La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin

Tributaria (Sunat) va a establecer cuatro categoras de

contribuyentes durante este ao, con el objetivo de darles un trato
diferenciado al momento de realizar sus obligaciones tributarias
como cobranza y devoluciones, inform hoy la jefa de la Sunat,
Tania Quispe.
En cobranza, la idea es clasificar a los diferentes tipos de
contribuyentes para aplicar medidas de cobranza diferentes a cada
quien para que cuando alguien (que es cumplidor) tenga una
deuda pendiente pues le llegue una alerta, indic.
Agreg que a los contribuyentes que tengan la categora de evasor, la
Sunat le caer con toda la fuerza de la ley.
Indic que tambin se establecern otras dos categoras para
aquellos que quieren cumplir pero no pueden y el que no quiere
pero cumple si se le obliga un poco.
Explic que esta clasificacin ser posible gracias a toda la
informacin que ahora tiene la Sunat gracias a la aplicacin del
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), declaraciones de
impuestos, operaciones de compra y ventas en notarias, entre
otras.
Indic que a todo esto se sumar la informacin que tendr la
Sunat con la aplicacin de los libros electrnicos, que en la
actualidad se aplican a los principales contribuyentes y en este ao se
incluir a los medianos contribuyentes.
El prximo ao entrar la primera base de pequeos
contribuyentes y cuando tengamos el comprobante electrnico en
todo el pas vamos a poder saber qu compran las personas,
cunto compra y si tienen los ingresos para hacerlo, refiri.
En ese sentido, refiri que la Sunat podr hacer seguimiento a
cada cosa que vayan realizando los contribuyentes, lo cual ser
evaluado y se van a poder establecer alertas que informen cuando
hay algn desvo ilcito.
Las herramientas que tena la Sunat hace cinco aos atrs no le
permita hacer algo diferente a lo que haca en ese momento pero

con Ley de Fortalecimiento de Sunat le dimos capacidad de crear

capacidad humana, infraestructura, tecnologa y ese cambio de
chip pero que no se hace de la noche a la maana sino que lleva
aos coment en RPP.
Segn SUNAT, la resolucin de inclusin/exclusin se ha notificado por correo electrnico a
cada contribuyente. El padrn completo del Rgimen de Buenos Contribuyentes, en la pgina
web de SUNAT, ser actualizado el 01 de febrero de 2015.

Rgimen de Buenos Contribuyentes BUCS

El BUCS fue creado para los contribuyentes que cuentan con una adecuada trayectoria de
cumplimiento de sus obligaciones tributarias vinculados a los tributos recaudados y/o
administrados por SUNAT. (D. Leg. 912, reglamentado por los Decretos Supremos 105-2003-EF
y 321-2014-EF).

MODIFICACIONES AL REGIMEN DE BUENOS CONTRIBUYENTES (DS. 321-2014EF de 22-11-14)

Los contribuyentes que cumplan con los requisitos reglamentarios sern incorporados al
rgimen, semestralmente.
La incorporacin al rgimen tiene vigencia indeterminada, salvo que el contribuyente incurra
en causales de exclusin.
Para la incorporacin al rgimen, el contribuyente debe cumplir:
Con la presentacin oportuna de sus declaraciones y haber efectuado el pago de sus
obligaciones durante los ltimos 12 meses contados hasta el mes de la verificacin. La
presentacin y pago debe efectuarse en la fecha de vencimiento correspondiente.
No tener denuncia, procesos en trmite, sentencia condenatoria vigente; o ser responsable
solidario por delito tributario y/o aduanero.
No tener la condicin de domicilio fiscal no habido durante los ltimos 3 meses consecutivos
anteriores al mes de verificacin.
No tener deuda tributaria hasta el mes de la verificacin, que haya ameritado trabar
medidas cautelares, o cobranza coactiva; o procedimiento concursal.
-No contar con resoluciones de determinacin, rdenes de pago, resoluciones de multa,
comiso, cierre o internamiento temporal de vehculos, notificadas durante los ltimos 12
meses anteriores a la verificacin.
Haber obtenido como mximo un aplazamiento y/o fraccionamiento durante los ltimos 12
meses contados hasta el mes de la verificacin.
No contar con resoluciones de prdida de aplazamiento y/o fraccionamiento notificadas
durante los ltimos 12 meses contados hasta el mes de la verificacin.
Haber declarado ventas y/o exportaciones dentro de los ltimos 12 meses anteriores a la
verificacin.
Ser contribuyente responsable inscrito en el RUC, en estado activo.

