Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
LA VENTA
CATEDRTICO:
Placido fabian simon hugo
INTEGRANTES:
Acua Lopez, Euler Daniel
Infantes Moreno, Cesar Augusto
Inguilla Sandoval, Darwin
katherin moreno romero
HUACHO PER
1 UNIVERSIDAD NACIONAL JOS FAUSTINO SNCHEZ CARRIN
NDICE
PRESENTACIN............................................................................................ 4
INTRODUCCIN............................................................................................ 5
CAPTULO....................................................................................................... 6
PRIMERO:....................................................................................................... 6
PARTE DOCTRINA............................................................................................ 6
I.
CAPTULO
PRIMERO:
PARTE
DOCTRINA
NACIMIENTO
DE
LA
OBLIGACIN
TRIBUTARIA
II.
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de
rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas,
sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los
fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.
Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que realicen
operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del Impuesto, sern
consideradas como sujetos en tanto sean habituales en dichas operaciones.
Responsables solidarios
Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o
subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar
contabilidad completa segn las normas vigentes.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones
y entidades pblicas o privadas que sean designadas por Ley, Decreto Supremo
o por Resolucin de Superintendencia como agentes de retencin o percepcin
del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el Artculo 10 del Cdigo
Tributario. ADUANAS en las operaciones de importacin as como las
empresas productoras o comercializadoras de los combustibles derivados de
petrleo, podrn ser designadas por Decreto Supremo o por Resolucin de
Superintendencia como agentes de percepcin del impuesto que causarn los
importadores o adquirientes en las operaciones posteriores.
De acuerdo con las normas indicadas en el prrafo anterior, los contribuyentes
quedan obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones, se efectuarn en la oportunidad, forma, plazos y
condiciones que establezca la SUNAT, quien podr determinar la obligacin de
llevar los registros que sean necesarios.
d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen,
determinar y pagar el Impuesto correspondiente a estas ltimas.
III. PRINCIPIOS
TCNICOS
DEL
IMPUESTO
Primer principio
La manifestacin de
Segundo principio
El IGV se aplica en base al principio de imposicin exclusiva en el pas de
destino, en virtud del cual el consumo se grava en el lugar donde tal
manifestacin de riqueza se exprese.
Por aplicacin al principio de territorialidad el IGV solo deber incidir sobre
operaciones cuyos consumidores finales se encuentran bajo la jurisdiccin del
Estado peruano.
Tercer impuesto
El igv grava nicamente las operaciones que se realicen en el ciclo de
produccin y distribucin.
En el caso de productos de origen extranjero el ciclo se inicia con la
importacin.
Tratndose de bienes de origen nacional que sern consumidos por el exterior el
ciclo termi8na con la operacin de exportacin.
Cuarto principio
El IGV no puede discriminar en funcin al origen de los bienes y servicios.
Quinto principio
El importe del impuesto soportado por el consumidor final debe ser equivalente
a la suma de los impuestos aplicados en cada una de las fases de la cadena de
produccin y distribucin de bienes y servicios.
Sexto principio
Los nicos sujetos que no tienen derecho al crdito fiscal son los consumidores
finales.
Como se puede apreciar, de los 16 soles que paga por impuesto el distribuidor al
productor 1 sol es impuesto sobre impuesto, como tambin lo son 2.6 soles de los 21.6
que paga por impuesto el minorista al distribuidor, y a medida que el producto pase por
un mayor nmero de fases, el impuesto tendr un efecto en cascada.
Ante tal escenario, y a efectos de eliminar el efecto acumulativo, a travs del
mecanismo del crdito fiscal, el sujeto que realiza operaciones gravadas con el tributo
deduce de ste el que le fue trasladado en la etapa anterior y slo ingresa al Fisco la
parte correspondiente al valor agregado de las operaciones que realiz.
2.1.1. ORIGEN
GOBIERNO
Fernando Belaunde
Terry
AO
1982
1983
1984
TASA DE IGV
16%
16%
13.8%
1985
1986
1987
1988
11%
6.3%
6%
10.7%
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
15%
16.2%
14.7%
17.7%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
19%
19%
19%
19%
19%
19%
19%
19%
2011
2012
2013
2014
2015
18%
18%
18%
18%
18%
1989
Alberto Fujimori
Alejandro Toledo
Ollanta Humala
Tasso
Fue en Agosto del ao 2003 mediante la Ley 28033, durante el periodo de gobierno de
Alejandro Toledo, que se incrementa la tasa de IGV en un 1%; de 16% a 17%,
resultando un total del 19% considerando el 2% de Impuesto de Promocin Municipal.
