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...
AUDITORES ASOCIADOS S.C
CONTADORES PBLICOS
Auditora Gubernamental
.
MIRAFLORES S.A.C
GERENTE GENERAL
MIRAFLORES S.A.C
MEMORANDUM DE PLANIFICACION
31 DE DICIEMBRE DE 2015
I.- EVALUACION GLOBAL E INFORMACION SOBRE EL NEGOCIO
1.-OBJETIVOS DEL EXAMEN:
1.1 OBJETIVOS GENERALES
1.2 OBJETIVOS ESPECFICOS
1.3 EXPECTATIVAS DEL CLIENTE
2.-ALCANCE
3.- DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
4.- SISTEMAS DE INFORMACIN
5.- AMBIENTE DE CONTROL Y ENFOQUE DE AUDITORIA
6.- CONTACTO CON EL CLIENTE
II.- ESTRATEGIA DE AUDITORIA
7.- PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES
8.- GUAS GENERALES SOBRE MATERIALIDAD
9.- IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS Y SIGNIFICATIVAS
10.- PUNTOS DE ATENCIN
III.- ADMINISTRACION
11.- CRONOGRAMA DE VISITAS
12.- CRONOGRAMA DE INFORMES A EMITIR
13.- FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
14.- PERSONAL DE SOCIEDAD AUDITORA
IV.- PLAN DE AUDITORIA
V.- ANEXOS
ANEXO A
ANEXO B
Planeamiento preparado, revisado y aprobado por:
.
L. RUIZ
GERENTE
Auditora Gubernamental
..
M.SOLANO
SOCIO
MIRAFLORES S.A.C.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION
I.- EVALUACIN GLOBAL E INFORMACIN SOBRE EL NEGOCIO
1.-OBJETIVOS DEL EXAMEN
1.1.- objetivos generales
Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de la
empresa Miraflores S.A.C. por el periodo de doce meses terminados
al 31 de diciembre de 2015 y dar una opinin profesional atreves de
un dictamen.
Determinando lo adecuado y lo razonable de las cifras establecidas
en los estados financieros, en funcin de su objeto social, y el nivel de
confiabilidad de los controles utilizados por la compaa para tal fin y
emitir dictamen de los estados financieros e informacin
complementaria relativa a la empresa MIRAFLORES S.A.C. por el
ao 2015 de acuerdo con las normas de auditoria generalmente
aceptadas, normas internacionales de auditoria y reglamentos sobre
la materia y emitir opinin sobre el grado de confiabilidad del sistema
de control interno
A travs de nuestra evaluacin podramos identificar situaciones que
ameriten ser observadas o que den lugar a recomendaciones, las que
sern comunicadas oportunamente en la carta de control interno que
para el efecto se emita.
1.2 objetivos especficos:
Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos confiables y
la efectividad de los procedimientos internos
Ayudar a la gerencia a lograr la administracin ms eficiente de
las operaciones de la compaa, estableciendo procedimientos
para adherirse a sus planes
Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones
Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las
operaciones de las operaciones
Averiguar el grado de proteccin, clasificacin y salvaguardar
de activos de la compaa contra perdidas de cualquier clase
Dictaminar los estados financieros a diciembre 31 de 2015
1.3 expectativas del cliente :
De acuerdo a lo conversado con funcionarios de Miraflores S.A.C.
hemos identificado oportunamente de servicios al cliente revisin
con mayor nfasis de las cuentas por cobrar e incidencias en la
Auditora Gubernamental
02/01/2016
04/05/2016
fecha lmite
05/05/2015
13/06/2015
13/06/2015
NOMBRES Y APELLIDOS
ING. RONALD VIDAL MIRANDA
LIC. JAVIER RIMACHI RAMOS
CPCC. CARLOS PRIETO FLORES
CPCC. JULIO SUARES TITO
CARGOS
GERENTE GENERAL
GERENTE DE FINANZAS
CONTADOR
AUDITOR INTERNO
CARGOS
SUPERVISORA
JEFE
DE
EQUIPO
AUDITORA
ABOGADO
TOTAL DE HORAS
100
200
250
50
II-
III-
..
Auditora Gubernamental
...
CPCC. Rina Flores Pea
Auditores Asociados S.C
Supervisor
...
CPCC. Esther Salas Rino
Auditores Asociados S.C.
Jefe de equipo
MIRAFLORES S.A.C.
ANEXO A
Auditora Gubernamental
A3
DOCUMENTOS NO CONTABILIZADOS
FECHA
NOMBRE
CONCEPTO
29/12/20
12
29/12/20
12
29/12/20
12
30/12/20
12
30/12/20
12
70
1
71
0
71
2
71
5
72
0
ALEX RAMIREZ
Adelanto
viajes
provincias
Movilidad
personal G.G
Ventas
Entregas
a
rendir G.G
cuenta
Movilidad, agencias
G.G
35000
Compras navideas
G.G
10000
S/.
130,000
ANTENOR FLOR
JULIAN LUCA
LUCERO SOTO
ALAIN
CISNEROS
....
MARCIA OTAZU
Cajera
.
ROCIO PIMENTEL A.
Jefe de Tesoreria
AUTORIZAD
O
a G.G
10000
63000
12000
..
ESTHER SALAS RINO
Auditora
MIRAFLORES S.A.C.
ACTA DE ARQUEO FONDOS FIJOS
Auditora Gubernamental
IMPORTE
A4
A las 13:50 horas del da 31/12/2013 se procedi a efectuar el arqueo del fondo
fijo asignado a la Direccin de Administracin, el resultado fue el siguiente.
BILLETES
6 Billetes de S/.
15 Billetes de S/.
40 Billetes de S/.
200 Billetes de S/.
13700.00
500
30
500
=
=
10
5.00
1.00
0.50
0.10
=
=
=
=
3000.00
7500.00
1200.00
2000.00
MONEDAS
80 Monedas de S/.
45 Monedas de S/.
60 Monedas de S/.
120 Monedas de S/.
487.00
400.00
45.00
30.00
12.00
COMPROBANTES
12/11/2013 Recibido provisional S/N Rmulo Torres Lino
100.00
16/11/2013 B/V N 2564 Comercial Sur
80.00
16/11/2013 Comprobante N 0125684 Lan Peru
220.00
16/11/2013 Fact. N 1256 DIVOS S.A.C.
92.00
06/12/2013 Fact. N 012564 COPYON S.A
124.00
20/12/2013 Recibo S/N Restaurant Santita
84.00
20/12/2013 B/V N 016711 Flores
115.00 815.00
TOTAL ARQUEADO
15,002.00
TOTAL FONDO
15,000.00
SOBRANTE
2.00
Este sobrante se ha producido por un desembolso cubierto por la persona
encargada del fondo.
Auditora: SALAS
A5
REF.P/
T
DOLAR
ES
CUENT
A N
BANCO
1041-05
WIESE
2,530
1041-08
1041-25
1041-26
1041-55
1041-56
1041-61
1041-71
1041-72
WIESE
CREDITO
A7
CREDITO
CONTINENTAL A8
CONTINENTAL
INTERBANK
SUDAMERIS
SUDAMERIS
-320
-350
2,680 940
755
750
2,865 1020
790
810
2,578 880
1,823 620
1,424 1420
15,125 A
940
2.85
1023
2.80
888
639
2.90
2.85
S/.
3490
TIPO DE
S/.
CAMBIO
SALDO
SEGN
BANCO
S
2530
MIRAFLORES S.A.C.
Auditora Gubernamental
A7
350.00
150.00
150.00
150.00
150.00
150.00
150.00
150.00
13,00.00
-14.00
1,020,386.00
SEOR NOTARIO:
Auditora Gubernamental
3.10
ingreso
A5
2,651,000.00 A5
07/11/2012
ESTATUTO
ARTICULO 1.- DENOMINACION DURACION DOMICILIO: LA SOCIEDAD
SE DENOMINA: MIRAFLORES SOCIEDAD ANONIMA CERRADA, PUDIENDO
UTILIZAR LA ABREVIATURA: MIRAFLORES S.A.C.
TIENE UNA DURACION INDETERMINADA; INICIA SUS OPERACIONES EN
LA FECHA DE ESTE PACTO SOCIAL Y ADQUIERE PERSONALIDAD
JURIDICA DESDE SU INSCRIPCION EN EL REGISTRO DE PERSONAS
JURIDICAS DELIMA SU DOMICILIO ES LA PROVINCIA DE LIMA
DEPARTAMENTO DE LIMA; PUDIENDO ESTABLECER SUCURSALES U
OFICINAS EN CUALQUIER LUGAR DEL PAIS O EN EL EXTRANJERO.
ARTICULO 2.- OBJETO SOCIAL.- LA SOCIEDAD TIENE POR OBJETO
DEDICARSE A:
SE ENTIENDE INCLUIDOS EN EL OBJETO SOCIAL LOS ACTOS
RELACIONADOS CON EL MISMO, QUE COADYUVEN A LA REALIZACION
DE SUS FINES. PARA CUMPLIR DICHO OBJETO PODRA REALIZAR TODOS
AQUELLOS ACTOS Y CONTRATOS QUE SEAN LICITOS, SIN RESTRICCION
ALGUNA.
ARTICULO 3.- CAPITAL SOCIAL: EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE
S/. 10000.00 (DIEZ MIL Y 00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR
10000 ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. 1.00(UN
NUEVO SOL) CADA UNA.
EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y
PAGADO.
ARTICULO 4.- TRANSFERENCIA Y ADQUISICION DE ACCIONES: LOS
OTORGANTES ACUERDAN SUPRIIMIR EL DERECHO DE PREFERENCIA
PARA LA ADQUISICION DE ACCIONES, CONFORME A LO PREVISTO EN EL
ULTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 237 DE LA LEY...
ARTICULO 5.- ORGANOS DE LA SOCIEDAD: LA SOCIEDAD QUE SE
CONSTITUYE TIENE LOS SIGUIENTES ORGANOS:
A) LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS; Y,
B) LA GERENCIA
LA SOCIEDAD NO TENDRA DIRECTORIO.
Auditora Gubernamental
A LO
OPERACIONES
COMERCIALES
Auditora Gubernamental
C)
ABRIR, TRANSFERIR, CERRAR Y ENCARGARSE DEL MOVIMIENTO
DE TODO TIPO DE CUENTA BANCARIO, GIRAR, COBRAR, RENOVAR,
ENDOSAR, DESCONTAR Y PROTESTAR, ACEPTAR Y REACEPTAR
CHEQUES, LETRAS DE CAMBIO, VALES, PAGARES, GIROS,
CERTIFICADOS, CONOCIMIENTOS, POLIZAS Y CUALQUIER CLASE DE
TITULOS VALORES, DOCUMENTOS MERCANTILES Y CIVILES; OTORGAR
RECIBOS Y CANCELACIONES, SOBREGIRARSE EN CUENTA CORRIENTE
CON GARANTIA O SIN ELLA, SOLICITAR TODA CLASE DE PRESTAMOS
CON GARANTIA HIPOTECARIA, PRENDARIA O DE CUALQUIER FORMA.
D) ADQUIRIR Y TRANSFERIR BAJO CUALQUIER TITULO; COMPRAR,
VENDER, ARRENDAR, DONAR, ADJUDICAR Y GRAVAR LOS BIENES DE
LAS SOCIEDAD SEAN MUEBLES O INMUEBLES, SUSCRIBIENDO LOS
RESPECTIVOS DOCUMENTOS, YA SEAN PRIVADOS O PUBLICOS. EN
GENERAL PODRA CELEBRAR TODA CLASE DE CONTRATOS NOMINADOS
E INNOMINADOS VINCULADOS CON EL OBJETO SOCIAL.
EL GERENTE GENERAL PODRA REALIZAR TODOS LOS ACTOS
NECESARIOS PARA LA ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD, SALVO LAS
FACULTADES RESERVADAS A LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS.
