POLITECNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES

ESTUDIO DE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y
ASEGURAMIENTO (NIAS)

AUTORES:
YULY ANDREA SOLANO GUERRERO
ANGGIELY PETREL GONZALEZ
LINDA CATHERINE PEDRAZA

AUDITORIA FINANCIERA
PARDO LOPEZ STEVEN

BOGOTA,

MAYO 2016

TABLA DE CONTENIDO
Capitulo 1
Introduccion.........................................................................................................................4
Objetivos...........................................................................................................5
Objetivos especificos........................................................................................5
Capitulo 2. Cuadro comparativo de las Normas Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptada (LEY 43 DE 1990) ..........6
Capitulo 3. Mapa conceptual de la Norma Internacional de Control de Calidad ISQC1....7
Capitulo 4. resumen de los tipos de evidencia y de su importancia basados en la NIA 500
evidencia de auditora......................................................................................................................8
CONCLUSIONES...............................................................................................................9
BIBLIOGRAFIA...............................................................................................................10

No se encuentran elementos de tabla de ilustraciones.

CAPITULO 1
INTRODUCCION

El propsito de este trabajo es dar a conocer y entender las Norma Internacional de

auditoria y la de control de calidad que estn bajo unos lineamientos y responsabilidades de las
firmas auditoras para la aplicacin de procedimientos de la respectiva conclusiones en que basan
las opiniones
El papel de las normas internacionales de auditoria y de calidad es importante para
generar y unificar criterios en este mundo globalizado para los diferentes sectores econmicos de
las compaas colombianas, de esta manera permitir interactuar y aprovechar ms
oportunidades y desafos para extender el nivel de competitividad
Las organizaciones hoy en da deben estar abiertas a los cambios si quieren existir en
una economa globalizado deben actuar bajo unos lineamentos y control de calidad para dar a
conocer el dictamen con base a unos antecedentes de la compaa que se demuestran en los
estados financieros
La contabilidad internacional en una economa globalizada permitir un acceso a la
informacin financiera internacional, otros mercados, a un desarrollo industrial, de esta manera
tomara decisiones. La contabilidad proveer informacin para ser entendida de una manera
uniforme en los diferentes pases que estn ejerciendo las normas internacionales. Este objetivo
solo se lograra si se apoyan en las normas de aceptacin universal

OBJETIVOS

Conocer y entender las normas internacionales de auditoria y la norma de control de

calidad

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Establecer una comparabilidad entre las normas internacionales de auditoria y las normas de

auditoria generalmente aceptada

Conocer cul es la finalidad e importancia de la norma internacional de control de calidad
Definir las normas internacionales de auditoria 500 y 700
Ayudar a los participantes de los mercados de capitales de todo el mundo y otros usuarios, a dar
dictmenes acertados

CAPITULO 2
CUADRO COMPARATIVO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Y ASEGURAMIENTO CON LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADA (LEY 43 DE 1990)
NORMAS INTERNACIONAL

NORMAS AUDITORIA ACEPTADA

(LEY 43 DE 1990)

Son requisitos de calidad para el

desempeo de la auditora profesional y
soporte obligatoria para las diversas
actividades de los Contadores pblicos

Aplicadas en forma obligatoria, en la

auditora de los estados financieros. En
circunstancias especiales un auditor puede
apartarse de una NIA para lograr un objetivo
mediante una justificacin
La auditora contiene principios bsicos
y procedimientos esenciales

Norma 100. Actitudes ticas del

contador en Colombia, donde nos dice que
el contador pblico debe tener
independencia mental en su trabajo, para
garantizar la imparcialidad y el juicio de su
anlisis

Enfocada en la profundizacin tcnica

del ejercicio de la auditora
Independencia mental para realizar el
trabajo, integridad y objetividad para garantizar
la imparcialidad del da

CONTROL DE CALIDAD DE LA
NORMA 100
El contador Pblico deber
implementar polticas y procesos de calidad
para asegurar que los contratos estn bajo
las normas emitidas por la IFAC.
Los objetivos de las polticas de las
firmas auditoras son:
Requisitos profesionales,
competencia, habilidades, consultas,
monitoreo.

DILIGENCIA PROFESIONAL
El contador pblico realizar las tareas
precisas para garantizar su trabajo de calidad
para llevar a cabo los objetivos, integridad y
objetividad, formacin y capacidaprofesional,
consultas, supervisin y control de trabajos.

