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TEMA
AUTORA:
JENNY PAOLA YAMBAY VELASQUEZ
DIRECTOR
ECON. PAUL PODRIGUEZ MUOZ, MBA
QUITO ECUADOR
2014
ii
DECLARACIN DE RESPONSABILIDAD
iii
CERTIFICADO
Quito, D, A del 2014
Matemtico
Mauricio Garca
Director (E) del Sistema de Educacin a Distancia
UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL
Presente.CERTIFICO
Que
la
tesis
titulada:
PROPUESTA
DE
COSTEO
DE
DIRECTOR
ECON. PAUL RODRGUEZ MUOZ, MBA
iv
DEDICATORIA
Prlogo
Este proyecto de investigacin se desarroll para analizar los costos de
produccin de leche en la HACIENDA GANADERA SANTA INES,
MACHACHI, con el objetivo de conocer su costo de produccin y que
sea de aporte para la toma de decisiones.
de
Contabilidad
Agricultura
(NIC41).Normas
sector ganadero,
la
NDICE GENERAL
PORTADA ........................................................................................................ II
DECLARACIN DE RESPONSABILIDAD ................................................ II
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA ................................... III
CERTIFICADO .............................................................................................. III
DEDICATORIA .............................................................................................. IV
PRLOGO ........................................................................................................ 5
NDICE
CAPTULO I ................................................................................................... 25
DE PRODUCCIN ............................................................. 37
DE ABSORCIN ......................................................................... 66
10
11
12
INFORMACIN
DEL
HATO
GANADERO
DE
LA
13
14
NDICE DE CUADROS
CUADRO 1.1 ....................................................................................................25
COMPARACIN DE PRECIOS DE INSUMOS DE POTREROS ...........25
CUADRO 1.2 ....................................................................................................26
VARIACIN DE PRECIOS DE INSUMOS DE POTREROS ...................26
CUADRO 1.3 ....................................................................................................26
COMPARACIN DE PRECIOS DE LA SAL MINERALIZADA ...........26
CUADRO 1.4 ....................................................................................................27
VARIACIN DE PRECIOS DE SAL MINERALIZADA ...........................27
CUADRO 1.5 ....................................................................................................28
COMPARACIN DE PRECIOS DE MEDICAMENTOS
VETERINARIOS ............................................................................................ 28
CUADRO 1.6 ....................................................................................................28
VARIACIN DE PRECIOS DE MEDICAMENTOS VETERINARIOS ..28
CUADRO 1.7 ....................................................................................................29
COSTOS DE PRODUCCIN Y DE CRIANZA DE SEMOVIENTES ......29
CUADRO 3.1 ....................................................................................................82
FORMATO DE ENTREVISTA .....................................................................82
CUADRO 3.2 ...................................................................................................84
HACIENDAS ENCUESTADAS .....................................................................84
CUADRO 3.3 ....................................................................................................85
LA PROPIEDAD ES ADMINISTRADA POR .............................................85
CUADRO 3.4 ....................................................................................................86
TAMAO DE SU PROPIEDAD ....................................................................86
CUADRO 3.5 ....................................................................................................87
REAS DESTINADAS A LA GANADERA................................................87
CUADRO 3.6 ....................................................................................................88
CARGA ANIMAL (UBAS POR UPAS) ......................................................88
CUADRO .3.7 ...................................................................................................89
TAMAO DE SU HATO ................................................................................89
CUADRO 3.8. ...................................................................................................90
PRODUCCIN DIARIA DE UNA VACA ....................................................90
CUADRO 3.9 ....................................................................................................91
PRECIO PAGADO POR LITRO DE LECHE .............................................91
15
16
17
18
PARMETROS TCNICOS........................................................................177
CUADRO 4.37 ................................................................................................178
PARMETROS PRODUCTIVOS ...............................................................178
CUADRO 4.38 ................................................................................................179
VENTA DE LECHE ANUAL .......................................................................179
CUADRO 4.39 ................................................................................................180
CURVA DE LACTANCIA ANUAL.............................................................180
CUADRO 4.40 ................................................................................................181
CURVA DE LACTANCIA MENSUAL .......................................................181
CUADRO 4.41 ................................................................................................186
ORDEN DE MATERIA PRIMA ..................................................................186
CUADRO 4.42 ...............................................................................................187
FACTURA ......................................................................................................187
CUADRO 4.43 ................................................................................................188
COMPROBANTE DE RETENCIN ..........................................................188
CUADRO 4.44 ................................................................................................189
ROL DE PAGOS ............................................................................................189
CUADRO 4.45 ................................................................................................190
LIBRO DIARIO .............................................................................................190
CUADRO 4.47 ................................................................................................192
BALANCE DE COMPROBACIN.............................................................192
CUADRO 4.48 ................................................................................................197
CANTIDAD DE ALIMENTO REQUERIDA DIARIAMENTE ...............197
CUADRO 4.49 ................................................................................................198
INSUMOS DE ALIMENTOS Y MEDICAMENTOS.................................198
CUADRO 4.51 ................................................................................................199
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN ...........................................199
CUADRO 4.52 ................................................................................................199
CANTIDAD DE AGUA REQUERIDA DIARIAMENTE .........................199
CUADRO 4.53 ................................................................................................201
COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIN ............................................201
CUADRO 4.54 ................................................................................................201
CONSUMO MENSUAL COSTOS DIRECTOS .........................................201
CUADRO 4.55 ................................................................................................202
19
20
21
NDICE DE GRFICOS
GRFICO 1.1: COMPARACIN DE PRECIOS DE INSUMOS DE POTREROS ...... 25
GRFICO 1.2: VARIACIN DE PRECIOS EN INSUMOS DE POTREROS ............ 26
GRFICO 1.3: COMPARACIN DE PRECIOS DE SAL MINERALIZADA .......... 27
GRFICO: VARIACIN DE PRECIOS DE SAL MINERALIZADA ........................ 27
GRFICO 1.5: COMPARACIN DE PRECIOS MEDICAMENTOS VETERINARIOS
........................................................................................................................... 28
22
GRFICO
1.6:
VARIACIN
DE
PRECIOS
MEDICAMENTOS
VETERINARIOS.29
LECHE.94
POR
23
DE
MANEJO
DE
GANADO BOVINO
EN EL
DE
REPRODUCCIN
DE
GANADO
24
NDICE DE ANEXOS
25
CAPTULO I
1. EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Cuadro 1.1
Comparacin de precios de insumos de potreros
Insumos de potreros
Trbol blanco
Trbol rojo
Boxer tetralic anul
Pasto perenne
Avena
Abono(Fertilizacin )
Total
Unidad
Libras
Libras
Quintal
Saco
Saco
Quintal
Ao 2011
Ao 2012
Ao 2013
2.11
3.15
80.00
80.00
30.00
44.40
239.66
3.20
2.20
95.00
85.00
35.00
44.15
264.55
3.50
2.40
120.00
90.00
45.00
45.00
305.90
26
Cuadro 1.2
Variacin de precios de insumos de potreros
Insumos de potreros
Trbol blanco(libras)
Trbol rojo(libras)
Boxer tetralic ( quintal)
Pasto perenne(saco)
Avena(saco)
Abono(Fertilizacin)
2011-2012
2.11
3.15
80.00
80.00
30.00
44.40
2012-2013
3.20
2.20
95.00
85.00
35.00
44.15
Variacin
52%
-30%
19%
6%
17%
-1%
Cuadro 1.3
Comparacin de precios de la sal mineralizada
Sal Mineralizada
Ganasal
Ao
2011
Ao
2012
Ao
2013
19.50
21.50
24.50
27
Cuadro 1.4
Variacin de precios de sal mineralizada
28
Cuadro 1.5
Comparacin de precios de medicamentos veterinarios
Medicamentos
Ao 2011
Ao 2012
Ao 2013
Benzapen 20ml
2.65
3.45
4.25
Shotapent
Oxitcica 100ml
Oxitetraciclina 50cc
Sorol 10 cc
Desaparasitantes 500cc
28.00
14.00
24.00
7.00
15.00
30.00
16.00
25.00
9.00
18.00
48.00
23.00
30.00
13.00
20.00
Cuadro 1.6
Variacin de precios de medicamentos veterinarios
Medicamentos
Benzapen 20ml
Shotapent
Oxitcica 100ml
Oxitetraciclina 50cc
Sorol 10 cc
Desaparasitantes 500cc
30.00
13.00
20.00
4%
29%
20%
29
Cuadro 1.7
Costos de produccin y de crianza de Semovientes
ACTIVIDADES
MANO DE OBRA DIRECTA PRODUCCIN
MANO DE OBRA INDIRECTA
DEPRECIACIN SEMOVIENTES EN CRECIMIENTO
MATERIA PRIMA (ALIMENTACIN)
MATERIA PRIMA (MEDICINAS Y OTRO)
CIF/MATERIALES INDIRECTOS
CIF/ OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
CIF DEPRECIACIN
TOTAL
VALOR
471.61
51.13
664.45
1,524.22
109.64
19.90
81.78
184.92
3,107.65
COSTO
0.04
0.00
0.05
0.08
0.01
0.00
0.01
0.01
0.19
PORCENTAJES
15%
2%
21%
49%
4%
1%
3%
6%
100%
30
31
32
"Sistema ABC primero acumula los costos indirectos de cada una de las
actividades de una organizacin y despus asigna los costos de
actividades a productos, servicios u otros objetos de costo que causaron
esa actividad".1
33
se pretende
34
CAPTULO II
MARCO TERICO Y REFERENCIAL
2.
MARCO REFERENCIAL
35
2.1.1.2 Definicin
La Contabilidad de Costos es una rama de la contabilidad general y por
lo tanto es un sistema de informacin, que mediante tcnicas clasifica,
acumula, establece y controla todos los detalles referentes a los costos
totales de fabricacin para calcular el costo unitario real de produccin de
un producto, una actividad o un servicio prestado.
2.1.1.3 Objetivos
La contabilidad de costos tiene como funcin principal satisfacer las
necesidades de informar a la gerencia, con el propsito de contar con
informacin real sobre el costo de diversas actividades y productos o
servicios generados por una empresa.
36
2.1.2 EL COSTO
2.1.2.1 Definicin
El costo es la medida y valoracin del consumo realizado o previsto por
la aplicacin racional de los factores productivos para la obtencin de un
producto, trabajo o servicio5. Como una definicin menos tcnica se
puede decir que es un trmino utilizado para medir los esfuerzos
vinculados a la fabricacin de un bien o servicio. Representa el valor del
material, mano de obra y gastos generales. Contablemente, el costo es
37
38
39
Con respecto a los costos de forraje aunque cumplan con las condiciones
de ser variables, debe ser manejos con ms detalle y cuidado debido a la
importancia que estos representan en la ganadera, ya que en una
explotacin ganadera se puede tener reas dedicadas al pastoreo, cra y
40
leche, por tanto el costo de forraje ser proporcional al uso que haga
cada actividad del forraje o rea de pastoreo.8
$
COSTO VARIABLE
VOLUMEN
Grfico 2.1.Costo Variable
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez.
41
productiva, cosas que normalmente se logra a largo plazo, por esta razn
el concepto de costo fijo debe entenderse en trminos de aquellos costos
que se mantiene constante dentro del perodo de tiempo relevante, este
aumento representa cuando se ampla la capacidad de la instalacin para
alojar y ordear las vacas, cuando se compran un tanque fro de
almacenamiento con mayor capacidad corresponde a un incremento en
los niveles de produccin, de lo contrario tendramos un aumento de
costos fijos totales por unidad producida.9
COSTO FIJO
VOLUMEN
Grfico 2.2.Costo Fijo
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez.
COSTOS MIXTOS
VOLUMEN
Grfico 2.3.CostoMixto
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
dem
42
10
43
44
45
2.6.1. SISTEMAS
PRODUCCIN
DE
COSTOS
POR
RDENES
DE
2.6.2. Definicin
Es el costo unitario de un producto o servicio se obtiene asignado los
costos totales a una gran cantidad de unidades producidas.12
2.6.3. Objetivos
El sistema de costos por rdenes de produccin tiene los siguientes
objetivos:
12
46
2.6.4. Funcin
Este sistema tiene como funcin principal satisfacer las necesidades de la
informacin de la gerencia. Para que funcione de manera adecuada es
necesario identificar fsicamente cada orden de trabajo y separa sus
costos relacionados.
2.6.5. Caractersticas
El sistema por rdenes de produccin tiene varias caractersticas como:
Permite separar los elementos del costo para cada orden terminada.
2.6.6. Procedimientos
Como ya se mencion en este sistema la unidad de costeo es la orden de
produccin, la elaboracin se inicia en el momento que se emite una
orden de produccin, para cada orden se emplea una hoja de costos en
47
Almacenamiento
Compra de Materiales
Gastos Indirectos
Reales
MAno de Obra
Produccin
Almacenamiento
Productos
en Proceso
Productos
Terminados
Inventario de
Materiales
Gastos Indirectos
Aplicadoso
Costo de
Venta
48
Ejercicio
Costo por rdenes de trabajo, costos estimados y costos reales.
Amesbury Construccin se dedica a ensamblar viviendas usadas. Utiliza
un sistema de costos por rdenes de trabajo con dos categoras de costos
directos (materiales directos y mano de obra directa), as como un grupo
comn de costos indirectos (apoyo para el ensamblado).Las horas de
mano de obra directa son la base de aplicacin para los costos de apoyo
al ensamblado. En diciembre de 2010, Amesbury calcula que los costos
de apoyo al ensamblado sern de $9, 500,000 y que las horas de mano de
obra directa de 2011 sern de 190,000.
A finales de 2011, Amesbury comprara los costos de varias rdenes de
trabajo que se empezaron y se terminaron en 2011.13
EMPRESA: Amesbury Construccin
ACTIVIDAD: Ensamblaje de viviendas
BASE DE APLICACIN = Horas de MOD (en Dic. 2011)
COSTO DE APOYO = CIF=
9,500,000 (DIC.2010)
HORAS MOD =
190,000 (DIC.2011)
FINALES 2011: RDENES DE TRABAJO
PERODO DE CONSTRUCCIN
COSTO DE MATERIALES DIRECTO
COSTOS MOD
HORAS DE MOD
LAGUNA
MISIN
FEB-JUN 2011 MAY-OCT 2011
106,760
127,550
36,950
41,320
960
1,050
6,700,000
165,000
13
Op. Cit. Horgren, Charles. (2012).Costos por rdenes de trabajo (cap.4 ejercicio 4-18
pg.127).
49
9,500,000
190,000
9,500,000
50 INTERPRETACIN :
190,000
50 VALOR POR HORA DE MOD
b) REAL
COSTO DE APOYO = CIF=
HORAS MOD =
6,700,000
165,000
6,700,000
41 INTERPRETACIN :
165,000
41 VALOR POR HORA DE MOD
2. Cules son los costos de rdenes de trabajo del modelo Laguna y del
modelo misin, usando: a) costeo estimado y b) costeo real?
a) COSTO ESTIMADO
PERODO DE CONSTRUCCIN
COSTOS DE MATERIALES DIRECTOS
COSTOS MOD
HORAS DE MOD
TASA CIF PRESUPUESTADO =
CIF
COSTON TOTAL:
LAGUNA
Feb-jun 2011
106,760
36,950
960
50
48,000
191,710
MISIN
May-oct 2011
127,550
41,320
1,050
50
52,500
221,370
LAGUNA
Feb-jun 2011
106,760
36,950
960
41
38,982
182,692
MISIN
May-oct 2011
127,550
41,320
1,050
41
42,636
211,506
b) COSTO REAL
PERODO DE CONSTRUCCIN
COSTO DE MATERIALES DIRECTOS
COSTOS MOD
HORAS DE MOD
TASACIF REAL =
CIF
COSTO TOTAL:
50
2.7.1. Definicin
El costeo por proceso determinar como sern asignados los costos de
manufactura incurridos durante el perodo, estos costos deben ser
asignados a la unidad terminada en el departamento, pero tambin a las
unidades que quedaron en el proceso de fabricacin, es decir las
semielaboradas.14El sistema es adecuado cuando se produce artculos
homogneos o de un solo producto, en grandes volmenes.
2.7.2. Objetivos
El sistema de acumulacin por proceso tiene dos objetivos esenciales:
2.7.3. Caractersticas
El sistema por proceso tiene las siguientes caractersticas:
14
51
52
Costos de Produccin
Directos
Materia Prima
Materiales
Agua
Salarios
Combustibles
Otros
Indirectos
Mantenimientos
Reparaciones
Depreciaciones
Personal en Proceso
Productivo
Costos de Direccin
Costos de
Contribucin y Ventas
Costo Financiero
Materiales
Salarios
Combustible
Otros
Gasto de
MAteriales
Almacenamiento
Trasportaciones
Facturaci
Intereses
Comisiones
Bancarias
Seguros
Costos Fijos
Administracin
Depreciaciones
Alquileres
Mantenimiento
Publicidad,etc.
Costos Variables
Materias Primas
Materiales
Agua
Fuerza de
Trabajo.
53
Ejemplo
Mtodo promedio ponderado. La compaa Larsen fbrica asientos
para automviles en su planta de San Antonio. Cada asiento pasa por el
departamento
15
Op. Cit. Horgren, Charles. (2012).Costos por proceso (cap.17 ejercicio 17-30
pg.640).
54
EMPRESA: LARSEN
NEGOCIO: ASIENTOS DE AUTOMVIL
PRODUCTO: ENSAMBLADO
DEPARTAMENTOS: PRUEBAS
UNIDADES
1. PRODUCTOS EN PROCESOS, INVENTARIO INCIAL (1/OCT)
2. GRADO DE AVANCE DEL INV. INCIAL DE PROD.PROC.
3. INICIADO DURANTE OCTUBRE
4. TERMINADO Y TRANSFERIDO FUERA DEL PROCESO
5. PRODUCTOS EN PROCESOS, INVENTARIO FINAL(30/OCT)
6. GRADO DE AVANCE DEL INV. FINAL DE PROD.PROC.
7. COSTOS TOTALES AGREGADOS DURANTE OCTUBRE
6,000
MATERIALES COSTOS DE
DIRECTOS
CONVERSIN
COSTOS
TOTALES
1,250,000
100%
402,750 1,652,750
70%
100%
4,500,000
60%
2,337,500 6,837,500
21,000
23,500
2,600
2) Para cada categora de costos, resuma los costos totales del departamento de ensamblado para octubre de 2012, y calcule el costo el costo
por unidades equivalentes.
55
UNIDADES EQUIVALENTES
FLUJO DE PRODUCCIN
PRODUCTOS EN PROCESO, INICIAL
INICIADO DURANTE EL PERODO ACTUAL
POR CONTABILIZAR
TERMINADO Y TRANSFERIDO FUERA DEL PROCESO (9. + 2.)
MATERIALES
DIRECTOS
UNIDADES
6,000
21,000
27,000
23,500
2,600
23,500
100%
23,500
100%
2,600
1,560
100%
UNIDADES EQUIVALENTES DEL TRABAJO REALIZADO EN EL
PERODO ACTUAL:
COSTOS DE
CONVERSIN
26,100
26,100
60%
25,060
3) Asigne los costos totales a las unidades terminadas y trasferidas fuera del proceso, as como a las unidades en el inventario final de
productos en proceso:
COSTOS DE PRODUCCIN
PRODUCTOS EN PROCESO, INICIAL
COSTOS AGREGADOS EN EL PERODO ACTUAL A COSTOS ESTNDAR
TOTAL DE COSTOS POR CONTABILIZAR
COSTOS GENERADOS A LA FECHA
UNIDADES EQUIVALENTES
COSTO POR UNIDAD EQUIVALENTE DEL TRABAJO REALIZADO A LA FECHA
COSTOS
TOTALES DE
PRODUCCIN
1,652,750
6,837,500
8,490,250
MATERIALES
DIRECTOS
COSTOS DE
CONVERSIN
1,250,000
4,500,000
5,750,000
402,750
2,337,500
2,740,250
5,750,000.00
2,740,250.00
26,100
220.3
25,060
109.3
7,746,871
5,177,203.07
220.31
23,500.00
2,569,667.80
109.35
23,500.00
743,379
572,797
220.31
2,600
170,582
109.35
1,560
8,490,250
5,750,000
2,740,250
ASIGNACIN DE COSTOS
TERMINADO Y TRANSFERIDO FUERA DEL PROCESO
COSTEO POR UNIDAD EQUIVALENTE
UNIDADES EQUIV. TERMINADAS Y TRANSFERIDAS
PRODUCTOS EN PROCESO, FINAL
COSTEO POR UNIDAD EQUIVALENTE
UNIDADES EQUIV. DE INV, FINAL DE PROD. EN PROC.
TOTAL DE COSTOS CONTABILIZADOS
56
2.8.2. Objetivos
Son utilizados como una herramienta para contribuir un sistema
de
presupuestos,
son
auxiliares
para
las
proyecciones
administrativas:
Se obtiene informacin amplia y oportuna.
Determinar confiablemente el costo unitario del producto.