ARTICULO 9
.MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y
REDUCCION DEL CAPITAL: LA MODIFICACION DEL PACTO SOCIAL, EL
AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL SE SUJETAN A LO DISPUESTO
POR LOS ARTICULOS 198 Y 199 DE LA LEY, ASI COMO EL AUMENTO Y
REDUCCION DEL CAPITAL SOCIAL, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR
LOS ARTICULOS 201 AL 206 Y 215 AL 220, RESPECTIVAMENTE, DE LA
LEY.
ARTICULO 10 .- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACION DE UTILIDADES.SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 40, 221 , 222, 223,
224, 225, 227,228, 229, 230, 231, 232, 233 y 242 DE LA LEY.
ARTICULO 11 .- DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION: EN CUANTO A
LA DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE LA SOCIEDAD, SE
SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 407, 409, 410, 412,
413 AL 422 DE LA LEY.
QUINTO.- QUEDA DESIGNADO COMO PRIMER GERENTE GENERAL DON
RONALD VIDAL MIRANDA CON DNI N71848336
CLAUSULA ADICIONAL I.- SE DESIGNA A : JAVIER RIMACHI RAMOS .CON
DNI N84718336, SUB GERENTE DE LA SOCIEDAD, QUIEN REEMPLAZARA
AL GERENTE GENERAL EN CASO DE AUSENCIA O IMPEDIMENTO CON
LAS MISMAS FACULTADES PREVISTAS PARA ESTE.
Auditora Gubernamental
DE
CONFORMIDAD
CON
EL
ART. 315
15 DE ENERO DE 2014
GERENTE GENERAL
ORGANIGRAMA
Auditora Gubernamental
RONALD VIDAL
MIRANDA
GERENTE
GENERAL
JAVIER RIMACHI
RAMOS
GERENTE DE
FINANZAS
CARLOS
PRIETO FLORES
CONTADOR
INDICE
Auditora Gubernamental
PEDRO
SUAREZ
TORRES
ABOGADO
JULIO SUARES
TITO
AUDITOR
INTERNO
PRESENTACION
Base Legal ..
ESTRUCTURA ORGANICA .
I.
II.
III.
ALTA DIRECCION
Gerencia General ..
ORGANO DE APOYO
Subgerencia de Administracin y Finanzas ..
ORGANO FUNCIONAL
Subgerencia de Operaciones ..
15
Auditora Gubernamental
PRESENTACION
La empresa MIRAFLORES S.A.C., con el propsito de presentar las funciones
generales establecidas en su Reglamento de Organizacin y Funciones, ha
elaborado el Manual de Organizacin y Funciones.
En este Manual se ha tomado en cuenta la estructura orgnica y funciones
generales establecidas en el Reglamento de Organizacin y Funciones, as
como los requerimientos de los cargos considerados en el Cuadro Analtico de
Personal.
En el Manual de Organizacin y Funciones, que es un instrumento normativo
de la gestin administrativa, se precisan en total concordancia con la estructura
orgnica y funciones, la descripcin de los cargos que la integran, las lneas de
autoridad, responsabilidad y coordinacin.
Mediante este Manual de Organizacin y Funciones cada funcionario y
trabajador de MIRAFLORES S.A.C., deber conocer sus funciones y su
ubicacin dentro de la estructura general de la organizacin, con el fin de
participar, de manera integral, en el logro de los principales objetivos de la
Empresa.
Auditora Gubernamental
BASE LEGAL
Estatutos de MIRAFLORES SAC, determina facultades del Directorio y de la
Gerencia General
Ley N 26887, Ley General de Sociedades
D.S. N 074-95-PCM, Decreto que deroga la Ley N 26507, estableciendo que
la aprobacin del Reglamento de Organizacin y Funciones, el Manual de
Organizacin y Funciones y el Cuadro de Asignacin de Personal, ser de
responsabilidad exclusiva de cada entidad del sector Pblico.
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, aprueba las Normas de Control
Interno y dispone que la Direccin deba establecer un ambiente de control
interno mediante una adecuada estructura organizacional, administracin de
recursos humanos, competencia profesional y asignacin de autoridad y
responsabilidad.
Acuerdo de Directorio N 002-2004/008-FONAFE y normas modificatorias,
Directiva aplicable a los Directores de las Empresas en las que FONAFE
participa como accionista, en la cual se establece el procedimiento de
designacin, renuncia y revocacin de Directores as como los derechos,
obligaciones, prohibiciones y responsabilidades de los Directores.
Cdigo de Buen Gobierno Corporativo de miraflores S.A. aprobado en
Sesin de Directorio de fecha 06.07.2006, en el cual se hace referencia a la
delimitacin de funciones y responsabilidades del Directorio y de la Gerencia
General.
Cdigo Marco de Control Interno de las Empresas del Estado aprobado en
Acuerdo de Directorio N 001-2006/028-FONAFE de fecha 11.11.2006, en el
cual se hace referencia a las Normas de Control Interno y dispone que la
Direccin debe establecer un ambiente de control interno, en concordancia con
la Resolucin de Contralora N 320-2006-CG.
COMISION NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESAS Y VALORES
CONASEV, organismo supervisor
Auditora Gubernamental
ESTRUCTURA ORGANICA
De acuerdo al Reglamento de Organizacin y Funciones MIRAFLORES S.A.C,
cuenta con la siguiente Estructura Orgnica:
ALTA DIRECCION
-
Gerencia General
ORGANO DE APOYO
-
Gerente de Finanzas
ORGANO FUNCIONAL
-
Contador
Auditora Gubernamental
OBJETIVO
La Gerencia General es la unidad orgnica dependiente del Directorio,
responsable de la administracin y gestin de la Empresa, de desarrollar
las actividades que logren de manera eficiente, los objetivos y metas
Institucionales. Para el desarrollo de sus actividades cuenta con el
asesoramiento legal externo correspondiente.
2.
2.1
Objetivo
El Gerente General tiene responsabilidad directa en la direccin,
coordinacin, control y evaluacin del funcionamiento y actividades de
la Empresa, en concordancia con las polticas, planes y estrategias
aprobadas; garantiza que los procedimientos y polticas se lleven a
cabo dentro del marco de la ley, y que se obtengan los objetivos
propuestos, sobre la base de una organizacin y administracin
eficientes; y asesora al Directorio en la buena marcha de la Empresa.
Asimismo, ejerce la representacin legal de la Empresa. Desarrolla las
siguientes funciones:
2.2
a)
b)
c)
d)
e)
Funciones Generales
Formular y presentar al Directorio para su aprobacin el plan
anual de la Empresa que incluye las estrategias de planeamiento,
objetivos, polticas, metas, programas y presupuestos referidos a
las actividades institucionales.
Asesorar al Directorio en cuestiones tcnicas proporcionndole la
informacin necesaria.
Dirigir las medidas correctivas que fueran necesarias para el logro
de los objetivos, planes, programas, metas y presupuestos
establecidos.
Asegurar que el desarrollo de programas y planes que dirijan las
actividades y el uso de los recursos, se lleven a cabo conforme la
estrategia, polticas, procedimientos y normas establecidas.
Hacer cumplir de manera eficiente los acuerdos y resoluciones
que adopte la Junta General de Accionistas y el Directorio.
Auditora Gubernamental
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
2.3
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
2.4
Auditora Gubernamental
2.2
a)
b)
c)
d)
Objetivo
Realiza labores especficas de apoyo al Directorio y a la Gerencia
General, y en general a todas las Subgerencias de la Empresa; as
como, otras tareas asignadas por la Gerencia General.
Funciones Generales
Apoyar en las labores de su cargo a la Alta Direccin de la Empresa.
Atender a los miembros del Directorio en el transcurso de sus sesiones.
Archivar, registrar y controlar las Actas del Directorio, y otros
documentos importantes.
Recepcionar, registrar y distribuir toda la documentacin que ingresa a
la Empresa (Cartas, Informes, Facturas, Recibos, etc.).
2.3 Relaciones de Responsabilidad y Coordinacin Funcional
Depende y reporta directamente al Presidente del Directorio y al
Gerente General.
Coordina con los otros rganos lo relacionado a sus funciones y labor
de apoyo.
2.3
2.4
Auditora Gubernamental
Externamente
coordina
con
los
organismos
rectores
administrativos como: FONAFE, Ministerio de Economa y
Finanzas, Contralora General de la Repblica, Contadura
Pblica de la Nacin, CONASEV y la Bolsa de Valores de Lima;
con el fin de proporcionar la informacin necesaria. Asimismo
coordina con ESSALUD, AFP's, SUNAT, en lo concerniente a
pago de aportes, tributos y otros. Tambin debe coordinar con
Compaas de Seguros, en la gestin de las plizas que fueran
necesarias para la Empresa. Otras coordinaciones las realiza con
Proveedores y Clientes de la Empresa, en temas contractuales.
Asistente de Administracin y Finanzas
2.1 Objetivo
Su principal objetivo es la previsin, gestin, control y evaluacin
del flujo de entrada y salida de fondos. Adicionalmente a sus
labores de Tesorera, tambin tiene a su cargo funciones
administrativas. Elabora el proyecto del Presupuesto de INMISA
en coordinacin y bajo la supervisin de la Subgerencia de
Administracin y Finanzas.
2.2
Funciones Generales y Especficas
a)
Elaborar el proyecto del presupuesto anual de la Empresa
para aprobacin de la Alta Direccin, presentacin a
organismos reguladores
b)
Informar a la Subgerencia sobre control de ejecucin
presupuestal mensual: anlisis desviaciones, ajustes.
c)
Elaborar el Flujo de Caja mensual y lo presenta para
aprobacin a la Subgerencia.
d)
Controlar y reportar la ejecucin del Flujo de Caja, al
Subgerente.
e)
Emitir y reportar a la Subgerencia y a los organismos
competentes la posicin de saldos bancarios en forma
adecuada y oportuna.
f)
Coordinar actividades a ejecutar o plasmar a travs de
informes con organismos pblicos
g)
Apoyar a la Subgerencia de Administracin y Finanzas
respecto al clculo de impuestos en coordinacin con el
Contador de la Empresa.
h)
Controlar y coordinar la emisin del reporte de ingresos
originado en la Subgerencia de Operaciones.
i)
Coordinar con la Subgerencia de Operaciones y reportar a la
Subgerencia de Administracin y Finanzas, respecto a
cobranzas morosas.
j)
Elaborar y registrar en el sistema contable la planilla de
sueldos de MIRAFLORES y la somete a la aprobacin de la
Subgerencia de Administracin y Finanzas, efectuando los
pagos respectivos al personal.
k)
Coordinar con las entidades financieras todo lo relacionado
con el movimiento de su Subgerencia.
l)
Verificar saldos de Caja-bancos, Clientes, etc. Cruza
informacin y registro con entidades financieras.
Auditora Gubernamental
m)
2.
Auditora Gubernamental
a)
b)
c)
d)
e)
Auditora Gubernamental
MIRAFLORES S.A.C.
Auditora Gubernamental
PRESENTACIN
Auditora Gubernamental
TITULO I
CONTENIDO Y ALCANCES
Artculo 1: El presente Reglamento es un documento normativo que determina
la finalidad, Objetivos, Organizacin Bsica y Funciones Generales de la
empresa MIRAFLORES S.A.C, as como dependencia, nivel Jerrquico y
relaciones de las Unidades Orgnicas y los rganos Descentralizados que lo
conforman.
Artculo 2: El mbito de accin y aplicacin del presente Reglamento,
comprende a todos los rganos de MIRAFLORES S.A.C
TITULO II
NATURALEZA Y FUNCIONES GENERALES
Auditora Gubernamental
Auditora Gubernamental
Auditora Gubernamental
Auditora Gubernamental
Auditora Gubernamental
TITULO II
ORGANO DE CONTROL
CAPITULO UNICO : Oficina de Control Interno
Artculo 34: El Objetivo de la Oficina de Control Interno es cautelar la integridad
del Patrimonio de la Empresa y el uso racional de los recursos promoviendo la
eficiencia en las operaciones y efectuando la evaluacin y control de los
mismos de acuerdo a las normas del Sistema Nacional de Control y dems
normas vigentes.
