DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

1111. Cules son los procedimientos tributarios?

Dentro de los Procedimientos Tributarios tenemos al Procedimiento de
Cobranza Coactiva, en el cual no se discute la procedencia o no del cobro de la
deuda. Para la aplicacin de este procedimiento, se sobrentiende la existencia
de una deuda exigible coactivamente, la cual la administracin tributaria
procede a cobrar en virtud al Ius Imperium que le otorga la Constitucin.
De la misma forma, se regulan a los Procedimientos Contenciosos Tributarios,
el cual consta de dos etapas, la Reclamacin ante la SUNAT y la Apelacin
ante el Tribunal Fiscal.
Tambin encontramos al Procedimiento No Contencioso, referido generalmente
a asuntos que no estn vinculados a la determinacin de obligaciones
tributarias, las cuales se tramitan de acuerdo al TUPA de la SUNAT.
1112. Cul es la deuda exigible en cobranza coactiva?
La deuda exigible dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza. A
este fin se considera deuda exigible:
a) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa
notificadas por la Administracin y no reclamadas en el plazo de ley.
b) La establecida por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o por
Resolucin del Tribunal Fiscal.
c) La constituida por la amortizacin e intereses de la deuda materia de
aplazamiento o fraccionamiento pendientes de pago, cuando se
incumplen las condiciones bajo las cuales se otorg ese beneficio.
d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.
e) Las costas y los gastos en que la Administracin hubiera incurrido, tanto
en el procedimiento de cobranza coactiva, como en la aplicacin de
sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.
Para el cobro de las costas se requiere que stas se encuentren fijadas en el
Arancel de Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se apruebe
mediante resolucin de la Administracin Tributaria; mientras que para el cobro
de los gastos se requiere que stos se encuentren sustentados con la
documentacin correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de
ambos conceptos ser devuelto por la Administracin Tributaria.
1113. Cules son los actos reclamables?
Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administracin
Tributaria podrn interponer reclamacin.

Puede ser objeto de reclamacin la Resolucin de Determinacin, la Orden de

Pago y la Resolucin de Multa.
Tambin son reclamables la resolucin ficta sobre recursos no contenciosos,
las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que
sustituyan a esta ltima y al comiso, y los actos que tengan relacin directa con
la determinacin de la deuda tributaria.
1114. Cules son los requisitos previos para la reclamacin?
Tratndose de Resoluciones de Determinacin y de Multa, para interponer
reclamacin no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte
que constituye motivo de la reclamacin; pero para que sta sea aceptada, el
reclamante deber acreditar que ha abonado la parte de la deuda no
reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el pago.
Para interponer reclamacin contra la Orden de Pago es requisito acreditar el
pago previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en
que realice el pago, excepto en el caso establecido en el numeral 3 del inciso
a) del Artculo 119.
El Tribunal Fiscal es el rgano encargado de resolver en ltima instancia
administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria general, regional y
local, inclusive la relativa a las aportaciones de seguridad social y las
administradas por la Oficina de Normalizacin Provisional, as como las
reclamaciones sobre materia de tributacin aduanera.
El recurso de apelacin deber ser presentado ante el rgano que dict la
resolucin apelada el cual, slo en el caso que se cumpla con los requisitos de
admisibilidad establecidos para este recurso, elevar el expediente al Tribunal
Fiscal dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la presentacin de la
apelacin. Tratndose de la apelacin de resoluciones que resuelvan los
reclamos sobre sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como las resoluciones que sustituyan a sta ltima y al
comiso, se elevar el expediente al tribunal Fiscal dentro de los quince (15)
das hbiles siguientes a la presentacin de la apelacin.
El Tribunal Fiscal resolver la apelacin dentro del plazo de seis (6) meses
contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal.
El Tribunal Fiscal no podr pronunciarse sobre aspectos que, considerados en
la reclamacin, no hubieran sido examinados y resueltos en primaria instancia;
en tal caso declarar la insubsistencia de la resolucin, reponiendo el proceso
al estado que corresponda.

1115. Qu se entiende por apelacin de puro derecho?

Por controversia de puro derecho se entiende a aqulla en la que slo se ha de
discutir el rgimen legal de la situacin de hecho sobre cuya configuracin el
recurrente est de acuerdo con lo sealado por la Administracin, no existiendo
por tanto hechos que probar.
Podr interponerse recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal dentro del
plazo de veinte (20) das hbiles siguientes a la notificacin de los actos de la
Administracin, cuando la impugnacin sea de puro derecho, no siendo
necesario interponer reclamacin ante instancias previas.
Tratndose de una apelacin de puro derecho contra resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como las resoluciones que sustituyan a esta ltima y al
comiso, el plazo para interponer sta ante el Tribunal Fiscal ser de diez (10)
das hbiles.
Los recursos que perciban las Municipalidades por el Fondo de Compensacin
Municipal (FONCOMUN) sern utilizados ntegramente para los fines que
determinen los Gobiernos Locales por acuerdo de su Concejo Municipal y
acorde a sus propias necesidades reales. El Concejo Municipal fijar
anualmente la utilizacin de dichos recursos, en porcentajes para gasto
corriente e inversiones, determinando los niveles de responsabilidad
correspondientes.