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Como voc pode garantir que o seu gerente vai ser eficiente? Como garantir
que ele vai se esforar para procurar os preos mais baixos de matria prima?
Como ter certeza que ele vai comear a trabalhar cedinho, atender bem seus
clientes...?
Essa incerteza que voc tem em relao ao seu gerente que chamamos de
conflito de agncia ou conflito agente-principal. Veja que, para ter sucesso no
seu negcio, ser preciso desenvolver mecanismos que garantam que o seu
gerente (agente) se comporte da forma como voc (principal) quer.
Portanto, de acordo com o IBGC, Governana Corporativa o sistema pelo
qual as organizaes so dirigidas, monitoradas e incentivadas,
envolvendo os relacionamentos entre proprietrios, conselho de
administrao, diretoria e rgos de controle.
As boas prticas de governana corporativa convertem princpios em
recomendaes objetivas, alinhando interesses com a finalidade de preservar e
otimizar o valor da organizao, facilitando seu acesso ao capital e
contribuindo para a sua longevidade.
A empresa que opta pelas boas prticas de Governana Corporativa adota
como linhas mestras a transparncia, a prestao de contas, a equidade e a
responsabilidade corporativa.
A ausncia de conselheiros qualificados e de bons sistemas de Governana
Corporativa tem levado empresas a fracassos decorrentes de:
Abusos de poder do acionista controlador sobre minoritrios, da diretoria
sobre o acionista e dos administradores sobre terceiros;
Erros estratgicos resultado de muito poder concentrado no executivo
principal; e
Fraudes, uso de informao privilegiada em benefcio prprio, atuao
em conflito de interesses.
Vejamos uma questo que trata exatamente do que acabamos de falar...
01. (Cesgranrio/Administrador Junior Termoau/2007) ADAPTADA
A Governana Corporativa diz respeito aos sistemas de controle e
monitoramento estabelecidos para atender dos gestores.
Resoluo:
Essa uma questo que muita gente se confunde. Agora, depois do que
vimos, temos certeza que no ser o seu caso.
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Estratgia;
Estrutura de capital;
Apetite e tolerncia a risco (perfil de risco);
Fuses e aquisies;
Escolha e avaliao da auditoria independente;
Processo sucessrio dos conselheiros e executivos;
Prticas de Governana Corporativa;
Relacionamento com partes interessadas;
Sistema de controles internos (incluindo polticas e limites de alada);
Poltica de gesto de pessoas;
Cdigo de Conduta
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O termo agentes de governana (=responsveis pela governana) refere-se a scios, administradores (conselheiros de
administrao e executivos/ gestores), conselheiros fiscais e auditores.
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CGE
PB/2008)
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Captulo 16 de Bresser-Pereira, Luiz Carlos, Crise Econmica e Reforma do Estado no Brasil. So Paulo, Editora 34,
1996: 269-294.
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Controles Administrativos
Sistemas de conferncia,
aprovao e autorizao
Segregao de funes
Controle de qualidade
Treinamento de pessoal
Auditoria interna
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Gabarito: Certo.
Depois de falar sobre o princpio do custo-benefcio, vamos, agora, falar um
pouco mais sobre outros princpios do controle interno.
Atribuio de Responsabilidades
As atribuies dos funcionrios, setores e departamentos internos da empresa
devem ser claramente definidas e limitadas, de preferncia por escrito nos
manuais da organizao. Em suma, todos devem saber quais so suas
responsabilidades o que podem e o que no podem fazer.
Dessa forma, possvel assegurar que todos os procedimentos de controle
sero executados, que as irregularidades e erros sero detectados, e que a
responsabilidade por eventuais falhas e desvios ser apurada.
Em uma empresa com controle interno eficiente, possvel, por exemplo,
identificar quem o responsvel por aprovar as compras de matria prima, por
receber a mercadoria, por fazer os registros contbeis...
Ao definir responsabilidades, evidentemente, preciso escolher e treinar
cuidadosamente os funcionrios, de forma a permitir maior rendimento,
menores custos e empregados mais atentos e ativos.
Finalmente, h duas atividades de controles relacionadas atribuio de
responsabilidades muito importantes em qualquer sistema de controle interno:
aladas e autorizaes.
As aladas so os limites determinados a um funcionrio, relativos aos valores
ou posies, como definio de valor mximo que um caixa pode pagar em um
cheque, estabelecimento dos tetos assumidos por um operador de mercado
financeiro para cada horizonte de investimento.