Artculo 35.- Corresponde a la Oficina de Control Interno desempear las
siguientes funciones:
a. Planear, Ejecutar y Evaluar las Auditorias y/o exmenes especiales en la
empresa, segn las Normas Generales de los Sistemas Administrativos
vigentes para las Empresas Pblicas.
b. Examinar y evaluar la eficiencia de la Gestin Integral de la Empresa.
c. Emitir los informes de exmenes y controles efectuados, alcanzndolos a las
instancias pertinentes, segn los perodos establecidos.
d. Implementar y asegurar la efectividad de las recomendaciones de los
informes de Auditoria y exmenes especiales.
e. Mantener informada a las reas pertinentes, referentes a las disposiciones,
Normas y Procedimientos de gestin que regulen la actividad del rgano de
Control Interno.
f. Asesorar el Directorio en asuntos de su competencia y aspectos
empresariales.
g. Cumplir las normas de Seguridad e Higiene Ocupacional y Conservacin del
ambiente.
Auditora Gubernamental
TITULO VII
ORGANOS DE ASESORAMIENTO
CAPITULO I AREA LEGAL
Artculo 37.- El Objetivo del rea Legal es brindar un eficiente y oportuno
asesoramiento lega a la Gerencia Regional y a las diferentes reas de la
Empresa Regional.
Artculo 38.- Son responsabilidades del rea Legal las sgtes:
a. Ejercer la representacin de la Empresa Regional, en los asuntos
contenciosos y administrativos.
b. Brindar Asesora legal a la Gerencia Regional y a los diferentes reas de la
Empresa dentro del mbito de su competencia.
c. Analizar, interpretar y difundir oportunamente los dispositivos legales de
inters por la empresa.
d. Elaborar los diferentes documentos de carcter legar que le sean solicitados
por las diversas reas de la empresa.
e. Administrar las acciones y resultados alcanzados por la Asesora legal
externa.
f. Formular la documentacin legal de los diferentes aspectos de la Empresa.
g. Cumplir las normas de Seguridad e Higiene Ocupacional y conservacin del
ambiente
h. Otras responsabilidades que se le asignen.
Artculo 39.- El rea Legal tiene una dependencia lineal de la Gerencia
Regional y una Relacin funcional con el rea Legal Corporativa.
TITULO VIII
ORGANOS DE APOYO
CAPITULO I rea de Administracin y Proyectos
Auditora Gubernamental
Auditora Gubernamental
TITULO IX
ORGANOS DE LINEA
CAPITULO I: Gerencia de Administracin y Finanzas
Artculo 49: El objetivo de la Gerencia Corporativa de Administracin y
Finanzas es garantizar que los recursos requeridos por la empresa sean
obtenidos y brindados en las mejores condiciones de calidad oportunidad y
costos; en concordancia de las normas y dispositivos vigentes.
Artculo 50: Son responsabilidades de la Gerencia de Administracin y
Finanzas las siguientes:
a. Organizar, coordinar, Ejecutar y controlar todas las actividades relacionadas
con los procesos y actividades de Logstica, Recursos Humanos, Contabilidad
y Recursos Financieros.
b. Implantar normas, polticas y procedimientos administrativos y financieros
dentro de un marco de mejoramiento continuo.
c. Proponer e Implantar sistemas de control e informacin que garanticen la
correcta administracin de los recursos de la empresa.
d. Coordinar con las diferentes reas de lnea y de apoyo, a fin de atender sus
necesidades oportunas y eficientemente.
e. Proponer e Implementar la optimizacin de procedimientos y racionalizacin
de costos.
f. Implantar una Cultura basada en un estilo de liderazgo participativo,
orientado a la eficiencia y efectividad de la gestin empresarial, as como el
reconocimiento de los aportes de los trabajadores
g. Cumplir las normas de Seguridad e Higiene Ocupacional y Conservacin del
ambiente.
h. Otras responsabilidades que se le asigne.
Artculo 51: La Gerencia de Administracin y Finanzas tiene una dependencia
lineal de la Gerencia Regional y una Relacin funcional con la Gerencia
Corporativa de Administracin y Finanzas.
Auditora Gubernamental
Auditora Gubernamental
Auditora Gubernamental
Capitulo I
mbito de Aplicacin
1.- Estn sujetos al presente Reglamento, todas las personas que desempeen
cualquier trabajo a favor de MIRAFLORES SAC. En lo sucesivo La Empresa.
2.- El presente Reglamento es de observancia obligatoria tanto para La
Empresa como para los trabajadores a su servicio incluyendo, desde luego, a
todos los trabajadores que ingresen con posterioridad a la fecha de depsito
del mismo.
3.- El personal de La Empresa est obligado a cumplir tambin con las
disposiciones de orden tcnico y administrativo que dicte la misma, las cuales
les sern dadas a conocer a travs de los medios adecuados para el caso.
Captulo II
Organizacin del Personal
4.- Los trabajadores se clasifican de acuerdo a la duracin del contrato en:
a).- Trabajadores permanentes: aqullos cuya relacin de trabajo tiene carcter
de tiempo indeterminado conforme al contrato individual de trabajo.
b) Trabajadores temporales: aqullos que han sido contratados para la
ejecucin de trabajos temporales o transitorios, ya sea por obra o tiempo
determinado, considerando en este caso los contratos como terminados y sin
responsabilidad para La Empresa, al modificarse o concluir los objetos que
motivaron su celebracin.
Captulo III
Lugar y Tiempo de Trabajo.
5.- Los trabajadores iniciarn y terminarn sus labores en los lugares que La
Empresa designe y debern atender a cualquier otra actividad conexa a su
ocupacin principal.
6.- Al iniciarse la jornada de trabajo diariamente, los trabajadores debern
ingresar en hora puntual e marcar asistencia procedern a instalarse en sus
lugares de trabajo.
7.- La jornada semanal de trabajo ser de 25 horas tratndose del turno diurno
y de 15 horas el turno vespertino. Siempre que no exceda la primera de ocho
horas y la segunda de siete.
El horario que regir en La Empresa ser de 8:00 a 6:00 de las 8:00 hrs. a las
1:00 hrs. el turno diurno y de las 3:00 hrs. a las 6:00 hrs. el turno vespertino.
El horario sealado puede ser modificado por La Empresa por necesidades de
la misma, previo aviso de por lo menos 24 horas de anticipacin.
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Los trabajadores tendrn 2 horas para tomar sus limentos. En caso de que
tomen sus alimentos dentro del centro de trabajo, est se computar como
parte de la jornada de trabajo.
8.- Los trabajadores, sin excepcin alguna, debern estar en sus lugares de
trabajo e iniciar sus labores a la hora sealada en el artculo 7; sin embargo; se
contar con una tolerancia de15 minutos, pasados los cuales se considerar
como retardo al inicio de labores.
9.- Cuando por necesidad justificada, sea necesario prolongar la jornada, los
trabajadores debern contar con la autorizacin por escrito de La Empresa sin
exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una emana. Las horas
de trabajo extraordinario se pagarn con un ciento por ciento ms del salario
que corresponda a las horas de la jornada.
10.- Los trabajadores ejecutarn su trabajo con intensidad, cuidado y esmero,
apropiados y en la forma, tiempo y lugar convenidos; respetando en todo
momento a la Clientela del establecimiento. En caso de algn problema con un
cliente, el trabajador dar aviso a su superior para que atienda el asunto.
Captulo IV
Das de Descanso y Vacaciones
11.- La Empresa conceder a los trabajadores 2 dias de descanso, por cada 5
das de trabajo, siendo ste el da domingo de cada semana.
12.- Son das de descanso obligatorio con goce ntegro de salario, los
siguientes:
I. El 1o. de enero;
II. El 5 de febrero;
III. El 21 de marzo;
IV. El 1o. de mayo;
V. El 16 de septiembre;
VI. El 20 de noviembre;
VII. El 1o. de diciembre de cada seis aos, cuando corresponda a la
transmisin del Poder Ejecutivo Federal; y
VIII. El 25 de diciembre.
IX. El que determinen las Leyes Federales y Locales Electorales, en el caso de
elecciones ordinarias, para efectuar la jornada electoral.
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23.- El personal se abstendr de realizar todo acto que pueda poner en peligro
su propia seguridad, la de sus compaeros o la de los clientes.
24.- Por ningn motivo, los trabajadores durante los periodos de incapacidades
temporales mdicas, ni las trabajadoras durante las incapacidades pre y
postnatales, debern presentarse en el centro de trabajo, salvo para la entrega
de los certificados correspondientes.
25.- Cuando el trabajador sufra un accidente de trabajo, deber dar aviso
inmediatoa su jefe directo o al jefe de personal a fin de que adopten con toda
urgencia las medidas pertinentes.
26.- Existirn en La Empresa los botiquines que se consideren necesarios con
todos los implementos y tiles necesarios que marquen las Normas Oficiales
Mexicanas para la atencin de los trabajadores que, en caso de accidente o
enfermedad, requieran de un auxilio inmediato.
27.- Para evitar accidentes de trabajo, los trabajadores debern observar las
reglas que al efecto dicte La empresa.
28.- Cuando un trabajador contraiga alguna enfermedad contagiosa, ste o
cualquier otro trabajador de La Empresa que tuviere conocimiento del hecho,
estn obligados a dar aviso inmediato a su jefe, a fin de que el trabajador
enfermo pueda ser examinado por los mdicos del IMSS. De acuerdo con el
dictamen mdico, La Empresa deber tomar las medidas necesarias para
evitar el contagio de la enfermedad.
Captulo VII
Medidas Disciplinarias
29.- Todas la faltas que impliquen incumplimiento de este Reglamento, a la Ley
Federal del Trabajo, o al Individual de Trabajo, que no amerite la rescisin del
contrato, sern sancionados por La Empresa con suspensin de labores hasta
por ocho das.
La Empresa en cada caso har las investigaciones correspondientes,
escuchando siempre al trabajador, y como regla general notificar por escrito
las normas disciplinarias.
30.- Sanciones por faltas injustificadas en periodos de treinta das:
I.- Una falta; Amonestacin.
II.- Dos faltas; Suspensin por un da sin goce de sueldo.
III.- Tres faltas; suspensin por tres das sin goce de sueldo.
IV.- Cuatro faltas; Rescisin de contrato.
31.- Sanciones por retardos injustificados en un periodo de treinta das:
I.- Un retardo; Una amonestacin.
II.- Dos retardos; Suspensin de un da sin goce de sueldo.
III.- Ms de tres retardos; Suspensin por dos das sin goce de sueldo.
IV.- Ms de cinco retardos; Suspensin por cuatro das sin goce de sueldo.
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TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-1994-EF, publicado el 29.03.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde
el 01.01.1997
a) La venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio
nacional, que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin, sean stos nuevos o usados,
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TEXTO ANTERIOR
INCISO B SUSTITUIDO POR EL ARTCULO 2 DEL DECRETO
SUPREMO N 64-2000-EF, PUBLICADO EL 30.06.2000, VIGENTE
DESDE EL 30.06.2000.
b) Los servicios prestados o utilizados en el pas, independientemente
del lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin, y del
lugar donde se celebre el contrato.
No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero por
sujetos domiciliados en el pas o por un establecimiento permanente
domiciliado en el exterior de personas naturales o jurdicas
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TEXTO
ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-1994-EF, publicado el 29.03.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente
desde el 01.01.1997
Tambin se encuentra gravada, la importacin de bienes que
hubieran sido negociados en la Rueda o Mesa de Productos de las
Bolsas de Productos, antes de solicitar su despacho a consumo.
(Prrafo incluido por el artculo 2 del Decreto Supremo N 751999-EF, publicado el 12.05.1999, vigente desde el 13.05.1999).
01.01.1997
2.- SUJETO ESTABLEClDO EN EL PAIS
Debe entenderse que el sujeto se encuentra establecido en el pas
cuando se encuentre ubicado en el territorio nacional, sea o no
domiciliado.
Un sujeto es domiciliado en el pas cuando rena los requisitos
establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta.
