Dinamica Del Plan Financiero PDF

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CAPTULO IV
DESCRIPCIN Y DINMICA
DE CUENTAS
137
CLASE
DESCRIPCIN:
ACTIVO
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos

concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser
convertidos en efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes
y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos
pagados por adelantado.
Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones
negociables y a vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes
realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones
permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos
rubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analticas
correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los
rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para
incobrabilidad,
desvalorizacin
de
inversiones,
depreciacin
acumulada para los activos fijos y las amortizaciones acumuladas para
gastos amortizables.
Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se debern
ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de
cambio, de acuerdo a lo establecido por esta Superintendencia. Para
efectos de presentacin en el balance general, la diferencia de cambio
que resulte en un incremento o disminucin de las respectivas cuentas
del activo, neta del incremento o disminucin de las respectivas
cuentas del pasivo, deber registrarse con abono o cargo, segn
corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de
cambio.
138
RUBRO
DESCRIPCIN:
11
DISPONIBLE
Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias

de oro y plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva
del Per y los depsitos en bancos y corresponsales y otras
instituciones financieras del pas y del exterior, distintos a fondos
interbancarios cedidos.
Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as
como el disponible restringido.
Las tenencias de oro y plata que se posea con fines distintos a
mantener una disponibilidad inmediata, se registrarn en subcuentas y
cuentas analticas de la cuenta 1107 Disponible Restringido.
139
CUENTA
DESCRIPCIN:
1101
CAJA
Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas

nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes
y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de
Reserva del Per, as como las existencias de oro y plata acuadas y
en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa
mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas
autorizadas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1101.01
1101.01.01
1101.01.02
1101.01.03
1101.02
1101.03
1101.09
Oficina Principal
Billetes y monedas
Oro acuado en barras
Plata acuada en barras
Agencias
Oficinas especiales
Efectivo en trnsito
Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y

monedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro y plata
acuadas o en barras, que se registrarn al precio de adquisicin, de
cotizacin nacional o internacional o aquel que fije la Superintendencia
de Banca y Seguros.
No debern incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros
medios de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105
Canje u 1106 Efectos de cobro inmediato.
El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas
transportadoras de caudales deber registrarse en la subcuenta
1101.09 Efectivo en trnsito, debidamente respaldado y sustentado
con la documentacin pertinente.
Debern efectuarse verificaciones peridicas de las existencias de
efectivo mediante arqueo, cuyo acto deber constar en las actas de
arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su
custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse
debern ser contabilizadas, segn corresponda, en las subcuentas
1908.02 Faltantes de caja 2902.01 Sobrantes de caja.
140
DINMICA
DBITOS:
Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

Por las adquisiciones de oro o plata acuados y en barras.
Por las transferencias internas de efectivo recibidas.
Por la asignacin de fondos fijos.
Por los sobrantes de caja.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera y de oro y plata.
CRDITOS:
Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

Por los retiros de oro o plata acuados y en barras.
Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.
Por los faltantes de caja.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera y de oro y plata.
141
CUENTA
DESCRIPCIN:
1102
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de

encaje, cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de
depsitos por mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia,
sanciones por exceso de lmite legal, etc., los depsitos overnight de
moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera,
que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per.
SUBCUENTAS:
1102.01
Cuenta ordinaria
1102.02
Cuenta especial
1102.03
Cuenta de depsitos por mandato legal
1102.04
Depsitos overnight 1
1102.09
Otras
Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En

ningn caso el saldo de la cuenta deber ser acreedor.
Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuenta
emitidos por el Banco Central de Reserva del Per, debiendo
regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda
registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas
otras cuya regularizacin corresponda al Banco Central de Reserva del
Per. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta
(30) das calendario, sin contar con la justificacin pertinente, debern
ser castigadas segn corresponda.
Ver dinmica en la cuenta 1104.
Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
142
CUENTA
DESCRIPCIN:
1103
BANCOS Y OTRAS
FINANCIERO DEL PAS
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta

corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que
mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del pas,
as como las operaciones propias de corresponsala.
SUBCUENTAS:
1103.01
Bancos
1103.02
Financieras
1103.03
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1103.04
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1103.05
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa

EDPYMES
1103.06
Cooperativas de Ahorro y Crdito
1103.09
Otras empresas del sistema financiero
Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el

caso. A tal efecto, se utilizar el cdigo y denominacin establecidos
en el Captulo I del presente Manual.
143
CUENTA
DESCRIPCIN:
1104
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera

en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en
bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y
avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos.
SUBCUENTAS:
1104.01
De primera categora
1104.02
Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03
Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de

organismos similares a la SBS
1104.06
Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
1104.09
Otras instituciones financieras
En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se

registrar el importe de los depsitos que mantiene la empresa con su
oficina matriz, sucursales y subsidiarias de ella en el exterior.
Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, lo
siguiente:
Los depsitos a plazo representados por valores, debern registrarse
en las cuentas correspondientes del rubro 13 Inversiones Negociables
y a Vencimiento.
Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo.

Los saldos acreedores que pudieran presentarse por sobregiros y/o
avances en cuenta corriente, se mostrarn en el Pasivo del Balance
General.
En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma
empresa bancaria que arrojen indistintamente saldos deudores y
acreedores, se deber mostrar en el Balance General: en el Activo el
saldo deudor neto y en el Pasivo el saldo acreedor neto.
No debern considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el
mercado interfinanciero nacional, los mismos que debern ser
contabilizados en la cuenta 1201 Fondos interbancarios.
144
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin

inmediata debern ser registradas el mismo da en que se realizan,
debiendo estar reconfirmadas por la documentacin correspondiente.
Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin
con sus respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren,
as como las partidas pendientes de correspondencia debern ser
regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario
para operaciones en el pas y de cuarenta y cinco (45) das calendario
para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan
dichos plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente
debern ser reclasificadas, segn corresponda:
1908.07
2908.07
Operaciones por liquidar

Operaciones por liquidar.
DINMICA
Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104
DBITOS:
Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente.

Por las transferencias de fondos recibidas.
Por las notas de abono recibidas.
Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro.
extranjera.
CRDITOS:
Por los cheques girados.

Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior.
Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.
Por las notas de cargo recibidas.
Por las transferencias de fondos efectuadas.
extranjera.
145
CUENTA
DESCRIPCIN:
1105
CANJE
Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las

empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de
aqullas.
1105.01
1105.01.01
1105.01.02
1105.01.03
1105.01.09
Local
Obligaciones inmediatas
Depsitos de ahorro y plazo
Crditos y financiamientos
Otros
Su saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargo

de empresas autorizadas de la plaza local, remitidos y recibidos de la
Cmara de Compensacin, as como los cheques por enviarse a la
Cmara de Compensacin que han sido recibidos por operaciones
realizadas fuera de horario y das calendario de funcionamiento de la
Cmara de Compensacin, cuya regularizacin se efectuar con cargo
o abono en cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Per, o
de acuerdo en otro mecanismo dispuesto, segn sea saldo favorable o
desfavorable. No se registrarn los cheques provenientes de
operaciones interbancarias, los mismos que deben registrarse en la
cuenta 1105.04 Interbancarios.
1105.02
1105.02.01
1105.02.02
1105.02.03
1105.02.09
Provincias - Otros Bancos

Otros
1105.03
1105.03.01
1105.03.02
1105.03.03
1105.03.09
Provincias - Otras oficinas del banco

Otros
Su saldo estar representado por los cheques a cargo de empresas

autorizadas con oficinas fuera de la plaza local, ya sea que se hayan
originado en la propia oficina o contra la misma, recibidos por la
empresa en el desarrollo de sus operaciones.
146
1105.04
Interbancarios
Su saldo estar representado por los cheques provenientes de

operaciones interbancarias, que son remitidos a la Cmara de
Compensacin y recibidos de la misma, cuya regularizacin se
efectuar con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa
mantiene en el Banco Central de Reserva del Per, segn sea el caso.
La permanencia de los documentos no correspondidos en estas
subcuentas no podr ser mayor a siete (7) das calendario.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin.

Por los cheques rechazados.
Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.
Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin
provenientes de operaciones interbancarias.
Por el saldo en contra en la Cmara de Compensacin.
extranjera.
Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara de
Compensacin.
Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de las
oficinas.
Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin,
rechazados por no ser conformes.
Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin
provenientes de operaciones interbancarias.
Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin.
extranjera.
147
CUENTA
DESCRIPCIN:
1106
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros

valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron
girados contra empresas del sistema financiero del pas o instituciones
financieras del exterior, cuya conversin a efectivo se produce a su
sola presentacin.
Esta cuenta ser de aplicacin para las empresas que no accedan a la
Cmara de Compensacin.
SUBCUENTAS:
1106.01
Cheques
En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de

los clientes por concepto de depsitos o pago de obligaciones a favor
de la empresa no concurrente a la Cmara de Compensacin y que se
encuentren pendientes de efectivizacin.
1106.02
rdenes de pago
En esta subcuenta se registrarn los desembolsos en efectivo por las

rdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su reembolso no
haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren
pendientes de efectivizacin.
1106.03
Documentos sobre el exterior
En esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores de

cobro inmediato en moneda extranjera negociados o recibidos por la
empresa por concepto de las transacciones correspondientes, en tanto
su reembolso no haya sido correspondido por los respectivos bancos
del exterior o corresponsales.
Los plazos para efectivizacin de los cheques y rdenes de pago
sern:
- Girados sobre la plaza local: Al siguiente da til;
- Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximo
de siete (7) das tiles, segn normas vigentes; y,
- Girados sobre el exterior: Hasta quince (15) das tiles.
Se excepta los casos de comunicacin en lnea, en cuyo caso la
efectivizacin se realizar de inmediato, contra el aviso de conformidad
del abono en cuenta. Cuando se excedan los plazos indicados
debern estar sustentados documentadamente.
148
Mensualmente, se deber preparar una relacin sobre las partidas que

conforman el saldo de la cuenta, que contenga como mnimo datos
sobre la fecha de recepcin, nmero de documento, empresa a cargo,
concepto de la transaccin e importes.
1106.09
Otros efectos de cobro
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin.

Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin.
Por los documentos sobre el exterior recibidos para su
efectivizacin.
extranjera.
Por la efectivizacin de los cheques y giros.
Por la efectivizacin de las rdenes de pago.
Por los cheques depositados en bancos.
Por el cobro de los documentos sobre el exterior.
extranjera.
149
CUENTA
DESCRIPCIN:
1107
DISPONIBLE RESTRINGIDO
Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus

gastos menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa
no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto
contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra disposicin
imperativa de restriccin.
SUBCUENTAS:
1107.01
Fondos fijos
En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin

de la empresa establece para atender sus gastos menores, sujeto a
permanente rendicin de cuentas para su restitucin peridica, con el
consecuente registro de las partidas que ah se originaron,
destinndolas a las cuentas que corresponda.
El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de la
empresa, en cuanto a la responsabilidad, monto e importe mximo a
pagar. Deber ser objeto de arqueos peridicos, sea cual fuera el
perodo de reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos
en las fechas de presentacin del balance general.
1107.02
Fondos en garanta
En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad

destinados a constituir garantas, para cumplir con las exigencias de
sus actividades operativas, previo acuerdo de los rganos
competentes de la empresa.
1107.02.01 Operaciones Burstiles
En esta cuenta analtica se registran los fondos de la propia empresa
comprometidos en las negociaciones de valores, como mrgenes de
garantas (iniciales o adicionales por fluctuacin de valores) debido a la
negociacin de prstamos de valores en Bolsa u otros de similar
naturaleza, que impliquen la movilizacin de fondos y de valores
mobiliarios.
1107.02.09
Otros
1107.03
Banco Central de Reserva del Per
En esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern ser

recompradas como parte de los pactos establecidos, cuya
disponibilidad es de uso restringido.
150
1107.09
Otras disponibilidades restringidas
En esta subcuenta se registran los depsitos sobre los cuales la

empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por
mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposicin imperativa
de restriccin.
DINMICA
DBITOS:
Por la dotacin de fondos fijos.

Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos.
Por la imposicin de fondos en garanta.
Por los depsitos restringidos.
extranjera.
CRDITOS:
Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos.

Por la liberacin de fondos en garanta.
Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.
extranjera.
151
CUENTA
DESCRIPCIN:
1108
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos

disponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas
del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior y
del disponible restringido.
SUBCUENTAS:
1108.02
1108.03
Bancos y otras empresas del sistema financiero del

pas
1108.04
Bancos y otras instituciones financieras del exterior
1108.07
Disponible restringido
DINMICA
DBITOS:
Por los rendimientos devengados y no cobrados.

extranjera.
CRDITOS:
Por los rendimientos devengados cobrados.

extranjera.
152
RUBRO
DESCRIPCIN:
12
FONDOS
INTERBANCARIOS
Comprende los importes colocados (activos) en el mercado

interbancario, entre empresas del sistema financiero, por un plazo de
hasta noventa (90) das calendario. 2
Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la
reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos. 3
Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos
cedidos a las otras empresas del sistema financiero nacional y
sustentado mediante estados de cuentas, notas o constancias de los
depsitos correspondientes.
Previamente a la cesin de fondos, deber acordarse con precisin el
monto, inters, plazo de vigencia, medios de comunicacin inmediatos
a utilizarse, oportunidad en que los mensajes sern trasmitidos para
que surtan efecto y los cdigos o claves a emplearse.
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin
inmediatos, debern ser registradas el mismo da que se produzcan,
debiendo estar confirmadas por la documentacin pertinente. Las
concertadas a travs de notas, debern registrarse el da de la
recepcin de stas.
2
3
Prrafo sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

Prrafo sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
153
CUENTA
DESCRIPCIN:
1201
FONDOS INTERBANCARIOS
Ver descripcin del rubro 12

SUBCUENTAS:
1201.01
Bancos
1201.02
Financieras
1201.03
1201.04
1201.05
1201.06
Entidades de Desarrollo para

Microempresa EDPYMES
1201.09
Otras empresas del sistema financiero 4
la
Pequea
Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el

caso. A tal efecto, se utilizarn el cdigo y denominacin establecidos
DINMICA
DBITOS:
Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.

extranjera.
CRDITOS:
Por la devolucin de los fondos cedidos.

extranjera.
154
CUENTA
DESCRIPCIN:
1208
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS

INTERBANCARIOS
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos

cedidos a otras empresas del sistema financiero.
SUBCUENTAS:
1208.01
Bancos
1208.02
Financieras
1208.03
1208.04
1208.05
Entidades de Desarrollo
1208.06
1208.09
para
la
Pequea
Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el

caso. A tal efecto se utilizarn el cdigo y denominacin establecidas
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos

cedidos a las empresas del sistema financiero.
extranjera.
extranjera.
155
RUBRO
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 6
DESCRIPCIN:
TRATAMIENTO
PARA
VENCIMIENTO
LAS
INVERSIONES
NEGOCIABLES
I. CLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en:
1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados;
2) Inversiones disponibles para la venta; y,
3) Inversiones a vencimiento.
1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados
Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los
instrumentos representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las
siguientes condiciones:
a)
Sea un instrumento de negociacin que:

i.
Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro
cercano; o,
ii.
Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que
se gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrn
reciente de toma de ganancias a corto plazo.
b)
Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la
empresa para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados.
No se pueden considerar en esta categora a:
i) Los instrumentos de inversin reportados o transferidos mediante una operacin de
reporte o un pacto de recompra, que represente un prstamo garantizado;
ii) Los instrumentos de inversin utilizados como mecanismos de cobertura; los
utilizados como garanta; o aqullos cuya disponibilidad est restringida;
iii) Los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa o por empresas de su
grupo econmico;
iv) Los instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado
cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con
fiabilidad; y,
v) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante norma
de aplicacin general.
Tratndose de aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor
razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean
reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que
representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la
venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos podrn ser
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y por la 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por
la Resol. SBS N 10639-2008 del 31-10-2008
156
reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a

resultados del ejercicio.
2) Inversiones disponibles para la venta
En la categora inversiones disponibles para la venta se incluirn todos los instrumentos
representativos de capital y deuda que no se encuentren clasificados en inversiones a
valor razonable con cambios en resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en
subsidiarias y asociadas. Asimismo, se incluirn instrumentos de inversin que por
norma expresa se seale.
3) Inversiones a vencimiento
La categora inversiones a vencimiento comprende los instrumentos representativos de
deuda adquiridos por la empresa con la intencin de mantenerlos hasta su vencimiento.
Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categora, debern evaluar si
tienen la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su
vencimiento cada vez que decidan clasificar un instrumento y al cierre de cada ejercicio
anual.
Los instrumentos de inversin que sean clasificados dentro de la categora inversiones a
vencimiento, deben cumplir los siguientes requisitos:
a) Hayan sido adquiridos con la intencin de mantenerlos hasta su fecha de
vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo si la poltica de inversin
de la empresa prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impiden
su venta, cesin o reclasificacin; salvo que dichas operaciones:
i) Ocurran en una fecha muy prxima al vencimiento, es decir, a menos de tres
(03) meses del vencimiento, de tal forma que los cambios en las tasas de
mercado no tendran un efecto significativo sobre el valor razonable, o cuando
resta una pequea parte, diez por ciento (10%), del principal de la inversin por
amortizar de acuerdo al plan de amortizacin del instrumento de inversin;
ii) Correspondan a instrumentos designados para cobertura contable de riesgo
cambiario que dejaron de cumplir esa funcin; o,
iii) Respondan a eventos aislados, incontrolables o inesperados, tales como: la
existencia de dificultades financieras del emisor, un deterioro significativo de la
solvencia o variaciones importantes en el riesgo crediticio del emisor; cambios en
la legislacin o regulacin; u otros eventos externos que no pudieron ser
previstos al momento de la clasificacin inicial.
b) Otros que oportunamente establezca la Superintendencia va norma de aplicacin
general.
No se contradice con la intencin y capacidad de la empresa de mantener hasta su
vencimiento a aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a
vencimiento, cuando dichos instrumentos: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean
reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o un pacto de recompra,
que represente un prstamo garantizado; siempre que, en todos los casos descritos, la
empresa siga con la intencin y quede contractual y financieramente en posicin de
mantener la inversin hasta el vencimiento.
No pueden estar clasificados en esta categora:
i) Los instrumentos de inversin que la empresa planifique mantener por un perodo
indeterminado;
ii) Los instrumentos de inversin emitidos por la misma empresa o por empresas de su
grupo econmico;
157
iii) Los instrumentos que cuenten con una opcin de rescate del emisor, a menos que
de las condiciones del instrumento se determine que la ejecucin de la opcin
permita que la empresa recupere de manera sustancial el costo amortizado de los
referidos instrumentos, entendindose como tal a la recuperacin de por lo menos el
90% del costo amortizado; y siempre que la empresa tenga la intencin y la
capacidad para mantenerlo hasta su rescate o vencimiento;
iv) Aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la empresa;
v) Instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo
indefinido; y,
vi) Otros que la Superintendencia comunique mediante norma de aplicacin general.
II. RECONOCIMIENTO INICIAL
El registro contable de las inversiones en todos los casos se efectuar sobre la base de
la fecha de negociacin. El perodo para la realizacin de la recepcin de los
instrumentos y su respectivo pago, correspondiente a las transacciones efectuadas, no
debern superar el nmero de das que representan los usos y costumbres establecidos
en los correspondientes mercados.
El registro contable inicial se efectuar al valor razonable, que corresponder al costo de
adquisicin, considerando los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a
la adquisicin de las inversiones, excepto en las inversiones clasificadas en la categora
de inversiones a valor razonable con cambios en resultados, en cuyo caso, los costos de
transaccin se contabilizan como gastos.
En el caso que el costo de adquisicin incorpore intereses devengados pendientes de
pago por parte del emisor, stos no debern formar parte del costo de la inversin,
debiendo ser identificados y registrados en la subcuenta 1507.09 Otras. Para dicho
efecto, las empresas implementarn cuentas especficas a mayor detalle.
El registro de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuar
en las cuentas 1301 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Capital y 1302 Inversiones a Valor Razonable con
Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda, segn corresponda.
El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuar en las cuentas 1303
Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital y 1304
Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda, segn
corresponda.
3) Inversiones a vencimiento
El registro de las inversiones a vencimiento se registrar en la cuenta 1305 Inversiones
a Vencimiento.
III. RECONOCIMIENTO Y VALORACIN POSTERIOR
Luego del registro inicial, las empresas debern contabilizar sus inversiones tomando en
consideracin la categora en la que se encuentren clasificados los instrumentos de
inversin.
a)

Valorizacin a valor razonable
Posteriormente al registro inicial, la valorizacin de las inversiones a valor razonable
158
con cambios en resultados se efectuar a valor razonable.

Es de sealar que, en el caso de los instrumentos representativos de deuda,
previamente a la valorizacin a valor razonable, las empresas debern actualizar
contablemente el costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters
efectiva y a partir del nuevo valor se debe reconocer las ganancias y prdidas por la
variacin a valor razonable.
b)
Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable

Las fluctuaciones en la valorizacin se reconocern en el resultado del ejercicio.
Cuando el valor razonable exceda al valor contable, se reconocer una ganancia por
fluctuacin de valores, afectando las cuentas 1301 y 1302, con abono a las
subcuentas 5109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en
resultados- instrumentos representativos de capital y 5109.12 Valorizacin de
inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos
representativos de deuda, respectivamente. Cuando el valor razonable sea inferior al
valor contable, se reconocer una prdida por fluctuacin de valor, afectando las
cuentas 1301 y 1302, con cargo a las subcuentas 4109.11 Valorizacin de
inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos
representativos de capital y 4109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable
con cambios en resultados- instrumentos representativos de deuda,
respectivamente.
Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se
realizar una vez calculados los intereses bajo el mtodo del inters efectivo,
conforme se seala en el acpite d).
c)
Diferencia de cambio
Instrumentos representativos de capital
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos
de capital se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas
analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y
4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la
contrapartida ser la cuenta 1301.
Instrumentos representativos de deuda
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos
de deuda se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas
4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la
contrapartida ser la cuenta 1302.
d)
Intereses, dividendos y otros ajustes

En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados
bajo el mtodo de inters efectivo, y sern reconocidos en los resultados del
ejercicio, afectando la cuenta 1308 Rendimientos sobre Inversiones Negociables y a
Vencimiento, subcuenta 1308.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en
Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda con abono a la subcuenta
5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos
Representativos de Deuda. Asimismo, en las subcuentas 1308.02 y 5103.02 se
registrarn otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC).
Los dividendos se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la subcuenta
159
1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos

Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.01 Inversiones a Valor
Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital.
a) Valorizacin
Posteriormente al registro inicial, la valuacin de las inversiones disponibles para la venta se
efectuar a valor razonable.
b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable
La ganancia o prdida originada de la variacin del valor razonable del instrumento
de inversin clasificado en esta categora, se reconocer directamente en cuentas
patrimoniales, hasta que el instrumento sea vendido o realizado, afectndose las
cuentas 1303 y 1304 teniendo como contrapartida las subcuentas 3801.03
Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.04 Prdida
no realizada por inversiones disponibles para la venta. Producida la venta o
realizacin de las inversiones Disponible para la Venta, la ganancia o prdida que
hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio se transferir al resultado del
perodo, en las subcuentas 5109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la
Venta- instrumentos representativos de capital y 5109.14 Valorizacin de
Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de deuda, en
caso de ganancias, segn corresponda, en las subcuentas 4109.13 Valorizacin
de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y
4109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos
representativos de deuda tratndose de prdidas, segn corresponda.
Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se
realizar una vez calculados los intereses bajo el mtodo del inters efectivo,
conforme se seala en el acpite f).
c) Prdidas por deterioro de valor
Cuando uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles
para la venta haya sufrido un descenso en su valor razonable y la prdida haya sido
reconocida en el patrimonio, y adicionalmente se verifique que ha sufrido un
deterioro de su valor, la prdida acumulada que haya sido reconocida directamente
en el patrimonio deber ser eliminada y ser reconocida en el resultado del ejercicio
aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido realizados o dados de baja
de balance.
En el caso del valor de un instrumento de capital no cotizado, el importe de la
prdida por deterioro ser la diferencia entre el importe en libros del activo financiero
y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados con la
tasa actual de rentabilidad del mercado para activos similares.
Tratndose de deterioro de valor sobre instrumentos representativos de capital, dicha
prdida ser registrada con cargo a la cuenta analtica 4301.01.03 con abono a la
subcuenta 1309.03.
Las prdidas por deterioro antes sealadas, sobre instrumentos representativos de
deuda sern reconocidas directamente en el resultado del ejercicio, afectando la
cuenta analtica 4301.01.04 con abono a la subcuenta 1309.04.
d) Reversin de las prdidas
160
Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que
correspondan a la inversin en instrumentos representativos de deuda se revertirn a
travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de
dicho instrumento pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso
favorable ocurrido despus de sucedida la prdida. Dicha reversin se realizar a
travs de la cuenta 5301 Reversin por deterioro de inversiones negociables y a
vencimiento, subcuenta 5301.04 Inversiones Negociables y a Vencimiento, cuenta
analtica 5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumentos
Representativos de Deuda con cargo a la subcuenta 1309.04.
Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que
correspondan a la inversin en instrumentos representativos de capital no se
revertirn.
e) Diferencia de cambio
Instrumentos representativos de capital
Tratndose de instrumentos representativos de capital, las ganancias o prdidas por
diferencia de cambio se reconocern en la misma cuenta patrimonial de valorizacin,
subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la
venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta,
teniendo como contrapartida la cuenta 1303, siempre que no se trate de instrumentos
utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento
establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15
Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados.
Instrumentos representativos de deuda
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio de instrumentos representativos
de deuda se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas
4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio, teniendo como
contrapartida la cuenta 1304, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con
fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para
coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar
referido al tratamiento para los productos financieros derivados.
f)
Intereses, dividendos y otros ajustes

En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados
bajo el mtodo de inters efectivo, y ser reconocidos dichos intereses en los
resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1308 Rendimientos sobre Inversiones
Negociables y a Vencimiento, subcuenta 1308.04 Inversiones Disponibles para la
Venta - Instrumentos Representativos de Deuda con abono a la subcuenta 5103.04
Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Deuda.
Asimismo, en las subcuentas 1308.04 y 5103.04 se registrarn otros ajustes como la
actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC).
Para el caso de los instrumentos representativos de capital, los dividendos se
reconocern en el resultado del ejercicio cuando se establezca el derecho de la
empresa a recibir el pago, afectando las subcuentas 1308.03 Inversiones
Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital con abono a la
subcuenta 5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos
Representativos de Capital.
161
Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de adquisicin

(cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total) y la valorizacin
posterior se registrar en cuentas patrimoniales.
g) Acciones en tesorera
Tratndose de los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa,
denominados acciones en tesorera, el tratamiento ser el mismo que para las
inversiones disponibles para la venta, sealado anteriormente. Sin embargo, para la
venta de dichas acciones nos e reconocer ganancia ni prdida en el estado de
ganancias y prdidas, debiendo registrarse en la cuenta 3204 Ganancia o Prdida
por Acciones en Tesorera.
En el Balance General, las acciones en tesorera, se mostrarn deducidos de las
cuentas de inversiones disponibles para la venta, as como del rubro capital social
por el monto correspondiente al valor nominal, y de capital adicional por la prima o
descuento.
a)
3) Inversiones a vencimiento.
Valorizacin
Posteriormente al registro inicial, la empresa valorizar su cartera de inversiones a
vencimiento al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva.
El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de
prdidas por el aumento o disminucin en el valor razonable de los instrumentos
clasificados dentro de esta categora.
b)
Intereses y otros ajustes

Los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y ser
reconocidos dichos intereses en los resultados del ejercicio, afectando las subcuentas
1308.05 con abono a la subcuenta 5103.05. Asimismo, otros ajustes como la
actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC) debern ser reconocidos en
resultados del ejercicio en las subcuentas indicadas.
c)
Diferencia de cambio
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio se reconocern en el resultado
del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 y 4108.04.03, segn
correspondan, teniendo como contrapartida la cuenta 1305, siempre que no se trate
de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el
tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del
rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros
derivados.
d)
Prdidas por deterioro de valor

El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor se calcular como la
diferencia entre su valor en libros al momento de constatarse el deterioro y el valor
presente de los flujos de caja futuros estimados, descontados a la tasa de inters
efectiva original (TIR de compra) si se trata de un instrumento de inversin que tiene
tasa fija, o la tasa de inters efectiva vigente para el perodo (la tasa a la fecha a que
se refieran los estados financieros), determinada segn el contrato, si se trata de un
instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento
se reducir y el importe de la prdida se reconocer en el resultado del perodo.
162
Las prdidas por deterioro se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la

cuenta analtica 4301.01.05 con abono a la subcuenta 1309.05.
Cuando, a criterio de la Superintendencia, exista alguna distorsin en el clculo de la
prdida estimada y la situacin crediticia real del emisor, se requerir a la empresa
la constitucin de provisiones adicionales a aquellas constituidas por prdidas por
deterioro de valor.
e)
Reversin de las prdidas

Luego de detectada la prdida por deterioro de valor, la empresa deber constituir
provisiones a fin de valuar el costo amortizado, segn lo indicado en el literal anterior,
las cuales sern ajustadas posteriormente de acuerdo con las evaluaciones que se
realicen y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables.
En ese sentido, si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento de
inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un evento
posterior al reconocimiento del deterioro, como por ejemplo una mejora en la
clasificacin del riesgo del instrumento o del emisor, la prdida por deterioro
registrada ser revertida. No obstante la reversin no dar lugar a un importe en
libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido
contabilizado de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del
instrumento en la fecha de reversin. El importe de la reversin se registra en el
resultado del ejercicio, en la subcuenta 5301.05 con cargo a la subcuenta 1309.05.
IV. CAMBIOS DE CATEGORAS DE CLASIFICACIN
a)
Inversiones a valor razonable con cambios en resultados
La empresa est prohibida de reclasificar un instrumento de inversin desde la
categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados o hacia ella,
mientras dicho instrumento de inversin est en su poder, salvo para el caso de un
instrumento representativo de capital que deje de contar con cotizaciones de
mercado y no sea posible obtener una estimacin confiable de su valor razonable.
Excepcionalmente, aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones
a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y,
ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de
recompra, que representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a
disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos
debern ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no
realizados a resultados del ejercicio.
b)
Inversiones a vencimiento hacia otras categoras

Las inversiones a vencimiento no pueden ser llevadas a otra categora, a menos que
como resultado de un cambio en la capacidad financiera de mantener una inversin,
la clasificacin como mantenida hasta el vencimiento dejase de ser adecuada. En
este caso, se la reclasificar como inversin disponible para la venta y se la medir al
valor razonable. La diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se
contabilizar de acuerdo con los criterios de valorizacin para dicha categora de
inversiones. Este cambio de categora se sujeta a la restriccin descrita en el
numeral V.
c)
Inversiones disponibles para la venta hacia inversiones a vencimiento
163
Si fuera adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su

valor razonable, debido a un cambio en la capacidad de la empresa, o en la
excepcional circunstancia de que ya no se disponga de una medida fiable del valor
razonable o cuando hubiera transcurrido el perodo en el que las empresas no
pueden clasificar como inversin a vencimiento referido en el numeral V, el importe
en libros del valor razonable del instrumento de inversin en esa fecha se convertir
en su nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento, que
previamente se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al
resultado del periodo a lo largo de la vida restante de la inversin mantenida hasta el
vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. Cualquier diferencia
entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizar tambin a
lo largo de la vida restante del instrumento de inversin utilizando el mtodo de la
tasa de inters efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un
descuento. Si el instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el
valor, cualquier ganancia o prdida que hubiera sido reconocido directamente en el
patrimonio, se transferir y reconocer en el resultado del periodo.
Los cambios de categora de los instrumentos de inversin que se lleven a cabo
conforme lo establecido en el presente Reglamento, debern ser comunicados a la
Superintendencia, conforme al Anexo N 1 Inversiones del Manual de Contabilidad
correspondiente al perodo en que se produjo dicho traslado.
V. CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES A
VENCIMIENTO
Cualquier venta o cesin que no se ajuste a lo establecido en el Reglamento de
Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero,
as como el traslado a la categora de disponible para la venta de algn instrumento de
inversin cuando no se cumpla las condiciones sealadas en el citado Reglamento,
obligarn a la empresa a reclasificar todos los instrumentos de la categora de
inversiones a vencimiento a la categora de instrumentos disponibles para la venta.
La empresa no podr clasificar ningn instrumento de inversin en la categora de
inversiones a vencimiento durante el ao de ejercicio en que vendi, cedi, o reclasific,
ni por los dos (2) ejercicios siguientes. Finalizado este perodo, la empresa podr
reclasificar los instrumentos de inversin que posee, siempre que dichos instrumentos
de inversin cumplan con los requisitos establecidos para ser clasificados como
inversiones a vencimiento.
VI. COMMODITIES
El registro inicial de las inversiones en commodities se realizar al valor razonable,
conforme a los criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios
en resultados y sern registrados e la cuenta 1306 Inversiones en commodities.
Posteriormente, la valorizacin posterior ser al valor razonable, registrndose las
ganancias en la cuenta analtica 5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities y
las prdidas en la subcuenta 4109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities,
teniendo como contrapartida la cuenta 1306.
VII. PARTIDAS CUBIERTAS
Los instrumentos de inversin que se designen como partidas cubiertas en una cobertura
contable definida conforme a las normas que emita la Superintendencia, debern regirse
por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del
rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros
derivados.
164
VIII. PROVISIONES POR DETERIORO DE VALOR GENERADO POR REDUCCIN EN LA