Medir y vigilar la eficiencia en las operaciones de la empresa,
debido a que no revela las situaciones o funcionamientos
anormales, lo cual permite fijar responsabilidades.
2.8.3. Caractersticas
La caracterstica esencial es el uso de los costos predeterminados
planeados, como medida de control para cada elemento del costo durante
los ciclos de produccin. Los costos estndares se calculan solamente una
16
57
Ejemplo
Costeo estndar con los inventarios Iniciales y finales de producto en
proceso. La compaa Perla de Penlope es unos fabricantes de joyera
de imitacin. Penlope asiste a la Semana de Modas en la ciudad de
Nueva York cada mes de septiembre y de febrero, para apreciar las
tendencias ms recientes de la moda en joyera. Luego ella fabrica
joyeras de moda a una fraccin del costo de aquellos diseadores que
participan en la Semana de Modas. El artculo ms grandioso de este
otoo son los collares de perla de triple trenzado. Debido a su alto
volumen. Penlope usa el costeo por proceso para la contabilidad de sus
productos. En octubre, haba empezado algunos de sus collares de triple
trenza y contino trabajando en ellos en noviembre. Las cifras de costos
y de produccin son las siguientes.17
17
Op. Cit. Horgren, Charles. (2012).Costeo por proceso (cap.17 ejercicio 17-41 pg.
642).
58
EMPRESA:
NEGOCIO:
PERLAS DE PENLOPE
FABRICACIN DE JOYERIA DE IMITACIN
PRODUCTO:
INICIO:
UNIDADES
1. COSTEO ESTNDARPOR UNIDAD
2. PRODUCTOS EN PROCESOS, INVENTARIO INCIAL (1/NOV)
3. GRADO DE AVANCE DEL INV. INCIAL DE PROD.PROC.
4. INICIADO DURANTE NOVIEMBRE
5. TERMINADO Y TRANSFERIDO FUERA DEL PROCESO
6. PRODUCTOS EN PROCESOS, INVENTARIO FINAL(30/NOV)
7. GRADO DE AVANCE DEL INV. FINAL DE PROD.PROC.
8. COSTOS TOTALES REALES AGREGADOS DURANTE NOVIEMBRE
COSTOS
TOTALES
357,000
1,766,000
59
FLUJO DE PRODUCCIN
PRODUCTOS EN PROCESO, INICIAL
INICIADO DURANTE EL PERODO ACTUAL
POR CONTABILIZAR
TERMINADO Y TRANSFERIDO FUERA DEL PROCESO P.ACTUAL:
DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
(100% - 3.GRADO DE AVANCE DEL INV.INIC.PROD.PROC.)
UNIDADES EQUIVALENTES
MATERIALES
COSTOS DE
UNIDADES
DIRECTOS
CONVERSIN
28,000
154,400
182,400
28,000
INICIADO Y TERMINADO
125,000
153,000
26,400
0
0%
125,000
8,400
30%
125,000
100%
100%
26,400
100%
13,200
50%
179,400
UNIDADES EQUIVALENTES DEL TRABAJO REALIZADO EN EL PERODO ACTUAL:
151,400
146,600
60
COSTOS DE PRODUCCIN
PRODUCTOS EN PROCESO, INICIAL
COSTOS AGREGADOS EN EL PERODO ACTUAL A COSTOS ESTNDAR
UNIDADES EQUIVALENTES
COSTEO ESTNDAR POR UNIDAD
TOTAL DE COSTOS POR CONTABILIZAR
COSTOS
TOTALES DE
PRODUCCIN
357,000
2,438,100
MATERIALES
DIRECTOS
COSTOS DE
CONVERSIN
112,000
605,600
151,400
4.00
717,600
245,000
1,832,500
146,600
12.50
2,077,500
4.00
12.50
112,000
4.00
-
245,000
105,000.00
12.50
8,400.00
500,000
4.00
125,000
1,562,500
12.50
125,000
270,600
105,600
4.00
26,400
165,000
12.50
13,200
2,795,100
717,600
2,077,500
605,600
349,000
1,832,500
1,417,000
VARIACIN
256,600
415,500
2,795,100
357,000
105,000
462,000
2,062,500
2,524,500
61
2.9.2. Objetivos
Los costos (ABC) tienen los siguientes objetivos:
Medir los costos de los recursos utilizados al desarrollar las
actividades en un negocio o entidad.
Describir y aplicar su desarrollo conceptual mostrando sus alcances.
Proporciona
herramientas
para
la
planeacin
del
negocio,
18
62
2.9.3. Beneficios
Claramente se visualiza, los logros obtenidos sobre los costos de
los productos y descubrir las fallas en la asignacin de los
recursos.
Precisa la manera de evaluar o no las actividades.
Obtener la informacin confiable para soportar decisiones
estratgicas.
63
Ejemplo
Capacidad no usada, costeo basado en actividades, administracin
basada en actividades. Balones deportivos Nivag es una fbrica de
utilera de alta calidad para basquetbol y voleibol. Los costos de
configuracin de las mquinas son impulsados por el nmero de lotes.
Los costos de los equipos y del mantenimiento aumentan con el nmero
de horas- maquinaria, en tanto que la renta se paga por pie cuadrado. La
capacidad de las instalaciones es de 14.000 pies cuadrados y Nivag est
usando tan solo el 75% de esta capacidad. Nivag registra el costo de un
producto. A continuacin se presenta la informacin presupuestada para
Nivag:19
EMPRESA:
PRODUCTOS:
COSTOS INDIRECTOS
COSTOS DE CONFIGURACIN
COSTOS DE EQUIPOS Y MANTENIMIENTO
RENTA
BASES DE ASIGNACIN
N DE LOTES
N DE HORAS-MQUINA
N DE PIES CUADRADOS
CAPACIDAD DE INSTALACIONES:
USO DE CAPACIDAD:
COSTO DE CAPACIDAD NO USADA:
19
309,750
378,290
207,333
152,969
193,500
120,900
236,000
1,598,742
Op. Cit. Horgren, Charles. (2012).Costeo basado en actividades (cap.5 ejercicio 5-38
pg.178).
64
INFORMACIN ADICIONAL
N DE BALONES
HORAS-MQUINA
N DE LOTES
PIES CUADRADOS DEL ESPACIO DE PRODUCCIN
PIES CUADRADOS TOTALES
PIES CUADRADOS DEL ESPACIO DE PRODUCCIN
14,000
8,900
100%
64%
1. Calcule el costo presupuestado por unidad del generador de costos para cada
grupo comn de los costos indirectos.
COSTOS INDIRECTOS
COSTOS DE CONFIGURACIN
COSTOS DE EQUIPOS Y MANTENIMIENTO
RENTA
VALOR
VALOR
BASES DE ASIGNACIN CANTIDAD UNIDAD DE
ASIGNACIN
193,500 N DE LOTES
120,900 N DE HORAS-MQUINA
236,000 N DE PIES CUADRADOS
800
27,500
14,000
241.9
4.4
16.9
14,000
8,900
5,100
16.9
85,971.4
100%
64%
36%
$/PIE CUADRADO
$ USD
INFORMACION ADICIONAL
VALOR UNIDAD DE
ASIGNACIN
65
CUENTAS
BALONES DE
BALONES DE
TOTAL
MATERIALES DIRECTOS:
MANO DE OBRA DIRECTA:
CONFIGURACIN DE LAS MQUINAS
COSTOS DE LOS EQUIPOS Y MANTENIMIENTO
RENTA
BSQUETBOL
309,750
207,333
96,750.0
57,152.73
61,697.1
VOLEIBOL
378,290
152,969
96,750.0
63,747.27
88,331.4
688,040
360,302
193,500
120,900
150,029
TOTAL (A)
CANTIDAD (B)
COSTO UNITARIO = (A) / (B)
732,683
76,000
9.64
780,088
130,000
6.00
1,512,771
2.10.2. Objetivos
Se los utiliza para fines fiscales porque al momento de
determinar la utilidad resulta mayor por este mtodo.
La presentacin de los estados financieros son distintos al costo
variable
Los distribuye entre las unidades producidas
Ser diferente al costo variable, si el volumen de ventas no es
igual a la produccin
Sera igual si al costo variable si el volumen de produccin
coincide con el volumen de ventas.
20
Gestin Polis. (2001).Mtodo del costo por absorcin y costo variable. Consultado el
04 de diciembre del
2013.En:http://www.gestiopolis.com/recursos/experto/catsexp/pagans/fin/14/cosotsv.ht
m
66
Ejercicio
Costeo de absorcin
Conceptos alternativos de capacidad de nivel denominador, efecto sobre
la utilidad en operacin. Lucky acaba de comprar Austin Brewery. La
cervecera tiene dos aos de antigedad y utiliza un sistema de costos
absorbente. Vender sus productos a Lucky Lager a un costo de $55
por barril. Paul Brandon. El contralor de Lucky Lager, obtiene
informacin acerca de la capacidad de Autin Brewery y de los costos
fijos de manufactura presupuestado para 2012.21
EMPRESA:
LUCKY LAGER
COMPRA DE AUSTIN BREWERY
2 AOS DE ANTIGEDAD
EMPLEA SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE
PRECIO=
55 $/BARRIL
21
PRODUCCIN
TASA
CIF FIJOS
DAS DE
HORAS DE
BARRILES POR PRESUPUESTADA PRESUPUESTADA DE
PRESUPUESTADOS PRODUCCIN PRODUCCIN
HORA
POR TIPO DE CIF MANUFACTURA
POR PERODO POR PERODO POR DA
CAPACIDAD
POR BARRIL
38,000,000
38,000,000
38,000,000
30,000,000
15,000,000
15,000,000
360
350
350
350
175
175
24
20
20
540
500
400
20
20
320
480
4,665,600
3,500,000
2,800,000
2,800,000
1,120,000
1,680,000
8.14
10.86
13.57
10.71
13.39
8.93
Op. Cit. Horgren, Charles. (2012). Costeo del inventario y anlisis de la capacidad
(cap.9 ejercicio 9-32 pg.336).
67
3,600,000
2,400,000
79,520,000
29,088,000
VENTAS EN BARRILES
PRECIO
BARRILES
BARRILES
BARRILES
$
$
1,200,000 BARRILES
55 $
22.09 $
79,520,000 $
3,600,000 $
CAPACIDAD
TERICA
66,000,000
1,200,000
55
CAPACIDAD
PRCTICA
66,000,000
1,200,000
55
CAPACIDAD
NORMAL
66,000,000
1,200,000
55
26,506,667
26,506,667
26,506,667
22
1,200,000
22
1,200,000
22
1,200,000
9,773,662.55
8.14
1,200,000
13,028,571
10.86
1,200,000
16,285,714
13.57
1,200,000
VENTA ($)
VENTAS EN BARRILES
PRECIO
35,376,762
32,119,619
68
2.11.2. Objetivos
La informacin es distinta al costeo absorbente.
Los distribuye entre las unidades producidas. Tambin incluyen
los gastos variables de venta.
Los consideran como costo del perodo.
Ser diferente si el volumen de ventas no es igual al de la
produccin.
Sera igual al costeo absorbente, si el volumen de produccin
coincide con el volumen de ventas
Ejemplo
Uso de las variables en materiales y mano de obra de manufactura
para la fijacin de precios de estndares de comparacin. Suponga
que usted es el nuevo contador en la corporacin Clearview, un
fabricante de lentes para anteojos. Su compaa vende lentes de calidad
genrica a un precio moderado. El jefe de usted, el contralor, le entreg
el reporte del mes ms recientes para la asociacin comercial de lentes.
Tal informe incluye informacin relacionada con las operaciones de su
empresa y con tres de sus competidores dentro de la asociacin
comercial. El reporte tambin incluye informacin relacionada con los
estndares de comparacin n la industria, para cada una de las partidas
22
69
del informe. Usted no sabe cul empresa es cual. nicamente sabe que
usted es la empresa A.
14.85
33.60
9.00
57.45
16.52
17.83
13.50
47.85
8.60
16.63
7.50
32.73
11.25
15.90
12.25
39.40
MATERIALES
MOD
INDIRECTOS VARIABLES
COSTO VARIALE UNITARIO
25.8%
58.5%
15.7%
100.0%
100.0%
34.5%
37.3%
28.2%
100.0%
100.0%
26.3%
50.8%
22.9%
100.0%
100.0%
28.6%
40.4%
31.1%
100.0%
100.0%
Estnda de
comparacin
15.00
13.00
12.00
40.00
37.5%
32.5%
30.0%
100.0%
100.0%
70
MATERIALES
VARIACIN EN PRECIO:
- 0.15
PRECIO REAL:
4.95
PRECIO ESTNDAR -PRESUP: INDUSTRIA (PE) 5.00
CANTIDAD REAL-EMPRESA
3.00
VARIACIN EN EFICIENCIA:
CANTIDAD REAL:
CANTIDAD ESTNDAR -PRESUP: INDUS
PRECIO ESTNDAR -PRESUP: INDUSTRIA
MANO DE OBRA
VARIACIN EN PRECIO:
PRECIO REAL:
PRECIO ESTNDAR -PRESUP:
CANTIDAD REAL-EMPRESA
6.30
16.00
13.00
2.10
VARIACIN EN EFICIENCIA:
CANTIDAD REAL: EMPRESA
CANTIDAD ESTNDAR -PRESUP:
PRECIO ESTNDAR -PRESUP:
14.30
2.10
1.00
13.00
2.88
15.50
13.00
1.15
4.28
17.50
13.00
0.95
2.90
15.90 (+)DESFAVORABLE;
13.00 (-)FAVORABLE
1.00
1.95 - 0.65
1.15 0.95
1.00 1.00
13.00 13.00
1.00 (+)DESFAVORABLE;
1.00 (-)FAVORABLE
13.00
1.73 - 4.28
0.25
13.50
7.50
12.25 (+)DESFAVORABLE;
12.00
1.15
12.00
0.95
12.00 (-)FAVORABLE
1.00
71
23
72
de que pueda saber cules sern sus costos totales y unitarios, para poder
asignar su precio de venta y conocer sus ganancias, o sus prdidas.26
Qu producir?
Cmo producir?
Cunto Producir?
26
dem
Villacis, Jos (2013) Importancia de la Contabilidad Agropecuaria. Consultado en
:http://josevillacisy.wikispaces.com/file/view/PracticasAGROPECUARIA.pdf
27
73
DE
CONTABILIDAD
Trasformacin Biolgica.
- Activos biolgicos.
28
74
2.13.2. Objetivos
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable, la
presentacin de los estados financieros y la informacin a revelar con la
actividad agrcola. La administracin de la trasformacin biolgica de los
activos biolgicos (plantas y animales) en produccin agrcola (productos
cosechados de los activos biolgicos de la empresa).
2.13.3. NIC41
Para determinar el estado actual de la Hacienda aplicar la NIC41,
Agricultura, la misma que Establece el tratamiento contable, la
presentacin de los estados financieros y la informacin a relevar
relacionados con el sector agrcola, que es un tema no cubierto por otras
NIC.
29
75
2.13.5. Subvenciones
La NIC 41 exige que las subvenciones oficiales incondicionales de las
Administraciones Publicas relacionadas con un activo biolgico,
valorado segn su valor razonable menos los costos estimados en el
punto de venta, sean reconocidos como ingresos cuando, tales
subvenciones se convierten en exigibles. Si la subvencin oficial es
condicional, lo que incluye las situaciones es las Administraciones
Pblicas exigen que las empresas no realicen determinadas actividades
agrcolas, las empresas debe reconocer la subvenciones como ingreso
cuando,
se
hayan
cumplido
las
condiciones
fijadas
por
las
2.14.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN
FINANCIERA NIIF PARA (PYMES)
2.14.1. Definicin
Se conoce como Pyme al conjunto de pequeas y medianas empresas que
de acuerdo al volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores,
y su nivel de produccin o activos presentan caractersticas propias de
este tipo de entidades econmicos. Por lo general en nuestro pas las
31
76
2.14.2. Importancia
Las Pymes en nuestro pas se encuentran en particular en la produccin
de bienes y servicios, siendo la base del desarrollo social contribuyendo y
generando recursos y empleo.
2.14.3. Objetivos
Los objetivos de la Pymes:
32
77
2.14.4 Alcance
Es muy difcil determinar exactamente su categorizacin con la PYMES.
Si se refiere al nmero de empleados y con tecnologa de punta.
78
79
1.- El auto-financiamiento
2.- Financiamiento institucional
3.- Financiamiento no institucional
El auto financiamiento, es aquella parte del capital que invierte en la
empresa y corresponde a la aportacin del propietario. En trminos
generales, esta fuente es limitada por su disponibilidad.
80
35
81
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
3. DISEO DE LA INVESTIGACIN:
3.1. Tipo de Investigacin
La investigacin se adapta a una investigacin de tipo descriptivo,
porque recoge sistemticamente, la informacin sobre los hechos, la
situacin y caractersticas de la poblacin o rea de inters. Por lo que
permite informarse como es una determinada situacin, seala su
naturaleza y el tipo de condiciones existentes en un determinado
momento.
36
82
Cuadro 3.1
Formato de entrevista
ENTREVISTA
El objetivo de la entrevista es de conocer el desarrollo del sector agricola ganadero,
en las haciendas del Canton Mejia Parroquia de Aloasi
Identificacion:
Nombre del Predio:
Sector:
Cargo:
Area:
1.2.3.4.5.6.7.8.-
83
84
siguientes
haciendas:
(ENCUESTA
Cuadro 3.2
Haciendas encuestadas
NO
HACIENDAS ENCUESTADAS
3
4
Hacienda el Campanario
Hacienda Umbra
9
10
11
12
13
14
15
APLICADA
LOS
85
Cuadro 3.3
La propiedad es administrada por
ALTERNATIVA ENCUESTA
Propietario
9
Administrador
3
Otros
3
TOTAL
15
PORCENTAJE
60%
20%
20%
El 60% dieron a conocer que sus propiedades son administradas por los
dueos.
86
Cuadro 3.4
Tamao de su propiedad
TAMAO DE LA PROPIEDAD
30 a 40 ha
27%
5 a 10 ha
20%
15 a 25 ha
53%
Grfico 3.2. Tamao de la propiedad
Fuente: Haciendas de la zona de Machachi
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
87
Cuadro 3.5
reas destinadas a la ganadera
HDAS DESTINADAS
A LA GANADERA
(%)
1-25%
26-50%
51-100%
TOTAL
N DE HACIENDAS Y
DESTINO DE HAS A
ENCUESTA LA GANADERA
0
0%
8
53%
7
47%
15
88
Cuadro 3.6
Carga animal (Ubas por Upas)
ALTERNATIVA ENCUESTA
2 Uba's
3 Uba's
4 Uba's
Otras
TOTAL
PORCENTAJE
6
8
1
40%
53%
7%
15
4 Uba's
7%
2 Uba's
40%
3 Uba's
53%
89
Cuadro .3.7
Tamao de su hato
ALTERNATIVA
10 Uba's
25 Uba's
30 Uba's
45 Uba's
Otras
TOTAL
ENCUESTA
1
2
6
4
2
15
PORCENTAJE
7%
13%
40%
27%
13%
10 Uba's
7%
25 Uba's
13%
45 Uba's
27%
30 Uba's
40%
90
Cuadro 3.8.
Produccin diaria de una vaca
ALTERNATIVA ENCUESTA
7 litros
10 litros
4
15 litros
10
20 litros
1
TOTAL
15
PORCENTAJE
0%
27%
67%
7%
91
Cuadro 3.9
Precio pagado por litro de leche
ALTERNATIVA ENCUESTA
0.38 ctvs
5
0.41 ctvs
7
0.45 ctvs
3
0.50 ctvs
Otro
TOTAL
15
PORCENTAJE
33%
47%
20%
92
Cuadro 3.10.
Pastos que utilizan para hacer los potreros
93
Cuadro 3.11
Conoce el costo de produccin de un litro de leche
94
Cuadro 3.12
Cuenta con un sistema de produccin de leche
ALTERNATIVA ENCUESTA
SI
NO
15
TOTAL
15
PORCENTAJE
0%
100%
95
Cuadro 3.13
Conoce un sistema computarizado para conocer el costo de
produccin de leche.
96
Cuadro 3.14
Le gustara disponer de un sistema para conocer su costo de
produccin
ALTERNATIVA ENCUESTA
SI
10
NO
5
TOTAL
15
PORCENTAJE
67%
33%
97
Cuadro 3.15
Es rentable la actividad ganadera
98
Cuadro3.15
Sistemas de variables
Variable
Dependiente
Categorizacin
Indicadores
UN /ACTVO
UN/PASIVO
UN/VENTAS
99
CAPTULO IV
4. Anlisis del entorno externo
Para realizar un estudio del sector agrcola- ganadero, es fundamental
comprender los factores que le afectan y favorecen, por lo cual se
describir el macro ambiente en el cual se desenvuelve.
