NIA 230 - Responsabilidad del auditor en la preparacin de la documentacin

La Normativa Internacional de Auditora 230 trata de la responsabilidad que tiene el

auditor en la preparacin de la documentacin de auditora correspondiente a una
auditora de estados financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que contienen
requerimientos especficos de documentacin y orientaciones al respecto. [...]
El objetivo del auditor es preparar documentacin que proporcione:
(a) un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditora; y
(b) evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Requerimientos:
1. Preparacin oportuna de la documentacin de auditora
2. Documentacin de los procedimientos de auditora aplicados y de la evidencia
de auditora obtenida
3. Compilacin del archivo final de auditora
Alcance de esta NIA 1 : Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentacin de auditora
correspondiente a una auditora de estados financieros. En el anexo se enumeran otras
NIA que contienen requerimientos especficos de documentacin y orientaciones al
respecto. Los requerimientos especficos de documentacin de otras NIA no limitan la
aplicacin de la presente NIA. Las disposiciones legales o reglamentarias pueden
establecer requerimientos adicionales sobre documentacin.
2. La documentacin de auditora que cumpla los requerimientos de esta NIA y los
requerimientos especficos de documentacin de otras NIA aplicables proporciona:
(a) evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusin sobre el
cumplimiento de los objetivos globales del auditor1 ; y
(b) evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales o reglamentarios aplicables.
DOCUMENTACIN DEL TRABAJO (PAPELES DE TRABAJO)
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) 230, tiene como propsito general,
mostrar o marcar una trazabilidad en cuanto a la manera de llevar los documentos en los
trabajos de auditoria. Una buena preparacin de la documentacin, adems de garantizar
la calidad del trabajo, proporciona su fcil anlisis y revisin el cual es base para los
informes y el dictamen.
Documentacin de auditora es el registro de procedimientos de auditora
desempeados, la evidencia de auditora relevante obtenida y las conclusiones a las que
lleg el auditor (a veces tambin se usan trminos como "papeles de trabajo").
La importancia de la documentacin en la auditoria es:
Proveer evidencia sobre las bases que el auditor utilizo para emitir una conclusin
sobre el logro de sus objetivos y de que la auditoria se plane y realizo de acuerdo con
las NIA.
Facilitar el equipo de trabajo la rendicin de cuentas sobre el mismo.

Tener un registro de asuntos importantes para futuras auditorias.

Facilitar la conduccin de revisiones e inspecciones de control de calidad.
Los papeles de trabajo se clasifican por su uso y contenido
v Por su Uso
De acuerdo a la utilizacin que tengan los papeles de Auditoria en el periodo examinado
o en varios periodos y estos son los Archivos de Auditoria y Archivo Continuo o
Permanente de Auditoria.
v Por su contenido
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo
Hoja de Trabajo: Estos papeles representan los estados financieros en conjunto.
Cedulas Sumarias: Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos
a uno de los renglones de la hoja de trabajo y sirven como nexo entre estas y
las cedulas de anlisis o comprobacin.
Cedulas Analtica o de Comprobacin: En estas cedulas se detallan los rubros
contenidos en las cedulas sumarias y la comprobacin de los datos.
Ejemplos de papeles de trabajo: programas de auditoria, anlisis de clientes, arqueo de
caja, confirmacin bancaria, etc