CLASIFICACIN DE RIESGO
La provisin que la empresa deber constituir por una prdida por deterioro de valor
generada por una reduccin en la clasificacin de riesgo de un instrumento representativo
de deuda, ser la mayor entre el resultado que se d de la aplicacin de la Matriz de
Transicin establecido en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones
de las Empresas del Sistema Financiero, y el clculo que por su parte efecte la empresa
para determinar la prdida por deterioro, tomando en consideracin la categora en la que
se encuentre el instrumento sujeto a la evaluacin.
IX. PROVISIONES PARA INSTRUMENTOS DE INVERSIN DE EMISORES EN PROCESO
DE LIQUIDACIN
En caso el emisor de los instrumentos de inversin comprendidos en el presente
Reglamento, haya sido declarado en quiebra, se encuentre en proceso de disolucin o
liquidacin, o cuente con un patrimonio nulo o negativo, la inversin en dichos
instrumentos deber ser provisionada totalmente.
X. RECLASIFICACIN DE INVERSIONES A VALOR RAZONABLE
Excepcionalmente, conforme lo dispuesto en el Reglamento de Clasificacin y
Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, se podr
reclasificar los instrumentos de inversin desde la categora de inversiones a valor
razonable con cambios en resultados hacia otras categoras, de acuerdo con la enmienda
a la NIC 39 emitida el 13 de octubre de 2008 por el International Accounting Standards
Board (IASB). El valor razonable del instrumento de inversin en la fecha de
reclasificacin pasar a ser el nuevo costo o costo amortizado, segn corresponda, no
permitindose revertir ninguna prdida o ganancia ya reconocida en los resultados del
ejercicio. Los instrumentos que se reclasifiquen no pueden reclasificarse posteriormente a
la categora de valor razonable con cambios en resultados.
XI. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Registro de ganancias y prdidas a valor razonable de los instrumentos clasificados
como disponibles para la venta.
El saldo de la subcuenta 3802.02 ser transferido a la cuenta 3603 Resultados no
realizados, subcuenta 3603.03 inversiones disponibles para la venta.
En caso que como producto de la aplicacin de las nuevas disposiciones establecidas en
el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del
Sistema Financiero se presente un exceso de provisiones, dicho monto ser revertido
contra el saldo de la subcuenta 3603.03 (con cargo a la cuenta 1309).
El saldo de las provisiones contabilizadas en la cuenta 1309, que no obedezcan a
provisiones por deterioro ser transferido a las cuentas 1303 1304, segn corresponda.
Tratamiento de las inversiones en subsidiarias y asociadas
En caso que como producto de la aplicacin de las nuevas disposiciones establecidas en
el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del
Sistema Financiero, las inversiones contabilizadas en el rubro 17 no cumplan con las
condiciones para ser clasificadas como inversiones en subsidiarias y asociadas, dichas
inversiones sern clasificadas como inversiones disponibles para la venta, convirtindose
el importe en libros que mantenan en las cuentas del rubro 17 en el nuevo costo de las
inversiones disponibles para la venta. Posteriormente, la medicin se realizar conforme
165
lo establecen las nuevas disposiciones del presente Manual para dicha categora de
inversiones disponibles para la venta.
166
CUENTA:
1301
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS

EN
RESULTADOS
INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 7
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1301.05
1301.05.01
1301.05.03
1301.05.04
1301.05.19
1301.06
1301.06.01
1301.06.03
1301.06.04
1301.06.19
1301.07
1301.07.01
1301.07.02
1301.07.03
1301.07.04
1301.07.05
1301.07.12
1301.07.19
1301.19
Valores y ttulos emitidos por empresas del

sistema financiero
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
sistema de seguros
Acciones comunes
Valores y ttulos emitidos por otras
sociedades
Acciones comunes
Acciones de inversin
Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
Instrumentos de titulizacin
Otros
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31-10-2008
167
CUENTA:
1302
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS

EN
RESULTADOS
INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA 8
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1302.01
1302.01.01
1302.01.01.01
1302.01.01.02
1302.01.01.19
1302.01.09
1302.01.09.01
1302.01.09.02
1302.01.09.19
1302.02
1302.02.01
1302.02.02
1302.02.19
1302.03
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

Representativos de deuda pas
Per
Pases con grado de inversin
Otros
Representativos de obligaciones varias
Per
Otros
Valores y ttulos emitidos por Bancos
Centrales
Per
Otros
Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
1302.03.03
1302.03.19
Organismos Financieros Internacionales

Otros Organismos Financieros
1302.05

sistema financiero
Obligaciones negociables
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
sistema de seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
sociedades
1302.05.04
1302.05.05
1302.05.06
1302.05.07
1302.05.08
1302.05.09
1302.05.10
1302.05.11
1302.05.19
1302.06
1302.06.04
1302.06.08
1302.06.09
1302.06.10
1302.06.11
1302.06.19
1302.07
8
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008
del 31-10-2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
168
1302.07.04
1302.07.08
1302.07.09
1302.07.10
1302.07.11
1302.07.12
1302.07.14
1302.07.15
1302.07.15.01
1302.07.15.02
1302.07.15.19
1302.07.19
1302.19
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Certificados de depsito por mercaderas
Instrumentos de corto plazo
Pagars
Letras Afianzadas
Otros
169
CUENTA
1303
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 9 5
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS

REESTRUCTURADAS (DEC. LEY N 26116, DEC. LEG. N 845 Y LEY N
27146), EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA N 064-99)
Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA N 059-2000: 10 6
- En las subcuentas 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley
N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146), 1303.14 Empresas
saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99), 1303.15 Empresas
Decreto de Urgencia N 059-2000 y 1303.16 Empresas otros
Acuerdos Reestructuracin, se registrarn el equivalente al valor
patrimonial proporcional que la tenedora adquiera sobre el
patrimonio neto de las empresas reestructuradas, saneadas, las
que se acojan a los programas aprobados mediante el Decreto de
Urgencia N 059-2000 y de las empresas con las que establezcan
otros acuerdos de reestructuracin, segn corresponda.
- Si el valor patrimonial recibido por la inversin es mayor al valor
bruto de los crditos, se podr registrar un ingreso diferido por la
diferencia en la subcuenta 2901.06 Capitalizacin de Acreencias,
el cual se reconocer como ingresos al momento de la
transferencia de las inversiones. Caso contrario, se registrar
inmediatamente una prdida por la diferencia.
- Estas inversiones se contabilizarn bajo el mtodo de participacin
patrimonial.
- Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicacin
del mtodo de participacin patrimonial, se registrarn en las
cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14,
1308.03.15 y
1308.03.16, los mismos que sern transferidos a las subcuentas
1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, respectivamente, al final del
ejercicio anual.
- Se requerir provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando
el valor patrimonial de la empresa no refleja el verdadero valor,
registrndose dichas provisiones en las cuentas analticas
1309.03.13, 1309.03.14, 1309.03.15 y 1309.03.16, segn
corresponda. Asimismo, en caso las empresas supervisadas
carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas,
debern constituir una provisin para inversiones del 100% del
monto capitalizado.
1303.05
1303.05.01
1303.05.03
1303.05.04

sistema financiero
Acciones comunes
Modificada por las Resoluciones SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado
por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
10
Creada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
170
1303.05.19
1303.06

sistema de seguros
1303.06.01
Acciones comunes
1303.06.03
1303.06.04
1303.06.19
1303.07
sociedades
1303.07.01
Acciones comunes
1303.07.02
1303.07.03
1303.07.04
1303.07.05
Inversin en Valores
1303.07.06
Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
1303.07.12
1303.07.13
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de
cobertura)
1303.07.19
1303.08
Acciones deTesorera
1303.08.01
Valor Nominal
1303.08.02
Prima o Descuento
1303.09
sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 11
1303.09.01
Acciones comunes
1303.09.02
1303.09.03
1303.09.04
1303.09.19
1303.10
Operaciones de reporte
1303.10.05
sistema financiero
1303.10.06
sistema de seguros
1303.10.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.10.09
holding, matriz y subsidiarias
1303.11
Pactos de recompra
1303.11.05
sistema financiero
1303.11.06
sistema de seguros
1303.11.07
1303.11.09
1303.12
Prstamos de valores
En la subcuenta 1303.12, se registra la inversin que realiza el
prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una
rentabilidad pactada.
11
Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
171
Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la

entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro
de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que
entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La
contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un
compromiso de devolucin se denomina prestatario.
1303.12.01
1303.12.01.05
1303.12.01.06
1303.12.01.07
1303.12.01.09
1303.12.02
1303.12.02.05
1303.12.02.06
1303.12.02.07
1303.12.02.09
1303.13
1303.13.01
1303.13.02
1303.14
1303.14.01
1303.14.02
1303.15
1303.15.01
1303.15.02
1303.16
1303.16.01
1303.16.02
1303.18
Negociados en Bolsa
sistema financiero
sistema de seguros
Negociados fuera de Bolsa
sistema financiero
sistema de seguros
Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N
26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146)
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N
064-99)
Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
Empresas otros acuerdos reestructuracin
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
En esta cuenta se registran los valores representativos de capital

negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa
no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto
contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de
recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier
disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su
reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de
disponibilidad restringida.
1303.18.01
1303.18.01.05
Valores y ttulos de operaciones de reporte

sistema financiero
172
1303.18.01.06
1303.18.01.07
1303.18.01.09
1303.18.02
1303.18.02.05
1303.18.02.06
1303.18.02.07
1303.18.02.09
1303.18.19
1303.19

sistema de seguros
con las que corresponde consolidar estados
financieros 12
Valores y ttulos con pactos de recompra
sistema financiero
sistema de seguros
financieros 13
Otros
12
13
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

173
CUENTA
1304

INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 14

1304.01
1304.01.01
1304.01.01.01
Per
1304.01.01.02
1304.01.01.19
Otros
1304.01.02
Bonos D.S. N 114-98- EF
1304.01.03
1304.01.04
Bonos D.U. N 108-2000
1304.01.09
1304.01.09.01
Per
1304.01.09.02
1304.01.09.19
Otros
1304.02
Centrales
1304.02.01
Per
1304.02.02
1304.02.19
Otros
1304.03
Financieros
1304.03.03
1304.03.19
1304.05
sistema financiero
1304.05.04
1304.05.05
Letras hipotecarias
130405.06
Bonos hipotecarios
1304.05.07
1304.05.08
Bonos ordinarios
1304.05.09
Bonos estructurados
1304.05.10
1304.05.11
1304.05.19
1304.06
sistema de seguros
1304.06.04
1303.06.08
Bonos ordinarios
1304.06.09
Bonos estructurados
1304.06.10
1304.06.11
1304.06.19
1304.07
sociedades
14
Modificada por la Resol. SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009
174
1304.07.04
1304.07.08
1304.07.09
1304.07.10
1304.07.11
1304.07.12
1304.07.13
1304.07.14
1304.07.15
1304.07.15.01
1304.07.15.02
1304.07.19
1304.08
1304.08.01
1304.08.02
1304.09
1304.09.04
1304.09.06
1304.09.08
1304.09.09
1304.09.10
1304.09.11
1304.09.19
1304.10
1304.10.01
1304.10.02
1304.10.03
1304.10.05
1304.10.06
1304.10.07
1304.10.09
1304.11
1304.11.01
1304.11.02
1304.11.03
1304.11.05
1304.11.06
1304.11.07
1304.11.09
1304.12
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
cobertura)
Pagars
Letras Afianzadas
Instrumentos de deuda en tesorera
Subordinados
No Subordinados
financieros
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
Pactos de recompra
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
Prstamos de valores
175

1304.12.01
1304.12.01.01
1304.12.01.02
1304.12.01.03
Negociaciones en Bolsa
Financieros
1304.12.01.05
sistema financiero
1304.12.01.06
sistema de seguros
1304.12.01.07
1304.12.01.09
1304.12.02
1304.12.02.01
1304.12.02.02
1304.12.02.03
Financieros
1304.12.02.05
sistema financiero
1304.12.02.06
sistema de seguros
1304.12.02.07
1304.12.02.09
1304.18
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda
negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa
no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto
contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de
recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier
disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su
reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de
disponibilidad restringida.
1304.18.01
1304.18.01.01
1304.18.01.02
1304.18.01.03
1304.18.01.05

Financieros
sistema financiero
176
1304.18.01.06
1304.18.01.07
1304.18.01.09
1304.18.02
1304.18.02.01
1304.18.02.02
1304.18.02.03
1304.18.02.05
1304.18.02.06
1304.18.02.07
1304.18.02.09
1304.18.19
1304.19

sistema de seguros
financieros
Valores y ttulos con pacto de recompra
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
financieros
Otros
177
CUENTA
1305
INVERSIONES A VENCIMIENTO 15

1305.01
1305.01.01
1305.01.01.01 Per
1305.01.01.02 Pases con grado de inversin
1305.01.01.19 Otros
1305.01.02
1305.01.03
1305.01.04
Bonos D.S. N 108-2000
1305.01.09
Representaciones de obligaciones varias
1305.01.09.01 Per
1305.01.09.02 Pases con grado de inversin
1305.01.09.19 Otros
1305.02
1305.02.01
Per
1305.02.02
1305.02.19
Otros
1305.03
Financieros
1305.03.03
1305.03.19
1305.05
sistema financiero
1305.05.04
1305.05.06
Bonos hipotecarios
1305.05.07
1305.05.08
Bonos ordinarios
1305.05.09
Bonos estructurados
1305.05.10
1305.05.11
1305.05.19
1305.06
sistema de seguros
1305.06.04
1305.06.08
Bonos ordinarios
1305.06.09
Bonos estructurados
1305.06.10
1305.06.11
1305.06.19
1305.07
1305.07.04
1305.07.08
Bonos ordinarios
1305.07.09
Bonos estructurados
1305.07.10
1305.07.11
15
Modificada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008
del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
178
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760
1305.07.12
1305.07.13
cobertura)
1305.07.19
1305.12
Prstamos de valores
1305.12.01
1305.12.01.01
1305.12.01.02
1305.12.01.03
1305.12.01.05
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1305.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
de seguros
1305.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.12.02
Negociaciones fuera de Bolsa
1305.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
financiero
de seguros
1305.18
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda
mantenidos al vencimiento sobre los cuales la empresa no puede
ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual
(otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden
administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su
registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se
mantenga su condicin de disponibilidad restringida.
1305.18.01
1305.18.01.01
1305.18.01.02
1305.18.01.03
1305.18.01.05
1305.18.01.06
1305.18.01.07
1305.18.01.19

financiero
de seguros
179
1305.18.02
1305.18.02.01
1305.18.02.02
1305.18.02.03
1305.18.02.05
1305.18.02.06
1305.18.02.07
1305.18.02.19
1305.18.19
1305.19

financiero
de seguros
Otros
180
CUENTA
1306
DINMICA
Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306 16
DBITOS:
CRDITOS:
16
INVERSIONES EN COMMODITIES
Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de

deuda y representativos de capital emitidos por entidades del pas
y del exterior.
Por el costo de adquisicin de los commodities
Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones.
Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se
levante la restriccin, en caso de haber estado reportados o
haber sido transferidos.
extranjera, cuando corresponda.
Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas
1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn
corresponda, al final del ejercicio anual.
Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities.

Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones.
Por las transferencias internas de valores y ttulos cedidos en
garanta o cuando se limita su disponibilidad, en caso de estar
reportados o ser transferidos.
extranjera.
Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas
1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn
corresponda, al final del ejercicio anual .
Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
181
CUENTA:
1308
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
DE INVERSIONES
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 17
SUBCUENTAS:
1308.01
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON

CAMBIOS EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1308.01.05
sistema financiero
1308.01.06
sistema de seguros
1308.01.07
1308.01.19
Otros
1308.02
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON
CAMBIOS EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1308.02.01
1308.02.02
1308.02.03
Financieros
1308.02.05
sistema financiero
1308.02.06
sistema de seguros
1308.02.07
1308.02.19
Otros
1308.03
-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
1308.03.05
sistema financiero
1308.03.06
sistema de seguros
1308.03.07
1308.03.08
Acciones en Tesorera
1308.03.08.01
Valor Nominal
1308.03.08.02
Prima o Descuento
1308.03.09
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con
las que corresponde consolidar estados
financieros
1308.03.10
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados de la
operacin de reporte a cobrar por el reportante.
1308.03.11
Pactos de recompra
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de
recompra de valores a cobrar por el adquiriente.
1308.03.12
Prstamos de valores
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo
17
Modificado por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008
del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
182
de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses

devengados que generen los valores por s mismos.
1308.03.13
1308.03.13.01
1308.03.13.02
1308.03.14
1308.03.14.01
1308.03.14.02
1308.03.15
1308.03.15.01
1308.03.15.02
1308.03.16
1308.03.16.01
1308.03.16.02
1308.03.18
1308.03.19
1308.04
1308.04.01
1308.04.02
1308.04.03
1308.04.05
1308.04.06
1308.04.07
1308.04.08
1308.04.08.01
1308.04.08.02
Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116,

Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146)
Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 06499)
Otros
DEUDA
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
Instrumentos representativos de deuda en
tesorera
Subordinados
No Subordinados
1308.04.09
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con

las que corresponde consolidar estados
financieros
1308.04.10
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados de la
operacin de reporte a cobrar por el reportante
1308.04.11
Pactos de recompra
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de
recompra de valores a cobrar por el adquiriente.
1308.04.12
Prstamos de valores
1308.04.18
1308.04.19

Otros
183
1308.05
1308.05.01
1308.05.02
1308.05.03
INVERSIONES A VENCIMIENTO
Financieros
1308.05.05
sistema financiero
1308.05.06
sistema de seguros
1308.05.07
1308.05.12
Prstamos de valores
1308.05.18
1308.05.19
1308.19

Otros
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros

documentos negociables mantenidos por la empresa.
extranjera.
Por la valorizacin de las inversiones en empresas
reestructuradas y saneadas.
Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y
1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.

extranjera.
Por la valorizacin de las inversiones en empresas
reestructuradas y saneadas.
Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y
1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.
184
CUENTA
1309
(PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y

A VENCIMIENTO) 18

1309.03
1303.03.05
1309.03.05.01
1309.03.05.03
1309.03.05.04
1309.03.05.19
1309.03.06
1309.03.06.01
1309.03.06.03
1309.03.06.04
1309.03.06.19
1309.03.07
1309.03.07.01
1309.03.07.02
1309.03.07.03
1309.03.07.04
1309.03.07.05
1309.03.07.06
1309.03.07.12
1309.03.07.13
13009.3.07.19
1309.03.08
1309.03.08.01
1309.03.08.02
1309.03.09
1309.03.09.01
1309.03.09.02
1309.03.09.03
1309.03.09.04
1309.03.09.19
1309.03.10
1309.03.10.05
1309.03.10.06
1309.03.10.07
1309.03.10.09
18

- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
sistema financiero
Acciones comunes
sistema de seguros
Acciones comunes
Acciones comunes
Inversin en Valores
cobertura)
Acciones deTesorera
Valor Nominal
Prima o Descuento
financieros
Acciones comunes
sistema financiero
sistema de seguros
Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009
185
1309.03.11
1309.03.11.05
1309.03.11.06
1309.03.11.07
1309.03.11.09
1309.03.12
1309.03.12.01
1309.03.12.02
1309.03.13
1309.03.13.01
1309.03.13.02
1309.03.14
1309.03.14.01
1309.03.14.02
1309.03.15
1309.03.15.01
1309.03.15.02
1309.03.16
1309.03.16.01
1309.03.16.02
1309.03.18
1309.03.18.01
1309.03.18.02
1309.03.18.19
1303.19
1309.04
1309.04.01
1309.04.01.01
1309.04.01.02
1309.04.01.03
1309.04.01.04
1309.04.01.09
1309.04.02
1309.04.03
1309.04.05
1309.04.05.04
1309.04.05.05
1309.04.05.06
1309.04.05.07
1309.04.05.08
1309.04.05.09
1309.04.05.10

Pactos de recompra
sistema financiero
sistema de seguros
Prstamos de valores
Negociados en Bolsa
Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116.
Dec Leg N 845 y Ley N 27146)
064-99)
Otros
DEUDA
Bonos D.S.N 099-99- EF
Bonos D.U. N 108-2000
Centrales
Financieros
sistema financiero
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
186
1309.04.05.11
1309.04.05.19
1309.04.06
1309.04.06.04
1309.04.06.08
1309.04.06.09
1309.04.06.10
1309.04.06.11
1309.04.06.19
1309.04.07
1309.04.07.04
1309.04.07.08
1309.04.07.09
1309.04.07.10
1309.04.07.11
1309.04.07.12
1309.04.07.13
1309.04.07.14
1309.04.07.15
1309.04.07.19
1309.04.08
1309.04.08.01
1309.04.08.02
1309.04.09
1309.04.09.04
1309.04.09.06
1309.04.09.08
1309.04.09.09
1309.04.09.10
1309.04.09.11
1309.04.09.19
1309.04.10
1309.04.10.01
1309.04.10.02
1309.04.10.03
1309.04.10.05
1309.04.10.06
1309.04.10.07
1309.04.10.09
1309.04.11
1309.04.11.01
1309.04.11.02

sistema de seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
cobertura)
Certificados de depsitos por mercadera
Instrumentos a corto plazo
tesorera
Subordinados
No Subordinados
financieros
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Financieros
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos empresas del sistema de
seguros
Pactos de recompra
187
1309.04.11.03
1309.04.11.05
1309.04.11.06
1309.04.11.07
1309.04.11.09
1309.04.12
1309.04.12.01
1309.04.12.02
1309.04.18
1309.04.18.01
1309.04.18.02
1309.04.18.19
1309.04.19
1309.05
1309.05.01
1309.05.01.01
1309.05.01.02
1309.05.01.03
1309.05.01.04
1309.05.01.09
1309.05.02
1309.05.03
1309.05.05
1309.05.05.04
1309.05.05.06
1309.05.05.07
1309.05.05.08
1309.05.05.09
1309.05.05.10
1309.05.05.11
1309.05.05.19
1309.05.06
1309.05.06.04
1309.05.06.08
1309.05.06.09
1309.05.06.10
1309.05.06.11
1309.05.06.19
1309.05.07
1309.05.07.04
1309.05.07.08
1309.05.07.09
1309.05.07.10

Financieros
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos empresas del sistema de
seguros
Prstamo de valores
Otros
INVERSIONES A VENCIMIENTO
Bonos D.U. N 108-2000
Centrales
Financieros
sistema financiero
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
sistema de seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
188
1309.05.07.11
1309.05.07.12
1309.05.07.13
1309.05.07.19
1309.05.12
1309.05.12.01
1309.05.12.02
1309.05.18
1309.05.18.01
1309.05.18.02
1309.05.18.19
1309.05.19

cobertura)
Prstamos de valores
Valores y ttulos de pactos de recompra
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas.

Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha
de venta.
extranjera.
Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor
valor de las inversiones con respecto a los criterios establecidos
sobre la materia.
extranjera, cuando corresponda.
189
14 CRDITOS
19
RUBRO
DESCRIPCIN
:
Comprende los financiamientos que, bajo
cualquier modalidad, las empresas del sistema
financiero otorguen a sus clientes, originando a cargo de
stos la obligacin de entregar una suma de dinero
determinada, en uno o varios actos comprendiendo,
inclusive, las obligaciones derivadas de refinanciaciones
y reestructuraciones de crditos o deudas existentes.
El tratamiento que se describe para este rubro deber
formar parte de las polticas establecidas por cada
empresa, para el manejo y control crediticio.
CLASIFICACIN
1.
Situacin contable:
Los crditos se agrupan por situacin contable del
crdito en:
Crditos Vigentes (cuenta 1401);
Crditos Reestructurados (cuenta 1403);
Crditos Refinanciados (cuenta 1404);
Crditos Vencidos (cuenta 1405); y,
En Cobranza Judicial (cuenta 1406).
Tipos de crdito: 20
Los crditos se agrupan adicionalmente por tipo de
crdito:
2.1. Crditos a Microempresas: Son aquellos
crditos destinados a financiar actividades de
produccin, comercializacin o prestacin de
servicios, otorgados a personas naturales o
jurdicas, cuyo endeudamiento total en el
sistema financiero (sin incluir los crditos
hipotecarios para vivienda) es no mayor a S/.
20,000 en los ltimos seis (6) meses.
2.
19
Modificada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000.
Modificado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Modificada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001.
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1535-2005. Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005.
Modificado por Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005. Modificado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
Modificado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Modificado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006.
Modificado por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007. Modificada por Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.
Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 y por la la Resol. SBS N 14353-2009 del
30.10.2009.
20
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 y la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009.
190
Si posteriormente, el endeudamiento total del

deudor en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) excediese
los S/. 20,000 por seis (6) meses consecutivos,
los crditos debern ser reclasificados al tipo de
crdito que corresponda, segn el nivel de
endeudamiento.
2.2. Crditos de consumo: Son aquellos crditos
directos de consumo revolventes y no
revolventes.
Crditos de consumo revolventes: Son
aquellos crditos revolventes otorgados a
personas naturales, con la finalidad de
atender el pago de bienes, servicios o gastos
no relacionados con la actividad empresarial.
Son aquellos crditos en los que se permite
que el saldo flucte en funcin de las
decisiones
del
deudor.
Incluye
las
modalidades de avances en cuenta corriente,
tarjetas de crdito, sobregiros en cuenta
corriente, prstamos revolventes y otros
crditos
revolventes.
Asimismo,
se
consideran dentro de este tipo de crdito los
productos
que
permiten
reutilizaciones
parciales,
es
decir,
que
tienen
un
componente revolvente y otro no revolvente.
En caso el deudor cuente adicionalmente con
crditos a microempresas o a pequeas
empresas, y un endeudamiento total en el
hipotecarios para vivienda) mayor a S/.
300,000 por seis (6) meses consecutivos, los
crditos debern ser reclasificados como
crditos a medianas empresas.
Lo sealado en el prrafo anterior no es
aplicable a los crditos otorgados a personas
naturales que slo posean crditos de
consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o
crditos hipotecarios para vivienda, debiendo
permanecer clasificados como crditos de
crditos hipotecarios para vivienda, segn
corresponda.
191
Crditos de consumo no revolventes:

Son aquellos crditos revolventes otorgados a
personas naturales, con la finalidad de
atender el pago de bienes, servicios o gastos
no relacionados con la actividad empresarial.
Son aquellos crditos reembolsables por
cuotas, siempre que los montos pagados no
puedan ser reutilizables por el deudor. En
este tipo de crdito no se permite que los
saldos pendientes flucten en funcin de las
propias decisiones del deudor.
En caso el deudor cuente adicionalmente con
crditos a microempresas o a pequeas
empresas, y un endeudamiento total en el
hipotecarios para vivienda) mayor a S/.
300,000 por seis (6) meses consecutivos, los
crditos debern ser reclasificados como
crditos a medianas empresas.
Lo sealado en el prrafo anterior no es
aplicable a los crditos otorgados a personas
naturales que slo posean crditos de
crditos hipotecarios para vivienda, debiendo
permanecer clasificados como crditos de
crditos hipotecarios para vivienda, segn
corresponda.
2.3.
Crditos hipotecarios para
vivienda: Son aquellos crditos directos
otorgados a personas naturales para la
adquisicin,
construccin,
refaccin,
remodelacin, ampliacin, mejoramiento y
subdivisin de vivienda propia, siempre que
tales crditos se otorguen amparados con
hipotecas debidamente inscritas; sea que estos
crditos
se
otorguen
por
el
sistema
convencional de prstamo hipotecario, de letras
hipotecarias o por cualquier otro sistema de
similares caractersticas.
Se incluyen tambin en esta categora los
crditos para la adquisicin o construccin de
vivienda propia que a la fecha de la operacin,
192
por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso

de independizacin o bienes en proceso de
inscripcin de dominio, no es posible constituir
sobre ellos la hipoteca individualizada que deriva
del crdito otorgado.
Asimismo, se consideran en esta categora a:
a)
Los crditos hipotecarios para vivienda

otorgados mediante ttulos de crdito
hipotecario negociables de acuerdo a la
Seccin Stima del Libro Segundo de la
Ley N 27287 del 17 de junio de 2000; y,
b)
Las acreencias producto de contratos de

capitalizacin inmobiliaria, siempre que tal
operacin haya estado destinada a la
adquisicin o construccin de vivienda
propia.
2.4.
Crditos
a
bancos
multilaterales de desarrollo: Crditos a
organismos constituidos por un conjunto de
estados, que brindan financiamiento y servicios
complementarios para el desarrollo.
2.5. Crditos soberanos: Crditos con bancos
centrales, tesoros pblicos y otras entidades
del sector pblico que posean partidas
asignadas por el tesoro pblico para pagar
especficamente dichas exposiciones.
2.6. Crditos a entidades del sector pblico:
Crditos a dependencias del sector pblico que
no hayan sido consideradas como soberanos.
Incluye crditos a gobiernos locales y
regionales, as como a empresas pblicas o
mixtas.
2.7.
Crditos a intermediarios de
valores: Crditos a empresas cuyas principales
lneas de negocios son la intermediacin de
valores, la administracin de fondos, los
servicios de asesora financiera, banca de
inversin y negociacin de valores. Incluye el
financiamiento otorgado a las Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones, Bolsas de
Valores, Sociedades Agentes de Bolsa, Fondos
Mutuos y Fondos de Inversin, vehculos de
193
propsitos especial, patrimonios fideicometidos

y a las empresas que los administran; as como
el financiamiento otorgado a otras instituciones
que designe la Superintendencia.
2.8. Crditos a empresas del sistema
financiero: Crditos a empresas comprendidas
en los literales A y B del artculo 16 de la Ley
General y sus similares del exterior. Incluye el
financiamiento otorgado a FOGAPI, COFIDE,
Banco de la Nacin, Banco Agropecuario y al
Fondo MIVIVIENDA.
2.9. Crditos Corporativos: Son aquellos
crditos otorgados a personas jurdicas que han
registrado un nivel de ventas anuales mayor a
S/. 200 millones en los dos (2) ltimos aos, de
acuerdo a los estados financieros anuales
auditados ms recientes del deudor.
Si el
deudor no cuenta con estados financieros
auditados, los crditos no podrn ser
considerados en esta categora.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor
disminuyesen a un nivel no mayor a S/. 200
millones durante dos (2) aos consecutivos, los
crditos debern reclasificarse como crditos a
grandes empresas.
Adicionalmente,
se
considerarn
como
corporativos a los patrimonios autnomos de
seguro de crdito y a fondos de garanta
constituidos conforme a Ley, as como a los
crditos a otras empresas que cumplen con los
criterios para ser clasificados como crditos
corporativos y que no estn comprendidas en los
acpites anteriores.
2.10. Crditos a Grandes Empresas: Son
aquellos crditos otorgados a personas jurdicas
que poseen al menos una de las siguientes
caractersticas:
a.
Ventas anuales mayores a S/. 20 millones
pero no mayores a S/. 200 millones en los
dos (2) ltimos aos, de acuerdo a los
estados financieros ms recientes del
deudor.
194
b.
El deudor ha mantenido en el ltimo ao

emisiones vigentes de
instrumentos
representativos de deuda en el mercado
de capitales.