 Cumplir con el pago oportuno de las cuotas de aplazamiento y/o fraccionamiento.

Haber atendido lo solicitado por SUNAT en sus acciones inductivas notificadas en los ltimos
12 meses contados hasta el mes de la verificacin.
Contar por lo menos con un trabajador en el mes de la verificacin.

Beneficios del rgimen:

Declarar y pagar sus obligaciones hasta la fecha de vencimiento especial, a partir del
periodo que venza en el primer semestre en que ingresa al rgimen.
Atencin preferente en el trmite de la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento;
acceso sin garantas al aplazamiento y/o fraccionamiento.
Atencin preferente en el trmite de solicitudes de devolucin de impuestos (no ms de
5 das hbiles).
Atencin preferente en la devolucin de pagos indebidos o en exceso, sin necesidad de
garantas, en el plazo de un da hbil (excepto ESSALUD y ONP).
Atencin preferente en los Centros de Servicios al Contribuyente.

Causales de exclusin:

La exclusin del rgimen se realizar semestralmente.

-Causales: no cumplir con la presentacin y pago oportuno de las obligaciones tributarias,
incluso las deudas materia de fraccionamiento; estar incurso en delito tributario; tener la
condicin de no habido durante los 3 ltimos meses consecutivos; que se hayan trabado
medidas cautelares previas o iniciado la cobranza , o procedimiento concursal; que en una
fiscalizacin se confirme que la devolucin de tributos fue improcedente; que se notifique
resoluciones de determinacin, rdenes de pago, multa, comiso, cierre o internamiento
temporal de vehculos durante los ltimos 12 meses hasta el mes de la verificacin; que se
notifique prdida de fraccionamiento y/o aplazamiento; que no declare ventas y/o
exportaciones durante los 12 ltimos meses anteriores a la verificacin; que su inscripcin el
RUC tenga condicin diferente a la de activo; que tenga ms de un fraccionamiento y/o
aplazamiento; no cumplir con el pago oportuno de las cuotas de fraccionamiento o
aplazamiento; no haber atendido lo solicitado por SUNAT en las acciones inductivas.; no
contar por los menos con un trabajador.

Reincorporacin:
Los contribuyentes excluidos del rgimen por haber sido notificados con resoluciones de
determinacin, rdenes de pago, multa, comiso, cierre o internamiento temporal de vehculos, o
prdida del fraccionamiento o aplazamiento, podrn ser reincorporados si se dejara sin efecto las
resoluciones u rdenes de pago, o si cumplieran con los criterios de incorporacin en el perodo
correspondiente. SUNAT establecer la oportunidad en que autorizar la reincorporacin.

Admisin temporal para la reexportacin en el mismo estado y admisin temporal para

perfeccionamiento activo: Se incorporan modificaciones para permitir que el contribuyente que

haga uso de la admisin temporal, pueda incorporarse y mantenerse en el rgimen de buen

contribuyente.

La siguiente incorporacin y exclusin semestral se har en junio 2015.