Es el mejor medio por el cual la empresa realiza el reconocimiento de su
realidad tanto en el ambiente interno como en el externo, y servir para
valorar, evaluar y analizar variables y factores tanto pasados, presentes,
as como tendencia del futuro.38
MACRO AMBIENTE
Econmico
Poltico
Social
Legal
Tecnolgico
ANLISIS SITUACIONAL
Ambiental
Clientes
MICRO AMBIENTE
Competencia
Proveedores
Anlisis sectorial
Nacional
ANLISIS INTERNO
38
Anlisis financiero de
la empresa y FODA
100
39
101
40
102
Cuadro 4.1
Comportamiento del PIB ao base 2000
AO
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Valor
(millones de
dlares de 2000)
19.827
20.966
21.962
22.41
24.032
24.119
24.983
26.928
Tasa de
crecimiento
del PIB
5,74%
4,75%
2,03%
7,24%
0,36%
3,58%
3.78%
103
41
104
Cuadro 4.2
PIB Agrcola
Ao
Miles de Dlares
2007
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
3,356,932
3,428,871
3,616,189
3,720,875
3,874,262
4,004,098
4,174,664
4,208,926
4,223,733
4,249,025
4,497,878
Tasa de
Variacin
Anual
5
2.1
5.5
2.9
4.1
3.4
4.3
0.8
0.4
0.6
5.9
PIB AGRCOLA
Tasa de Variacin Anual
5.9
5.5
4.1
2.9
2.1
4.3
3.4
0.8
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
0.4
2009
0.6
2010
2011
105
Cuadro. 4.3
Comportamiento del PIB por clases de actividad econmica
9.19%
13.46%
Refinacin de Petrleo
Manufactura(excepto refinacin
de petrleo)
Suministros de electricidad y
agua
Construccin
Comercio
Trasporte
0.85%
11.75%
0.71%
9.90%
11.01%
5.38%
2.61%
6.13%
0.33%
24.44%
4.27%
100%
Fuente: INEC
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
Las ramas por actividad econmica que componen el PIB segn el orden
de contribucin porcentual son: diversos servicios 24.44 %, explotacin
de minas y canteras el 13.46 %, comercio al por mayor y menor 11.01%,
industrias manufactureras el 11.75 %, construccin de obras pblicas
42
106
Grfico 4.3: Comportamiento del Precio Interno Bruto por clases de actividades
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
107
Cuadro 4.4
Indicadores de mercados laborales
Clasificacion de la Poblacin
Poblacin en edad de trabajar (PET)
Poblacin econmicamente activa(PEA)
Ocupados
Ocupados no clasificados
Ocupados plenos
Subocupados
Visibles
Otra forma
Desocupados/desempleados
Cesantes
Trabajadores nuevos
Desempleo abierto
Desempleo oculto
Poblacin econmicamente inactiva (PEI)
2009 2010
Dic. Mar.
82.80%
57.10%
92.10%
2.80%
38.80%
50.50%
10.30%
40.20%
7.90%
5.50%
2.50%
6.00%
1.90%
42.90%
83.00%
59.10%
90.90%
2.00%
37.60%
51.30%
12.10%
39.30%
9.10%
6.70%
2.40%
7.40%
1.70%
40.90%
2010
Jun.
2010
Sep.
2010
Dic.
2011
Mar.
2011
Jun.
2011
Sep.
2011
Dic
2012
Mar.
2012
Jun.
2012
Sep.
2012
Dic.
2012
Mar.
83.60%
56.60%
92.30%
1.60%
40.30%
50.40%
10.60%
39.80%
7.70%
4.90%
2.80%
5.90%
1.80%
43.40%
84.00%
57.20%
92.60%
1.00%
41.90%
49.60%
10.20%
39.40%
7.40%
5.80%
1.70%
6.10%
1.30%
42.80%
84.50%
54.60%
93.90%
1.20%
45.60%
47.10%
9.50%
37.70%
6.10%
4.20%
1.90%
4.50%
1.60%
45.40%
84.60%
55.55
93.00%
1.80%
41.20%
50.00%
10.50%
39.50%
7.00%
5.20%
1.80%
5.70%
1.30%
44.50%
83.55%
54.60%
93.60%
1.30%
45.60%
46.70%
8.50%
38.30%
6.40%
4.40%
1.90%
5.10%
1.20%
45.40%
83.70%
52.20%
94.50%
0.90%
47.90%
45.70%
8.60%
37.10%
5.50%
4.70%
0.80%
4.80%
0.70%
44.80%
83.90%
57.20%
94.90%
0.80%
49.90%
44.20%
7.60%
36.70%
5.10%
3.30%
1.80%
3.90%
1.20%
44.60%
93.90%
56.60%
95.10%
1.30%
49.90%
43.90%
8.80%
35.10%
4.90%
4.00%
0.90%
4.20%
0.60%
42.80%
83.90%
55.10%
94.80%
2.00%
49.90%
43.00%
7.30%
35.70%
5.20%
3.80%
1.40%
4.30%
0.80%
43.40%
84.30%
54.70%
95.40%
2.00%
51.10%
42.30%
8.00%
34.30%
4.60%
3.50%
1.10%
4.10%
0.50%
44.90%
84.90%
57.90%
95.00%
3.10%
52.10%
39.80%
6.10%
33.80%
5.00%
3.10%
1.90%
4.00%
1.00%
45.30%
84.70%
54.90%
95.40%
1.90%
48.40%
45%
8.30%
36.70%
4.60%
3.50%
1.20%
4.20%
0.50%
45.10%
108
Cuadro 4.5
Poblacin Urbana y Rural en el Ecuador
Ao
2001
2005
2010
Cuadro 4.6
PEA por rama de actividad y por rea urbana y rural
43
109
Grfico 4.4: PEA por rama de actividades y por rea urbana y rural
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
Cuadro 4.7
PEA por rama de actividad y sexo
Actividad
Agricultura,ganaderia
Caza y sivicultura
Rural
1,395,743.00
216,986.00
Fuente: INEC
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
110
Cuadro 4.8
Tasa de Inflacin Anual
Ao
Inflacin
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
1.95%
3.14%
2.87%
3.32%
8.83%
4.31%
3.31%
5.41%
4.16%
Fuente: BCE
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
44
111
10.00%
8.00%
6.00%
4.00%
2.00%
0.00%
2002
2004
2006
2008
2010
2012
2014
112
46
113
Cuadro 4.9
Tasa de inters activa
Fecha
Mayo- 31-2013
Abri-l 30-2013
Marzo-30-2013
Enero- 31-2013
Diciembre-31-202
Enero- 31-2012
Diciembre- 31-2011
Noviembre- 30-2011
Octubre- 31-2011
Septiembre- 30-2011
Agosto- 31-2011
Julio- 31-2011
Junio- 30-2011
Valor
8.17%
8.17%
8.17%
8.17%
8.17%
8.17%
8.17%
8.17%
8.17%
8.37%
8.37%
8.37%
8.37%
Fuente: BCE
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
47
114
Cuadro 4.10
Tasa de inters pasiva
Fecha
Enero-31-2012
Octubre-31-2012
Septiembre-30-2011
Agosto- 31-2011
Julio-31-2011
Junio- 30-2011
Mayo- 31-2011
Abril- 30-2011
Marzo- 30-2011
Febrero- 30-2011
Enero-30-2011
Diciembre-31-2010
Noviembre- 30-2010
Octubre- 30-2012
Valor
4.53%
4.58%
4.58%
4.58%
4.58%
4.60%
4.60%
4.59%
4.51%
4.55%
4.28%
4.30%
4.30%
Fuente: BCE
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
115
al
sector,
como
las
Cmaras
de
Agricultura,
las
116
Cuadro 4.11
Unidades de produccin bovina segn nivel tecnolgico en
porcentajes
Nivel Tecnolgico
Total
Tecnificado
Semitecnificado
Pocotecnificado
Total
100%
3%
10%
87%
Caar
12.20%
0.30%
0.20%
11.70%
Guayas
Manab Pichincha
20.20%
43.90%
23.70%
0.90%
0.40%
1.80%
1.50%
6%
2.40%
17.80%
37.50%
19.50%
Fuente: MAGAP
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
48
117
4.1.5.1. Mecanizacin
51
118
dirigida
cooperativas,
otras
agrupaciones
de
agricultores.
Renovacin
de
maquinaria
agrcola,
que
fomenta
el
119
120
121
122
123
financieros
124
Cuadro 4.12
Tasa de inters para crditos agrcolas
DESTINO
Agrcola
Pecurio
Adquisicin de tierras agricolas
Comercializacion de productos agricolas
Consumo agrcola
PLAZO
De 3 a 5 aos
De 3 a 5 aos
Hasta (15) 0 (20) aos
De 3 a 5 aos
A 3 aos
TASA DE INTERES
Oscilan del 9.85-11.82%
Oscilan del 11.8-15%
Oscilan del 5-10.5%
Oscilan del 1.8-15%
16%
Fuente: BNF
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
125
Soberana alimenticia
126
4.2. Microambiente
Por medio del microambiente se realizar una identificacin de los
elementos con los cuales la empresa acta de forma directa durante la
ejecucin de sus actividades los mismos que no pueden ser controlados
por la empresa; entre estos se encuentra los siguientes: los clientes,
proveedores y competidores.
4.2.1. Clientes
Son personas, entidades u organizaciones que compran un producto o
servicio para cubrir un requerimiento o necesidad. Cualquier negocio
depende de la cantidad de clientes que posee para mantener su posicin
en el mercado y orientar sus capacidades, recursos y destrezas para
obtener sus elecciones o preferencias.
La misin de toda empresa debe ser mayor nivel de satisfaccin para sus
clientes.
59
127
4.2.2. Proveedores
Un proveedor puede ser una persona o empresa que abastece de insumos
a otra empresa.
La hacienda ganadera Santa Ins tiene varios proveedores de insumos
y materiales agrcolas ganadero y de mano de obra de obra (Veterinario),
estos deben de cumplir con las exigencias del mercado teniendo
productos y servicios de calidad.
128
Proveedor
Asociacin de ganaderos (AGSO)
Casa del ganadero
Almacen Agrosoluciones
Biogensa
Insumos
Medicametos y desifectantes de uso
veterinario
Medicamentos e insumos agrcolas
Semillas de pastos, abonos,fertilizantes,etc.
Pajuelas de inseminacin y nitrgeno
4.2.3. Competidores
60
129
Cuadro 4.14
Requisitos fsicos qumicos de la leche cruda
Requisitos
Densidad relativa
a 15 oC
a 20 oC
Materia grasa
Acidez titulable como cido lctico
Slidos totales
Slidos no grasos
Cenizas
Punto de congelacin
(Punto crioscpico) **
Proteinas
Ensayo de la Reductasa (Azul de metil)
Reaccin de estabilidad proteica
(Prueba del alcohol)
Unidad
%(m/m)
%(m/v)
%(m/m)
%(m/m)
%(m/m)
C
H
%(m/m)
h
Mnimo Mximo
1,029
1,026
3.2
0,13
11.4
8,2
0,65
-0,536
-0,555
3,0
2
1,033
1,032
0,16
0,80
-0,512
-0,530
-
Mtodo de
Ensayo
NTE INEN 11
NTE INEN 12
NTE INEN 13
NTE INEN 14
*
N TE INEN 14
NTE INEN 15
NTE INEN 16
NTE INEN 18
130
61
131
Cuadro 4.15
Nmero de vacas ordeadas y produccin de leche a nivel
nacional/da
Regin
Nacional
Regin Sierra
Regin Costa
Regin Oriente
Regin Insular
1,021,060.00
642,692.00
279,904.00
98,469.00
S/D
5,228,730.00
3,989,382.00
831,010.00
408,377.00
S/D
132
de
Pichincha
(726.521
litros
diarios),
representa
64
133
66
134
Cuadro 4.16
Distribucin de la produccin diaria de leche en el Ecuador
Segmentos
Finca y Alimentacin
Leche cruda
Industria
Total produccin da
Litros/Dias
880,000.00
1,400,000.00
1,720,000.00
4,000,000.00
Porcentaje(%)
22%
35%
43%
100%
135
67
136
Cuadro 4.17
Recepcin industrial de leche mensual en el Ecuador
Industria
Nestl
Rey Leche
Lcteos San Antonio
Indulac Guayaquil
Pasteurizadora Quito
Leansa
Indulac Cotopaxi
Tony
Kiosko
El Ordeno
Mi Ranchito
Parmalat Lasso
Tanilac
Floral
Inleche
Prolac
Ecualat
Producto Gonzlez
Dulac
Lechera Carchi
Alimec
Lactodan
Queseros y Otras
TOTAL
Cantidad
320,000.00
150,000.00
120,000.00
90,000.00
80,000.00
75,000.00
50,000.00
50,000.00
50,000.00
60,000.00
50,000.00
45,000.00
45,000.00
40,000.00
35,000.00
35,000.00
35,000.00
30,000.00
25,000.00
20,000.00
10,000.00
5,000.00
300,000.00
1,720,000.00
%
18.60%
8.72%
6.98%
5.23%
4.65%
4%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
2%
2%
2%
2%
2%
1%
1%
1%
0%
17%
100.00%
137
68
138
Cuadro 4.18
Distribucin de la leche en el Ecuador
Producto
Funda UHT
Cartn UTH
Quesos
Funda Pasteurizada
Polvo Industrial
Yogurth
Polvo Funda
Polvo Tarro
Otros
SUBTOTAL INDUSTRIAS
Leche Cruda
Finca y Alimentacin
TOTAL AL DA
Litros/da
379,900.00
24,333,750.00
238,150.00
147,200.00
126,500.00
10,956,250.00
96,500.00
54,000.00
7,125.00
1,720,000.00
1,400,000.00
880,000.00
40,339,375.00
139
Cuadro 4.19
Cantidad y destino de la leche a nivel nacional
mbito
Regin Sierra
Regin Costa
Destino
Produccin total de leche
Alimentacin en balde
Vendida en liquido
Consumo de Upa's
Produccin total de leche
nmero de vacas
ordeadas
Total/Litros/Da
433,186,600.00
8,198,300.00
334,623,200.00
51,046,100.00
27,101,900.00
14,285,100.00
30,899,200.00
727,000.00
40,906,200.00
965,400.00
Consumo de Upa's
Procesadora en la Up'a
Destino a otros fines
Vendida en liquido
Alimentacin en balde
Cuadro 4.20
Derivados de la Leche- Lo que produce y compra el pas
Producto
Leche evaporada
Leche condesada
Crema agria
Yogurt
Produce el pais?
NO
NO
SI
SI
Compra
55,122,146.00
1,717,216.00
7.49
174,623.00
Cantidad
Unidades
Unidades
Toneladas
Unidades
Crema de leche
SI
793.00
Toneladas
Mantequilla
Grasa lctea
SI
SI
2,131.00
6,026.00
Toneladas
Toneladas
Queso varios
SI
47,777.00
Toneladas
524,932.00
Toneladas
99,164.00
Toneladas
Formulas infantiles
Otras formulas
SI Algunas
NO
140
141
142
143
respectivamente,
Norma para Identificacin de ganado.- Para el ganado es
obligatorio marcar o sealar al ganado antes de cumplir un ao de
edad, con el objeto de ejercer el control para movilizacin de
animales en el territorio nacional.
70
144
Cuadro 4.21
Ganado vacuno en el Ecuador
NUMERO DE VACAS
2009
2010
2011
VACAS ORDEADAS
2009
2010
2011
PRODUCCIN LECHE(LITROS)
2009
2010
2011
TOTAL NACIONAL
REGIN SIERRA
642.70
REGIN COSTA
279.90
271.02 297.15
831.01
878.83 1.005.934
98.47
115.77 103.70
408.38
498.76
REGIN ORIENTE
642.80
661.86
660.96
482.42
Fuente: INEC
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
71
145
Cuadro 4.22
Aporte de Unidades Agropecuarias a la Produccin Nacional, Segn
el Tamao
224.469
6,4%
191.574
5,4%
160.288
4,5%
227.188
6,4%
327.755
9,3%
345.282
9,8%
644.654
18,3%
531.871
15,1%
432.847
12,3%
Menos de 1 ha.
De 1ha. Hasta menos de 2ha.
De 200ha. y ms
TOTAL NACIONAL
439.10
12.,5%
3,525,027.00
100%
Categora
UPAS PEQUEAS
Porcentaje
UPA'S MEDIANAS
Produccin
UPA'S GRANDES
Tamao de UPAs
146
Cuadro 4.23
La superficie de las parroquias rurales es:
Sector
Superficie
463,70 Km2
237,50 Km2
65,30 Km2
28,00 Km2
137,60 km2
476,80 Km2
46,00 Km2
21,10 Km2
Fuente: INEC
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
Con una superficie total en Cantn Meja de 1.476 Km2, lo cual equivale
al 11.40 % de la provincial.
Los lmites del sector son: al norte con los Cantones de Quito y
Rumiahui, al sur
147
de
Pichincha
(726.521litros
diarios),
representa
Cuadro 4.24
Poblacin del Cantn Meja (POBLACIN DEL CANTN MEJIA
VER ANEXOA-2)
PARROQUIAS
Aloag
Aloasi
Cutulagua
El Chaupi
Machachi
Manuel Cornejo Astorga
Tambillo
Uyumbicho
Total
Mujeres
Hombres
PEA
PEI
TOTAL
5,414
4,309
7,160
2,487
12,702
1,708
3,647
2,035
37,598
21,393
14,688
5,678
5,521
5,646
525
9,532
1,140
3,072
1,753
32,867
9,927
18,492
11,092
9,830
12,806
3,012
22,234
2,848
6,719
3,788
70,465
31,320
33,180
Fuente: INEC
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
148
Cuadro 4.25
Distribucin de la superficie agrcola cultivable
Parroquias
Machachi
Aloag
Aloasi
El chaupi
Tambillo
Uyumbicho
Cutulagua
Cornejo Astorga
Total
Superficies
1600 has
700 has
800 has
600 has
500 has
400 has
400 has
400 has
5.400 has
Cuadro 4.26
Poblacin ganadera
Especie
Ganado vacuno
Ganado porcino
Ganado ovino
Numero de cabezas
55,600
5,400
1,700
Cuadro 4.27
Produccin estimada de leche total y vaca da
220.700 litros
9 litros
73
149
OPORTUNIDADES
FORTALEZAS
AMENAZAS
DEBILIDADES
150
151
Cuadro 4.28
Anlisis financiero de la Hacienda Ganadera Santa Ins74
CUENTAS
AO 2010
Anlisis
Vertical
AO 2011
Anlisis
Vertical
Anlisis
Horizontal
AO 2012
Anlisis
Vertical
Anlisis
Horizontal
ACTIVOS
ACTIVO EXIGIBLE
CXC IMPUESTOS ANTICIPADOS
ACTIVOS DE OPERACIN
SEMOVIENTES EN PRODUCCIN
ACTIVO FIJO
PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO NETO
ACTIVOS TRANSITORIOS
621.1
1.6%
952.0
53.3%
53.3%
3,714.2
12.2%
290.1%
4,000.0
10.4%
4,000.0
0.0%
0%
4,000.0
13.1%
0%
30,620.1
79.6%
23,850.4
-22.1%
-22.1%
16,652.8
54.5%
-30.2%
3,213.8
8.4%
5,217.8
15.3%
62.4%
6,179.5
20.2%
18.4%
38,454.9
100.0%
34,020.1
100.0%
94%
30,546.4
100.0%
278.4%
23.7%
-49.1%
90.6
0.3%
-99%
INVERSIONES BODEGA
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
CXP RELACIONADAS
15,801.2
41.1%
8,049.0
PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO
22,653.73
CAPITAL SOCIAL
RESULTADO EJERCICIO ANTERIOR
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
25,971.09
30,455.88
16,239.0
42.2%
12,203.4
36%
-24.9%
13,449.3
44.0%
10.2%
6,524.7
17%
7,144.4
21%
9%
10,197.1
33%
43%
109.9
0%
6,623.3
19%
-6124%
6,809.5
22%
3%
38,454.9
100%
34,020.1
100.0%
94%
30,546.4
100.0%
-43%
74
Los Estados Financieros que se analizaron son los que facilito la Hacienda donde se realiz la investigacin.