3.Definicin de venta
Se considera venta, segn lo establecido en los incisos a) y d) del Artculo 1
del Decreto:
a) Todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad de
bienes, independientemente de la denominacin que le den las partes, tales
como venta propiamente dicha, permuta, dacin en pago, expropiacin,
adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales, adjudicacin por
remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
b) La transferencia de bienes efectuados por los comisionistas, y otros que las
realicen por cuenta de terceros.
c) El retiro de bienes, considerando como tal a:
- Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a ttulo gratuito, tales
como obsequios, muestras comerciales y bonificaciones, entre otros.
- La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el propietario, socio o
titular de la misma.
- El consumo que realice la empresa de los bienes de su produccin o del giro
de su negocio, salvo que sea necesario para la realizacin de operaciones
gravadas.
- La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su
libre disposicin y no sean necesarios para la prestacin de sus servicios.
- La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se consideren
condicin de trabajo y que a su vez no sean indispensables para la prestacin
de servicios.
No se considera venta, los siguientes retiros:
- Los casos precisados como excepciones en el numeral 2, inciso a) del
Artculo 3 del Decreto.
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TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido por
el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997
4. PERDIDA, DESAPARICION O DESTRUCCION DE BIENES
En su caso, la prdida, desaparicin o destruccin de bienes por siniestro,
a que se refiere el numeral 2 del inciso a) del Artculo 3 del Decreto, se
acreditar con el informe emitido por la compaa de seguros, de ser el
caso, y con el respectivo documento policial el cual deber ser tramitado
dentro de los diez das hbiles de producidos los hechos.
La baja de los bienes, deber contabilizarse en la fecha en que se produjo
la prdida, desaparicin o destruccin de los mismos.
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TEXTO
ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-1994-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido
por el Decreto Supremo N 136-96-EF, publicado el 31.12.1996,
vigente desde el 01.01.1997
10 Transferencia de bienes antes de su despacho a consumo
En los casos de transferencia de bienes antes de su despacho a
consumo el adquirente deber, al momento de solicitar el despacho,
presentar ante la autoridad aduanera el comprobante de pago que
acredite la transferencia a su favor. Para este efecto el valor de la
transferencia estar conformado por el valor CIF y el monto adicional que
corresponda por la transferencia, salvo prueba en contrario.
Tratndose de la transferencia de bienes negociados en Rueda o Mesa
de Productos de las Bolsas de Productos antes de solicitar su despacho
a consumo, el valor de la transferencia ser el que se concrete en la
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transaccin
final
realizada
en
dichas
Bolsas.
(Prrafo incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N 7599-EF, publicado el 12.05.1999, vigente desde el 13.05.1999).
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TEXTO
ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-1994-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido
por el Decreto Supremo N 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente
desde el 01.01.1997
11.5 Libros
Para efecto de la exoneracin del Impuesto a los libros contenida en el
Apndice I del Decreto, se considerar todos los libros con excepcin de
aquellos casos en los que el Ministerio de Educacin seale expresamente
que no tienen la calidad de culturales.
12. Renuncia
a
la
exoneracin
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 7 del Decreto se
aplicarn las siguientes disposiciones:
12.1 Los sujetos debern presentar una solicitud de renuncia a la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, en el
formulario que para tal efecto proporcionar la referida Institucin.
La SUNAT establecer los requisitos y condiciones que deben cumplir los
contribuyentes para que opere la referida renuncia. Asimismo, la citada entidad
coordinar con ADUANAS a efecto que est ltima tome conocimiento de los
sujetos que han obtenido la renuncia a la exoneracin del Impuesto. La
renuncia se har efectiva desde el primer da del mes siguiente de aprobada la
solicitud.
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TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido por
el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997
c) Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o puesta a
disposicin de la contraprestacin pactada, la fecha de vencimiento o
aquella en la que se haga efectivo un documento de crdito; lo que ocurra
primero.
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido por
el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997
En la venta de bienes muebles, los pagos recibidos anticipadamente a la
entrega del bien o puesta a disposicin del mismo, dan lugar al nacimiento
de la obligacin tributaria, por el monto percibido. En este caso, no da
lugar al nacimiento de la obligacin tributaria, la entrega de dinero en
calidad de arras de retractacin, antes que exista la obligacin de entregar
o transferir la propiedad del bien.
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TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido
por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el
01.01.1997
4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION EN EL CASO DE CONTRATOS
DE CONSTRUCCION.
Respecto al inciso e) del Artculo 4 del Decreto, la obligacin tirbutaria
nace en la fecha de emisin del comprobante de pago por el monto
consignado en el mismo o en la fecha de percepcin del ingreso por el
monto percibido, lo que ocurra primero, sea ste por concepto de
adelanto, de valorizacin peridica, por avance de obra o los saldos
respectivos, inclusive cuando se les denomine arras. Tratndose de
arras de retractacin, la obligacin tributaria nace cuando stas superen
el 20% del valor total de la construccin
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TEXTO ANTERIOR
NUMERAL INCLUIDO POR EL ARTCULO 6 DEL DECRETO SUPREMO
N 75-99-EF, PUBLICADO EL 12.05.1999, VIGENTE DESDE EL
13.05.1999
5. Agentes de retencin en la transferencia de bienes realizadas en
rueda o mesa de productos de las bolsas de productos
Las Bolsas de Productos actuarn como agentes de retencin del Impuesto
que se origine en la transferencia final de bienes realizada en las mismas,
en los casos que el vendedor sea un no domiciliado o una persona natural
que carezca de Registro nico de Contribuyente. En este ltimo caso,
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6. Fideicomiso de titulacin
El patrimonio fideicometido ser contribuyente del Impuesto por las
operaciones afectas que realice desde la fecha del otorgamiento de la escritura
pblica que lo constituya, salvo que sta no se requiera, en cuyo caso ser
contribuyente cuando cumpla la formalidad exigida por las normas que regulan
la materia para su constitucin.
7. Personas jurdicas - sociedades irregulares
Para efectos del Impuesto, seguirn siendo considerados contribuyentes en
calidad de personas jurdicas, aquellas que adquieran la condicin de
sociedades irregulares por incurrir en las causales previstas en los numerales 5
y 6 del Artculo 423 de la Ley General de Sociedades.
En el caso que las sociedades irregulares diferentes a las que se refiere el
prrafo anterior regularicen su situacin, se considerar que existe continuidad
entre la sociedad irregular y la regularizada.
CAPITULO IV
DEL IMPUESTO BRUTO Y LA BASE IMPONIBLE
Artculo 5.- El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del
Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal correspondiente; salvo los
casos de la utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no
domiciliados y de la importacin de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar
es el Impuesto Bruto.
La determinacin de impuesto bruto y la base imponible del Impuesto, se
regirn por las siguientes normas:
1. Accesoriedad
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TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido por
el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997
3. BASE IMPONIBLE CUANDO NO ESTE DETERMINADO EL PRECIO
Tratndose de permuta y de cualquier operacin de venta, prestacin de
servicios o contratos de construccin, cuyo precio no est determinado, la
base imponible ser fijada de acuerdo con las operaciones onerosas
efectuadas por el sujeto con terceros. En su defecto, se aplicar el valor
de mercado.
4. Permuta
a) En el caso de permuta de bienes muebles o inmuebles se considerar que
cada parte tiene carcter de vendedor. La base imponible de cada venta afecta
estar constituida por el valor de venta de los bienes comprendidos en ella de
acuerdo a lo establecido en el numeral 3 del presente artculo.
b) Lo dispuesto en el inciso anterior es de aplicacin en caso de permuta de
servicios y de contratos de construccin.
5. Mutuo de Bienes
En los casos que no sea posible aplicar el valor de mercado en el mutuo de
bienes previsto en el segundo prrafo del Artculo 15 del Decreto, la base
imponible ser el costo de produccin o adquisicin de los bienes segn
corresponda, o en su defecto, se determinar de acuerdo a los antecedentes
que obren en poder de la SUNAT.
6. Retiro de bienes
En los casos en que no sea posible aplicar el valor de mercado en el retiro de
bienes previsto en el primer prrafo del Artculo 15 del Decreto, la base
imponible ser el costo de produccin o adquisicin del bien segn
corresponda.
7. Entrega a ttulo gratuito en caso de empresas vinculadas
En caso no pueda determinarse el valor de mercado del arrendamiento de los
bienes cedidos gratuitamente a empresas vinculadas econmicamente, a que
se refiere el segundo prrafo del Artculo 15 del Decreto se tomar como base
imponible mensual el dozavo del valor que resulte de aplicar el seis por ciento
(6%) sobre el valor de adquisicin ajustado, de ser el caso.
8. Comerciantes minoristas
Auditora Gubernamental
de
colaboracin
empresarial
con
contabilidad
de
colaboracin
empresarial
sin
contabilidad
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TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido por el
136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997
El mencionado reintegro deber efectuarse en la fecha que corresponda
declarar las operaciones que se realicen en el perodo tributario en que se
produzca la venta.
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido por
el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997;
con la incorporacin de los tres ltimos dispuesta por el Decreto
Supremo N 109-98-EF, publicado el 29.11.1998, vigente desde el
30.11.1998.
4. REINTEGRO DE CREDITO FISCAL
DESTRUCCION O PERDIDA DE BIENES
POR
DESAPARICION,
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TEXTO ANTERIOR
Para efecto de lo dispuesto en el noveno prrafo del Artculo 19 del
Decreto, el operador del contrato efectuar la atribucin del Impuesto de
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TEXTO ANTERIOR
El Impuesto pagado por la utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados podr deducirse como crdito fiscal a partir de la
declaracin correspondiente al perodo tributario en que se realiz el
pago del Impuesto, siempre que ste se hubiera efectuado en el
formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT.
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido por
el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997
12. UTILIZACION DEL CREDITO FISCAL EN CASO DE FUSION O
DIVISION DE EMPRESAS
En caso de divisin de empresas, el crdito fiscal de la empresa que es
materia de la escisin deber prorratearse entre las empresas resultantes
de la reorganizacin empresarial.
Los comprobantes de pago emitidos en un plazo no mayor de cuatro (4)
meses contados desde la fecha de inscripcin de la escritura pblica de
fusin o divisin, en los Registros Pblicos a nombre de la empresa
absorbida, fusionada o dividida, segn sea el caso, podrn otorgar el
derecho a crdito fiscal a la empresa adquirente.
13. Coaseguros
Las empresas de seguros que en aplicacin de lo dispuesto en el inciso d) del
Artculo 10 del Decreto, determine y pague el Impuesto correspondiente a los
coaseguradores, tendr derecho a aplicar como crdito fiscal, el ntegro del
Impuesto pagado en la adquisicin de bienes y servicios relacionados al
coaseguro.
14. Transferencia del crdito fiscal en el fideicomiso de titulizacin
La transferencia del crdito fiscal al patrimonio fideicometido, a que se refiere el
primer prrafo del Artculo 24o del Decreto, se realizar en el perodo en que se
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TEXTO ANTERIOR
16. Verificacin de informacin
Los deudores tributarios podrn verificar la informacin a que se refiere el
penltimo prrafo del Artculo 19 del Decreto, en el Portal de la SUNAT en la
Internet, cuya direccin electrnica es http://www.sunat.gob.pe o en la forma
y condiciones que establezca la SUNAT a travs de una Resolucin de
Superintendencia.
Definiciones
Servicio
transporte
b)
Boleto areo
c)
Acuerdo
interlineal
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TEXTO ANTERIOR
i.
La aerolnea que emite el boleto
areo no perciba pago alguno de parte
de la aerolnea que realice el servicio
de transporte por concepto de la
emisin y venta de dicho boleto, ni por
cualquier otro concepto vinculado con
el servicio de transporte.
No se considerar que la aerolnea que
emite el boleto areo percibe el pago a
que alude el prrafo anterior, cuando
conserve para si del monto cobrado por
el referido boleto la parte que
corresponda al Impuesto que grav la
operacin o la parte del valor contenido
en el boleto areo que le corresponda
por el tramo realizado.