Rgimen de Buenos Contribuyentes

NORMAS LEGALES

Rgimen de Buenos Contribuyentes - Decreto Legislativo N 912

Establecen disposiciones aplicables al Rgimen de Buenos Contribuyentes - Decreto Supremo

N 100-2001-EF (DEROGADO)

Modifican el Rgimen de Buenos Contribuyentes - Decreto Supremo N 179-2001EF (DEROGADO)

Aprueban disposiciones aplicables al Rgimen de Buenos Contribuyentes aprobado mediante el

Decreto Legislativo N 912 - Decreto Supremo N 104-2002-EF (DEROGADO)

Modifican el D.S. N 104-2002-EF y establecen normas aplicables a la incorporacin al Rgimen

de Buenos Contribuyentes para el Ejercicio 2002 - Decreto Supremo N 134-2002 (DEROGADO)

Modifican Normas Reglamentarias del Rgimen de Buenos Contribuyentes aprobado mediante

el D. Leg. N 912 - Decreto Supremo N 105-2003-EF

Definicin del Rgimen

Tamao de Texto:

Es el Rgimen creado para los contribuyentes y responsables que cuenten con una adecuada
trayectoria de cumplimiento de sus obligaciones tributarias vinculadas a tributos recaudados y/o
administrados
por
SUNAT.
Los contribuyentes y/o responsables que cumplan con los requisitos establecidos por el artculo
3 del Decreto Supremo N 105-2003-EF modificado por el Decreto Supremo N 321-2014EFvigente desde el 23 de noviembre de 2014, sern incorporados en las oportunidades que
SUNAT establezca.
Asimismo, se debe tener en consideracin que la Primera Disposicin Complementaria Final
del Decreto Supremo N 321-2014-EF establece que la primera incorporacin y exclusin de
contribuyentes del padrn, considerando las modificaciones efectuadas a los criterios para la
incorporacin al regimen y las causales de exclusin del mismo, debe efectuarse en el
primer semestre que se inicia el 1 de enero de 2015 . A partir de dicha fecha la
actualizacin del padrn debe realizarse semestralmente.
La incorporacin al Regimen se efectua mediante Resolucin de Intendencia o de Oficina
Zonal, notificndose dicho acto administrativo mediante los mecanismos establecidos en el
inciso b) del artculo 104 o el artculo 105 del Cdigo Tributario, sealndose el mes en el que
se realizo la verificacin de los criterios de incorporacin y la fecha de ingreso al rgimen.
Dicha incorporacin tendr vigencia indeterminada, salvo que incurra en alguna causal de
exclusin.

DICTAN NORMA QUE INTEGRA DISPOSICIONES SOBRE LA FORMA EN QUE

DEUDORES TRIBUTARIOS DEBERAN CUMPLIR SUS OBLIGACIONES CON LA
SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 100-97/SUNAT
(Publicada el 8 de noviembre de 1997)
Lima, 07 de noviembre de 1997.
CONSIDERANDO:
Que es conveniente integrar en una sola norma las disposiciones relativas a la
forma en que los deudores tributarios debern cumplir sus obligaciones tributarias
con la SUNAT;
Que el artculo 29 del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Legislativo N 816
faculta a la Administracin Tributaria a fijar la forma y lugar de pago;
Que el articulo 88 del citado Cdigo faculta a la Administracin Tributaria,
asimismo, a establecer la forma de presentacin de la declaracin tributaria;
En uso de las facultades conferidas por el articulo 11 del Decreto Legislativo N
501 y el inciso o) del artculo 6 del Estatuto de la SUNAT, aprobado por Decreto
Supremo N 032-92-EF,
SE RESUELVE:
Artculo 1.- LUGAR DE PRESENTACION DE LA DECLARACION Y PAGO DE
LAS OBLIGACIONES
Los deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes efectuarn la
declaracin y el pago de la deuda tributaria en las oficinas bancarias ubicadas en las
Unidades de Principales Contribuyentes de la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales, Intendencias Regionales u Oficinas Zonales de la
SUNAT, en efectivo o mediante cheque.
Los deudores tributarios considerados Medianos y Pequeos Contribuyentes,
efectuarn la declaracin y el pago de la deuda tributaria en las instituciones
bancarias autorizadas, en efectivo o mediante cheque.
Sin perjuicio de lo sealado en los prrafos anteriores, la SUNAT podr designar
lugares distintos para la presentacin de las declaraciones y el pago de la deuda
tributaria.
(Artculo 1 sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 189-2006/SUNAT,
publicada el 09.11.2006)