PLANEACION Y CONDUCCION
El contador pblico deber planear y
conducir el contrato de aseguramiento de
manera efectiva para satisfacer las
necesidades y lograr el objetivo. dicha
planeacin es

NORMAS RELATIVAS DE LA
EJECUCIN DEL TRABAJO
Procedimientos de la auditora que
deben ser consideradas por los contadores
pblicos en el momento de realizar una
auditora o revisin fiscal.

Desarrollo de estrategia general con

el enfoque del contrato de
aseguramiento y ayuda a la
supervisin del trabajo
Criterios que se usarn
Proceso de contrato y fuentes de
evidencia
Juicios de la importancia relativa y
riesgos del contrato
Requerimiento de personal y
capacidades

Una adecuada comprensin de la

actividad del ente
Procedimientos y normas contables
que rigen a la entidad y la uniformidad
en la aplicacin
Sistemas operativos de informacin y
de gestin
Grado de eficiencia, eficacia y
confianza que brindan los sistemas de
control interno
La norma Colombiana tiene una
claridad en cuanto a lo pronunciado y su
enmarca un mejor esquema para la
planeacin de la auditora

550. PARTES RELACIONADAS

El auditor necesita tener un
conocimiento del negocio que permita
identificar los diferentes eventos,
transacciones y prcticas importantes sobre
los estados financieros. El marco de
referencia para informes financieros puede
requerir, revelacin en los estados
financieros de ciertas relaciones y
Transacciones de partes relacionadas,
como las requeridas por la NIC 24, la
existencia de las partes relacionadas puede
afectar a los estados financieros

CONSIDERACIONES SOBRE LA
ACTIVIDAD DEL ENTE
El contador pblico debe llegar a un
nivel de conocimiento relacionado con el ente
para planear y seguir los lineamientos de las
normas auditora establecida que le permitan
realizar el debido examen.
El nivel de conocimiento le permitir:
interpretar para dar una opinin y
dictaminar un juicio
Identificar reas que requieran de una
intervencin
Evaluar y razonar estimaciones de la
valorizacin de inventarios, criterios de
amortizaciones
Evaluar la confiabilidad las opiniones
realizadas por la gerencia
Evaluar si las normas de contabilidad
utilizadas son las apropiadas y se
aplican de manera uniforme en el ente

La norma Colombiana contempla un

conocimiento ms especfico sobre el control
interno que tenga establecido el ente.
300. PLANEACIN EL PLAN
GLOBAL DE AUDITORA
El auditor deber desarrollar un plan
documental de Auditora con el alcance y
conduccin esperados:
Conocimiento del negocio

DESARROLLO DE UN PLAN GLOBAL

RELATIVO AL MBITO Y REALIZACIN DE
LA AUDITORA
abarca ms conceptos en el momento
de que el auditor desarrolle un plan global
El contador desarrollara un plan global
que documente y que cumpla con los

Compresin de los sistemas de

contables y control interno
Riesgos e importancia relativa
Alcance de los procedimientos
Coordinacin, supervisin y revisin
Condiciones que requieran atencin
especial
Trminos y responsabilidades
estatutarias

220. CONTROL DE CALIDAD PARA

EL TRABAJO DE AUDITORA DIRECCIN.
La norma correspondiente a la
Supervisin es ms detallada, y especfica,
ms completa y ms de estricto
cumplimiento
Los auxiliares requieren de una
direccin apropiada. Se debe informar a los
auxiliares sus responsabilidades y objetivos
a desarrollar.
El personal que desarrolla la
supervisin tendr funciones como:
Monitorear el avance de la auditora
Ser informados del direccionamiento
de la auditora
Revisin de trabajo a los auxiliares
Desarrollo de auditora de acuerdo a
el programa de auditora
Documentar el resultado y desarrollo
de trabajo
Reflejar conclusiones de la auditora
de acuerdo a los objetivos
soportadas por la opinin de la
auditora
Mirar si los objetivos han sido
logrados
Los estados financieros, los ajustes
auditora propuestos y el dictamen

