COSTOS Y PRESUPUESTO

SEMANA 6

Presupuestos I

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NDICE
PRESUPUESTOS I ................................................................................................................................. 4
OBJETIVO ESPECFICO ......................................................................................................................... 4
INTRODUCCIN ................................................................................................................................... 4
1.

2.

QU ES EL PRESUPUESTO: DEFINICIONES Y CONCEPTOS ........................................................... 5

1.1.

VENTAJAS Y LIMITACIONES ................................................................................................. 7

1.2.

ELEMENTOS DE UN SISTEMA PRESUPUESTARIO ................................................................ 8

TIPOS DE PRESUPUESTOS ............................................................................................................ 8

2.1.

PRESUPUESTO DE INVERSIN O DE CAPITAL ...................................................................... 9

2.2.

PRESUPUESTO DE OPERACIN.......................................................................................... 10

2.3.

PRESUPUESTO MAESTRO .................................................................................................. 11

2.4.

PRESUPUESTO FINANCIERO .............................................................................................. 11

2.5.

PRESUPUESTO BASE CERO ................................................................................................ 12

COMENTARIO FINAL.......................................................................................................................... 12
REFERENCIAS ..................................................................................................................................... 13

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PRESUPUESTOS I

OBJETIVO ESPECFICO

Identificar las clasificaciones de los presupuestos.

INTRODUCCIN
Cuando a las personas se les pregunta qu es un presupuesto, muchos contestan sealando que es
conocer los ingresos y los gastos. Sin duda que dicha respuesta no est lejos de lo que es un
presupuesto, pero su aplicacin va ms all de los ingresos y gastos.
Los presupuestos son herramientas de gestin para las empresas, en donde fijan metas y
cuantifican dichas metas para luego revisarlas en el tiempo y observar cmo va su cumplimiento.
Existen varios tipos de presupuestos, donde cada uno de ellos cumple un rol efectivo que ser
analizado en esta semana de estudio.
La finalidad del presupuesto se orienta a la cuantificacin de planes, proyectos y actividades, es
decir, a ponerle nmero a decisiones sobre acciones que se van a llevar a cabo, y ver de qu forma
se encuentra el equilibrio entre los ingresos y los gastos.

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1. QU ES EL PRESUPUESTO: DEFINICIONES Y CONCEPTOS

Cuando una persona va a subir a un bus, y antes de ello cuenta el dinero que tiene en su bolsillo,
est haciendo un presupuesto. En el momento que un duea de casa cuenta el nmero de
personas que ese da van a almorzar en su hogar, antes de decidir la cantidad de pan a comprar,
tambin est haciendo un presupuesto. O cuando el conductor de un automvil observa el
marcador del tanque de gasolina, para ver si le alcanza hasta llegar a su destino, tambin est
haciendo un presupuesto.
Cada persona, a lo largo del da, hace infinidad de presupuestos de manera inconsciente, pues este
concepto no se refiere solo a grandes empresas o proyectos, sino que tambin a la simple
cuantificacin estimada de alguna actividad futura.
La Real Academia Espaola define la palabra presupuesto como la cantidad de dinero calculado
para hacer frente a los gastos generales de la vida cotidiana, de un viaje, etc.1.
Desde un punto de vista ms tcnico, el presupuesto se puede definir como el clculo anticipado
de los ingresos y gastos de una actividad econmica (personal, familiar, un negocio, una empresa,
una oficina, etc.) durante un periodo de tiempo, por lo general, en forma anual.

En el siguiente video podr encontrar una explicacin sobre lo

que es en general un presupuesto.
https://goo.gl/lkWEhC

De ello se desprende la definicin ms sencilla de presupuesto (Torres, 2011), estableciendo

que se trata de la cuantificacin de un plan. Es una decisin de hoy para maana, para el futuro.
Por lo tanto, las etapas generales macro de un presupuesto seran:

Ver ms en: http://dle.rae.es/?id=U7qM4mB

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2
Cuantificacin
Plan

Presupuesto

3
Fuente: Torres, 2011 (p.385).

Ante cualquier proyecto o plan, es decir, ante cualquier idea para desarrollar una actividad, la
accin de cuantificar los diversos aspectos relacionados con dicho plan, tales como costos, horas,
personas, etc., representa una forma de presupuesto.
Existe en general en este mbito la creencia de que un presupuesto est siempre relacionado con
dinero, es decir, se tratara de ver cunto va a costar una actividad determinada o qu rentabilidad
va a producir, pero no es necesariamente as (Welsch, Hilton, Gordon y Rivera, 2005).
Un presupuesto puede estar confeccionado en unidades monetarias o en unidades fsicas, ya sea,
por ejemplo, en unidades de materias primas, en litros, kilos o metros, en unidades de tiempo o
en cualquier otro elemento que sea susceptible de ser medido, es decir, que tenga la unidad de
medida definida y exista el instrumento de medicin (Horngren, Datar y Foster, 2007).
El presupuesto no es solo una lista de gastos o una cotizacin de bienes o servicios, sino que
tambin una relacin equilibrada entre ingresos, costos, gastos, inversiones, y financiamientos.
Al ser un presupuesto la cuantificacin de un plan, se establece el requisito de que dicho plan se
encuentre explcito, pues un plan simplemente implcito no es susceptible de ser cuantificado. Por
lo tanto, al existir planes explcitos se puede decir que aunque sea en forma incipiente existe
un proceso de planificacin en la organizacin y, por ende, existe la formulacin de una estrategia.
Esto lleva a un primer nivel de mayor rigurosidad en la definicin, ya que en realidad habra que
decir que un presupuesto consiste en la cuantificacin de un plan estratgico (Torres, 2011, p.
286). En otras palabras, es la cuantificacin de un plan explcito, con objetivos futuros a alcanzar
claramente definidos.

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Pero, cul es la necesidad de cuantificar un plan? Segn Torres (2011), bsicamente hay dos
razones:
a) La primera es una necesidad decisional, entre la formulacin de un plan y su puesta en
marcha, donde media una accin que se llama decisin.
b) La segunda razn es que, una vez puesto en marcha el plan, es necesario verificar si se va
cumpliendo tal como se pens o la realidad muestra variaciones con respecto a lo
planeado, es decir, se requiere de otra accin llamada control.
As se llega a una mejor definicin, pues un presupuesto vendra a representar la cuantificacin
de un plan estratgico con la finalidad de ser una herramienta informacional para la adopcin de
la decisin de su puesta en marcha, y adems, para servir de elemento base en el control del
cumplimiento de dicho plan (Torres, 2011. p. 387).

1.1.VENTAJAS Y LIMITACIONES
Las ventajas pueden ser diversas, y dependern fundamentalmente de que la persona que trabaja
con presupuestos sepa obtener de estos todo su potencial. En cuanto a las desventajas, se
argumenta que estas son ms bien debilidades en la aplicacin de presupuestos, ms que
problemas de la tcnica. Entre unas y otras, se destacan las siguientes:

Ventajas

Desventajas

Obliga a pensar en el futuro.

Puede coartar la accin.

Formaliza la responsabilidad de
planificar.
Formaliza las expectativas
sobre los resultados de las
decisiones.
Permite juzgar la accin.

Puede inmovilizar la accin

gerencial.

Ayuda a la coordinacin de
tareas.

Puede incentivar mentalidad

mezquina.

Puede quedar obsoleto.

Puede fomentar la formacin
de parcelas.

Armoniza objetivos particulares

con generales.
Facilita la comunicacin
interfuncional.
Fuente: basado en Torres (2011. pp. 392-402).

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1.2.ELEMENTOS DE UN SISTEMA PRESUPUESTARIO

Para comenzar a analizar la forma de trabajar con presupuestos, es necesario previamente tener
cierta claridad sobre algunos conceptos que enmarcan el sistema presupuestario.

Aspectos a considerar para trabajar con presupuestos

Unidad de medida
Horizonte
Periodo
Valor del dinero en el tiempo
Prdida de poder adquisitivo
Concepto de flujo y de resultado
Correspondencia con reas de la empresa

Fuente: basado en Torres (2011, pp. 403-410).

2. TIPOS DE PRESUPUESTOS
Sobre tipos y clasificaciones de presupuestos, hay diversas opiniones al respecto a la hora de
establecer un criterio. Por ejemplo, segn los niveles de actividades, hay presupuestos flexibles y
presupuestos fijos (Welsch y otros, 2005); segn su cobertura, se distinguen los presupuestos
financieros, de operaciones y de capital (Horngren y otros, 2007); y segn el tiempo de operacin,
se habla de presupuestos de proyectos y presupuestos peridicos, entre otros.
En forma muy breve, se definen a continuacin diversos tipos de presupuesto:

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Tipos de presupuesto segn fines y alcances

Presupuestos de capital.
Presupuestos operacionales.
Presupuestos peridicos.
Presupuestos flexibles.
Presupuestos por nivel.
Presupuestos parciales.
Presupuesto base cero.
Presupuesto de continuidad.
Presupuestos de caja.
Presupuesto maestro.
Presupuesto de responsabilidad.

Fuente: basado en Torres (2011, pp. 410-413).