TEXTO ANTERIOR

Articulo 1.- LUGAR DE PRESENTACION DE LA

DECLARACION Y PAGO DE LAS OBLIGACIONES
Los deudores tributarios notificados como Principales
Contribuyentes efectuarn la declaracin y el pago de la
deuda tributaria en las oficinas bancarias ubicadas en las
Unidades de Principales Contribuyentes de la Intendencia de
Principales Contribuyentes Nacionales, Intendencias
Regionales u Oficinas Zonales de la SUNAT, en efectivo o
mediante cheque.
Sin perjuicio de lo sealado en el prrafo anterior, la SUNAT
podr designar lugares distintos para la presentacin y pago
de las declaraciones.
Los deudores tributarios considerados Medianos y Pequeos
Contribuyentes, efectuaran la declaracin y el pago de la
deuda tributaria en las instituciones bancarias autorizadas,
en efectivo o mediante cheque.

Articulo 2.- LUGAR DE PAGO MEDIANTE DOCUMENTOS VALORADOS

El pago mediante documentos valorados tales como Notas de Crdito Negociables y
otros, se realizar exclusivamente en la dependencia de la SUNAT que corresponda
al deudor tributario, empleando los formularios establecidos para tal efecto.
Cuando el pago se efecte parcialmente mediante documentos valorados, la
entrega del efectivo y/o del cheque se realizar en las oficinas bancarias ubicadas
en las dependencias de la SUNAT o en las instituciones bancarias autorizadas,
segn le corresponda al deudor tributario.
El pago mediante documentos valorados no exime de la obligacin de presentar la
declaracin en los lugares sealados para ello, an cuando con aqullos se pague la
totalidad de la deuda tributaria.
El pago de los impuestos que constituyan ingresos del Tesoro Pblico, que afecten a
las importaciones y que se realice mediante Notas de Crdito Negociables, deber
sujetarse a lo sealado en las normas sobre Notas de Crdito Negociables .
Artculo 3.- DEL PAGO MEDIANTE CHEQUE
El pago mediante cheque se ceir a las siguientes reglas:
a. Se utilizar un solo cheque para abonar el importe a pagar por la deuda
tributaria contenida en cada formulario. Por excepcin, se podr utilizar un
solo cheque para pagar la deuda tributaria, costas y gastos, contenidos en
ms de un formulario, cuando ste sea certificado o de gerencia.

b. Se emitir con cargo a la cuenta corriente del deudor tributario y a nombre

de SUNAT/....(nombre del banco donde se efecte el pago).

c. Se girar a cargo del banco receptor o a cargo de otro banco que opere en la
misma plaza y est comprendido dentro del mismo radio de compensacin.

d. Tratndose del pago de la multa o de los gastos originados en la ejecucin

del comiso, as como por el internamiento temporal de vehculos, a que se
refieren el literal a) del artculo 184, el literal b) del noveno prrafo y literal
a) del dcimo prrafo del artculo 182 del Cdigo Tributario,
respectivamente, aqul se realizar mediante cheque certificado o de
gerencia.

e. Tratndose del pago de deudas que son objeto del procedimiento de

cobranza coactiva, aqul se realizar mediante cheque certificado o de
gerencia, excepto en el caso a que se refiere el artculo 11 de la Resolucin
de Superintendencia N 156-2004/SUNAT.
(Artculo 3 sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 189-2006/SUNAT,
publicada el 09.11.2006)

TEXTO ANTERIOR
Articulo 3.- DEL PAGO MEDIANTE CHEQUE
El pago mediante cheque se ceir a las siguientes reglas:
a) Se utilizar un solo cheque pare abonar el importe a
pagar por los tributos contenidos en cada formulario.
b) Se emitir con cargo a la cuenta corriente del deudor
tributario y a nombre de SUNAT/....(nombre del banco donde
se efecte el pago).
c) Se girar a cargo del banco receptor o a cargo de
otro banco que opere en la misma plaza y est comprendido
dentro del mismo radio de compensacin.
d) Tratndose del pago de la multa o de los gastos
originados en la ejecucin del comiso, a que se refiere el
literal a) del artculo 184 del Cdigo Tributario, aqul se
realizar mediante cheque certificado o de gerencia.
e) Tratndose del pago de deudas que son objeto del
procedimiento de cobranza coactiva, aqul se realizar
mediante cheque certificado o de gerencia, pudindose
utilizar un solo cheque para cancelar varias resoluciones u
rdenes de pago, as como las costas y los gastos originados
en dicho procedimiento.
(Inciso e) incorporado por el Artculo nico de la Resolucin de

