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b)
d)
b)
c)
b)
c)
Um custo operacional
Um custo financeiro
c)
Um custo extraordinrio
d)
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Aula Prtica 12
5 A empresa Architecture, Ldacomprou ttulos negociveis no valor de 1.500, tendo
suportado comisses de 6. Diga qual destas afirmaes verdadeira:
a)
b)
c)
b)
d)
Creditar as contas 15 por 10.000 e 687 por 6.000 e debitar as contas 687 por 10.000
e 12 por 6.000
b)
Creditar as contas 15 por 12.500 e 687 por 5.400 e debitar as contas 687 por 12.500
e 12 por 5.400
Creditar as contas 15 por 14.375 e 687 por 5.400 e debitar as contas 687 por 14.375
e 12 por 5.400
d)
Creditar as contas 15 por 11.500 e 687 por 6.000 e debitar as contas 687 por 11.500
e 12 por 6.000
8 A empresa Magic, SA adquiriu no ano 2005 ttulos negociveis por 11.000 e sobre
os quais incidiram despesas com a aquisio no valor de 1.500. O valor de mercado dos
ttulos era em 31/12/2005 de 11.500. A empresa dever neste caso:
Debitar a conta 684 e creditar a conta 19 por 1.000
b)
c)
d)
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Aula Prtica 12
Grupo II Exerccios
CASO PRTICO N. 1.10
1 A empresa XIS, Lda apresentava em 31/12/N, um saldo na conta 15 Ttulos
Negociveis de 14.200. Os ttulos negociveis dizem respeito a:
- 300 obrigaes da sociedade Beta, SA adquiridas por 20, com um valor nominal
de 15 e cotadas a 17,5;
- e 200 aces da sociedade Alfa, SA com o valor nominal de 10 e cotadas a 50.
As obrigaes da sociedade Beta, SA iro vencer juros semestrais em 30/4/ N + 1 no valor
de 1,5/Obrigao (isentos de impostos); os dividendos das aces da sociedade Alfa, SA
relativos ao ano N, foram fixados em 1,80 (sujeitos a imposto nico de 20%), sendo
distribudos em Maro/ N + 1.
Pretende-se:
1.1 Contabilizao dos factos relativos ao ano N, incluindo a regularizao dos
ajustamentos, se necessrio.
Ano N:
Descrio
Constituio do Ajustamento de Aplic. Tesouraria
Juros das obrigaes da soc. Beta, SA (Nov. e Dez.)
Dividendos da sociedade Alfa, SA
Dbito
Crdito
Valor
6841
2711
2718
1952
7812
784
750
150
360
C.A:
Obrigaes da sociedade Beta, SA:
Preo de Aquisio/Obrigao = 20
Custo de Aquisio = 20 * 300 = 6.000
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Preo de cotao/Obrigao = 17,50
Ajustamento = 300 * (20 17,5) = 750
Aces da sociedade Alfa, SA:
Custo de Aquisio =?
Saldo da 15 = Custo de aquisio das obrigaes + Custo de aquisio das aces
14.200 = 6.000 + CAA
CAA = 8.200
Custo de Aquisio 8.200
Preo de Aquisio/Aco =
=
= 41
N . deAces
200
Preo de Aquisio <Preo de mercado (cotao) no se faz qualquer ajustamento
1.2 Contabilizao dos factos relativos ao ano N + 1.
Ano N + 1:
Descrio
Compra de 50 aces da soc. Alfa, SA
Compra de Obrigaes do Tesouro
Juros vincendos
Total
Venda das 120 aces da soc. Alfa, SA
Anulao do valor de aquisio
Venda das 180 obrigaes da soc. Beta, SA
Anulao do valor de aquisio
Juros vincendos
Proveito
Regularizao
Recebimento dos juros das obrigaes
Proveito
Regularizao
Recebimento dos dividendos das aces
Reteno
Montante Lquido
Dbito
Crdito
Valor
1513
153
268
___
121
787
121
687
121
___
___
121
___
___
___
121
24121
121
___
___
121
787
1513
687
1523
___
7812
2711
___
7812
2711
2718
___
___
2.600
1.020
80
1.100
6.060
5.184
3.420
3.600
225
135
90
180
120
60
360
288
72
CA:
Venda das aces:
Custo de Aquisio1 + Custo de Aquisio 2 8.200 + 2.600
CMP =
=
= 43.20/aco
n. aces1 + n. aces 2
200 + 50
Valor de venda = 50,5
Ganho : Pvenda > Pcusto (conta 787)
Venda das obrigaes:
PCusto = 20
PVenda = 19
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Aula Prtica 12
Outras informaes:
- A sociedade KAVAY, SA detm 53% do capital social da empresa SANYA,SA.
- O critrio valorimtrico de sada que a empresa utiliza o C.M.P.
- Em 31/12/N a cotao dos ttulos era a seguinte:
Aces KAVAY, SA
21,40
Pretende-se:
2.1 A contabilizao no dirio das operaes descritas
N.
1
2
3
4
Descrio
Aquisio de 200 aces da soc. KAVAY, SA
Compra de 50 obrigaes da soc. DIMAS, Lda
Aquisio de 100 aces da soc. KAVAY, SA
Venda de 100 aces da soc. KAVAY, SA
Anulao do valor de aquisio
Dbito
Crdito
Valor
1511
1523
1511
121
787
121
121
121
787
1511
4.420
500
2.000
2.500
2.133,33
Dbito
Crdito
Valor
6841
1952
50
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Valor de
Aquisio
Cotao em
31/12/N
Cotao em
31/12/N+1
Cotao em
21/12/N+2
10,90
11,1
11,5
12
5.000 Obrigaes da
10
11
12
soc. Valite, SA
10.000 Aces da
10
15
16
soc. Seta, SA
Nota: as percentagens de participao no excedem 20%.