Auditora Gubernamental
ii.
La aerolnea que realice el servicio de
transporte no lo efecte en mrito a algn servicio
que deba realizar a favor de la aerolnea que
emite el boleto areo.
d)
Operacin
interlineal
18.2
Auditora Gubernamental
CAPITULO VII
DE LA DECLARACION Y DEL PAGO
Artculo 8.- La declaracin y pago del Impuesto se efectuar de acuerdo a las
normas siguientes:
1. Notas de crdito y dbito
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 29 del Decreto,
se deber considerar los montos consignados en las notas de crdito y dbito.
2. Comunicacin de un no obligado al pago
El sujeto del Impuesto, que por cualquier causa no resulte obligado al pago de
un mes determinado, efectuar la comunicacin a que se refiere el Artculo 30
del Decreto, en el formulario de declaracin-pago del impuesto, consignando
"00" como monto a favor del fisco y se presentar de conformidad con las
normas del Cdigo Tributario.
TEXTO ANTERIOR
3. Transferencia de bienes antes de su despacho a consumo
La declaracin y el pago del Impuesto por la diferencia entre el valor de
transferencia del bien y el valor CIF a que se refiere el numeral 11 del
Auditora Gubernamental
IMPUESTO A LA RENTA
CAPTULO I
DEL MBITO DE APLICACIN
(1) Artculo 1.- El Impuesto a la Renta grava:
a)
b)
c)
d)
Estn incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:
1)
Las regalas.
2)
Auditora Gubernamental
TEXTO ANTERIOR
a) La enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversin,
certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u
otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
b) La enajenacin de:
1)
2)
3)
4)
5)
Negocios o empresas.
Auditora Gubernamental
6)
Denuncios y concesiones.
ii)
b)
ii)
iii)
iv)
TEXTO ANTERIOR
Artculo 4.Se presumir que existe habitualidad en la enajenacin de bienes de capital
hecha por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt
por tributar como tal, en los siguientes casos:
a) Tratndose de inmuebles: a partir de la tercera enajenacin, inclusive, que
se produzca en el ejercicio gravable. Se perder la condicin de habitualidad, si
es que en dos (2) ejercicios gravables siguientes de ganada dicha condicin no
se realiza ninguna enajenacin.
b) Tratndose de acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones u otros valores al
portador, instrumentos financieros derivados y otros valores mobiliarios: cuando
Auditora Gubernamental
el enajenante haya efectuado en el curso del ejercicio, por lo menos diez (10)
operaciones de adquisicin y diez (10) operaciones de enajenacin.
Para esos fines, tratndose de valores cotizados en un mecanismo centralizado
de negociacin como bolsa de valores, se entender como nica operacin la
orden dada al Agente para adquirir o enajenar un nmero determinado de
valores, an cuando el Agente, para cumplir el encargo realice varias
operaciones hasta completar el nmero de valores que su comitente desee
adquirir o enajenar.
La condicin de habitualidad a que se refiere el presente inciso se debe cumplir
para cada ejercicio gravable.
En ningn caso se considerarn operaciones habituales ni se computarn para
los efectos de este artculo:
a) Las transferencias fiduciarias que conforme con lo previsto en el Artculo
14A de esta Ley, no constituyen enajenaciones
b) Las operaciones efectuadas en beneficio del contribuyente a travs de
patrimonios autnomos cuyos rendimientos individuales se establezcan en
funcin de resultados colectivos, tales como Fondos Mutuos de Inversin en
Valores, Fondos de Inversin, entre otros.
c) Las enajenaciones de bienes cuando stos hayan sido adquiridos por causa
de muerte.
Artculo 5.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenacin la
venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y, en
general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo
oneroso.
Artculo 5-A.- Las transacciones con Instrumentos Financieros Derivados se
sujetarn a las siguientes disposiciones y a las dems que seale la presente
Ley:
a) Concepto
Los Instrumentos Financieros Derivados son contratos que involucran a
contratantes que ocupan posiciones de compra o de venta y cuyo valor deriva
del movimiento en el precio o valor de un elemento subyacente que le da
origen. No requieren de una inversin neta inicial, o en todo caso dicha
inversin suele ser mnima y se liquidan en una fecha predeterminada.
Los Instrumentos Financieros Derivados a los que se refiere este inciso
corresponden a los que conforme a las prcticas financieras generalmente
aceptadas se efectan bajo el nombre de: contratos forward, contratos de
futuros, contratos de opcin, swaps financieros, la combinacin que resulte de
los antes mencionados y otros hbridos financieros.
Auditora Gubernamental
3)
II.
III.
IV.
Auditora Gubernamental
TEXTO ANTERIOR
b) Instrumentos
cobertura:
Financieros
Derivados
celebrados
con
fines
de
Auditora Gubernamental
Auditora Gubernamental
CAPTULO II
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO
Artculo 6.- Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que
obtengan los contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se
consideran domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las
personas naturales, el lugar de constitucin de las jurdicas, ni la ubicacin de
la fuente productora.
En caso de contribuyentes no domiciliados en el pas, de sus sucursales,
agencias o establecimientos permanentes, el impuesto recae slo sobre las
rentas gravadas de fuente peruana.
Artculo 7.- Se consideran domiciliadas en el pas:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el
pas, de acuerdo con las normas de derecho comn.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el
pas ms de ciento ochenta y tres (183) das calendario durante un periodo
cualquiera de doce (12) meses.
c) Las personas que desempean en el extranjero funciones de representacin
o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Pblico Nacional.
d) Las personas jurdicas constituidas en el pas.
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Per
de personas naturales o jurdicas no domiciliadas en el pas, en cuyo caso la
condicin de domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u otro establecimiento
permanente, en cuanto a su renta de fuente peruana.
f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la
condicin de domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta Ley.
g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Dcimo Stima Disposicin
Final y Complementaria de la Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y SegurosLey N 26702, respecto de las rentas generadas por sus operaciones en el
mercado interno.
h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se
refieren el tercer y cuarto prrafos del Artculo 14 de la Ley, constituidas o
establecidas en el pas.
Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con excepcin de
las comprendidas en el inciso c) de este artculo, perdern su condicin de
domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro pas y hayan salido del
Per, lo que deber acreditarse de acuerdo con las reglas que para el efecto
seale el reglamento. En el supuesto que no pueda acreditarse la condicin de
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TEXTO ANTERIOR
Artculo 7.- Se consideran domiciliadas en el pas:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio
en el pas, de acuerdo con las normas de derecho comn.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido
en el pas dos (2) aos o ms en forma continuada. Las ausencias
temporales de hasta noventa (90) das calendario en cada ejercicio
gravable no interrumpen la continuidad de la residencia o permanencia.
c)
Las personas que desempean en el extranjero funciones de
representacin o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el
Sector Pblico Nacional.
d)
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establecidas en el pas.
Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con
excepcin de las comprendidas en el inciso c) de este artculo, perdern
su condicin de domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro pas y
hayan salido del Per, lo que deber acreditarse de acuerdo a las reglas
que para el efecto seale el reglamento. En el supuesto que no pueda
acreditarse la condicin de residente en otro pas, las personas naturales,
exceptuando las mencionadas en el inciso c) de este artculo, mantendrn
su condicin de domiciliadas en tanto no permanezcan ausentes del pas
durante dos (2) aos o ms en forma continuada. La ausencia no se
interrumpe con presencias temporales en el pas de hasta noventa (90)
das calendario en el ejercicio gravable.
Las personas naturales no domiciliadas podrn optar por someterse al
tratamiento que esta ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que
hayan cumplido con seis (6) meses de permanencia en el Per y estn
inscritas en el Registro nico de Contribuyentes.
Tratndose de peruanos que hubieren perdido su condicin de
domiciliados la recobrarn en cuanto retornen al pas, a menos que lo
hagan en forma transitoria no permaneciendo en el pas ms de seis
meses acumulados en el curso del ejercicio gravable.
Las disposiciones sobre domicilio, contenidas en este captulo, no
modifican las normas sobre domicilio fiscal contenidas en el Cdigo
Tributario.
TEXTO ANTERIOR
b) Las producidas por bienes o derechos, cuando los mismos estn
situados fsicamente o utilizados econmicamente en el pas.
TEXTO ANTERIOR
d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades,
cuando la empresa o sociedad que los distribuya, pague o acredite se
encuentre domiciliada en el pas, o cuando el Fondo de Inversin,
Fondo Mutuo de Inversin en Valores, Patrimonios Fideicometidos o el
fiduciario bancario que los distribuya, pague o acredite se encuentren
constituidos o establecidos en el pas.
TEXTO ANTERIOR
i) Las obtenidas por servicios digitales prestados a travs del Internet,
cuando el servicio se utilice econmicamente, use o consuma en el pas.
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TEXTO ANTERIOR
d) Los resultados provenientes de la contratacin de Instrumentos
Financieros Derivados obtenidos por sujetos domiciliados en el pas.
Tratndose de Instrumentos Financieros Derivados celebrados con
fines de cobertura, se considerarn de fuente peruana los resultados
obtenidos por un sujeto domiciliado cuando los activos, bienes,
obligaciones o pasivos incurridos que recibirn la cobertura estn
afectados a la generacin de rentas de fuente peruana.
Tambin se considerarn de fuente peruana los resultados
obtenidos por sujetos no domiciliados provenientes de la contratacin de
Instrumentos Financieros Derivados que utilicen un mercado
centralizado o no, ubicado en el pas, de acuerdo con lo que establezca
el Reglamento.
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TEXTO ANTERIOR
(8) Artculo 13.- Los extranjeros que ingresen al pas y que cuenten con
las siguientes calidades migratorias, de acuerdo a la ley de la materia, se
sujetarn a las reglas que a continuacin se indican:
a) En caso de contar con visa de artista, presentarn a las autoridades
migratorias al momento de salir del pas, una Constancia de
cumplimiento de Obligaciones Tributarias y cualquier otro documento
que reglamentariamente establezca la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT.
b) En caso de contar con visa de religioso, estudiante, trabajador,
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CAPTULO III
DE LOS CONTRIBUYENTES
Artculo 14.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las
sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y
las personas jurdicas. Tambin se considerarn contribuyentes a las
sociedades conyugales que ejercieran la opcin prevista en el Artculo 16 de
esta Ley.
Para los efectos de esta Ley, se considerarn personas jurdicas, a las
siguientes:
a) Las sociedades annimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de
responsabilidad limitada, constituidas en el pas.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de produccin.
c) Las empresas de propiedad social.
d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensacin
minera y las fundaciones no consideradas en el Artculo 18.
f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier
naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de
fuente peruana.
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TEXTO ANTERIOR
En el caso de Fondos Mutuos de Inversin en Valores y Fondos de
Inversin, empresariales o no, las utilidades, rentas o ganancias de
capital sern atribuidas a los partcipes o inversionistas. Entindase por
Fondo de Inversin Empresarial a aquel fondo que realiza inversiones,
parcial o totalmente, en negocios inmobiliarios o cualquier explotacin
econmica que genere rentas de tercera categora.
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Las utilidades, rentas o ganancias de capital que se obtengan de los bienes y/o
derechos que se transfieran en fideicomiso al amparo de la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, sern atribuidas al
fideicomitente.
El fiduciario ser responsable solidario del pago del impuesto, en su calidad de
administrador del patrimonio fideicometido, de conformidad con lo dispuesto
por el artculo 16 del Cdigo Tributario. Tal responsabilidad no podr exceder
del importe del impuesto que se habra generado por las actividades del
negocio fiduciario.
2) Fideicomiso de Titulizacin
Tratndose del Fideicomiso de Titulizacin a que se refiere la Ley de Mercado
de Valores, las utilidades, rentas o ganancias de capital que generen sern
atribuidas a los fideicomisarios, al originador o fideicomitente o a un tercero, si
as se hubiera estipulado en el acto constitutivo.