aspectos:
Trminos del acuerdo de la revisora
fiscal o responsabilidades
Principios y criterios contables, normas
de auditora y las leyes aplicables
Identificacin de las reas que
requieran una atencin
Identificar riesgos
Grado de confianza que genera que
atribuye el sistema contable y el control
interno
Participacin de expertos
elaborar programa de Auditora
La naturaleza oportunidad de los
informes u otras comunicaciones con la
entidad que se esperan de acuerdo
con los trminos del trabajo
SUPERVISIN
El contador pblico debe ejercer una
supervisin sobre sus asistentes para
garantizar el trabajo y un grado de calidad
adecuado en todas las fases de los trabajos
en base a la experiencia y capacidades. El
contador debe dejar constancia de la
supervisin del trabajo para dar cumplimiento
a a norma
Los asistentes deben tener
conocimiento de sus responsabilidades y los
objetivos a alcanzar.
El contador o revisor fiscal asegurara
que sus asistentes tienen el conocimiento de
la naturaleza de la actividad econmica a la
que se est prestando el servicio y los
posibles inconvenientes.
El contador pblico debe revisar el
trabajo realizado por sus asistentes para
dictaminar si se ha ejecutado bajo los
lineamientos respectivos con comentarios y
conclusiones apropiados para alcance de los
objetivos

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propuestos por el auditor

400. EVALUACIN DE RIESGO Y
CONTROL INTERNO
solo se establece el sistema de
control contable y en ningn momento
estima el control administrativo
El propsito de esta norma es
establecer lineamientos para comprender y
evaluar los sistemas contables y el control
interno de los diferentes riesgos, de esta
manera reducir el nivel del riesgo
Dicha compresin del auditor ser
til para planear y desarrollar el enfoque de
la auditora.
Los controles de contables se
enfocarn a cumplir los objetivos como
transacciones

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL

SISTEMA DEL CONTROL INTERNO
establecen dentro de su control interno
el control administrativo y el control contable
Hacer un estudio y una evaluacin del
sistema de control interno, para determinar las
oportunidades en los procedimientos de
auditora.
Comprende un plan de organizacin,
mtodos y procedimientos para proteger los
activos, los registros contables son confiables
y la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente.
Los controles pueden ser contables o
administrativos
El control interno es responsabilidad de
la administracin, que debe estar bajo una
supervisin

400. EVALUACIN DE RIESGO Y

CONTROL INTERNO.

EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE.

la evidencia que debe obtener el

contador pblico en la realizacin de la
auditora y las diversas tcnicas de
obtencin de evidencia
El auditor obtiene las evidencias por
medio de la pruebas de control para evaluar
el riesgo
500. EVIDENCIA DE AUDITORA
Proporcionar los debidos
lineamientos sobre la cantidad y calidad de
la evidencia de la auditora en el momento
de analizar los estados financieros.
De esta manera el auditor podr
relatar conclusiones y opiniones de la
auditora a travs de la observacin,
inspeccin, investigacin.

la evidencia que debe obtener el

contador pblico en la realizacin de la
auditora y las diversas tcnicas de obtencin
de evidencia
Debe obtener evidencia vlida y
suficiente por medio del anlisis, la
observacin y dems procedimientos de la
auditora con el objetivo de dictaminar y
razonar sobre los estados financieros
La evidencia del contador pblico son
las bases razonables expresados en la
informacin contable en determinado tiempo
bajo las circunstancias y el juicio del contador
pblico

230. DOCUMENTACIN
la importancia de los documentos de
trabajo, su confidencialidad y obligatoriedad
Proporcionar lineamientos respecto
con la documentacin de la auditora de los
estados financieros.
El auditor documentar asuntos
importantes en la cual apoya sus opiniones

PAPELES DE TRABAJO
la importancia de los documentos de
trabajo, su confidencialidad y obligatoriedad
Son todos los documentos preparados
y recibidos por el contador pblico, que
publican la informacin y pruebas efectuadas
en el desarrollo del trabajo, adicional de las
decisiones que conforman la opinin.

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para evidenciar una auditora bajos las

normas internacionales de auditora.
Los documentos ayudan a ala
planeacin y el desempeo de la auditora
El auditor deber adoptar
procedimientos apropiados para mantener
la confidencialidad y salvaguarda de los
papeles de trabajo y para su retencin por
un periodo suficiente para satisfacer las
necesidades de la prctica, de acuerdo con
requisitos legales y profesionales de
retencin de registros
Consideran importantes temas
como:
a. La planeacin de la auditora.
b. La evidencia de auditora.
c. Los papeles de trabajo.
d. Los informes del auditor

Los documentos constituyen las

pruebas de las actuaciones para conformar las
diferentes opiniones sobre las cuentas
examinadas
Los documentos deben ser detallados,
claros que permitan a cualquier contador
realizar un anlisis.

