Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Memorando de Planeamiento
1 INTRODUCCIN
El propsito de ste memorando de planeamiento, es documental y sustentar la decisin
de la sociedad de auditora(o comisin de auditora) de plantear los requerimientos del
encargo de auditora y estrategias a desarrollar durante el proceso de auditora a los
estados financieros de la empresa PINO Hogar SAC en adelante la empresa al 31 de
diciembre del 2015 y por el ao terminando en esa fecha, con el propsito de expresar
una opinin sobre si dichos estados financieros y presupuestarios presentan
razonablemente en todos los aspectos significativos la situacin financiera de la entidad y
los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Per, que corresponden a las normas
internacionales de informacin financiera NIIF
3 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
Es la parte del memo de planificacin donde se hace referencia a la historia, naturaleza
de la empresa, creacin, misin, visin, etc., stos datos se obtienen del conocimiento del
negocio
Comprende la descripcin breve de los diversos aspectos, tales como: descripcin de la
empresa, misin de la empresa, estructura orgnica, naturaleza de las operaciones,
lneas de direccin, recursos financieros disponibles, sistemas y controles internos
gerenciales y cualquier otra informacin importante que se considere de inters para la
auditora.
Constitucin:
La empresa se constituy como sociedad annima cerrada el da __de______de____.
Con un capital social mnimo de S./.___ se inscribi en el Registro pblico libro de
sociedades con el nmero Giro o actividad principal:
La empresa____, S.A.C, es una organizacin constituido de conformidad con el cdigo de
comercio, Ley general de sociedades y otras normas regulatorias de la Repblica del
Per, cuya actividad principal es la (el)__________
6 ESTRUCTURA ORGNICA
En auditoria lo primero que debemos familiarizarnos es, con la estructura de la empresa
auditada, a travs del organigrama que es la representacin grfica de la estructura
orgnica y refleja, en forma esquemtica, la posicin de las reas que la integran, sus
niveles jerrquicos, lneas de autoridad y d asesora, conocer la disposicin de sus
elementos es muy importante sobre todo porque permite a la comisin de auditoria
desplazarse con facilidad por las diferentes unidades orgnicas, solicitando informacin
adecuada, entrevistarse con los actores directos de la empresa y realizar su trabajo con
eficiencia.
1
Directorio
A la fecha de nuestra visita de planeacin el directorio est vigente e inscrita en
Registros pblicos se encuentra conformada de la siguiente manera:
CARGO
APELLIDOS Y NOMBRES
Estructura Operativa
Las unidades operativas o unidades de negocio son:
1 rea de comercializacin: Ventas, crditos y cobranzas,
2 rea de compras: Compras y gastos, almacenes
3 rea de produccin
4 rea de finanzas: planificacin y presupuesto, tesorera, inversiones
Estructura de administracin
1 Administracin o Gerencia
2 Contabilidad: Costos, tributacin.
3 Recursos humanos
4 Asesora legal
Organigrama
5 PUESTOS CLAVES
El personal clave y otras personas involucradas en el que hacer de la empresa, y que
sern parte importante de nuestro apoyo durante la auditoria es el siguiente:
CARGO
APELLIDOS Y NOMBRES
Gerente General
Gerente Financiera
Gerente Administrativo
Gerente de Comercializacin
Gerente de RRHH
Gerente de compras
Contador
b Visin
c Valores
7 OPERACIONES
a PRINCIPALES ACTIVIDADES
Proveer productos de calidad a precios justos a los clientes nacionales;
Producir muebles a pedidos y aceptar pedidos grandes de muebles de los
b VENTAS
La proporcin de ventas es aproximadamente como sigue:
MUEBLES
Muebles estndar venta directa en locales comerciales
%
40
POLITICAS DE VENTA
Se preparan contratos de venta para pedidos al detalle o especializados
(pedidos a catlogos). Se requieren depsitos de 50% del pedido en todas
ordenes especiales, que se registran como ingreso de ventas cuando se reciben;
Las ventas a grandes proveedores se realiza bajo la siguiente modalidad 30% al
contado, el saldo a 30,60 y 90 das;
Dos de los grandes proveedores requieren que la empresa mantenga un
inventario disponible para que los pedidos puedan embarcarse rpidamente a
las tiendas de los proveedores cuando sea necesario. Esos contratos tambin
tienen disposiciones para devolucin de inventarios en caso que se encuentren
fallas o defectos de fbrica;
Las ordenes de ventas se llenan manualmente en el monto de la venta, excepto
por muebles vendidos directamente en las tiendas u otros muebles pequeos
que se venden efectivo sin boleta ni factura, solo con un recibo de ingreso
simple. Todos los pedidos de ms de s/. 500 o cuando el precio de venta es por
debajo del precio de venta mnimo deben ser aprobados por la administracin;
Las facturas o las boletas de venta, en algunos casos, se preparan cuando los
artculos se embarcan y se envan al cliente;
Para todas las ventas fuera de la tienda se preparan facturas en el momento de
la venta y se alimentan en el sistema de contabilidad, que automticamente
numera cada transaccin de ventas y expide un recibo del pedido, segn se le
solicita;
El resumen de las ventas del da siguiente se descarga en registros preparados
especialmente para ello, se preparan detalles de los artculos pedidos y se
pasan al rea de administracin. Se adjunta la factura marcada como pago
total a todos los pedidos atendidos que se han embarcado. La administracin
rara vez hace una verificacin del crdito de los clientes. Los conoce a la
mayora de ellos. Antes, los clientes pagaban en efectivo contra entrega; en la
actualidad se otorga crdito para igualar las condiciones de los competidores.