3) Disposiciones aplicables a los Fideicomisos Bancarios y de
Titulizacin
En el caso del Fideicomiso Bancario y en el de Titulizacin deber tenerse en
cuenta las siguientes disposiciones:
a) Si se establece en el acto constitutivo que el bien o derecho transferido
retornar al originador o fideicomitente en el momento de la extincin del
patrimonio fideicometido:
i) Los resultados que pudieran generarse en las transferencias que se
efecten para la constitucin o la extincin de patrimonios fideicometidos se
encuentran inafectos al Impuesto a la Renta.
ii) El Patrimonio Fideicometido deber considerar en su activo el valor de los
bienes y/o derechos transferidos por el fideicomitente u originador, al mismo
costo computable que corresponda a ste ltimo.
iii) El Patrimonio Fideicometido continuar depreciando o amortizando los
activos que se le hubiera transferido, en las mismas condiciones y por el plazo
restante que hubiera correspondido aplicar al fideicomitente como si tales
activos hubieran permanecido en poder de este ltimo.
Lo previsto en los acpites ii) y iii) no es aplicable al Fideicomiso Bancario
Cultural, Filantrpico o Vitalicio, caso en el cual el bien transferido deber
mantenerse, para efectos tributarios, en la contabilidad del fideicomitente.
Mantiene la naturaleza de fideicomiso con retorno toda aquella transferencia
fiduciaria de bienes que, habindose pactado en tal modalidad, no retornen al
originador o fideicomitente en el momento de la extincin del patrimonio
fideicometido, por haberse producido la prdida total o parcial de tales bienes
por caso fortuito o de fuerza mayor.
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TEXTO ANTERIOR
(12) Artculo 14-A.- En el caso de Fondos Mutuos de Inversin en
Valores y Fondos de Inversin, empresariales o no, las utilidades, rentas
o ganancias de capital sern atribuidas a los partcipes o inversionistas.
Entindase por Fondo de Inversin Empresarial a aquel fondo que realiza
inversiones, parcial o totalmente, en negocios inmobiliarios o cualquier
explotacin econmica que genere rentas de tercera categora.
En el caso de fideicomisos, el Impuesto a la Renta ser determinado de
la siguiente forma:
1) Fideicomiso Bancario
Las utilidades, rentas o ganancias de capital que se obtengan de los
bienes y/o derechos que se transfieran en fideicomiso al amparo de la
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica
de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, sern
atribuidas al fideicomitente.
El fiduciario ser responsable solidario del pago del impuesto, en su
calidad de administrador del patrimonio fideicometido.
Tal
responsabilidad no podr exceder del importe del impuesto que se habra
generado por las actividades del negocio fiduciario.
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2) Fideicomiso de Titulizacin
Tratndose del Fideicomiso de Titulizacin a que se refiere la Ley de
Mercado de Valores, las utilidades, rentas o ganancias de capital que
generen sern atribuidas a los fideicomisarios, al originador o
fideicomitente o a un tercero, si as se hubiera estipulado en el acto
constitutivo.
En el caso del Fideicomiso bancario como en el de titulizacin deber
tenerse en cuenta las siguientes disposiciones:
a) Si se establece en el acto constitutivo que el bien o derecho
transferido retornar al originador o fideicomitente en el momento de la
extincin del patrimonio fideicometido:
i) Los resultados que pudieran generarse en las transferencias que se
efecten para la constitucin o la extincin de patrimonios fideicometidos
se encuentran inafectos al Impuesto a la Renta.
ii) El Patrimonio Fideicometido deber considerar en su activo el valor
de los bienes y/o derechos transferidos por el fideicomitente u originador,
al mismo costo computable que corresponda a ste ltimo.
iii) El Patrimonio Fideicometido continuar depreciando o amortizando
los activos que se le hubiera transferido, en las mismas condiciones y por
el plazo restante que hubiera correspondido aplicar al fideicomitente
como si tales activos hubieran permanecido en poder de este ltimo.
Lo previsto en los numerales ii) y iii) no es aplicable al Fideicomiso
bancario cultural, filantrpico, testamentario o vitalicio, caso en el cual el
bien transferido deber mantenerse, para efectos tributarios, en la
contabilidad del fideicomitente.
b) Si se establece en el acto constitutivo que el bien o derecho
transferido no retornar al originador o fideicomitente en el momento de
la extincin del Patrimonio Fideicometido, o se comprueba que dicho
retorno no se ha producido efectivamente, la transferencia fiduciaria ser
tratada como una enajenacin desde el momento en que se efectu
dicha transferencia.
No sern aplicables las disposiciones establecidas en este artculo a los
Fideicomisos de garanta por los cuales se constituya un patrimonio
fideicometido que sirva de garanta respecto del pago de valores emitidos
por personas distintas al fiduciario, caso en el cual el Impuesto a la Renta
ser de cargo del fideicomitente.
En caso se ejecute la garanta, sern de aplicacin las disposiciones
establecidas en el literal b) de este artculo.
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Artculo 15.- Las personas jurdicas seguirn siendo sujetos del Impuesto
hasta el momento en que se extingan.
Artculo 16.- En el caso de sociedades conyugales, las rentas que obtenga
cada cnyuge sern declaradas independientemente por cada uno de ellos.
Las rentas producidas por bienes comunes sern atribuidas, por igual, a cada
uno de los cnyuges; sin embargo, stos podrn optar por atribuirlas a uno solo
de ellos para efectos de la declaracin y pago como sociedad conyugal.
Las rentas de los hijos menores de edad debern ser acumuladas a las del
cnyuge que obtenga mayor renta, o, de ser el caso, a la sociedad conyugal.
Artculo 17.- Las rentas de las sucesiones indivisas se reputarn, para los
fines del impuesto, como de una persona natural, hasta el momento en que se
dicte la declaratoria de herederos o se inscriba en los Registros Pblicos el
testamento.
Dictada la declaratoria de herederos o inscrito el testamento y por el perodo
que transcurra hasta la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente
los bienes que constituyen la masa hereditaria, el cnyuge suprstite, los
herederos y los dems sucesores a ttulo gratuito debern incorporar a sus
propias rentas la proporcin que les corresponda en las rentas de la sucesin
de acuerdo con su participacin en el acervo sucesorio, excepto en los casos
en que los legatarios deban computar las producidas por los bienes legados.
A partir de la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los
bienes que constituyen la masa hereditaria, cada uno de los herederos deber
computar las rentas producidas por los bienes que se les haya adjudicado.
CAPTULO IV
DE LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
Artculo 18.- No son sujetos pasivos del impuesto:
a) El Sector Pblico Nacional, con excepcin de las Empresas conformantes
de
la
actividad
empresarial
del
Estado.
(Ver Resolucin Ministerial N 240-2006-EF/15, publicada el 11.05.2006 y
vigente a partir del 12.05.2006)
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e)
f)
TEXTO ANTERIOR
Artculo 19.- Estn exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre
del ao 2011:
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ii.
TEXTO ANTERIOR
b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro
cuyo instrumento de constitucin comprenda, exclusivamente, alguno o
varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educacin,
cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales y/o de
vivienda; siempre que destinen sus rentas a sus fines especficos en el pas;
no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados y que en sus
estatutos est previsto que su patrimonio se destinar, en caso de
disolucin, a cualquiera de los fines contemplados en este inciso.
La disposicin estatutaria a que se refiere este inciso no ser exigible a las
entidades e instituciones de cooperacin tcnica internacional (ENIEX)
constituidas en el extranjero, las que debern estar inscritas en el Registro
de Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional del
Ministerio de Relaciones Exteriores.
TEXTO ANTERIOR
c) Los intereses provenientes de crditos de fomento otorgados directa o
mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos
internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.
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TEXTO ANTERIOR
h) Los intereses y dems ganancias provenientes de crditos
concedidos al Sector Pblico Nacional, salvo los originados por los
depsitos de encaje que realicen las instituciones de crdito.
TEXTO ANTERIOR
(21) i) (22) Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda
nacional o extranjera, que se pague con ocasin de un depsito conforme a
la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica
de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, as como los
incrementos de capital de los depsitos e imposiciones en moneda nacional
o extranjera.
Asimismo, cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda
nacional o extranjera, as como los incrementos o reajustes de capital
provenientes
de
valores
mobiliarios,
emitidos
por
personas
jurdicas, constituidas o establecidas en el pas, siempre que su colocacin
se efecte mediante oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de
Valores.
Igualmente, cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda
nacional o extranjera, e incrementos de capital, provenientes de Cdulas
Hipotecarias y Ttulos de Crdito Hipotecario Negociable.
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TEXTO ANTERIOR
l)
TEXTO ANTERIOR
ll) Los intereses y reajustes de capital provenientes de letras hipotecarias
de acuerdo a la legislacin de la materia.
TEXTO ANTERIOR
p. Las ganancias de capital provenientes de la enajenacin de los bienes
a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de esta Ley, o derechos sobre
estos, que constituyan renta de fuente peruana de la segunda categora
para una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt
por tributar como tal, hasta por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas
Tributarias en cada ejercicio gravable.
TEXTO ANTERIOR
(31) Artculo 20.- La renta bruta est constituida por el conjunto de
ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta
bruta estar dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total
proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes
enajenados.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la
determinacin del impuesto, el costo computable se disminuir en el
importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera
correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por esta Ley.
El ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se
establecer deduciendo del ingreso bruto las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las
costumbres de la plaza.
Por costo computable de los bienes enajenados, se entender el costo
de adquisicin, produccin o construccin, o, en su caso, el valor de
ingreso al patrimonio o valor en el ltimo inventario determinado
conforme a Ley, ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por
inflacin con incidencia tributaria, segn corresponda.
Prrafo sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 979,
publicado el 15 de marzo de 2007, el mismo que de conformidad con
su Primera Disposicin Complementaria entrar en vigencia a partir
del 01 de enero de 2008.
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TEXTO ANTERIOR
a.1 Si la adquisicin es a ttulo oneroso, el costo computable ser el valor
de adquisicin o construccin reajustado por los ndices de correccin
monetaria que establece el Ministerio de Economa y Finanzas en base a
los ndices de Precios al por Mayor proporcionados por el Instituto Nacional
de Estadstica e Informtica (INEI).
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TEXTO ANTERIOR
a.2 Si la adquisicin es a ttulo gratuito, el costo computable estar
dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal el que
resulta de aplicar las normas de autoavalo para el Impuesto Predial,
reajustado por los ndices de correccin monetaria que establece el
Ministerio de Economa y Finanzas en base a los ndices de Precios al
por Mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI), salvo prueba en contrario constituida por contrato de
fecha cierta inscrito en Registros Pblicos y otros que seale el
reglamento.
TEXTO ANTERIOR
c) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato de
arrendamiento financiero o retroarrendamiento financiero o leaseback,
celebrado por una persona jurdica antes del 1 de enero de 2001, el costo
computable para el arrendatario ser el correspondiente a la opcin de
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TEXTO ANTERIOR
b) Si hubieren sido adquiridas a ttulo gratuito por causa de muerte o por
actos entre vivos, el costo computable ser el valor de ingreso al
patrimonio, determinado de acuerdo a las siguientes normas:
1) Acciones: cuando se coticen en el mercado burstil, el valor de ingreso
al patrimonio estar dado por el valor de la ltima cotizacin en Bolsa a la
fecha de adquisicin; en su defecto, ser su valor nominal.
2) Participaciones: el valor de ingreso al patrimonio ser igual a su valor
nominal.
TEXTO ANTERIOR
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TEXTO ANTERIOR
21.3 Otros valores mobiliarios.
El costo computable ser el costo de adquisicin. Sin embargo, si hubieren
sido adquiridos a ttulo gratuito por causa de muerte o por actos entre
vivos, el costo computable ser su valor nominal. Tratndose de valores
mobiliarios del mismo tipo, todos con iguales derechos, que fueron
adquiridos o recibidos por el contribuyente en diversas formas u
oportunidades, el costo computable se determinar aplicando lo dispuesto
en el inciso e) del numeral anterior.
(Numeral 21.3 sustituido por el Artculo 6 de la Ley N. 29492,
publicada el 31 de diciembre de 2009, vigente a partir del 01 de enero
de 2010).