Superintendencia N 029-2001, publicada el 27 de febrero de 2001).

Artculo 4.- DE LA DECLARACION TRIBUTARIA

Los deudores tributarios debern efectuar la declaracin de los conceptos a que se
refiere el Anexo 1 de la presente Resolucin, respecto a los tributos a los que se
encuentren afectos, mediante la presentacin de una declaracin-pago por cada
perodo tributario.
Salvo disposicin expresa en contrario, los deudores tributarios debern consolidar
la totalidad de sus operaciones y/o retenciones en una sola declaracin, de acuerdo
a lo establecido en el prrafo anterior. Para tal efecto, los deudores tributarios que
tengan sucursales, agencias, establecimientos anexos o puntos de venta en
distintos lugares, tomarn como referencia el monto consolidado de sus
operaciones y/o retenciones.
Con posterioridad a la presentacin de la declaracin tributaria, slo podrn
presentarse las sustitutorias y/o rectificatorias de acuerdo con las condiciones y
plazos que establezca la SUNAT.

Articulo 5.- DATOS MINIMOS PARA CONSIDERAR PRESENTADA LA

DECLARACION-PAGO
Para considerar presentada la declaracin-pago el deudor tributario deber
consignar como mnimo lo siguiente:
a) Numero de Registro Unico de Contribuyente - RUC.
b) Nombres y Apellidos o denominacin o Razn Social.
(Inciso b) sustituidos por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 087-99/SUNAT,
publicada el 25 de julio de 1999).

TEXTO ANTERIOR
b) Nombres y Apellidos o Razn Social.

c) Periodo tributario.
Tratndose de los pagos a cuenta semanales del Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC), se entender consignado el perodo tributario siempre que se indique,
adems, el nmero de la semana a la que corresponde el pago a cuenta.
(Inciso c) sustituidos por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 087-99/SUNAT,
publicada el 25 de julio de 1999).

TEXTO ANTERIOR

c) Periodo tributario.

d) Firma del contribuyente, responsable o representante legal.

e) Nmero vlido que identifique el tipo de rgimen, de ser el caso.
(Inciso incluido por la Primera Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 11199/SUNAT, publicada el 8 de octubre de 1999.

Tratndose de declaraciones anuales, slo ser obligatorio el cumplimiento de los

literales a), b) y d) sealados en el presente artculo para dar por presentada la
declaracin.
Para efecto de la subsanacin relativa a los literales a) y c), los deudores tributarios
debern ceirse a lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 08995/SUNAT, modificada segn la Primera Disposicin Final de la presente Resolucin.
Las declaraciones-pago que cumplan con lo sealado en el presente artculo, se
considerarn presentadas respecto de todos los conceptos incluidos en el
formulario, referidos a los tributos a los que el deudor tributario se encuentre
afecto.

Articulo 6.- DECLARACION COMPLETA

La declaracin ser considerada completa, cuando habiendo cumplido con las
condiciones establecidas en el artculo anterior, adems se incluyen datos referidos
a la informacin que debe declarar el deudor tributario y cuya omisin impedira
determinar la deuda tributaria, por cada concepto. Para estos efectos, la
declaracin - pago deber consignar informacin numrica que permita determinar
la deuda correspondiente a los tributos a los que el deudor tributario estuviese
afecto. En el caso de no existir monto a declarar por determinado perodo, se
deber consignar cero (00) en las casillas detalladas en el Anexo 2.
La declaracin no ser considerada completa cuando:
a) No exista informacin en las casillas detalladas en el Anexo 2 que forma parte de
la presente Resolucin, que correspondan a los conceptos referidos a los tributos a
los que el deudor tributario estuviese afecto.
b) Exista informacin en alguna casilla correspondiente a la columna tributo, no
existiendo informacin en la casilla de la misma lnea de la columna base imponible.
En estos casos se incurrir en la infraccin de presentar las declaraciones que
contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta, tipificada
en el numeral 3 del articulo 176 del Cdigo Tributario. La declaracin se entender
incompleta respecto de cada concepto, en forma independiente.