excediesen el umbral de S/. 200 millones
durante dos (2) aos consecutivos, los crditos
del deudor debern reclasificarse como crditos
corporativos, siempre que se cuente con estados
financieros anuales auditados. Asimismo, si el
deudor no ha mantenido emisiones vigentes de
instrumentos de deuda en el ltimo ao y sus
ventas anuales han disminuido a un nivel no
mayor a S/. 20 millones durante dos (2) aos
consecutivos, los crditos debern reclasificarse
como crditos a medianas empresas, a pequeas
empresas
o
a
microempresas,
segn
corresponda,
en
funcin
del
nivel
de
endeudamiento total en el sistema financiero en
los ltimos (6) meses.
2.11. Crditos a Medianas Empresas: Son
aquellos crditos otorgados a personas
jurdicas que tienen un endeudamiento total
en el sistema financiero superior a S/. 300,000
en los ltimos seis (6) meses, y que no
cumplan con las caractersticas para ser
clasificados como crditos corporativos o a
grandes empresas.
fuesen mayores a S/. 20 millones durante dos (2)
aos consecutivos o el deudor hubiese realizado
alguna emisin en el mercado de capitales, los
crditos del deudor debern reclasificarse como
crditos a grandes empresas o corporativos,
segn
corresponda.
Asimismo,
si
el
endeudamiento total del deudor en el sistema
financiero disminuyese posteriormente a un nivel
no mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses
consecutivos,
los
crditos
debern
ser
reclasificados como crditos a pequeas
empresas o a microempresas, dependiendo del
nivel de endeudamiento.
Se considera tambin como crditos a medianas
empresas a los crditos otorgados a personas
naturales que posean un endeudamiento total en
195
el sistema financiero (sin incluir los crditos

hipotecarios para vivienda) superior a
S/.
300,000 en los ltimos seis (6) meses, siempre
que una parte de dicho endeudamiento
corresponda a crditos a pequeas empresas o a
microempresas, caso contrario permanecern
clasificados como crditos de consumo.
crditos hipotecarios para vivienda), se redujera
a un nivel no mayor a S/. 300,000 por seis (6)
meses consecutivos, los crditos debern
reclasificarse como crditos de consumo
(revolvente y/o no revolvente) y como crditos a
pequeas empresas o a microempresas,
dependiendo del nivel de endeudamiento y el
destino del crdito, segn corresponda.
2.12. Crditos a Pequeas Empresas: Son
aquellos crditos destinados a financiar
actividades de produccin, comercializacin o
prestacin de servicios, otorgados a personas
naturales o jurdicas, cuyo endeudamiento
total en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) es
superior a S/. 20,000 pero no mayor a S/.
300,000 en los ltimos seis (6) meses.
crditos hipotecarios para vivienda) excediese
los S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos,
los crditos debern ser reclasificados como
crditos a medianas empresas. Asimismo, en
caso el endeudamiento total del deudor en el
hipotecarios
para
vivienda)
disminuyese
posteriormente a un nivel no mayor a S/. 20,000
por seis (6) meses consecutivos, los crditos
debern
reclasificarse
a
crditos
a
microempresas.
3. Crditos de Deudores Minoristas y No Minoristas
A los crditos soberanos, a bancos multilaterales de
desarrollo,
a
entidades
del
sector
pblico,
a
intermediarios de valores, a empresas del sistema
196
financiero, corporativos, a grandes empresas y a

medianas empresas, se les denomina crditos de
deudores no minoristas. A los dems tipos de crditos (a
microempresa, consumo, hipotecario para vivienda y a
pequeas empresas) se les denomina crditos de
deudores minoristas.
CRITERIOS PARA LA CLASIFICACIN A SITUACIN DE
VENCIDO Y EN COBRANZA JUDICIAL
Crditos vencidos
El plazo para considerar la totalidad del crdito como
vencido deber realizarse de acuerdo con el siguiente
tratamiento:
- Crditos soberanos, a bancos multilaterales de
desarrollo, a entidades del sector pblico, a
financiero, corporativos, a grandes empresas y a
medianas empresas: despus de quince (15) das
calendario del vencimiento de cualquiera de las
cuotas pactadas;
- Crditos a pequeas empresas y a microempresas:
despus de treinta (30) das calendario del
vencimiento de cualquiera de las cuotas pactadas;
- En el caso de los crditos de consumo (revolvente y
no revolvente) e hipotecario para vivienda, se sigue
un tratamiento escalonado para la consideracin de
crdito vencido: despus de los treinta (30) das
calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se
considerar vencida slo la porcin no pagada;
mientras que despus de los noventa (90) das
calendario de incumplimiento en cualquiera de las
cuotas pactadas, se considerar vencida la totalidad
de la deuda. Igual tratamiento se aplicar para las
operaciones de arrendamiento financiero y contratos
de capitalizacin inmobiliaria, independientemente
del tipo de crdito.
- Para el caso de sobregiros en cuenta corriente,
independientemente del
tipo de crdito, se
considerar como crdito vencido a partir del
trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el
sobregiro, independientemente del monto y tipo de
crdito.
Crditos en Cobranza Judicial
Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones
judiciales de cobro, deben transferirse a la cuenta 1406
Crditos en cobranza judicial.
197
La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse

dentro del plazo de noventa (90) das calendario de haber
registrado contablemente el crdito como vencido.
Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente
crditos como vencidos por mayor tiempo del plazo
sealado sin que se haya iniciado el proceso judicial de
cobranza correspondiente, deben ser informadas al
Directorio de la empresa u rgano equivalente en forma
cuatrimestral, debiendo dejar constancia de la presentacin
de dicho informe en las actas respectivas, las cuales
conjuntamente con la informacin de sustento, debern
estar a disposicin de la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP para cuando sta lo requiera.
CRDITOS REFINANCIADOS Y RESTRUCTURADOS
El traslado de crditos a las cuentas: 1403 Crditos
reestructurados y 1404 Crditos refinanciados se sujetar a
lo dispuesto en este Manual y al Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones.
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE LOS CRDITOS
Los rendimientos devengados de los crditos vigentes, se
registran en la cuenta 1408 Rendimientos devengados de
crditos vigentes, los mismos que se abonarn en la cuenta
de ingresos, 5104 Intereses por crditos.
SUSPENSIN DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
En tanto no se materialice el pago, los intereses, comisiones
y gastos sobre crditos o cuotas que se encuentren en
situacin contable de vencido (cuenta 1405), en cobranza
judicial (cuenta 1406), o crditos otorgados a deudores
clasificados en las categoras Dudoso o Prdida, debern ser
registrados como ingresos o rendimientos en suspenso, en
la cuenta 8104 Rendimientos de crditos, inversiones y
rentas en suspenso. Los ingresos previamente reconocidos
que no hayan sido cobrados debern extornarse. A partir de
dicho momento slo se reconocern en cuentas de
resultados los intereses, comisiones y otros ingresos
conforme se hayan percibido o cobrado. Los ingresos
devengados y no cobrados sern registrados en cuentas de
orden. Igual tratamiento reciben los intereses, comisiones y
otros gastos sobre crditos o cuotas que se encuentran en
198
situacin contable de reestructurados (cuenta 1403) y

refinanciados (cuenta 1404).
La suspensin del reconocimiento como ingresos y su
reconocimiento en la cuenta 8104 se realizar conforme a lo
siguiente:
En el caso de crditos soberanos, a bancos multilaterales
de desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a
empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a
medianas empresas (crditos de deudores no minoristas), despus de quince
(15) das del vencimiento de la cuota.
Para crditos a microempresas, consumo (revolvente y
no revolvente), hipotecario para vivienda, a pequeas empresas, y aquellos
crditos bajo la modalidad de arrendamiento financiero y capitalizacin
inmobiliaria, independientemente del tipo de crdito, se realizar despus de
los treinta (30) das del vencimiento de la cuota, independientemente que las
dems cuotas an no hayan vencido.
Los intereses, comisiones y gastos por las cuentas
corrientes deudoras, por plazos mayores a treinta (30) das calendario de
otorgado el sobregiro, independientemente del tipo de crdito, se registrarn
en las cuentas respectivas en suspenso mientras no se materialice su pago,
extornndose los rendimientos no efectivizados hasta la fecha.
Tales intereses, comisiones y gastos sern reconocidos en la
cuenta de resultados slo cuando sean efectivamente
percibidos.
Similar tratamiento se seguir con el mayor valor del crdito
por la aplicacin del ndice de reajuste.
CRDITOS APROBADOS PENDIENTES DE DESEMBOLSO
Los saldos de los crditos aprobados pendientes de
desembolso, se deben registrar en las subcuentas 7105
Lneas de crditos no utilizadas y crditos concedidos no
desembolsados y 7205 Responsabilidad por crditos
otorgados no desembolsados.
PROVISIONES POR CRDITOS
Las provisiones para los crditos se constituirn de acuerdo
con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, el Reglamento para la
Administracin del Riesgo Cambiario Crediticio y el
Reglamento para la Administracin del Riesgo de Sobre
Endeudamiento de Deudores Minoristas.
199
CUENTA
DESCRIPCIN :
1401
CRDITOS VIGENTES
En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los

clientes del pas y del exterior en sus distintas
modalidades, cuyos pagos se encuentran al da, de
acuerdo con lo pactado.
En esta cuenta tambin se registran los saldos deudores
por sobregiros en cuenta corriente, que son reclasificados
de las cuentas analticas que conforman la subcuenta
2101.01 Depsitos en cuenta corriente.
Los sobregiros en cuenta corriente que no son
instrumentados a travs de un contrato de lnea de crdito
deben registrarse en la cuenta analtica 1405.01.04
Sobregiros en cuenta corriente de crditos vencidos, a
partir del trigsimo primer da (31) calendario de
otorgado el sobregiro, eliminndose del rubro de ingresos
de ser el caso, los rendimientos no efectivizados hasta la
fecha, de acuerdo con las disposiciones sobre la materia.
La transferencia del monto total de los crditos no
pagados a las cuentas analticas correspondientes de la
cuenta 1405 Crditos vencidos, deber realizarse de
acuerdo con el siguiente tratamiento:
- Crditos soberanos, a bancos multilaterales de
desarrollo, a entidades del sector pblico, a
financiero, corporativos, a grandes empresa y a
medianas empresas (crditos de deudores no
minoristas): Despus de quince (15) das calendario de
su vencimiento;
- Crditos a pequeas empresas y a microempresas:
Despus de treinta (30) das calendario de su
vencimiento;
- Crditos de consumo (revolvente y no revolvente),
hipotecario
para
vivienda,
operaciones
de
arrendamiento financiero y contratos de capitalizacin
inmobiliaria: Se sigue un tratamiento escalonado para
la consideracin de crdito vencido: despus de los
treinta (30) das calendario de no haber pagado a la
fecha pactada, se considerar vencida slo la porcin
no pagada; mientras que despus de los noventa (90)
das calendario de incumplimiento en cualquiera de las
cuotas pactadas, se considerar vencida la totalidad de
la deuda.
200

1401.02
Crditos a microempresas
Son aquellos crditos vigentes otorgados a microempresas
de conformidad con Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
.
1401.02.01
Avances en cuenta corriente
Registra los importes de los crditos concedidos en esta
modalidad, pactados para ser movilizados con cheques o
sin ellos, hasta por el importe del crdito que se haya
estipulado,
bajo
condiciones
contractualmente
establecidas de conformidad con la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica
de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Como
alternativa,
las
empresas
podrn
utilizar
exclusivamente la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta
corriente, para contabilizar en ella, tambin esta
modalidad de crdito. En este caso, para efectos de
presentacin de los estados financieros, los saldos
deudores
de
dichas
cuentas
corrientes
debern
reclasificarse obligatoriamente en el rubro de cartera de
crditos.
1401.02.02
Tarjetas de crdito
Registra los importes no vencidos por financiamientos

realizados por los usuarios de las tarjetas de crdito y los
anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de stas,
bajo las condiciones establecidas contractualmente.
Asimismo, incluye los importes de los sobregiros
temporales por encima de las lneas autorizadas, los que
luego de transcurrido el plazo correspondiente, se
reclasificarn en la cuenta analtica 1405.02.02 Tarjetas de
crdito (vencido).
1401.02.02.01 Tarjetas de crdito por disponibilidad en
efectivo
1401.02.02.02 Tarjetas de crdito por compra
1401.02.02.09 Tarjetas de crdito por otros conceptos
1401.02.04
Sobregiros en cuenta corriente

201
Registra los importes que la empresa ha atendido por

cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o los
cargos efectuados por la misma empresa, por montos
mayores al saldo que el titular mantiene en su cuenta
corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) das
calendario de otorgado el sobregiro. Luego de transcurrido
el perodo sealado, el saldo deudor se reclasificar en la
cuenta analtica 1405.02.04 Sobregiros en cuenta
corriente (vencido). Esta cuenta no incluye los crditos
bajo la modalidad de Avances en cuenta corriente.
1401.02.05
Descuentos
Registra el valor nominal (facial) de facturas, facturas

conformadas, de los pagars, letras de cambio y otros
ttulos valores representativos de deuda no vencidos,
segn corresponda, cuyo derecho de cobranza ha sido
adquirido por la empresa mediante el endoso de tales
instrumentos de crdito.
Los intereses y comisiones
pactados, por los das calendario que medien entre la
fecha de operacin y su vencimiento, deben registrarse en
ingresos diferidos en la subcuenta 2901.02 Ingresos por
intereses y comisiones cobrados por anticipado, e ir
incorporndose al rubro de ingresos, de manera
proporcional.
Para efectos de presentacin en el Balance General, el
saldo de esta cuenta deber mostrarse deducido de los
intereses y comisiones cobrados por anticipado.
1401.02.05.
01
1401.02.05.
02
1401.02.05.
09
1401.02.06
Descuentos-Pagars
Descuentos- Letras
Descuentos- Otros
Prstamos
Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin

de un contrato, que se amortizan en cuotas peridicas o
con vencimiento nico y que se encuentren vigentes.
1401.02.06.01 Prstamos revolventes
1401.02.06.02 Prstamos a cuota fija
1401.02.06.09 Otros prstamos
1401.02.07
Capitalizacin inmobiliaria
202
En esta cuenta analtica se registra el monto pendiente de

pago del precio al contado del inmueble en los contratos
de capitalizacin inmobiliaria.
El registro contable de las operaciones se efecta al precio
al contado del inmueble definido en la Ley N 28364,
abonndose en la cuenta analtica 1601.02.01 Bienes
para Colocacin el valor del bien.
Opcionalmente, para efectos de control, los bienes sujetos
a contratos de capitalizacin inmobiliaria se contabilizarn
en las cuentas respectivas del rubro 18 Inmuebles,
Mobiliario y Equipo, y en su correspondiente por el
contrario.
La(s) cuota(s) del contrato de capitalizacin inmobiliaria
pasar(n) a situacin de vencido despus de treinta (30)
das calendario de incumplimiento, y despus de noventa
(90) das calendario de incumplimiento se considerar todo
el crdito como vencido.
Mientras no se produzca la restitucin del bien, los
contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos debern
permanecer
contabilizados
en
las
cuentas
correspondientes del rubro 14 Crditos. Cuando
se
disponga fsicamente del bien, ste se registrar como un
activo realizable en la cuenta analtica 1601.02.02 Bienes
Restituidos al valor insoluto del crdito o al valor neto de
realizacin, el menor, eliminndose contablemente el
crdito, independientemente de la pretensin de cobranza
que se vaya a interponer. Si el saldo insoluto del crdito es
mayor al valor del bien restituido, la diferencia se
reconocer como una prdida siempre que no existan
probabilidades
de
recuperacin.
Asimismo,
inmediatamente a la restitucin del bien, se proceder al
extorno de la cuenta de activo fijo y su contrario
correspondiente.
1401.02.10
Factoring
Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y

ttulos valores representativos de deuda siempre que
exista transferencia del riesgo crediticio. En caso contrario,
dicha adquisicin deber ser registrada como descuento
en la cuenta analtica 1401.02.05 Descuentos.
Las operaciones de factoring se registrarn por el importe
lquido desembolsado y la ganancia financiera se
reconocer en resultados en funcin al devengamiento del
contrato. En su tratamiento contable se observar las
203
normas que sobre el particular, haya establecido esta

Superintendencia.
1401.02.11
Arrendamiento financiero
1401.02.12
Lease back
Tratamiento de las operaciones de arrendamiento

financiero
En las cuentas analticas 1401.02.11 y 1401.02.12 se
registra el monto de las operaciones de arrendamiento
financiero, segn las normas vigentes y las NIIF,
incluyendo las operaciones en las cuales el cliente vende a
la empresa un bien y sta a su vez se lo otorga en
arrendamiento financiero o retroarrendamiento (leaseback), previa evaluacin de la capacidad crediticia del
deudor.
No se consideran bajo esta modalidad aquellos
financiamientos que hayan tenido su origen en una
refinanciacin de una modalidad crediticia distinta, los
mismos que debern ser tratados como una operacin de
arrendamiento financiero o lease-back refinanciada o
reestructurada, segn corresponda.
El registro contable de las operaciones se efecta al valor
bruto de la colocacin, comprendiendo el capital, los
intereses, comisiones y otros conceptos de financiamiento
que se hayan acordado con el cliente, abonndose en la
cuenta analtica 1601.01.01 Bienes para colocacin el
valor del bien, y la diferencia entre el valor bruto de la
colocacin y el monto de la cuenta 1601.01.01 deber
registrarse en la subcuenta 2901.04 Ingresos por
arrendamiento financiero no devengados, los mismos que
se
reconocern
como
ingresos
de
acuerdo
al
devengamiento de las cuotas.
Opcionalmente, para efectos de control, los bienes cedidos
en arrendamiento financiero se contabilizarn en las
cuentas respectivas del rubro 18 Inmuebles, Mobiliario y
Equipo y en su correspondiente por el contra. Para
efectos tributarios, dicho registro es aplicable slo para
los contratos celebrados hasta el 31.12.2000.
La(s) cuota(s) de arrendamiento financiero, pasar(n) a
situacin de vencido despus de treinta (30) das
calendario de incumplimiento, y despus de noventa (90)
das calendario de incumplimiento se considerar todo el
crdito como vencido. Asimismo, el devengamiento de los
204
ingresos diferidos registrados en la subcuenta 2901.04 se

suspende despus de los treinta (30) das de
incumplimiento de la(s) cuota(s), extornndose aquellos
ingresos devengados no cobrados. Adicionalmente, los
ingresos devengados en suspenso debern registrarse en
la cuenta 8104 Rendimientos de crditos y rentas en
suspenso y en el rubro 82 Contra cuenta de cuentas de
orden deudoras.
Mientras no se produzca la recuperacin fsica del bien, los
contratos de arrendamiento financiero resueltos debern
permanecer
contabilizados
en
las
cuentas
correspondientes del rubro 14 Crditos, debindose
eliminar contablemente el ingreso diferido registrado en la
subcuenta 2901.04 transfirindose a las cuentas del rubro
14.
Para efectos de presentacin en el balance general, el
saldo de los crditos por operaciones de arrendamiento
financiero, deber deducirse del saldo de la subcuenta
2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no
devengados.
1401.02.21
Crditos por liquidar
Registra los importes de los crditos originados al asumir

la empresa las obligaciones de los clientes cuyo
cumplimiento haba sido garantizado mediante la emisin
de avales, cartas fianzas u otras garantas similares.
Incluye los originados por el pago a los beneficiarios de las
cartas de crdito emitidas negociadas y/o de las cartas de
crdito a la vista y diferidas, por las cuales los ordenantes
de las mismas no han cancelado su obligacin frente a la
empresa; y, por las cartas de crdito confirmadas a la vista
y/o negociadas, por las cuales la empresa ha pagado la
obligacin al beneficiario sin que el banco emisor de la
carta de crdito le haya reembolsado los fondos.
El registro en esta cuenta no podr ser mayor a treinta
(30) das calendario, tratndose de crditos a
microempresas y crditos a pequeas empresas; y quince
(15) das calendario, tratndose de crditos a bancos
multilaterales de desarrollo, crditos a entidades del sector
pblico, crditos a intermediarios de valores, crditos
corporativos, crditos a grandes empresas y a medianas
empresas. Vencido dichos plazos, la empresa deber
formalizarlos o trasladarlos a las cuentas respectivas de
crditos vencidos, por la totalidad del monto.
205
1401.02.26
Crditos-Comercio Exterior
En esta cuenta analtica se registran los financiamientos
destinados al comercio exterior, bajo cualquier modalidad.
1401.02.27
Crditos Inmobiliarios
Registra los crditos otorgados para fines de adquisicin,
refaccin, construccin, ampliacin, mejoramiento o
subdivisin de todo tipo de bienes inmuebles.
1401.02.99 Otros crditos
Registra los importes de capital de otros crditos a
microempresas otorgados que no responden a ninguna de
las formas definidas en las cuentas analticas precedentes,
debiendo discriminarse si son revolventes o norevolventes.
1401.02.99.01 Revolventes
1401.02.99.02 No revolventes
1401.03
Crditos de consumo
Registra los crditos directos otorgados a personas
naturales de conformidad con Reglamento para la
Provisiones. Incluye la lnea de crdito revolvente utilizada.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable,
en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de
la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas
1401.03.01
1401.03.02
1401.03.02.
01
1401.03.02.
02
1401.03.02.
09
1401.03.04
1401.03.06
1401.03.06.
01
1401.03.06.
02
1401.03.06.
03

Tarjetas de crdito
Tarjetas
de
crdito
disponibilidad en efectivo
por
Tarjetas de crdito por compra

Tarjetas de crdito por otros
conceptos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos no revolventes para
automviles
libre disponibilidad
206
1401.03.06.
04
1401.03.06.
05
1401.03.06.06
Prstamos
otorgados
elegibles
Prstamos
otorgados
elegibles
no
bajo
revolventes
convenios
no
revolventes
bajo convenios no
Prstamos revolventes otorgados bajo

convenios 21
En esta subcuenta analtica se registran los

prstamos revolventes otorgados bajo convenio
de descuento por planilla de remuneraciones,
considerndose de acuerdo al Reglamento de
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y
Exigencia de Provisiones, como convenio no
elegible.
Los prstamos revolventes que no son
otorgados bajo convenio de descuento por
planilla de remuneraciones se registrarn en la
cuenta analtica 1401.03.06.01
1401.03.06.
09
Otros prstamos no revolventes
1401.03.11 Arrendamiento financiero
1401.03.12 Lease-back
1401.03.13
Pignoraticios
Registra el importe de crditos pignoraticios con garantas
de joyas y otros objetos de oro y plata.
1401.03.99
Otros crditos
1401.03.99.01 Revolventes
1401.03.99.02 No revolventes
1401.04
Crditos hipotecarios para vivienda
Registra los crditos hipotecarios para vivienda de
conformidad con el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones
Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable
1401.4.6
21
Prstamos
1401.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita
Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
207
1401.04.06.02 Prstamos sin hipoteca inscrita

1401.04.07 Capitalizacin inmobiliaria
1401.04.08 Prstamos con letras hipotecarias
1401.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias
1401.04.23 Prstamos del Fondo Mi Vivienda
En esta cuenta analtica se registran los crditos
hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA
que no forman parte del esquema EFIC.
1401.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos
de instituciones financieras
hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de las
instituciones financieras.
1401.04.25
Otros crditos hipotecarios otorgados

con recursos del Fondo MIVIVIENDA
hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA
que forma parte del esquema EFIC, as como otros crditos
con recursos del Fondo MIVIVIENDA.
1401.05
Crditos a
desarrollo
bancos
multilaterales
de
Registra los crditos vigentes otorgados a organismos

constituidos por un conjunto de estados, que brindan
financiamiento y servicios complementarios para el
desarrollo.
1401.05.06 Prstamos
1401.06
Crditos soberanos
208
Registra los crditos vigentes con bancos centrales,

tesoros pblicos y otras entidades del sector pblico que
posean partidas asignadas por el tesoro pblico para pagar
especficamente dichas exposiciones.
1401.06.06 Prstamos
1401.07
Crditos a entidades del sector pblico
Registra los crditos vigentes otorgados a dependencias

del sector pblico que no hayan sido consideradas como
soberanos. Incluye crditos a gobiernos locales y
regionales, as como a empresas pblicas o mixtas.
1401.07.01
1401.07.02
1401.07.04
1401.07.05
1401.07.06
1401.07.06.
01
1401.07.06.
02
1401.07.06.
09
1401.07.07
1401.07.10
1401.07.11
1401.07.12
1401.07.18

Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
Crditos a entidades con quienes
corresponde
consolidar
estados
financieros
209
En la subcuenta analtica 1401.07.18.02 No

Subordinados se registrarn los crditos bajo las
distintas modalidades: avances en cuenta corriente,
tarjetas de crdito, etc. Asimismo, en dicha
subcuenta analtica se registrarn los prstamos
que no cumplan con las caractersticas para ser
considerados como subordinados de acuerdo a las
normas emitidas por la Superintendencia. 22
1401.07.18.
01
Subordinados
1401.07.18.
02
No Subordinados
Registra los crditos vigentes otorgados a entidades con
las que corresponde consolidar estados financieros.
1401.07.21
1401.07.26
1401.07.27
1401.07.99
1401.08

Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos a intermediarios de valores
23
Registra los crditos vigentes otorgados a Sociedades

Agentes de Bolsa, Titulizadoras, Fondos Mutuos y Fondos
de Inversin as como a las empresas que los administran,
y otras conforme con el Reglamento para la Evaluacin y
la subcuenta 1401.02 Crditos a Microempresas.
1401.08.01
1401.08.02
1401.08.04
1401.08.05
1401.08.06
1401.08.06.
01
1401.08.06.
02
22
23

Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos

Sustituido por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
210
1401.08.06.
09
1401.08.07
1401.08.10
1401.08.11
1401.08.12
1401.08.18
1401.08.18.
01
1401.08.18.
02
1401.08.21
1401.08.27
1401.08.99
1401.09
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
corresponde consolidar estados
financieros
Subordinados
No Subordinados
Otros crditos
Crditos
a
financiero
empresas
del
sistema
Registra los crditos vigentes otorgados a empresas

comprendidas en los literales A y B del artculo 16 de la
Ley General y sus similares del exterior. Incluye los
crditos otorgados a FOGAPI, COFIDE, Banco de la Nacin,
Banco Agropecuario y al Fondo MIVIVIENDA.
.
1401.09.06 Prstamos
1401.09.06
.06
Subordinados
subordinados otorgados a empresas del sistema
financiero, distintas a las empresas con las que
corresponde consolidar Estados Financieros.
1401.09.0
6.07
No subordinados
Crditos
a
entidades
con
quienes
1401.09.1 corresponde
consolidar
estados
8
financieros
1401.09.1
8.01
Subordinados
211
1401.09.1
8.02
No Subordinados
1401.09.9
9
Otros crditos
1401.10
Crditos corporativos 24
Registra los crditos a empresas del sistema de seguros y
administradoras de fondos de pensiones; financiamientos
a vehculos de propsito especial y los patrimonios
fideicometidos, as como los crditos a otras entidades que
cumplen con los criterios para ser clasificados como
crditos corporativos conforme con el Reglamento para la
Provisiones, y que no se contabilizan en las subcuentas
1401.05, 1401.06, 1401.07, 1401.08 y 1401.09.
1401.10.01
1401.10.02
1401.10.04
1401.10.05
1401.10.05.
01
1401.10.05.
02
1401.10.05.
09
1401.10.06
1401.10.06.
01
1401.10.06.
02
1401.10.06.
09
1401.10.07
1401.10.10
1401.10.11
1401.10.12
1401.10.18
1401.10.18.
01
1401.10.18.
24

Tarjetas de crdito
Descuentos
Descuentos-Pagars
Descuentos-Letras
Descuentos-Otros
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
corresponde consolidar estados
financieros
Subordinados
No Subordinados
212
02
1401.10.21
1401.10.26
1401.10.27

Financiacin estructurada de
1401.10.30 Proyectos
Registra los financiamientos cuyo repago est basado
esencialmente en los flujos futuros del proyecto.
Financiacin estructurada de activos
1401.10.31 mviles
Registra los financiamientos cuyo repago est basado en
los flujos generados por el bien mvil.
1401.10.32 commodities
Registra los financiamientos cuyo repago est basado en
la operacin especfica de venta de un volumen
determinado de un commodity
1401.10.33 Financiacin estructurada de
inmuebles comerciales y
residenciales
Registra los financiamientos de construccin de
inmuebles comerciales o de habitacin otorgados a una
entidad especfica para un bien o un pool limitado de
bienes.
1401.10.34 inmuebles para alquiler
Registra los financiamientos de adquisicin de un bien
inmueble con flujos de alquileres existentes
1401.10.99
1401.11
Otros crditos
Crditos a grandes empresas
Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas de

conformidad con
Reglamento para la Evaluacin y
las subcuentas 1401.02
Crditos a Microempresas y
1401.01.10 Crditos Corporativos.
1401.11.01
1401.11.02

Tarjetas de crdito
213
1401.11.04
1401.11.05
1401.11.05.
01
1401.11.05.
02
1401.11.05.
09
1401.11.06
1401.11.06.
01
1401.11.06.
02
1401.11.06.
09
1401.11.07
1401.11.10
1401.11.11
1401.11.12
1401.11.18
1401.11.18.
01
1401.11.18.
02
1401.11.21
1401.11.26
1401.11.27
1401.11.30
1401.11.31
1401.11.32
1401.11.33
1401.11.34
1401.11.99
1401.12

Descuentos
Descuentos-Pagars
Descuentos-Letras
Descuentos-Otros
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
Crditos a entidades con
corresponde
consolidar
financieros
quienes
estados
Subordinados
No Subordinados
mviles
commodities
comerciales y residenciales
para alquiler
Otros crditos
Proyectos
activos
inmuebles
inmuebles
Crditos a medianas empresas
Son aquellos crditos otorgados a personas naturales y

jurdicas de conformidad con Reglamento para la
214

Provisiones.
las subcuentas 1401.02
Crditos a Microempresas y
1401.01.10 Crditos Corporativos.
1401.12.01
1401.12.02
1401.12.04
1401.12.05
1401.12.05.
01
1401.12.05.
02
1401.12.05.
09
1401.12.06
1401.12.06.
01
1401.12.06.
02
1401.12.06.
09
1401.12.07
1401.12.10
1401.12.11
1401.12.12
1401.12.18
1401.12.18.
01
1401.12.18.
02
1401.12.21
1401.12.26
1401.12.27
1401.12.30
1401.12.31
1401.12.32

Tarjetas de crdito
Descuentos
Descuentos-Pagars
Descuentos-Letras
Descuentos-Otros
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
corresponde
consolidar
financieros
quienes
estados
Subordinados
No Subordinados
Financiacin estructurada de Proyectos
mviles
commodities
215
1401.12.33
1401.12.34
1401.12.99
inmuebles comerciales y residenciales
inmuebles para alquiler
Otros crditos
1401.13
Crditos a pequeas empresas
Son aquellos crditos otorgados a personas naturales y
jurdicas de conformidad con Reglamento para la
Provisiones.
1401.13.01
1401.13.02
1401.13.04
1401.13.05
1401.13.05.
01
1401.13.05.
02
1401.13.05.
09
1401.13.06
1401.13.06.
01
1401.13.06.
02
1401.13.06.
09
1401.13.07
1401.13.10
1401.13.11
1401.13.12
1401.13.18
1401.13.18.
01
1401.13.18.
02
1401.13.21

