MEMORANDODE PLANEAMIENTO

CONSTITUCIN
La

empresaEMIBEYA

S.A.C.ha

sido

constituida

de

acuerdoalaLeyGeneraldeSociedadesAnnimasN26887,el15defebrerode
1988,segn escriturapblica celebradoante notario pblico Dr. FLORES
LANEGRA,ngel;dichaconstitucinhasidoinscritaenlosregistrospblicosde

la

provincia de Tacna,segn partida electrnica P5040140.

LaempresaEMIBEYA

S.A.C.,sededicaalaventadeartefactos

electrodomsticos,dichaempresaestubicadaenAV.LeguaN641,Distritode
Tacna,Provincia de Tacna.Departamento de Tacna.

ORGANIGRAMA
JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS

DIRECTORIO

GERENCIA GENERAL

GERENCIA DE
TRANSPORTE

GERENCIA DE
COMERCIAIZACION

GERENCIA DE
MARKETING

GERENCIA DE
CONTABILIDAD

GERENCIA
DE
FINANZAS

GERENCIA DE
LOGISICA

ElPresidentedelDirectoriodelaempresaEMIBEYA S.A.C.,es el Dr. Gilberto

NORIEGA DELGADO, con matricula 120816, Colegio de ingenierosdel Per.

POLTICAS
1.Laadquisicindemedicinasparaeltratamientomdicodelaspersonas

son

importados.
2.Lascomprasefectuadassern de un 70% al contadoyel saldo a crdito.
3.Laventatotaldelaproduccin,esdistribuidoel80%anivelnacionalyel 20% al
extranjero.
4.El personal de la empresa son empleados, estn conformados de la
siguientemanera:
- El 30% accionistas.
- El 70% son trabajadoreseventuales,consideradosen planilla.
5.Cuenta con servicio propio de transporte.
6.Lasasambleasordinariasson 1 porao.
7.La contabilidad ycostosson llevados en el sistema computarizado.
1. ORIGEN DEL EXAMEN:
La presente auditora realizada a la Empresa EMIBEYA S.A.C.se realiza en
cumplimiento a las acciones programadas para el ejercicio 2015. Elegimos
realizar este examen de auditoria a la Empresa EMIBEYA S.A.C.porque
consideramos pertinente para nuestro desarrollo profesional obtener adecuada
informacin financiera acerca de una empresa del sector. Al efectuar esta
evaluacin de riesgo, tomamos en consideracin el control interno pertinente
de la Compaa para la preparacin y presentacin razonable de los Estados
Financieros, a fin de disear aquellos procedimientos de auditoria que sean
apropiados de acuerdo con las circunstancias, con el propsito de expresar una
opinin sobre la efectividad del control interno de los activos fijos de la
empresa.

1.1.

OBJETIVO

El objetivo del examen especial de auditoria es expresar una opinin sobre la

razonabilidad de los activos fijos, de la empresa EMIBEYA S.A.C. en
concordancia de las normas de auditora generalmente aceptadas.
1.2.

ALCANCE DEL EXAME

Nuestro examen ser de naturaleza financiera por el periodo comprendido

entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2015, para tal efecto se revisarn
en forma selectiva la documentacin sustentatoria y registros contables de las
operaciones realizadas por la empresa EMIBEYA S.A.C.
1.3.

NORMATIVIDAD APLICABLE A LA EMPRESA:

Las leyes, reglamentos y otros que constituyen la base legal aplicable a la

entidad son los siguientes:

Constitucin Poltica del Estado

Resolucin Gerencia General N 140-2005-EF/94.11
Ley General de Sociedades Ley N 26887
Ley del General del Sistema Concursal Ley N 27809
Le del Impuesto General a las Ventas.
Ley General del Impuesto a la Renta.
Cuenta con MOF (Manual de Organizacin y Funciones)

2. TRABAJO A REALIZAR.
ACCIONES
Visita interna
Ejecucin de la auditora
Informe de auditoria

FECHA
01-11-2016
03-11-2016 al 25-11-2016
30-11-2016

3. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR

4. ENCARGADOS DE LA AUDITORA
KAREN CHAVEZ CHIPANA

: Auditor

LUZ MILAGROS SALAMANCA AQUINO

: Auxiliar

5. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

I. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
CODIFICACI
N
A
B
C
D
E
F
G
H
J
K
L
LL
M
N
O
P

CUENTAS A ANALIZAR

Caja bancos
Cuentas por cobrar
comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Carga diferidas
Inversiones
Inmuebles, maquinarias
y equipos
Intangibles
Cuentas por cobrar a
largo plazo
Sobregiros
Cuentas por pagar
comerciales
Otras cuentas por pagar
Deudas a largo plazo
Capital
Reserva legal
Resultados acumulados

