PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos mnimos)

Cliente
Periodo
Cuenta o rubro

: EL CEDRON S.A.C.
: EJERCICIO 2015
: Examen de Inmuebles, Maquinaria y Equipo y Depreciacin.

Objetivos bsicos
a. Comprobar que los bienes son de propiedad de la empresa que los
muestra en su balance.
b. Conocer y mostrar en el balance cualquier limitacin o gravamen de
propiedad.
c. Cerciorarse de que todos los bienes de los cuales la empresa es
propietaria estn reflejados en el balance.
d. Comprobar su registro y valuacin de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados.
e. Comprobar que el cmputo de la depreciacin sea razonable,
consistente con el ejercicio anterior y de acuerdo con los mtodos
aceptados para calcularla.
f. Asegurarse del adecuado registro de las altas y bajas de bienes.

PROCEDIMIENTOS
1. Evaluacin de control interno
2. Cotejar el saldo de apertura de la cuenta
con el que se arrastra del ao anterior.
3. Obtener los inventarios debidamente

REF/PT

Hecho
por

Fecha
trmino

HC/HR

MLAM

01.07.16

MLAM

01.07.16

H.1

MLAM

01.07.16

H-2/H-3
H-4/H-5

MLAM
MLAM

01.07.16
01.07.16

valuados y el resumen de adiciones y retiros

del periodo, cruzndose con registros
auxiliares y cuentas de control respectivas,
tanto de activos fijos, as como de
depreciacin. Efecte pruebas de suma.
4. En lo relacionado a los inventarios:
4.1. Evaluar la eficiencia de las instrucciones
para la toma.
4.2. Observar la toma de inventarios.
5. En cuanto a las adquisiciones del ao:
5.1. Revisar las aprobaciones respectivas.
5.2. Revisar selectivamente la

documentacin sustentatoria del proceso de

adquisicin.
5.3. Inspeccin fsica de los bienes en forma
selectiva.
6. Revisin de ajustes por inflacin a los
activos fijos en concordancia con
dispositivos legales y su adecuada

H-2/H-6

MLAM

01.07.16

HH-2/H-6

MLAM

01.07.16

HH

MLAM

01.07.16

MLAM

01.07.16

MLAM

01.07.16

contabilizacin.
7. En lo pertinente a bajas y retiros verificar:
7.1. Aprobacin por el nivel correspondiente.
7.2. Destino final del bien.
7.3. Tratamiento contable.
8. Revisin del mtodo y tasas de
depreciacin utilizada y de su consistencia,
cruzndose con cuentas del resultado.
9. Prueba de las depreciaciones y re-

HH-2/HH-

clculo selectivo de algunos bienes.

10. Revisin de los ajustes por inflacin de

6
HH-2/HH-

las depreciaciones.
11. Otros procedimientos de acuerdo a
circunstancias.

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Cliente
: EL CEDRON S.A.C.
Periodo
: EJERCICIO 2015
Fecha de aplicacin:01.07.16
H. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

PREGUNTAS

HC

RESPUESTAS
N/A SI NO

COMENTARIOS

Gerencia General hasta

S/. 20,000

Adquisiciones
1. Se ha establecido lmite de
autorizacin de acuerdo a niveles
jerrquicos?

El Director mayor a S/.

20,000

Cules son?

2. Existen Directivas internas para el

proceso de adquisicin de bienes?

3. Existen polticas definidas para

distinguir entre inversiones en
activos fijos o gastos por reparacin
o mantenimiento?
4. Se han establecido un monto
mnimo para activar compras de
activo fijo?
5. Se cuenta con un registro auxiliar
de los activos fijos?
6. Se encuentran aseguradas
bienes de activos fijos?

Hay
directivas
de
adquisicin de bienes y
servicios.
X

De acuerdo al criterio del

contador.

De acuerdo a las normas

tributarias es mayor a 1/4
de la UIT.

Se tiene un programa que

emite listados ordenado
por clases y fecha de
adquisicin.

los

Slo los vehculos

Bajas
7. Se requiere la autorizacin escrita
para la venta, retiro y destruccin de
activos fijos?
Quin autoriza?
Describir el procedimiento?