AUDITORA OPERATIVA : La auditora operativa consiste en el examen de los

mtodos, los procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u
organismo, pblico o privado; en definitiva, se fundamenta en analizar la gestin.
Tambin se conoce como auditora de gestin, auditora de las tres es (economa,
eficacia y eficiencia), auditora de programas, etctera. La Intervencin General de la
Administracin del Estado (IGAE) define la auditora operativa como la revisin
sistemtica de las actividades de una entidad, efectuada por personal cualificado con el
propsito de valorar las tres es (eficiencia, eficacia y economa) en el cumplimiento
de los objetivos.
La auditora operativa no est regulada por la ley, ya que su objetivo es verificar la
eficiencia de la gestin empresarial; su examen va ms all de los estados financieros, y
los resultados de la actuacin del auditor son para uso interno y privado.
AUDITORA.: Actividad consistente en la revisin y verificacin de documentos
contables, siempre que aqulla tenga por objeto la emisin de un informe que pueda
tener efectos frente a terceros.
AUDITORA EXTERNA O LEGAL: Tambin conocida como financiera o
independiente, consiste en el examen de los estados financieros de una sociedad o
entidad realizado por profesionales competentes e independientes, aplicando normas y
los PCGA, sobre la razonabilidad de si dichos estados financieros muestran la imagen
fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de sus operaciones con
el objeto de emitir una opinin en el informe.

AUDITORA INTERNA: Actividad continua y completa, desarrollada en una

organizacin por personal perteneciente a la misma, y consistente en verificar la
existencia de controles internos, as como vigilar su cumplimiento y proponer mejoras
para la consecucin de los objetivos de dicha organizacin.
AUDITORA OPERATIVA. Actividad consistente en el examen de los mtodos, los
procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u organismo, pblico o
privado.
IMAGEN FIEL. Grado de aproximacin a la realidad econmica representada por los
estados financieros, es decir, la medida en la que la contabilidad se corresponde con la
realidad objetiva. Es un concepto vinculado a la meta que se desea alcanzar.
El Dictamen de Auditora : El dictamen estndar de Auditora tiene su origen en los
Estados Unidos en la dcada de la Gran Depresin, cuando la Bolsa de Nueva York
(New York Stock Exchange) y el Instituto Americano de Contadores Pblicos
(American Institute of Certified Public Accountants AICPA), unieron sus propsitos
para lograr uniformar todos los dictmenes de los Contadores Pblicos que eran
presentados acompaando a los Estados Financieros de la Compaas inscritas en la
Bolsa.
Los trminos en los cuales se estableci en ese entonces el informe de Auditora
permanecieron estticos hasta 1948 cuando se le introdujeron unos ligeros cambios.
Este dictamen fue adoptado por todos los pases latinoamericanos y fue el vigente hasta
enero de 1989, cuando en los Estados Unidos se expidi la Declaracin sobre Normas
de Auditora 58 (Statement on Auditing Standard SAS-58), la cual modific
sustancialmente el dictamen estndar, el cual como es obvio cay en desuso
inmediatamente en el citado pas, pero no puede decirse lo mismo de los restantes pases
cuyo proceso de adopcin ser un poco ms lento, pero indefectiblemente llegarn a
usar el mismo modelo de dictamen.
La Declaracin Profesional nmero 6 del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica
acerca de las Normas Relativas a la Rendicin de Informes sobre Estados Financieros,
emite el siguiente concepto sobre el dictamen del Contador Pblico:
El resultado de un examen de estados financieros es una opinin que se
conoce como dictamen. Cuando esta opinin o dictamen no tiene limitaciones
o salvedades se le conoce como dictamen limpio.
El dictamen del Contador Pblico es el documento formal que suscribe el
Contador Pblico conforme a las normas de su profesin, relativo a la
naturaleza, alcance y resultados del examen realizado sobre los estados
financieros del ente. La importancia del dictamen en la prctica profesional es
fundamental, ya que usualmente es lo nico que el pblico conoce de su
trabajo. [CTCP, 1999]
De acuerdo a lo anterior, el dictamen de Auditora, es entonces, el documento de tipo
formal que suscribe el Contador Pblico una vez finalizado su examen. Este documento
se elabora conforme a las normas de la profesin y en l se expresa la opinin sobre la
razonabilidad del producto del sistema de informacin examinado una vez culminado el

examen. En el dictamen de Auditora de Estados Financieros se comunica crticamente