Intangibles
TEXTO ANTERIOR
b) Segunda:
Rentas
de
otros
capitales.
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(ii) Cuando la cesin se haya efectuado a favor del Sector Pblico Nacional, a
que se refiere el inciso a) del Artculo 18 de la Ley.
(iii) Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artculo
32 de esta ley, las que se sujetarn a las normas de precios de transferencia a
que se refiere el artculo 32-A de esta ley.
TEXTO ANTERIOR
(iii) Cuando entre las partes intervinientes exista vinculacin. En este
caso, ser de aplicacin lo dispuesto por el numeral 4) del Artculo 32 de
esta Ley.
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IMPRECISA
Artculo 17.- En el caso de comisionistas, destajeros y en general de
trabajadores que perciban remuneracin principal imprecisa, la remuneracin
computable se establece en base al promedio de las comisiones, destajo o
remuneracin principal imprecisa percibidas por el trabajador en el semestre
respectivo.
Si el perodo a liquidarse fuere inferior a seis meses la remuneracin
computable se establecer en base al promedio diario de lo percibido durante
dicho perodo.
REMUNERACIONES PERIODICAS
Artculo 18.- Las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporan a la
remuneracin computable a razn de un sexto de lo percibido en el semestre
respectivo. Se incluye en este concepto las gratificaciones de Fiestas Patrias y
Navidad.
Las remuneraciones que se abonan por un perodo mayor se incorporan a la
remuneracin computable a razn de un dozavo de lo percibido en el semestre
respectivo. Las remuneraciones que se abonen en perodos superiores a un
ao, no son computables.
Las remuneraciones fijas de periodicidad menor a un semestre pero superior a
un mes, se incorporan a la remuneracin computable aplicndose la regla del
Artculo 16 de la presente Ley, sin que sea exigible el requisito de haber sido
percibida cuando menos tres meses en cada perodo de seis.
REMUNERACIONES NO COMPUTABLES
Artculo 19.- No se consideran remuneraciones computables las siguientes:
a) Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador
ocasionalmente, a ttulo de liberalidad del empleador o que hayan sido materia
de convencin colectiva, o aceptadas en los procedimientos de conciliacin o
mediacin, o establecidas por resolucin de la Autoridad Administrativa de
Trabajo, o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto a la bonificacin por
cierre de pliego;
b) Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa;
c) El costo o valor de las condiciones de trabajo;
d) La canasta de Navidad o similares;
e) El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro
de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en
este concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o
convencin colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes
mencionados;
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Las prrrogas deben ser pactadas expresamente antes del vencimiento del
convenio anterior. No procede el pacto de prrroga automtica.
Artculo 35.- A la fecha de celebracin del convenio individual, se considerar
cancelada la parte o el total de la compensacin por el tiempo de servicios
acumulado al 31 de diciembre de 1990, que haya sido materia del mismo.
La compensacin que se devengue durante la vigencia del convenio, se
considerar cancelada y por consiguiente integrada al depsito, al 1 de mayo y
1 de noviembre de cada ao, respectivamente.
El depsito a cargo del empleador se encuentra sujeto a las reglas sobre
intereses, retiros parciales a cargo del trabajador y dems pertinentes, pero
observando el plazo de duracin del convenio.
Artculo 36.- Los empleadores que suscriban convenios individuales de
depsito, no estn sujetos a las obligaciones contempladas en el Artculo 32 de
esta Ley, siendo de aplicacin el Artculo 56 de la misma.
INTANGIBILIDAD DE LA COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO Y
SUS INTERESES
NORMAS GENERALES
Artculo 37.- Los depsitos de la compensacin por tiempo de servicios,
incluidos sus intereses, son intangibles e inembargables salvo por alimentos y
hasta el 50%. Su abono slo procede al cese del trabajador cualquiera sea la
causa que lo motive, con las nicas excepciones previstas en los Artculos 41 y
43 de esta Ley. Todo pacto en contrario es nulo de pleno derecho.
Artculo 38.- En caso de juicio por alimentos, el empleador debe informar al
juzgado, bajo responsabilidad y de inmediato, sobre el depositario elegido por
el trabajador demandado y los depsitos que efecte, as como de cualquier
cambio de depositario. El mandato judicial de embargo ser notificado
directamente por el juzgado al depositario.
Artculo 39.- En todos los casos en que proceda la afectacin en garanta; el
retiro parcial, o total del depsito en caso de cese, incluye los intereses
La compensacin por tiempo de servicios tiene la calidad de bien comn slo a
partir del matrimonio civil, o de haber transcurrido dos aos continuos de la
unin de hecho y mantendr dicha calidad hasta la fecha de la escritura pblica
en que se pacte el rgimen de separacin de patrimonios o de la resolucin
judicial consentida o ejecutoriada que ponga fin a dicho rgimen.
En los casos a que se refiere el primer prrafo del presente artculo se
presume, salvo prueba en contrario, que el trabajador cuenta con el
consentimiento correspondiente para realizar tales actos. Para desvirtuar esta
presuncin basta que el cnyuge o conviviente que acredite su calidad de tal, lo
manifieste por escrito al empleador y al depositario.
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FALTA
GRAVE
QUE
ORIGINA
PERJUICIO
AL
Artculo 51.- Si el trabajador es despedido por comisin de falta grave que haya
originado perjuicio econmico al empleador, ste deber notificar al depositario
para que la compensacin por tiempo de servicios y sus intereses quede
retenida por el monto que corresponda en custodia por el depositario, a las
resultas del juicio que promueva el empleador.
Cuando el empleador tenga la calidad de depositario, efectuar directamente la
retencin.
La accin legal de daos y perjuicios deber interponerse dentro de los treinta
das naturales de producido el cese ante el Juzgado de Trabajo respectivo,
conforme a lo previsto en la Ley Procesal del Trabajo, debiendo acreditar el
empleador ante el depositario el inicio de la citada accin judicial. Esta accin
no perjudica a la accin penal que pudiera corresponder.
Vencido el plazo en mencin sin presentarse la demanda, caducar el derecho
del empleador y el trabajador podr disponer de su compensacin por tiempo
de servicios e intereses.
Artculo 52.- Si el empleador no presentase la demanda dentro del plazo
indicado, quedar obligado, en calidad de indemnizacin, al pago de los das
en que el trabajador estuvo impedido de retirar su compensacin por tiempo de
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LEY N 29571
CDIGO DE PROTECCIN Y DEFENSA
DEL CONSUMIDOR
TTULO PRELIMINAR
Artculo I.- Contenido
El presente Cdigo establece las normas de proteccin y defensa de los
consumidores, instituyendo como un principio rector de la poltica social y
econmica del Estado la proteccin de los derechos de los consumidores,
dentro del marco del artculo 65 de la Constitucin Poltica del Per y en un
rgimen de economa social de mercado, establecido en el Captulo
Artculo II.- Finalidad
El presente Cdigo tiene la finalidad de que los consumidores accedan a
productos y servicios idneos y que gocen de los derechos y los mecanismos
efectivos para su proteccin, reduciendo la asimetra informativa, corrigiendo,
previniendo o eliminando las conductas y prcticas que afecten sus legtimos
intereses. En el rgimen de economa social de mercado establecido por la
Constitucin, la proteccin se interpreta en el sentido ms favorable al
consumidor, de acuerdo a lo establecido en el presente Cdigo.
Artculo III.- mbito de aplicacin
1. El presente Cdigo protege al consumidor, se encuentre directa o
indirectamente expuesto o comprendido por una relacin de consumo o en una
etapa preliminar a sta.
2. Las disposiciones del presente Cdigo se aplican a las relaciones de
consumo que se celebran en el territorio nacional o cuando sus efectos se
producen en ste.
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Captulo I
Captulo II
Informacin a los consumidores
Subcaptulo I
Informacin en general
Artculo 2.- Informacin relevante
2.1 El proveedor tiene la obligacin de ofrecer al consumidor toda la
informacin relevante para tomar una decisin o realizar una eleccin
adecuada de consumo, as como para efectuar un uso o consumo adecuado de
los productos o servicios.
2.2 La informacin debe ser veraz, suficiente, de fcil comprensin, apropiada,
oportuna y fcilmente accesible, debiendo ser brindada en idioma castellano.
2.3 Sin perjuicio de las exigencias concretas de las normas sectoriales
correspondientes, para analizar la informacin relevante se tiene en
consideracin a toda aquella sin la cual no se hubiera adoptado la decisin de
consumo o se hubiera efectuado en trminos substancialmente distintos. Para
ello se debe examinar si la informacin omitida desnaturaliza las condiciones
en que se realiz la oferta al consumidor.
2.4 Al evaluarse la informacin, deben considerarse los problemas de confusin
que generaran al consumidor el suministro de informacin excesiva o
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CAPITULO VIII
DE LAS EXPORTACIONES
Artculo 9.- Las normas del Decreto sobre Exportacin, se sujetarn a las
siguientes disposiciones:
1. Los servicios incluidos en el Apndice V del Decreto se consideran
exportados cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
a) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de
pago que corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y
anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
b) El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el
pas.
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TEXTO
ANTERIOR
4. El saldo a favor por exportacin slo podr ser compensado con la deuda
tributaria correspondiente a tributos respecto a los cuales el sujeto tenga la
calidad de contribuyente.
5. Los servicios se consideran exportados hacia los usuarios de los CETICOS
cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
a) Se encuentren incluidos en el Apndice V del Decreto.
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DE
LOS
REGISTROS
LOS
TEXTO ANTERIOR
La SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia,
podr establecer otros requisitos de los Registros, cuya
inobservancia, para el caso del Registro de Compras, no
acarrear la prdida del crdito fiscal.
I.
Registro de Consignaciones
TEXTO ANTERIOR
NUMERAL 1) DEL PRESENTE ARTCULO SUSTITUIDO POR EL
ARTCULO 31 DEL DECRETO SUPREMO N 64-2000-EF, PUBLICADO
EL 30.06.2000, VIGENTE EL 30.06.2000.
1. Informacin mnima de los registros y de los medios de control
Los Registros y los medios de control a que se refiere el Artculo 37
del Decreto, contendrn la informacin mnima que se detalla a
continuacin.
Tratndose del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de
Compras, dicha informacin deber anotarse en columnas separadas:
I. Registro de Ventas e Ingresos
a) Fecha de emisin del comprobante de pago.
b) Tipo de documento, de acuerdo con la codificacin que apruebe la
SUNAT.
c) Serie del comprobante de pago.
d) Nmero del comprobante de pago en forma correlativa.
e) Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste.
f) Base imponible de la operacin gravada y/o valor FOB de
exportacin de bienes o valor de la factura tratndose de exportacin
de servicios. En caso de ser una operacin gravada con el Impuesto
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Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente
desde el 01.01.1997
2. Informacin adicional para el caso de documentos que
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3. Registro de operaciones
Para las anotaciones en los Registros se deber observar lo siguiente:
3.1. Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los
contribuyentes del Impuesto debern anotar sus operaciones, as como
las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que stas se
realicen.
Los comprobantes de pago, notas de dbito y los documentos de
atribucin a que alude el octavo prrafo del artculo 19 del Decreto
debern ser anotados en el Registro de Compras en el perodo de su
emisin o dentro de los doce (12) perodos siguientes, en la hoja que
corresponda al perodo en que se realiza dicha anotacin. Para tal efecto
es de aplicacin lo previsto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del
artculo 6.
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3.2. Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el
crdito fiscal en operaciones de importacin, las liquidaciones
de compra y aquellos que sustentan la utilizacin de servicios,
debern anotarse a partir de la fecha en que se efectu el pago
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del Impuesto.
3.3. Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual los Registros
de Ventas e Ingresos, y de Compras, podrn registrar un resumen diario
de aquellas operaciones que no otorguen derecho a crdito fiscal,
debiendo hacerse referencia a los documentos que acrediten las
operaciones, siempre que lleven un sistema de control con el que se
pueda efectuar la verificacin individual de cada documento.
