TUTORIAL CUADRO 36 PSFF V3

UBICACIN DEL ARCHIVO

HERRAMIENTA ELABORACIN DE LOS PSFF_ESE1
NOMBRE DE LA HOJA
CUADRO 36
TTULO
CUADRO 36 PRESUPUESTO DE INGRESOS Y
GASTOS
DESPLIEGUE Cuadro 36 DEL MENU DE LA HERRAMIENTA Y DILIGENCIE EL
RESPECTIVO CUADRO.
El objetivo de este archivo es revisar el comportamiento presupuestal de ingresos y gastos de la
ESE, para analizar los cambios que se han surtido en los ltimos 6 aos anteriores al de
elaboracin del PSFF; y para expresar en trminos presupuestales las proyecciones realizadas
por la ESE en el Cuadro 35, flujo financiero proyectado para el perodo de ejecucin del PSFF;
as, se debern tomar los ingresos y los gastos, costos y pagos previstos tanto en la operacin
corriente de la ESE como en la seccin del Programa referida a los gastos de adopcin de
medidas y pago del pasivo.
En la columna B encontrar el concepto del rubro presupuestal, el cual guarda coherencia con
la estructura de los presupuestos de las ESE ajustndose a su definicin; en ingresos se
registra el recaudo estimado en las proyecciones y sera:
CODIGO
1.2
1.2.1
1.2.1.1
1.2.1.1.1
1.2.1.1.2
1.2.1.1.3
1.2.1.1.4
1.2.1.1.5
1.2.1.1.6
1.2.1.1.7
1.2.1.1.8
1.2.1.1.9
1.2.1.1.10
1.2.1.1.11
1.2.1.1.12
1.2.1.1.13
1.2.2
1.2.2.1
1.2.2.4
1.2.2.5
1.2.3
1.2.3.2

CONCEPTOS
A. Total Ingresos Corrientes
Ingreso de Explotacin
Venta de Servicios de Salud
Rgimen Subsidiado
Rgimen Contributivo
Departamento/Distrito - PPNA y NO POS
Municipios - PPNA y NO POS
Departamento/Distrito - PIC
Municipios - PIC
Nacin - Programas Especiales
SOAT - Accidentes de Trnsito Cas de Seguros
FOSYGA- ECAT Accidentes de Trnsito
FOSYGA - ECAT Otros Eventos
Otros Eventos (ARL, Prepagada, Plizas, Particulares)
Otras Entidades (Magisterio, Fuerzas Militares, Universidades,
ECOPETROL)
Otras ventas de servicios de salud
Aportes
Aportes de la Nacin
Aportes del Municipio
Aportes del Departamento/Distrito
Otros Ingresos Corrientes
Otros Ingresos

Esta herramienta se encuentra en la pgina del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en la siguiente direccin:
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CODIGO
1.2.3.2.1
1.2.3.2.2
1.2.3.2.3
1.3
1.3.1
1.3.2
1.3.3
1.9
1

CONCEPTOS
Arrendamientos bienes muebles e inmuebles
Convenios Docente Asistenciales
Otros
B. Recursos de Capital
Recursos del crdito
Aportes para el PSFF
Otros Recursos de Capital
C. Recaudo cartera - Rezago Vigencia Anterior
D. TOTAL INGRESOS (A+B+C)

En el concepto de Aportes, se agregan y registran los valores correspondientes a los aportes

permanentes y a los no permanentes que en el histrico han financiado la operacin de la ESE,
segn los registros del cuadro 15 y las proyecciones del cuadro 35. Los recursos que se reciban
para el PSFF se registran como Aportes para el PSFF en Recursos de Capital.
En los gastos se registra como apropiacin la suma que sera comprometida y sera:
CODIGO
2
2.1
2.1.01
2.1.01.01
2.1.01.01.01
2.1.01.01.02
2.1.01.01.03
2.1.01.01.04
2.1.01.01.05
2.1.01.01.06
2.1.01.01.07
2.1.01.01.08
2.1.01.01.09
2.1.01.01.10
2.1.01.01.11
2.1.01.01.12
2.1.01.01.13
2.1.01.01.98
2.1.01.02
2.1.01.02.01
2.1.01.02.02
2.1.01.02.03
2.1.01.02.04
2.1.01.02.05
2.1.01.02.06
2.1.01.02.98
2.1.01.03
2.1.01.03.01
2.1.01.03.02
2.1.01.03.03
2.1.01.03.04