La Gerencia General, y,
para bienes de mayor
valor el Directorio.

8. Se enva una copia de estas

autorizaciones
directamente
a
contabilidad?

9. Los
activos
totalmente
depreciados, y que no estn siendo
usados ni sern usados por la
empresa en el futuro, han sido
dados de baja?

Lo enva
General.

Cundo fue la ltima baja?

la

gerencia

Fue el 30.11.14

10. La baja de activos, estn dados de

acuerdo a las normas en vigencia?

De acuerdo a las normas

vigentes.

11. Estn respaldadas las cuentas del

mayor por registros subsidiarios,
tanto en lo referente al valor del
activo como depreciaciones?.

Existen registros auxiliares

12. Existe una adecuada proteccin

fsica para cada clase de bienes de
activos fijos, incluyendo lo que se
encuentra fuera de uso?

Los fuera de uso estn en

un depsito.

Registros

13. Se concilian peridicamente estos

registros con las respectivas cuentas
del mayor?
14. Est este activo fijo identificado en
forma tal que pueda ser relacionado
fcilmente
con
los
registros
auxiliares?
14.1.
Tienen cdigos?
14.2.
Tienen plaquetas
identificacin adheridas?

Slo cuando se realizan

inventarios.

X
X

de

Inventarios fsicos
15. Se
toman
inventarios
peridicamente?
15.1.
Cundo se tom el
ltimo?
16. Son los recuentos practicados por
personal:
16.1.
No conectados con la
custodia fsica de activos fijos.
16.2.
Que no lleva los registros
subsidiarios de estos activos.

Etiquetas

Anualmente
El 30.12.15

El personal de logstica.

Son tomados por el Jefe

de personal y Personal
contable.

17. Se ajustan los registros contables

como
consecuencias
de
los
recuentos fsicos?
18. Se imparten instrucciones por escrito
para la toma de inventarios fsicos
anuales?
18.1.
Se preparan con la
debida anticipacin?
18.2.
Son
instruidas
la
Comisin de inventarios.
19. Se informa a la Gerencia sobre las
diferencias resultantes?
19.1.

X
X
X

Comisin de inventarios.

Linea recta.
X
La norma tributaria.
X

X
El contador.

24. Los registros auxiliares consignan:

24.1.
La tasa de depreciacin
24.2.
La
depreciacin
acumulada y del periodo.

En forma verbal.

Quin informa?

Depreciaciones
20. Qu mtodo de depreciacin utiliza
la empresa?
21. Las tasas se fijan en funcin a la
vida til?
21.1.
Quin lo fija?
22. Se ajustan por depreciacin las
depreciaciones?
23. Se revisa peridicamente el mtodo
respecto a:
23.1.
Las
mejoras
y/o
reparaciones de activos
23.2.
Quin lo revisa

Previo anlisis de las

diferencias.

X
X

CEDRN S.A.C.
HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO
REF
P/T

DEFICIENCIAS

GRADO
MA ME
Y N

RECOMENDACIONES

H-3

No se ha establecido
polticas para distinguir
la inversin en activos
fijos y gastos por
reparacin
o
mantenimiento.

Que la gerencia se sirva disponer la

elaboracin de una Directiva interna
que
contenga
normas
y
procedimientos
para
el
control
administrativo contable y activacin de
bienes de activos fijos.

H-6

Los bienes de activo

fijo no se encuentran
cubiertos con plizas
de seguro.

No
se
concilian
peridicamente
los
H-13 registros auxiliares de
la cuenta de mayor
general.

AMPLIACIN DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

CCI
SI

Verificar la adquisicin y mejoras de

activos del ao y selectivamente algunos
X
gastos para determinar su razonabilidad
en la activacin.

Que se estudie la posibilidad de

contratar plizas de seguros contra
siniestros de activos.

Indagar sobre el valor de los siniestros

sucedidos durante los ltimos aos y su X
recuperacin.

Que el rea de contabilidad adopte

como costumbre la conciliacin
peridica trimestral de los registros
auxiliares con la cuenta del mayor.