Tarjetas de crdito
Descuentos
Descuentos-Pagars
Descuentos-Letras
Descuentos-Otros
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease-back
corresponde
consolidar
financieros
quienes
estados
Subordinados
No Subordinados
216
1401.13.26
1401.13.27
1401.13.99

Otros crditos
217
CUENTA
DESCRIPCIN :
1403
CRDITOS REESTRUCTURADOS
En esta cuenta se registran los crditos o

financiamientos directos, cualquiera sea su modalidad,
sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el
proceso de reestructuracin, de concurso ordinario o
preventivo, segn sea el caso, conforme a la Ley
General del Sistema Concursal aprobada mediante la
Ley N 27809.
Los deudores con crditos reestructurados debern ser
clasificados segn las pautas que haya determinado
esta Superintendencia en el Reglamento para la
Provisiones.
Los importes de los crditos reestructurados no
pagados, posteriores a los quince (15) das calendario
de su vencimiento cuando se trate de crditos
a
entidades del sector pblico, intermediarios de valores,
corporativos, a grandes empresas y a medianas
empresas, y a los treinta (30) das cuando se trate de
crditos a pequeas empresas y a microempresas,
deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la
cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de
la deuda.
Tratndose de las operaciones de arrendamiento
financiero y de los contratos de capitalizacin
inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no
amortizada despus de treinta (30) das calendario de
no haberse pagado en la fecha pactada; y se
considerar vencido todo el crdito despus de los
noventa (90) das calendario de incumplimiento.
Se deber determinar el valor presente de los flujos
futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho
valor presente es menor que el valor en libros de la
deuda neto de provisiones, se deber reconocer
inmediatamente provisiones adicionales a las existentes
por la diferencia correspondiente.
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto
de la reestructuracin de deudas debern registrarse
en
la
cuenta
analtica
2901.01.03,
debiendo
previamente extornarse los intereses y comisiones
218
registrados en resultados o en las cuentas de orden,

segn corresponda.
En caso que los crditos
reestructurados sean reclasificados como vigentes, de
acuerdo con las disposiciones contenidas en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los
crditos
registrados en la cuenta 1403 ser
reclasificado a la cuenta 1401, segn corresponda,
cindose a los criterios contables establecidos en este
Manual para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta
analtica
2901.01.03
por
dichos
crditos
ser
reclasificado a la cuenta analtica 2901.01.01.
Para efectos de presentacin en el Balance General, se
deducir del saldo de la cuenta 1403, las cuentas
analticas 2901.01.03 y 2901.04.03.
1403.02
1403.02.06
Prstamos
1403.02.07
1403.02.24 Operaciones RFA
1403.02.27 Crditos inmobiliarios
Crditos a entidades del sector
1403.07
pblico
1403.07.06 Prstamos
1403.07.12 Lease - back
Crditos con intermediarios de
1403.08
valores
1403.08.06 Prstamos
1403.08.12 Lease - back
1403.10
Crditos corporativos
1403.10.06 Prstamos
219
1403.10.11
1403.10.12
1403.10.24
1403.10.27
1403.10.30
1403.10.31
1403.10.32
1403.10.33
1403.10.34
1403.10.99
1403.11
1403.11.06
1403.11.07
1403.11.11
1403.11.12
1403.11.24
1403.11.27
1403.11.30
1403.11.31
1403.11.32
1403.11.33
1403.11.34
1403.11.99
1403.12
1403.12.06
1403.12.07
1403.12.11
1403.12.12
1403.12.24
1403.12.27
1403.12.30
1403.12.31
1403.12.32
Lease - back
Operaciones RFA
Proyectos
mviles
commodities
residenciales
Otros crditos
Prstamos
Lease - back
Operaciones RFA
Proyectos
mviles
commodities
residenciales
Otros crditos
Prstamos
Lease - back
Operaciones RFA
Proyectos
mviles
commodities
220

residenciales
1403.13
1403.13.06 Prstamos
CUENTA
DESCRIPCIN :
1404
CRDITOS REFINANCIADOS
En esta cuenta se registran los crditos o

financiamientos directos, en sus distintas modalidades,
en los que se producen variaciones de plazo y/o monto
del contrato original que obedecen a dificultades en la
capacidad de pago del deudor.
Tambin se considerar un crdito como refinanciado
cuando se produzcan los supuestos de novacin,
conforme con lo establecido en el Reglamento para la
Provisiones.
No se considerarn crditos refinanciados a los crditos
o financiamientos otorgados originalmente bajo la
modalidad o con las caractersticas de lneas de crdito
revolvente debidamente aprobados por el directorio,
comit ejecutivo y/o comit de crditos (segn
corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no
implique que las amortizaciones, cancelaciones y/o pago
de servicios de dichas lneas correspondan a nuevos
financiamientos.
Los deudores con crditos refinanciados debern ser
clasificados segn las pautas que haya determinado
esta Superintendencia en el Reglamento para la
Provisiones.
Los importes de los crditos refinanciados no pagados,
posteriores a los quince (15) das calendario de su
vencimiento cuando se trate de crditos soberanos, a
221
bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del

sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas
del sistema financiero, corporativos, a grandes
empresas y a medianas empresas (crditos de deudores
no minoristas), y a los treinta (30) das cuando se trate
de crditos a pequeas empresas y a microempresas,
deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la
cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de
la deuda.
Tratndose de los crditos de consumo, hipotecario para
vivienda, de las operaciones de arrendamiento
financiero y de los contratos de capitalizacin
inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no
amortizada despus de treinta (30) das calendario de
no haberse pagado en la fecha pactada; y se
considerar vencido todo el crdito despus de los
noventa (90) das calendario de incumplimiento.
Se deber determinar el valor presente de los flujos
futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho
valor presente es menor que el valor en libros de la
deuda neto de provisiones, se deber reconocer
inmediatamente provisiones adicionales a las existentes
por la diferencia correspondiente.
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto
de la refinanciacin de deudas, debern registrarse en
la cuenta analtica 2901.01.04, debiendo previamente
extornarse los intereses y comisiones registrados en
resultados o en las cuentas de orden, segn
corresponda.
En caso que los crditos refinanciados sean
reclasificados como vigentes, de acuerdo con las
disposiciones contenidas en el Reglamento para la
Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la
cuenta 1404 ser reclasificado a la cuenta 1401, segn
corresponda, cindose a los criterios contables
establecidos en este Manual para crditos vigentes, y el
saldo de la cuenta analtica 2901.01.04 por dichos
crditos ser reclasificado a la
cuenta analtica
2901.01.01.
222
Para efectos de presentacin en el Balance General, se

deducir del saldo de la cuenta 1404, las cuentas
analticas 2901.01.04 y 2901.04.04.
1404.02
1404.02.01
1404.02.02
1404.02.04
1404.02.05
Tarjetas de crdito
Descuentos
1404.02.06
1404.02.06
.01
1404.02.06
.02
1404.02.06
.09
1404.02.07
Prstamos
1404.02.10
1404.02.11
1404.02.12
1404.02.24
Otros prstamos
Factoring
Lease-back
Operaciones refinanciadas-RFA

refinanciados conforme con lo sealado en el Decreto
de Urgencia N 059-2000 y sus normas modificatorias y
complementarias.
1404.02.26
1404.02.27
1404.02.99
1404.02.99
.01
1404.02.99
.02
1404.03
1404.03.01
1404.03.02
1404.03.04
1404.03.06
1404.03.06
.01

Otros crditos
Revolventes
No revolventes
Crditos de consumo
Tarjetas de crdito
Prstamos
223
1404.03.06 Prstamos no revolventes para

.02
automviles 25
libre disponibilidad 26
Prstamos
no
revolventes
otorgados bajo convenios elegibles
27
Prstamos
no
revolventes
otorgados
bajo
convenios
no
elegibles 28
1404.03.06 Prstamos revolventes otorgados
.06
bajo convenios 29
1404.03.06
.09
Otros prstamos no revolventes 30
1404.03.13 Pignoraticios
1404.03.99
.01
Revolventes
1404.03.99
.02
No revolventes
Crditos
hipotecarios
para
1404.04
vivienda
1404.04.06
Prstamos
1404.04.06
.01
Prstamos con hipoteca inscrita
1404.04.06
.02
Prstamos sin hipoteca inscrita
1404.04.07
1404.04.08
Prstamos con letras hipotecarias
1404.04.09
Prstamos con cdulas hipotecarias
1404.04.23 Prstamos del Fondo MIVIVIENDA
1404.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados
con recursos de instituciones
financieras
1404.04.25 Otros
crditos
hipotecarios
otorgados con recursos del Fondo
MIVIVIENDA
25

27
28
29
30
26
224

Crditos a bancos multilaterales
1404.05
de desarrollo
1404.05.06 Prstamos
1404.06
Crditos soberanos
1404.06.06 Prstamos
Crditos a entidades del sector
1404.07
pblico
1404.07.01 Avances en cuenta corriente
1404.07.02 Tarjetas de crdito
1404.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.07.05 Descuentos
1404.07.06 Prstamos
1404.07.06
.01
1404.07.06
.02
1404.07.06
.09
Otros prstamos
1404.07.10 Factoring
1404.07.12 Lease - back
1404.07.18 Crditos a entidades con quienes
corresponde
consolidar
estados
financieros
1404.07.18
.01
Subordinados
1404.07.18
.02
No Subordinados
1404.07.26 Crditos- Comercio exterior
Crditos a intermediarios de
1404.08
valores
1404.08.01 Avances en cuenta corriente
1404.08.02 Tarjetas de crdito
1404.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.08.05 Descuentos
1404.08.06 Prstamos
1404.08.06
.01
1404.08.06
.02
1404.08.06
.09
Otros prstamos
225
1404.08.07
1404.08.10
1404.08.11
1404.08.12
1404.08.18
1404.08.18
.01
1404.08.18
.02
1404.08.26
1404.08.27
1404.08.99
Factoring
Lease - back
corresponde
consolidar
financieros
quienes
estados
Subordinados
No Subordinados
Otros crditos
Crditos a empresas del sistema
1404.09
financiero
1404.09.06 Prstamos
1404.09.06
.06
Subordinados
1404.09.06
.07
No Subordinados
1404.09.18 Crditos a entidades con quienes
corresponde
consolidar
estados
financieros
1404.09.18
.01
Subordinados
1404.09.18
.02
No Subordinados
1404.10
1404.10.01
1404.10.02
1404.10.04
1404.10.05
1404.10.06
1404.10.06
.01
1404.10.06
.02
1404.10.06
.09
1404.10.07
1404.10.10
1404.10.11
1404.10.12
1404.10.18
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
corresponde
consolidar
estados
226
financieros
1404.10.18
.01
1404.10.18
.02
1404.10.24
1404.10.26
1404.10.27
1404.10.30
1404.10.31
1404.10.32
1404.10.33
1404.10.34
1404.10.99
1404.11
1404.11.01
1404.11.02
1404.11.04
1404.11.05
1404.11.06
1404.11.06
.01
1404.11.06
.02
1404.11.06
.09
1404.11.07
1404.11.10
1404.11.11
1404.11.12
1404.11.18
1404.11.18
.01
1404.11.18
.02
1404.11.24
1404.11.26
1404.11.27
1404.11.30
Subordinados
No Subordinados
Proyectos
mviles
commodities
residenciales
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
corresponde
consolidar
financieros
quienes
estados
Subordinados
No Subordinados
227
1404.11.31
1404.11.32
1404.11.33
1404.11.34
1404.11.99
1404.12
1404.12.01
1404.12.02
1404.12.04
1404.12.05
1404.12.06
1404.12.06
.01
1404.12.06
.02
1404.12.06
.09
1404.12.07
1404.12.10
1404.12.11
1404.12.12
1404.12.18
1404.12.18
.01
1404.12.18
.02
1404.12.24
1404.12.26
1404.12.27
1404.12.30
1404.12.31
1404.12.32
1404.12.33
1404.12.34
Proyectos
mviles
commodities
residenciales
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
corresponde
consolidar
financieros
quienes
estados
Subordinados
No Subordinados
Proyectos
mviles
commodities
residenciales
228
1404.12.99
1404.13
1404.13.01
1404.13.02
1404.13.04
1404.13.05
1404.13.06
1404.13.06
.01
1404.13.06
.02
1404.13.06
.09
1404.13.07
1404.13.10
1404.13.11
1404.13.12
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease-back
corresponde
consolidar
estados
1404.13.18 financieros
1404.13.18
.01
Subordinados
1404.13.18
.02
No Subordinados
1404.13.24 Operaciones refinanciadas-RFA
1404.13.26 Crditos- Comercio exterior

CUENTA
DESCRIPCIN:
1405 CRDITOS VENCIDOS

En esta cuenta se registra el capital de los crditos
que no han sido cancelados o amortizados por los
obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los crditos
originados por los importes desembolsados por la empresa
ante el incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo
pago ha sido garantizado por la empresa y/o por cartas de
crdito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa.
El plazo para considerar la totalidad del crdito como
vencido es despus de quince (15) das calendario de la
fecha de vencimiento de pago pactado para crditos
soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a
229
entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a

empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes
empresas y a medianas empresas, y de treinta (30) das
calendario para crditos a pequeas empresas y a
microempresas.
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se
considerar como crdito vencido a partir del trigsimo
primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro,
independientemente del monto.
En el caso de los crditos de consumo (revolvente y no
revolvente) e hipotecario para vivienda, se sigue un
tratamiento escalonado para la consideracin de crdito
vencido: despus de los treinta (30) das calendario de no
haber pagado a la fecha pactada, se considerar vencida
slo la porcin no pagada; mientras que despus de los
noventa (90) das calendario de incumplimiento en
cualquiera de las cuotas pactadas, se considerar vencida
la totalidad de la deuda. Igual tratamiento se aplicar para
las operaciones de arrendamiento financiero y contratos
de capitalizacin inmobiliaria, independientemente del tipo
de crdito.
Los crditos por los que la empresa ha iniciado las
acciones judiciales de cobro, deben transferirse a la cuenta
1406 Crditos en cobranza judicial.
La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse
dentro del plazo de noventa (90) das calendario de haber
registrado contablemente el crdito como vencido.
Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente
crditos como vencidos por mayor tiempo del plazo
sealado sin que se haya iniciado el proceso judicial de
cobranza correspondiente, deben ser informadas al
Directorio de la empresa u rgano equivalente en forma
cuatrimestral, debiendo dejar constancia de la presentacin
de dicho informe en las actas respectivas, las cuales
conjuntamente con la informacin de sustento, debern
estar a disposicin de la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP para cuando sta lo requiera.
Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es
aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las
230
subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401

Crditos vigentes y 1404 Crditos refinanciados.
1405.02
1405.02.01
1405.02.02
1405.02.02.
01
1405.02.02.
02
1405.02.02.
09
1405.02.04
1405.02.05
1405.02.05.
01
1405.02.05.
02
1405.02.05.
09
1405.02.06
1405.02.06.
01
1405.02.06.
02
1405.02.06.
09
1405.02.07
1405.02.10
1405.02.11
1405.02.12
1405.02.19
31
Tarjetas de crdito
Tarjetas de crdito por disponibilidad
en efectivo
Tarjetas de crdito por otros conceptos
Sobregiro en cuenta corriente
Descuentos
Descuentos-Pagars
Descuentos-Letras
Descuentos-Otros
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease-back
Crditos refinanciados
1405.02.19.02
1405.02.19.04
corriente
1405.02.19.05
1405.02.19.06
1405.02.19.07
inmobiliaria
1405.02.19.10
1405.02.19.11
financiero
31
Tarjetas de crdito
Sobregiros en
cuenta
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin
Factoring
Arrendamiento
Eliminado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
231
1405.02.19.12
Lease-back
1405.02.19.24
Operaciones RFA
1405.02.19.26
Crditos
comercio
exterior
1405.02.19.27
1405.02.19.99
Otros crditos
1405.02.21 Crditos por liquidar
El registro en esta cuenta corresponde a los importes
desembolsados por la empresa, correspondiente a
operaciones cuyo incumplimiento haba sido garantizado
por la empresa, y no han sido cancelados o formalizados
por plazos mayores a treinta (30) das calendario,
tratndose de crditos a microempresas y a pequeas
empresas; y 15 (quince) das calendario, tratndose de
crditos corporativos y crditos a grandes empresas y
crditos a medianas empresas
1405.02.22
1405.02.22.06
1405.02.22.07
1405.02.22.11
1405.02.22.12
1405.02.22.24
1405.02.22.27
1405.02.22.99
1405.02.26
1405.02.27
1405.02.99
1405.03
1405.03.02
1405.03.02.
01
1405.03.02.
02
1405.03.02.
09
1405.03.04
1405.03.06
1405.03.06.
01
1405.03.06.
02
1405.03.06.
03
1405.03.06.
04
Crditos reestructurados
Prstamos
Lease-back
Operaciones RFA
Otros crditos
Otros crditos
Crditos de consumo
Tarjetas de crdito
Tarjetas de crdito contratadas por
compra
otros conceptos
Prstamos
Prstamos
no
revolventes
para
automviles
Prstamos no revolventes para libre
disponibilidad
Prstamos no revolventes otorgados
bajo convenios elegibles
232
1405.03.06.
05
Prstamos no revolventes otorgados

bajo convenios no elegibles
1405.03.06.06
Prstamos revolventes otorgados bajo convenios 32
1405.03.06.
09
1405.03.11
1405.03.12
1405.03.13

Lease-back
Pignoraticios
1405.03.19
1405.03.19.02 Tarjetas de crdito
1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.03.19.06
Prstamos
1405.03.19.11
1405.03.19.12
Lease-back
1405.03.19.99 Otros crditos
1405.03.99
1405.04
1405.04.06
1405.04.06.01
1405.04.06.02
1405.04.07
1405.04.08
1405.04.09
1405.04.19
1405.04.19.06
1405.04.19.07
1405.04.19.23
1405.04.19.24
Otros crditos
Prstamos
Prstamos
Prstamos del Fondo MIVIVIENDA
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos
1405.04.19.25
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del

Fondo MIVIVIENDA
1405.04.19.99
1405.04.23
1405.04.24
1405.04.25
1405.04.99
1405.05
1405.05.06
1405.05.19
1405.05.19.06
1405.05.19.99
32
Otros crditos
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos

Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
Crditos a bancos
desarrollo
Prstamos
Prstamos
Otros crditos
multilaterales
233
de
1405.05.99
1405.06
1405.06.06
1405.06.19
1405.06.19.06
1405.06.19.99
1405.06.99
1405.07
1405.07.02
1405.07.04
1405.07.05
1405.07.06
1405.07.06.01
1405.07.06.02
1405.07.06.09
1405.07.07
1405.07.10
1405.07.11
1405.07.12
1405.07.18
1405.07.18.01
1405.07.18.02
1405.07.19
1405.07.19.02
1405.07.19.04
1405.07.19.05
1405.07.19.06
1405.07.19.07
1405.07.19.10
1405.07.19.11
1405.07.19.12
1405.07.19.18
1405.07.19.26
1405.07.19.27
1405.07.19.99
1405.07.21
1405.07.22
1405.07.22.06
1405.07.22.07
1405.07.22.11
1405.07.22.12
1405.07.22.18
1405.07.22.26
1405.07.22.27
1405.07.22.99
Otros crditos
Crditos soberanos
Prstamos
Prstamos
Otros crditos
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Factoring
Lease - back
Otros crditos
Prstamos
Lease-back
Otros crditos
234
1405.07.26
1405.07.27
1405.07.99
1405.08
1405.08.02
1405.08.04
1405.08.05
1405.08.06
1405.08.06.01
1405.08.06.02
1405.08.06.09
1405.08.07
1405.08.10
1405.08.11
1405.08.12
1405.08.18

Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
corresponde
consolidar
estados
financieros
1405.08.18.01 Subordinados
1405.08.18.02 No Subordinados
1405.08.19
1405.08.19.
Tarjetas de crdito
02
1405.08.19.
Descuentos
04
Prstamos
1405.08.19.
05
Factoring
1405.08.19.
06
Lease - back
1405.08.19.
07
corresponde
1405.08.19.
10
1405.08.19.
11
Otros crditos
1405.08.19.
12
1405.08.19.
18
1405.08.19.
26
1405.08.19.
27
1405.08.19.
99
1405.08.21

235
1405.08.22
1405.08.26
1405.08.27
1405.08.99
1405.09
1405.09.06
1405.09.06.0
6
1405.09.06.0
7
1405.09.18
1405.09.18.0
1
1405.09.18.0
2
1405.09.19
1405.09.19.0
6
1405.09.19.1
8
1405.09.19.9
9
1405.09.99
1405.10
1405.10.02
1405.10.04
1405.10.05
1405.10.06
1405.10.06.0
1
1405.10.06.0
2
1405.10.06.0
9
1405.10.07
1405.10.10
1405.10.11
1405.10.12
1405.10.18
1405.10.18.0
1
1405.10.18.0
2
1405.10.19
Otros crditos
Crditos a empresas del
financiero
Prstamos
sistema
Subordinados
No Subordinados
Crditos
a
entidades
con
quienes
corresponde consolidar estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Prstamos
Crditos
a
entidades
con
quienes
Otros crditos
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
corresponde
consolidar
financieros
quienes
estados
Subordinados
No Subordinados
236
1405.10.19.0
2
1405.10.19.0
4
1405.10.19.0
5
1405.10.19.0
6
1405.10.19.0
7
1405.10.19.1
0
1405.10.19.1
1
1405.10.19.1
2
1405.10.19.1
8
1405.10.19.2
4
1405.10.19.2
6
1405.10.19.2
7
1405.10.19.3
0
1405.10.19.3
1
1405.10.19.3
2
1405.10.19.3
3
1405.10.19.3
4
1405.10.19.9
9
1405.10.21
1405.10.22
1405.10.22.0
6
1405.10.22.0
7
1405.10.22.1
1
1405.10.22.1
2
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Factoring
Lease - back
Crditos a
corresponde
financieros
entidades con
consolidar
quienes
estados
Operaciones RFA
Crditos-comercio exterior
Financiacin estructurada de proyectos
mviles
Financiacin
estructurada
de
commodities
Financiacin estructurada de inmuebles
para alquiler
Otros crditos
Prstamos
Lease-back
237
1405.10.22.2
4
1405.10.22.2
6
1405.10.22.2
7
1405.10.22.9
9
1405.10.26
1405.10.27
1405.10.30
1405.10.31
1405.10.32
1405.10.33
1405.10.34
1405.10.99
1405.11
1405.11.02
1405.11.04
1405.11.05
1405.11.06
1405.11.06.0
1
1405.11.06.0
2
1405.11.06.0
9
1405.11.07
1405.11.10
1405.11.11
1405.11.12
1405.11.18
1405.11.18.0
1
1405.11.18.0
2
1405.11.19
1405.11.19.0
2
1405.11.19.0
4
1405.11.19.0
Operaciones RFA
Otros crditos
mviles
commodities
para alquiler
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
Subordinados
No subordinados
Tarjetas de crdito
Descuentos
238
5
1405.11.19.0
6
1405.11.19.0
7
1405.11.19.1
0
1405.11.19.1
1
1405.11.19.1
2
1405.11.19.1
8
1405.11.19.2
4
1405.11.19.2
6
1405.11.19.2
7
1405.11.19.3
0
1405.11.19.3
1
1405.11.19.3
2
1405.11.19.3
3
1405.11.19.3
4
1405.11.19.9
9
1405.11.21
1405.11.22
1405.11.22.0
6
1405.11.22.0
7
1405.11.22.1
1
1405.11.22.1
2
1405.11.22.1
8
1405.11.22.2
4
1405.11.22.2
Prstamos
Factoring
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
Operaciones RFA
mviles
Financiacin estructurada de commodities
para alquiler
Otros crditos
Prstamos
Lease-back
Crditos
a
entidades
con
quienes
Operaciones RFA
239
6
1405.11.22.2
7
1405.11.22.9
9
1405.11.26
1405.11.27
1405.11.30
1405.11.31
1405.11.32
1405.11.33
1405.11.34
1405.11.99
1405.12
1405.12.02
1405.12.04
1405.12.05
1405.12.06
1405.12.06.0
1
1405.12.06.0
2
1405.12.06.0
9
1405.12.07
1405.12.10
1405.12.11
1405.12.12
1405.12.18
1405.12.18.0
1
1405.12.18.0
2
1405.12.19
1405.12.19.0
2
1405.12.19.0
4
1405.12.19.0
5
1405.12.19.0
6
Otros crditos
mviles
commodities
para alquiler
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
corresponde
consolidar
financieros
quienes
estados
Subordinados
No subordinados
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
240
1405.12.19.0
7
1405.12.19.1
0
1405.12.19.1
1
1405.12.19.1
2
1405.12.19.1
8
1405.12.19.2
4
1405.12.19.2
6
1405.12.19.2
7
1405.12.19.3
0
1405.12.19.3
1
1405.12.19.3
2
1405.12.19.3
3
1405.12.19.3
4
1405.12.19.9
9
1405.12.21
1405.12.22
1405.12.22.0
6
1405.12.22.0
7
1405.12.22.1
1
1405.12.22.1
2
1405.12.22.2
4
1405.12.22.2
6
1405.12.22.2
7
1405.12.22.3
Factoring
Lease - back
Crditos a
corresponde
financieros
entidades con
consolidar
quienes
estados
Operaciones RFA
Financiacin estructurada
mviles
commodities
y residenciales
de Proyectos
de activos
de
de inmuebles comerciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler

Otros crditos
Prstamos
Lease-back
Operaciones RFA
241
0
1405.12.22.3
1
1405.12.22.3
2
1405.12.22.3
3
1405.12.22.3
4
1405.12.22.9
9
1405.12.26
1405.12.27
1405.12.30
1405.12.31
1405.12.32
1405.12.33
1405.12.34
1405.12.99
1405.13
1405.13.02
1405.13.04
1405.13.05
1405.13.06
1405.13.06.0
1
1405.13.06.0
2
1405.13.06.0
9
1405.13.07
1405.13.10
1405.13.11
1405.13.12
1405.13.18
1405.13.18.0
1
1405.13.18.0
2
1405.13.19
1405.13.19.0
2
1405.13.19.0
4
Financiacin estructurada de activos mviles

Financiacin estructurada de inmuebles comerciales
y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
y residenciales
Proyectos
activos mviles
commodities
inmuebles comerciales
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease-back
corresponde
Subordinados
No subordinados
Tarjetas de crdito
242
1405.13.19.0
5
1405.13.19.0
6
1405.13.19.0
7
1405.13.19.1
0
1405.13.19.1
1
1405.13.19.1
2
1405.13.19.1
8
1405.13.19.2
4
1405.13.19.2
6
1405.13.19.2
7
1405.13.19.9
9
1405.13.21
1405.13.22
1405.13.22.0
6
1405.13.22.0
7
1405.13.22.1
1
1405.13.22.1
2
1405.13.22.2
4
1405.13.22.2
6
1405.13.22.2
7
1405.13.22.9
9
1405.13.26
1405.13.27
1405.13.99
Descuentos
Prstamos
Factoring
Lease - back
corresponde
Operaciones RFA
Otros Crditos
Prstamos
Lease-back
Operaciones RFA
Otros crditos
Otros crditos
243
CUENTA
DESCRIPCIN:
1406
CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
En esta cuenta se registra el capital de los crditos

a partir de la fecha en que se inicia el proceso judicial
para su recuperacin.
Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta
es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las
subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401
Crditos vigentes, 1403 Crditos reestructurados,
1404 Crditos refinanciados y 1405 Crditos
vencidos.
Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los
rendimientos devengados (intereses y comisiones
generados por la consecucin de estos crditos), se
registrarn en las respectivas cuentas de orden.
1406.02
1406.02.01
1406.02.02
1406.02.02.
01
1406.02.02.
02
1406.02.02.
09
1406.02.04
1406.02.05
1406.02.05.
01
1406.02.05.
02
1406.02.05.
09
1406.02.06
1406.02.06.
01
1406.02.06.
02
1406.02.06.
33
33
Tarjetas de crdito
Tarjetas de crdito por disponibilidad en
efectivo
Tarjetas de crdito por otros conceptos
Descuentos
Descuentos-Pagars
Descuentos-Letras
Descuentos-Otros
Prstamos
Otros prstamos
244
09
1406.02.07
1406.02.10
1406.02.11
1406.02.12
1406.02.19
Factoring
Lease-back
1406.02.19.02
Tarjetas de crdito
1406.02.19.04
Sobregiros
en
cuenta
corriente
1406.02.19.05
Descuentos
1406.02.19.06
Prstamos
1406.02.19.07
1406.02.19.10
Factoring
1406.02.19.11
1406.02.19.12
Lease-back
1406.02.19.24
Operaciones RFA
1406.02.19.26
Crditos comercio exterior
1406.02.19.27
1406.02.19.99
Otros crditos
1406.02.21 Crditos por liquidar
1406.02.22 Crditos reestructurados
1406.02.22.06
Prstamos
1406.02.22.07
1406.02.22.11
1406.02.22.12
Lease-back
1406.02.22.24
Operaciones RFA
1406.02.22.27
1406.02.22.99
Otros crditos
1406.02.26
1406.02.27
1406.02.99
1406.03
1406.03.02
1406.03.02.
01
1406.03.02.
02
1406.03.02.
09
1406.03.04
1406.03.06
1406.03.06.
01
1406.03.06.

Otros crditos
Crditos de consumo
Tarjetas de crdito
compra
Tarjetas de crdito contratadas por otros
conceptos
Prstamos
Prstamos
no
revolventes
para
245
02
1406.03.06.
03
1406.03.06.
04
1406.03.06.
05
automviles
Prstamos no revolventes para libre
disponibilidad
Prstamos no revolventes otorgados bajo
convenios elegibles
Prstamos no revolventes otorgados bajo
convenios no elegibles
1406.03.06.06
Prstamos revolventes otorgados bajo convenios 34
1406.03.06.
09
1406.03.11
1406.03.12
1406.03.13

Lease-back
Pignoraticios
1406.03.19 Crditos refinanciados

1406.03.19.06
Prstamos
1406.03.19.11
1406.03.19.12
Lease-back
1406.03.19.99
Otros crditos
1406.03.99
Otros crditos
1406.04
1406.04.06

Prstamos
1406.04.06.
01
1406.04.06.
02
1406.04.07
1406.04.08
1406.04.09
1406.04.19
1406.04.19.
06
1406.04.19.
07
1406.04.19.
23
1406.04.19.
24
1406.04.19.
25
1406.04.19.
34

Prstamos
Prstamos MIVIVIENDA otorgados
recursos de instituciones financieras
con
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos

del Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
246
99
1406.04.23
1406.04.24
1406.04.25
1406.04.99
1406.05
1406.05.06
1406.05.19
1406.05.19.
06
1406.05.19.
99
1406.05.99
1406.06
1406.06.06
1406.06.19
1406.06.19.
06
1406.06.19.
99
1406.06.99
1405.07
1406.07.02
1406.07.04
1406.07.05
1406.07.06
1406.07.06.
01
1406.07.06.
02
1406.07.06.
09
1406.07.07
1406.07.10
1406.07.11
1406.07.12
1406.07.18
1406.07.18.
01
1406.07.18.

