en su diseo, sino
tambin en la manera cmo opera en la prctica.
El ambiente de control est influenciado por la cultura de la entidad,
dentro de este tiene gran importancia la conciencia de control de su
gente, y la forma en la que la administracin es capaz de incluir en el
personal para que vele por el control dentro de la entidad.

Integridad y valores ticos: Se deben establecer los valores


ticos y de conducta que se esperan del recurso humano al servicio
del Ente, durante el desempeo de sus actividades propias. Los altos
ejecutivos deben comunicar y fortalecer los valores ticos y
conductuales con su ejemplo.

Competencia: Se refiere al conocimiento y habilidad que debe


poseer toda persona que pertenezca a la organizacin, para
desempear satisfactoriamente su actividad.

Experiencia y dedicacin de la Alta Administracin: Es vital que


quienes determinan los criterios de control posean gran experiencia,
dedicacin y se comprometan en la toma de las medidas adecuadas
para mantener el ambiente de control.

Filosofa administrativa y estilo de operacin: Es sumamente


importante que se muestre una adecuada actitud hacia los productos
de los sistemas de informacin que conforman la organizacin. Aqu
tienen gran influencia la estructura organizativa, delegacin de
autoridad y responsabilidades y polticas y prcticas del recurso
humano. Es vital la determinacin actividades para el cumplimiento
de la misin de la empresa, la delegacin autoridad en la estructura
jerrquica, la determinacin de las responsabilidades a los
funcionarios en forma coordinada para el logro de los objetivos.

SANDRA

Valoracin del riesgo


Es la identificacin y anlisis de riesgos relevantes para el logro de
los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos
deben ser mejorados. As mismos, se refiere a los mecanismos
necesarios para identificar y manejar riesgos especficos asociados
con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la
organizacin como en el entorno de la misma
Para la valoracin del riesgo se deben tener establecidos los
objetivos, ya que los riesgos amenazan el cumplimiento de estos, por
lo que la gerencia deber tomar las acciones necesarias para
identificar los riesgos y tomar las acciones necesarias para
manejarlos.
Existen diferentes categoras de objetivos, los cuales son:

Objetivos de Informacin Financiera, son aquellos relacionados


con la obtencin de informacin financiera suficiente y confiable.

Objetivos de Operacin, son los


efectividad y eficiencia de las operaciones.

que

pretenden

lograr

Objetivos de Cumplimiento, son los que se orientan a la


adhesin a las leyes, reglamentos y polticas emitidas por la
administracin.

Se debe tener en cuenta el riesgo de auditora, El riesgo es la


posibilidad de que existan errores en los procesos de la compaa. El
riesgo de Auditora es la probabilidad que el Auditor emita un informe
que no se acople a la realidad de la entidad auditada por la existencia
de errores significativos que no fueron encontrados por el Auditor

Riesgo inherente es la susceptibilidad del saldo de una cuenta


o clase de transacciones a una representacin errnea que pudiera
ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con
representaciones errneas en otras cuentas o clases, asumiendo que
no hubo controles internos relacionados.

Riesgo de control es el riesgo de que una representacin


errnea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de
transacciones y que pudiera ser de importancia relativa
individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas

en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido


con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.

Riesgo de deteccin es el riesgo de que los procedimientos


sustantivos de un auditor o detecten una representacin errnea que
existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podra
ser se importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con
representaciones errneas en otros saldos o clases.