Artculo 7.- DETERMINACION DE LA OBLIGACION POR CONCEPTOS

Las determinaciones de los conceptos que se sealan en el Anexo 1 de la presente

Resolucin, constituyen obligaciones independientes entre si, an cuando se
realizaran en un mismo formulario.

Articulo 8.- DEROGACION DE NORMAS

Derguense las Resoluciones de Superintendencia Nos. 084-93-EF/SUNAT, 011-95EF/SUNAT y 021-95-EF/SUNAT.

DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- Modifquese el primer prrafo del artculo 2 la Resolucin de
Superintendencia N 089-95/SUNAT, en los siguientes trminos:
"Articulo 2.- SOLICITUD DE MODIFICACION E INCLUSION DE DATOS
El formulario N 1093 podr ser utilizado para modificar y/o incluir los siguientes
datos, cuando hayan sido omitidos o consignados errneamente: (...)"
SEGUNDA.- Los deudores tributarios que, habiendo estado obligados a presentar
sus declaraciones-pago tomando como referencia el monto consolidado de sus
operaciones y/o retenciones, no lo hayan hecho, debern regularizar tal situacin
mediante la presentacin de una declaracin rectificatoria en la que consoliden su
informacin. Para ello, rectificarn la ltima declaracin presentada.
Si en cumplimiento de lo dispuesto en el prrafo anterior, tuviesen que presentar
ms de una declaracin rectificatoria, no les ser de aplicacin la sancin prevista
en el numeral 5) del artculo 176 del Cdigo Tributario, siempre que regularicen la
presentacin de la informacin consolidada dentro de los 30 das de publicada la
presente Resolucin.
TERCERA.- Los deudores tributarios considerados Medianos y Pequeos
Contribuyentes que hubiesen presentado la declaracin correspondiente al periodo
tributario octubre de 1997 antes de la entrada en vigencia de la presente
Resolucin, tendrn plazo hasta el 30 de noviembre de 1997 para efectuar el pago
mediante documentos valorados conforme a lo establecido en el segundo prrafo y
siguientes del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 084-93EF/SUNAT.
CUARTA.- Los deudores tributarios comprendidos en el artculo 71 de la Ley
General de Industrias determinarn el Impuesto de Promocin Municipal en los
formularios aprobados para el pago del Impuesto General a las Ventas,
consignndose el monto de la base imponible e impuesto resultante y anotndose
cero (00) en la casilla correspondiente al importe a pagar.
El importe del impuesto resultante se cancelar en la Boleta de Pago que
corresponda, dentro del plazo y en el lugar establecido pare la declaracin del
mismo, debindose anotar en la casilla correspondiente el cdigo de tributo N
7021 - Impuesto de Promocin Municipal.

Regstrese, comunquese y publquese.

JAIME R. IBERICO IBERICO

Superintendente

ANEXO 1

TRIBUTOS Y CONCEPTOS
(Anexo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 087-99/SUNAT,
publicada el 25 de julio de 1999)

TRIBUTOS
Impuesto a la Renta

CONCEPTOS
Renta 1ra. Categora - cuenta
propia
Renta 3ra. Categora - cuenta
propia
Renta 4ta. Categora - cuenta
propia
Renta 2da. Categora retenciones
Renta 4ta. Categora retenciones
Renta no domiciliados retenciones
Rgimen Especial del Impuesto
a la Renta

Impuesto General a las Ventas

Impuesto General a las Ventas Cuenta propia

Impuesto General a las Ventas Retenciones

Impuesto Selectivo al Consumo

ISC - Apndice III

ISC - Apndice IV
ISC - Juegos de Azar y
apuestas - Loteras, Bingos,
Rifas y Sorteos
ISC - Juegos de Azar y
apuestas - Eventos Hpicos

Impuesto Extraordinario de
Solidaridad - IES

IES - Cuenta propia Trabajadores independientes

IES - Cuenta de terceros retenciones efectuadas a
trabajadores independientes.