152
153
Cuadro 4.29
Estado de resultados de la Hacienda Ganadera Santa Ins
ESTADO DE RESULTADOS
AO 2010 AO 2011
AO 2012
7%
34,262.80
12%
5,000.00
6%
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS DE LECHE CRUDA
28,420.20
0.01
30,462.60
4,700.01
TOTAL INGRESOS
28,420.21
35,162.61
7%
39,262.80
19%
COSTO EJERCICIO
21,473.48
19,854.30
-8%
17,659.44
-11%
COSTO DIRECTO
15,178.82
14,999.06
-1%
11,930.56
-20%
COSTOS INDIRECTOS
6,294.66
4,855.24
-23%
5,728.88
18%
UTILIDAD BRUTA
6,946.72
10,608.30
53%
16,603.36
57%
GASTOS ADMINISTRATIVOS(A)
5,298.65
3,064.78
-42%
7,558.36
147%
GASTOS ADMINISTRATIVOS(B)
1,758.01
920.26
-48%
2,235.52
143%
109.94
6,623.26
-6124%
6,809.48
3%
UTILIDAD OPERATIVA
154
155
Cuadro 4.30
Indicadores financieros de la Hacienda Ganadera Santa Ins
INDICADORES FINANCIEROS
HACIENDA GANADERA SANTA INES
INDICADORES
AO 2010
AO 2011
AO
2012
0.29
0.62
85.18
INDICADOR DE LIQUIDEZ
INDICADOR ACTUAL(ACTIVOS ACTUALES/PASIVOS ACTUALES)
INDICADOR DE ENDEUDAMIENTO
RAZN ENTRE DEUDA Y ACTIVO TOTAL (TOTAL DE LA
DEUDA/TOTAL DE ACTIVOS)
0.41
0.24
0.00
0.84
1.21
1.72
0.74
0.90
1.29
0.24
0.00
0.30
0.19
0.17
0.40
0.00
0.34
INDICADORES DE ACTIVIDAD
INDICADORES DE RENTABILIDAD
MARGEN BRUTA DE GANANCIA(UTILIDAD BRUTA/VENTAS NETAS)
MARGEN DE GANANCIA OPERATIVA( GANANCIA
RENDIMIENTO SOBRE LOS ACTIVOS TOTALES(UTILIDAD
NETAS/TOTAL DE ACTIVOS)(ROA)
RENDIMIENTO SOBRE EL CAPITAL(UTILIDAD NETAS/TOTAL DEL
CAPITAL DE LOS ACCIONISTAS)(ROE)
0.42
0.17
0.56
0.29
156
OPORTUNIDADES
FORTALEZAS
Recursos propios.
Infraestructura en buen
estado.
Buena administracin
Personal capacitado.
Bajos
costos
de
produccin ganadera.
Buen manejo del hato
ganadero en sanidad.
Mejor precio por litro
de leche.
DEBILIDADES
Falta de un sistema de
costos.
Falta de normas y
procedimientos Contables.
No contar con el apoyo de
otras empresas para el
desarrollo particular.
Falta de empresas
aseguradoras para el sector
ganadero.
AMENAZAS
157
4.4. PROPUESTA
4.4.1. Propuesta de un sistema de costeo para la produccin de
leche en la Hacienda Ganadera Santa Ins Machachi
Como se haba sealado en el diagnstico de la situacin actual de la
Hacienda Ganadera Santa Ins no cuenta con una contabilidad de
costos, razn por la cual se hace imperativo, realizar un ajuste a la
estructura organizacional vigente, incorporando dentro del rea de
finanzas, una unidad de contabilidad de costos, la cual tendra
bsicamente los siguientes objetivos y funciones.
158
4.4.2.3.2. Misin75
Producir y comercializar leche de excelente calidad con los
estndares exigidos por el mercado.
Estn dedicados a la produccin de leche cruda. Nuestro nfasis
principal estar en el mercado de mejores industrias lecheras.
Crecer en forma sostenible y tecnolgica, aportando al desarrollo de
la industria nacional
Generar beneficios para el dueo del predio, empleados y comunidad,
a travs de la eficiencia
comercializacin.
La ventaja que tiene la propiedad es de fabricar su producto a menor
costo.
Conformar un equipo humano capaz, con slidos principios ticos
comprometidos con el crecimiento de la hacienda.
El equipo humano que labore en la hacienda ganadera estar
comprometido con los objetivos de la hacienda y sus valores,
encontrar un ambiente de trabajo y ser reconocido su esfuerzo
personal.
159
4.4.4. Estructura
El organigrama estructural es una descripcin ordenada de las unidades
administrativas de una organizacin en funcin de sus relaciones de
jerarqua.
DEPARTAMENTO DE
RECURSOS HUMANOS
DEPARTAMENTO DE
FINANZAS
DEPARTAMIENTO DE
SANIDAD
MAYOR DOMO
VETERINARIO
CONTADOR
TRACTORISTA
VAQUERO
160
4.5. Personal
La hacienda cuenta con el siguiente personal:
Gerente
Mayor domo
Tractorista
Vaquero
Veterinario
Contador
Gerente de la hacienda
Funciones
-
161
Tractorista
Funciones
-
Trabajar la tierra.
Vaquero
Funciones
-
Realizar fumigaciones.
Veterinario
Funcin
-
162
163
presentar
informacin
general
sobre
el
164
165
Para la distribucin
76
166
167
INGRESO
COMEDORES
BOTELLON
DE LECHE
TANQUE
FRIO
::
::
::
::
::
DESPACHO DE LECHE
BODEGA
C
A
M
I
N
O
S
A
L
I
D
A
D
E
L
H
A
T
OFICINA DE
INGRESO Y SALIDAD
ALMACENAMIENTO DE PRODUCTO
PRODUCCIN
BAOS VESTUARIOS
SALA DE ORDEO
77
Op. Cit (2008). Diseo de un Sistema de Costos para el rea de Produccin. Escuela
Politcnica del Ejrcito.
168
169
Finalizado el ordeo
Primer lavado del ordeo mecnico con detergente diario. Segundo
lavado de agua caliente, la cristalera y el botelln de vidrio y cido para
sacar las calcificaciones de leche se utiliza dos veces a la semana. Lavado
de pisos y paredes de baldosa, y comedores del ordeo.
170
con
solucin
sellante
de
pezones
se
evita
la
entrada
de
171
INICIO
ORDEO
POS ORDEO
FIN
Grfico 4.22: Flujo grama del proceso de extraccin de la leche
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
Simbologa
= Inicio / Fin
= Actividad
172
Cuadro 4.31
Estructura de la produccin de leche en la Hacienda Ganadera
Santa Ins
PROCESO
Alimentacin al ganado
Cultivos
Semilla,
Fertilizante,
Plaguicidas,
Abono, Etc.
Almacenamiento
de hierba
Inseminacin y reproduccin
Cra de vacas de ordeo
Ordeo
Leche cruda
Chequeo veterinario
Reemplazo de vaconas
Entrega a la fbrica
Sanidad del animal:
Vacunas, Medicinas,
Desparasitan ts
- Terneros machos
- Vacas de desecho
- Cultivos
Terneras de crianza
173
Cuadro 4.32
Produccin de leche: cadena de valor
Produccin de leche
Proceso
Produccin
Alimentacin
Vacunas
Pastos
Actividades
Sanidad
Sobrealimento
Sales minerales
Inseminacin
Artificial
Medicinas
Desparasitants
DE
LA
Cuadro 4.33
Precio obtenidos de las unidades bovinas de la Hacienda
174
Unidades Bovinas
No
Vacas en produccin
Vacas secas
Vaconas por parir
Terneras
Fierros
TOTAL
28
7
7
5
12
59
47%
12%
12%
8%
20%
100%
175
TERNERA
FIERRO
VACONA
VACAS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35
176
177
Cuadro 4.35
Evolucin y parmetros productivos del hato ganadero
Ao 2013
Inventario anual de animales
Vacas en produccin
Vacas secas
Vaconas por parir(1.4 MESES)
Fierros( 6 -10 MESE)
Terneras
Total UBA
Ao 1
25
8
9
9
5
56
Ao 2
28
14
9
5
9
65
Ao 3
36
18
5
9
12
79
Ao 4
39
20
9
12
11
91
Ao 5
46
23
12
11
14
106
Ao 6
55
27
11
14
17
124
2
0.24
1%
11
2
0.22
1%
14
1
2.12
1
17
Ao 7
64
32
14
17
19
146
Cuadro 4.36
Parmetros Tcnicos
Carga Animal por/ ha
Porcentaje de machos /hembras
Mortalidad/descarte vacas (1)
Mortalidad terneras (2)
Abortos(%)
Venta de terneros(3)
Parmetros tcnicos
3 UBA's/ha
50/50
5%
2%
1%
5%
1
0.10
1%
9
1
0.18
0
12
(1) Dentro de un hato ganadero la tasa de mortalidad anual es del 10% mximo, para estainvestigacin se a tomado el 5% lo que
representa el estudio de la planta.
(2) Segn los parmetros tcnicos se considera el 10% de mortalidad anual, bajo el estudio de campo realizado se determin la
mortalidad del 2% anual.
(3) La venta de los terneros machos se lo realiza al tercer da despus que haber consumido el calostro de la vaca.
1
2.48
1
19
178
Cuadro 4.37
Parmetros productivos
Parmetros productivos
Promedio litros/animal/da
Precio de venta/litro
Precio de venta terneros machos
Precio de venta vacas de descarte(4)
Ao1
15
0.45
25.00
40.00
Ao2
15
0.45
25.00
40.00
Ao3
15
0.45
25.00
40.00
Ao4
15
0.45
25.00
40.00
Ao 5
15
0.45
25.00
40.00
Ao 6
15
0.45
25
40
Ao 7
15
0.45
25
40
Ao 6
2
17
19
Ao 7
1
19
20
(4) Se consider un precio estimado para la venta del ganado de descarte, porque pagan segn el estado del animal.
Venta de ganado
Descarte
Terneros
TOTAL
Ao1
1
5
6
Ao2
1
9
10
Ao3
2
12
14
Ao4
2
11
13
Ao 5
2
14
16
179
Cuadro 4.38
Venta de leche anual
Venta por ao
Produccin
Consumo de leche terneras
Consumo empleados
Consumo casa hacienda
Produccin neta
Ingreso venta leche
Ingreso venta de machos
Ingreso venta vacas descarte
Total ingresos ao
Merma por consumo leche terneras %
Merma por consumo leche empleados %
Merma por consumo Casa hacienda %
Ao1
Ao2
114,375.00
128,100.00
3,600.00
6,480.00
1,440.00
1,440.00
360.00
360.00
108,975.00
119,820.00
$ 49,038.75 $ 53,919.00
125.00
225.00
40.00
40.00
$ 49,203.75 $ 54,184.00
3%
1%
0%
5%
1%
0%
Ao3
Ao4
Ao5
164,700.00
178,425.00
210,450.00
8,640.00
7,920.00
10,080.00
1,440.00
1,440.00
1,440.00
360.00
360.00
360.00
154,260.00
168,705.00
222,330.00
$ 69,417.00 $ 75,917.25 $ 100,048.50
300.00
275.00
350.00
80.00
80.00
80.00
$ 69,797.00 $ 76,272.25 $ 100,478.50
5%
1%
0.2%
4%
1%
0.2%
5%
1%
0.2%
Ao6
251,625.00
12,240.00
1,440.00
360.00
237,585.00
106,913.25
425.00
80.00
107,418.25
Ao7
292,800.00
13,680.00
1,440.00
360.00
277,320.00
124,794.00
475.00
40.00
125,309.00
5%
1%
0%
5%
0%
0%
180
1
2
3
4
5
6
7
Produccin
da/litros
Produccin
total/litros
15
18
20
20
15
10
8
4575.00
5490.00
6100.00
6100.00
4575.00
3050.00
2440.00
181
Cuadro 4.40
Curva de lactancia mensual
Me s
Produccin
da/litros
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto*
Septiembre*
Octubre
Noviembre
Diciembre
Produccin
total/litros
15
16
16
15
15
13
13
0
0
17
17
16
450
480
480
450
450
390
390
0
0
510
510
480
CURVA DE LACTANCIA
MENSUAL
Produccin da/litros
Produccin total/litros
450
480
480
450
450
390
15
16
16
15
15
13
390
13
(*)La vaca sigue producciendo leche, hay que estabecer la fecha de secado a los 60 dias antes
de la fecha prevista del parto. Si el periodo de secado es corto no se tendra un buen calostro
para la cria , ni un buena produccin de leche durante su prxima lactancia.
Grfico 4.27: Curva de lactancia mensual
Fuente: Investigacin directa Hacienda Santa Ins
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
182
183
184
Materia Prima
C.M P Cons.M.P
C.M.I
Cons.M.I
Nomina
M.O.I
M.O.D
Productos terminados
Costo Prod.Terminado Costo de venta
Costo de Venta
Costo de venta
185
186
Cuadro 4.41
Orden de Materia Prima
Descripcin
Cantidad
Valor unitario
Valor total
Mano de obra
187
R.U.C.1705116588001
AUT.S.R.I.1104653586
Sr:
Fecha:
R.U.C:
DETALLE
FACTURA: - 001
Gua de remisin
Valor Unitario
SUB TOTAL
SANTA MARA
TOTAL FACTURA
000344502
Valor Total
188
Comprobante de retencin
Segn la seal de quien compra retiene, y al ser una persona natural con
contabilidad, y dentro de sus obligaciones tributarias, est el de realizar la
retencin en la fuente, segn lo que indica el Servicio de Rentas Internas.
Cuadro 4.43
Comprobante de retencin
COMPROBANTE
QUITO-ECUADOR
PATRICIO
ENRIQUEZ
DE RETENCIN
No- 001
RUC.1705116588001
AUT. S.R.I.1104653586
Cdula o Ruc:
Direccin:
Tipo de Comprobante
Fecha de Emision
N de Comprobante de Venta
RETENCION A LA FUENTE
Ejercicio
Fiscal
Cdigo
Impuesto
% Retencin
Valor Retenido
Total Retencin
a la Fuente
-------------------------Agente de Retencin
-----------Contribuyente
Rol de pagos
189
Cuadro 4.44
Rol de pagos
HACIENDA GANADERA SANTA INES
ROL DE PAGO MENSUAL
NMINA
No.
MANO DE
OBRA
TOTAL DE
INGRESOS
CARGO
SUELDO FONDOS
DIRECTA
TOTAL
HORAS
SUB
DEDUCCIONES
OTROS
9.35% ANTICIPOS
TOTAL
LQUIDO A FIRMAS
DEDUCCIN
RECIBIR
190
Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
Suman
191
Libro mayor
Consiste en clasificar sistemticamente los hechos contables en el diario
general en el cual son separados por cuentas o concepto, es decir, se
destina espacios para cada concepto, esto se lo hace para corroborar que
los asientos anotados sean correcto de tal manera se puede conocer el
movimiento y saldo de cada una de las cuentas. Los reportes son
necesarios para los diversos estados financieros.
Cuadro 4.46
Libro Mayor General
Cuenta
Descripcin
Ref
Debe
Haber
Saldo
Suman
Fuente: Pedro Zapata (Contabilidad General 4)
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
Balance de comprobacin
Es un estado que permite conocer los dbitos y de los crditos de la
cuentas, junto al saldo de cada una de ellas.
192
Cuadro 4.47
Balance de comprobacin
HACIENDA GANADERA SANTA INES
Balance de Comprobacin
al 31
del 201
SUMA
CODIGO
CUENTAS
DEBE
HABER
SALDO
DEUDOR
ACREEDOR
1. Nombre de la empresa
2. Ttulo del estado financiero
3. Fecha en la que se presenta la informacin
4. Mrgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificacin
5. Cortes de subtotales claramente indicados
6. Moneda en que se expresa el estado
79
193
4.13.4. Informes
El tipo y cantidad de los informes que se preparen estar determinado por
la necesidad de la empresa y en consecuencia por la naturaleza de los
datos requeridos para
194
195
4.15.1. Identificacin
Nombre del Predio:
Nombre del Propietario:
Santa Ins
Ing. Patricio Yambay Parra
Provincia:
Pichincha
Parroquia:
Aloas
Ubicacin:
Superficie Total:
30 has.
Explotaciones:
Agrcola, ganadera
Vas de acceso:
Panamericana sur
Situacin geogrfica
Longitud
40 kilmetros de la ciudad de Quito Parroquia de Aloas y al Sur los
Ilinizas
Latitud
Sur oeste se encuentra la hacienda Santa Ins
Altitud
3000 metros de altura
196
197
Cuadro 4.48
Cantidad de alimento requerida diariamente
Categoria
Alimentacin
Consumo diario
por vaca (Kg)
Terneras
Fierros
Vaconas
Vacas
Forraje verde
Forreje verde
Forraje verde
Forraje verde
3
22
47
50
198
Cuadro 4.49
Insumos de alimentos y medicamentos
CATEGORA DEL
HATO
Vacas en produccin
Vacas secas
ALIMENTACIN
1,216.85
318.56
SANIDAD
39.25
3.47
Cuadro 4.50
Mano de obra directa
Nmina
Mayor Domo
Vaquero
Valor Mensual
397.50
397.50
Crianza
41%
41%
Produccin
59%
59%
81
199
Cuadro 4.51
Costos indirectos de fabricacin
CIF.Otros costos Indirectos de Fabricacin
Valor
5.25
40.00
11.79
184.92
24.75
266.70
Agua
Para producir un litro de leche una vaca necesita de 3,5 a 5,5 litros de
agua.82
Cuadro 4.52
Cantidad de agua requerida diariamente
Ganado lechero
Terneros
Terneros
Terneros
Crecimiento
Adultos
Vacas
Fuente: MAGAP, 2007
Edad
1 mes de edad
3 meses de edad
5 meses de edad
15 a 24 meses de edad
24 meses
50 meses en adelante
Litros agua/dia
1 a 3 litros
8 a 10 litros
14 a 17 litros
22 a 27 litros
28 a 30 litros
35 a 40 litros
200
Repelo.- Se coloca todos los das una libra y media de sal en una llanta
partida en el potrero a libre disposicin del ganado.
Reproduccin.-
La
funcin
reproductiva
se
realiza
mediante
(pajuelas de
201
Cuadro4.53
Costos indirectos de produccin
Valor
2.00
0.40
17.50
19.90
Costos directos
La determinacin de los costos requiere adicionalmente la utilizacin de
mtodos de prorrateo, a fin de determinar con base en los medios ms
adecuados posibles los gastos que no son directamente identificables con
un producto o servicio, entre las bases que ms se utilizan estn:
Cuadro 4.54
Consumo mensual costos directos
Gastos
471.61
101.68
11716.00
202
Cuadro 4.55
Costo de un kilo de pasto
Potreros(1)
Trbol blanco
Trbol rojo
Boxer tetralic anul
Pasto perenne
Avena
Abono( Fertilizacin )
Maquinaria
Combustible/diesel
Toneladas
Kilo de pasto
Unidad
Libras
Libras
saco
saco
saco
sacos
dias
canecas
30
Cuadro 4.56
Costo por gramo de sal mineralizada
20000
20.00
0.001
Cuadro 4.57
Costo por litro de agua
866.40
25,992.00
Pago al
Senagua
$
220.00 $ 0.001
(1) En la hacienda el pago por el uso de agua de riego se lo realiza anualmente al Senagua
Fuente: Investigacin directa Hacienda Santa Ins
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
Valor
litro
203
Cuadro 4.58
Consumo semestral en alimentacin y sanidad Categora Ternera
dlares
`
CATEGORIA:TERNERAS (0 -6 MESES)
COSTO POR UNIDAD
ALIMENTACIN Y
DE ALIMENTO Y CONSUMO
SANIDAD
SANIDAD($)
DA/UBA
Forraje(kilos)
Agua (litros)
Sal mineral (gramos)
Leche/ litros
Vacunas inmunde (1)
TOTAL
0.03
0.001
0.001
0.44
1.00
3
8
25
4
3
TOTAL CONSUMO
UBAS SEMESTRAL($)
TERNERAS
1
$
14.76
1.44
4.50
316.80
0.33
337.84
Cuadro 4.59
Consumo en alimentacin y sanidad Categora Fierros
CATEGORIA: FIERROS ( 7MESES - 1 AO )
COSTO POR UNIDAD
ALIMENTACIN Y
DE ALIMENTO Y CONSUMO
SANIDAD
SANIDAD($)
DA/UBA
Forraje(kilos)
Sal mineral (gramos)
Agua (litros)
VacunaTriple
Desparasitantes
Vacuna Brucelosis
Vacuna Aftosa
Remedios
TOTAL
0.03
0.00
0.00
1.25
2.29
0.30
0.35
22
35
15
3
6
6
6
TOTAL
UBAS
CONSUMO 5
MESES($)
90.22
5.25
2.25
0.42
0.38
0.05
0.06
FIERROS
1
98.63
204
Cuadro 4.60
Consumo en alimentacin y sanidad Categora Vaconas
CATEGORIA: VACONAS ( 1 AO ,1 MESES - 2 AOS, 1 MES)
COSTO POR UNIDAD
CONSUMO
ALIMENTACIN
DE ALIMENTO Y
CONSUMO
TOTAL
11
Y SANIDAD
SANIDAD($)
DA/UBA
UBAS
MESES($)
Forraje(kilos)
Sal mineral (gramos)
Agua (litros)
VacunaTriple
Desparasitantes
Vacuna Brucelosis
Vacuna Aftosa
Pajuela
Chequeo Veterinario
Remedios
TOTAL
0.03
0.001
0.001
1.25
2.29
0.3
0.35
15.00
9.86
47
35
30
3
6
6
6
1
3
424.03
11.55
9.90
0.42
0.38
0.05
0.06
15
29.568
VACONAS
1
490.95
Cuadro 4.61
Gastos administrativos de hato en crianza
Gastos(1)
Valor total
Contadora
Administrador
Combustible Propietario
Telefono Propietario
Luz Casa hacienda y empleados
Depreciacin de vehiculo
Depreciacin Equipo de Computo
Depreciacin Muebles y Enseres
Intraestructura de la hacienda
TOTAL
112.00
500.00
80.00
20.00
54.75
150.00
10.00
10.87
370.83
Gastos crianza
41%
45.92
205.00
32.54
8.14
22.27
61.02
4.07
4.42
370.83
754.21
205
Cuadro 4.62
Mano de obra en crianza
Nomina
Mayor domo
Vaquero
Total
Valor
Mensual
397.50
397.50
%
Crianza
41%
41%
Valor
Crianza
161.69
161.69
323.39
24
296.44
206
Cuadro 4.63
Infraestructura del hato en crianza (DEPRECIACIN DE INFRAESTRUCTURA REVISAR ANEXO A-6)
Infraestructura
Casa de la hacienda
Casa de los empleados
Criadero de terneras
Bodegas
TOTAL
Costo Costo
Cantidad Metros Metros2 M2 Total
1
3
1
1
metros
metros
metros
metros
500
50
50
50
650
500 250,000
500 75,000
500 6,000
500 25,000
106,000
Inventario
Terreno
Vida Util
Costo Costo Costo Costo
Aos Costo Anual Mensual Da Total Anual
20
20
20
20
Inventario
Hato en
Infraestruct
produccion
ura Costo Costo costo
Anual mensual anual
520.83 3,125.00
156.25 937.50
12.50 75.00
52.08 312.50
741.67 4,450.00
Hato en
crianza
costo
mensual
260.42
78.13
6.25
26.04
370.83
207
Cuadro4.64
Costos Incurridos en Crianza por Unidad Bovina Agropecuaria
GATOS INCURRIDOS
VALOR
337.84
98.63
490.95
296.44
370.83
$
1,594.69
(1)El costo por cada unidad bovina desde su crecimiento hasta la etapa de produccin.