la conclusin a que ha llegado el auditor sobre la presentacin de los mismos y se
explican las bases para su conclusin.
Auditoras Internas: Son las auditoras realizadas por una organizaci : n para evaluar su
propio rendimiento, se llevan a cabo como consecuencia de una necesidad interna de
dicha organizacin pudiendo ser auditores empleados de la organizacin, cuyas
actividades y grado de adecuacin al sistema de gestin de la prevencin evalan.
Pueden se realizadas igualmente por auditores externos contratados para tal servicio, sin
que ello suponga por dicha externalizacin que se considere una auditoria externa. Sea
cual sea la opcin elegida por la empresa, se trata de un aspecto bsico para el
mantenimiento del sistema, contemplando muchos sistemas la obligatoriedad de
llevarlas a cabo de una forma peridica y planificada. La auditoria interna pretende
verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno, al objeto de saber
si su funcionamiento es el previsto y el establecido. Pretende al mismo tiempo, sugerir
cambios posibles o mejoras en los procesos, siendo una herramienta fundamental en el
control de las empresas, dependiendo en la mayora de los casos directamente de la
gerencia. Auditoras externas: Son las auditorias realizadas por una organizacin, al
objeto de evaluar las actividades de otras organizaciones. Se realizan como informacin
del grado de gestin ante terceros, configurndose como un proceso de verificacin de
un periodo correspondiente, evaluando la correspondencia o cumplimiento de las
disposiciones legales e internas vigentes. Normalmente, suelen llevarse a cabo a
requerimiento de organismos oficiales, clientes u organismos de certificacin. Ello no
supone que puedan ser utilizadas como elemento de gestin por parte de la empresa.
Este tipo de auditorias externas pueden a su vez subdividirse en: Auditoras de segunda
parte, solicitadas por un cliente de la empresa auditada, como informacin previa a la
realizacin de la compra o contratacin para conocer si la empresa auditada cumple o no
con los requisitos legales en materia de prevencin. Auditoras de tercera parte,
ejecutadas por una tercera parte independiente de la empresa auditada y de la que va a
recibir los resultados de dicha auditora. Estamos en este supuesto ante las auditoras
reguladas en la Ley de PRL y la de certificacin de los sistemas de gestin de acuerdo a
la norma.

Auditora Financiera: Una auditoria financiera, o ms exactamente, una auditoria

de estados financieros, es la revisin de los estados financieros de una empresa o
cualquier otra persona jurdica (incluyendo gobiernos) en base a una serie de normas
previamente establecidas, dando como resultado la publicacin de una opinin
independiente sobre si los estados financieros son relevantes, precisa, completa y
presentada con justicia.
las auditorias financieras, se suelen llevar a cabo por las empresas, debido al especial
conocimiento de informacin financiera que necesitan. Para llevarse a cabo, y como
hemos enunciado previamente, existen una serie de normas o principios que regulan las
auditorias que emiten las autoridades de los pases conforme a una principios
enunciados internacionales.

Adems, la auditoria financiera es uno de las muchas funciones proporcionadas por las
firmas de contabilidad y auditoria, segn el cual la empresa puede emitir una opinin
independiente sobre la informacin publicada.
Muchas organizaciones por separado emplean o contratan auditores internos, que no
dan fe de los informes financieros, pero se centran principalmente en los controles
internos de la organizacin.

MARCAS DE AUDITORIA
Las marcas de auditora son smbolos convencionales que utiliza el auditor para dejar
constancia de las pruebas y tcnicas de auditora que se aplicaron; generalmente se
registran con lpiz rojo.
Las marcas de auditora cumplen los siguientes propsitos:
1. Dejar constancia del trabajo realizado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de la cdula,
pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisin de varias
partidas.
3. Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo
realizado.
Por sus caractersticas, las marcas pueden ser de dos tipos:
1. Estndar
Las marcas estndar se utilizan para hacer referencia a tcnicas o procedimientos que se
aplican constantemente en las auditoras y son interpretadas de la misma manera por
todos los auditores que las emplean.