Impuesto Extraordinario a los

Activos Netos
Rgimen Unico Simplificado

ANEXO 2
INFORMACION CUYA OMISION CONSTITUYE PRESENTACION DE LA
DECLARACION EN FORMA INCOMPLETA

(Anexo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 087-99/SUNAT,

publicada el 25 de julio de 1999)

TRIBUTOS

CONCEPTOS

Impuesto General a las Ventas

Ventas gravadas - Base

Imponible

Impuesto General a las Ventas

Retenciones - IGV - Base

Imponible

Impuesto General a las Ventas

e

Tipo de rgimen
Base Imponible

Impuesto a la Renta - Tercera

Categora / Rgimen Amazona

Impuesto a la Renta /
Trabajadores Independientes

Renta Cuarta Categora Cuenta Propia - Pago a cuenta

por servicios prestados - Base
Imponible

Impuesto a la Renta /
Retenciones

Retenciones de Segunda
Categora - Base Imponible
Retenciones de Cuarta
Categora - Por servicios
prestados - Base Imponible
Retenciones No Domiciliados Tributo

Impuesto Extraordinario de
Solidaridad - IES

Trabajadores independientes Base Imponible

Cuenta propia:
Cuenta de terceros

Retenciones efectuadas a
trabajadores independientes Base imponible.

Impuesto Selectivo al Consumo

Apndice III - Base Imponible

Apndice IV - Base Imponible
Juegos de Azar y apuestas Loteras, Bingos, Rifas y
Sorteos - Base Imponible
Juegos de Azar y apuestas Eventos Hpicos - Base
Imponible

(2) Anexos sustituidos por el Artculo 3 de la Resolucin de

Superintendencia N 087-99/SUNAT, publicada el 25 de julio de 1999.

Qu es el DAOT - Declaracin
Anual de Operaciones con
terceros?

Es la declaracin informativa anual en la que se comunica a la SUNAT las

operaciones del contribuyente con sus proveedores y clientes.
El cronograma para presentar la declaracin del ejercicio 2014 fue aprobado
por la Resolucin de Superintendencia N 017-2014/SUNAT publicada el
23.01.2014.

Haga click aqu para acceder a todo lo que necesita saber sobre esta
declaracin, que se presenta con el PDT 3500

Cronograma del DAOT 2013

Los obligados a presentar la DAOT 2013 son:

1. Aquellos contribuyentes que al 31 de diciembre del 2013, hubiesen
tenido la categora de Principales Contribuyentes.
2. Aquellos cuyas ventas internas totales en el 2013 hayan sido
superiores a S/. 277,500.
3. Aquellos cuyo monto de compras de bienes, servicios o contratos de
construccin en el 2013 haya sido superior a S/. 277,500.
4. Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o
entidades religiosas que hayan realizado slo operaciones inafectas
del IGV en el 2013, que se encuentren obligadas a presentar el PDT
Planilla Electrnica - PLAME Formulario Virtual 601 y que hubieran
declarado ms de diez (10) trabajadores en el perodo tributario
noviembre de 2013.
Cul es el monto de las operaciones que debo declarar?
Para determinar la operacin a declarar ya sea en calidad de proveedor o
cliente se tomar en cuenta las transacciones superiores a 2 UITs.
Mediante qu medio puedo realizar mi declaracin?
A travs del PDT operaciones con terceros, para este fin se utilizar la
versin PDT 3500 (versin 3.3)
Se presenta:

A travs de SUNAT Virtual en caso de que las operaciones a informar

fuesen menores a 500.

