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Infracciones aduaneras
Finalidad del sistema: -Recaudar tributos no pagados
-Sancionar al responsable
Se divide en dos en derecho: la reparacin y la pena. La reparacin es
reparar los daos causados por el responsable, se encuentra en el derecho
civil.
La pena: producir un menoscabo al autor del ilcito, que es restaurador de
la autoridad de la norma pero que materialmente no compensa la ofensa
Zanobini.
Quien sufre el dao tiene derecho a sufrir una reparacin. Cuando uno no
paga los tributos que debera haber pagado, es causar dao al estado.
Con lo que tiene que ver con el derecho sancionatorio tiene una finalidad
diferente. Lo que se busca con la sancin es ocasionar un perjuicio a quien
violo una norma y este siempre va a tener que ver con la afectacin o
limitacin de un derecho. Una sancin clsica en derecho aduanero es el
comiso de la mercadera, es que la mercadera deja de ser del propietario y
pasa al estado, quien la remata.
Cuando se impone el perjuicio, es un perjuicio legtimo. La finalidad de la
pena o perjuicio no es para compensar con la falta ocasionada sino de
disuadir a las personas de incumplir con las normas. El sistema
sancionatorio tiene la finalidad de reafirmar el cumplimiento de la norma. En
este derecho se habilita a un sujeto el estado- a ocasionar un perjuicio de
manera lcita a otros sujetos cuando estos no cumplen las normas. En esta
parte del derecho no es igualatorio, como en el otro caso-reparatorio-. En
este caso se est en una situacin de desventaja frente a quien tiene la
potestad de sancionar ya que no hay equivalencia.
Carcter tributario o no del sistema
Autores que se consideran sancionatorio tributario especial
Autores que lo consideran como un rgimen sancionatorio especial
autnomo tributario.
Es importante ya que es parte del derecho tributario, debera de estar
informado por el derecho tributario y muchos autores piensan que se
debera de aplicar en derecho tributario general. Hay otros autores que
consideran a este rgimen como autnomo o diferente al tributario. Dicen
que tiene que tener una regulacin diferente.
Anlisis de la naturaleza jurdica
Objeto jurdico tutelado
Principios
Fundamento:
Las sanciones implican una imposicin de perjuicio para un sujeto. Tienen la
finalidad de actuar como garanta de los derechos individuales de los
sujetos frente al estado. Adems, marcan las posibles soluciones
legislativas. Se entiende que se extraen de la constitucin.
Las sanciones siempre implican un perjuicio para el sancionado. La potestad
de sancionar la tiene el estado que acta siempre de maneja justa, leal y
equitativa.
Los principios del derecho penal en general son garanta de los derechos
ante el estado, aparecen en un momento que surgen ideas para limitar los
poderes del estado, para que no violenten los derechos de los sujetos.
Legalidad:
Fundamento- art: 7, 10 y 72 de la constitucin.
Implica que las infracciones y sanciones deben estar previstas en forma
previa en una
norma y rango legal. No puede ser creada por decreto, orden del da, etc.
El artculo 7 numera derecho fundamental y dice que la Repblica Oriental
del Uruguay reconoce los derechos de la vida, salud, trabajo, etc.
El artculo 10 consagra el derecho de la libertad y dice que nadie puede
impedir de hacer lo que la ley no prohbe ni obligado a hacer lo que la ley no
manda.
El artculo 72 genricamente establece los derechos del primer captulo y
tambin los derechos que se derivan de la forma democrtica y republicana
de gobierno.
Alcance del principio:
Hiptesis infraccional
Sancin aplicable a la misma
Responsables
Tipicidad:
Descripcin de la conducta que se considera como infraccin debe de estar
prevista en la norma, sino se encuadra en ella no hay infraccin. No se
puede sancionar por analoga.
El alcance en este sistema es completo. Se aplica totalmente al infraccional
aduanero.
Irretroactividad:
Fundamento: Art.10 de la constitucin- Derecho de libertad.
La previsin legal de que la conducta ser considerada como una infraccin
debe ser anterior a que la misma ocurra. Las leyes que prevn infracciones
se aplican solamente al futuro, no a conductas ya ocurridas.
Se habla de derecho de libertad ya que este principio lo afecta al igual que
la seguridad jurdica. Es un principio fundamental del derecho sancionatorio
y ocurre con todas las leyes sancionatorias. Tiene una excepcin y est
referida a las normas ms benvolas, menos severas, ms beneficiosas para
los infractores. Estas normas se aplican para situaciones pasadas y futuras.