CONCEPTOS
GASTOS Y COSTOS
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
SERVICIOS PERSONALES
Servicios Personales Asociados a la Nmina
Sueldos Personal de Nmina
Gastos de Representacin
Horas. Extras, Dominicales, Festivos, Recargo Nocturno
Auxilio de Transporte
Subsidio de Alimentacin
Bonificacin por Servicios Prestados
Prima Semestral
Prima de Servicios
Prima de Navidad
Prima de Vacaciones
Prima Tcnica
Prima de Antigedad
Bonificacin Especial de Recreacin
Otros
Convenciones Colectivas o Convenios
Personal Administrativo
Jornal
Quinquenio
Bonificacin Especial de Recreacin
Reconocimiento por Coordinacin
Reconocimiento por Permanencia en el Servicio Pblico
Otros
Servicios Personales Indirectos
Personal Supernumerario
Jornales
Honorarios
Remuneracin Servicios Tcnicos
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CODIGO
2.1.01.03.98
2.1.01.04
2.1.01.04.01
2.1.01.04.01.01
2.1.01.04.01.02
2.1.01.04.01.03
2.1.01.04.01.04
2.1.01.04.01.05
2.1.01.04.01.98
2.1.01.04.02
2.1.01.04.02.01
2.1.01.04.02.02
2.1.01.04.02.03
2.1.01.04.02.04
2.1.01.04.02.05
2.1.01.04.02.06
2.1.01.04.02.07
2.1.01.04.02.08
2.1.01.04.02.98
2.1.01.05
2.1.01.05.01
2.1.01.05.02
2.1.01.05.03
2.1.01.05.04
2.1.01.05.98
2.1.02
2.1.02.01
2.1.02.01.01
2.1.02.01.03
2.1.02.01.05
2.1.02.01.07
2.1.02.01.98
2.1.02.02
2.1.02.02.01
2.1.02.02.03
2.1.02.02.05
2.1.02.02.07
2.1.02.02.09
2.1.02.02.11
2.1.02.02.13
2.1.02.02.15
2.1.02.02.17
2.1.02.02.19
2.1.02.02.1.021
2.1.02.02.1.023
2.1.02.02.1.025
2.1.02.02.1.027
2.1.02.02.1.029
2.1.02.02.98

CONCEPTOS
Otros
APORTES PATRONALES
APORTES PATRONALES SECTOR PRIVADO
Cesantas
Pensiones
Salud EPS
Riesgos Laborales
Caja de Compensacin Familiar
Otros
APORTES PATRONALES SECTOR PUBLICO
Cesantas
Pensiones
Salud EPS
Riesgos Laborales
Caja de Compensacin Familiar
ICBF
SENA
Comisiones
Otros
OTROS GASTOS ASOCIADOS A PERSONAL
Cesantas Retroactivas
Cuotas Partes Pensionales
Aportes Convenios de Concurrencia Pasivo Prestacional
Otras Pensiones y Jubilaciones
Otros
GASTOS GENERALES
ADQUISICIN DE BIENES
Materiales y Suministros
Compra de Equipos
Dotacin de personal
Bienestar Social
Otras Adquisiciones de Bienes
Adquisicin de Servicios
Capacitacin
Viticos y Gastos de Viaje
Comunicaciones y Transporte
Servicios Pblicos
Seguros
Publicidad
Impresos y Publicaciones
Mantenimiento
Vigilancia
Aseo
Arrendamientos
Comisiones, Intereses y dems Gastos Bancarios y Fiduciarios
Sistematizacin
Bienestar Social
Gastos Judiciales
Otras Adquisiciones de servicios
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CODIGO
2.1.02.03
2.1.02.98
2.1.03
2.1.03.01
2.1.03.01.01
2.1.03.01.01.01
2.1.03.01.01.02
2.1.03.05
2.1.03.08
2.1.03.08.01
2.1.03.08.02
2.1.09
2.2
2.2.01
2.2.01.01
2.2.01.01.01
2.2.01.01.01.01
2.2.01.01.01.98
2.2.01.01.07
2.2.01.01.07.01
2.2.01.01.07.03
2.2.01.01.07.98
2.2.01.01.98
2.2.01.03
2.2.01.03.03
2.2.01.03.98
2.2.09
2.3
2.3.01
2.3.01.01
2.3.01.01.01
2.3.01.01.01.53
2.3.02
2.3.02.01
2.3.02.01.01