DIANA
Actividades de control
Las actividades de control son las polticas y procedimientos, son
acciones de las personas para implementar las polticas para ayudar a
asegurar que se estn llevando a cabo las directivas administrativas
identificadas como necesarias para manejar los riesgos. Las
actividades de control se pueden dividir en tres categoras, basadas
en la naturaleza de los objetivos de la entidad con los cuales se
relaciona: operaciones, informacin financiera, o cumplimiento.
Tipos de Actividades de Control: Existen diferentes actividades de
control, estas dependen de los objetivos de control establecidos que
se ajustan a lo necesario para velar por los objetivos de la entidad.
Dentro de los tipos de actividades de Control tenemos:
Observacin de alto nivel.- Se ejecutan revisiones sobre el
cumplimiento de los presupuestos, pronsticos, competencia, y
comparaciones con resultados de los aos anteriores.
Actividades Administrativas.- Son revisiones que realiza la
administracin a las actividades que son desarrolladas por el personal
de la compaa, a travs de indicadores de desempeo, los cuales
indican el aporte de estas actividades a la consecucin de los
objetivos generales.
Procesamiento de la informacin.- Son controles para verificar
que los procesos se realicen en forma completa y con las
autorizaciones debidas de acuerdo a los niveles que pueden efectuar
tales autorizaciones.
Controles de bienes tangibles.- Entindase como bienes tangibles,
no solamente a los activos fijos si no a inventarios, ttulos de valores,
para controlar su existencia, pertenencia y correcta valuacin.

Indicadores de desempeo.- Son actividades de control a travs


de las cuales se mide el grade de cumplimiento sobre los objetivos
propuestos, partiendo de una relacin entre la parte financiera con la
operacional.
Segregacin de Funciones- Este en un punto sumamente
importante ya que permite realizar un trabajo de supervisin en las
actividades y disminuye el riesgo inherente.

SILVIA
Informacin y Comunicacin
Se debe identificar, recopilar y comunicar informacin pertinente en
forma y plazo que permitan cumplir a cada empleado con sus
responsabilidades. Los sistemas informticos producen informes que
contienen informacin operativa, financiera y datos sobre el
cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar el negocio
de forma adecuada.
Este elemento hace referencia a la visualizacin que se debe dar a la
administracin de los hallazgos encontrados a travs de la evaluacin
de Control Interno, esta informacin debe ser proporcionada en forma
oportuna de tal manera que se pueda tomar las medidas correctivas
pertinentes.
Los datos pertinentes a cada sistema de informacin no solamente
deben ser identificados, capturados y procesados, sino que este
producto debe ser comunicado al recurso humano en forma oportuna
para que as pueda participar en el sistema de control.
La
informacin por lo tanto debe poseer unos adecuados canales de
comunicacin que permitan conocer a cada uno de los integrantes de
la organizacin sus responsabilidades sobre el control de sus
actividades.
Tambin son necesarios canales de comunicacin
externa que proporcionen informacin a los terceros interesados en la
entidad y a los organismos estatales.

Supervisin Y Seguimiento
Planeado e implementado un sistema de Control Interno, se debe
vigilar constantemente para observar los resultados obtenidos por el
mismo.
Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es
susceptible de deteriorarse por mltiples circunstancias y tiende con
el tiempo a perder su efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el
mismo una supervisin permanente para producir los ajustes que se
requieran de acuerdo a las circunstancias cambiantes del entorno.

La Administracin tiene la responsabilidad de desarrollar, instalar y


supervisar un adecuado sistema de control interno.
Cualquier
sistema,
aunque
sea
fundamentalmente
adecuado,
puede
deteriorarse sino se revisa peridicamente.
Corresponde a la
administracin la revisin y evaluacin sistemtica de los
componentes y elementos que forman parte de los sistemas de
control. La evaluacin busca identificar las debilidades del control, as
como los controles insuficientes o inoperantes para robustecerlos,
eliminarlos o implantar nuevos. La evaluacin puede ser realizada por
las personas que diariamente efectan las actividades, por personal
ajeno a la ejecucin de actividades y combinando estas dos formas.

El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisin


para determinar si:

Las
polticas
descritas
estn
apropiadamente y si se llevan a cabo.

siendo

interpretadas

Los cambios en las condiciones de operacin no han hecho


estos procedimientos obsoletos o inadecuados.

Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de


correccin cuando sucedan tropiezos en el sistema. El personal de
Auditora interna es un factor importante en el sistema de control
interno ya que provee los medios de revisin interna de la efectividad
y adherencia a los procedimientos prescritos.

El papel de supervisor del control interno corresponde normalmente al


Departamento de Auditora Interna, pero el Auditor Independiente al
evaluarlo peridicamente, contribuye tambin a su supervisin.
(Novoa, 2012)

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