2. Especficas
Las marcas especficas no de uso comn; en la medida en que se adopten debern
integrarse al ndice de marcas correspondiente y sealarse con toda claridad al pie o
calce de los papeles de trabajo
Las marcas de auditoria son aquellos smbolos convencionales que el auditor adopta y
utiliza paraidentificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se
aplicaron en el desarrollo deuna auditoria. Son los smbolos que posteriormente
permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.Las marcas del
auditor (tambin llamadas "claves de auditora", "tildes", etc.) son signos particularesy
distintivos que hace el auditor para sealar el tipo de trabajo o prueba efectuado.Las

marcas del auditor se encuentran en los registros y documentos de la entidad bajo

examen y enlos papeles de trabajo. Sirven como prueba para recordar al auditor las
labores efectuadas
Objetivos de las marcas de auditoria.
Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos:1. Dejar constancia del trabajo
realizado.2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de la
cdula, pues evitandescribir detalladamente las actividades efectuadas para la revisin
de varias partidas.3. Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato
el trabajo realizado.4. Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos utilizados en
la auditoria.
Clasificacin de las marcas de auditoria.
Por las caractersticas especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser de dos
tipos:
Marcas de auditoria estndar.
Las marcas estndar se utilizan para hacer referencia a tcnicas o procedimientos que se
aplicanconstantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por
todos los auditores quelas emplean. Son de utilizacin y aceptacin general.Estos
smbolos se incluyen en los papeles de trabajo y representan pruebas o procedimientos
deauditora aplicados a las transacciones u operaciones registradas o informadas por la
entidad.Las marcas con significado uniforme se registran en el lado derecho de
la informacin verificada yde ser extensa la informacin se utiliza un parntesis
rectangular que identifique concretamente lainformacin sujeta a revisin y en el
centro se ubicar la marca.En la prctica la utilizacin de marcas de trabajo realizado es
de lo ms comn y facilita por un ladola trascripcin del trabajo que realiza el auditor
ejecutante, y por otro la interpretacin de dichotrabajo como el proceso de revisin por
parte del supervisor.Tambin en la prctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos
de una manera constante sedecide peridicamente establecer una marca estndar, es
decir, una marca que signifique siempre lomismo.La forma de las marcas deben ser lo
mas sencillas posibles pero a la vez distintiva, de manera queno haya confusin entre las
diferentes marcas que se usen en el trabajo
PAPELES DE TRABAJO : Qu son los Papeles de Trabajo?
Evidencia documental del trabajo del auditor.
Conjunto de cdulas y dulas y documentos conteniendo informaci informacin
preparada u n preparada u obtenida y conservada por el auditor.

Base del informe del auditor y la prueba de la responsabilidad profesional

correspondiente.
NIA-230 Documentacin del trabajo (papeles de trabajo) Expresa que el auditor debe
documentar las materias que son importantes en la provisin de elementos de juicio para
respaldar tanto la opinin del auditor como el debido cumplimiento de las normas de
auditoria. Los papeles de trabajo pueden estar en forma de papeles propiamente dichos,
pelculas, medios electrnicos u otro tipo de almacenamiento de datos
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Facilitan la conduccin y supervisin de la auditoria.
Permiten la revisin de la calidad.
Como gua para auditorias subsecuentes de una misma empresa.
Proporcionar el sustento para el .