CONCEPTOS
Impuestos y Multas
Otros Gastos Generales
Transferencias Corrientes
Transferencias al sector pblico
Transferencias Previsin y Seguridad Social
Pensiones y Jubilaciones
Cesantas (intereses sobre cesantas)
Sentencias y Conciliaciones
Destinatarios de otras transferencias
Fondos de contingencias
Cooperativas, Asociaciones y Agremiaciones, Otras
Vigencias Anteriores Funcionamiento
GASTOS DE OPERACIN COMERCIAL E INDUSTRIAL
GASTOS DE COMERCIALIZACIN
Compra de Bienes para la Venta
Compras e Importaciones
Compra de medicamentos
Otras Compras e Importaciones no especificadas
Materiales, mantenimiento y otros
Material medico-quirrgico
Compra de materiales para mantenimiento de hospitales
Otros Materiales, mantenimiento y otros no especificados
Otras Compras de Bienes para la Venta
Compra de Servicios para la Venta
Servicio de Apoyo diagnstico
Otras Compras de Servicios para la Venta
Vigencias anteriores comercializacin
GASTOS DE INVERSIN
INFRAESTRUCTURA
Infraestructura propia del Sector
Construccin de Infraestructura propia del Sector
Hospitales, Centros de Salud y Puestos de Salud
DOTACIN
Equipos, materiales, suministros y servicios propios del Sector
Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y
servicios propios del Sector
2.3.02.01.01.13 Dotacin de Hospitales, Centros de Salud y Puestos de Salud
2.3.02.01.01.15 Adquisicin de Equipo de Laboratorio
2.3.02.01.01.17 Adquisicin de Equipo Clnico
2.3.09
Vigencias anteriores inversin
2.4
TOTAL SERVICIO DE LA DEUDA
2.4.1
Amortizaciones
2.4.2
Intereses
2.5
COSTOS, GASTOS Y PASIVOS DEL PSFF
2.5.1
Costos y Gastos del PSFF
2.5.2
Pago de Pasivos
E
EQUILIBRIO PRESUPUESTAL

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En los conceptos 2.1.09 Vigencias anteriores funcionamiento, 2.2.09 Vigencias anteriores

comercializacin y 2.3.09 Vigencias anteriores inversin se debern registrar las cuentas por
pagar rezago vigencia anterior segn correspondan a cada grupo de gastos y de acuerdo
con la definicin prevista en el Tutorial del Cuadro 35 para este concepto.
En el concepto 2.5.2 Pago de Pasivos, se registran en forma agregada los pagos programados
de vigencias anteriores que se hayan incluido en el segundo cuerpo del Cuadro 35 como pasivo
a la fecha de inicio del PSFF que se programa pagar en cada vigencia.
La plantilla de la herramienta trae estos registros en forma automtica para el presupuesto
ejecutado en las vigencias de anlisis diagnstico (recaudos y compromisos) y para las
proyecciones del plazo del PSFF que se proyecten. La ESE deber diligenciar las casillas
correspondientes para cada concepto pertinente para el presupuesto definitivo de las vigencias
de anlisis diagnstico (ltimos 6 aos anteriores al de elaboracin del PSFF). Todo
diligenciado a pesos corrientes de cada vigencia.
Finalmente, revise las cifras de equilibrio presupuestal, calculando el valor con la diferencia
entre ingresos y gastos. Deber ser un valor mayor o igual a cero (0). La plantilla de la
herramienta realiza este clculo en forma automtica.
La plantilla de la herramienta calcula la variacin porcentual anual y del promedio del perodo de
anlisis, 6 aos completos anteriores al ao de elaboracin del PSFF; analice el
comportamiento de las diferentes cifras del presupuesto y comprelas para encontrar las
razones de las variaciones fuera del comportamiento normal en el transcurso de los aos
analizados.

El flujo financiero proyectado segn la estructura presupuestal de la ESE, permite plasmar la

proyeccin de presupuesto, el cual debe ser tenido en cuenta por la Junta Directiva y el
CONFIS Territorial para efectos de aprobacin de los presupuestos anuales mientras sea el
trmino de ejecucin del PSFF; esto en cumplimiento de lo previsto en el artculo 15 del Decreto
1141 de 2013, que dispone:
Programacin de presupuesto. Para efectos de lo dispuesto en el presente decreto, las
Empresas Sociales del Estado elaborarn sus presupuestos anuales con base en el escenario
financiero que soporte el Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero, viabilizado por el
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.