(Ver artculo 2 del Decreto Supremo N 186-2005-EF, publicado el
30.12.2005, vigente a partir del 31.12.2005, mediante el cual se precisan
los alcances del Decreto Supremo 130-200-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
3.4. Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad podrn anotar en el Registro de Ventas e
Ingresos y en el Registro de Compras que no sean llevados de manera
electrnica el total de las operaciones diarias que no otorguen derecho a
crdito fiscal en forma consolidada, siempre que lleven un sistema de
control computarizado que mantenga la informacin detallada y que
permita efectuar la verificacin individual de cada documento.
(Ver artculos 1 y 2 del Decreto Supremo N 186-2005-EF, publicado el
30.12.2005, vigente a partir del 31.12.2005, mediante el cual se precisan
los alcances del Decreto Supremo 130-200-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).
(Numeral 3.4 del artculo 10 sustituido por el artculo 11 del Decreto
Supremo N. 137-2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el
10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
3.4. Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas
mecanizados o computarizados de contabilidad podrn anotar
en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de
Compras el total de las operaciones diarias que no otorguen
derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre que
lleven un sistema de control computarizado que mantenga la
informacin detallada y que permita efectuar la verificacin
individual de cada documento.
3.5. Los sistemas de control a que se refieren los numerales 3.3 y 3.4
deben contener como mnimo la informacin exigida para el Registro de
Ventas e Ingresos y Registro de Compras establecida en los acpites I y II
del numeral 1 del presente artculo.
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(Numeral sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N 130-2005EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente
desde el 01.01.1997
3. Registro de operaciones
Para las anotaciones en los Registros se deber observar lo
siguiente:
3.1 Para determinar el valor mensual de las operaciones
realizadas los contribuyentes del Impuesto debern anotar sus
operaciones, as como las modificaciones al valor de las
mismas, en el mes en que stas se realicen.
Para efecto del Registro de Compras, las adquisiciones podrn
ser anotadas dentro de los cuatro (4) perodos tributarios
computados a partir del primer da del mes siguiente de la
fecha de emisin del documento que corresponda, siempre
que los documentos respectivos sean recibidos con retraso.
Vencido este ltimo plazo el adquirente que haya perdido el
derecho al crdito fiscal podr contabilizar el correspondiente
Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la
Renta.
En los casos contemplados en el penltimo prrafo del Artculo
19 del Decreto, se considerar como fecha de la operacin, la
de emisin del documento de atribucin a que se refiere aquel
artculo.
3.2 Los documentos emitidos por ADUANAS, las liquidaciones
de compra y aquellos que sustentan la utilizacin de servicios,
debern anotarse a partir de la fecha en que se efecto el pago
del
Impuesto.
(Numeral sustituido por el artculo 32 del Decreto Supremo N
64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el
30.06.2000).
3.3 Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual los
Registros de Ventas o Ingresos, y de Compras, podrn
registrar un resumen diario de aquellas operaciones que no
otorguen derecho a crdito fiscal, debiendo hacerse referencia
a los documentos que acrediten las operaciones, siempre que
lleven un sistema de control con el que se pueda efectuar la
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Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido
por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el
01.01.1997
5. Cuentas de control
Para efecto de control, los sujetos abrirn en su contabilidad las cuentas
de balance denominadas "Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal" e "Impuesto Selectivo al Consumo", segn
corresponda.
A la cuenta "Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal" se abonar mensualmente:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente a las operaciones
gravadas.
b) El Impuesto que corresponda a las notas de dbito emitidas respecto
de las operaciones gravadas que realice y a las notas de crdito recibidas
respecto a las adquisiciones sealadas en el Artculo 18o del Decreto y
numeral
1
del
Artculo
6.
c) El reintegro del Impuesto que corresponda en aplicacin del Artculo
22 del Decreto y de los numerales 3 y 4 del Artculo 6.
d) El monto de las compensaciones efectuadas y devoluciones del
Impuesto otorgada por la Administracin Tributaria.
A
dicha
cuenta
se
cargar:
a) El monto del Impuesto que haya afectado las adquisiciones que
cumplan con lo dispuesto en el Artculo 18 del Decreto y numeral 1 del
Artculo
6.
b) El Impuesto que corresponda a las notas de dbito recibidas respecto a
las adquisiciones sealadas en el Artculo 18 del Decreto y a las notas de
crdito emitidas respecto de las operaciones gravadas que realice.
c) El Impuesto que respecto a las adquisiciones sealadas en el Artculo
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CAPTULO X
DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIN SELVA
(Captulo X sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 128-2004EF, publicado el 10.09.2004 y vigente a partir del 01.10.2004)
(Ver segundo prrafo de la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley
N 27037, publicada el 30.12.1998 y vigente desde el 01.01.1999)
(Ver la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950,
publicada el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)
(Ver artculo 1 de la Ley N 28146, publicada el 30.12.2003, vigente desde
el 31.12.2003)
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ii.
iii.
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(Ver Cuarta Disposicin Final y Transitoria del Decreto Supremo N 1282004-EF, publicado el 10.09.2004 y vigente a partir del 01.10.2004)
8. Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo regional
8.1 Para obtener la Constancia, los sujetos establecidos en la Regin que
produzcan bienes similares o sustitutos a los comprados a sujetos afectos del
resto del pas, presentarn al Sector, una solicitud adjuntando la
documentacin que acredite:
a. El nivel de produccin actual y la capacidad potencial de produccin, en
unidades fsicas. Dicha documentacin deber comprender un perodo
no menor a los ltimos doce (12) meses. Las empresas con menos de
doce (12) meses de actividad, debern presentar la documentacin
correspondiente slo a aquellos meses.
b. La cantidad del consumo del bien en la Regin. Dicha documentacin
deber comprender el ltimo perodo de un (1) ao del que se disponga
informacin.
c. La publicacin de un aviso durante tres (3) das en el Diario Oficial El
Peruano y en un diario de circulacin nacional. El aviso deber
contener las caractersticas y el texto que se indican en el anexo del
presente Reglamento.
Las personas que tuvieran alguna informacin u observacin, debidamente
sustentada, respecto del aviso publicado, debern presentarla en los lugares
que se seale, en el trmino de quince (15) das calendario siguientes al del
ltimo aviso publicado.
Las empresas que inicien operaciones, presentarn la informacin consignada
en el inciso b), y aquella que acredite la capacidad potencial de produccin en
la Regin.
8.2 En caso que las entidades representativas de las actividades econmicas,
laborales y/o profesionales, as como las entidades del Sector Pblico
Nacional, conozcan de una empresa o empresas que cuenten con capacidad
productiva y cobertura de consumo para abastecer a la Regin, podrn solicitar
la respectiva Constancia para lo cual debern presentar la informacin
mencionada en el numeral 8.1 del presente artculo.
8.3 El Sector, cuando lo considere necesario, podr solicitar a entidades
pblicas o privadas la informacin que sustente o respalde los datos
proporcionados por el contribuyente respecto a la capacidad real de produccin
y de cobertura de las necesidades de consumo del bien en la Regin.
8.4 Mediante resolucin del Sector correspondiente se aprobar la emisin de
la constancia solicitada.
8.5 El interesado presentar ante la Intendencia, Oficina Zonal o Centros de
Servicios al Contribuyente de SUNAT, que corresponda a su domicilio fiscal o
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REF:
Carta N 001-2014/SOA-A&ASC
Me es grato dirigirme a Ud. Con la finalidad de alcanzarle algunos
comentarios sobre el hallazgo que se me ha comunicado mediante la
carta de la referencia de fecha 17 de Mayo del 2014, en los trminos
siguientes:
1.- SUBVALUACION DEL PRECIO DEL PRODUCTO A DE LA
FACTURA 002-3155 CON EL BANCO INTERBANK POR S/. 3
000,000.00.
Al respecto el suscrito ha considerado todas las medidas aplicables en el
Manual de Organizacin y Funciones tomando en consideracin los
precios de los bienes materia de comercializacin.
Por un error involuntario de tipeo se tom un precio unitario incorrecto en
esta nica venta efectuada a la empresa Interbank al conocer el hecho
se ha efectuado los correctivos necesarios de manera inmediata y en la
actualidad se viene trabajando correctamente con el catlogo de precios.
En espera de que sea de una aclaracin satisfactoria me suscribo de
Uds. Expresndole mi estima personal.
Atentamente
Auditora Gubernamental
..
Jefe de Almacn
S/. 23,897
S/. 6,119
Asimismo:
1. Reconocemos la responsabilidad de la gerencia en cuanto a presentar
razonablemente en los Estados Financieros la Situacin Financiera, los
resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de acuerdo con
normas internacionales de contabilidad.
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ASESORES
INTERN
O
Ramrez
EXTERN
O
DEL
AL
01/01/2013
31/10/201
3
01/11/2013
A la fecha
01/06/2013
A la fecha
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.
.....................
MIRANDA
LIC. JAVIER RIMACHI RAMOS
Gerente General
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Gerente Financiero
.
AUDITORES ASOCIADOS S.C
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MIRAFLORES S.A.C
SINTESIS GERENCIAL
POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2013
CONTENIDO
I.- INTRODUCCION
1.-ORIGEN DEL EXAMEN
2.-NATURALEZA
2.1.- OBJETIVOS GENERALES
2.2.- OBJETIVOS ESPECIFICOS
3.- ALCANCE DEL EXAMEN
4.- DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
5.- COMUNICADO DEL HALLAZGO
II.- OBSERVACIONES
III.- CONCLUCIONES
IV.- RECOMENDACIONES
V.- ANEXOS
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MIRAFLORES S.A.C.
INFORME LARGO DE AUDITORIA FINANCIERA
PERIODO 2013
I.- INTRODUCCION
1.- ORIGEN DEL EXAMEN
La auditoria financiera de Miraflores SAC se llevo a cabo de conformidad
con el contrato de locacin de servicios profesionales de auditoria externa
segn contrato N458-2013-MISAC para que auditemos los estados de
situacin financiera de MIRAFLORES SAC al 31 de diciembre de 2013,
los correspondientes estados de resultados, de cambios en el patrimonio,
cambios en la situacin financiera, de flujos de efectivo y notas a los
mismos por el ao terminado en esa fecha.
2.-NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
Nuestra auditoria fue de todo tipo financiero a los estados financieros
correspondientes al periodo comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2013 cuyos objetivos fueron los siguientes:
2.1.- objetivos generales
Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de la
empresa Miraflores S.A.C. por el periodo de doce meses terminados
al 31 de diciembre de 2013 y dar una opinin profesional atreves de
un dictamen.
Determinando lo adecuado y lo razonable de las cifras establecidas
en los estados financieros, en funcin de su objeto social, y el nivel de
confiabilidad de los controles utilizados por la compaa para tal fin y
emitir dictamen de los estados financieros e informacin
complementaria relativa a la empresa MIRAFLORES S.A.C. por el
ao 2013 de acuerdo con las normas de auditoria generalmente
aceptadas, normas internacionales de auditoria y reglamentos sobre
la materia y emitir opinin sobre el grado de confiabilidad del sistema
de control interno
A travs de nuestra evaluacin podramos identificar situaciones que
ameriten ser observadas o que den lugar a recomendaciones, las que
sern comunicadas oportunamente en la carata de control interno que
para el efecto se emita.
2.2 objetivos especficos:
* Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos confiables y la
efectividad de los procedimientos internos
* Ayudar a la gerencia a lograr la administracin ms eficiente de las
operaciones de la compaa, estableciendo procedimientos para
adherirse a sus planes
* Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones
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II.- OBSERVACIONES
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III.- CONCLUCIONES
1.- La empresa Miraflores SAC cuenta con un manual de organizacin y
funciones, el cual carece de cumplimiento debido a que los funcionarios
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IV.- RECOMENDACIONES
Al gerente general de la empresa Miraflores SAC, disponga:
1.- al jefe de la oficina de auditoria interna, efectuar las coordinaciones
pertinentes a fin de realizar las visitas inopinadas para verificar el
cumplimiento del manual de organizacin y funciones a travez de las
distintas jefaturas responsables (conclusin N 01)
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