Fuente: Investigacin directa Hacienda Santa Ins
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
Cuadro 4.65
Resumen de los costos del hato en crianza
GATOS INCURRIDOS
VALOR
337.84
98.63
490.95
754.21
296.44
370.83
Total
2,348.90
208
Cuadro 4.66
Unidades bovinas en produccin
Cantidad
28
7
35
P= DA+ (G-S)/2
Cuadro 4.67
Perodo de gestacin de la vaca
Periodos
Das abiertos o Intervalo parto- preez(DA)
Perodo de gestacin (G)
Perodo seco de las vacas (S)
Das
90 das
275 das
60 das
209
Cuadro 4.68
Produccin de leche por vaca anual
DA
30
305
15
4575
Cuadro 4.69
Productividad ganadera
11.716 litros
400 litros
14 a 16 litros
P= 90 + (275-60) / 2
P= 193 das
210
Cuadro 4.70
Intervalo de tiempo entre preez, parto y seco
205 das
305 das
90 das
67.21
Cuadro 4.71
Cantidad consumida de alimentacin mensual por cada bovino en
su etapa de produccin.
Alimentacin (1)
Forraje(kilos) (1)
Sal mineral(gramos)
Agua (litros)
Forraje (kilos)
Sal mineral(gramos)
Agua (litros)
Consumo
Diario por
Vaca (Kg)
Consumo Mensual
(Kg)
50
57
35
50
50
25
42,000.00
47,880.00
29,400.00
10,500.00
10,500.00
5,250.00
Consumo
Mensual ($)
Total Uba's
1,148.23
VACAS
47.88 EN PRODUCCIN
20.74
28
287.06 VACAS SECAS
10.50
7
3.70
(1)En promedio una vaca comer el 10% de su peso +10, por ejemplo: Una vaca de 400 kg puede comer
400*10%+10= 50 kg de pasto al dia
Fuente: Investigacin directa Hacienda Santa Ins
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
211
Cuadro 4.72
Costo por agua de riego
Agua de Riego
Senagua(1)
Valor
litro
14.44
866.40
25,992.00
$ 220.00 $ 0.001
(1) En la hacienda el pago por el uso de agua de riego se lo realiza anualmente al Senagua
Fuente: Investigacin directa Hacienda Santa Ins
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
Cuadro 4.73
Consumo de materia seca vacas en produccin
Alimentacin
Consumo
Mensual ($)
Forraje(kilos)
50
42,000.00
1,148.23
Forraje (kilos)
50
10,500.00
287.06
Total
100
52,500.00
1,435.29
Total Uba's
VACAS
EN PRODUCCIN
28
VACAS SECAS
7
212
Cuadro 4.74
Trasformacin de materia seca
Alimentacin
Consumo
Consumo Mensual
Total Kilos
Forraje(Kg)
Materia Seca
(MS)
52,500.00
20%
10,500.00
Cuadro 4.75
Trasformacin de materia digestible
Consumo Mensual
Forraje (MS) (Kg)
10,500.00
Materia Seca
Digestible
40%
Consumo Total
Kilos (MS)
4,200.00
83
213
Cuadro 4.76
Consumo de forraje mensual
Alimentacin
Consumo Mensual
Forraje(Kg)
Consumo Total
Materia Seca
Kilos (MS)
52,500.00
20%
10,500.00
Cuadro 4.77
Resumen de los costos de alimentacin de las vacas en produccin
Materia Prima (Alimentacin )
Forraje
Sal mineralizada
Agua consumo de ganado
Agua de riego potreros
Sub total
TOTAL
Produccin
1,148.23
47.88
20.74
6.11
$
1,222.96
1,524.22
Secas
287.06
10.50
3.70
301.26
Medicinas y Otros
214
Cuadro 4.78
Resumen de Medicinas y otros
Materia Prima (Medicinas y Otros)
Valor
Desparasitantes
10.69
Vacunas
Remedios
Desinfectantes
Pajuelas
TOTAL
14.70
17.33
29.42
37.50
109.64
109.64
0.01
PRODUCCIN DE LECHE MENSUAL
11,716.00
El costo de produccin por litro de leche por concepto de Medicamentos y Otro
en el mes es:0.01ctvs
Fuente: Investigacin directa Hacienda Santa Ins
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
Cuadro 4.79
Materiales indirectos de reproduccin
Material
Valor
Frecuencia Valor Mensual
Recarga de Nitrgeno (1)
$ 35.00 2 Meses
17.5
(1) Se realiza la recarga de nitrgeno cada 2 meses para clculos de costos se, a considerael valor estimado de un mes.
Fuente: Investigacin directa Hacienda Santa Ins
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
215
Cuadro 4.80
Materiales indirectos de inseminacin
Material
0.40
Cuadro 4.81
Resumen de los Materiales de Inseminacin
CIF.Materale Indirectos de inseminacin
Guantes de inseminacin
Cateteres de inseminacin
Recarga de nitrgeno
TOTAL
Valor
2.00
0.40
17.50
19.90
Asistencia tcnica
0.00
216
Cuadro 4.82
Rubro pagado en el mes al Veterinario
Cantidad
Mensual
Actividad
Valor Asignado
por Categoria
Cuadro 4.83
Depreciacin semoviente en produccin
Valor
Cantidad Valor por Semovientes Depreciacin Depreciacin
Uba Produccin 7 Aos
Mensual
Uba's
28
7
1,594.69
55,814.02
7,973.43
664.45
35
DEPRECIACIN SEMOVIENTES
664.45
PRODUCCIN DE LECHE MENSUAL 11,716.00
0.06
El costo de produccin por litro de leche por concepto de inversin en animales en crecimiento en el mes es : 0.06ctvs
Fuente: Investigacin directa Hacienda Santa Ins
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
217
Cuadro 4.84
Equipo con motor
Unidad
Unidad
Depreciacin Depreciacin
Cantidad Valor Total
5 Aos
Mensual
1
1,000.00
5,000.00
83.33
Cuadro 4.85
Herramientas sin motor
Herramientas
Binodes
Termo de pajuelas
Caja quirurjica
azadones
Palas
otros
Total/herramientas.S/M
Cantidad
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
Unidades
15
1
1
5
4
Valor
100.00
280.00
200.00
5.00
5.00
Valor total
1,500.00
280.00
200.00
25.00
20.00
40.00
2,065.00
Cuadro 4.86
Depreciacin equipo sin motor
Depreciacin Depreciacin
Valor Total
10 Aos
Mensual
2,065.00
206.50
17.21
218
Cuadro 4.87
Depreciacin de Infraestructura hato en produccin (DEPRECIACIN DE INFRAESTRUCTURA REVISAR ANEXO A-6)
Costo Costo
Cantidad Metros Metros2 M2 Total
Vida
Costo Costo Costo
Util/Aos Costo Anual Mensual Da Hora
Inventario
Hato en Hato en
Inventario Infraestruc
produccion produccio
Costo Terreno tura Costo Costo
costo n costo
Total Costo Anual Anual mensual anual mensual
Infraestructura
Sala de ordeo ( establo) 1 metros
50
500 25,000
20
1,250.00
104.17 3.47
0.14
13.02
625.00 625.00
625.00
Criadero de terneras
1 metros
50
500 6,000
20
300.00
25.00 0.83 25.00 150.00
150.00
12.50
75.00
75.00
bodegas
1 metros
50
500 25,000
20
1,250.00
104.17 3.47
3.47
625.00 625.00
52.08 312.50
TOTAL
56,000.00
2,800.00 233.33 7.78
166.49 1,400.00 1,262.50
631.25
Se utilizo el concepto de la Pymes seccion 17.8 Los terrenos y los edificios son activos separables, y una entidad los contabilizar por separado, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta,
Para separacin de la infraestructura de la hacienda se distribuyo el 50% para produccion y el 50% para cianza.
Fuente: Investigacin directa Hacienda Santa Ins
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
52.08
6.25
26.04
84.38
219
Cuadro 4.88
Resumen de las depreciaciones hato en produccin
CIF. Depreciacin
Depreciacin Equipo con motor
Depreciacin Equipo sin motor
Depreciacin de Infraestructura
TOTAL
Valor
83.33
17.21
84.38
184.92
0.02
Cuadro 4.89
Costos Indirectos de Fabricacin aplicados al hato en produccin
Valor
5.25
40.00
11.79
24.75
81.78
0.01
220
Cuadro 4.90
Mano de obra en produccin
Nomina
Mayor Domo
Vaquero
Valor Mensual
397.50
397.50
221
CARGO
S.B.U
TRABAJADOR
AGRICOLA
318.00
TRABAJADOR
AGRICOLA
318.00
TOTAL MANO DE OBRA 636.00
HORAS
EXTRAS
EGREOS
TOTAL
INGRESOS
9.35% IESS
ANTICIPOS
TOTAL
EGRESOS
LIQUIDO A
RECIBIR
318.00
29.73
29.73
288.27
318.00
636.00
29.73
59.47
29.73
59.47
288.27
576.53
CARGO
TRABAJADOR
AGRICOLA
TRABAJADOR
AGRICOLA
TOTAL BENEFICIOS
S.B.U
DCIMO
DCIMO
TERCERO
CUARTO
12.15%
FONDOS DE APORTE
TOTAL
VACACIONES RESERVA PATRONAL PROVISIONES
318.00
26.50
26.50
159.00
53.00
38.64
303.64
318.00
636.00
26.50
53.00
26.50
53.00
29.73
188.73
53.00
106.00
38.64
77.27
303.64
607.27
222
Gastos administrativos
Cuadro 4.91
Depreciacin Infraestructura de uso administrativo
Inventario Inventario
Hato en Hato en
Terreno Infraestruct
produccion produccion
Costo Costo Vida Util
Costo Costo Costo Costo ura Costo Costo costo costo
Aos Costo Anual Mensual Da Total Anual
Anual mensual anual mensual
Infraestructura
Cantidad Metros Metros2 M2 Total
Casa de la hacienda
1 metros 500 500 250,000 20 12,500.00 1,041.67 34.72 1,041.67 6,250.00 6,250.00 520.83 3,125.00 260.42
Casa de los empleados
3 metros 50 500 75,000 20 3,750.00 312.50 10.42 312.50 1,875.00 1,875.00 156.25 937.50 78.13
Bodegas
1 metros 50 500 25,000 20 1,250.00 104.17 3.47
3.47 625.00
625.00 52.08 312.50 26.04
TOTAL
600
100,000
17,500.00 1,458.33 48.61 1,357.64 8,750.00 8,750.00
729.17 4,375.00 364.58
Se utilizo el concepto de la Pymes seccion 17.8 Los terrenos y los edificios son activos separables, y una entidad los contabilizar por separado, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta,
Para separacin de la infraestructura de la hacienda se distribuyo el 50% para produccion y el 50% para cianza.
Fuente: Investigacin directa Hacienda Santa Ins
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
223
Cuadro 4.92
Gastos Administrativos
Nomina
Contadora
Administrador
$Mensual
112.00
500.00
Gastos(1)
Porcentaje Produccin
59%
66.08
59%
295.00
Valor Total
Contadora
Administrador
Combustible/Propietario
Telfono
Energa elctrica /Casa hacienda y empleados
Agua consumo personal
Mantenumiento y Reparacion de fenos
Depreciacin vehculo
Depreciacin Equipo de Computo
Depreciacin Muebles y Enseres
Infraestructura Hacienda
112.00
500.00
80.00
20.00
54.75
0.76
2.27
150.00
10.00
10.87
338.54
59%Produccin
66.08
295.00
47.20
11.86
54.75
0.76
2.27
88.98
5.90
6.45
338.54
TOTAL
1,279.19
917.80
(1)De los gastos totales incurridos en la administracion se considera el 59% en produccin. Ver cuadro 4.36
COSTOS POR GASTOS ADMINISTRATIVOS
917.80
0.08
PRODUCCIN DE LECHE MENSUAL
11,716.00
El costo de produccin por litro de leche por concepto de Gastos Administrativos en el mes es:0.08ctvs
Fuente: Investigacin directa Hacienda Santa Ins
Elaborado por: Paola Yambay Velsquez
224
Cuadro 4.93
Resumen del Costo de Produccin de un litro de Leche
Actividades
Mano de Obra en produccin
Mano de Obra Indirecta
Depreciacin Semovientes en Crecimiento
Materia Prima (Alimentacin )
Materia Prima (Medicinas y Otros)
CIF.Materale Indirectos de inseminacin
CIF.Otros costos Indirectos de Fabricacion
CIF. Depreciacin
Gastos Administrativos
TOTAL
Valor total
471.61
51.33
664.45
1,524.22
109.64
19.90
81.78
184.92
917.80
4,025.66
0.04
0.00
0.06
0.13
0.01
0.00
0.01
0.02
0.08
0.34
225
471.61
51.33
917.80
664.45
184.92
2,290.11
1,524.22
19.90
109.64
81.78
1,735.54
4,025.65
2,290.11
1,735.54
0.15
1,735.54
11,716.00
0.45
INGRESOS
VENTA DE LECHE
PRODUCCIN MENSUAL LITROS
PRECIO DE VENTA LITRO
5,272.20
11,716.00
0.45
$
$
$
$
$
5,272.20
1,735.54
3,536.66
2,290.11
1,246.55
(1) Para clculos del Punto de Equilibrio solo se considero los costos de produccin
226
PUNTO DE EQUILIBRIO
P.E. UNIDADES =
CF
VP UNIDAD-CVUNIDAD
COSTO FIJO
PRECIO DE VENTA
COSTO VARIABLE UNITARIO
P.E.(VENTAS $)
P.E .V =
CF
1-
0.30
0.45
0.15
7,633.70
2,290.11
0.45
0.15
3,413.94
CVU
PV
COSTO FIJO
COSTO VARIABLE UNITARIO
2,290.11
0.15
PRECIO DE VENTA
0.45
PUNTO DE EQUILIBRIO
8,000.00
VALOR MONETARIO
7,000.00
6,000.00
P.E
5,000.00
COSTO FIJO
4,000.00
INGRESO TOTAL
3,000.00
COSTO TOTAL
1,000.00
-
5,000.00
LITROS DE LECHE
227
Cuadro 4.94
Clculos para el punto de equilibrio
CANTIDAD
UBA'S
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
P.V.U
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
0.45
CANTIDAD
LITROS
480.00
960.00
1,440.00
1,920.00
2,400.00
2,880.00
3,360.00
3,840.00
4,320.00
4,800.00
5,280.00
5,760.00
6,240.00
6,720.00
7,200.00
7,680.00
8,160.00
8,640.00
9,120.00
9,600.00
10,080.00
10,560.00
11,040.00
11,520.00
12,000.00
12,480.00
12,960.00
13,440.00
13,920.00
14,400.00
14,880.00
15,360.00
15,840.00
16,320.00
16,800.00
INGRESO
TOTAL COSTO FIJO
216.00
2,290.11
432.00
2,290.11
648.00
2,290.11
864.00
2,290.11
1,080.00
2,290.11
1,296.00
2,290.11
1,512.00
2,290.11
1,728.00
2,290.11
1,944.00
2,290.11
2,160.00
2,290.11
2,376.00
2,290.11
2,592.00
2,290.11
2,808.00
2,290.11
3,024.00
2,290.11
3,240.00
2,290.11
3,456.00
2,290.11
3,672.00
2,290.11
3,888.00
2,290.11
4,104.00
2,290.11
4,320.00
2,290.11
4,536.00
2,290.11
4,752.00
2,290.11
4,968.00
2,290.11
5,184.00
2,290.11
5,400.00
2,290.11
5,616.00
2,290.11
5,832.00
2,290.11
6,048.00
2,290.11
6,264.00
2,290.11
6,480.00
2,290.11
6,696.00
2,290.11
6,912.00
2,290.11
7,128.00
2,290.11
7,344.00
2,290.11
7,560.00
2,290.11
C.V.u
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
0.15
COSTO
VARIABLE
TOTAL
71.10
142.21
213.31
284.42
355.52
426.63
497.73
568.84
639.94
711.05
782.15
853.25
924.36
995.46
1,066.57
1,137.67
1,208.78
1,279.88
1,350.99
1,422.09
1,493.20
1,564.30
1,635.40
1,706.51
1,777.61
1,848.72
1,919.82
1,990.93
2,062.03
2,133.14
2,204.24
2,275.34
2,346.45
2,417.55
2,488.66
COSTO
TOTAL
2,361.22
2,432.32
2,503.43
2,574.53
2,645.64
2,716.74
2,787.85
2,858.95
2,930.05
3,001.16
3,072.26
3,143.37
3,214.47
3,285.58
3,356.68
3,427.79
3,498.89
3,570.00
3,641.10
3,712.20
3,783.31
3,854.41
3,925.52
3,996.62
4,067.73
4,138.83
4,209.94
4,281.04
4,352.15
4,423.25
4,494.35
4,565.46
4,636.56
4,707.67
4,778.77
228
Valor
2,460.50
Semoviente en Produccin
73,751.05
Equipo de Ordeo
8,000.00
Tractor e Implementos
15,500.00
Equipo de Cmputo
395.36
Muebles y Enseres
4,000.00
Terreno
500.000.00
Instalaciones
4,909.87
Bodega
5,000.00
Vehculo
28,476.00
59.47
PASIVO
-
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO EQUIVALENTE A EFECTIVO
BANCOS
INVENTARIOS
229
PASIVO CORRIENTE
2,460.50
ACTIVO NO CORRIENTE
59.47
PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO
500,000.00
500,000.00
TERRENO
4,909.87
1,677.29
INSTALACIONES
3,232.58
5,000.00
5,000.00
BODEGA
4,000.00
173.33
MUEBLES Y ENSERES
3,826.67
8,000.00
8,000.00
EQUIPO DE ORDEO
15,500.00
395.36
98.85
EQUIPO DE CMPUTO
296.51
28,476.00
24,782.28
3,693.72
75,414.02
TOTAL PASIVO
5,395.00
602,223.13
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SUSCRITO
4,399.58
ACCIONISTA
15,500.00
VEHCULO
5,307.77
PATRIMONIO
TRACTOR E IMPLEMENTOS
27.76
RESULTADOS
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTERIOR
UTILIDAD EJERCICIO 2008
30,949.80
17,168.99
5,081.88
4,214.14
4,484.79
55,814.02
4,893.50
19,600.00
SEMOVIENTES EN CRECIMIENTO
TOTAL ACTIVO
GERENTE
CONTADOR
612,017.71
230
231
232
1/agosto/13
10101
20204
DEBE
59.47
27.76
5,307.77
602,223.13
Capital Suscrito
Para reg. Asientos de apertura de la Hacienda Santa Ines
2
Efectivo
4,399.58
2,500.00
1/agosto/13
FOLIO#01
HABER
2,460.50
500,000.00
1,677.29
5,000.00
173.33
8,000.00
98.85
15,500.00
3,693.72
19,600.00
55,814.02
20204
301
30101
PARCIAL
2,500.00
3
1010301
10101
90.00
Efectivo
90.00
Suman.