Como resultado, Pino Hogar SAC, requiere una lnea de crdito del banco. El
nmero de cuentas morosas parece crecer con cada ejercicio;
30
20
10
100
5
10 GESTION ESTRATGICA
a
OBJETIVO ESTRATEGICO
FINANCIERA
DEL CLIENTE
PROCESOS INTERNOS
APRENDIZAJE INTERNO
polticas de ventas acordes con el producto que se desea vender, tiene las siguientes
funciones:
Estudio de mercado
Promociones de venta y publicidad
Planeacin de ventas
Estrategias de ventas: ventas contado o al crdito, atencin de pedidos
Costos y presupuestos de ventas: cotizacin de ventas
Financiamiento de las ventas:
Desarrollo y manipulacin del producto:
Distribucin fsica:
Facturacin:
Emisin de comprobantes de pagos (boletas, facturas, notas de crdito, notas de
dbito) en dlares o moneda nacional, e imprime sus propios formatos. Sus stocks
afectan automticamente al registrar la venta, factura bienes o servicios
indistintamente controla comisiones por vendedor o por zonas.
Genera registros de ventas comercial y contable.
b EL AREA DE COMPRAS
Las compras son una funcin de suma importancia en la gestin y adquisicin de
bienes y servicios que es manejado como una fuente estratgica dentro de la cadena
de suministros de bienes y servicios en la empresa y est asignada al rea de
compras que es el encargado de realizar adquisiciones de bienes y servicios en la
empresa y est asignada al rea de compras que es el encargado de realizar las
adquisiciones de bienes y servicios para la produccin y/o comercializacin de
productos, necesarios en el momento debido, con la cantidad y calidad requerida y
aun periodo adecuado.
Funciones:
Programacin de adquisicin de bienes y servicios
Anlisis de stock, cuadro de necesidades, estudio de precios referenciales de
mercado
Seleccionar proveedores
Definir procedimientos y procesos de compra
Adquisiciones
Recepcin y almacenaje
Distribucin, demanda interna
Gestionar relacin con proveedores
c PRODUCCION Y COSTOS
Es una de las unidades de negocios ms importantes, ya que formula y desarrolla
los mtodos ms adecuados para la elaboracin de los productos y/o servicios, al
suministrar y coordinar: mano de obra, equipo, instalaciones, materiales, y
herramientas requeridas.
Funciones:
Planeacin y control de la produccin
Investigacin y desarrollo de nuevos productos
Abastecimiento de materiales de produccin
Produccin
Costos
Control de calidad
Mantenimiento de maquinaria y equipo
d EL AREA DE CONTABILIDAD
ESTADOS FINANCIEROS
Estados financieros
Estados presupuestarios
Notas a los estados financieros
Polticas contables
POLITICA 1
POLITICA 2
POLITICA 3
el propsito de expedir los certificados de retencin y percepcin que sealan
las normas.
iv Planeamiento Tributario: este es una de las funciones ms preponderantes del
rea, que consiste en planificar la optimizacin de la toma de decisiones, en
base al oportuno conocimiento de las consecuencias tributarias por cada opcin
que se tome en las distintas operaciones con efecto tributario y comprende la
evaluacin peridica y recomendaciones de las alternativas permitidas por la
legislacin tributaria que resulten de aplicacin de las normas, as como la
implementacin de procedimientos y polticas tributarias adecuadas para cada
caso,
v Anlisis y control de las diferencias temporales y permanentes e se originan por
las diferencias que se den entre la aplicacin de la normativa contable NIIF y la
normativa tributaria.
I Autorizacin de ingresos y gastos y emisin de comprobantes
Las personas encargadas de autorizar los comprobantes de ingreso,
egresos y diarios y su asiento en los registros son: el gerente de
administracin, el tesorero, el contador y en ocasiones el gerente financiero
Se generan comprobantes por cada operacin, archivndose en legajos
diarios.