J as autorizaes so as atividades e transaes que necessitam de
aprovao de um supervisor, de acordo com as responsabilidades e com os
riscos envolvidos. Por exemplo, para fechar um contrato de prestao de
servios necessria a autorizao do diretor administrativo da empresa.
A administrao determina as atividades e transaes que necessitam a
aprovao de um supervisor para que sejam efetivadas, implicando que a
atividade ou a transao foi verificada e validada, e que a mesma est em
conformidade com as polticas e procedimentos estabelecidos.
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Avaliao de Riscos
Informao e Comunicao
Atividades de Controle
Monitoramento dos Controles
Ambiente de Controle
O ambiente de controle d o tom de uma organizao, influenciando a
conscincia do controle das pessoas que nela trabalham (cultura de controle).
Diz-se que esse componente a fundao para os demais componentes do
controle interno.
A efetividade dos controles no pode estar acima da integridade e dos valores
ticos das pessoas que os criam, administram e monitoram. Dessa forma, a
integridade e a conduta tica so produtos dos padres ticos e conduta da
entidade, e da maneira como so comunicados e reforados na prtica. A
aplicao da integridade e dos valores ticos inclui, por exemplo, aes da
administrao para eliminar ou mitigar oportunidades ou tentaes que
possam levar os funcionrios a se envolverem em atos desonestos, ilegais ou
no ticos.
Avaliao de Riscos
Para fins de demonstraes contbeis, o processo de avaliao de riscos da
entidade inclui a maneira como a administrao identifica riscos de negcio
relevantes para a elaborao de demonstraes contbeis em conformidade
com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel entidade. Alm disso, inclui
tambm a forma como estima a sua significncia, avalia a probabilidade de sua
ocorrncia e decide por aes para responder (evitar, reduzir, compartilhar ou
aceitar), e administrar tais riscos e os resultados dessas aes.
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Atividade de Controle
As atividades de controle so as polticas e procedimentos que ajudam a
assegurar que as diretrizes da administrao sejam realmente seguidas. So
medidas dirigidas contra o risco de que os objetivos da entidade no sejam
atendidos, sendo aplicadas em vrios nveis organizacionais e funcionais, com
diferentes objetivos especficos.
Exemplos dessas atividades, quem podem ser de preveno e/ou deteco,
so:
revises de desempenho (preveno e deteco);
controles fsicos de ativos (preveno e deteco
segregao de funes (preveno);
definio de aladas (preveno) etc.
Monitoramento de Controles
Uma importante responsabilidade da administrao estabelecer e manter o
controle interno continuamente. O monitoramento dos controles inclui
considerar se eles esto operando conforme o pretendido e que sejam
adequadamente modificados para atender as mudanas de condies, podendo
incluir atividades como:
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de
estratgicos
operacionais
comunicao
conformidade
Descrio
metas gerais, alinhadas com o
que suportem sua misso
Exemplos
conquistar 30% do
mercado
crescer as receitas em
10%
confiabilidade de relatrios
cumprimento de leis e
regulamentos aplicveis
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Ambiente
Interno
Fixao de
Objetivos
Identificao
de Eventos
Avaliao de
Riscos
Resposta a
Risco
Atividades de
Controle
Polticas
e
procedimentos
so
estabelecidos
e
implementados para assegurar que as respostas aos
riscos sejam executadas com eficcia.
Informaes e
Comunicaes
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principal
responsvel
e
responsabilidade da iniciativa.
ou, simplesmente,
deve
assumir
a
principal responsvel
diretores executivos
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CGE
PB/2008)
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Gabarito:
01
02
Errado Certo
11
12
Certo Errado
03
Certo
13
Certo
04
05
Certo Certo
14
15
Errado Errado
06
Certo
07
08
Errado Errado
09
Certo
10
Certo
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Exerccios propostos
01. (Cesgranrio/Auditor Junior: Contabilidade Petrobrs/2008)
ADAPTADA Com a crescente necessidade das partes interessadas em
agregar valor e criar mecanismos para proteo das Companhias, surgiu o
conceito de Governana Corporativa que basicamente o conjunto de normas
e procedimentos estabelecidos pelo mercado, principalmente para reduzir o
conflito de interesses entre acionistas e funcionrios das Companhias.
02. (Cespe/Auditor de Contas Pblicas
CGE
PB/2008)
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03
Certo
13
Certo
04
05
Certo
Certo
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Errado Errado
06
Certo
16
Certo
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08
09
10
Errado Certo Certo Certo
17
18
19
20
Certo Errado Errado
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