614,607.71
614,607.71
233
FECHA
CDIGO
Venen
2/agosto/13
1010302
1010301
4
Invenario Producto en Proceso - Vacas en produccin(Pasto)
Inventario Materia Prima (Pasto)
PARCIAL
DEBE
614,607.71
FOLIO#02
HABER
614,607.71
358.82
358.82
2/agosto/13
5
520218.01 Inventario Materia Prima (Agua de Riego )
10101
220.00
Efectivo
220.00
3/agosto/13
1010302
1010301
6
Inventario Producto en Proceso - Vacas en produccin (Agua)
Inventario Materia Prima - Vacas en produccin (Agua)
6.11
6.11
3/agosto/13
7
1010301
10101
3/agosto/13
1010302
1010301
80.00
80.00
14.60
14.60
Suman.
615,287.23
615,287.23
FECHA
CDIGO
PARCIAL
Vienen
4/agosto/13
DEBE
615,287.23
FOLIO#03
HABER
615,287.23
9
1010301
1010302
14.70
11.67
1.40
1.63
Efectivo
14.70
4/agosto/13
1010302
1010301
10
Inventario Producto en proceso - Vacas en produccin (Vacunas)
Inventario Materia Prima - Vacas en produccin (Vacunas)
14.70
14.70
5/agosto/13
11
1010301.1 Inventario Materia Prima (Desparasitants )
1010302
Efectivo
Para reg. Compra de desparasitan ts Agso con Fact#91824
5/agosto/13
12
1010302 Inventario Producto en Proceso - Vacas en produccin ( Desparasitants )
1010301.1
Inventario Materia Prima (Desparasitants )
17.79
17.79
10.69
10.69
6/agosto/13
13
1010301.1 Inventario Matria Prima- Vacas en produccin (Medicamentos)
1010302
Efectivo
20.80
20.80
Suman
615,365.91
615,365.91
234
235
FECHA
CODIGO
Vienen
6/agosto/13
14
1010302
Inventario Productos en Proceso (Medicamentos)
1010301.1
Inventario Matria Prima- Vacas en produccin (Medicamentos)
PARCIAL
DEBE
615,365.91
FOLIO#04
HABER
615,365.91
17.33
17.33
7/agosto/13
15
510301.01 Inventario de Productos en Proceso - Vacas en produccin (Mano de obra Indirecta) - Veterinario
510301.02 Inventario de Productos en Proceso - Vacas en crecimiento (Mano de obra Indirecta) - Veterinario
10101
Efectivo
1010505
Impuesto Retencion en Fuente 10%
51.13
9.86
55.87
5.11
Para reg. Pago de servicios profesiones incluido iva al Dr.Santiago Factura #2332
16
66.08
45.92
105.39
6.61
Para reg. Pago de servicios profesiones incluido iva a la Contadora con factura #1232
7/agosto/13
1010302
1010301
17
Invenario Producto en Proceso - Vacas en produccin(Pasto)
Inventario Materia Prima (Pasto)
358.82
358.82
7/agosto/13
1010302
1010301
18
Inventario Producto en Proceso - Vacas en produccin (Agua)
Inventario Materia Prima - Vacas en produccin (Agua)
6.11
6.11
Suman
615,921.16
615,921.16
FECHA
CODIGO
PARCIAL
Vienen
7/agosto/13
1010302
1010301
19
Inventario Producto en Proceso - Vacas en produccin (Salmineralizada)
Inventario Materia Prima- Vacas en Produccin (Sal mineralizada)
DEBE
615,921.16
236
FOLIO#05
HABER
615,921.16
14.60
14.60
20
8/agosto/13 1010301.1 Inventario Materia Prima - Vacas en produccin (Limpieza y desinfectantes)
Detergente y desinfectantes
Sellador
Acido calino
Papel limpion
10101
Efectivo
29.42
4.50
9.17
0.75
15.00
29.42
8/agosto/13
21
1010302
Inventario Producto en Proceso - Vacas en produccin ( Desinfectante de limpieza)
1010301.1 Inventario Materia Prima - Vacas en produccin (Limpieza y desinfectantes)
29.42
29.42
22
9/agosto/13 1010301.1 Inventario Materia Prima - Vacas en produccin (Pajuelas)
Efectivo
37.50
37.50
9/agosto/13
23
1010302
Inventario Productos en Proceso - Vacas en produccin ( Pajuelas)
1010301.1
Inventario Materia Prima - Vacas en produccin (Pajuelas)
37.50
37.50
Suman
616,069.60
616,069.60
237
FECHA
CODIGO
Vienen
10/agosto/13
1010303
10101
24
Inventario de materiales a ser consumido en el proceso de produccin (Catet.ins)
Efectivo
PARCIAL
DEBE
616,069.60
FOLIO#06
HABER
616,069.60
5.00
5.00
10/agosto/13
1010302
1010303
25
Inventarios productos en proceso - Vacas en produccin (Catet.ins)
Inventario de materiales a ser consumido en el proceso de produccin (Catet.ins)
0.40
0.40
10/agosto/13
1010303
10101
26
Inventario de materiales a ser consumido en el proceso de produccin - Vacas en produccin (Guantes)
Efectivo
2.00
2.00
10/agosto/13
1010302
1010303
27
Inventario Productos en Proceso - Vacas en produccin (Guantes)
Inventario de materiales a ser consumido en el proceso de produccin - Vacas en produccin (Guantes)
2.00
2.00
11/agosto/13
28
5202181
10101
60.00
Efectivo
60.00
11/agosto/13
1010302
5202181
29
Inventario Productos en Procesos- Vacas en Produccin (luz establo)
Agua. Energa. Luz y Telecomunicaciones(luz casa)
5.25
5.25
Suman.
616,144.25
616,144.25
238
FECHA
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DEL 2013
DETALLE
CODIGO
Vienen
11/agosto/13
1010302
5202181
30
Inventario Productos en Procesos- Administrativo(Luz hacienda)
Agua. Energa. Luz y Telecomunicaciones(Luz hacienda)
PARCIAL
DEBE
616,144.25
FOLIO#07
HABER
616,144.25
54.75
54.75
12/agosto/13
510408
10101
31
Otros Costos de Produccin (Combustible Maquinaria)
Efectivo
40.00
40.00
12/agosto/13
1010302
32
Inventario Productos en Procesos-Combustible (Maquinaria )
Otros costos de produccin
40.00
40.00
12/agosto/13
33
510406
2010701
10101
11.79
0.12
11.67
Efectivo
Para reg. Compra de aceite a Distribuidora Ona Fact#12873
13/agosto/13
1010302
1010301
34
Invenario Producto en Proceso - Vacas en produccin(Pasto)
Inventario Materia Prima (Pasto)
358.82
358.82
Suman
616,649.60
616,649.60
239
FECHA
CODIGO
Vienen
13/agosto/13
1010302
1010301
35
Inventario Producto en Proceso - Vacas en produccin (Agua)
Inventario Materia Prima - Vacas en produccin (Agua)
PARCIAL
DEBE
616,649.60
FOLIO#08
HABER
616,649.60
6.11
6.11
13/agosto/13
1010302
1010301
36
Inventario Producto en Proceso - Vacas en produccin (Salmineralizada)
Inventario Materia Prima- Vacas en Produccin (Sal mineralizada)
14.60
14.60
14/agosto/13 510407
2010701
10101
37
Suministros Materiales y Repuestos (Lubricantes hidrulico )
Con la Adm.Tribut.-Rte.Fte.
Efectivo
24.75
0.25
24.50
15/agosto/13
1010303
2010701
10101
38
Inv.de materiales a ser consumido en el proceso deproduccin -Vacas en produccin (Nitrgeno )
Con la Adm.Tribut.-Rte.Fte.
Efectivo
35.00
0.35
34.65
17/agosto/13
1010302
1010303
39
Inventario Productos en Proceso - Vacas en produccin (Nitrgeno )
Inv.de materiales a ser consumido en el proceso deproduccin -Vacas en produccin (Nitrgeno )
17.50
17.50
Suman..
616,747.55
616,747.55
240
FECHA
CODIGO
Vienen
18/agosto/13
40
520112.01 Combustible (Combustible-Apoyo a produccin)
520112.02 Combustible (Combustible-Apoyo a crecimiento)
10101
Efectivo
PARCIAL
DEBE
616,747.55
FOLIO#09
HABER
616,747.55
47.20
32.80
80.00
19/agosto/13
5202183
5202183
10101
41
Agua,Energa ,Luz y Telecomunicaciones(Telfono - Apoyo a la produccin)
Agua,Energa ,Luz y Telecomunicaciones(Telfono - Apoyo a crecimiento)
Efectivo
11.86
8.14
20.00
22/agosto/13
1010302
5202181
42
Inventario Producto en Proceso (agua de consumo personal)
Inventariom Materia Prima agua(Consumo Personal)
0.76
0.76
22/agosto/13
520208
2010701
10101
43
Mantenimiento y Reparaciones(Past Freno)Administrador
Con la Adm.Tribut.-Rte.Fte.
Efectivo
2.27
0.02
2.25
25/agosto/13
1010302
1010302
44
Invenario Producto en Proceso - Vacas en produccin(Pasto)
Inventario Materia Prima (Pasto)
358.82
358.82
Suman
617,209.41
617,209.41
241
FECHA
CODIGO
Vienen
25/agosto/13
1010302
1010301
45
Inventario Producto en Proceso - Vacas en produccin (Agua)
Inventario Materia Prima - Vacas en produccin (Agua)
PARCIAL
DEBE
617,209.41
FOLIO#10
HABER
617,209.41
6.11
6.11
25/agosto/13
1010302
1010301
46
Inventario Producto en Proceso - Vacas en produccin (Salmineralizada)
Inventario Materia Prima- Vacas en Produccin (Sal mineralizada)
14.60
14.60
27/agosto/13 1010302
1010301
47
Inventario Producto en Proceso - Vacas en produccion (Agua)
Inventario Materia Prima (Agua de Riego )
6.11
6.11
28/agosto/13
48
10101
4101
Efectivo
5,272.20
Venta de bienes(leche cruda) 11716*0.45
5,272.20
28/agosto/13
49
4101
51
42
5,272.20
Costo de venta
Ganancia Bruta en venta
2,829.82
2,442.38
Suman..
627,780.63
627,780.63
242
FECHA
CODIGO
PARCIAL
Vienen
31/agosto/13
DEBE
627,780.63
FOLIO#11
HABER
627,780.63
50
5102
51020103
51020104
51020101
51020102
51020101
10101
201040301
318.00
26.50
26.50
26.50
39.75
159.00
636.00
53.00
53.00
53.00
79.50
318.00
576.53
138.97
79.50
59.47
53.00
53.00
318.00
53.00
31/agosto/13
51
20204
10101
2,500.00
Efectivo
2,500.00
Suman..
631,473.13
631,473.13
243
FECHA
CODIGO
PARCIAL
Viene
DEBE
631,473.13
FOLIO#12
HABER
631,473.13
51
31/agosto/13 520121
1020104
102010601
102010602
1020108
1020105
10201081
10201051
10201041
102010611
5202.01
5202.02
544.33
84.38
17.21
83.33
338.54
10.00
10.87
10.00
10.87
84.38
17.21
83.33
338.54
31/agosto/13 510402
1020301
31/agosto/13 5202.01
5202.02
10101
52
Depreciacin activos biolgicos en crecimiento
Depreciacin acum. Activos en crecimiento
Para reg. La inversion de animales en crecimiento
53
Sueldo Administrativo (Administracin -Apoyo a produccin)
Sueldo Administrativo (Administracin -Apoyo a crecimiento)
Efectivo
Para reg. Sueldo del administrador de la hacienda
Suman.
664.45
664.45
295.00
205.00
500.00
633,181.91
633,181.91
244
FECHA CODIGO
Vienen
PARCIAL
DEBE
633,181.91
FOLIO#13
HABER
633,181.91
AJUSTES
54
31/agosto/13
21.62
21.62
31/agosto/13
55
1010301.1 Inventario Materia prima Desparasitan ts
1010301.05.01
Inventario Materia Prima Desparasitants (semovientes en crecimiento)
7.10
7.10
31/agosto/13
56
1010301.1 Inventario Materia Prima Medicamentos
1010301.06.01
Inventario Materia Prima Medicamentos ( semovientes en crecimiento)
3.47
3.47
Suman.
633,214.10
633,214.10
245
Cuenta
Semovientes en produccin
Concepto
Semovientes enproduccin
Ref. Debe
1
46,910.93
Suman
Cd. Cta.
Cuenta
1020301
Fecha
Semovientes en creciminto
Concepto
1/agost/13
Semovientes en creciminto
Cuenta
1020106
Equipo de ordeo
Fecha
Concepto
1/agosto/13
Equipo de ordeo
Ref. Debe
1
1020106.01
Cuenta
Tractor e implementos
Fecha
Concepto
1/agosto/13
Tractor e implementos
Ref. Debe
1
Saldo
22,100.00
Haber
Saldo
8,000.00
8,000.00
8,000.00
Ref. Debe
1
Suman
Cd. Cta.
1020108
Haber
22,100.00
22,100.00
Suman
Cd. Cta.
Saldo
46,910.93
46,910.93
Suman
Cd. Cta.
Haber
Haber
Saldo
15,500.00
15,500.00
15,500.00
Cuenta
Fecha
Equipo de cmputo
Concepto
1/agosto/13
Equipo de cmputo
Ref. Debe
1
Suman
Cd. Cta.
Cuenta
1020105
Fecha
Muebles y enseres
Concepto
1/agosto/13
Muebles y enseres
Cuenta
1/agosto/13
Terreno
Terreno
Concepto
Suman
Saldo
98.85
98.85
Ref. Debe
1
Suman
Cd. Cta.
1020101
Fecha
Haber
98.85
Haber
Saldo
173.33
173.33
173.33
Ref. Debe
1
500,000.00
500,000.00
Haber
Saldo
500,000.00
246
HACIENDA GANADERA SANTA INES
MAYOR GENERAL
Cd. Cta.
1020104
Cuenta
Fecha
Concepto
1/agosto/13
Instalaciones
Instalaciones
Ref. Debe
1
Suman
Cd. Cta.
1020104.01
Fecha
Cuenta
Bodega
Concepto
1/agosto/13
Bodega
Cuenta
Vehculo
Concepto
vehculo
Cuenta
Por beneficio de ley
Cd. Cta.
2010701
Fecha
1/agosto/13
Cuenta
Con la administracin RF
Concepto
Con la administracin tributaria
Concepto
Por beneficio de ley
Suman
Ref. Debe
3,693.72
1
5,000.00
Haber
Saldo
3,693.72
Ref. Debe
1
Haber
59.47
59.47
Saldo
Ref. Debe
1
Haber
27.76
Saldo
3,693.72
59.47
27.76
27.76
Cuenta
20204
Fecha
1/agosto/13
Concepto
Cuentas por Pagar Relacionadas
1/agosto/13
31/agosto/13
51
1/agosto/13
Saldo
5,000.00
Cd. Cta.
Fecha
Haber
5,000.00
Suman
Cd. Cta.
301
1,677.29
1,677.29
Ref. Debe
Suman
Cd. Cta.
2010704
Fecha
1/agosto/13
Saldo
1,677.29
Suman
Cd. Cta.
1020109
Fecha
1/agosto/13
Haber
Ref. Debe
1
2,500.00
2,500.00
Haber
5,307.77
Saldo
5,307.77
2,500.00
7,807.77
5,307.77
7,807.77
Cuenta
Capital Social
Concepto
Capital Social
Suman
Ref. Debe
1
Haber
602,223.13
602,223.13
Saldo
602,223.13
247
HACIENDA GANADERA SANTA INES
MAYOR GENERAL
Cd. Cta.
30101
Fecha
Cuenta
Capital Suscrito
Concepto
1/agosto/13
Capital Suscrito
Suman
Cd. Cta.
Cuenta
1010301.01
Fecha
2/agosto/13
7/agosto/13
13/agosto/13
25/agosto/13
Ref.
Debe
Haber
Ref.
Debe
Haber
4
15
33
43
4,399.58
Saldo
358.82
358.82
358.82
358.82
Suman
Cd. Cta.
Saldo
4,399.58
4,399.58
358.82
717.65
1,076.47
1,435.29
1435.29
Cuenta
520218.01
Fecha
2/agosto/13
Concepto
Pago de agua de riego a Senagua
3/agosto/13
6.11
213.89
7/agosto/13
18
6.11
207.78
13/agosto/13
25/agost/13
35
45
6.11
6.11
201.67
195.56
27/agosto/13
47
6.11
189.45
41
0.76
Ref.
5
Suman
Cuenta
1010301.03
Fecha
3/agosto/13
3/agosto/13
7/agosto/13
13/agosto/13
25/agosto/13
Registro de consumo
Registro de consumo
Registro de consumo
Registro de consumo
8
19
36
46
31/agost/13
54
Cuenta
Inventario Materia Prima (Vacunas)
Concepto
4/agosto/13
5/agosto/13
Compra de Vacunas
Consumo de vacunas
Suma.
Cd. Cta.
1010301.05
Fecha
5/agosto/13
5/agosto/13
31/agost/13
Cuenta
Inventario Materia Prima (Desparasitants )
Concepto
Compara de desparasitan ts
Consumo de desparasitan ts
Traspaso a semovientes en crecimiento
Suman
Cd. Cta.
Cuenta
1010301.06
Fecha
5/agosto/13
5/agosto/13
31/agost/13
Compra de medicamentos
Consumo de medicamentos
Traspaso a semovientes en crecimiento
Haber
Ref.
7
Debe
9
10
Haber
Debe
80.00
13
14
56
14.60
14.60
14.60
14.60
65.41
50.81
36.22
21.62
21.62
80.00
Haber
Saldo
14.70
-
14.70
Debe
14.70
14.70
Haber
Saldo
17.79
17.79
Ref.
Saldo
80.00
14.70
Ref.
11
12
55
190.21
31.31
80.00
Ref.
Saldo
220.00
220.00
220.00
Cd. Cta.
Cd. Cta.
1010301.04
Fecha
Debe
Debe
10.69
7.10
17.79
Haber
20.80
20.80
17.33
3.47
20.80
0.00
Saldo
248
Cuenta
Impuesto Retencin en Fuente 10%
Concepto
Impuesto retenido por servicios profesionales
Impuesto retenido por servicios profesionales
Suman
Cd. Cta.
520205.01
Fecha
7/agosto/13
7/agosto/13
Cuenta
Honorario,comisiones y dietas naturales
Concepto
Honorarios en produccin
Honorarios en crecimiento
Suma
Cd. Cta.
1010301.07
Fecha
8/agosto/13
9/agosto/13
Cuenta
Inventario Materia Prima - Vacas en produccin (Limpieza y desinfectantes)
Concepto
Compra de utilides de limpieza
Consumo de desinfectantes
Suman
Ref.
16
16
Debe
Ref.
16
15
Debe
66.08
45.92
112.00
Haber
Ref.
20
21
Debe
29.42
Haber
Cuenta
1010301.08
Fecha
Concepto
9/agosto/13
Compra de pajuelas
22
9/agosto/13
23
Ref.
Suman
Cuenta
9/agosto/13
9/agosto/13
Debe
Fecha
10/agosto/13
66.08
112.00
29.42
-
29.42
29.42
Haber
Saldo
37.50
Debe
24
25
37.50
Haber
Saldo
5.00
4.60
5.00
0.40
0.40
5.00
Cuenta
Inventario de materiales a ser consumido en el proceso de produccin - Vacas en produccin (Guantes)
Concepto
Ref.
Debe
Haber
Consumo de guantes de inseminacin
27
2.00
Suman
Cd. Cta.
5202181
Fecha
Cuenta
Agua. Energa. Luz y Telecomunicaciones
Concepto
10/agosto/13
Cuenta
Otros Costos de Produccin (Combustible Maquinaria)
Concepto
Para reg. Compra de combustible a Amazonas con Fact#237066
Ref.
29
30
Ref.
31
Suman.
Cd. Cta.
Cuenta
510406
Fecha
Concepto
Para reg. Compra de aceite a Distribuidora Ona Fact#12873
Suman.
Saldo
2.00
Debe
60.00
60.00
Cd. Cta.
510408
Fecha
Saldo
37.50
Suman
Cd. Cta.
1010303.01
Saldo
37.50
37.50
Saldo
5.11
6.61
11.72
29.42
Cd. Cta.
Cd. Cta.
1010303
Fecha
Haber
Debe
Haber
Saldo
5.25
54.75
60.00
Haber
54.75
-
Saldo
40.00
40.00
40.00
Ref.
33
Debe
11.79
11.79
Haber
Saldo
11.79
249
Cuenta
Con la Adm.Tribut.-Rte.Fte.1%
Concepto
12/agosto/13
14/agosto/13
15/agosto/13
22/agosto/13
Cd. Cta.
510407
Fecha
14/agosto/13
Cuenta
Suministros Materiales y Repuestos (Lubricantes hidrulico )
Concepto
Compra de lubricamtes para mantenimiento
Ref.
Debe
Haber
33
37
38
43
Ref.
37
Debe
Haber
Cd. Cta.