La Batalla de Tarapac,
se produjo el 27 de noviembre del ao 1879 durante la Campaa de Tarapac de
la Guerra del Pacfico. Se produj cuando columna de 2.300 soldados chilenos dirigidos
por el general Luis Arteaga atac temerariamente a un contingente peruano y boliviano
de 4500 el cual los superaba en nmero a las tropas en Tarapac comandadas por el
General Juan Buenda, dando como resultado una derrota dura. La segunda linea del
Regimiento de Chile fue la unidad ms daada, perdiendo casi la mitad de su fuerza,
junto con su comandante el coronel Eleuterio Ramrez y su segundo al mando, el
teniente coronel Bartolom Vivar. Adems, la unidad perdi su bandera, que fue
recuperado seis meses ms tarde despus de la batalla de Tacna. A pesar de la victoria
peruana boliviana no pudieron impugnar el dominio chileno del departamento de
Tarapac, el cual abandonaron al control chileno.
Preparativos de la Batalla de Tarapac
Despus de una derrota significativa de los aliados peruanos y bolivianos en la Batalla
de Dolores (llamada tambin Batalla de San Francisco) infligido por un contingente
chileno, que cost a los aliados la perdida de toda su artillera, adems del
desmoralizamiento y esparcimiento del ejrcito peruano por todo el desierto. Los
soldados del Crl Belisario Surez marcharon hacia Tarapac para unirse con el general
Juan Buenda. El ejrcito de Buenda se reune en Tarapac tras la integracin de Surez.
Cuando Buenda lleg a Tarapac, envi emisarios a reclutar a las personas, por lo que,
unos das ms tarde, sus tropas crecieron a 2.000 hombres, adems se les uni la
divisin de Ros que lleg de Iquique con suministros, aparte de comida y agua ya
existentes en Tarapac. Al final, hubo 4.500 soldados peruanos y bolivianos
estacionados en Tarapac.
Campo de Batalla
Tarapac fue una ciudad comercial fundada por los espaoles en el siglo XVI sobre uno
de los caminos incas que enlazaban las montaas con el mar. Un pequeo arroyo
formado por la nieve de los Andes, recorre la ciudad, permitiendo pequeas
plantaciones.
Plan de Batalla de Chile
El ataque fue mal planeado, ya que a pesar de ser ampliamente superados en nmero el
general chileno Luis Arteaga dividi sus fuerzas en tres columnas, debilitando an ms
cualquier posibilidad de la victoria. Esto debido a la poca informacin de las fuerzas del
enemigo.
El Coronel Ricardo Santa Cruz, con su Regimiento de Zapadores, una compaa de la 2
lnea Regimiento, y los caones Krupp avanzaran sobre Quillahuasa para cortar la ruta
de escape del general peruano Juan Buenda. El Coronel Eleuterio Ramrez, con 7
compaias de su 2da linea de Regimiento junto a la compaia de Cazadores a Caballo y
la artillera entraran a Tarapac desde Huaricia, empujando los peruanos desde el Sur.
Por ltimo, el general Arteaga con el resto de sus fuerzas atacaran directamente el
centro de las lneas peruanas a lo largo de Tarapac.

Plan de batalla de los aliados

Juan Buenda era muy consciente de la presencia chilena, notificada por los oficiales y
futuros hroes de la Guerra del Pacifico: Andrs Avelino Cceres y Francisco
Bolognesi, de que una columna avanzaba por la meseta, y otra se mova hacia Tarapac.
Buenda orden a su vanguardia para volver desde Pachica, 12 kilmetros al norte de su
posicin y concentrar su divisin en la ciudad, el establecimiento de tiradores en cada
edificio para disparar desde una posicin segura. Tambin dispuso a su infantera de
manera formaran un campo de fuego cruzado. Los hombres de artilleria del Crl
Castan se situaran en la cuesta de la colina Visagra, para defender la entrada de la
ciudad, apoyada del Batalln de Arequipa.
Inicio de la Batalla de Tarapac
A las 3:30 a.m el coronel chileno Santa Cruz se apart de Isluga, mientras que una densa
niebla cubri los alrededores. Ramrez y Arteaga comenz su movimiento.
Desorientados por la niebla. Cuando el amanecer mostraba que l estaba en la
retaguardia del Crl Eleutorio Ramrez, resolvi avanzar en su objetivo. El Crl Santa
Cruz envi a los granaderos chilenos a tomar Quillahuasa, pero fueron avistados por los
puestos de peruanos avanzadas que la voz de alarma.
El oficial peruano Surez, dndose cuenta de que el ejrcito peruano poda ser vencido
por los disparos de artillera chilena desde una tierra ms alta, rpidamente mando
evacuar la ciudad, poniendo a los soldados en las colinas circundantes. Inmediatamente
los oficiales Andres Avelino Cceres escalo la colina del norte y Francisco Bolognesi
hizo lo mismo en el extremo sur de Tarapac.
Ataque de la divisin de Cceres
A las 10:00, la niebla desapareci y la divisin de Cceres podra fcilmente subir la
colina Visagra y la columna de ataque chilena de Santa Cruz se encontr aislada de
Ramrez y Arteaga. La divisin de Cceres estaba formada por el Zepita nmero 2,
regimiento 2 de Mayo, y ms tarde reforzada por el batalln Ayacucho y los batallones
de Lima del coronel Bedoya. Sus 1.500 hombres superaban en nmero a la fuerza
chilena de 400 hombres del Crl Santa Cruz. Por lo tanto, despus de 30 minutos casi un
tercio de la columna de Chile estaba fuera de combate, y haba prdida su artillera, pero
se las arreglaron para mantener la cohesin. En el borde de la aniquilacin, Arteaga
lleg en ayuda de Santa Cruz. Frente a una derrota, los oficiales chilenos prepararon la