Aos ms tarde, el 20 de febrero de 2011 el Congreso de la Repblica publica la Ley N
29666 que vuelve la tasa del IGV a 16% agregndose el 2% por el Impuesto de
Promocin Municipal. Esta empez a regir a partir del 1 de marzo de 2011.
De otro lado, tratndose de operaciones internacionales, son dos los criterios objetivos
que permiten determinar la jurisdiccin de qu pas es competente para gravar los
impuestos al consumo:
Principio de tributacin en pas de origen: los bienes y servicios sujetos al comercio
internacional se gravan con los impuestos indirectos del pas donde se producen. Es
decir, segn lvarez y Uriol, cada pas grava los bienes producidos en el interior de su
territorio con independencia del lugar en que se lleve a cabo su consumo. As se gravan
las exportaciones mientras que quedan exentas las importaciones.
Principio de tributacin en pas de destino: segn el cual los bienes y servicios
sujetos al comercio internacional se gravan con los impuestos indirectos del pas donde
se consumen. Para lvarez y Uriol, cada pas grava los bienes y servicios destinados al
consumo en su territorio con independencia del origen de los mismos. Esto implica que
las exportaciones estn exentas de la aplicacin del impuesto, mientras las
importaciones se encuentran gravadas en los mismos trminos que la produccin
domstica.
En el Per se aplica el Impuesto General a las Ventas (IGV) adoptando, tal como seala
la Resolucin del Tribunal Fiscal N 1374-3-2000, la tcnica del impuesto plurifsico no
acumulativo sobre el valor agregado calculado con el mtodo de sustraccin sobre base
financiera de impuesto contra impuesto, con derecho a un crdito fiscal con deducciones
amplias.
Por otro lado, a efectos de definir el aspecto espacial del IGV respecto a sus operaciones
internas, se ha recogido el principio de territorialidad, aplicando el impuesto a los bienes
o servicios prestados o consumidos en el territorio peruano. Asimismo, en el caso de
operaciones realizadas con domiciliados en el exterior, ha seguido el principio de
imposicin exclusiva en el pas de destino, desgravando a las exportaciones, tal como lo
ha sealado el Tribunal Fiscal en la RTF N 464-2-2001.
Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor Agregado). En la
actualidad en Per se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las ventas de bienes en el
pas y sobre la prestacin de servicios de carcter no personal en el pas.
Este impuesto se aplica sobre el mayor valor asignado a los bienes al momento de la
venta.
El artculo 1 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobada por Decreto Supremo N 055-99-EF16 (en
adelante Ley del IGV), y normas modificatorias, establece que el IGV grava: la venta en
el pas de bienes muebles, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas, los
contratos de construccin, la primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos, y la importacin de bienes.
Por otro lado, el Artculo 2 de la Ley del impuesto general a las ventas e impuesto
selectivo al consumo, nos seala acerca de los conceptos no gravados:
ARTCULO 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS
En caso que la retribucin del servicio se cancele en dos (2) o ms pagos, el plazo se
calcular respecto de cada pago efectuado.
2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente a la fecha en que se hubiera producido el nacimiento de
es
consumido
empleado
en
el
territorio
nacional,
Fuente:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuestogeneral-a-las-ventasy-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventasigv-
empresas/3109-05-calculo-
del-impuesto.
Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible est
constituida por:
El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del terreno.
En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, ms los derechos e impuestos que afectan la importacin, con excepcin
del IGV.
Valor de venta, retribucin, construccin, venta de inmueble
Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de
construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin.
Asimismo, se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el
comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos
que se efecten por separado de aqul y aun cuando se originen en la prestacin de
servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en
gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador
Es aquel monto de dinero que posee el contribuyente a su favor y el cual podr deducir
del total de su deuda tributaria, resultando as un monto menor a pagar al fisco o un
REQUISITOS
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos
de construccin que renan los requisitos siguientes:
a
b
c
CONCLUSIONES
1. Los impuestos se rigen por el principio de capacidad contributiva.
2. Las ventas de bienes y prestaciones de servicios que sern consumidos
o empleados fuera del territorio nacional deben quedar fuera dl campo
de aplicacin del impuesto.
3. Un sistema plurifsico acumulativo es aquel que grava el valor total en
cada etapa del circuito econmico de la venta de bienes y servicios.
BIBLIOGRAFA