Prstamos MIVIVIENDA otorgados
recursos de instituciones financieras
con
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos

del Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
Crditos a bancos multilaterales de

desarrollo
Prstamos
Prstamos
Otros crditos
Otros crditos
Crditos soberanos
Prstamos
Prstamos
Otros crditos
Otros crditos
Crditos a entidades del
pblico
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
sector
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
corresponde consolidar EEFF
quienes
Subordinados
No subordinados
247
02
1406.07.19 Crditos refinanciados
1406.07.19.
02
Tarjetas de crdito
1406.07.19.
04
1406.07.19.
05
Descuentos
1406.07.19.
06
Prstamos
1406.07.19.
07
1406.07.19.
10
Factoring
1406.07.19.
11
1406.07.19.
12
Lease - back
1406.07.19. Crditos
a
entidades
con
18
1406.07.19. Crditos- Comercio exterior
26
1406.07.19.27
1406.07.19.
99
Otros crditos
1406.07.21
1406.07.22
1406.07.22.
06
1406.07.22.
07
1406.07.22.
11
1406.07.22.
12
1406.07.22.
18
1406.07.22.
26
1406.07.22.
27
1406.07.22.
99
1406.07.26
1406.07.27
1406.07.99
quienes

Prstamos
Lease-back
Crditos
a
entidades
con
corresponde
quienes
Otros crditos
Otros crditos
248
1406.08
1406.08.02
1406.08.04
1406.08.05
1406.08.06
1406.08.06.
01
1406.08.06.
02
1406.08.06.
09
1406.08.07
1406.08.10
1406.08.11
1406.08.12
1406.08.18
1406.08.18.
01
1406.08.18.
02
1406.08.19
1406.08.19.
02
1406.08.19.
04
Crditos con intermediarios de valores

Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
Subordinados
No subordinados
Tarjetas de crdito
1406.08.19.
05
Descuentos
1406.08.19.
06
Prstamos
1406.08.19.
07
1406.08.19.10
Factoring
1406.08.19.
11
1406.08.19.
12
Lease - back
1406.08.19. Crditos
a
entidades
con
18
1406.08.19.
26
1406.08.19.
27
1406.08.19.
99
Otros crditos
1406.08.21
1406.08.22 Crditos reestructurados
quienes
249
1406.08.26
1406.08.27
1406.08.99
1406.09
1406.09.06
1406.09.06.
06
1406.09.06.
07
1406.09.18
1406.09.18.
01
1406.09.18.
02
1406.09.19
1406.09.19.
06
1406.09.19.
18
1406.09.19.
99
1406.09.99
1406.10
1406.10.02
1406.10.04
1406.10.05
1406.10.06
1406.10.06.
01
1406.10.06.
02
1406.10.06.
09
1406.10.07
1406.10.10
1406.10.11
1406.10.12
1406.10.18
1406.10.18.
01
1406.10.18.
02

Otros crditos
Crditos con empresas del sistema
financiero
Prstamos
Subordinados
No subordinados
Crditos
a
entidades
corresponde consolidar
estados financieros
con
quienes
con
quienes
Subordinados
No Subordinados
Prstamos
Crditos
a
entidades
estados financieros
Otros crditos
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
Crditos
a
entidades
estados financieros
con
quienes
Subordinados
No Subordinados
250
1406.10.19
1406.10.19.
02
1406.10.19.
04
1406.10.19.
05
1406.10.19.
06
1406.10.19.
07
1406.10.19.
10
1406.10.19.
11
1406.10.19.
12
1406.10.19.
18
1406.10.22.
24
1406.10.19.
26
1406.10.19.
27
1406.10.19.
30
1406.10.19.
31
1406.10.19.
32
1406.10.19.
33
1406.10.19.
34
1406.10.19.
99
1406.10.21
1406.10.22
1406.10.22.
06
1406.10.22.
07
1406.10.22.
11
1406.10.22.
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Factoring
Lease - back
Crditos
a
entidades
estados financieros
con
quienes
Operaciones RFA
mviles
para alquiler
Otros crditos
Prstamos
Lease-back
251
12
1406.10.22.
24
1406.10.22.
26
1406.10.22.
27
1406.10.22.
99
1406.10.26
1406.10.27
1406.10.30
1406.10.31
1406.10.32
1406.10.33
1406.10.34
1406.10.99
1406.11
1406.11.02
1406.11.04
1406.11.05
1406.11.06
1406.11.06.
01
1406.11.06.
02
1406.11.06.
09
1406.11.07
1406.11.10
1406.11.11
1406.11.12
1406.11.18
1406.11.18.
01
1406.11.18.
02
1406.11.19
1406.11.19.
02
Operaciones RFA
Otros crditos
mviles
para alquiler
Otros crditos
Proyectos
activos
commodities
inmuebles
inmuebles

Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
Crditos
a
entidades
estados financieros
con
quienes
Subordinados
No Subordinados
Tarjetas de crdito
252
1406.11.19.
04
1406.11.19.
05
1406.11.19.
06
1406.11.19.
07
1406.11.19.
10
1406.11.19.
11
1406.11.19.
12
1406.11.19.
18
1406.11.19.
24
1406.11.19.
26
1406.11.19.
27
1406.11.19.
30
1406.11.19.
31
1406.11.19.
32
1406.11.19.
33
1406.11.19.
34
1406.11.19.
99
1406.11.21
1406.11.22
1406.11.22.
06
1406.11.22.
07
1406.11.22.
11
1406.11.22.
12
1406.11.22.
18

Descuentos
Prstamos
Factoring
Lease - back
Crditos
a
entidades
estados financieros
con
quienes
Operaciones RFA
mviles
para alquiler
Otros crditos
Prstamos
Lease-back
Crditos
a
entidades
con
quienes
253
estados financieros
1406.11.22.
24
1406.11.22.
26
1406.11.22.
27
1406.11.22.
99
1406.11.26
1406.11.27
1406.11.30
1406.11.31
1406.11.32
1406.11.33
1406.11.34
1406.11.99
1406.12
1406.12.02
1406.12.04
1406.12.05
1406.12.06
1406.12.06.
01
1406.12.06.
02
1406.12.06.
09
1406.12.07
1406.12.10
1406.12.11
1406.12.12
1406.12.18
1406.12.18.
01
1406.12.18.
02
1406.12.19
1406.12.19.
02
1406.12.19.
Operaciones RFA
Otros crditos
mviles
para alquiler
Otros crditos
Proyectos
activos
commodities
inmuebles
inmuebles

Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
Subordinados
No Subordinados
Tarjetas de crdito
254
04
1406.12.19.
05
1406.12.19.
06
1406.12.19.
07
1406.12.19.
10
1406.12.19.
11
1406.12.19.
12
1406.12.19.
18
1406.12.19.
24
1406.12.19.
26
1406.12.19.
27
1406.12.19
.30
1406.12.19
.31
1406.12.19
.32
1406.12.19
.33
1406.12.19.
34
1406.12.19.
99
1406.12.21
1406.12.22
1406.12.22.
06
1406.12.22.
07
1406.12.22.
11
1406.12.22.
12
Descuentos
Prstamos
Factoring
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
Operaciones RFA
35
Financiacin
estructurada de activos
mviles 36
Financiacin
estructurada
de
commodities 37
comerciales y residenciales 38
para alquiler 39
Otros crditos
Prstamos
Lease-back
35

37
38
39
36
255
1406.12.22.
24
1406.12.22.
26
1406.12.22.
27
1406.12.22.
99
1406.12.26
1406.12.27
1406.12.30
1406.12.31
1406.12.32
1406.12.33
1406.12.34
1406.12.99
1406.13
1406.13.02
1406.13.04
1406.13.05
1406.13.06
1406.13.06.
01
1406.13.06.
02
1406.13.06.
09
1406.13.07
1406.13.10
1406.13.11
1406.13.12
1406.13.18
1406.13.18.
01
1406.13.18.
02
1406.13.19
Operaciones RFA
Otros crditos
Financiacin estructurada de Proyectos 40
mviles 41
Financiacin
estructurada
de
commodities 42
comerciales y residenciales 43
para alquiler 44
Otros crditos
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Otros prstamos
Factoring
Lease-back
Crditos
a
entidades
con
quienes
Subordinados
No Subordinados
40

42
43
44
41
256
1406.13.19.
02
1406.13.19.
04
1406.13.19.
05
1406.13.19.
06
1406.13.19.
07
1406.13.19.
10
1406.13.19.
11
1406.13.19.
12
1406.13.19.
18
1406.13.19.
24
1406.13.19.
26
1406.13.19.
27
1406.13.19.
99
1406.13.21
1406.13.22
1406.13.22.
06
1406.13.22.
07
1406.13.22.
11
1406.13.22.
12
1406.13.22.
24
1406.13.22.
26
1406.13.22.
27
1406.13.22.
99
1406.13.26
1406.13.27
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Factoring
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
Operaciones RFA
Otros Crditos
Prstamos
Lease-back
Operaciones RFA
Otros crditos
257
1406.13.99
DINMICA
DBITOS:
Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406

-
CRDITOS:
Otros crditos
Por los desembolsos de los crditos, en sus distintos

tipos y
modalidades, incluyendo los crditos
reestructurados y refinanciados aprobados por las
distintas instancias de la administracin de la
empresa.
Por las notas de cargo por intereses, comisiones y
gastos sobre cuentas corrientes deudoras de
acuerdo a lo pactado y en el caso de los prstamos
contratados en esos trminos.
Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos
crditos otorgados bajo el sistema de operaciones de
capitales reajustables.
Por las transferencias entre las distintas cuentas de
este rubro de acuerdo a la situacin de recuperacin
de los crditos y aprobados por las distintas
instancias de la administracin de la empresa.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
Por el precio al contado de los bienes sujetos a
contratos de capitalizacin inmobiliaria.
Por las amortizaciones de los crditos en sus
distintas modalidades.
Por las transferencias entre las distintas cuentas de
este rubro de acuerdo con la situacin de
recuperabilidad de los crditos.
Por los crditos castigados con cargo a la provisin
respectiva.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos
en moneda extranjera.
258
CUENTA
DESCRIPCIN:
1408
RENDIMIENTOS DEVENGADOS
DE CRDITOS VIGENTES
En esta cuenta se registran los rendimientos
devengados de los crditos directos vigentes, as como
los rendimientos de los crditos refinanciados y
reestructurados reclasificados como vigentes, conforme
el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Los rendimientos correspondientes a los crditos
vencidos, reestructurados, refinanciados en cobranza
judicial y los rendimientos de crditos castigados se
registrarn en las respectivas cuentas de orden.
SUBCUENTAS:
1408.02
1408.03
1408.04
1408.05
1408.06
1408.07
1408.08
1408.09
1408.10
1408.11
1408.12
1408.13
Rendimientos devengados por crditos

microempresas
consumo
hipotecarios para vivienda
bancos multilaterales de desarrollo
soberanos
entidades del sector pblico
intermediarios de valores
empresas del sistema financiero
corporativos
grandes empresas
medianas empresas
pequeas empresas
a
de
a
a
a
a
a
a
DINMICA
259
DBITOS:
CRDITOS:
Por los rendimientos devengados por los crditos

vigentes.
moneda extranjera.
Por el importe de los rendimientos devengados
cobrados.
Por la reversin y transferencias de rendimientos
devengados por crditos vigentes, cuando los
crditos se transfieren a crditos vencidos,
reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos
en moneda extranjera.
260
CUENTA
DESCRIPCIN:
1409
CRDITOS)
(PROVISIONES
PARA
En esta cuenta se registran las provisiones

genricas y especficas por crditos directos conforme
con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la
Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por
riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas
adicionales referidas a la administracin inadecuada del
riesgo de sobreendeudamiento conforme a las
disposiciones emitidas por esta Superintendencia.
Las provisiones debern constituirse en la misma
moneda en que fueron pactados los crditos que la
originan.

(Provisiones
para
crditos
a
1409.02
microempresas)
1409.02.01 Provisin especfica
1409.02.02 Provisin genrica obligatoria
1409.02.02
.01
Componente fijo
1409.02.02
.02
Componente procclico
1409.02.03 Provisin genrica voluntaria
Provisin
para
valuacin-Operaciones
1409.02.04 refinanciadas y reestructuradas
1409.02.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
Provisin
genrica
por
1409.02.06 sobreendeudamiento
(Provisiones
para
crditos
de
1409.03
consumo)
261
1409.03.01
1409.03.02
1409.03.02
.01
1409.03.02
.02
1409.03.03
1409.03.04
1409.03.05
1409.03.06
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Provisin genrica voluntaria
Provisin
para
refinanciadas y reestructuradas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
Provisin
genrica
por
sobreendeudamiento
(Provisiones
para
crditos
hipotecarios para vivienda)
Provisin especfica
1409.04
1409.04.01
1409.04.02
1409.04.02
.01
Componente fijo
1409.04.02
.02
Provisin
para
(Provisin para crditos a bancos
1409.05
multilaterales de desarrollo)
1409.05.02
.01
Componente fijo
1409.05.02
.02
Provisin
para
1409.06
(Provisin para crditos soberanos)
1409.06.02
.01
Componente fijo
1409.06.02
.02
Provisin
para
1409.07
(Provisin para crditos a entidades
262
1409.07.01
1409.07.02
1409.07.02
.01
1409.07.02
.02
1409.07.03
1409.07.04
1409.07.05
del sector pblico)

Provisin especfica
Componente fijo
Provisin
para
(Provisiones
para
crditos
a
intermediarios de valores)
Provisin especfica
1409.08
1409.08.01
1409.08.02
1409.08.02
.01
Componente fijo
1409.08.02
.02
Provisin
para
(Provisiones
para
crditos
a
1409.09
empresas del sistema financiero)
1409.09.02
.01
Componente fijo
1409.09.02
.02
Provisin
para
(Provisiones
para
crditos
1409.10
corporativos)
1409.10.02
.01
Componente fijo
1409.10.02
.02
Provisin
para
1409.11
(Provisiones para crditos a grandes
263
1409.11.01
1409.11.02
1409.11.02
.01
1409.11.02
.02
1409.11.03
1409.11.04
1409.11.05
empresas)
Provisin especfica
Componente fijo
Provisin
para
(Provisiones
para
crditos
a
medianas empresas)
Provisin especfica
1409.12
1409.12.01
1409.12.02
1409.12.02
.01
Componente fijo
1409.12.02
.02
Provisin
para
(Provisiones
para
crditos
a
1409.13
pequeas empresas)
1409.13.02
.01
Componente fijo
1409.13.02
.02
Provisin
para
Provisin
genrica
por
1409.13.06 sobreendeudamiento
DINMICA
DBITOS:
Por la reversin de provisiones.

Por la aplicacin de los saldos de las provisiones
acumuladas correspondientes a los saldos de los
crditos castigados o retirados del activo.
264
CRDITOS:
Por la actualizacin de los saldos en moneda

extranjera.
Por la constitucin de provisiones conforme con lo

dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones.
Por la constitucin de provisiones por riesgo
cambiario crediticio.
Por la constitucin de provisiones correspondientes a
la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento.
extranjera.
265
RUBRO
DESCRIPCIN:
15
CUENTAS POR COBRAR
Comprende las cuentas que representan

derechos por cobrar
provenientes de operaciones con instrumentos financieros derivados;
venta de bienes y servicios y fideicomisos; pagos efectuados por
cuenta de terceros; y cuentas por cobrar diversas. Incluye las
comisiones devengadas por la prestacin de servicios.
Tambin comprende los rendimientos devengados generados por las
cuentas de este rubro y las provisiones que se constituyen para cubrir
riesgos de irrecuperabilidad.
Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de
este rubro se mostrar deducido de la cuenta 1509 (Provisiones para
cuentas por cobrar).
TRATAMIENTO PARA LOS PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 45

El tratamiento contable de los productos financieros derivados se ceir a lo estipulado a
continuacin, el cual recoge aspectos esenciales de la Norma Internacional de Contabilidad
(NIC) N 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin vigente en el Per. Por
consiguiente, resulta de aplicacin dicha NIC y su Gua, en lo que no se oponga al
tratamiento expuesto a continuacin.
Clasificacin de los Productos Financieros Derivados
Al inicio, los productos financieros derivados debern ser clasificados en una de las
siguientes dos categoras:
(a) Productos financieros derivados para negociacin; o,
(b) Productos financieros derivados con fines de cobertura contable.
45
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente fue
modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008
266
Reconocimiento inicial
Todos los productos financieros derivados debern ser registrados en el Balance General a
su valor razonable, en la fecha de negociacin o contratacin.
Simultneamente debern ser registrados en las cuentas 7106 y 7206 denominados
Productos Financieros Derivados o en las cuentas del rubro 83 y en la cuenta 8409, segn
correspondan, a su valor nominal o valor par. El registro se har por contrato. Todos los
contratos denominados en moneda extranjera debern ser registrados al tipo de cambio spot.
Cuando un contrato involucre dos monedas distintas a la moneda nacional (operacin
cruzada), se tratar como una compra o una venta dependiendo de la posicin (larga o corta,
respectivamente) en la moneda diferente al dlar americano (para posiciones en dlares
americanos y en otra moneda extranjera) o en la moneda en que est expresado el monto
nominal pactado (para posiciones en dos monedas extranjeras diferentes al dlar
americano).
Reconocimiento y valoracin posterior
(a)
Productos financieros derivados para negociacin
Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros
derivados para negociacin se contabilizarn en las subcuentas de las cuentas de
ingresos y gastos, 5109.16 Ingresos por Productos Financieros Derivados para
Negociacin y 4109.16 Gastos por Productos Financieros Derivados para
Negociacin, teniendo como contrapartida las cuentas 1502 Productos Financieros
Derivados para Negociacin 2502 Productos Financieros Derivados para
Negociacin, segn corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente.
Las ganancias y prdidas por diferencia de cambio se registrarn en las subcuentas
y 5108.02 y 4108.02, respectivamente.
Tratndose de opciones, las primas compradas registradas en las cuentas activas
correspondientes se medirn al valor razonable, registrndose posteriormente las
fluctuaciones por valor razonable como un gasto en la subcuenta 4109.16, con abono
a la cuenta activa contabilizada inicialmente. En caso de primas pagadas, stas se
registrarn inicialmente en las cuentas pasivas correspondientes y se medirn al
valor razonable, registrndose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable
como un ingreso en la subcuenta 5109.16 con cargo a la cuenta pasiva contabilizada
inicialmente.
(b)
Productos financieros derivados con fines de cobertura contable

Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros
derivados con fines de cobertura se registrarn dependiendo el tipo de cobertura
contable, que se describe en el siguiente acpite.
Coberturas Contables
Las coberturas contables pueden ser de dos tipos:
1. Cobertura de valor razonable
2. Cobertura de flujo de efectivo
1.
Coberturas de valor razonable

En una cobertura contable de valor razonable, tanto el producto financiero derivado
como la partida cubierta son valorizados y reconocidos al valor razonable, afectando
las cuentas de ingresos y gastos, contabilizndose de la siguiente manera:
267
i)
Las ganancias o prdidas producto de las variaciones del valor razonable del
producto financiero derivado se reconocen en los resultados del ejercicio,
registrndose en las cuentas analticas 5109.17.01 y 4109.17.01, teniendo como
contrapartida las subcuentas 1503.01 y 2503.01, segn corresponda a un ingreso
o un gasto, respectivamente.
ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, que es un activo o pasivo
financiero, producto de las variaciones en el valor razonable, se reconocer en
los resultados del ejercicio, registrndose los ajustes en las cuentas analticas
5109.24.01 y 4109.24.01, teniendo como contrapartida las cuentas de activos y
pasivos correspondientes de las partidas cubiertas.
La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros
derivados se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente.
Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters de un Portafolio
(Macro-coberturas)
En una cobertura de valor razonable que califique como macro-cobertura, el
tratamiento ser el siguiente:
i) Los ajustes de valor razonable del producto financiero derivado se reconocern
como ganancias o prdidas registrndose en las cuentas analticas 5109.17.03 y
4109.17.03, teniendo como contrapartida las cuentas 1503.03 y 2503.03, segn
corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente.
ii)
La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, producto de las

variaciones en el valor razonable, se reconocer en los resultados del ejercicio,
registrndose los ajustes en las cuentas analticas 5109.24.03 y 4109.24.03,
teniendo como contrapartida las cuentas 1501 y 2501, respectivamente.

derivados se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente.
2.
Coberturas de Flujos de Efectivo

En una cobertura contable de flujo de efectivo, el producto financiero derivado es
valorizado y reconocido al valor razonable, pudiendo afectar tanto la cuenta
patrimonial como las cuentas de ingresos y gastos, contabilizndose de la siguiente
manera:
i) La parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero
derivado se reconoce en la cuenta patrimonial, cuenta 3605 Resultado no
realizado por coberturas de flujos de efectivo, teniendo como contrapartida las
subcuentas 1503.02 y 2503.02 denominadas Coberturas de flujos de efectivo,
segn corresponda a una ganancia o una prdida, respectivamente.
Dicho ajuste corresponder al menor valor, en trminos absolutos, entre: a) la
valorizacin de los productos financieros derivados, acumulado desde el inicio de
la cobertura; y, b) el cambio acumulado desde el inicio de la cobertura del valor
razonable de los flujos de caja esperados de la partida cubierta.
ii)
La parte inefectiva del producto financiero derivado deber reconocerse en las

cuentas de ingresos y gastos, cuentas analticas 5109.17.02 y 4109.17.02
denominadas Coberturas de Flujo de Efectivo, teniendo como contrapartida las
cuentas 1503.02. y 2503.02 denominadas Coberturas de flujos de efectivo,
segn corresponda a una ganancia o una prdida, respectivamente.
268
Las ganancias y prdidas reconocidas en la cuenta patrimonial 3605 afectarn las

cuentas de resultados afectando el Estado de Ganancias y Prdidas, en los mismos
perodos en que se reconocen en resultados las partidas cubiertas. Para tal efecto se
seguir el tratamiento que se seala a continuacin:
a)
Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase ser un activo o pasivo
financiero, la prdida o ganancia reconocida en cuentas patrimoniales se
reconocern en las cuentas de gastos o ingresos, afectando el Estado de
Ganancias y Prdidas, en el perodo o perodos en que se devenguen los
intereses del activo o pasivo financiero asociado, contabilizndose en las
mismas cuentas de ingresos o gastos de la partida cubierta. En caso que
existiese evidencia que parte o el total del monto reconocido en el patrimonio
no se recuperar, el monto que no se espere recuperar ser reconocido en
el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5109.17.02
4109.17.02 segn corresponda.
b)
Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase en un activo o pasivo
no financiero, la prdida o ganancia reconocida en el patrimonio se incluir
en el costo de adquisicin del activo o pasivo no financiero. De esta manera,
las ganancias y prdidas contabilizadas en cuentas patrimoniales se
transferirn a las cuentas del activo o pasivo, incrementando o disminuyendo
el costo de dicho activo, segn corresponda.
c)
En el caso de coberturas de flujo de efectivo distintas a las sealadas en a) y
b), los importes reconocidos en cuentas patrimoniales se reconocern en las
cuentas de resultados en el perodo o perodos en los que la operacin
cubierta prevista afecte el resultado, afectando las cuentas de ingresos y
gastos de las partidas cubiertas.
derivados que forman parte de una cobertura de flujo de efectivo se contabilizarn en
las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente.
3.
Interrupcin prospectiva de la contabilizacin de cobertura

Si el producto de cobertura venciese, fuera vendido, resuelto o ejercido, o la
cobertura deje de cumplir los requisitos para contabilizar como cobertura, se seguir
el siguiente tratamiento, de manera prospectiva:
Cobertura de valor razonable
a)
El monto del ajuste producto de contabilizar al valor razonable las partidas
cubiertas que se contabilizan mediante el costo amortizado, se amortizar
contra resultados del ejercicio siguiendo el mtodo de la tasa de inters
efectiva, recalculada en la fecha que comience la amortizacin.
b)
Excepcionalmente, en el caso que se trate de una cobertura de valor
razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas),
cuando sea impracticable la amortizacin utilizando la tasa de inters
efectiva, la amortizacin se realizar linealmente.
Cobertura de flujo de efectivo
a)
La ganancia prdida contabilizada en cuentas patrimoniales se mantendr en
dichas cuentas hasta que la transaccin prevista tenga lugar. Cuando ello
ocurra, se seguirn los criterios indicados en a), b) y c) del acpite 2 de
cobertura de flujo de efectivo, sealado anteriormente.
b)
Si no se espera que la transaccin prevista ocurra, la ganancia o prdida
contabilizada en cuentas patrimoniales se reconocer en el resultado del
ejercicio, en las cuentas 4109.17.02 5109.17.02 segn corresponda.
269
CUENTA
1501
AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS

DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
INTERS 46
DINMICA
CUENTA
1502
Ver Dinmica cuenta 1503
PRODUCTOS
FINANCIEROS
NEGOCIACIN 47
DERIVADOS
PARA

1502.01
1502.01.01
1502.01.02
1502.01.04
1502.01.05
1502.01.09
1502.02
1502.02.01
1502.02.02
1502.02.04
1502.02.05
1502.02.09
1502.03
Derivados de moneda extranjera

Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de moneda extranjera
Derivados de tasa de inters
Swaps de Tasas de Inters
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de tasa de inters
Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
1502.03.01
Swaps
1502.03.02
Forwards
1502.03.04
Futuros
1502.03.05
Opciones
1502.03.09
Otros derivados de capital, deuda y commodities
1502.05
Derivados de crdito
1502.05.01
Total Return Swaps
1502.05.02
Credit Default Swaps
1502.05.09
Otros derivados de crdito
1502.07
Diferencial de compromisos futuros que se reconocen
por realizacin de operaciones de reporte y pactos de
recompra que representan una transferencia de
propiedad 48
1502.07.01
1502.07.01.01 Compras a futuro
46

48
47
270
1502.07.01.02 Ventas a futuro

1502.07.02
Pactos de recompra
1502.09
Otros productos financieros derivados
DINMICA
271
CUENTA
1503
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES

DE COBERTURA 49

1503.01
1503.01.01
1503.01.01.01
1503.01.01.02
1503.01.01.04
1503.01.01.05
1503.01.01.09
1503.01.02
1503.01.02.01
1503.01.02.02
1503.01.02.04
1503.01.02.05
1503.01.02.09
1503.01.03
49
1503.01.03.01
1503.01.03.02
1503.01.03.04
1503.01.03.05
1503.01.03.09
1503.01.05
1503.01.05.01
1503.01.05.02
1503.01.05.09
1503.01.09
Coberturas de Valor Razonable

Forwards
Futuros
Opciones
Forwards
Futuros
Opciones
deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Derivados de crdito
Total Return Swaps
1503.02
1503.02.01
1503.02.01.01
1503.02.01.02
1503.02.01.04
1503.02.01.05
1503.02.01.09
1503.02.02
1503.02.02.01
1503.02.02.02

Forwards
Futuros
Opciones
Forwards
272
1503.02.02.04
1503.02.02.05
1503.02.02.09
1503.02.03
1503.02.03.01
1503.02.03.02
1503.02.03.04
1503.02.03.05
1503.02.03.09
1503.02.05
1503.02.05.01
1503.02.05.02
1503.02.05.09
1503.02.09
Futuros
Opciones
deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Derivados de crdito
Total Return Swaps
1503.03
Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de

Tasa de Inters
1503.03.02
1503.03.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1503.03.02.02 Forwards
1503.03.02.09 Otros derivados de tasa de inters
DINMICA
Aplicable a las cuentas 1501,1502 y 1503 50
DBITOS:
Por el reconocimiento del valor razonable de los productos

financieros derivados.
Por el reconocimiento de la prima en compra de opciones.
Por las variaciones en el valor razonable de los productos

financieros derivados, y de las partidas cubiertas en una cobertura
de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio
(Macro-coberturas).

financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura
(Macro-coberturas).
Por su liquidacin o cancelacin.
Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una

partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable.
CRDITOS:
50
273
CUENTA
DESCRIPCIN:
1504
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES

Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a

plazo o prestacin de servicios, diferentes a los del giro propio. As
tambin se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor
del fideicomitente de acuerdo al acto constitutivo del fideicomiso.
En la cuenta analtica 1504.04.01 Fideicomiso en garanta, se
registrar el derecho del fideicomitente de que el bien entregado en
fideicomiso o el saldo despus de su realizacin en caso de
incumplimiento de la obligacin garantizada, retorne a su activo. El
registro se realizar por un monto equivalente a los bienes transferidos
en fideicomiso en garanta, hasta el trmino del contrato del
fideicomiso o, segn corresponda, de acuerdo al acto constitutivo.
En la cuenta analtica 1504.04.02 el fideicomitente registrar los
derechos originados en virtud de los contratos de fideicomisos de
titulizacin
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
1504.01
Cuentas por cobrar por venta de bienes
1504.02
Cuentas por cobrar por venta de servicios
1504.03
Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1504.04
Cuentas por cobrar por Fideicomiso
1504.04.01
Fideicomiso en garanta
1504.04.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
fiduciario simultneamente - Ley 28579 51
1504.04.01.09 Otros contratos 52
1504.04.02
Fideicomisos en titulizacin
1504.04.09
Otros fideicomisos
51

53
54
55
52
274

1504.09
56
Otras
275
CUENTA
DESCRIPCIN:
1505
CUENTAS
POR
COBRAR
POR
PAGOS
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los

pagos efectuados por cuenta de terceros como seguros e impuestos.
1505.01
1505.01.01
1505.01.02
Seguros pagados por cuenta de terceros

Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas
Seguros de vida
1505.02
Impuestos pagados por cuenta de terceros
1505.09
Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
276
CUENTA
DESCRIPCIN:
1506
COMISIONES POR COBRAR
En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar, generadas en

crditos, contingentes, custodias, cobranzas, encargos de confianza y
fideicomisos prestados por la empresa, as como otros conceptos
diferentes a los servicios mencionados.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
1506.01
Comisiones por cobrar por garantas otorgadas
1506.02
Comisiones por cobrar por lneas de crdito
1506.03
Comisiones por cobrar por cartas de crdito
1506.04
Comisiones por cobrar por servicios de comercio

exterior
1506.05
Comisiones por cobrar por servicios de custodia
1506.06
Comisiones por cobrar por servicios de cobranza
1506.07
Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de

cajas de seguridad
1506.08
1506.08.01
1506.08.02
Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso

y comisiones de confianza
Fideicomisos
Comisiones de Confianza
1506.19
Otras comisiones por cobrar
277
CUENTA
DESCRIPCIN:
1507
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no contemplados

en anteriores partidas.
SUBCUENTAS:
1507.01
1507.02
1507.3
1507.4
Reclamos a terceros
Adelantos al personal
Indemnizaciones reclamadas por siniestros
1507.05
1507.06
68.1
1507.09
Otras
57
Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas

por cobrar a clientes por contratos de capitalizacin
inmobiliaria 58
1507.07
Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA
En esta subcuenta se registran las cuentas por cobrar que el Fondo
MIVIVIENDA ha recibido antes de su conversin en empresa
supervisada por esta Superintendencia, producto de derechos que
tena frente a terceros. Estas acreencias se debern evaluar, clasificar
y provisionar de acuerdo con las disposiciones emitidas en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones. 59
DINMICA
DBITOS:
Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507

Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios.
Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente, a
la celebracin del fideicomiso.
Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de
terceros.
Por el importe de las comisiones por cobrar.
Por el importe de los reclamos a terceros.
Por el importe de los anticipos al personal.
Por el importe por cobrar de cuentas diversas.

extranjera.
CRDITOS:
Por el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y

servicios.
57
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
58
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
59
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
278
Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de

terceros.
Por el importe cobrado por reclamos a terceros.
Por el importe de las comisiones cobradas.
Por el importe cobrado de cuentas diversas.
Por la culminacin del contrato de fideicomiso, o por la ejecucin
de la garanta entregada en fideicomiso.
Por la disminucin de los derechos por cobrar originados por los
fideicomisos en titulizacin.
extranjera.
279
CUENTA
DESCRIPCIN:
1508
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR

COBRAR
En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las

cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos,
por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar. Los rendimientos no
percibidos en su oportunidad sern castigados y registrados en la
subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar castigadas.
SUBCUENTAS:
1508.04
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por

venta de bienes y servicios y fideicomisos
1508.05
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de

pagos efectuados por cuenta de terceros.
1508.07
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar

diversas.
DINMICA
DBITOS:
Por los intereses devengados.