Como el sistema contable es computarizado, se digitan los registros por
cada partida que cubra una operacin, ya sea de ventas, ingresos, pagos,
etc., generando los ingresos auxiliares o reportes mecanizados que sean
necesarios para el control y contabilizacin de tales operaciones.
Los comprobantes que sustentan las operaciones y dems documentos
probatorios son archivados y numerados correlativamente por cada mes y
ao separadamente, as: comprobantes de ingreso, de egreso, diarios y de
ventas. Estos comprobantes se registran en un reporte mecanizado auxiliar
mensual y se archivan en orden cronolgico por mes y por ao.
Con el sistema automatizado, se generan muchos reportes con informacin
completa de todas las operaciones de la empresa, las cuales ayudan al
PERIODO
AUDITADO
EMPRESA
AUDITORA
OPINION
OBSERVACIONE
S IMPORTANTES
ESTADO DE
EIMPLEMENTACI
ON DE LAS
RECOMENDACIO
NES
COMPONENTE
PARTIDA
TRANSACCION O
AREA
SIGNIFICATIVA
RIESGOS
INHERENTES
COMPONENTE
PARTIDA
TRANSACCIN O
REA SIGNIFICATIVA
RIESGOS
IDENTIFICADOS
RIESGOS DE
FRAUDE
IDENTIFICADOS
RIESGOS DE CONTROL
CALIFICACION
DE RIESGOS
RIESGOS DE
CONTROL
IDENTIFICADOS
CALIFICACIN
DE RIESGO
EVIDENCIAS QUE
SUSTENTAN LOS
INDICIOS DE
FRAUDE
CALIFICACION
DE RIESGOS
RESPUESTAS
LOS RIESGOS
IDENTIFICADO
14 TIPO DE AUDITORA
Financiera
15 ENFOQUE DE AUDITORA
h
i
FUENTE
Formato N
Formato N
Formato N
Formato N
Formato N
Formato N
Formato N
Formato N
Formato N
Formato N
Pruebas de cumplimien
en combinacin con
procedimientos
sustantivos limitados
Pruebas de cumplimien
en combinacin con
procedimientos
sustantivos limitados
Identificacin y
determinacin de riesgos
en reas clave incluido
las partidas y
Pruebas de cumplimien
en combinacin con
procedimientos
sustantivos
3
Conciliacin
de 1
informacin
financiera con la
informacin
presupuestaria
Revisin analtica a 1
la
informacin
financiera
2
COMPONENTE A
AUDITAR
Revisin analtica a 1
la
informacin
presupuestaria
Examen a cuentas
significativas
Transacciones
significativas (TS)
de la informacin
financiera
Verificar
el
cumplimiento
del
marco
legal
tributario
Matriz
de
riesgo
combinado
Matriz
de
cuentas
acumuladas significativas
de la informacin financiera
y presupuestaria
transacciones
significativas
Pruebas selectivas de
conciliacin de la
informacin financiera y
presupuestal
Revisin
analtica
por Pruebas de revisin
medio de razones o ratios analtica
financieros para evaluar
riesgos
de
liquidez,
solvencia y rentabilidad o
desempeo financiero y
operativo.
Matriz de revisin analtica
ESTRATEGIA
Matriz de revisin analtica
Procedimientos
sustantivos en
combinacin de prueba
de revisin analtica
Procedimientos
sustantivos en
combinacin de prueba
de revisin analtica
TIPO DE
PROCEDIMIENTOS
de Procedimientos
sustantivos
e
la combinacin de prueba
de revisin analtica
TIPO DE PRUEBAS
1
Pruebas
cumplimiento
2 Revisin
de
informacin
financiera
evaluacin de los
presupuestos
formulados
y
ejecutados
1 Determinacin de MP, ET Pruebas de cumplimiento
y Emi
aplicacin de criterios
2 Matriz
de
cuentas establecidos en las NIIF
significativas
3 Validacin de saldos de
las cuentas significativas
contrastando:
los
balances
de
comprobacin
correspondientes,
revelacin en estados
financieros,
notas
y
anexos.