2.1.PRESUPUESTO DE INVERSIN O DE CAPITAL

Se refieren al establecimiento de los flujos ocasionados por un proyecto especfico de inversin,
buscando evaluar la viabilidad y conveniencia financiera del mismo, a travs de la medicin de
indicadores tales como la tasa interna de retorno (TIR) o el valor actual neto (VAN).
Segn Crdenas (2008), el resultado de este presupuesto se incorpora al presupuesto nanciero y
de operacin, justicando las inversiones con un anlisis y evaluacin de proyectos de inversin.
Esta herramienta constituye una parte del presupuesto maestro, ya que incluye todos los
proyectos de inversin, as como los proyectos ya aprobados. Por otra parte, se basa en decisiones
con efecto a largo plazo, consistentes en adquirir partidas de activos jos en el periodo.

Fuente: Crdenas (2008, p. 13).

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En el siguiente video se podr encontrar una explicacin ms

ampliada sobre el presupuesto de inversin o de capital.
https://goo.gl/HJfxHS

2.2.PRESUPUESTO DE OPERACIN
Representan la cuantificacin de las operaciones planificadas por la organizacin durante un
periodo determinado, con la finalidad de establecer las necesidades de financiamiento y los
resultados esperados.
Segn Crdenas (2008), es el de la utilizacin ms frecuente. Debe ser separado con base en la
estructura de la organizacin, involucrando y responsabilizando a los gerentes o encargados de
rea en la consecucin de los objetivos planteados en el mismo. Se presupuestan las ventas,
compras, costos y gastos, hasta llegar a las posibles utilidades futuras.

Fuente: Crdenas (2008, p.. 13).

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2.3.PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro abarca todas las reas de la empresa, por lo que cuando se habla de un
presupuesto integral, se indica que al formarse un todo derivado de la unin de sus partes, se
llega a un presupuesto integral, es decir, maestro (Crdenas, 2008)
Este presupuesto es el que resume a todos los otros presupuestos (ventas, produccin, operacin,
financiero, inversiones), permitiendo proyectar el estado de resultado de la empresa.

2.4.PRESUPUESTO FINANCIERO
Segn Crdenas (2008), es una herramienta mediante la cual se plantea la estructura nanciera de
la empresa, es decir, la mezcla o combinacin ptima de crditos de terceros y capital propio de
accionistas, bajo la premisa de establecer lo que puede funcionar en la empresa, de acuerdo con
las siguientes necesidades:

Capital de trabajo.
Origen y aplicacin de fondos.
Flujos de caja y necesidades de nuevos crditos a corto, mediano y largo plazo.
Amortizacin parcial o total de los crditos bancarios.
Nuevas aportaciones de capital.

Fuente: Crdenas (2008, p. 13).

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2.5.PRESUPUESTO BASE CERO

Se basa en el supuesto de que recin se inician las actividades de la organizacin, desconociendo
la validez de lo sucedido en periodos anteriores. Todo se programa y se presupuesta como si
fuese la primera vez que se realiza.
Segn Crdenas (2008), consiste en revaluar cada uno de los programas y gastos, iniciando
siempre a partir de cero, es decir, se elabora como si fuera la primera operacin de la compaa, y
se evala y justica el monto y necesidad de cada rengln del mismo. Se olvida del pasado para
planear con plena conciencia en el futuro.

En el siguiente video se podr encontrar una explicacin ms

ampliada sobre el presupuesto base cero.
https://goo.gl/biH5eC

https://www.youtube.com/watch?v=CkLIyOE9Brw

COMENTARIO FINAL
En esta semana de estudio se ha conocido los principales aspectos conceptuales y de lenguaje del
presupuesto.
Con este fin, se revisaron materias acerca de qu es el presupuesto, cules son las ventajas y
desventajas de trabajar con l, las caractersticas del sistema presupuestario y los tipos de
presupuestos, entre otros aspectos.
Todo lo anterior enfatizando la idea central del presupuesto, en el sentido de que es una
herramienta financiera que permite la cuantificacin monetaria de proyectos y actividades de un
periodo determinado.

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REFERENCIAS
Crdenas, R. (2008). Presupuestos. Teora y prctica. 2. edicin. Mxico: McGraw-Hill
Interamericana.

Horngren, Ch.; Datar, S. y Foster, G. (2007). Contabilidad de costos. 12. edicin. Mxico: PrenticeHall.

IACC (2012). El sistema presupuestario en la empresa. Formulacin y Administracin de

Presupuestos. Semana 1.

Torres, G. (2011). Contabilidad, costos y presupuestos. 3. edicin. Santiago de Chile: Editorial

Legal Publishing.

Welsch, G.; Hilton, R.; Gordon, P. y Rivera, C. (2005). Presupuestos: planificacin y control. 6.
edicin. Mxico: Prentice-Hall.

PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:

IACC (2016). Presupuestos I. Costos y Presupuesto. Semana 6.

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