Consideran importantes temas como:

a. La planeacin de la auditora.
b. La evidencia de auditora.
c. Los papeles de trabajo.
d. Los informes del auditor

Tabla 1. Diferencias entre NIAS & NAGAS

Fuente: Elaboracin propia a partir de la pgina
http://repository.lasalle.edu.co/bitstream/handle/10185/4520/00780163.pdf?sequence=1
consultada el 16 de mayo de 2016

Liderazgo y
responsabilidad por la
calidad dentro de la
firma

Poltica sobre control de calidad

Documentacin y procedimiento de la firma
Socio responsable del control de calidad
Independencia

Requisitos ticos
relevantes

Conflictos de inters
Confidencialidad

Aceptacin y
continuacin de la
relacin con los
clientes

Integridad de clientes potenciales

Competencia y habilidad

Impactos de aplicacin de la Norma ISQC1

Establece
parmetros
sobre el
control de
calidad para
firmas que
hacen
auditoria

ELEMENTOS DE CONTROL DE CALIDAD

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD ISQC1

CAPITULO 3
MAPA CONCEPTUAL DE LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD ISQC1
Generar mayor conciencia en los lderes
de las Firmas y los contadores sobre la
importancia de la calidad y los efectos en
la prestacin de los servicios.

Generar mayor confianza en el mercado

Conciencia en la importancia en el
cumplimiento de los requisitos de tica y
herramientas para la elegibilidad de los
clientes.

Competencia y habilidad
Reclutamiento
Evaluacin de desempeo

Definir polticas y procedimientos para

asegurar la calidad en el recurso humano.

Capacidades y competencias
Programa de desarrollo profesional.
Recurso Humano
Desarrollo de carrera profesional.
Compensacin.
Estimacin de necesidades de personal.
Asignacin de equipos de trabajo.
Ejecucin de los
Trabajos

Cumplimiento de los estndares profesionales,

regulatorios y requerimientos legales. (supervisin y
revisin oportuna)

Inversin de tiempo de los funcionarios de

entes de vigilancia para el entendimiento
y monitoreo de la norma sobre control de
calidad.

Consultas y diferencias de opinin.

Revisin de Control de Calidad del Compromiso ( QRP)
Documentacin del Compromiso.
Programa de monitoreo.
Procedimientos de inspeccin.
Monitoreo

Informe de los resultados de la auditora de calidad.

Plan de accin.
Quejas y reclamos

CAPITULO 4
RESUMEN DE LOS TIPOS DE EVIDENCIA Y DE SU IMPORTANCIA BASADOS EN
LA NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORA

Mediante esta norma se consolida una descripcin especifica en cuanto a la

informacin que se le atribuye como evidencia a una auditoria , de igual forma se observa como
presenta una clara serie de procedimientos mediante ciertas tcnicas las cuales exponen unas
medias relacionadas hacia el diseo y aplicacin de mtodos los cuales sern responsabilidad
directa del auditor aplicarlos con el fin de obtener la evidencia precisa y suficiente con la cual
pueda realizar su trabajo de manera eficaz y garantice conclusiones claras y concretas en las
cuales basar su criterio.

ESTRUCTURA DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA NIA 500

Informacin que se utiliz como evidencia:
Es aquella informacin en la que el auditor basa su criterio y esta se caracteriza por
ser cualitativa y cuantitativa es decir se basa en las cualidades o calidad de la informacin, o
se basa en la cantidad, -cuanta informacin- en este caso que sea suficiente y tambin til en
trminos de fiabilidad y relevancia.

Utilizacin de trabajo de experto de la Direccin:

Aquella persona encargada de la direccin organizacional que brindara apoyo al
revisor o asistencia a toda informacin que haya lugar en el proceso de auditoria
Seleccin de Elementos:
Recopilacin de todos elementos necesarios que permiten llevar a cabo el apropiado
desarrollo de la auditoria.

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENCION DE EVIDENCIA DE AUDITORIA

Procedimiento de Valor del riesgo

Sus principales elementos son:
INSPECCION:
Anlisis de los soportes, sean estos llamados electrnicos o fsicos. En cuanto a los
activos tangibles se puede dar fe de su existencia, pero no de los derechos de propiedad de la
entidad, por ello son necesarios los documentos soportes, tales como facturas, contratos que
evidencie una relacin directa de la entidad con lo inspeccionado.