Adicionalmente, se recomienda tener en cuenta, adems del PSFF de cada ESE y el concepto
de viabilidad, los lineamientos contenidos en la GUIA METODOLOGICA PARA LA
ELABORACION DEL PROGRAMA DE SANEAMIENTO FISCAL Y FINANCIERO Y DE
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL DE LAS EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO
VERSIN 3 y lo dispuesto en las Leyes 1438 de 2011, 1508 de 2012 y 1608 de 2013, en el
Decreto 1141 de 2013 y en las dems normas relacionadas. En particular, los siguientes
aspectos:

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De la Gua Metodolgica, las Reglas para el Escenario Financiero del PSFF contenidas
en el numeral 3.1 de la Seccin IV. Se destacan: i) En el contexto del PSFF la ESE debe
operar sin generar nuevo pasivo; ii) La liberacin de recursos o el incremento del
recaudo de los recursos de la vigencia o la recuperacin de cartera de vigencias
anteriores deber ser destinado prioritariamente a cubrir el pasivo de vigencias
anteriores de la ESE anticipando el pago contemplado en el escenario financiero segn
el orden de prioridades; si el pago del pasivo est garantizado, se destinar al
financiamiento de las medidas.
De la Ley 1508 de 2012, el artculo 28 que modific las reglas de presupuestacin en las
ESE, por lo que no es conveniente que se contine hablando de compromisos sobre
ingresos reconocidos (facturacin); el citado artculo establece Presupuestacin de las
Empresas Sociales del Estado. Las Empresas Sociales del Estado que en desarrollo de
la presente ley celebren contratos bajo esquemas de Asociaciones Pblico Privadas,
elaborarn sus presupuestos anuales con base en el recaudo efectivo realizado en el
ao inmediatamente anterior al que se elabora el presupuesto actualizado de acuerdo
con la inflacin esperada de ese ao y hasta el 20% de la cartera pendiente por
recaudar de vigencias anteriores. Las dems Empresas Sociales del Estado elaborarn
sus presupuestos anuales con base en el recaudo efectivo realizado en el ao
inmediatamente anterior al que se elabora el presupuesto actualizado de acuerdo con la
inflacin esperada de ese ao. Lo anterior, sin perjuicio, en ambos casos, de los ajustes
que procedan al presupuesto de acuerdo con el recaudo real evidenciado en la vigencia
en que se ejecuta el presupuesto.
En este contexto legal, la evaluacin presupuestal deber relacionar en los ingresos, el
recaudo efectivo anual y en los gastos, los compromisos. Al respecto este Ministerio en
distintos conceptos ha expresado que () Por lo tanto, el artculo 28 de la Ley 1508 de
2012 aplica de forma directa a todas las empresas sociales del estado, tanto para las
que celebren Asociaciones Pblico Privadas como para las que no lo hagan. En
consecuencia, la estimacin del presupuesto de todas las Empresas Sociales del
Estado debe tener en cuenta las reglas establecidas en la ley 1508 de 2012. Cuando la
norma menciona el recaudo efectivo realizado hace alusin al recaudo total de los
ingresos percibidos en tesorera para la vigencia inmediatamente anterior, y cuando se
refiere al recaudo real evidenciado alude al recaudo total de ingresos percibidos en
tesorera en la vigencia actual. En conclusin las empresas sociales del estado que no
celebren contratos de asociaciones pblico privadas no incluirn en su presupuesto de
ingresos el 20% de la cartera pendiente por recaudar; sin perjuicio de lo indicado por el
artculo 12 del Decreto 115 de 1996 que reza: El presupuesto de ingresos comprende la
disponibilidad inicial, los ingresos corrientes que se esperan recaudar durante la vigencia
fiscal y los recursos de capital ().

El programa de saneamiento fiscal y financiero busca especficamente que la ESE pueda

operar en equilibrio con su operacin corriente, mientras los pasivos acumulados son
financiados con las diversas fuentes disponibles en un perodo de tiempo razonable. Plasme en
el respectivo documento contentivo del Programa los aspectos que deben ser tenidos en cuenta
en su anlisis.

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Se recuerda que estos contenidos mnimos son una orientacin para que la ESE construya
el Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero a que deber someterse, ordenado por el
artculo 81 de la Ley 1438 de 2011 para aquellas empresas categorizadas en riesgo medio
o alto; as, si tiene otros aspectos complementarios que contribuyan a construir un
programa integral, debe incorporarlos a su anlisis y al Programa.

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