Estudio y revisin de los informes de

toma de inventarios y las investigaciones
X
realizadas, verificando asientos de ajuste
y su verificacin.

Indagar con algn miembro de la X

Comisin de Inventarios sobre los
procedimientos
seguidos
en
los
inventarios (tareas previas, durante y
despus de la toma).

NO

o
No existe separacin
de funciones entre el
Hque ejerce la custodia y
16.1
registra los bienes del
Y Hactivo y quienes toman
16.2
los inventarios fsicos
anuales.

No
se
elabora
instrucciones
por
H-18 escrito para el personal
que
toma
los
inventarios anuales.

Que para lo sucesivo la Gerencia se

sirva contemplar que por principio de
separacin de funciones el personal
que toma los inventarios anuales sean
independientes del que tiene a cargo
la custodia y el registro individual de
los bienes de activo fijos.

La Gerencia para lo sucesivo con la

debida anticipacin se sirva disponer
se elabore instrucciones por escrito
para las labores previas, durante y
despus de la toma de inventarios,
con las cuales se capacitar a los
inventariadores.

Obtener los listados en borrador

(originales) de la toma de inventarios,
verificando:
- La ficha de los inventariadores.
- La claridad de la informacin
consignada.
Cruzar la coincidencia de la informacin
contenida en los listados originales, con
el inventario fsico - valorizado que
sustenta los Estados Financieros.

CEDRN S.A.C.
HOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO
COMPONE
NTE
Inmuebles,
maquinaria
y equipo

CALIFICAC
ION DE
FACTORES DE
CONTROLES
RIESGO
RIESGO
CLAVES
CON
INH.
T.
No
se
ha Bajo Alto Adquisicin,
establecido
recepcin
y
polticas para la
distribucin.
activacin
de
Inventarios
bienes de activo
fsicos anuales
fijo.
y anlisis de
Los
bienes
de
las
activo Fijo no se
diferencias.
encuentran
Aprobacin de
asegurados contra
altas y bajas.
siniestros.
Control
y
No
se
concilian
tratamiento
peridicamente los
de
las
registros auxiliares
depreciacione
con la cuenta del
s.
mayor general.
No
existe
separacin
de
funciones entre el
que
tiene
la
responsabilidad de
la
custodia
y
registra los bienes
de Activo Fijo y

PROCEDIMIENTOS MINIMOS DE AUDITORIA

o
o
o
o

o
o

Revisar selectivamente algunas adquisiciones y

mejoras del ao y verificar su adecuado
tratamiento como activos fijos.
Revisar
selectivamente
algunos
gastos
de
reparacin y mantenimiento y verificar su
adecuado tratamiento contable.
Indagar sobre el grado de siniestrabilidad incurrido
durante los ltimos 3 aos y su recuperacin.
Revisin de los informes de Comisin de
Inventarios, respecto a las diferencias obtenidas
entre la conciliacin de inventarios con registros
contables, verificando listados de diferencias,
resultado de las investigaciones y aprobacin de los
asientos de ajustes.
Indagar con los miembros de la comisin de
inventarios obre los procedimientos seguidos en la
toma de inventarios, evaluando el grado de
confiabilidad y precisin
Cruzar informacin contenida en los listados en
borrador - Originales con el inventario Fsico
Valorizado que sustenta los estados Financieros.
Prueba de compra de bienes ms significativos
durante el periodo, verificando, aprobacin,
documentacin sustentoria e inspeccionando

quienes
inventarios
anuales.

toman
fsicos

o
o

fsicamente los bienes.

Revisar la aprobacin de las bajas o retiros,
verificando su destino final de los bienes.
Prueba global de la depreciacin del Periodo y
reclculo selectivo de algunos bienes, verificando
su afectacin a costos y gastos.

COMENTARIOS AL EXAMEN DEL RUBRO INMUEBLES, MAQUINARIA Y

EQUIPO Y DEPRECIACIN
A. APLICACIN DE LAS NIA
B. APLICACIN DE LAS NIC Y NIIF
C. NIIF PARA PYMES