Por las comisiones devengadas.
extranjera.
CRDITOS:
Por la cobranza de los rendimientos por intereses, comisiones y

otros.
Por el castigo de los rendimientos.
extranjera.
280
CUENTA
DESCRIPCIN:
1509
(PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)
En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar

por venta de bienes y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de
terceros y otras cuentas por cobrar, que se consideren de dudosa
recuperabilidad.
En la cuenta analtica 1509.04.01 el fideicomitente registrar las
provisiones de acuerdo a la naturaleza de los bienes transferidos al
patrimonio fideicometido.
El fideicomitente registrar en la subcuenta analtica 1509.04.01.01 las
provisiones correspondientes a colocaciones, bienes adjudicados o
recuperados, inversiones u otro activo para cuyas provisiones se tenga
normatividad especfica emitida por esta Superintendencia.
En la subcuenta analtica 1509.04.01.09 el fideicomitente registrar
aquellas provisiones diferentes a las sealadas en el prrafo anterior.
Las provisiones que se registran en la cuenta analtica 1509.07.07
debern constituirse conforme a los criterios dispuestos en el
Reglamento para la evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones. 60
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
1509.04
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de

venta de bienes y servicios, y fideicomisos)
1509.04.01
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar por
fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones segn disposiciones SBS)
1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09
(Provisiones para cuentas por cobrar de venta de
bienes y servicios)
1509.05
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de
pagos por cuenta de terceros)
1509.07
(Provisin para cuentas por cobrar diversas)
1509.07.01 Reclamos a Terceros 61
1509.07.02 Adelantos al Personal 62
1509.07.03 Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros 63
1509.07.04 64
60
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 980-2006
del 04.08.2006. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
61
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
62
63
64
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
281
1509.07.05
1509.07.07
1509.07.09
65
Cuentas por
MIVIVIENDA 66
Otras 67
cobrar
recibidas
por
el
FONDO
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se

les ha constituido provisiones.
Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en
fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto.
Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
Por la reversin de las provisiones que resulten excesivas o
indebidas.
extranjera.
Por la constitucin de las provisiones para cuentas de dudosa
recuperabilidad.
Por la constitucin de las provisiones por cuentas por cobrar por
fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto.
extranjera.
65
Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
66
67
282
RUBRO
DESCRIPCIN:
16
BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes

destinados a la venta, los bienes recibidos en pago, recuperados o
adjudicados en compensacin de derechos de la empresa y los bienes
fuera de uso destinados a la venta.
Para una adecuada presentacin en los estados financieros, el saldo
de este rubro se mostrar deducido por el saldo de la cuenta 1609
(Provisiones para desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en
pago, adjudicados y bienes fuera de uso).
283
CUENTA
DESCRIPCIN:
1601
BIENES REALIZABLES 68 70
En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para su

venta bajo cualquier modalidad, incluyendo aquellos bienes comprados
con destino especfico de otorgarse en arrendamiento financiero y
aquellos bienes comprados o construidos con destino especfico de
otorgarse en contratos de capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes se
debern registrar a su costo de adquisicin y de construccin, segn
corresponda.
El costo de adquisicin de estos bienes deber incluir el precio neto
facturado por el proveedor, los fletes, seguros y todo aquel desembolso
necesario hasta ingresar al almacn o propiedad de la empresa.
En el momento que surta efecto el contrato de arrendamiento financiero
o de capitalizacin inmobiliaria, esta cuenta se abonar con cargo a la
cuenta de crdito respectiva; procedindose a efectuar la contabilizacin
del arrendamiento financiero o del contrato de capitalizacin inmobiliaria
de acuerdo con lo dispuesto en las cuentas analticas 1401.01.11
Arrendamiento Financiero y 1401.01.12 Lease-Back, 1401.01.07
Capitalizacin Inmobiliaria, segn corresponda.
Los bienes destinados al arrendamiento financiero que no fueran
colocados debern ser registrados al valor de costo o valor de mercado,
el menor. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de
realizacin.
Los bienes destinados a contratos de capitalizacin inmobiliaria que no
fueran colocados estarn sujetos a la depreciacin respectiva.
Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional
por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de
mercado a considerar ser el valor neto de realizacin.
Los bienes recuperados o restituidos por resolucin de contrato debern
ser incorporados en el activo de la empresa arrendadora o de la ECI,
segn corresponda, a partir de la posesin fsica. Los referidos bienes
deben ser registrados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de
realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien
recuperado o restituido, la diferencia se reconocer como una prdida
siempre que no existan probabilidades de recuperacin.
Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la
opcin de compra se registrarn al valor residual o valor neto de
realizacin, el menor.
Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarn
de acuerdo con lo dispuesto por la Ley General y el Reglamento para el
Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.
Los bienes restituidos estarn sujetos a la depreciacin respectiva.
Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional
por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de
mercado a considerar ser el valor neto de realizacin.
En caso se produzca una recolocacin de bienes recuperados mediante
68
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 257-2005 y
Resol. SBS N 1535-2005 del 6.10.2005
284
un contrato de arrendamiento financiero, dicha operacin ser

contabilizada como una operacin de arrendamiento financiero,
debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en el
rubro 14 Crditos el valor bruto de la colocacin, abonndose la cuenta
analtica 1601.01.02 Bienes Recuperados, y la diferencia entre el valor
bruto de la colocacin y el monto de la cuenta 1601.01.02 se registrar
en la subcuenta 2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no
Devengados. Dicho importe se reconocer como ingreso conforme se
devenguen las cuotas. Producida dicha recolocacin, las provisiones
constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta
1609.01 debern reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido
por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y
Recuperados.
En caso se produzca una recolocacin de bienes restituidos mediante
un nuevo contrato de capitalizacin inmobiliaria, dicha operacin ser
contabilizada como un contrato de capitalizacin inmobiliaria,
debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en el
rubro 14 Crditos el valor de la colocacin, abonndose la cuenta
analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos. Producida dicha recolocacin,
las depreciaciones y provisiones constituidas por los bienes restituidos
registrados en la subcuenta 1609.01 debern reasignarse o extornarse.
Tratndose de una venta financiada de bienes recuperados, el monto
financiado deber registrarse en la cuenta analtica 1401.01.15
Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago
y adjudicados, con abono a la cuenta analtica 1601.01.02. La utilidad
generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor bruto del
bien, deber ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta
2901.08 Ingresos por venta de bienes. Dicho importe se reconocer
como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso la venta del
bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, dicho importe
podr reconocerse como un ingreso del perodo. Producida la venta
(financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes
recuperados registrados en la subcuenta 1609.01 debern reasignarse o
extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el
Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.
En caso de producirse en la recolocacin o venta de

bienes una prdida, se reconocer inmediatamente dicha
prdida.
En caso la empresa del sistema financiero decidiera
usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de
expansin y/o inversin, los bienes realizables sern
transferidos a las cuentas correspondientes del activo fijo,
previa autorizacin de esta Superintendencia y conforme
a las disposiciones que este rgano de control haya
establecido al respecto.
1601.01
Bienes para arrendamiento financiero

285
1601.01.01
1601.01.02
1601.2
Bienes para colocacin

Bienes recuperados
Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria
69
1601.2.1
1601.2.2
1601.09
Bienes para colocacin 70

Bienes restituidos 71
Otros bienes realizables
69

71
70
286
CUENTA
DESCRIPCIN:
1602
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 72

En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles
e inmuebles, recibidos en pago o adjudicados en restitucin
de los saldos insolutos de crditos y en compensacin de
derechos y otras acreencias de la empresa, de acuerdo con
prescripciones legales y normas de esta Superintendencia.
El registro de los bienes recibidos en pago o adjudicados se
producir en la fecha del contrato de la dacin en pago, o en
el momento de la adjudicacin judicial o extrajudicial.
Los bienes recibidos en pago y adjudicados debern ser
registrados de acuerdo a lo pactado segn contrato de
dacin en pago o el valor de adjudicacin judicial o
extrajudicial. En ningn caso, el valor del bien adjudicado
deber ser mayor al valor total de la deuda que se cancela.
Para los bienes recibidos en pago y adjudicados por
recuperacin de deudas distintas a las originadas por
contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan
en poder de la empresa, deber constituirse la provisin
establecida en el Reglamento para el Tratamiento de los
Bienes Adjudicados y Recuperados. Los bienes recibidos
en pago y adjudicados por recuperacin de deudas
originadas por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que
permanezcan en poder de la empresa, se encontrarn
sujetos a la depreciacin correspondiente (si se trata de
bienes inmuebles) y/o a provisin por desvalorizacin hasta
alcanzar su valor de mercado (si se trata de bienes
inmuebles o muebles, respectivamente).
Cuando se produzca la venta financiada de los bienes
recibidos en pago y adjudicados, el monto financiado
deber registrarse en las cuentas del rubro 14 Crditos,
en el tipo y modalidad de crdito que corresponda, con
abono a la cuenta 1602. La utilidad generada por la
diferencia entre el valor de venta y el valor bruto del bien,
deber ser reconocida como un ingreso diferido en la
subcuenta 2901.08 ingresos por venta de bienes. Dicho
ingreso se reconocer como ingresos conforme se
devenguen las cuotas. En caso la venta fuera al contado y
mediante pagos dinerarios, dicho importe podr
reconocerse como un ingreso del perodo. Producida la
venta (financiada o al contado), las provisiones constituidas
por los bienes recibidos en pago y adjudicados registrados
en la cuenta 1609.02 provisin para bienes recibidos en
pago y adjudicados debern reasignarse o extornarse,
conforme con lo establecido en el reglamento para el
Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. 73
En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes
72
Modificado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N1343-2003 del
24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
73
287
una prdida, se reconocer inmediatamente dicha prdida.

En caso la empresa del sistema financiero decidiera
usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansin
y/o inversin, su saldo deber transferirse a las cuentas
respectivas del activo, previa autorizacin de esta
Superintendencia y conforme sta lo precise.
1602.01
1602.01.01
1602.01.02
1602.02
Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago

y adjudicados
Valores y ttulos
Joyas y metales preciosos
1602.02.01
1602.02.02
1602.02.09
Productos y
adjudicados
Agrcolas
Mineras
Otros
mercaderas
recibidos
en
pago
1602.03
1602.03.01
1602.03.02
Inmuebles recibidos en pago y adjudicados

Terrenos
Edificios y otras construcciones
1602.04
1602.04.01
1602.04.02
Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados

Mobiliario
Equipo
1602.05
1602.6.1.1
1602.6.1.2
1602.6.2.1
1602.6.2.2
Maquinarias y unidades de transporte recibidos en

pago y adjudicadas
1602.05.01
Maquinarias
1602.5.2
Unidades de transporte
1602.06
Derechos de fideicomisario recibidos en pago y
adjudicados 74
1602.06.01
Fideicomisos de dacin en pago 75
Bienes muebles 76
Bienes inmuebles 77
1602.6.2
Otros fideicomisos 78
Bienes muebles 79
Bienes inmuebles 80
74
Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001

76
77
78
79
80
75
288
1602.09
Otros bienes recibidos en pago y adjudicados
289
CUENTA
DESCRIPCIN:
1603
BIENES FUERA DE USO
En esta cuenta se registran los bienes fuera de uso destinados a la

venta.
Para las valuaciones de estos bienes, se aplicarn los mismos criterios
utilizados en el rubro 18 Inmuebles, mobiliario y equipo
SUBCUENTAS:
1603.01
Inmuebles
1603.02
Mobiliario y equipo
1603.03
Equipos de transporte y maquinarias
1603.09
Otros bienes fuera de uso
DINMICA
DBITOS:
Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603

-
Por el costo de adquisicin y ejecucin de los bienes realizables.

Por el valor de incorporacin de los bienes recibidos en pago y
adjudicados.
Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor
valor de los bienes realizables.
Por el valor neto de los bienes retirados de uso.
81
CRDITOS:
-
81
Por el costo de los bienes retirados o transferidos.

Por el valor contabilizado al venderse el bien.
Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la empresa.
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
290
CUENTA
DESCRIPCIN:
1609
(PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES

REALIZABLES,
RECIBIDOS
EN
PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO) 82
En esta cuenta se registra la depreciacin correspondiente, as como

la provisin constituida por la empresa con el fin de cubrir la
desvalorizacin de los bienes realizables, bienes recibidos en pago y
adjudicados y bienes fuera de uso, ya sea por merma o disminucin de
precio, por uso, por obsolescencia, por desmedro o por la reduccin de
su valor de mercado. 83
Incluye la provisin para los bienes realizables y recibidos en pago y
adjudicados, de acuerdo a lo establecido por la Ley General y normas
complementarias.
SUBCUENTAS:
1609.01
1609.01.01
1609.01.02
1609.2
1609.02.01
(Provisin y depreciacin para bienes realizables) 84

Provisin para bienes realizables 85
Depreciacin para bienes realizables 86
(Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago
y adjudicados) 87
Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados
88
1609.02.02
1609.03
Depreciacin para bienes recibidos en pago y

adjudicados 89
(Provisin para bienes fuera de uso)
DINMICA
DBITOS: 90
Por la reversin de las provisiones acumuladas excesivas o

indebidas.
Por la reduccin de la depreciacin y de la provisin acumulada
cuando se produce una baja o el bien es transferido para uso de
la empresa.
Por la depreciacin y la provisin acumulada cuando se produce
la venta de los bienes, teniendo en cuenta lo dispuesto en la
normativa vigente.
82
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

84
85
86
87
88
89
90
83
291
CRDITOS: 91
91
92
92
Por la constitucin de las depreciaciones y de las provisiones

correspondientes al perodo.

292
RUBRO
17
INVERSIONES
EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
93
DESCRIPCIN:
TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
La categora inversiones en subsidiarias y asociadas comprende los instrumentos
representativos de capital adquiridos por la empresa con el fin de:
a. Participar patrimonialmente; y,
b. Tener control conforme lo establecido en las Normas Especiales sobre Vinculacin y
Grupo Econmico aprobadas por la Resolucin SBS N 445-2000 y sus
modificatorias y/o poseer influencia significativa en otras.
Se incluye la plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) en la compra de dichas
inversiones.
Asimismo, comprende la participacin en negocios conjuntos, conforme a lo establecido en la
NIC 31.
Las inversiones registradas en esta categora se contabilizarn aplicando el mtodo de la
participacin patrimonial.
Bajo este mtodo, la inversin se registra inicialmente en las cuentas del rubro 17, al costo de
adquisicin, considerando los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la
adquisicin de dichas inversiones.
En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversin y la porcin que corresponda al
inversionista en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes
identificables, ser contabilizada:
a) En caso el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable neto de los activos,
pasivos y pasivos contingentes identificables, se generar una plusvala mercantil o
crdito mercantil (goodwill) que se registrar:
i)
Como un intangible, subcuenta 1904.07 Goodwill si se
trata de una combinacin de negocios, en el que la entidad absorbente
presente Estados Financieros consolidados; o,
ii) Como inversiones, en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de
inversiones, o una combinacin de negocios, en el .que la entidad absorbente
presente Estados Financieros separados.
b) En caso el costo de adquisicin sea menor al valor razonable neto de los activos,
pasivos y pasivos contingentes identificables, se registrar:
i)
Como ingreso despus de haber reconsiderado la identificacin y medicin
de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la adquirente,
as como la medicin del costo de la combinacin, conforme con lo
establecido en la Norma Internacional de Informacin Financiera N 3
Combinacin de Negocios; o,
ii)
No ser incluida en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de
inversiones, o una combinacin de negocios, en el que la entidad absorbente
presente estados financieros separados.
93
del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Sustituido posteriormente por la Resol. SBS N 106392008 del 31.10.2008
293
El goodwill sealado en a) deber ceirse a los criterios establecidos para los activos
intangibles y gastos amortizables conforme a la descripcin de la cuenta 1904 del
presente Manual. 94
Posteriormente, el valor en libros de la inversin se incrementa o disminuye por el
reconocimiento de la porcin que le corresponde en el resultado del ejercicio obtenido por la
entidad participada, despus de la fecha de adquisicin, registrndose los aumentos y
disminuciones en las cuentas 5109.04 Ganancias en Inversiones en subsidiarias y Asociadas
y 4109.04 Prdidas en Inversiones en subsidiarias y Asociadas, respectivamente, teniendo
como contrapartida las cuentas del rubro 17. Cuando las variaciones en el patrimonio de la
participada no se deban a variaciones en el resultado del ejercicio, la porcin que corresponda
al inversor ser reconocida directamente en la cuenta 3807 Mtodo de Participacin
Patrimonial.
Adicionalmente, cuando la Superintendencia considere que el patrimonio de la participada no
refleja el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de
la empresa en la que se ha invertido, podr exigir la constitucin de provisiones. Dichas
provisiones afectarn el resultado del ejercicio, registrndose en la subcuenta 4109.04 con
abono a las cuentas correspondientes del rubro 17. 95
Las diferencias de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversin
neta en un negocio extranjero de la empresa conforme con la NIC 21, se reconocern en la
subcuenta 3603.07 Diferencias por conversin. Posteriormente sern reconocidas en los
resultados del ejercicio, cuando se desapropie el negocio en el extranjero, afectndose las
subcuentas 5109.04 4109.04, segn corresponda a una ganancia o prdida,
respectivamente.
94
95
Prrafo modificado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010

Prrafo modificado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010
294
CUENTA
1701
INVERSIONES
PATRIMONIAL
PAS
EN
POR
PARTICIPACIN
PERSONAS JURIDICAS DEL
SUBCUENTAS:
1701.01
1701.09
Subsidiarias del pas

Otras
Ver dinmica en cuenta 1705.
CUENTA
1702
INVERSIONES
PATRIMONIAL
EXTERIOR
EN
POR
PARTICIPACIN
PERSONAS JURIDICAS DEL
SUBCUENTAS:
1702.01
1702.09
Subsidiarias del exterior

Otras
295
CUENTA
1703
INVERSIONES
PARTICIPACIN
ASOCIATIVOS
EN
Y
ASOCIACIONES
EN
OTROS
CONTRATOS
SUBCUENTAS:
1703.01
Inversiones en Asociaciones en Participacin
1703.09
Inversiones en otros contratos asociativos
CUENTA
1704
INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS

MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
SUBCUENTAS:
1704.01
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales

de Ahorro y Crdito
296
CUENTA
1705
CAPITAL ASIGNADO
EXTERIOR
SUCURSALES
DEL
.
SUBCUENTA:
1705.01
Capital Asignado a Sucursales del Exterior
DINMICA
Aplicable a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705
DBITOS:
Por el costo de adquisicin de los valores y ttulos y otros

documentos emitidos por entidades del pas y del exterior.
Por el costo de los bienes y servicios con que participa la empresa
en las asociaciones en participacin.
Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito.
Por los aportes patrimoniales en sucursales, subsidiarias y otras
personas jurdicas.
Por las transferencias internas de valores y ttulos o cuando se
levante la restriccin.
Por la utilidad por inversiones en participacin patrimonial.
extranjera.
96
CRDITOS:
96
Por el importe de la venta de los valores y ttulos.

Por la liquidacin de la participacin de la entidad en la Asociacin
en Participacin.
Por las transferencias internas por la imposicin de valores y
ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad.
Por las prdidas por inversiones en participacin patrimonial.
Por los dividendos por inversiones en participacin patrimonial.
extranjera.
297
CUENTA
1707
INVERSIONES
PERMANENTES
DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA
DE
SUBCUENTAS:
1707.01
1707.02
1707.03
1707.04
1707.05
Inversiones por participacin patrimonial en personas

jurdicas del pas de disponibilidad restringida.
Inversiones por participacin patrimonial en personas
jurdicas del exterior de disponibilidad restringida.
Inversiones en asociaciones en participacin y otros
contratos asociativos de disponibilidad restringida
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales
de Ahorro y Crdito de disponibilidad restringida.
Inversiones en aportes de Capital asignado a
sucursales del exterior de disponibilidad restringida.
DINMICA
DBITOS:
Por las transferencias internas por la imposicin de valores y

ttulos cedidos en garanta.
Por los importes de valores y ttulos cuando se limita su
disponibilidad.
extranjera.
97
CRDITOS:
-
97
Por la liberacin de los valores y ttulos cedidos en garanta.

Por la liberacin de valores y ttulos sujetos a otras restricciones.
extranjera.
298
RUBRO
DESCRIPCIN: 98
a.
b.
c.
18
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
Comprende las propiedades tangibles de la empresa y que son

utilizadas para el desarrollo de sus actividades. Presentan como
caracterstica una vida til relativamente larga (se espera usarlos por
ms de un perodo), no son objeto de operaciones habituales de
transferencia y estn sujetos a depreciaciones, excepto los terrenos,
as como a pruebas de deterioro de valor.
Un elemento del rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo se reconocer
como activo si cumple con los criterios generales de reconocimiento
sealados en la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo. Asimismo, el
costo de un elemento perteneciente a este rubro comprende:
Su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los
impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la
adquisicin, despus de deducir cualquier descuento o rebaja del
precio;
Todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del activo
en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de
la forma prevista por la gerencia;
La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del
elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta,
cuando constituyan obligaciones en las que incurre la entidad como
consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado periodo.
Los bienes adquiridos mediante arrendamiento financiero sern
incluidos en este rubro, y por tanto, estarn sujetos a depreciacin as
como a pruebas de deterioro. La amortizacin de la deuda, los cargos
financieros y otros gastos relativos al contrato se registrarn en las
cuentas correspondientes del pasivo.
Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria, opcionalmente, para efectos de control, se contabilizarn
en las cuentas respectivas del rubro 18 Inmuebles, Mobiliario y
Equipo y en su correspondiente por el contra. Para efectos tributarios,
dicho registro es aplicable slo para los contratos de arrendamiento
financiero celebrados hasta el 31.12.2000 99
En ningn caso podrn activarse las reparaciones, refacciones y otros
gastos de conservacin que no modifiquen substancialmente la forma y
condiciones de uso de los bienes. Asimismo, se excluyen los bienes con
vida til inferior a un ao y de valor monetario de menor significacin, los
cuales se imputarn directamente a resultados y cuyo inventario puede
ser registrado en cuentas de orden.
De otro lado, cabe sealar que el mtodo del costo es el nico mtodo
de reconocimiento posterior aceptado. En aplicacin de dicho mtodo
98
99
Descripcin sustituida mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010.

Sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 y modificado por la Resol. SBS N 914-2010 26.01.2010.
299
los Inmuebles, Mobiliario y Equipo debern valuarse a su costo de

adquisicin menos depreciacin y deterioro del valor acumulados.
Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de
este rubro deber mostrarse deducido de la cuenta 1809 (Depreciacin
y Deterioro acumulados de inmuebles, mobiliario y equipo).
300
CUENTA
DESCRIPCIN:
1801
TERRENOS
En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes

inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus
actividades.
Los terrenos no estn sujetos a depreciacin, salvo desvalorizacin
por causas naturales.
SUBCUENTA:
1801.01
Terrenos
CUENTA
DESCRIPCIN:
1802
EDIFICIOS E INSTALACIONES
En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que

se destinan para el desarrollo de las actividades de la empresa.
El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones, deber
registrarse por separado en la cuenta 1801 Terrenos.
SUBCUENTAS:
1802.01
Edificios
1802.02
Instalaciones
301
CUENTA
DESCRIPCIN:
1803
MOBILIARIO Y EQUIPO
En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en

las operaciones que realiza la empresa.
SUBCUENTAS:
1803.01
Mobiliario
1803.02
Equipos de computacin
1803.09
Otros bienes y equipos de oficina
CUENTA
DESCRIPCIN:
1804
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias,

de propiedad de la empresa, destinados al desarrollo de sus
actividades.
SUBCUENTAS:
1804.01
Vehculos
1804.02
Maquinarias
302
CUENTA
DESCRIPCIN:
1805
BIENES
RECIBIDOS
FINANCIERO
Y
INMOBILIARIA 100
EN
EN
ARRENDAMIENTO
CAPITALIZACIN
En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en

arrendamiento financiero o en capitalizacin inmobiliaria, para ser
utilizados en el desarrollo de sus actividades. 101 75.1
SUBCUENTAS:
1805.01
1805.01.01
1805.01.02
Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y

capitalizacin inmobiliaria 102
Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 103
Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria 104
1805.02
Mobiliario y equipo de
arrendamiento financiero
oficina
recibidos
en
1805.03
Equipos de transporte y maquinarias recibidos en

1805.09
Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
100
Modificado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

102
103
104
101
303
CUENTA
DESCRIPCIN:
1806
OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR

RECIBIR 105
En esta cuenta se registran las obras en ejecucin, sea en proceso de

construccin, de acondicionamiento o equipamiento de los bienes
inmuebles de la empresa, siempre que se disponga del certificado de
obra correspondiente. Tambin se incluyen los adelantos de fondos a
proveedores por los bienes a recibir dentro del plazo normal de
entrega.
Los adelantos de fondos que no estn amparados en certificados de
obra o dentro del plazo normal de entrega, se registrarn en la
subcuenta 1908.06 Adelantos a proveedores.
Los adelantos que excedan el plazo normal de entrega se
reclasificarn en la subcuenta 1507.01 Reclamos a terceros.
Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian.
Una vez terminadas las obras, los bienes a ser destinados a futuros
contratos de capitalizacin inmobiliaria sern transferidos a la cuenta
analtica 1601.02.01, mientras que los bienes ya sujetos a contratos de
capitalizacin inmobiliaria sern cargados a la cuenta 2504.09.
SUBCUENTAS:
1806.01
1806.01.01
1806.01.01.01
Obras en ejecucin
Obras ejecutadas por la propia empresa 106
Obras sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria 107
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria 108
1806.01.02
Obras ejecutadas por terceros 109
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria 110
1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria 111
1806.02
Bienes por recibir
105

107
108
109
110
111
106
304
CUENTA
DESCRIPCIN:
1807
INSTALACIONES Y MEJORAS EN BIENES

ALQUILADOS 112
En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones y mejoras en

propiedades recibidas en alquiler por la empresa, que se destinan
para el desarrollo de sus actividades bajo plazos contractuales no
menores a 5 aos. Tales instalaciones y mejoras debern ser
substanciales, caso contrario, debern ser registradas como gastos del
ejercicio.
La amortizacin de estas partidas se realizar en el
duracin del contrato de alquiler original.
perodo de
SUBCUENTAS:
1807.01
Instalaciones en propiedades alquiladas
1807.02
Mejoras en propiedades alquiladas
Ver dinmica en cuenta 1808
112
305
CUENTA
DESCRIPCIN:
1808
BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA 113
En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento

financiero y en capitalizacin inmobiliaria. 114
Para efectos de presentacin del Balance General, el saldo de esta
cuenta se presentar deducido por el saldo de la cuenta 2907 Por
contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero.
SUBCUENTAS:
1808.01
1808.01.01
1808.01.02
1808.02
1808.03
1808.09
DINMICA
DBITOS: 118
Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en

Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 116
Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria 117
Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento
financiero
Equipos de transporte y maquinarias cedidos en
Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero
Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806, 1807 y

1808
119
Por el costo de adquisicin y construccin de los bienes.

Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor
valor de los bienes.
Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas
en alquiler.
Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos
en arrendamiento financiero.
Por la contabilizacin de bienes recibidos en donacin, debidamente
valuados.
113

115
116
117
118
119
114
306
Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos en

capitalizacin inmobiliaria
120
CRDITOS:
-
120
Por el costo de los bienes retirados del uso.

Por el costo de los bienes vendidos o transferidos.
Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el
valor contabilizado al finalizar las obras.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados
en arrendamiento financiero al concluir el contrato.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en
arrendamiento financiero al concluir el contrato.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en
capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en
capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato.
307
CUENTA
DESCRIPCIN: 122
1809
(DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS DE

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO) 121
En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciacin y

deterioro acumulado del valor de los bienes registrados en este rubro. La
depreciacin es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un
activo a lo largo de su vida til. La depreciacin de un activo comenzar
cuando est disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la
ubicacin y condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma
prevista.
De otro lado, para determinar si un bien registrado en este rubro ha visto
deteriorado su valor, la empresa aplicar la NIC 36 Deterioro del Valor de
los Activos. Una vez aplicado el deterioro, la depreciacin se calcula sobre
el valor neto del activo menos deterioro.
SUBCUENTAS:
1809.02
1809.03
1809.04
1809.05
(Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones)

(Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)
(Depreciacin acumulada de equipos de transporte y
maquinarias)
(Depreciacin acumulada de bienes recibidos en
arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)
123
1809.05.01
1809.05.02
1809.07
1809.08
Depreciacin acumulada de bienes recibidos en

arrendamiento financiero 124
Depreciacin acumulada de bienes recibidos en
(Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en
propiedades alquiladas)
(Depreciacin acumulada de bienes cedidos en
arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)
126
1809.08.01
1809.08.02
1809.09
Depreciacin acumulada de
Depreciacin acumulada de
bienes
cedidos
en
bienes
cedidos
en
(Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
129
121

Descripcin sustituida mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
123
124
125
126
127
128
129
122
308
1809.09.01
1809.09.02
1809.09.03
1809.09.04
(Deterioro acumulado de terrenos) 130

(Deterioro acumulado de edificios e instalaciones) 131
(Deterioro acumulado de mobiliario y equipo) 132
(Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria)
133
1809.09.05
1809.09.07
DINMICA 136
DBITOS:
CRDITOS:
(Deterioro acumulado de bienes recibidos en arrendamiento

financiero y capitalizacin inmobiliaria) 134
(Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes
alquilados) 135
Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o

deterioro acumulados, cuando se deja fuera de uso el bien, se
produce su baja, se vende o se evidencia que el activo previamente
deteriorado recupera su valor.
deterioro acumulados, cuando se retira un bien tomado en
arrendamiento financiero.
Por el traslado a las correspondientes cuentas de depreciacin
y/o deterioro acumulados,
cuando finaliza del contrato de
Por la reversin de los importes registrados por amortizacin y/o
deterioro acumulados, cuando se produce la baja de las mejoras en
las propiedades tomadas en alquiler.
Por el traslado interno.
deterioro acumulados, cuando retira un bien tomado en capitalizacin
inmobiliaria.
Por el traslado a las correspondientes cuentas de depreciacin y/o
deterioro acumulados, cuando finaliza del contrato de capitalizacin
inmobiliaria
Por el registro contable de la depreciacin, amortizacin y deterioro
del valor de los bienes que integran las cuentas de este rubro.
137
130

132
133
134
135
136
137
131
309
RUBRO
19
OTROS ACTIVOS
DESCRIPCIN: 138
Comprende las cuentas de servicios contratados cuyos beneficios an no

han devengado, intereses pagados por anticipado, activos intangibles,
gastos amortizables, crdito fiscal, pagos a cuenta del impuesto a la renta,
operaciones en trmite de naturaleza transitoria, as como la cuenta de
control de transacciones entre oficinas. Del mismo modo, comprende la
propiedad de otros activos y bienes diversos.
Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza transitoria
debern ser objeto de regularizacin permanente, transfirindolas a las
cuentas pertinentes en los plazos previstos en el presente Manual. Las
partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta (30)
das calendario, sin contar con la justificacin correspondiente, debern
castigarse.
138
Descripcion Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
310
CUENTA
DESCRIPCIN:
1901
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarn

mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos
y cargas activados que sern absorbidos en el ejercicio o ejercicios
siguientes.
SUBCUENTAS:
1901.01
Seguros pagados por anticipado
1901.02
Alquileres pagados por anticipado
1901.03
Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04
Suscripciones pagadas por anticipado
1901.05
Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06
Entregas a rendir cuenta
1901.07
tiles de oficina y suministros diversos pagados por

anticipado
1901.18
Otras cargas diferidas
1901.19
Otras gastos pagados por anticipado
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de los gastos pagados por anticipado.

Por el importe de los gastos que se difieren.
Por el reconocimiento de la prima
Por los aumentos en la actualizacin de los gastos pagados por
anticipado en moneda extranjera.
139
CRDITOS:
139
Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las

cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de
gastos.
Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados por
anticipado en moneda extranjera.
311
CUENTA
DESCRIPCIN:
1902
INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR

ANTICIPADO
En esta cuenta se registra los intereses y comisiones financieras

pagados por anticipado, por las diferentes formas de financiamiento
obtenidas.
SUBCUENTAS:
1902.01
Intereses pagados por anticipado
1902.02
Comisiones pagadas por anticipado
1902.03
Intereses y comisiones por operaciones de reporte
1902.04
Intereses y comisiones por pactos de recompra
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los importes de los intereses y comisiones pagados por

anticipado.
extranjera.
Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por
anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes.
extranjera.
312
CUENTA
DESCRIPCIN:
1903
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A

LA RENTA
En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la

renta efectuados por la empresa, los mismos que sern aplicados al
cierre del perodo contable o del ejercicio.
SUBCUENTA:
1903.01
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
DINMICA:
DBITOS:
Por los pagos realizados a cuenta del Impuesto a la Renta.