Carta de Compromiso de Auditora

Tacna, 01 de Noviembre del 2016
Seor
Presidente del Directorio de la Empresa
EMIBEYA S.A.C.
Presente.En relacin la auditoria solicitada por ustedes al ESTADO DE SITUCION
FIANCIERA al 31 de Diciembre del 2015, lo correspondientea activos
fijos por el ao terminado en esa fecha, nos es grato confirmarles
nuestra aceptacin y nuestra conformidad de este compromiso por
medio de esta carta. Nuestro examen especial de auditora se llevar
a cabo con el objetivo de expresar una opinin sobre el rubro de
activos fijos.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con las normas de
auditora generalmente aceptadas y normas internacionales de
auditora. Dichas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos
la auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si
estos estados financieros estn libres de errores materiales. Un
examen especial de auditora comprende el examen basado en una
comprobacin selectiva de las evidencias que sustentan los estados
financieros. Tambin comprende la evaluacin de los principios de
contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas
por la gerencia as como una evaluacin de la presentacin general
de los estados financieros en su conjunto.
Por basarse en pruebas selectivas y por otras limitaciones inherentes
de una auditora, as como las limitaciones propias de los sistemas de
contabilidad y control interno, existe el riesgo inevitable de que
queden sin detectar algunos errores materiales.
Adicionalmente a nuestro informe sobre activos fijos, hemos
considerado proporcionarles una carta de control interno, referente a
las debilidades materiales en los sistemas de contabilidad y de
control interno que tomemos conocimiento.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los
estados financieros incluyendo la adecuada revelacin de informacin
es de la gerencia de empresa. Esto incluye el mantenimiento de
registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y
aplicacin de polticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos
de la empresa.

Como parte del proceso de nuestra auditora, solicitaremos a la

gerencia su confirmacin por escrito de las manifestaciones hechas a
nosotros en relacin con la auditora.
Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que
ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros,
documentacin y otra informacin que se requiera en relacin con
nuestra auditora.
Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance el
trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas
al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por horas individuales
varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia
y pericia requeridas.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele,
modifique o sustituya.
Mucho le agradecemos firmar y devolver la copia adjunta de esta
carta para indicar su comprensin y acuerdo sobre los arreglos para
nuestra auditora de los estados financieros.

Atentamente,
Chvez &
Asociados
Contadores Pblicos, Soc. Civil

----------------------------------Socio
Gerente

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 de diciembre del 2015

(En nuevos soles a valores constantes)
ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos
Cuentas por cobrar comerciales

2015
2580,000.00
1500,000.00

2014

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE
2200,000.00 Sobregiros
1245,000.00 Cuentas por pagar comerciales

2015
85,000.00
2900,000.00

2014
1100,000.00
1800,000.00

Otras cuenta por cobrar

Existencias
Cargas diferidas
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones
Inmuebles, maquinarias y
equipos
Intangibles
Cuentas por cobrar a largo
plazo
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE

620,000.00
3000,000.00
150,000.00
7850,000.00

820,000.00
5365,500.00
265,000.00
75,000.00
6525,500.00

550,000.00
2850,000.00
170,000.00
7015,000.00

Otras cuentas por pagar

TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo
TOTAL PASIVO NO

CORRIENTE
740,000.00 TOTAL PASIVO
5458,000.00 PATRIMONIO
240,500.00 Capital
340,000.00 Reserva legal
6778,500.00 Resultados acumulados

TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO

14375,500.00

13793,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

1110,000.00
4095,000.00

1290,500.00
4190,500.00

625,500.00

138,000.00

625,500.00
4720,500.00

138,000.00
4328,500.00

7640,000.00

7500,000.00

560,000.00

485,000.00

1455,000.00
9655,000.00
14375,500.00

1480,000.00
9465,000.00
13'793,500.00

II. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA:EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2008
CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos
N
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
CEDULA
Obtener un conocimiento del control
interno
1

sobre

los

G-1
FECHA

AUDITOR

G-2

20/11/2016

L.M.S.A.

G-3

23/11/2016

L.M.S.A.

inmuebles,

maquinarias y equipos.
Comparar adiciones de propiedad,

planta y equipos durante el ao.

Verificar la adquisicin
y

la

depreciacin cargada a los resultados

3

este calculada sobre bases razonables

y consistentes.
Cotejar los totales del tipo de activo

contra

sus

correspondientes

G-4

L.M.S.A.

libros

auxiliares.
Evaluar la presentacin y revelacin
5

22/11/2016

G-3

23/11/2016

L.M.S.A.

G-3

23/11/2016

L.M.S.A.

en los estados financieros de los

activos

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA:EMIBEYA RECARD

PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015
CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos.
N
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

OBS.
SI

NO N/A

Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones

al activo fijo por el rgano o personal que autoriza?
Se concilia peridicamente el inventario de activo fijo

tangible con los libros auxiliares?

Se requiere una aprobacin por escrito antes de la

venta de un activo fijo tangible?

La empresa revisa peridicamente el activo con el

X
X
X

objeto de determinar si la cobertura de seguro es

4
5

suficiente?
Se revisa

X
peridicamente

el

clculo

de

la

depreciacin?
Se dedica un cuidado apropiado a las pequeas
herramientas,

conservndolos

en

lugares

especficos?
Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y

equipos?

X
X

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.

PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015

B
3

CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos.