Outras informaes:
1 Em 31/12/N + 1 procedeu-se constituio de ajustamentos de investimentos
financeiros.
2 Em 3/3/N + 2 foram alienadas 5.000 aces e 3.000 obrigaes por 11 e 10,95,
respectivamente.
Pretende-se:
3.1 Efectue os lanamentos de aquisio das obrigaes e aces.
Ano N:
Data
Descrio
Dbito
Aquisio das 5.000 obrigaes da soc. Valite, SA
4123
17/11/N Aquisio de 10.000 aces da soc. Seta, SA
4113
Valor total
___
3.2 Registe as operaes descritas em 1 e 2.
Ano N+1:
Data
Descrio
31/Dez Ajustamento de Investimentos Financeiros
Aces da soc. Seta, SA
Obrigaes da soc. Valite, SA
Ano N + 2:
Data
Descrio
Alienao de 5.000 aces
Anulao do valor de aquisio
31/Maro
Reverso do Ajustamento
Alienao de 3.000 obrigaes
Anulao do valor de aquisio
31/Maro
Reverso do Ajustamento
Crdito
Valor
___
___
121
55.000
150.000
205.000
Dbito
Crdito
Valor
6843
6844
491
492
35.000
500
Dbito
Crdito
Valor
121
6941
491
121
6941
492
6941
4113
7882
6941
4123
7882
55.000
75.000
17.500
32.850
33.000
300
Aula Prtica 12
FREQUNCIA: 18/01/2006
4 - Relativamente empresa ApostaTudo, SA, conhece-se a seguinte aplicao de
tesouraria, relativa ao ms de Abril:
Dia 05 Aquisio, atravs do Banco Money, de 200 Obrigaes de Sociedade DeveTudo,
com a qual no tem qualquer relao de capital. As obrigaes tm um valor
nominal de 5 e um valor de cotao de 6, vencendo juros semestrais, taxa fixa
de 6%, em 05/9/2006. A empresa pagou ainda 50 de despesas de corretagem.
Dia 20 Alienao de 150 Obrigaes de Sociedade DeveTudo, ao valor unitrio de 6,25,
tendo pago 25 de despesas de corretagem. Sabe-se que, para alm da operao do
dia 05, a empresa possua um lote de 100 destas mesmas obrigaes que havia
adquirido por 580 e que utiliza como critrio valorimtrico de sada o CMP.
Pretende-se:
4.1 Apresentao do valor pago pela aquisio do lote das 200 Obrigaes no dia
05.Abril.2006.
N. de Obrigaes = 200
VCotao/Obrigao = 6 Valor total = 200 * 6 = 1.200
Despesas de corretagem = 50
Tx juro anual = 6%
N . Obrigaes * VN * TxJur 200 * 5 * 0,06
Juros vincendos =
=
= 5
12
12
Valor pago = 1.200 + 50 + 5 = 1.255
1523
1.250,00
268
5,00
Alienao:
(1)
(3)
12
912,50
5,625
(2)
7812
687
915,00 912,50
(1)
1523
915,00
268
3,125
(3)
C.A:
Valor lquido da venda = 150*6,25 25 = 912,5
1.250 + 580
Valor de aquisio/Obrigao =
= 6,1
300
150 * 5 * 0,06
Juros vincendos =
* 1,5 = 5,625
12
5,625
Juros L2 (100 obrigaes) =
* 2 = 3,75
3
5,625
* 1 = 1.875
Juros L1 (50 obrigaes) =
3
2,50
(3)
1M = 2,5
0,5M = 1,25
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(2)
Aula Prtica 12
FREQUNCIA: 03/12/2003
5 A empresa TotoConta, Lda, que se dedica comercializao de automveis, efectuou as
seguintes operao no decorrer do ms de Dezembro de 2005:
Dia 07 Aquisio de 100 Obrigaes do Tesouro, pelo valor de 5,5/Obrigao, dos quais
0,25 so juros vincendos.
Dia 15 Alienao de 200 Obrigaes ABC, no valor de 7,5/Obrigao, incorrendo em
despesas de corretagem no valor de 2,5.
Pretende-se:
5.1 Contabilizao, no Dirio (simplificado), das operaes efectuadas.
Dia
Descrio
Compra de Obrigaes do Tesouro
Juros vincendos
7/Dez
Total
Alienao de 200 obrigaes ABC
Anulao do valor de aquisio
15/Dez
Juros vincendos
C.A:
CMP =
Dbito
Crdito
Valor
153
268
___
121
687
121
___
___
121
687
1523
7812
525
25
550
1.497,5
1.501,2
50
Dbito
Crdito
Valor
2711
6841
7812
1951
82,5
20
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Aula Prtica 12
Bibliografia consultada:
Borges, Antnio; Rodrigues, Azevedo e Rodrigues, Rogrio (2005). Elementos de
Contabilidade Geral (22 ed.). reas Editora.
Borges, Antnio e Ferro, Martins (1997). Manual de Casos Prticos (7 ed.). Editora Rei
dos Livros.
Exames e Frequncias da disciplina de Contabilidade I.
Venncio, Ana et al. (2005). Exerccios de Contabilidade Financeira Exames
Resolvidos. Publisher Team.
9/9