14075.8
CRDITOS:
140
Por la liquidacin del impuesto a la renta al cierre del

ejercicio econmico.
313
CUENTA
DESCRIPCIN:
1904
ACTIVOS INTANGIBLES Y GASTOS

AMORTIZABLES 141
En esta cuenta se registran los activos intangibles de conformidad con la

Norma Internacional de Contabilidad N 38 Activos Intangibles, as
como el goodwill o plusvala mercantil producido en una combinacin de
negocios conforme a lo dispuesto en la Norma Internacional de
Informacin Financiera N 3 Combinacin de Negocios.
Los activos intangibles de vida limitada se amortizarn en un plazo
mximo de cinco (5) aos. El mtodo de amortizacin que se adopte no
podr ser modificado sin la previa autorizacin de la Superintendencia.
Los activos intangibles de vida ilimitada, dentro de los cuales se
encuentra comprendido el goodwill o plusvala mercantil, generados a
partir del 1 de enero de 2010 se reconocern por el costo menos el
deterioro del valor acumulado. La empresa analizar el deterioro del
valor por lo menos anualmente, debiendo elaborar un informe especial
sobre la evaluacin del goodwill, debidamente documentado y
sustentado, el cual debe estar a disposicin de esta Superintendencia.
Asimismo, la Superintendencia podr requerir un informe especial de
deterioro emitido por profesionales idneos independientes a la
empresa.
Goodwill previamente reconocido
Tratndose del goodwill o plusvala mercantil, originado con anterioridad
al 1 de enero de 2010, dicho activo continuar amortizndose de
acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha de su incorporacin
en el activo, siendo el plazo mximo de 5 aos.
Aplicacin retroactiva
El goodwill o plusvala mercantil, originado con anterioridad al 1 de
enero de 2010 y que presente saldo (neto de amortizacin acumulada)
a dicha fecha, podr adecuarse a las nuevas disposiciones establecidas
en el presente Manual de manera retroactiva, previa autorizacin de
esta Superintendencia, debiendo ceirse a los requerimientos de
evaluacin de deterioro establecidos en las Normas Internacionales de
Informacin Financiera, y siempre que: i) las valoraciones y dems
informacin necesarias para aplicar la NIIF 3 se hayan obtenido por la
empresa de manera que no sea necesario hacer estimaciones que
deberan haber sido realizadas en una fecha anterior; y ii) la empresa
aplique las NIIF correspondientes a desvalorizacin de activos y activos
intangibles de forma prospectiva desde esa misma fecha.
La Superintendencia podr requerir un informe especial de deterioro
emitido por profesionales idneos independientes a la empresa.
141
Denominacin y descripcin modificado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010
314
El efecto producido por la aplicacin retroactiva se contabilizar contra

la cuentas del rubro 38 Resultados Acumulados, debiendo ser
revelado en notas a los Estados Financieros.
Goodwill producido por adquisicin de inversiones
Lo aplicable en los prrafos anteriores respecto al goodwill tambin es
aplicable al goodwill producido en la adquisicin de inversiones,
conforme a lo sealado en la descripcin del rubro 17 Inversiones en
Subsidiarias y Asociadas. Tratndose del goodwill generado con
anterioridad al 1 de enero de 2010, continuar amortizndose de
acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha de su
incorporacin en el activo. No obstante, podrn adecuarse a las
nuevas disposiciones establecidas en el presente Manual, previa
autorizacin de esta Superintendencia, debiendo ceirse a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera conforme se seala en los
prrafos anteriores.

1904.01
142
1904.02
143
1904.03
Software 144
En esta subcuenta se registrarn los importes por gastos en sistemassoftware, para uso de la empresa.
1904.04
Otros Activos Intangibles 145
En esta subcuenta se registrarn los activos intangibles distintos al

software, con arreglo a lo dispuesto en la NIC 38 Intangibles.
1904.09.04 (Amortizacin y deterioro acumulados de otros activos
intangibles) 146
1904.07
Goodwill 147
En esta subcuenta se registra el goodwill o plusvala mercantil producido

en una combinacin de negocios conforme a lo dispuesto en la Norma
142
Eliminado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010, a partir de la informacin correspondiente a marzo de 2010 No
obstante, a partir de la informacin correspondiente a febrero el saldo deber ser eliminado contra la cuenta de resultados
acumulados.
143
acumulados.
144
145
146
147
Descripcin modificado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010
315
Internacional de Informacin Financiera N 3

Negocios.
Combinacin de
El goodwill o plusvala mercantil originado por las combinaciones de

negocios ocurridas con anterioridad a enero de 2010, continuar
amortizndose de acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha
de su incorporacin en el activo, siendo el plazo mximo de cinco (5)
aos.
Tratndose del goodwill o plusvala mercantil originado por las
combinaciones de negocios ocurridas a partir de enero de 2010, se
reconocer por el costo menos el deterioro del valor acumulado. La
empresa analizar el deterioro del valor por lo menos anualmente,
debiendo elaborar un informe especial sobre la evaluacin del goodwill,
debidamente documentado y sustentado, el cual debe estar a
disposicin de esta Superintendencia. Asimismo, la Superintendencia
podr requerir un informe especial de deterioro emitido por profesionales
idneos independientes a la empresa.
En caso se aplique el nuevo tratamiento de manera retroactiva, deber
ceirse a las disposiciones sealadas en la descripcin de la cuenta
1904
1904.08
Otros gastos amortizables
En esta subcuenta se registra el valor de otros gastos

amortizables, previa autorizacin de la Superintendencia de Banca y
Seguros y /o de conformidad con las Normas Internacionales de
Contabilidad.
1904.09
(Amortizacin acumulada por gastos amortizables)
1904.09.01 148
1904.09.02 149
1904.09.03
(Amortizacin y deterioro acumulado de software) 150
1904.09.07
(Amortizacin y deterioro acumulado de goodwill) 151
1904.09.08
(Amortizacin
acumulada
por
otros
gastos
amortizables)
En las subcuentas y cuentas analticas correspondientes, se registrar
la amortizacin acumulada de gastos amortizables.
148
acumulados.
149
acumulados.
150
Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
151
316
DINMICA
152
DBITOS:
Por el importe de gastos de software

Por el importe del goodwill
Por el importe de otros gastos amortizables
Por los ajustes correspondientes.
153
CRDITOS:
Por el registro de las amortizaciones y deterioro

154
152
Modificada la dinmica por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011

154
153
317
CUENTA
DESCRIPCIN:
1906
CRDITO FISCAL
En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la

empresa al amparo de dispositivos legales vigentes, los mismos que
sern aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes.
SUBCUENTAS:
1906.01
Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas
1906.02
Crdito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
Por el crdito fiscal a favor de la empresa.
CRDITOS:
Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que corresponda.
318
CUENTA
DESCRIPCIN:
1907
BIENES DIVERSOS
En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte,

colecciones de monedas y joyas, bibliotecas, derechos que la empresa
tenga en instituciones sociales y gremiales.
SUBCUENTAS:
1907.01
Obras de arte
1907.02
Monedas y joyas
1907.03
Biblioteca
1907.04
Instituciones sociales y gremiales
1907.06
Bienes de Disponibilidad Restringida
1907.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos.

Por las transferencias internas por la imposicin de bienes
cedidos en garanta.
155
CRDITOS:
Por la liquidacin de los bienes diversos.

Por la liberacin de los bienes cedidos en garanta.
Por la liberacin de bienes sujetos a otras restricciones.
156
155
156
319
CUENTA
DESCRIPCIN:
1908
OPERACIONES EN TRMITE
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria

que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no
estar formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o
liquidacin.
Por su carcter temporal, el saldo de esta cuenta deber ser
analizado y depurado a fin de que la permanencia de las partidas que
la conforman no exceda de treinta (30) das calendario optando por su
castigo cuando corresponda.
SUBCUENTAS:
1908.01
Cheques rechazados
1908.02
Faltantes de caja
1908.03
Cheques falsificados
1908.04
Documentos extraviados
1908.05
Diferencias por regularizar
1908.06
Adelantos a proveedores
1908.07
1908.09
Otras
DINMICA
DBITOS:
Por las partidas pendientes de regularizacin.

Por las operaciones pendientes de liquidar.
CRDITOS:
Por la aplicacin de las partidas a las cuentas correspondientes.

Por la regularizacin de las diferencias y documentos.
Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin.
320
CUENTA
DESCRIPCIN:
1909
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y

AGENCIAS
En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y

del exterior de la misma empresa, operaciones que deben
compensarse, de manera que los saldos en los estados financieros
queden en cero.
Los saldos de las cuentas debern conciliarse con las notas y estados
correspondientes y las partidas que resulten pendientes debern
regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) das calendario.
Las notas contables debern corresponderse el mismo da de su
recepcin y las operaciones concertadas a travs de medios de
comunicacin inmediata sern registradas el da en que se produzca
dicha comunicacin, la misma que deber ser confirmada con la
documentacin pertinente.
SUBCUENTAS:
1909.01
Operaciones pas
1909.02
Operaciones exterior
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras

oficinas.
Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y
servicios a otras oficinas.
Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas
subcuentas.
321
CLASE
DESCRIPCIN:
PASIVO
Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraidas por la

empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la
captacin de recursos del pblico en sus diversas modalidades,
adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos
conceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones con el
Estado, con el personal y provisiones diversas.
Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos
interbancarios, depsitos de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones
financieras a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones
financieras a largo plazo, provisiones, valores, ttulos y obligaciones en
circulacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas,
subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los
pasivos en forma desagregada.
Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de
Banca y Seguros para el cumplimiento de normas de encaje dictadas
por el Banco Central de Reserva del Per.
Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se debern
ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de
cambio, en la forma establecida en el Captulo I del presente Manual.
Para efectos de presentacin en el Balance General, la diferencia de
cambio que resulte en un incremento o disminucin de los saldos de
las respectivas cuentas del pasivo, neta del incremento o disminucin
de las respectivas cuentas del activo, debern registrarse con cargo o
abono, segn corresponda, a la cuenta de gastos o ingresos por
diferencia de cambio.
322
RUBRO
DESCRIPCIN:
21
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de recursos del

pblico mediante las diferentes modalidades y los depsitos recibidos
en la prestacin de servicios bancarios diversos, los fondos captados
de las entidades del sector pblico, as como las cuentas que
registran los gastos devengados por estas obligaciones que se
encuentran pendientes de pago.
En el tratamiento de estas cuentas, deber observarse las
disposiciones que rigen el Fondo de Seguro de Depsitos y las
contenidas en el estatuto de la propia empresa.
Las obligaciones con el pblico en las distintas modalidades y sus
correspondientes intereses que hayan permanecido inactivas por dos
(2) aos, excepto cuentas corrientes, se registrarn en la subcuenta
2107.01 Depsitos
inmovilizados, hasta su cancelacin o
transferencia al Fondo de Seguro de Depsito.
Los depsitos recibidos de otras instituciones financieras del pas y del
exterior se registran en el rubro 23 Depsitos de empresas del sistema
financiero y organismos financieros internacionales.
Las condiciones de toda operacin que se realice con el pblico sern
previamente pactadas y contarn con la aceptacin expresa de ambas
partes.
323
CUENTA
DESCRIPCIN:
2101
OBLIGACIONES A LA VISTA
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico a la vista en

la modalidad de depsitos en cuenta corriente y otras obligaciones por
parte de las empresas autorizadas del sistema financiero.
2101.01
Depsitos en cuenta corriente
Registra los depsitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato
respectivo.
Para efectos de presentacin del Balance General, los saldos
deudores de las cuentas corrientes se mostrarn integrando el rubro
14 Crditos.
2101.1.1
Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
modificatorias 157
2101.01.09
Otros 158
2101.02
Cuentas corrientes sin movimiento
Registra los depsitos en cuentas corrientes que se mantienen sin
movimiento durante un perodo mayor de doce (12) meses.
2101.03
Cheques certificados
Registra los cheques girados por los depositantes sobre sus cuentas
corrientes y certificados por la empresa, garantizando la existencia de
fondos suficientes para cubrir los cheques a su presentacin. La
certificacin no puede ser parcial ni extenderse en cheques al
portador. Si vencido el plazo de presentacin del cheque, el mismo no
ha sido presentado al cobro, su importe debe ser reclasificado en la
subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente.
2101.04
Cheques de gerencia
Registra los cheques de gerencia que la empresa emite a su cargo,
extendidos por el gerente o funcionarios autorizados a favor de
terceros, los mismos que son pagaderos en cualquiera de sus oficinas.
2101.05
rdenes de pago de gerencia
Registra las rdenes de pago de gerencia emitidas por las empresas
no autorizadas a operar con cheques de acuerdo con las normas
vigentes, con cargo a la cuenta de depsitos del titular previa solicitud
de ste, extendidos por el gerente o funcionarios autorizados, las
mismas que son pagaderas en cualquiera de sus oficinas.
2101.06
Cheques de viajero
Registra el monto de los cheques de viajero emitidos y vendidos por la
empresa.
2101.07
Giros por pagar
Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser
pagados. Se entiende por giro, a la entrega en dinero por parte de un
ordenante, sin utilizar cuentas de la empresa, para ser entregado en
efectivo a un beneficiario, en la misma plaza u otra distinta.75.12
157
158
Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004

324
2101.07.01
2101.07.02
Giros por pagar pas

Giros por pagar exterior
2101.08
Transferencias por pagar
Registra el monto de las transferencias recibidas por la empresa para
ser pagadas. Se entiende por transferencia, a la autorizacin para que
la empresa debite en la cuenta del ordenante, un determinado monto,
para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o de un tercero
beneficiario, en la misma plaza u otra distinta. 159
2101.08.01
2101.08.02
Transferencias por pagar pas

Transferencias por pagar exterior
2101.09
Depsitos del pblico vencidos
Registra los depsitos por cuentas a plazo vencidos, en las que el
titular ha instruido la no renovacin y que se encuentran a disposicin
del cliente.
2101.09.01
Certificados de depsitos negociables
2101.09.02
Certificados de depsitos no negociables
2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas
naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro
2101.09.02.02 Certificados de depsitos no negociables otras
personas jurdicas
2101.09.03
Otros Depsitos
2101.09.03.01 Personas Naturales y Jurdicas privadas sin fines de
lucro
2101.09.03.02 Otras personas jurdicas
2101.10
Valores y ttulos vencidos
Registra los valores y ttulos vencidos emitidos por la empresa que se
encuentran pendientes de pago o cancelacin.
2101.11
Obligaciones subordinadas vencidas
Registra las obligaciones subordinadas vencidas emitidas por la
empresa que a su vencimiento se encuentran pendientes de pago,
cancelacin o conversin.
2101.12
Depsitos judiciales y administrativos
Registra los depsitos judiciales y administrativos recibidos por la
empresa, que se encuentran a disposicin de los correspondientes
beneficiarios.
2101.12.01
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
2101.12.02
Otras personas jurdicas
159
Modificado por Resol. SBS N 1025-2005 del 12.07.2005
325
2101.13
Retenciones judiciales a disposicin
Registra las retenciones por orden judicial expresa y que se

encuentran a disposicin de los correspondientes beneficiarios.
2101.13.01

lucro
2101.13.02
2101.14
Cobranzas por liquidar
Registra los fondos producto de las cobranzas ejecutadas por la
empresa por servicios de cobranza prestados a sus clientes.
2101.15
Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de

Depsitos
Registra los montos de las primas, los importes de los depsitos del
pblico inmovilizados y los importes de las valorizaciones de bienes
dejados en garanta no reclamados por los titulares, que deben
transferirse al Fondo del Seguro de Depsitos dentro de los plazos y
en cumplimiento de lo previsto por ley.
2101.16
Obligaciones por fideicomisos
En esta subcuenta se registrarn los fondos monetarios provenientes

de fideicomisos.
En las cuentas analticas 2101.16.01 se registrar el monto de la
obligacin generado por la cobranza de la cartera bajo el marco legal
de los Decretos Supremos Ns 114-98-EF y 099-99-EF,
respectivamente.
En la cuenta analtica 2101.16.09 se registrarn los fondos monetarios
provenientes de fideicomisos hasta que se utilicen segn el acto
constitutivo o, en su defecto, de acuerdo con las normas emitidas
sobre la materia.
2101.16.01
2101.16.01.01
2101.16.01.02
2101.16.01.09
2101.16.09
COFIDE
Bonos D.S. N 114-98-EF
Otros
Otras
2101.17
Obligaciones por comisiones de confianza
En esta subcuenta la empresa registrar en calidad de comisionista,

los fondos monetarios provenientes de comisiones de confianza hasta
su aplicacin, segn las instrucciones del acto constitutivo, o en su
defecto, de conformidad con las normas emitidas sobre la materia.
2101.19
Otras obligaciones a la vista
326
Registra las obligaciones inmediatas con el pblico, no contempladas

en las subcuentas anteriores, siempre que se generen por operaciones
propias del giro de la empresa.
DINMICA:
DBITOS:
Por el pago de cheques por cuenta del titular.
Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos

de protesto, portes, valor de los talonarios de cheques y otros
gastos de acuerdo con las instrucciones de los titulares.
Por los dbitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto

de cancelacin de prstamos, intereses y comisiones, as como el
pago de otras operaciones, de acuerdo con las instrucciones
recibidas de los titulares.
Por las transferencias ordenadas por los titulares.
Por las transferencias

mandato judicial.
Por el importe de los cheques de gerencia y rdenes de pago

cancelados a su presentacin.
Por el importe de los giros y transferencias canceladas.
Por el importe de los depsitos, valores y ttulos vencidos,

pagados o cancelados.
Por el importe de la liquidacin de las cobranzas efectuadas.
Por el importe de la devolucin de los depsitos.

Por la aplicacin de los recursos en efectivo recibidos por
fideicomiso y comisiones de confianza.
extranjera.
CRDITOS:
con cargo a las cuentas corrientes por
Por los depsitos recibidos.

Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas
corrientes.
Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones,
segn instrucciones recibidas de sus titulares.
Por la certificacin de cheques con cargo a las cuentas corrientes
respectivas, de acuerdo con las instrucciones del titular.
Por el importe de las rdenes de pago expedidas a favor de
terceros.
Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos
por pagar, segn avisos.
Por el importe de los valores,
ttulos y
obligaciones
subordinadas vencidos pendientes de pago.
Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes.
Por el importe de los depsitos retenidos por la empresa y que
se encuentran a disposicin de terceros.
327
Por el importe de los recursos recibidos por depsitos judiciales

y administrativos.
Por los fondos a ser transferidos al Fondo de Seguro de
Depsitos.
Por los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y
comisiones de confianza.
extranjera.
328
CUENTA
DESCRIPCIN:
2102
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE

AHORRO
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la

modalidad de ahorro, por parte de las empresas del sistema financiero
autorizadas por la Superintendencia.
Se consideran como depsitos de ahorro inactivos, aquellos que no
hayan tenido movimiento durante un perodo mayor de doce (12)
meses, o que durante seis (6) meses su saldo haya sido menor al
mnimo establecido por la empresa.
2102.01
2102.01.01
2102.01.02
Depsitos de ahorro activos

Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2102.02
2102.02.01
2102.02.02
Depsitos de ahorro inactivos

Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de los retiros y/o cancelacin de los ahorros.

Por el importe de las transferencias.
Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por
el titular.
extranjera.
Por el importe de los depsitos de ahorro efectuados por el titular
o en su representacin.
Por los importes abonados por concepto de intereses.
extranjera.
329
CUENTA
DESCRIPCIN:
2103
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la

modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema
financiero expresamente autorizadas por ley.
2103.01
Certificados de depsito
Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por
las empresas del sistema financiero, contra la emisin de certificados
negociables y no negociables, de acuerdo con las normas legales
vigentes.
2103.01.01
Certificados de depsito negociable
Registra la captacin de recursos por las empresas del sistema
financiero, por las que se emite certificados de depsito negociables
mediante endoso, sin garanta de recompra por la propia empresa, de
acuerdo con las normas legales vigentes.
2103.01.02
Certificados de depsito no negociable
2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas
naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.01.02.02 Certificados de depsito no negociable otras personas
jurdicas
2103.02
Certificados bancarios
Registra la captacin de recursos de las empresas del sistema
financiero en moneda nacional y moneda extranjera, contra la emisin
de Certificados Bancarios de acuerdo con las normas legales vigentes.
160
2103.03
Cuentas a plazo
las empresas del sistema financiero, representadas por documentos
nominativos, no transferibles, de acuerdo con las normas legales
vigentes.
2103.03.01
2103.03.02

lucro
2103.04
Depsitos para planes progresivos
Registra la captacin de recursos por las Cajas Municipales de Ahorro

y Crdito, mediante la modalidad de Plan Progresivo de Depsitos
(P.P.D), de acuerdo con las normas dispuestas sobre el particular.
160
330
2103.04.01
2103.04.02

lucro
2103.05
Depsitos compensacin de tiempo de servicios
las empresas del sistema financiero, provenientes de los importes que
les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios
sociales, de acuerdo con las normas laborales vigentes.
Se consideran depsitos ordinarios, aquellos recibidos de personas sin
vinculacin laboral con la propia empresa. Los depsitos por convenio,
son aquellos que se efectan por pacto con sus propios trabajadores.
2103.05.01
2103.05.02
Ordinarios
Convenios
2103.06
Depsitos con contratos swaps y/o compras a

futuro de moneda extranjera
Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas
del sistema financiero por operaciones derivadas de contratos swaps
y/o compra a futuro de moneda extranjera, de acuerdo con las normas
legales vigentes.
2103.06.01
lucro
2103.06.02
2103.09
Otras obligaciones por cuentas a plazo
Registra las otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo no
consideradas en las subcuentas anteriores a sta.
2103.09.01
lucro
2103.09.02
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depsitos.

Por el importe de los dbitos en las cuentas, previa aceptacin de
los titulares.
extranjera.
Por los importes de los depsitos recibidos en sus distintas
modalidades.
Por los importes de las transferencias
Por los abonos por concepto de intereses.
extranjera.
331
CUENTA
DESCRIPCIN:
2104
OBLIGACIONES
CON
DORAS DE TRIBUTOS
INSTITUCIONES RECAUDA-
En esta cuenta se registran las obligaciones propias con instituciones

recaudadoras de tributos a favor del gobierno central y otras
instituciones del Estado; las retenciones que efecta a sus clientes,
accionistas y trabajadores; los montos recaudados por cuenta del
Banco de la Nacin y otros debidamente autorizados.
2104.01
2104.01.01
2104.01.02
2104.01.03
2104.01.04
2104.01.09
Tributos por cuenta propia

Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Otras Contribuciones
Administradoras de Fondos de Pensiones
Otros Tributos por cuenta propia
2104.02
Tributos retenidos
2104.03
Tributos recaudados
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los importes de los tributos pagados y/o abonados en las

cuentas correspondientes de las instituciones recaudadoras.
extranjera.
Por los importes de los tributos por cuenta propia.
Por los importes de los tributos retenidos
Por los importes de los tributos recaudados.
extranjera.
moneda
332
CUENTA
DESCRIPCIN:
2105
OBLIGACIONES
RELACIONADAS
CON
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto,

operaciones de reporte, pactos de recompra, prstamos burstiles y
otros que establezca esta Superintendencia.
SUBCUENTAS:
2105.01
Ventas en corto
En esta subcuenta, se registrar el monto de la obligacin adquirida

por el vendedor (short seller) al vender valores que no posee. Dicho
monto se registrar sin considerar los intereses, gastos y comisiones
respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad
con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de
Banca y Seguros.
2105.01.01
2105.01.02
2105.01.03
2105.01.05
2105.01.19

financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
Valores y ttulos emitidos otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matriz y subsidiarias
2105.02
2105.01.06
2105.01.07
2105.01.09
En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los valores

que el reportado asume en las operaciones de reporte por el monto de
dichos valores, sin considerar los intereses, gastos y comisiones
respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad
con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de
Banca y Seguros.
2105.02.01
2105.02.02
2105.02.03
2105.02.05
financiero
2105.02.06
2105.02.07
2105.02.09
2105.02.19
333
2105.03
Pactos de recompra
En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los ttulos

o commodities que el transferente asume en los pactos de recompra
por el monto de dichos valores y ttulos o commodities, sin considerar
los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de
dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia
disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.
2105.03.01
2105.03.02
2105.03.03
2105.03.05
2105.03.19

financiero
2105.04
Prstamos de valores
2105.03.06
2105.03.07
2105.03.09
2105.04.01
Obligacin del Prestamista
En esta subcuenta se registra la obligacin de recomprar los valores o
commodities que el prestamista asume en los prstamos burstiles por
el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia
2105.04.01.01
2105.04.01.02
2105.04.01.03
2105.04.01.05
2105.04.01.19

financiero
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.
2105.04.02
Obligacin del Prestatario
2105.04.01.06
2105.04.01.07
2105.04.01.09
En esta subcuenta se registra la obligacin de revender los valores o

commodities que el prestatario asume en los prstamos burstiles por
el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia
2105.04.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
2105.04.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
334

financiero
2105.04.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2105.04.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
2105.04.02.19 Otros valores y ttulos
2105.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de las

obligaciones por operaciones de ventas en corto, de reporte, con
pacto de recompra y por prstamos burstiles.
Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en
corto y de prstamos burstiles por parte del prestatario.
extranjera.
Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos
mediante operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto
de recompra y por prstamos burstiles.
Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en
corto y de prstamos burstiles por parte del prestatario.
extranjera.
335
CUENTA
DESCRIPCIN:
2106
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensacin por

tiempo de servicios, jubilacin y otros beneficios sociales de los
trabajadores, cuyo pago y liquidacin o transferencia debe efectuarse
de manera inmediata.
SUBCUENTAS:
2106.01
Compensacin por tiempo de servicios
2106.02
Jubilacin
2106.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los importes de la cancelacin de las obligaciones por

beneficios sociales.
extranjera.
Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales.
extranjera.
336
CUENTA
DESCRIPCIN:
2107
OBLIGACIONES CON EL PBLICO

RESTRINGIDAS
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico de carcter

restringido. Incluye los depsitos inmovilizados, fondos con retencin
judicial y administrativa y los depsitos en garanta en favor de la
empresa.
Igualmente se deber registrar en esta cuenta los intereses de los
valores en circulacin que no han sido cobrados dentro del plazo
citado anteriormente.
Tales imposiciones seguirn generando intereses hasta la extincin de
la obligacin.
2107.01
2107.01.01
2107.01.02
2107.02
2107.02.01
2107.02.02
2107.03
2107.03.01
2107.03.02
Depsitos inmovilizados
lucro
Retenciones judiciales
lucro
lucro
2107.04
Depsitos en garanta
2107.04.01
Depsitos en garanta para crditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
2107.04.02
Depsitos en garanta por operaciones contingentes
lucro
2107.04.09
Otros depsitos en garanta
lucro
2107.09
2107.09.01
2107.09.02
Otras obligaciones con el pblico restringidas

lucro
337
DINMICA
DBITOS:
Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.

Por las transferencias de los depsitos sujetos a restriccin.
Por la devolucin del importe que se encontraba restringido.
extranjera.
CRDITOS:
Por los depsitos que se restringen en su uso.

Por los depsitos constituidos en garanta.
extranjera.
338
CUENTA
DESCRIPCIN:
2108
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL

PBLICO
En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se

encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones del
pblico a la vista, de ahorros, a plazo, por obligaciones por
operaciones de reporte, por operaciones con pacto de recompra, por
operaciones de prstamo burstil y las obligaciones restringidas.
Las imposiciones del pblico seguirn generando intereses hasta la
extincin de la obligacin.
SUBCUENTAS:
2108.01
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la

vista
2108.02
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por

cuentas de ahorro
2108.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2108.02.02 Otras personas jurdicas
2108.03
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por

cuentas a plazo
2108.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2108.03.02 Otras personas jurdicas
2108.04
Gastos por pagar de obligaciones con instituciones

recaudadoras de tributos
2108.05
Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y

a vencimiento
2108.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte

En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones
devengados que el reportado se compromete a pagar al reportante
producto de la operacin de reporte.
2108.05.02.01
2108.05.02.02
2108.05.02.03
2108.05.02.05

financiero
339

2108.05.03
Intereses y comisiones de pactos de recompra

devengados que el transferente se compromete a pagar al adquirente
producto del pacto de recompra.
2108.05.03.01
2108.05.03.02
2108.05.03.03
2108.05.03.05
2108.05.03.19

financiero
2108.05.04
Intereses y comisiones de prstamos de valores
2108.05.03.06
2108.05.03.07
2108.05.03.09

devengados que el prestatario se compromete a pagar al prestamista
producto del prstamo de valores
2108.05.04.01
2108.05.04.02
2108.05.04.03
2108.05.04.05
2108.05.04.06
2108.05.04.07
2108.05.04.09
2108.05.04.19
2108.07
2108.07.01
2108.07.02

financiero
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico
restringidas
lucro
340
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por la cancelacin de los intereses y comisiones del reportado en

operaciones de operaciones de reporte, del adquiriente en
operaciones de pactos de recompra y del prestatario por
operaciones de prstamos burstiles.
Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en las
cuentas correspondientes.
Por los importes correspondientes de gastos cancelados.
extranjera.
Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado
en operaciones de operaciones de reporte, del transferente en
pactos de recompra y del prestatario en prstamos burstiles.
Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de
pago.
extranjera.
341
RUBRO
DESCRIPCIN: 161
22
Comprende los fondos captados (pasivos) en el mercado

interbancario, entre empresas del sistema financiero nacional, por un
plazo de hasta noventa (90) das calendario.
Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la
reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 24 Adeudos y
Obligaciones Financieras a Corto Plazo 26 Adeudos y Obligaciones
Financieras a Largo Plazo, segn corresponda.
161
342
CUENTA
DESCRIPCIN:
2201
Ver descripcin del rubro 22 Fondos Interbancarios.

SUBCUENTAS:
2201.01
Bancos
2201.02
Financieras
2201.03
2201.04
2201.05
2201.06
2201.09
para
la
Pequea
162
343
CUENTA
DESCRIPCIN:
2208
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS
Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones,

devengados por los fondos interbancarios que se encuentran
pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2208.01
Bancos
2208.02
Financieras
2208.03
2208.04
2208.05
2208.06
2208.09
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208
DBITOS:
CRDITOS:
163
para
la
Pequea
Por las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por

crditos recibidos.
Por la cancelacin de los sobregiros.
Por las notas de abono recibidas.
extranjera.
Por los importes de fondos por los financiamientos y crditos

contratados.
Por las notas de cargo recibidas.
extranjera.
344
RUBRO
DESCRIPCIN:
23
DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
Comprende las obligaciones de la empresa por los depsitos a la vista,

en ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del
exterior, as como de organismos financieros internacionales.
Slo debe incluir los depsitos de la matriz y subsidiarias que sean
empresas del sistema financiero.
Incluye los gastos financieros devengados por estas obligaciones que
se encuentran pendientes de pago.
No se consideran las obligaciones por adeudos y obligaciones por
intermediacin que se registran en los rubros 24 Adeudos y
obligaciones financieras a corto plazo y 26 Adeudos y obligaciones
financieras a largo plazo.
345
CUENTA
DESCRIPCIN:
2301
DEPSITOS A LA VISTA
En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de

empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina
matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros
internacionales.
SUBCUENTAS:
2301.01
2301.01.01
Depsitos a la vista de empresas

del sistema
financiero del pas
Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
modificatorias 164
2301.1.9 Otros 165
2301.02
Depsitos a la vista de instituciones

financiero del exterior
2301.03
Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y

subsidiarias
2301.3.1
2301.03.09
2301.04
del sistema
Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N

940 y sus modificatorias 166
Otros 167
Depsitos a la vista de organismos financieros
internacionales
164

166
167
165
346
CUENTA
DESCRIPCIN:
2302
DEPSITOS DE AHORRO
En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos de ahorro

de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina
internacionales.
SUBCUENTAS:
2302.01
Depsitos de ahorro de empresas

financiero del pas
del sistema
2302.02
Depsitos de ahorro de instituciones

del sistema
2302.03
Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y

subsidiarias
2302.04
Depsitos de ahorro
internacionales
de
organismos
financieros
CUENTA
DESCRIPCIN:
2303
DEPSITOS A PLAZO
En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos a plazo de

empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina
internacionales.
SUBCUENTAS:
2303.01
Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero

del pas
2303.02
Depsitos a plazo de instituciones

2303.03
Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y

subsidiarias
2303.04
Depsitos a plazo
internacionales
de
organismos
del sistema
financieros
347
CUENTA
DESCRIPCIN:
2308
GASTOS
POR PAGAR POR DEPSITOS
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
FINANCIERO
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
DE
Y
En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales

como intereses y comisiones, devengados por los depsitos de las
empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del
exterior, la oficina matriz, sucursales y subsidiarias; as como de los
organismos financieros internacionales.
2308.01
2308.01.01
2308.01.02
2308.01.03
2308.01.04
2308.02
2308.02.01
2308.02.02
2308.02.03
2308.02.04
2308.03
2308.03.01
2308.03.02
2308.03.03
2308.03.04
Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas

del sistema financiero y organismos financieros
internacionales
Depsitos a la vista pas
Depsitos a la vista exterior
Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
Depsitos a la vista de organismos financieros
internacionales
Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas
internacionales
Depsitos de ahorro pas
Depsitos de ahorro exterior
Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
Depsitos de ahorro de organismos financieros
internacionales
Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas
internacionales
Depsitos a plazo pas
Depsitos a plazo exterior
Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
Depsitos a plazo de organismos financieros
internacionales
DINMICA
DBITOS:
Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de las

condiciones preestablecidas o pactados.
Por los intereses y otros cargos pagados.
extranjera.
348
CRDITOS:
Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero.