Los

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.

movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y

equipos

su

correspondiente depreciacin acumulada por los aos terminados al 31 de

diciembre del 2014 han sido como siguen:

ARCHIVOS PERMANENTES

ASIENTO DE AJUSTE POR LA DIFERNCIA ENCONTRADA

X
Inmuebles, maquinarias y equipos
Otras Cuentas por Pagar
Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los
xx/xx

80,000.00

activos segn auditora

XX
Resultados acumulados
Depreciacin Inmuebles, maquinarias y equipos
Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los

xx/xx

80,000.00

activos segn auditora

11,000.00
11,000.00

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 de diciembre del 2015
(En nuevos soles a valores constantes)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

Caja y bancos
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuenta por cobrar
Existencias
Cargas diferidas
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

2008
2580,000.00
1500,000.00
620,000.00
3000,000.00
150,000.00
7,850,000.00

2007 PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE
2,200,000.00 Sobregiros
1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales
550,000.00 Otras cuentas por pagar
2,850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE
170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
7,015,000.00 Deudas a largo plazo

2008

2007

85,000.00
2,900,000.00
1,190,000.00
4,175,000.00

1,100,000.00
1,800,000.00
1,290,500.00
4,190,500.00

625,500.00

138,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones
Inmuebles, maquinarias y
equipos
Intangibles
Cuentas por cobrar a largo plazo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

820,000.00
5,434,500.00
265,000.00
75,000.00
6,594,500.00

740,000.00 TOTAL PASIVO

5458,000.00
240,500.00
340,000.00
6778,500.00

PATRIMONIO
Capital
Reserva legal
Resultados acumulados
TOTAL PATRIMONIO

625,500.00
4,800,500.00

138,000.00
4328,500.00

7,640,000.00
560,000.00
1,444,000.00
9,644,000.00

7500,000.00
485,000.00
1480,000.00
9465,000.00

14,444,500.0
TOTAL ACTIVO

0 13793,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

14,444,500.00 13'793,500.00

INFORME DE EXAMEN ESPECIAL DE

AUDITORA FINANCIERA
I.

INTRODUCCIN

1. ORIGEN DEL EXAMEN.El examen se efectu en cumplimiento de la resolucin de contralora N 2222002-CG, del 10 de Noviembre del 2014, que aprueba el control de la empresa
EMIBEYA S.A.C., para el ao 2015, que considera el examen de auditora
financiera de la empresa correspondiente al ejercicio 2015.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
El examen es de naturaleza financiera, que se realiz en el mbito de
accin de la empresa EMIBEYA S.A.C., que comprende el distrito de
Tacna, provincia de Tacna y regin de Tacna.
Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los
siguientes:
3. INFORME CORTO
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los activos fijos.
S.A.C., al 31 de diciembre del 2008, de conformidad con la normatividad
vigente.
4. INFORME LARGO
Evaluar la implantacin, funcionamiento y efectividad de la estructura y
sistema de control interno, implantados por la empresa EMIBEYA S.A.C., a
efectos de determinar las principales reas crticas y puntos de atencin.
empresa

II.

DICTAMEN DE AUDITORA

Se ha examinado en rubro de activos fijos tales como la situacin financiera,

los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C., identificada
con R.U.C. N 201030024125, dedicada a la

venta de artefactos

electrodomsticos, ubicada en el Distrito de Tacna ,Avenida Legua Numero

1025, Provincia de Tacna y regin de Tacna. El examen especial de auditora
se ha realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y
uno de diciembre del dos mil Quince. Dicha situacin de los activos fijos de la
empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre el mismo
con base en nuestra auditora.
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado
correctamente las normas y principios contables. La auditora consiste en el
examen de activos fijos, as mismo incluye la evaluacin de la presentacin del
estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona una base
razonable para sustentar mi opinin.
Los

estados

financieros,

los

libros

registros

contables

han

sido

proporcionados y preparados para ser utilizados por la administracin general

de auditora y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los
formatos que para tal efecto ha diseado la administracin.
En mi opinin los estados financieros el rubro activos fijos, no presentan
razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situacin financiera,
de la empresa EMIBEYA S.A.C., del periodo del primero de enero al treinta y
uno de diciembre del 2015.

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
I)

OBSERVACIONES

1) SITUACIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Los libros y registros contables de

la empresa EMIBEYA S.A.C.,

presentan errores en cuanto a su registro de maquinaria, mueble y equipo

neto.
2) ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Se ha realizado el anlisis de las cuentas de activo fijo y se observ lo
siguiente:
a) Inmuebles, maquinarias y equipos.- En est cuenta se encontr que
el valor neto de todos los activos es de S/. 5434,500.00, ya que no se
hizo correctamente la adquisicin de activos fijos y por ende tambin la
depreciacin de las instalaciones diversas y de los equipos diversos.
II)

RECOMENDACIONES
Como resultado de nuestra evaluacin nos permitimos sugerir lo

siguiente:
a) Llevar los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C.,
con cuidado, revisando los registros, ya que estos errores har que
vare los montos en el estado de situacin financiera y el estado de
resultados.

b) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas maquinaria,

mueble y equipo neto.