Seleccin de transacciones Pruebas de recorrido
significativas (TS) por medio
de:
1 Muestreo sistemtico o
2 Muestreo
por
unidad
monetaria MUM
1 Determinar la situacin Pruebas de recorrido de
tributaria (Determinacin, la informacin tributaria
declaracin, pago y otros
aspectos)
i Desarrollar
las
1
2
Procedimientos
sustantivos
Procedimientos pa
comprobar
integridad de l
aseveraciones
contables
Procedimientos
Sustantivos
Procedimientos
sustantivos a:
1 Aprobacin inicial
2 Transferencias
institucionales
Comprobar
la
aplicacin correcta
de las polticas
contables basados
en las NIIF
Asientos de diario
Riesgos de fraude
estrategias de auditoria
y exmenes basados
en
pruebas
de
recorrido
ii Exmenes a: cuentas
significativas,
transacciones
significativas (TS) y
asientos
de
diario
relacionados con las
obligaciones tributarias
iii Exmenes basados en
la evaluacin de las
polticas contables y
aplicacin
de
los
criterios establecidos
en las NIIF en especial
la NIC 12
a Evaluar la aplicacin de
los
criterios
de
reconocimiento
b Examinar la aplicacin de
los criterios de valoracin
inicial y posterior
c Verificar la aplicacin de
otros
requisitos
establecidos por cada
NIIF en particular
d Evaluar la aplicacin de
los criterios de revelacin
y presentacin sealados
por las NIIF
Seleccin de TS por medio de:
Muestreo sistemtico
1 Seleccin de muestras de
indicios o sospechas de
fraude
2 Matriz de riesgos de
fraude
3
4
Crditos adicionale
Modificaciones
anulaciones
Pruebas de recorrido de
la informacin tributaria
Pruebas de recorrido
Pruebas de investigacin
de fraude
Procedimientos
sustantivos y de detalle
Procedimientos
sustantivos y de detalle
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
Nota: Las dificultades encontradas por el auditor durante la auditoria podran representar
una limitacin del alcance, lo cual puede resultar en que el auditor modifique la opinin del
auditor o se retire del compromiso.
Recomendacin.- No obstante la existencia de limitaciones al alcance el auditor debe
desarrollar procedimientos o mtodos alternativos para obtener evidencia suficiente,
siempre y cuando la entidad auditada facilita la informacin necesaria para la aplicacin
de estos procedimientos y pruebas alternativas, con la finalidad de eliminar las
limitaciones inicialmente encontradas.
c) Programas de auditoria a desarrollar
1. Programa general de auditoria.
2. Programas diseados para cada cuenta significativa
d) Procedimientos de auditoria
Los programas y los procedimientos de auditoria se adjunta en el anexo n1, el cual
contiene los procedimientos mnimos elaborados de acuerdo con la NIA pudiendo incluir
procedimientos adicionales o complementarios segn las circunstancias, a fin de cumplir
con los objetivos.
e) Equipo de auditoria
APELLIDOS Y
NOMBRES
PROFESION
CARGO
HORAS
ESTIMADAS
Contador Pblico
Supervisor
Contador Pblico
Auditor encargado
Contador Pblico
Integrante
Administrador
Integrante
Abogado
Especialista
f) Uso de Expertos
APELLIDOS Y NOMBRES
DEL EXPERTO
PROFESION
ESPECIALIDAD
Ingeniero
Finanzas-Bolsa de valores,
manejo de instrumentos
Ingeniero mecanico
financieros
Especialista en maquinaria
y equipo mecanico
PARTICIPANTE
CARGO
TEMA DE
REUNION
FECHA DE
REUNION
Segunda reunin
Ladegunda reunin con la administracin de la entidad se realizar cuando sea
apropiado, con los responsables de las funciones o procesos clave se van a auditar. El
propsito de una segunda reunin es:
a
b
c
d
e
f
PARTICIPANTE
CARGO
TMADE RAUNION
FECHA DE
REUNION
ACTIVIDADES A DESARROLLAR
1. Comprensin de los
requerimientos para los
encargos de auditoria.
2. Comprensin de las
operaciones y actividades de la
entidad
3. Diseo y desarrollo de
procedimientos de revisin
analtica
4. Determinacin de la
materialidad (MP), el error
RESPONSABLE
DIAS UTILES
N DE HORAS
ACTIVIDADES A
DESARROLLAR
Ejecucin
1. Obtener
evidencias de:
2. Ejecutar
procedimientos y
pruebas de
auditoria
3. Ejecutar
procedimientos al
final de la auditoria
4. Culminar el
proceso de
auditoria
5. Formular
Hallazgos de
RESPONSABLE
DIAS UTILES
N DE HORAS
auditoria y evaluar
respuestas
6. Preparar al
memorando de
resumen de
revisin y
resultados de
auditoria
7. Evaluar los
eventos
posteriores
Informe
1. Desarrollo de
procedimientos
previos antes del
informe
2. Revision de
observaciones y
control de calidad
3. Preparar el
memorando de
revisin
4. Elaboracion del
informe (Dictamen,
memo de CI y
reportes)
5. Revision de
informe y control
de calidad
6. Discusion de
resultados con la
administracin
7. Comunicacin
del informe
Control de calidad
TIPO DE INFORME
a) Dictamen
DIRIGIDO A
CANTIDAD DE
EJEMPLARES
FECHA DE
ENTREGA