En las oficinas de SUNAT cuando las operaciones sean mayores a 500.

Los principales contribuyentes realizan la presentacin en las oficinas

de la SUNAT designadas.

Importante
DE LA CONSTANCIA DE NO TENER INFORMACIN A DECLARAR
Si es sujeto obligado y no tiene Operaciones con Terceros a declarar, es
decir, si la suma de los montos de las transacciones realizadas con cada
tercero (cliente o proveedor) no supera dos (2) UIT (S/ 7,400 para el 2013),
deber informarlo a SUNAT presentando su "Constancia de no tener
informacin a declarar".
Este documento se presentar exclusivamente a travs del Sistema SOL,
habilitado en SUNAT Virtual

Recuerde que:
Las transacciones que no se informan en la DAOT son las siguientes:
a. La exportacin de bienes y/o servicios.
b. La utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
c. La importacin de bienes.
d. Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del
IGV.
e. Aqullas por las que no exista la obligacin de consignar el nmero de
RUC o el nmero del documento de identidad del adquirente o usuario;
salvo que los comprobantes de pago contengan dicha informacin y, de ser
el caso, stos hubieran sido anotados en forma consolidada en el Registro
de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras llevados de manera
electrnica en aplicacin de lo dispuesto por la Resolucin de
Superintendencia N 286-2009-SUNAT, la Resolucin de Superintendencia
N 066-2013-SUNAT o la Resolucin de Superintendencia N 379-2013SUNAT."
f. Las realizadas en los perodos durante los cuales el Declarante hubiera
pertenecido al Nuevo RUS.
g. Las que hubieran sido informadas a la SUNAT a travs de declaraciones
distintas a la regulada en el presente Reglamento, tales como las
informadas en cumplimiento de las siguientes normas:
g.1) Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto
Supremo N 126-94-EF y sus modificatorias, siempre que se hubieran
informado las transacciones realizadas en los doce meses del Ejercicio.
g.2) Texto nico Actualizado de las normas que rigen la obligacin de
determinadas entidades del Sector Pblico de proporcionar informacin
sobre sus adquisiciones, aprobado por Decreto Supremo N 027-2001-PCM y
normas modificatorias.
g.3) Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT
o artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 379-2013-SUNAT, salvo
aquellas por las cuales se hubieren emitido boletas de venta en las que de
acuerdo al Reglamento de Comprobantes exista la obligacin de identificar
al adquirente o usuario o que, sin existir tal obligacin, se hubiese
consignado el nmero del documento de identidad del adquirente o usuario,
y que no hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de
Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
No se considerar incluida dentro de la excepcin sealada en este inciso
la informacin proporcionada en virtud de requerimientos formulados por la
SUNAT."

h. Aqullas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de Compras

llevados de manera electrnica en SUNAT Operaciones en Lnea en
aplicacin de lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 0662013-SUNAT o en la Resolucin de Superintendencia N 379-2013-SUNAT,
salvo aquellas por las cuales se hubieren emitido boletas de venta en las
que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes exista la obligacin de
identificar al adquirente o usuario o que, sin existir tal obligacin, se hubiese
consignado el nmero del documento de identidad del adquirente o usuario,
y que no hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de
Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
No se considerar incluida dentro de la excepcin sealada en este inciso
la informacin proporcionada en virtud de requerimientos formulados por la
SUNAT.

LIBRO CUARTO
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
TITULO I
INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS

Artculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA

Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de
normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el
presente Ttulo o en otras leyes o decretos legislativos.
(Artculo 164 sustituido por el Artculo 79 del Decreto Legislativo N 953 publicado el 5 de
febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

TEXTO ANTERIOR
Artculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA
Toda accin u omisin que importe violacin de normas
tributarias, constituye infraccin sancionable de acuerdo con
lo establecido en este Ttulo.

Artculo 165.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE

SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades
del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas
por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT,
se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes
fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto
Supremo.
(Ver Decreto Supremo N 101-2004-EF publicado el 23.07.2004 y vigente a partir del
24.07.2004).

Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar
y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.