retirada.
Ingreso de los granaderos chilenos y retirada de ambos ejrcitos
Mientras tanto, la columna de Ramrez fue descubierta por la divisin de Bolognesi, que
se despleg sobre colinas en el este, mientras que el propio Buenda se acuartelaba
ciudad. Ramrez avanz sin inconvenientes a travs de Huaracia y San Lorenzo a lo
largo del ro, pero al llegar a un pequeo monte en la entrada de Tarapac, fue recibido
por un fuego denso. Ramirez reanud su marcha segn lo previsto. Cuando Ramrez
ordena la retirada, aparecen de repente los Granaderos chilenos para reforzarlos lo cual
oblig a Cceres replegarse por la escasez de municiones y provisiones del ejercito
peruano. Despus de ser reforzadas las tropas chilenas, los peruanos se retiraron a
Tarapac y la batalla se detuvo por un tiempo en el cual se di se produjo una tregua
tcita donde ambos ejrcitos recogan a sus heridos.
Contraataque peruano y retirada del ejercito chileno
Creyendo que la batalla haba terminado, los oficiales chilenos dejaron que sus hombres
extenuados abandonasen todo orden. Pero el comando peruano estaba planeando un
segundo ataque, dividir su ejrcito en tres columnas, igual como lo hicieron los
chilenos, pero con la diferencia que su nmeros mayor permitira dividir las fuerzas sin
debilitarles.
Las divisiones de Herrera y de Francisco Bolognesi aparecieron de repente sobre
Huaricia y atacaron a las tropas chilenas desde las alturas orientales y occidentales,
sorprendiendo a los chilenos. Tras el primer impacto, los chilenos se reunieron y
lograron un avance desde las alturas tratando de evacuar la ciudad. El segundo oficial al
mando de la regimiento Artillera de Marina, compuesto por 50 tiradores junto con dos
caones mantuvo el ataque durante una hora, hasta que el general chileno Luis Arteaga
se dio de que la batalla estaba perdi y orden la retirada. Esto se llev a cabo sin orden
alguna, con soldados hacia Dibujo y otros a Isluga. La falta de caballera impidi a los
peruanos infligir ms bajas al resto de la divisin de Arteaga. La batalla termin y la
victoria de los aliados fue total.
Secuelas y consecuencias de la batalla de Tarapac
El ejrcito chileno perdi en Tarapac 691 hombres entre muertos y heridos, lo que
representa el 23,6% del contingente presente en la batalla. Por otra parte, el coronel
Eleuterio Ramrez y Bartolom Vivar, primero y segundo comandantes del Regimiento
2 de lnea murieron en accin , y la unidad chilena perdo su bandera. La derrota y el
pobre dominio de planificacin del general Luis Arteaga, fortaleci el prestigio del
Ministro de Guerra Sotomayor, ya que esta fue la nica accin hasta la fecha prevista
sin l, que result en un desastre. Por el lado de los Aliados, esta victoria no tuvo ningn
efecto sobre el curso de las acciones, dejaron Tarapac y marcharon a Arica, perdieron
casi la mitad de sus tropas. A pesar de la derrota, Chile asegur la provincia de
Tarapac.