520112.01
Fecha
Cuenta
Combustible (Combustible-Apoyo a produccin)
Concepto
Ref.
40
40
suman
19/agosto/13
Cd. Cta.
5202181
Fecha
Cuenta
Inventariom Materia Prima agua(Consumo Personal)
Concepto
22/agosto/13
servicios bsicos
suman
Cd. Cta.
520208
Fecha
Cuenta
Mantenimiento y Reparaciones(Past Freno)Administrador
Concepto
22/agosto/13
Mantenimiento y Reparacin
suman
Cd. Cta.
4101
Fecha
Cuenta
Venta de bienes(leche cruda) 11716*0.45
Concepto
28/agosto/13
28/agosto/13
Debe
Haber
Saldo
35.00
17.50
17.50
17.50
Haber
Saldo
47.20
80.00
47.20
32.80
80.00
Cuenta
Agua,Energa ,Luz y Telecomunicaciones(Telfono - Apoyo a la produccin)
Concepto
Ref.
Agua,Energa,Luz y Telecomunicaciones Apoyo a la produccin )
41
Cuenta
Agua,Energa ,Luz y Telecomunicaciones(Telfono - Apoyo a crecimiento)
Concepto
24.75
24.75
Cuenta
Inv.de materiales a ser consumido en el proceso deproduccin -Vacas en produccin (Nitrgeno )
Concepto
Ref.
Debe
Compra de Nitrgeno al Sr. Leon
38
35.00
Consumo de Nitrgeno
39
Suman
35.00
Cd. Cta.
5202183.02
Fecha
Saldo
24.75
Cd. Cta.
1010303.02
Fecha
15/agosto/13
15/agosto/13
Cd. Cta.
5202183.01
Fecha
19/agosto/13
0.12
0.37
0.72
0.74
0.74
Suman
Saldo
0.12
0.25
0.35
0.02
Debe
Haber
Saldo
11.86
11.86
11.86
Ref.
Debe
41
Ref.
Haber
8.14
Debe
Haber
42
Ref.
48
49
Saldo
0.76
0.76
Debe
43
Ref.
Saldo
8.14
8.14
Haber
0.76
Saldo
2.27
2.27
2.27
Debe
Haber
5,272.20
5,272.20
5272.20
5,272.20
Saldo
5,272.20
250
HACIENDA GANADERA SANTA INES
MAYOR GENERAL
Cd. Cta.
51
Fecha
Cuenta
Costo de venta
Concepto
28/agosto/13
Ref.
Debe
49
3,107.85
Suman
Cd. Cta.
42
Fecha
28/agosto/13
Cuenta
Ganancia Bruta en venta
Concepto
Para registrar la Gancia del ejercicio contable
Cuenta
Sueldo Administrativo (Administracin -Apoyo a produccin)
Fecha
31/agosto/13
Concepto
Pago de salario al administrador de la hacienda
Ref.
49
Cuenta
Sueldo Administrativo (Administracin -Apoyo a crecimiento)
Concepto
31/agost/13
Ref.
53
Debe
Cuenta
Mano de Obra Directa -Sueldos
Concepto
31/agost/13
Ref.
53
Cuenta
Dcimo Tercer Sueldo
Concepto
Pago de nmina a empleados
beneficios a empleados
Suman..
Cd. Cta.
51020104
Fecha
Cuenta
Dcimo Cuarto Sueldo
Concepto
31/agost/13
31/agost/13
Cd. Cta.
51020101
Fecha
Cuenta
Mano de obra directa- Fdo. De Reserva
Concepto
31/agost/13
31/agost/13
Cd. Cta.
51020102
Fecha
31/agost/13
Cuenta
Aporte Patronal
Concepto
Pago de nmina a empleados
Suman
Saldo
2,164.35
Debe
Haber
Saldo
295.00
Haber
Saldo
295.00
Debe
205.00
205.00
205.00
Ref.
52
Suman.
Cd. Cta.
51020103
Fecha
31/agost/13
31/agost/13
Haber
2,164.35
295.00
Suman.
Cd. Cta.
5102
Fecha
3,107.85
2,164.35
Suman.
Cd. Cta.
5202.02
Fecha
Saldo
3,107.85
Suman.
Cd. Cta.
5202.01
Haber
Debe
Haber
Saldo
636.00
636.00
636.00
Ref.
52
52
Debe
52
52
Debe
52
52
Debe
Haber
Saldo
53.00
-
53.00
53.00
Haber
Saldo
53.00
-
53.00
53.00
Ref.
52
53.00
-
53.00
53.00
53.00
53.00
Ref.
Saldo
53.00
53.00
Ref.
Haber
Debe
77.27
77.27
53.00
53.00
Haber
Saldo
77.27
251
HACIENDA GANADERA SANTA INES
MAYOR GENERAL
Cd. Cta.
51020101
Fecha
Cuenta
Mano de obra Directa - Vacaciones
Concepto
31/agost/13
31/agost/13
Cd. Cta.
201040301
Fecha
Cuenta
Con el IESS
Concepto
31/agost/13
Ref.
52
52
Debe
318.00
Ref.
Debe
52
Cuenta
Dep acum equipo de cmputo
Concepto
Asientos de regularizacin
Cuenta
Dep acum muebles y enseres
Concepto
31/agost/13
Asientos de regularizacin
Ref.
53
Debe
Cuenta
Depreciacin acum. Activos en crecimiento
Concepto
31/agost/13
Asientos de regularizacin
Ref.
Debe
53
Cuenta
Dep acum Instalaciones
Fecha
31/agost/13
Concepto
Asientos de regularizacin
Cuenta
Depreciacin equipo sin motor
Concepto
31/agost/13
Asientos de regularizacin
Ref.
Debe
53
Cuenta
Depreciacin equipo con motor
Concepto
31/agost/13
Asientos de regularizacin
Cuenta
Depreciacin activos biolgicos en crecimiento
Concepto
31/agost/13
Animales en crecimiento
Suman
Saldo
10.00
Haber
Saldo
10.87
Haber
Saldo
664.45
664.45
Ref.
53
Debe
Haber
78.13
Saldo
78.13
78.13
Ref.
Debe
53
Haber
Saldo
17.21
17.21
17.21
Ref.
Debe
51
Haber
Saldo
83.33
Suman
Cd. Cta.
510402
Fecha
Haber
10.00
664.45
Suman
Cd. Cta.
102010602
Fecha
136.74
10.87
Suman
Cd. Cta.
102010611
Fecha
Saldo
10.87
Suman
Cd. Cta.
10201041
Haber
10.00
Suman.
Cd. Cta.
1020301
Fecha
318.00
136.74
Suman
Cd. Cta.
10201051
Fecha
Saldo
318.00
318.00
136.74
Suman
Cd. Cta.
10201081
Fecha
31/agost/13
Haber
318.00
83.33
83.33
Ref.
52
Debe
664.45
664.45
Haber
Saldo
664.45
252
Cuenta
Costos indirectos de fabricacin
Concepto
31/agost/13
Depreciacin
Ref.
53
Suman
Cd. Cta.
5202
Fecha
Cuenta
Gasto depreciacin
Concepto
31/agost/13
Depreciacin
Haber
Saldo
544.33
544.33
544.33
Ref.
36
Suman
Cd. Cta.
10101
Fecha
1/agosto/13
1/agosto/13
4/agost/13
4/agost/13
4/agost/13
5/agosto/13
6/agost/13
7/agosto/13
7/agost/13
8/agosto/13
9/agost/13
10/agosto/13
10/agosto/13
11/agost/13
12/agosto/13
12/agost/13
14/agosto/13
15/agost/13
18/agosto/13
19/agost/13
22/agosto/13
28/agosto/13
31/agost/13
31/agost/13
31/agost/13
Debe
Cuenta
Efectivo
Concepto
Ref.
Cuentas por Pagar Relacionadas accionista
1
Compra de fertilizantes
2
Pago al Senagua
4
Compra de sal mineralizada a Agrosoluciones
6
8
Compra de vacunas a AEB con Fact#1621
Compra de desparasitants
10
Compra de medicamentos
12
Pagos de asistencia Veterinaria
14
Pago de servicios Contables
15
Compra de desinfectantes
19
Compra de pajuelas
21
Compra de materiales de inseminacin a Agrosoluciones
23
Compra de guantes de inseminacin
25
Pago de energa elctrica
27
Para reg. compra de combustible a Amazonas con Fact#237066
30
Mantenimiento y reparacin
32
Compra de aceite hidrulico
36
Compra de nitrgeno
37
Compra de combustible a Cotag
39
Pago de telefona a Movistra con Fact#175773054
40
Para reg.compra pastillas de frns a Distribuidora Ona Fact#12873
42
Para reg. El cobro de leche ala Sra.SuarezFact#693 y Rf#11308
48
Para reg. El pago de sueldo basicos a empleados de la hacienda
50
Para reg. Sueldo del administrador de la hacienda
53
Para reg. La cancelacion de ctas por pagar relacionadas al accionista
Suman
Debe
Haber
Saldo
20.87
20.87
20.87
Debe
2,500.00
Haber
90.00
220.00
80.00
14.70
17.79
20.80
55.87
105.39
29.42
37.50
5.00
2.00
60.00
40.00
11.67
24.50
34.65
80.00
20.00
2.25
5,272.20
7,772.20
576.53
500.00
2,500.00
4,528.07
Saldo
2,500.00
2,410.00
2,190.00
2,110.00
2,095.30
2,077.51
2,056.71
2,000.84
1,895.45
1,866.03
1,828.53
1,823.53
1,821.53
1,761.53
1,721.53
1,709.86
1,685.36
1,650.71
1,570.71
1,550.71
1,548.46
6,820.66
6,244.13
5,744.13
3,244.13
253
HACIENDA GANADERA SANTA INES
MAYOR GENERAL
Cd. Cta.
1010302
Fecha
2/agosto/13
7/agosto/13
13/agosto/13
25/agosto/13
4/agost/13
7/agosto/13
7/agosto/13
25/agosto/13
13/agosto/13
7/agosto/13
13/agosto/13
Cuenta
Inventarios Producto en Proceso
Concepto
Trasferencia de pasto a a vacas en produccin
Trasferencia de pasto a vacas en produccin
Trasferencia de pasto a vacas en produccin
Trasferencia de pasto a vacas en produccin
Consumo de agua semanal
Consumo de agua 2 semana
Consumo de agua 3 semana
Consumo agua 4 semana
Consumo 1 semama de sal mineralizada
Consumo 2 semana de sal mineralizada
Consumo 3 semana de sal mineralizada
Suman
Cd. Cta.
1010302
Fecha
Cuenta
Inventarios Producto en Proceso
Concepto
Vienen..
Consumo 4 semana de sal mineralizada
Consumo de vacunas en vacas de produccin
Consumo de desparasitants
Consumo de medicamentos
Consumo de agua del personal
Inventario Producto en Proceso - Vacas en produccin ( desinfectante de limpieza)
Inventario Productos en Proceso - Vacas en produccin ( Pajuelas)
Inventarios productos en proceso - Vacas en produccin (catet.ins)
Inventario Productos en Proceso - Vacas en produccin (Guantes)
Inventario Productos en Procesos- Vacas en produccin (luz establo)
Inventario Productos en Procesos- Administrativo(luz hacienda)
Inventario Productos en Proceso - Vacas en produccin (Nitrgeno )
Inventario Productos en Procesos-Combustible (Maquinaria )
consumo de agua de riego
Suman
28/agosto/13
4/agosto/13
5/agosto/13
6/agost/13
22/agosto/13
9/agost/13
10/agosto/13
10/agosto/13
10/agosto/13
11/agosto/13
11/agosto/13
17/agosto/13
12/agosto/13
27/agosto/13
Ref.
4
17
34
44
4
18
35
45
6
18
35
Debe
Ref.
Debe
1,503.52
14.60
14.70
10.69
17.33
0.76
29.42
37.50
0.40
2.00
5.25
54.75
17.50
40.00
6.11
47
10
12
12
42
21
23
24
26
27
29
38
32
46
Haber
Saldo
358.82
717.65
1,076.47
1,435.29
1,441.40
1,447.51
1,453.62
1,459.73
1,474.33
1,488.92
1,503.52
Haber
Saldo
358.82
358.82
358.82
358.82
6.11
6.11
6.11
6.11
14.60
14.60
14.60
1,503.52
1,754.53
1,518.11
1,532.81
1,543.50
1,560.83
1,561.60
1,591.02
1,628.52
1,628.92
1,630.92
1,636.17
1,690.92
1,708.42
1,748.42
1,754.53
254
Cdigo
10101
1010301
1020302
1020301
1020106
1020106.01
1020108
1020105
Muebles y enseres
9
10
1020101
1020104
Terreno
Instalaciones
11
12
13
1020104.01 Bodega
1020109
Vehculo
2010704
Por beneficio de ley
14
15
16
2010701
20204
301
17
30101
Capital Suscrito
Debe
7,772.20
2,460.50
55,814.02
19,600.00
8,000.00
15,500.00
98.85
Saldo
Haber
4,528.07
Deudor
3,244.13
2,460.50
55,814.02
19,600.00
8,000.00
15,500.00
98.85
173.33
173.33
500,000.00
1,677.29
500,000.00
1,677.29
5,000.00
3,693.72
5,000.00
3,693.72
Acreedor
59.47
59.47
27.76
5,307.77
602,223.13
27.76
5,307.77
602,223.13
4,399.58
4,399.58
255
Cdigo
20204
1010301
1010301.01
520218.01
1010301.03
1010301.04
1010301.05
1010301.06
1010505
520205.01
1010301.07
1010301.08
1010303
1010302
52022187
510408
510406
Debe
Saldo
Haber
2,500.00
90.00
220.00
80.00
14.70
17.79
20.80
112.00
29.42
37.50
5.00
2.00
60.00
40.00
11.79
Deudor
Acreedor
2,500.00
90.00
1,435.29
31.31
80.00
14.70
17.79
20.80
11.22
188.69
-
1,435.29
29.42
37.50
0.40
2.00
60.00
40.00
112.00
4.60
11.79
11.22
256
Cdigo
2010701
510407
1010303.02
520112.01
5202183.01
5202183.02
520208
4101
51
42
5202.01
5202.02
5102
51020103
5102104
51020101
51020102
Saldo
Haber
0.74
17.50
5,272.20
2,829.82
2,442.38
53.00
53.00
53.00
Deudor
Acreedor
0.74
24.75
17.50
80.00
11.86
8.14
2.27
2,829.82
2,442.38
295.00
205.00
636.00
77.27
257
Suma
N0
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
61
62
63
64
65
66
Cdigo
51020101
201040301
10201081
10201051
10201041
102010611
102010602
510402
1020301
520121
20204
1010302
510301.01
510301.02
510407
Debe
318.00
Haber
318.00
138.97
10.51
10.87
84.38
17.21
83.33
664.45
Deudor
-
138.97
10.51
10.87
84.38
17.21
83.33
664.45
664.45
544.33
2,500.00
1,754.53
51.13
19.53
24.75
633,214.09
Acreedor
664.45
544.33
2,500.00
1,754.53
51.13
19.53
24.75
338.54
633,214.10
622,585.41
338.54
622,585.41
258
0
1,524.22
109.64
101.68
471.61
51.33
664.45
184.92
295.00
66.08
Combustible
Mantenimiento y Reparaciones(Past Freno)
47.20
2.27
67.38
439.87
4,025.65
$
CONTADOR
0.34
259
Cdigo
41
4101
51
52022403
520226
510105
5102
510201
5103
510301
5104
510402
520221
42
5202
Ganancia Bruta
Gastos administrativos
520201
520205
520112
520208
520218
510401
60
51.33
51.33
849.37
664.45
184.92
2,164.35
1,279.78
205.00
45.92
32.80
295.00
66.08
47.20
500.00
112.00
80.00
8.20
70.06
2.27
67.38
439.87
2.27
75.58
509.93
884.57
361.98
917.80
1,246.55
CONTADOR
260
5,272.20
5,272.20
2,028.09
331.86
576.53
55.87
105.39
500.00
120.00
2.27
300.00
11.67
24.50
3,244.11
-
2,500.00
2,500.00
3,244.11
CONTADOR
261
HACIENDA "SANTA INES"
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE AGOSTO DEL 2013
EXPRESADO EN DLARES
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
3,244.11
INVENTARIOS
INVETARIO MATERIA PRIMA (POTRERO)
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
1,380.50
1,380.50
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO
500,000.00
500,000.00
4,909.87
1,104.07
TERRENO
3,805.80
INSTALACIONES
(-)DEP ACUM INST,MAQ,EQUIPOS SIN/MOTOR
5,000.00
4,000.00
BODEGA
3,837.54
MUEBLES Y ENSERES
8,000.00
8,000.00
15,435.42
395.36
306.57
15,435.42
88.79
EQUIPO DE CMPUTO
28,476.00
3,543.72
24,932.28
VEHCULO
(-)DEP ACUM VEHCULO
PROPIEDADES DE INVERSIN
INVERSIN EN ACTIVOS BIOLGICOS EN CRECIMIENTO
ACTIVOS BIOLGICOS
SEMOVIENTES EN PRODUCCIN
SEMOVIENTES EN CRECIMIENTO
(-) DEP ACUM ACTIVOS BIOLGICOS
TOTAL ACTIVOS
GERENTE
138.97
5,307.77
TOTAL PASIVO
5,446.74
PATRIMONIO
5,000.00
162.46
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SUSCRITO
658,094.24
4,399.58
ACCIONISTA
UTILIDAD DEL EJERCICIO
1,246.54
55,814.02
55,814.02
75,414.02
55,814.02
19,600.00
664.45
669,187.10
262
AO 2013
Anlisis Vertical
44,451.28
38,929.28
5,522.00
664,562.49
533,334.46
55,814.02
75,414.02
709,013.77
5%
1%
75%
8%
11%
100%
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
CON EL IEES
CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS
TOTAL PASIVO
1,667.59
5,307.77
6,975.36
0%
1%
1%
702,038.41
682,680.31
4,399.58
96%
1%
14,958.52
2%
709,013.77
100%
PATRIMONIO
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SUSCRITO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PASIVOS+ PATRIMONIO
AO 2013
63,266.40
63,266.40
37,294.24
19,606.36
17,687.88
25,972.16
11,013.62
14,958.55
2,243.78
12,714.76
2,797.25
9,917.52
263
AO 2013
INDICADOR DE LIQUIDEZ
INDICADORES ACTUALES(ACTIVOS ACTUALES/PASIVOS ACTUALES)
INDICADOR DE ENDEUDAMIENTO
RAZN ENTRE DEUDA Y ACTIVO TOTAL (TOTAL DE LA
DEUDA/TOTAL DEL ACTIVO)
INDICADORES DE ACTIVIDAD
ROTACIN DE ACTIVOS FIJOS(VENTAS/ACTIVOS FIJOS)
ROTACIN DE ACTIVOS TOTALES( VENTAS/TOTAL DE ACTIVOS)
6.37
0.01
0.10
0.09
INDICADORES DE RENTABILIDAD
MARGEN BRUTA DE GANANCIA(UTILIDAD BRUTA/VENTAS NETAS)
0.41
0.24
0.02
0.02
0.16
264
265
CAPTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
las siguientes
conclusiones:
existente corresponde a la
una
266
a nivel
econmico.
El costo de produccin de un litro de leche en la hacienda es de 0.34
centavos de dlar.
La Hacienda Ganadera Santa Ins no cuenta con un sistema de
costos de produccin y por ende desconoce el costo de produccin.
Se dise un formato de sistema de costos por proceso y costos ABC
siguiendo las necesidades y caractersticas de la produccin de la
leche.
El proceso de produccin de leche se realiza mediante un ordeo.
En la produccin de leche la alimentacin de las vacas en produccin
ascienden al 49 % de su costo, la reproduccin y sanidad en 4 % y
la mano de obra en 15 %.
La propiedad cuenta con instalaciones y maquinarias propias,
La administracin lo realiza el dueo de la propiedad por lo que se
deduce que existe un buen manejo del hato en produccin y por ende
una buena produccin de leche, esto genera que los costos de
produccin sean manejables y tengan un margen de rentabilidad
aceptable.
A diciembre del 2012, los activos de la empresa fueron de USD
30,546.4, mientras que en el ao 2013 los activos ascendieron a
USD 709,013.77. Esta alza se debe a que algunos activos no se
contabilizaban adecuadamente.
En cuanto a los resultados operacionales en el ao 2012, la gestin
operativa de la Hacienda Ganadera Santa Ins produjo una utilidad
operacional de USD 6,0809.48, mientras que el ejercicio fiscal del
2013 fue de USD 14,958.22. Teniendo un crecimiento significativo.
Al realizar los estados comparativos cabe resaltar que las ventas de
leche cruda en el ao 2013 han aumentado en USD 63,266.40 y su
costo de produccin en USD 37,294.27.
267
268
269
BIBLIOGRAFA
270
271
(4ta
NET GRAFA
Acosta. J. Contabilidad de costos y definicin del costo variable.