Jurisdiccional:
la determinacin de si existe una infraccin y la imposicin de una sancin
debe ser objeto de un proceso jurisdiccional. Nuestro sistema lo adopta
completamente.
Debido Proceso:
La determinacin de si hay infraccin y la imposicin de la sancin debe de
realizarse en un proceso que otorgue posibilidades concretas y completas
de defensa al imputado.
Esta establecido en el Art. 12 de la constitucin.
La posibilidad de defenderse para el acusado es que tiene pleno acceso a
los argumentos de quien lo acusa y las pruebas que se presentan. Tambin
tiene derecho a presentar pruebas y tiene tambin derecho a presentar sus
propios argumentos. Este proceso garantiza al acusado de defenderse
frente al estado.
Personalidad
Subjetividad
Non bis in dem
Conducta o accin
Tpica
Antijurdica
Culpabilidad?
Ley 13.318
Elementos tpicos:
Artculo 254:
Establece que sanciones se le aplica a los responsables de cometer el
contrabando.
Dos numerales:
-segn operaciones de entrada y salida
-los numerales divididos en incisos
Diferentes tipos tienen diferentes sanciones
Elementos tpicos:
Art. 246: se considera que existe diferencia cuando se comprueba al
hacerse las verificaciones del caso que se hubiesen seguido las
declaraciones, datos o indicaciones del solicitante, el fisco se habra
perjudicado en la percepcin de la renta encontrndose mercadera o
efectos en los siguientes casos:
Elementos tpicos:
Importacin o despacho
Exportacin o salida
Salida de a.t:
Concepto de verificacin:
Tercer mensaje
Decreto AT 505/09
Auto denuncia
Defraudacin:
Principios legales:
Defraudacin clsica:
Esta prevista como una infraccin residual. El bien jurdico tutelado es
exclusivamente la prdida de renta fiscal. La infraccin residual refiere a
que tiene una descripcin de la conducta infraccional genrica con la
aclaracin de que solo se produce cuando no puede tipificar la infraccin
de diferencia o contrabando.
Art. 251: se considera que se existe defraudacin en toda operacin,
manejo, accin u omisin realizada con la colaboracin de empleados o sin
ella, que, desconociendo las leyes, reglamentos o decretos, se traduzca a
pudiera traducirse si pasara inadvertida en una prdida de renta fiscal o en
aumento de responsabilidad para el fisco y siempre que el hecho no este
comprendido en las prescripciones de los artculos 246 y 253.
Elementos tpicos:
2 situaciones
- perdida directa de la recaudacin para el fisco
-aumento de responsabilidad para el fisco
Defraudacin de AT industrial:
Art. 5: cuando la infraccin constatada haya consistido en la
comercializacin en el mercado interno de bienes introducidos al amparo de
regmenes de AT, definido en el literal A del art. 1 de esta ley, sin la previa
importacin definitiva autorizada por el MIEM, se entender que el
administrador incurre en la infraccin prevista por el art. 6 de la Ley 14.629
Elementos tpicos:
Presunciones
Responsabilidad del despachante de aduanas
Declaracin de valor
Discrepancia entre valor declarado y correspondiente
Prdida de renta fiscal
Diferencia supere el 20%
Sanciones:
35% de los tributos no pagadas cuando la diferencia no supere el 55% de lo
declarado y 70 % de los tributos cuando la diferencia supere el 55%.
Defraudacin de valor art. 13:
Elementos tpicos:
Acciones u omisiones
Con la finalidad de ocultar el valor en aduana
Prdida de renta fiscal
Dolo?
Sancin:
200% de los tributos evadidos
Dos posiciones:
Buena fe:
Primer prrafo art. 152 Ley 16.320 establece que algunos errores de buena
fe no generen sancin.
Los requisitos deben cumplir:
Calificarse de buena fe
Merito a la documentacin aportada por el declarante
El art. 221 dice que el particular est obligado a avisar a la DNA en caso de
que haya algn tipo de diferencia.
Las sanciones tienen 4 franjas:
-Si hay prdida de renta fiscal:
Los argumentos:
-El texto de la norma hace referencia que bastara con que un tributo
afectara en caso de la importacin o exportacin para que estn
modulados.
Todos los impuestos deben de considerarse tributos a la importacin.
Aunque se hayan pagados todos los otros tributos menos los internos,
habra prdida de renta fiscal. Adems cuando se calculan las sanciones hay
que tenerlas en cuenta, ya que la prdida econmica es muy importante.
Convenios:
La DNA tiene potestades para suscribir con los particulares acuerdos de
pagos. Los convenios se firmaron cuando se detecta deuda tributaria y
luego las infracciones aduaneras, despus del libramiento de la mercadera.