Qu es el lavado de activos? Todo lo que debes saber sobre este delito

Hace unas semanas, el Ministerio Pblico abri una investigacin preliminar contra
Nadine Heredia por el presunto delito de lavado de activos. Ahora el tema ha tocado
fondo y han salido a luz detalles como las compras de la primera dama.
Por otro lado, Gerald Oropeza, Martn Belaunde Lossio y hasta el expresidente
Alejandro Toledo tambin han estado envueltos en este accionar delictivo. Pero qu es
exactamente lo que hay que probar para cometer este delito?
QU ES LAVADO DE ACTIVOS?
Tambin conocido como lavado o blanqueo de dinero, es un delito que est tipificado en
nuestro cdigo penal y que el 26 de junio de 2002 se promulg con el nombre de Ley
Penal contra el Lavado de Activos (Ley 27765), luego fue modificada mediante el
decreto legislativo N 1106 en abril de 2012.
O sea, lavar dinero es hacer que toda la plata que entra a las arcas de una persona o
empresa (persona natural o persona jurdica) de manera ilegal logre ser colocada en otro
lugar (otras empresas, por ejemplo) y aparezca como dinero lcito o permitido para
introducir ese dinero (que siempre son miles o millones) en el sistema financiero sin que
nadie se d cuenta.
La jugada perfecta. Pero para lograr este cometido, hay tcnicas que los blanqueadores,
lavadores o delincuentes usan para que el asunto no sea tan "llamativo", el punto es no
levantar sospecha alguna.
Para entender mejor las modalidades y las investigaciones que se les hace a los
personajes y casos mencionados en el primer prrafo de este texto te dejamos esta
galera.
La informacin fue recolectada del portal de la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP.

El lavado de activos es una figura que busca darle apariencia de legalidad a unos
dineros de origen ilegal. Los delincuentes mediante el movimiento de activos
y dinero buscan crear esa apariencia legal de sus ganancias, o por lo menos buscan que
sea difcil seguir o rastrear el origen ilcito de sus ganancias ilcitas.
Cuando se habla de dinero ilcito no slo se habla de dinero proveniente del
narcotrfico, se incluye tambin el dinero proveniente de actividades como la extorsin,
el secuestro, el proveniente de la trata de personas, trfico de armas y dems actividades
consideradas como delito penal por nuestra legislacin.
El lavado de activos incluye aspectos como adquirir, custodiar, invertir, transformar,
transportar o comercializar bienes o dinero ilcitos; luego, sin saberlo cualquier persona
puede participar en cualquiera de esas actividades.

Por ejemplo, se puede incurrir en el delito de lavados de activos cuando aceptamos

comprar un apartamento a nuestro nombre con dinero de un primo, primo que obtuvo
ese dinero de forma ilcita. Es posible que no se tenga ni idea que el primo est
involucrado en actividades ilcitas, lo cual es una razn para ser muy cuidadosos a la
hora de prestar el nombre para actuar en nombre de terceros.
Igual sucede si prestamos nuestra cuenta bancaria para que un seor de x ciudad le
consigne una plata a nuestro vecino por la venta de un carro, o por lo que sea. Si esa
plata resultare de origen ilegal, estaramos incurriendo en el delito de lavado de activos.
Tambin podramos incurrir en el delito de lavados de activos si aceptamos custodiar un
vehculo o un apartamento de un amigo mientras se va para un largo viaje, y ese
vehculo o apartamento hubiese sido adquirido con dineros ilcito.
Y todo esto lo podemos hacer sin conocer la ilegalidad que hay de fondo, lo podemos
hacer con muy buena intencin: El problemn es conseguir que el juez nos crea que no
sabamos nada del asunto. Que slo solo somos unos ingenuos e inocentes angelitos.