Consultado en: www.gerencie.com/definicion-de-costos.html
Autnoma.
Faculta
de
Veterinaria.
Consultado.
http://galeon.com/rogergomez/CONTABILIDAD/PROYECTO.pdf
En:
2013.En:
272
273
274
de
Veterinaria
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En:
http://galeon.com/rogergomez/CONTABILIDAD/PROYECTO.pdf
Merino, Mara. (2013). Sistema de Contabilidad de Costos. Universidad
Tecnolgica Equinoccial.
Nez, Mara (2008) Determinacin de los Costos de Calidad, Trabajo
Investigativo, de la Escuela Superior Politcnica del Litoral.
Renato Rodrguez. (2012). Anlisis Estratgico. Pontifica Universidad
Catlica del Ecuador.
Ritter, Natalia, (2009). Clculo de costo de produccin, Caldas, Trabajo
de investigacin.
Formato del Instructivo de Presentacin y Desarrollo de Trabajos de
Grado de Especializacin y Maestras de la Universidad Tecnolgica
Equinoccial.
275
GLOSARIO
Instituto
Nacional
Autnomo
de
Investigaciones
Agropecuarias.
IPCU: ndice de Precios al Consumidor Urbano.
MAGAP: Ministerio de Agricultura, Ganadera, Acuacultura y Pesca.
MSD: Materia Seca Digestible.
MP: Materia Prima.
MOD: Mano de Obra Directa.
NIC: Norma Internacional de Contabilidad.
NIC 41: Norma Internacional de Contabilidad (Agricultura)
NIFF: Norma Internacional de Informacin Financiera.
276
277
ANEXOS
278
Anexo A-1.
Encuesta
Administrador ( )
Otros ( )
Porque
2Cul es el tamao de su propiedad?
5 a 10 ha (
Otros ( )
15 a 25 ha (
30 a 40 ha (
50 ha (
Aspectos Generales
50% ( )
100% ( )
Porque
4.- En una hectrea de potrero que capacidad de carga animal tiene?
2 Upas( )
3 Upas ( )
4 Upas ( )
Otras ( )
70 Ubas ( )
80 Ubas ( )
20 litros ( ) 25 litros ( )
40ctvs ( )
45ctvs ( )
50ctvs ( )
Porque
279
Perennes ( )
Porque
10 Conoce cul es su costo de produccin de un litro de leche?
SI ( )
NO ( )
Porque
11.- La hacienda cuenta con un sistema de costeo de produccin de
leche?
SI ( )
NO ( )
Aspectos Generales
Porque
12.- Conoce usted de algn sistema computarizado que se aplique en
el rea de ganadera para conocer con exactitud los costos de
produccin?
SI ( )
NO ( )
NO ( )
Porque
14.- Cree usted que la actividad ganadera es rentable?
SI ( )
NO ( )
Porque
280
Anexo A-2.
Poblacin del Cantn Meja
PARROQUIAS
Aloag
Aloasi
Cutulagua
Chaupi
Machachi
Tambillo
Uyumbicho
Total
SEXO
Hombre
Mujer
Total
Hombre
Mujer
Total
Hombre
Mujer
Total
Hombre
Mujer
Total
Hombre
Mujer
Total
Hombre
Mujer
Total
Hombre
Mujer
Total
Hombre
Mujer
Total
Hombre
Mujer
Total
PEA
2,380
1,517
3,897
2,487
1,822
4,309
4,292
2,868
7,160
377
246
623
7,369
5,333
12,702
1,127
581
1,708
2,150
1,497
3,647
1,211
824
2,035
21,393
14,688
36,081
PEI
1,166
2,256
3,422
1,137
2,192
3,329
1,948
3,698
5,646
184
341
525
3,353
6,179
9,532
378
762
1,140
1,129
1,943
3,072
632
1,121
1,753
9,927
18,492
28,419
TOTAL
3,546
3,773
7,319
3,624
4,014
7,638
6,240
6,566
12,806
561
587
1,148
10,722
11,512
22,234
1,505
1,343
2,848
3,279
3,440
6,719
1,843
1,945
3,788
31,320
33,180
64,500
281
Anexo A-3.
Formato Planilla de leche
HACIENDA GANADERA SANTA INES
PLANILLA DE LECHE
MES:
DIA
LITROS
TERNERAS
LITROS
TOTAL
VACAS
RACION PRODUCCIN ORDEADAS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
TOTAL
LITRO
PROMEDIO
VACA
282
Anexo A-4.
Plan de cuentas
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
CAJA
BANCOS
ACTIVOS FINANCIEROS
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
(-) PROVISION POR DETERIORO
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
INVENTARIOS
INVENTARIOS DE MATERIA ALIMENTO)
BALANCEADO
SAL MINERALIZADA
PASTO
AGUA
INVENTARIOS DE MATERIA ( MEDICAMENTOS)
MEDICINA
VACUNAS
DESPARASITANTS
VITAMINAS
DETERGENTE ALCALINO
DETERGENTE EN POLVO
PAPEL LIMPIN
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO
LECHE CRUDA
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN PROCESO DE PRODUCCION
CATTERES DE INSEMINACIN
PAJUELAS
RECARGA DE NITRGENO
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACN - PRODUCIDO POR LA COMPAA
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACN - COMPRADO A DE TERCEROS
MERCADERAS EN TRNSITO
OBRAS EN CONSTRUCCIN
INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
OTROS INVENTARIOS
(-) PROVISIN DE INVENTARIOS POR VALOR NETO DE REALIZACIN
(-) PROVISIN DE INVENTARIOS POR DETERIORO
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO
ANTICIPOS A PROVEEDORES
OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.)
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS
CDIGO
101
10101
10101.01
10101.02
10102
1010201
1010202
1010203
1010204
1010205
1010206
1010207
1010208
1010209
10103
1010301
1010301.01
1010301.02
1010301.03
1010301.04
1010302
1010302.01
1010302.02
1010302.03
1010302.04
1010302.05
1010302.06
1010302.07
1010302
1010302.01
1010303
1010303.01
1010303.02
1010303.03
1010304
1010305
1010306
1010307
1010308
1010309
1010310
1010311
1010312
10104
1010401
1010402
1010403
1010404
10105
1010501
1010502
1010503
10106
283
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
TERRENOS
EDIFICIOS
CONTRUCCIONES EN CURSO
INSTALACIONES
MUEBLES Y ENSERES
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE ORDEO
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES
EQUIPO DE COMPUTACIN
VEHCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MVIL
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
ACTIVOS DE EXPLORACIN Y EXPLORACIN
ACTIVOS DE EXPLORACIN Y EXPLOTACIN
(-) AMORTIZACIN ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIN Y EXPLOTACIN
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIN Y EXPLOTACIN
PROPIEDADES DE INVERSIN
TERRENOS
EDIFICIOS
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIN
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIN
ACTIVOS BIOLGICOS
ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO
VACONAS VIENTRE
VACONAS FIERRO
TERNERAS
ANIMALES VIVOS EN PRODUCCIN
VACAS REJO
VACAS SECAS
PLANTAS EN CRECIMIENTO
PLANTAS EN PRODUCCIN
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLGICOS
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGCOS
102
10201
1020101
1020102
1020103
1020104
1020105
1020106
1020106.01
1020107
1020108
1020109
1020110
1020111
1020112
1020113
1020114
102011401
102011402
102011403
10202
1020201
1020202
1020203
1020204
10203
1020301
1020301.01
1020301.02
1020301.03
1020302
1020302.01
1020302.02
1020303
1020304
1020305
1020306
ACTIVO INTANGIBLE
PLUSVALAS
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION
(-) AMORTIZACIN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE
OTROS INTANGIBLES
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
10204
1020401
1020402
1020403
1020404
1020405
1020406
10205
1020501
10206
1020601
1020602
1020603
1020604
10207
284
INVERSIONES SUBSIDIARIAS
INVERSIONES ASOCIADAS
INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS
OTRAS INVERSIONES
(-) PROVISIN VALUACIN DE INVERSIONES
1020701
1020702
1020703
1020704
1020705
PASIVO
2
PASIVO CORRIENTE
201
PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
20101
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
20102
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
20103
LOCALES
2010301
DEL EXTERIOR
2010302
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
20104
LOCALES
2010401
DEL EXTERIOR
2010402
PROVISIONES
20105
LOCALES
2010501
DEL EXTERIOR
2010502
PORCIN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS
20106
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
20107
CON LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
2010701
IVA EN VENTAS
2010701.01
RFIR POR PAGAR(RETENCIN A LA FUENTE POR IMPUESTO A LA RENTA)
2010701.02
RFRI DEL IVA POR PAGAR(RETENCIN A LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA IVA)
2010701.03
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO
2010702
CON EL IESS
2010703
APORTE PATRONAL
2010703.01
APORTE INDIVIDUAL
2010703.02
POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
2010704
SUELDOS
2010704.01
HORAS EXTRAS
2010704.02
DCIMO TERCER SUELDO
2010704.03
DCIMO CUARTO SUELDO
2010704.04
VACACIONES
2010704.05
PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
2010705
DIVIDENDOS POR PAGAR
2010706
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
20108
OTROS PASIVOS FINANCIEROS
20109
ANTICIPOS DE CLIENTES
20110
PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES Y OPERACIONES DISCONTINUADAS20111
PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
20112
JUBILACION PATRONAL
2011201
OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS
2011202
OTROS PASIVOS CORRIENTES
20113
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
LOCALES
DEL EXTERIOR
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
LOCALES
DEL EXTERIOR
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
LOCALES
202
20201
20202
2020201
2020202
20203
2020301
2020302
20204
2020401
285
DEL EXTERIOR
OBLIGACIONES EMITIDAS
ANTICIPOS DE CLIENTES
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
JUBILACION PATRONAL
OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS
OTRAS PROVISIONES
PASIVO DIFERIDO
INGRESOS DIFERIDOS
PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
PATRIMONIO NETO
CAPITAL
CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO
(-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERA
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIN
PRIMA POR EMISIN PRIMARIA DE ACCIONES
RESERVAS
RESERVA LEGAL
RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA
RESERVA DE CAPITAL
OTRAS RESERVAS
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
SUPERVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
SUPERVIT POR REVALUACIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
SUPERVIT POR REVALUACIN DE ACTIVOS INTANGIBLES
OTROS SUPERVIT POR REVALUACIN
RESULTADOS ACUMULADOS
GANANCIAS ACUMULADAS
(-) PRDIDAS ACUMULADAS
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF
RESULTADOS DEL EJERCICIO
GANANCIA NETA DEL PERODO
(-) PRDIDA NETA DEL PERODO
2020402
20205
20206
20207
2020701
2020702
20208
20209
2020901
2020902
3
301
30101
30102
302
303
304
30401
30402
30403
30404
305
30501
30502
30503
30504
306
30601
30602
30603
307
30701
30702
INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
VENTA DE BIENES
VENTA DE LEHE CRUDA
PRESTACIN DE SERVICIOS
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
REGALAS
INTERESES
DIVIDENDOS
OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
(-) DESCUENTO EN VENTAS
(-) DEVOLUCIONES EN VENTAS
(-) BONIFICACIN EN PRODUCTO
(-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIN
41
4101
4102
4102.01
4103
4104
4105
4106
4107
4108
4109
4110
4111
4112
5101
1010303
51
286
1010303
1010303
1010303
1010301
1010301
1010301.01
1010301.02
1010301.03
1010301.04
1010301.05
1010301.06
1010302
1010302.01
1010302.02
1010302.03
1010302.04
1010302.05
1010302.06
1010301
1010301
1010302
1010302
1010305
1010305
5102
510201
510201.01
510201.02
510201.03
510201.04
510201.05
510201.06
5103
510301
510302
5104
510401
510402
510403
510404
510405
510406
510407
510408
42
43
4301
4302
4303
4304
4305
52
5202
520201
520202
287
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
TERRENOS
EDIFICIOS
CONTRUCCIONES EN CURSO
INSTALACIONES
MUEBLES Y ENSERES
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE ORDEO
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES
EQUIPO DE COMPUTACIN
VEHCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MVIL
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
ACTIVOS DE EXPLORACIN Y EXPLORACIN
ACTIVOS DE EXPLORACIN Y EXPLOTACIN
(-) AMORTIZACIN ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIN Y EXPLOTACIN
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIN Y EXPLOTACIN
PROPIEDADES DE INVERSIN
TERRENOS
EDIFICIOS
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIN
(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIN
ACTIVOS BIOLGICOS
ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO
VACONAS VIENTRE
VACONAS FIERRO
TERNERAS
ANIMALES VIVOS EN PRODUCCIN
VACAS REJO
VACAS SECAS
PLANTAS EN CRECIMIENTO
PLANTAS EN PRODUCCIN
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLGICOS
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGCOS
102
10201
1020101
1020102
1020103
1020104
1020105
1020106
1020106.01
1020107
1020108
1020109
1020110
1020111
1020112
1020113
1020114
102011401
102011402
102011403
10202
1020201
1020202
1020203
1020204
10203
1020301
1020301.01
1020301.02
1020301.03
1020302
1020302.01
1020302.02
1020303
1020304
1020305
1020306
ACTIVO INTANGIBLE
PLUSVALAS
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES
ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION
(-) AMORTIZACIN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE
OTROS INTANGIBLES
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
10204
1020401
1020402
1020403
1020404
1020405
1020406
10205
1020501
10206
1020601
1020602
1020603
1020604
10207
288
INVERSIONES SUBSIDIARIAS
INVERSIONES ASOCIADAS
INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS
OTRAS INVERSIONES
(-) PROVISIN VALUACIN DE INVERSIONES
1020701
1020702
1020703
1020704
1020705
PASIVO
2
PASIVO CORRIENTE
201
PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
20101
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
20102
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
20103
LOCALES
2010301
DEL EXTERIOR
2010302
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
20104
LOCALES
2010401
DEL EXTERIOR
2010402
PROVISIONES
20105
LOCALES
2010501
DEL EXTERIOR
2010502
PORCIN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS
20106
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
20107
CON LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
2010701
IVA EN VENTAS
2010701.01
RFIR POR PAGAR(RETENCIN A LA FUENTE POR IMPUESTO A LA RENTA)
2010701.02
RFRI DEL IVA POR PAGAR(RETENCIN A LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA IVA)
2010701.03
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO
2010702
CON EL IESS
2010703
APORTE PATRONAL
2010703.01
APORTE INDIVIDUAL
2010703.02
POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
2010704
SUELDOS
2010704.01
HORAS EXTRAS
2010704.02
DCIMO TERCER SUELDO
2010704.03
DCIMO CUARTO SUELDO
2010704.04
VACACIONES
2010704.05
PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
2010705
DIVIDENDOS POR PAGAR
2010706
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
20108
OTROS PASIVOS FINANCIEROS
20109
ANTICIPOS DE CLIENTES
20110
PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES Y OPERACIONES DISCONTINUADAS
20111
PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
20112
JUBILACION PATRONAL
2011201
OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS
2011202
OTROS PASIVOS CORRIENTES
20113
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
LOCALES
DEL EXTERIOR
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
LOCALES
DEL EXTERIOR
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
LOCALES
202
20201
20202
2020201
2020202
20203
2020301
2020302
20204
2020401
289
DEL EXTERIOR
OBLIGACIONES EMITIDAS
ANTICIPOS DE CLIENTES
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
JUBILACION PATRONAL
OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS
OTRAS PROVISIONES
PASIVO DIFERIDO
INGRESOS DIFERIDOS
PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
PATRIMONIO NETO
CAPITAL
CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO
(-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERA
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIN
PRIMA POR EMISIN PRIMARIA DE ACCIONES
RESERVAS
RESERVA LEGAL
RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA
RESERVA DE CAPITAL
OTRAS RESERVAS
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
SUPERVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
SUPERVIT POR REVALUACIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
SUPERVIT POR REVALUACIN DE ACTIVOS INTANGIBLES
OTROS SUPERVIT POR REVALUACIN
RESULTADOS ACUMULADOS
GANANCIAS ACUMULADAS
(-) PRDIDAS ACUMULADAS
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF
RESULTADOS DEL EJERCICIO
GANANCIA NETA DEL PERODO
(-) PRDIDA NETA DEL PERODO
2020402
20205
20206
20207
2020701
2020702
20208
20209
2020901
2020902
3
301
30101
30102
302
303
304
30401
30402
30403
30404
305
30501
30502
30503
30504
306
30601
30602
30603
307
30701
30702
INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
VENTA DE BIENES
VENTA DE LEHE CRUDA
PRESTACIN DE SERVICIOS
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
REGALAS
INTERESES
DIVIDENDOS
OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
(-) DESCUENTO EN VENTAS
(-) DEVOLUCIONES EN VENTAS
(-) BONIFICACIN EN PRODUCTO
(-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIN
41
4101
4102
4102.01
4103
4104
4105
4106
4107
4108
4109
4110
4111
4112
5101
1010303
51
290
APORTE PATRONAL
FONDOS DE RESERVA
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
DCIMO TERCER SUELDO
DCIMO CUARTO SUELDO
VACACIONES
GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTNOMOS
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
COMISIONES
PROMOCIN Y PUBLICIDAD
COMBUSTIBLES
LUBRICANTES
SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones)
TRANSPORTE
GASTOS DE GESTIN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes)
GASTOS DE VIAJE
AGUA, ENERGA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
DEPRECIACIONES:
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
PROPIEDADES DE INVERSIN
AMORTIZACIONES:
INTANGIBLES
OTROS ACTIVOS
GASTO DETERIORO:
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
INVENTARIOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INTANGIBLES
CUENTAS POR COBRAR
OTROS ACTIVOS
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL PROCESO DE PRODUCCIN:
MANO DE OBRA
MATERIALES
COSTOS DE PRODUCCION
GASTO POR REESTRUCTURACION
VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS
OTROS GASTOS
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
COMISIONES
GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS
DIFERENCIA EN CAMBIO
OTROS GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS
OTROS
520203.01
520203.02
520203
520203.01
520203.02
520203.03
520204
520205
520206
520207
520208
520209
520210
520211
520212
520213
520214
520215
520216
520217
520218
520219
520220
520221
52022101
52022102
520222
52022201
52022202
520223
52022301
52022302
52022303
52022304
52022305
52022306
520224
52022401
52022402
52022403
520225
520226
520227
5203
520302
520303
520304
520305
5204
520401
520402
60
GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS
61
15% PARTICIPACIN TRABAJADORES
62
GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS
63
IMPUESTO A LA RENTA
64
GANANCIA (PRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS
291
Anexo A-5.
HACIENDA SANTA INS
CLCULO DEL COSTO POR LITRO DE LECHE
Del al del 2013
Materiales Utilizados
Inventario Inicial de Materia Prima
Alimentos disponibles
(+)Compras
Inventario Materia Prima (Medicamentos)
Inventario Materia Prima (Suministros indirectos y Otros)
Mano de Obra Directa
Mano de Obra Indirecta
Depreciaciones semovientes en crecimiento
Depreciacin propiedad planta y equipo (infraestructura)
Depreciacin. Equipo de ordeo
Depreciacin. Equipo sin motor
Costo total de Produccin de Leche
Costo Unitario de Produccin
Gerente
Contador
292
Anexo A-6.
Depreciacin de la infraestructura de la hacienda
Costo
Infraestructura Cantidad Metros2 M2 Costo Total
Casa de la hacienda
1
500
500
250,000
Casa de los empleados
3
50
500
75,000
Sala de ordeo ( establo)
1
50
500
25,000
criadero de terneras
1
50
500
6,000
bodegas
1
50
500
25,000
TOTAL
381,000.00
Vida
Util/Aos Costo Anual
20
20
20
20
20
12,500.00
3,750.00
1,250.00
300.00
1,250.00
17,800.00
Costo
Costo
Mensual Costo Da Hora
1,041.67
312.50
104.17
25.00
104.17
1,483.33
34.72
10.42
3.47
0.83
3.47
49.44
Costo
Total
Inv.terre Inv.infraestruc
no costo tura costo
Costo
anual
anual
mensual
1,041.67 6,250.00
312.50 1,875.00
0.14
13.02 625.00
25.00 150.00
3.47 625.00
1,395.66 9,525.00
6,250.00
1,875.00
625.00
150.00
625.00
9,525.00
Hato
Hato Hato en
crianza Hato en crianza produccin
costo produccin costo
costo
anual costo anual mensual mensual
260.42
78.13
6.25
26.04
370.83
260.42
78.13
52.08
6.25
26.04
422.92
293
Anexo A-7.
HACIENDA GANADERA SANTA INS
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31DEL 201
Ventas
_________
______
Administracin
Ventas
(=) Utilidad Operacional
_________
294
Anexo A-8.
Casa de la hacienda
295
296
Anexo A-9.
Potreros de la Hacienda Ganadera Santa Ins
297
Anexo A-10.
Hato ganadero
298
Anexo A-11.
Sala de ordeo
Tanquero de leche
299
Anexo A-12.
Canales de distribucin de le leche