Observacin:

Consiste en contemplar un proceso o procedimiento realizado por el personal. Es un

proceso muy eficaz a la hora de realizar una prueba, pero no es definitivo a la hora de dictaminar
un juicio, dado que se circunscribe al momento en que se realiza la accin y no a la jornada
laboral completa.

Confirmacin externa:
Evidencia obtenida por un tercero, tales como saldos contables o trminos de acuerdo
o cualquier transaccin realizada con alguna entidad.

Recalculo:
Constatar la precisin de los clculos matemticos que se presentan en los soportes.
Este proceso pude realizarse de manera electrnica para facilitar su desarrollo.

Re ejecucin:
Como su nombre lo indica es volver a realizar las acciones por parte del auditor de
alguna actividad de la entidad.

Procedimientos analticos:

Comprobacin e investigacin de la informacin financiera suministrada. Que

permita confrontar datos o valores esperados de un informe.

Indagacin:
Mtodo de hallar respuestas que vara desde la parte verbal como tambin escrita,
podemos inferir es uno de los mtodos ms utilizados para obtener evidencia pues provee
informacin al auditor no posea previamente, o que quiz difiera de la evidencia fsica analizada
hasta dicho momento. De tal manera convirtindose en un va especifica de adquirir informacin
relevante que corrobore el resto de evidencias.

INFORMACION QUE SE UTILIZARA COMO EVIDENCIA DE

AUDITORIA

RELEVANCIA Y FIABILIDAD:
La calidad total de la evidencia obtenida se ven influenciadas por la importancia y la
informacin fidedigna en las que se basa.

RELEVANCIA:

Esta se da segn el tipo de informacin a la cual se quiere acceder, por ejemplo, si se

desea comprobar una sobrevaloracin de cuentas por pagar, la realizacin de las pruebas y
anlisis de las cuentas por pagar registradas sern una evidencia relevante pues es necesaria para
alcanzar dicho objetivo planteado previamente.

FIABILIDAD:
La caracterizacin de una informacin fidedigna se ve directamente influenciada por
su origen y su naturaleza, por ello con el fin de asegurar lo ms posible su fiabilidad se procura
tener en cuenta los siguientes puntos:
Obtener informacin de origen externo a la entidad, pues ello hace que se cuente
con objetividad.
La aplicacin de controles dentro de la entidad, como preparacin y conservacin
son eficaces
La evidencia obtenida por el mtodo de observacin siempre deber primar que
por la de indagacin.
La evidencia en soportes fsicos (papel o elctricos) siempre ser ms conveniente
que la realizada verbalmente
La evidencia en documentos originales siempre proporcionar mas confianza que
aquella presentada en fotocopias o facsmiles las cuales se puedan alterar y depende de otros
controles ms para su preparacin y conservacin.

EVALUACION DE LA EVIDENCIA OBTENIDA

El auditor evaluara si es pertinente fundamentar su dictamen final en cada una de las

evidencias obtenidas, ello se realiza clasificando la informacin, segn ciertos aspectos como:

Tabla 2. Elaboracion propia a partir de informacin de la pgina

https://www.youtube.com/watch?v=c4ibi6TpKRE NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 500, Consultada el 1 de junio de 2016

CONCLUSIONES

Las economas globalizadas han exigido la bsqueda de criterios contables comunes

entre pases, es por esto que se busca una estandarizacin y un marco normativo que regule y
unifique los criterios, de manera confiable, transparente y estable
Nos ayud a entender que las firmas auditoras tienen unas normas y unos
lineamientos por los cuales se rigen para brindar su servicio y sus opiniones regulados por
normas de control de calidad
Con la recopilacin de informacin se logra desarrollar una capacidad de anlisis
cuantitativo para dictaminar opiniones y tomar decisiones para enfocar las compaas hacia los
objetivos.

BIBLIOGRAFIA

Pedraza, A. A. Principales Aspectos de la Norma Sobre Control de

Calidad Internacional - ISQC1 y Sus Impactos en Colombia Recuperado de incp.org.co
http://incp.org.co/cumbreincp/presentaciones/aseguramiento/sesion
1/edgar-pedraza.pdf