Por los intereses y comisiones devengados por pagar.
extranjera.
349
RUBRO
DESCRIPCIN:
24
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A

CORTO PLAZO
Comprende las obligaciones de la empresa por la obtencin de

recursos y financiamientos de hasta un ao de plazo, contratados con
el Banco Central de Reserva del Per, la Corporacin Financiera de
Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del sistema financiero
del pas, las instituciones financieras del exterior, su correspondiente
oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como con organismos
financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y
administracin de lneas de crdito, para ser aplicados a fines
especficos.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin
inmediata, debern ser registradas el mismo da que se produzcan,
debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente; las
efectuadas telefnicamente o por fax, sern reconfirmadas por la
documentacin debida y las concertadas a travs de notas de cargo o
abono, debern ser registradas el da de la recepcin de las mismas.
No deber considerarse en este rubro los fondos comprados en el
mercado interbancario nacional para la cobertura de liquidez, los
mismos que deben ser contabilizados en el rubro 22 Fondos
Interbancarios.
Los contratos que se celebren entre empresas del sistema financiero
del pas y del exterior, para la canalizacin de recursos monetarios,
deben estipular claramente si los entes financiadores pueden negociar
los instrumentos de deuda involucrados. Si ello se produjera, se
deber solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal
transferencia, indicando el tenedor final de la misma, para su
consideracin como obligacin sujeta a encaje de ser el caso, de
acuerdo a las regulaciones sobre la materia.
350
CUENTA
DESCRIPCIN:
2401
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO

CENTRAL DE RESERVA DEL PER
En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco

Central de Reserva del Per, por recursos y financiamientos obtenidos
bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS:
2401.01
Adeudos con garanta de ttulos valores
Se registran las obligaciones por crditos de corto plazo obtenidos del
Banco Central de Reserva del Per con el objetivo de resolver
problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero,
garantizados por documentos negociables.
2401.02
Operaciones de mercado abierto
Se registran las obligaciones por crditos obtenidos a corto plazo del
Banco Central de Reserva del Per, garantizados por certificados de
depsitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Per y por
moneda extranjera.
2401.03
Pactos de recompra - ttulos
2401.04
Pactos de recompra divisas
En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar ttulos

o divisas que el transferente asume en los pactos de recompra,
cuando el adquiriente es el Banco Central.
2401.09
Otras obligaciones
351
CUENTA
DESCRIPCIN:
2402
ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES CON
CORPORACIN FINANCIERADE DESARROLLO
LA
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto

plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 168
2402.02
2402.02.01
2402.02.01.01
2402.02.01.02
2402.02.03
2402.02.03.01
2402.02.03.02
Adeudos por prstamos

Redimibles
No subordinados
Subordinados
Convertibles en acciones
No subordinados
Subordinados
2402.09
Otras obligaciones
CUENTA
DESCRIPCIN:
2403
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS

DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

plazo, con las empresas del sistema financiero del pas incluyendo el
Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintas modalidades contractuales.
2403.01
2403.02
2403.02.01
Redimibles
2403.02.03
2403.4
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
2403.5
Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin
inmobiliaria
2403.09
Otras obligaciones
168
169
Modificado la estructura de la cuenta por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado la estructura de la cuenta por la
Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
352
CUENTA
DESCRIPCIN:
2404
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

FINANCIERAS DEL EXTERIOR

plazo, con instituciones financieras del exterior que realizan
intermediacin financiera, similares a las empresas del sistema
financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintas modalidades contractuales.
2404.01
Avances en cuenta corriente 170
2404.02
Adeudos por prstamos 171
2404.02.01
Redimibles 172
2404.02.01.01 No subordinados 173
2404.02.01.02 Subordinados 174
2404.02.03
Convertibles en acciones 175
2404.09
Otras obligaciones178
CUENTA
DESCRIPCIN:
2405
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON

FINANCIEROS INTERNACIONALES
ORGANISMOS

plazo, con organismos internacionales, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
2405.01
2405.01.01
Redimibles 180
170
Modificada
Modificada
172
Modificada
173
Modificada
174
Modificada
175
Modificada
176
Modificada
177
Modificada
178
Modificada
179
Modificada
180
Modificada
181
Modificada
182
Modificada
171
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

353
2405.01.03
2405.01.03.01
2405.01.03.02
2405.09

No subordinados 184
Subordinados 185
Otras obligaciones186
183
Modificada
Modificada
185
Modificada
186
Modificada
184

354
CUENTA:
2406
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
DESCRIPCIN:

plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del pas,
por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.

2406.01
2406.01.01
Redimibles 188
2406.01.03
2406.01.03.02 Subordinados193
2406.09
Otras obligaciones 194
187
Modificada
Modificada
189
Modificada
190
Modificada
191
Modificada
192
Modificada
193
Modificada
194
Modificada
188

355
CUENTA:
2407
OTROS ADEUDOS
EXTERIOR
OBLIGACIONES
DEL
DESCRIPCIN:

plazo distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior,
por recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades
contractuales.
2407.01
2407.01.01
Redimibles 196
2407.01.03
2407.09
Otras Obligaciones 202
DINMICA
DBITOS:
Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y

2407
-
CRDITO:
195
Modificada
Modificada
197
Modificada
198
Modificada
199
Modificada
200
Modificada
201
Modificada
202
Modificada
196
Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los

financiamientos ordinarios obtenidos del pas o del exterior.
Por los importes de la cancelacin de los sobregiros.
Por los importes de las notas de abono recibidas.
extranjera.
Por los importes de los financiamientos y crditos ordinarios
contratados recibidos.
Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que
la empresa mantiene en bancos.
Por los importes de las notas de cargo recibidas.

356

extranjera.
357
CUENTA:
2408
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A CORTO PLAZO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales como intereses
y comisiones devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto
plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con
organismos internacionales.
SUBCUENTAS:
2408.01
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el

2408.02
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la

Corporacin Financiera de Desarrollo
2408.03
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con

empresas del sistema financiero del pas
2408.04

instituciones financieras del exterior
2408.05

organismos financieros internacionales
2408.06
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del

pas
2408.07

exterior
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
-
Por los importes pagados o cancelados por concepto de

intereses, comisiones y otros.
extranjera.
Por los importes de los gastos financieros devengados por los
financiamientos y crditos contratados.
extranjera.
358
RUBRO
DESCRIPCIN:
25
CUENTAS
POR PAGAR
Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de

operaciones con productos financieros derivados; cuentas por pagar
diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar;
proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de
Seguro de Depsito y aportes a la Federacin Peruana de Cajas
Municipales de Ahorro y Crdito. Tambin incluye los gastos por pagar
devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este
rubro.
359
CUENTA
DINMICA
CUENTA
2501
AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS

DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
INTERS 203
2502
PRODUCTOS
FINANCIEROS
NEGOCIACION 204
DERIVADOS
PARA
DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS 205
2502.01
2502.01.01
2502.01.02
2502.01.04
2502.01.05
2502.01.09

Forwards
Futuros
Opciones
2502.02
2502.02.01
2502.02.02
2502.02.04
2502.02.05
2502.02.09

Forwards
Futuros
Opciones
2502.03
2502.03.01
2502.03.02
2502.03.04
2502.03.05
2502.03.09

deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
2502.05
2502.05.01
2502.05.02
Derivados de crdito
Total Return Swaps
203

205
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol. SBS
N 349-2008 del 06.05.2008
204
360
2502.05.09
2502.07
Diferencial de compromisos futuros que se reconocen

por realizacin de operaciones de reporte y pactos de
recompra que representan una transferencia de
propiedad 206
2502.07.01
2502.07.02
Pactos de recompra
2502.09
DINMICA
206
361
CUENTA
2503
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES

DE COBERTURA 207
DESCRIPCIN:

2503.01
2503.01.01
2503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)

2503.01.01.02 Forwards
2503.01.01.04 Futuros
2503.01.01.05 Opciones
2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.01.02

2503.01.02.02 Forwards
2503.01.02.04 Futuros
2503.01.02.05 Opciones
2503.01.03

deuda y commodities
2503.01.03.01 Swaps
2503.01.03.02 Forwards
2503.01.03.04 Futuros
2503.01.03.05 Opciones
2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.01.05
Derivados de crdito
2503.01.05.01 Total Return Swaps

2503.01.05.02 Credit Default Swaps
2503.01.05.09 Otros derivados de crdito
2503.01.09
2503.02
2503.02.01
2503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)

207
Modificado por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008
362
2503.02.01.02 Forwards
2503.02.01.04 Futuros
2503.02.01.05 Opciones
2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.02.02

2503.02.02.02 Forwards
2503.02.02.04 Futuros
2503.02.02.05 Opciones
2503.02.03

deuda y commodities
2503.02.03.01 Swaps
2503.02.03.02 Forwards
2503.02.03.04 Futuros
2503.02.03.05 Opciones
2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.02.05
Derivados de crdito
2503.02.05.01 Total Return Swaps

2503.02.05.02 Credit Default Swaps
2503.02.05.09 Otros derivados de crdito
2503.02.09
2503.03

Tasa de Inters
2503.03.02

2503.03.02.02 Forwards
208
DINMICA 208
DBITOS:

(Macro-coberturas).
Por su liquidacin o cancelacin.
363
CRDITOS:
Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una

partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable.
Por el reconocimiento del valor razonable de los productos

financieros derivados.
Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones.

(Macro-coberturas).
364
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 209
CUENTA:
2504
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos

comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con
tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido
pagadas, los importes por pagar originados por los seguros cobrados
por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de fbrica,
garantas por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye tambin
cuotas por pagar (equivalente al valor del bien) por los contratos de
bienes recibidos en arrendamiento financiero, as como las
obligaciones de las ECI por contratos de capitalizacin inmobiliaria
celebrados sobre bienes en construccin y los intereses por pagar
acordados por la capitalizacin individual de los clientes.
SUBCUENTAS:
2504.01
2504.02
2504.03
2504.04
2504.06
2504.07
2504.8
2504.9
2504.10
2504.19
Acreedores por operaciones con tarjetas de crdito

Seguros por cuenta de prestatarios
Seguros por cuenta de depositantes
Retenciones para declaratoria de fbrica
Garantas por alquileres
Suscripcin de acciones
Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
Obligaciones
por
contratos
de
capitalizacin
inmobiliaria sobre bienes en construccin 210
Intereses por pagar sobre capitalizacin individual 211
Otros
209

211
210
365
CUENTA
DESCRIPCIN:
2505
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR
En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin

acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la
empresa; as como las participaciones y remuneraciones a directores
y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales
pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2505.01
Dividendos por pagar
2505.02
Participaciones por pagar
2505.03
Vacaciones por pagar
2505.04
Remuneraciones por pagar
2505.05
Honorarios por pagar
2505.06
Dietas por pagar
2505.09
Otros gastos de personal
CUENTA
DESCRIPCIN:
2506
PROVEEDORES
En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con

respecto a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.
SUBCUENTAS:
2506.01
Proveedores de bienes
2506.02
Proveedores de servicios
366
CUENTA
DESCRIPCIN:
2507
PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y

APORTE A LA FEDERACIN PERUANA DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con

respecto al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin
Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
SUBCUENTAS:
2507.02
Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales

de Ahorro y Crdito.
Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507
DBITOS:
CRDITOS :
213
Primas al Fondo de Seguro de Depsitos
DINMICA 212
212
2507.01
Por los pagos efectuados en cancelacin total o parcial de las

acreencias
Por el importe de pagos por participacin en las utilidades por
bonos.
Por el importe de las devoluciones por compras a los
proveedores.
Por el importe de las rebajas y bonificaciones obtenidas.
Por el importe de los pagos de primas y aportes.
extranjera.
Por la transferencia de los bienes en construccin sujetos a contratos
de capitalizacin inmobiliaria, al finalizar las obras 76.8
-
Por los importes por pagar a los establecimientos comerciales por

consumos con Tarjetas de Crdito.
Por los importes por pagar por dividendos, participaciones y
remuneraciones.
Por los importes por los bienes adquiridos o servicios recibidos de
los proveedores.
Por los importes de los seguros por cuenta propia o por cuenta
de terceros.
Por los importes de las suscripciones de acciones.
Por los importes de primas al Fondo de Seguro de Depsitos y
aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crdito.
extranjera.
Por las obligaciones derivadas de los contratos de capitalizacin
inmobiliaria celebrados. 213

367
CUENTA
DESCRIPCIN:
2508
GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR
En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago

provenientes de las obligaciones que tiene la empresa por las
operaciones diversas registradas en este rubro.
SUBCUENTAS:
2508.01
Gastos por pagar de cuentas por pagar
2508.09
Otros gastos por pagar
DINMICA
DBITOS
Por los importes de los gastos pagados.

extranjera.
CRDITOS :
Por los importes de los gastos

devengados
del
rubro
pendientes de pago.
extranjera.
368
RUBRO
DESCRIPCIN:
26
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO

PLAZO
Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por

la empresa a plazos mayores a un ao, contratados con la
Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las
empresas del Sistema Financiero del Pas, las instituciones financieras
del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la
modalidad de crditos directos y lneas de crdito.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin
va transmisin electrnica, debern ser registradas el mismo da que
se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin
pertinente. Las transacciones efectuadas telefnicamente o por fax
sern reconfirmadas por la documentacin debida y las concertadas a
travs de notas de cargo o abono, debern ser registradas el da de la
recepcin de las mismas.
369
CUENTA
DESCRIPCIN:
2602
ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES
CON
LA
CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO 214
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo

plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y
financiamientos obtenidos en sus distintas modalidades.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2602.02
2602.02.01
2602.02.01.01
2602.02.01.02
2602.02.02
2602.02.02.01
2602.02.02.02
2602.02.03
2602.02.03.01
2602.02.03.02
2602.09

Redimibles
No Subordinados
Subordinados
No redimibles
No subordinados
Subordinados
No subordinados
Subordinados
Otras obligaciones
214
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas por la
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
370
CUENTA
DESCRIPCIN:
2603
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 215
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo

mayores a un ao, con las empresas del sistema financiero del pas,
incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos
2603.02
2603.02.01
2603.02.01.01
2603.02.01.02
2603.02.02
2603.02.02.01
2603.02.02.02
2603.02.03
2603.02.03.01
2603.02.03.02
2603.04
2603.05
2603.09

Redimibles
No Subordinados
Subordinados
No Redimibles
No Subordinados
Subordinados
No Subordinados
Subordinados
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin
inmobiliaria
Otras obligaciones
215
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
371
CUENTA
DESCRIPCIN:
2604
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

FINANCIERAS DEL EXTERIOR 216

mayores a un ao con instituciones del exterior, similares a las
empresas del sistema financiero del pas, por recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

2604.02
2604.02.01

Redimible
2604.02.01.01 No subordinados
2604.02.02
No redimibles
2604.02.03
2604.09
Otras obligaciones
216
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
372
CUENTA
DESCRIPCIN:
2605
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

FINANCIEROS INTERNACIONALES 217

mayores a un ao con organismos financieros internacionales, por
recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.
2605.01
2605.01.01
2605.01.01.01
2605.01.01.02
2605.01.02
2605.01.02.01
2605.01.02.02
2605.01.03
2605.01.03.01
2605.01.03.02
2605.09

Redimibles
No subordinados
Subordinados
No redimibles
No subordinados
Subordinados
No subordinados
Subordinados
Otras obligaciones
CUENTA
DESCRIPCIN:
2606
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS 218
En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del

pas a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos
2606.02
2606.02.01
2606.02.01.01
2606.02.01.02

Redimibles
No subordinados
Subordinados
2606.02.02
No redimibles
217
218
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
373
2606.02.03
2606.02.03.01
2606.02.03.02
2606.09
No subordinados
Subordinados
Otras obligaciones
374
CUENTA:
2607
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

219
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del

exterior a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos
2607.01
2607.01.01
2607.01.01.01
2607.01.01.02
2607.01.02
2607.01.02.01
2607.01.02.02
2607.01.03
2607.01.03.01
2607.01.03.02
2607.09
DINMICA:
DBITOS :
Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.

-
CRDITOS :
219

Redimibles
No subordinados
Subordinados
No redimibles
No subordinados
Subordinados
No subordinados
Subordinados
Otras obligaciones
Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los

financiamientos y crditos obtenidos del pas o del exterior.
Por los importes de las notas de abono recibidas.
extranjera.
Por los importes de los financiamientos y crditos contratados
recibidos.
Por los importes de las notas de cargo recibidas.
extranjera.
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
375
CUENTA
DESCRIPCIN:
2608
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registran los gastos por pagar por adeudos y otras
obligaciones a largo plazo.
SUBCUENTAS:
2608.02
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la

Corporacin Financiera de Desarrollo
2608.03

empresas del sistema financiero del pas
2608.04

instituciones financieras del exterior
2608.05

organismos financieros internacionales
2608.06

pas
2608.07

exterior
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones

y otros.
extranjera.
Por los importes de los gastos financieros devengados por los
financiamientos y crditos contratados.
extranjera.
376
RUBRO
DESCRIPCIN: 220
27
PROVISIONES
Comprende las provisiones para crditos indirectos o crditos

contingentes, las provisiones por riesgo pas y las provisiones por
desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria
conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.
Asimismo incluye las provisiones a que se refiere la NIC N 37
Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes. De acuerdo
a lo sealado en esta norma las provisiones son pasivos (obligaciones)
en los que existe incertidumbre acerca de su cuanta o vencimiento.
Se debe reconocer una provisin cuando se producen las siguientes
situaciones: (a) la entidad tiene una obligacin presente (legal o
implcita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la
entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen
beneficios econmicos, para cancelar su obligacin; y, (c) puede
estimarse de manera fiable la obligacin.
220
Descripcin modificada mediante Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2010 y Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
377
CUENTA
DESCRIPCIN:
2701
PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES 221
En esta cuenta se registran las provisiones genricas y

especficas por crditos contingentes o indirectos
conforme con las disposiciones emitidas en el
Deudor y la Exigencia de Provisiones, y provisiones
referidas a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento conforme con las disposiciones
emitidas por la Superintendencia.
Cuando un deudor por un crdito contingente incumpla
con su obligacin y la empresa honre la misma, se
genera un crdito por liquidar que deber ser
reclasificado en la cuenta analtica 1401.01.21 Crditos
por liquidar. Igualmente, la provisin para crditos
contingentes que se haya constituido hasta esa fecha
deber
ser
reclasificado
en
la
subcuenta
correspondiente de la cuenta 1409 (Provisiones para
crditos).
SUBCUENTAS:
Provisiones especficas para crditos
2701.01 contingentes
En esta subcuenta se registran las provisiones
especficas por los crditos contingentes o crditos
indirectos conforme con el Reglamento para la
Provisiones.
2701.01.0
2
2701.01.0
3
Crditos de consumo
2701.01.0
4
2701.01.0
5
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
2701.01.0
6
Crditos soberanos
2701.01.0
7
2701.01.0
8
221
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006, Resol. SBS N
6941-2008 del 25.08.2008 y posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
378
2701.01.0
9
2701.01.1
0
2701.01.1
1
2701.01.1
2
2701.01.1
3
Crditos a empresas del sistema financiero

Crditos corporativas

Provisiones genricas para crditos
2701.02 contingentes
En esta subcuenta se registran se registran el
componente fijo y componente procclico de
las
provisiones genricas por los crditos contingentes o
crditos indirectos conforme con el Reglamento para la
Provisiones.
2701.02.
01
2701.02.0
1.02
2701.02.0
1.03
2701.02.0
1.04
2701.02.0
1.05
2701.02.0
1.06
2701.02.0
1.07
2701.02.0
1.08
2701.02.0
1.09
2701.02.0
1.10
2701.02.0
1.11
2701.02.0
1.12
2701.02.0
1.13
2701.02.
02
Componente fijo
Crditos de consumo
Crditos soberanos
Crditos corporativas
379
2701.02.0
2.02
2701.02.0
2.03
2701.02.0
2.04
2701.02.0
2.05
2701.02.0
2.06
2701.02.0
2.07
2701.02.0
2.08
2701.02.0
2.09
2701.02.0
2.10
2701.02.0
2.11
2701.02.0
2.12
2701.02.0
2.13
Crditos de consumo
Crditos soberanos
Crditos entidades corporativas

Provisiones
por
riesgo
2701.06 sobreendeudamiento
En esta subcuenta se registran las provisiones referidas
a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento, conforme con el Reglamento para
la Administracin del Riesgo de Sobre Endeudamiento
de Deudores Minoristas.
2701.06.0
2
2701.06.0
3
Crditos de consumo
2701.06.1
3
380
de
381
CUENTA:
2702
DESCRIPCIN: 223
OTRAS
PROVISIONES 222
En esta cuenta se registran las provisiones para mecanismos de

cobertura por fideicomisos, riesgo pas, desvalorizacin de bienes
colocados en capitalizacin inmobiliaria y contingencias diversas
conforme a las disposiciones emitidas por la Superintendencia.
Asimismo, se registran las provisiones en el marco de la Norma
Internacional de Contabilidad N 37.
SUBCUENTAS:
2702.02
Provisiones para litigios y demandas
2702.03
Provisiones para mecanismos de cobertura
por fideicomisos
2702.04
Provisiones por cartera transferida con pacto
de recompra u opcin de compra 224
2702.5Provisiones para Riesgo Pas 225
En esta subcuenta se registran las provisiones por riego pas de acuerdo a las
disposiciones de esta Superintendencia, con cargo a las cuentas analticas y
subcuentas analticas correspondientes de la subcuenta 4305.05 Provisiones
para Riesgo Pas. 226
2702.5.1
Depsitos en el exterior
2702.5.3 Inversiones negociables y a vencimiento
2702.5.4 Crditos
2702.5.4.1
Crditos directos
2702.5.4.2
Crditos indirectos
2702.5.5
Cuentas por cobrar
2702.5.6
Bienes recibidos en pago y adjudicados
2702.5.7
Inversiones permanentes
2702.06
Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados
en capitalizacin inmobiliaria 227
2702.07
Provisin por bienes adjudicados y recuperados 228
En esta subcuenta se registrar inicialmente la provisin de los bienes
adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y que no
han sido revertidas contra resultados del ejercicio, conforme con el
Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y
222
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del
10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
223
224
225
226
227
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del
10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
228
382
sus Provisiones. Posteriormente, la reversin de las provisiones se realizar

con abono a las cuentas de gastos 4304 6401.09.03, segn corresponda.
Asimismo, se registra el exceso de provisiones constituidas por los bienes
adjudicados o recuperados.
2702.07.01
2702.07.02
2702.09
DINMICA:
DBITOS :
229
CRDITOS :
229
Provisin por bienes adjudicados y recuperados

transferidos a vinculados
Exceso de provisiones de bienes adjudicados y
recuperados
Otras provisiones
Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702

Por la aplicacin de las provisiones.
Por la disminucin de las provisiones.
Por la transferencia de provisiones.
extranjera.
Por la constitucin de las provisiones para crditos

contingentes conforme con lo dispuesto en el
Por la constitucin de provisiones correspondientes a
la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento.
Por la constitucin de provisiones para riesgo pas
Por la constitucin de las provisiones para litigios y
demandas conforme la NIC 37.
Por la constitucin de las provisiones para
mecanismos de cobertura por fideicomisos
Por la constitucin de las provisiones para otras
contingencias.
- Por la constitucin de las provisiones por
desvalorizacin de los bienes colocados en
- Por las provisiones de bienes adjudicados o
recuperados que han sido transferidos a vinculados,
y por el exceso de provisiones de bienes adjudicados
o recuperados
Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003-11-26. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
383
384
RUBRO
DESCRIPCIN:
28
VALORES, TTULOS Y
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
Comprende las obligaciones contradas por la empresa mediante la

emisin de valores y ttulos representativos de deuda tales como
bonos, letras, pagars y cdulas colocados en el mercado, los cuales,
de conformidad con la legislacin correspondiente, pueden ser
redimibles o no a la fecha de su vencimiento o convertibles.
Incluye los gastos devengados por las obligaciones que se encuentran
pendientes de pago.
385
CUENTA
DESCRIPCIN:
2801
BONOS COMUNES
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los

bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y que se
encuentran en circulacin, diferentes a los bonos subordinados,
convertibles en acciones y de arrendamiento financiero, sujetas a las
condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las
normas legales que la autorizan.
SUBCUENTA:
2801.01
Bonos comunes
386
CUENTA:
DESCRIPCIN:
2802
BONOS SUBORDINADOS 230
En esta cuenta se registran los instrumentos de deuda

representados por bonos emitidos por la empresa que
han sido colocados y se encuentran en circulacin,
cuya prelacin en caso de intervencin, o disolucin y
liquidacin de la empresa est subordinada al pago de
los dems pasivos de la empresa.
Los bonos subordinados se contabilizan inicialmente al
monto de su colocacin. Posteriormente se ir
devengando, contra resultados del ejercicio, el monto
de la prima o descuento durante el plazo de los bonos,
de tal manera que a su vencimiento los bonos se
encuentren registrados a su valor nominal.
Asimismo, debern contabilizarse las actualizaciones
de los bonos por indexacin al VAC, en caso
corresponda.
Estos bonos pueden ser computables como parte del
patrimonio efectivo de la empresa de acuerdo con lo
establecido por la Superintendencia
SUBCUENTAS Y ANALTICAS:
2802.02
2802.03
2802.04
Bonos subordinados redimibles

Bonos subordinados no redimibles
Bonos subordinados convertibles en acciones
230
Modificada la estructura de las cuentas 2802 y 2806 as como la descripcin de la cuenta 2802.por la Resol. SBS N 47272008 del 29.05.2009
387
CUENTA
DESCRIPCIN:
2803
BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
En esta cuenta se registran los bonos convertibles en acciones o en

otros ttulos representativos de capital de la empresa, segn la forma
jurdica de su constitucin, en tanto no se produzca su vencimiento y
por ende pasen a conformar el capital de conformidad con lo
establecido por las normas vigentes.
SUBCUENTAS:
2803.01
Bonos convertibles en acciones por decisin del emisor
2803.02
Bonos convertibles en acciones por decisin del

tenedor
2803.09
Otros Bonos convertibles en acciones
CUENTA
DESCRIPCIN:
2804
BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
En esta cuenta se registran los instrumentos representativos de

obligaciones por bonos de arrendamiento financiero emitidos por la
empresa, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente,
de conformidad con las normas legales que la autorizan. Estas
captaciones sern colocadas bajo la modalidad de crditos en
SUBCUENTA:
2804.01
388
CUENTA
DESCRIPCIN:
2805
INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por

instrumentos hipotecarios emitidos por la empresa, de acuerdo con las
condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las
normas legales que la autorizan. Estas captaciones se destinarn al
otorgamiento de crditos hipotecarios.
SUBCUENTAS:
2805.01
Bonos hipotecarios
2805.02
Letras hipotecarias
2805.03
Cdulas hipotecarias
2805.09
Otros instrumentos hipotecarios
CUENTA
DESCRIPCIN:
2806
OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
En esta cuenta se registran otras obligaciones subordinadas

contradas por la empresa, distintas a los bonos subordinados, que
han sido colocadas y se encuentran en circulacin.
SUBCUENTAS:
2806.01
2806.02
2806.03
Redimibles 231
No redimibles 232
231
Modificada la estructura de las cuentas 2806 .por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
233
232
389
CUENTA
DESCRIPCIN:
2807
OTROS INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por otros

instrumentos de deuda emitidos por la empresa, que a su vencimiento
son redimibles, obligando a que se pague a su tenedor a fecha
determinada o a su vencimiento, de acuerdo a las condiciones
establecidas contractualmente, de conformidad
con las normas
legales que las autorizan.
SUBCUENTAS:
2807.01
Pagars
2807.02
Obligaciones
2807.09
Otros instrumentos representativos de deuda
DINMICA:
DBITOS:
-
CRDITOS:
Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y

2807.
-
Por la cancelacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a

su vencimiento. 234
extranjera.
Por la disminucin del principal de los valores, ttulos y obligaciones
emitidas al haber sido convertido en acciones. 235
Por la redencin anticipada de los valores, ttulos y obligaciones
emitidas. 236
-
Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones colocados.

extranjera.
234
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009

236
235
390
CUENTA
DESCRIPCIN: 237
2808
GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y

En esta cuenta se registran los gastos devengados que se encuentran

pendientes de pago, tales como intereses y comisiones por los valores,
ttulos y obligaciones emitidos por la empresa.
SUBCUENTAS:
2808.01
Gastos por pagar por bonos en circulacin
2808.02
Gastos por pagar por bonos subordinados
2808.03
Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones
2808.04
Gastos por pagar por bonos

financiero
2808.05
Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios
2808.06
Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas
2808.07
Gastos
por
pagar
por
representativos de deuda
de arrendamiento
otros
instrumentos
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
237
Por los importes de los gastos al ser pagados o capitalizados.

extranjera.
Por los importes de los gastos extornados
Por el importe de los gastos cuando se devengan.
extranjera.
391
RUBRO
DESCRIPCIN:
29
OTROS PASIVOS 238
Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el

ejercicio o ejercicios siguientes y las cuentas para registrar
operaciones de naturaleza transitoria como sobrantes de caja, bienes
cedidos en arrendamiento financiero, bienes cedidos en capitalizacin
inmobiliaria y operaciones en trmite.
Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de
regularizacin permanente transfirindolas a las cuentas pertinentes.
Las partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de
treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin
correspondiente, debern reclasificarse.
Para la presentacin en el Balance General, los saldos de las
subcuentas 2901.01 Ingresos por Intereses y Comisiones, 2901.02
Ingresos por Intereses y Comisiones Cobrados por Anticipado,
2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no Devengados y
2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y
recuperados,
deben ser deducidos de las cuentas del activo
correspondiente.
Las cuentas cuya naturaleza es de control, debern mostrarse
deducida de la respectiva contracuenta en el activo.
238
Modificado por las Resoluciones SBS N 803-2000 del 06.11.2000 y N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente
modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
392
CUENTA
DESCRIPCIN:
2901
INGRESOS DIFERIDOS 239
En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba

por anticipado, antes de que realmente hayan sido devengados, los
ingresos no devengados de las operaciones de arrendamiento
financiero, as como las ganancias o ingresos diferidos producto de
capitalizacin de acreencias, transferencia y adquisicin de cartera,
venta de bienes adjudicados y recuperados, entre otros.
2901.01 Ingresos por intereses y comisiones 240
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y
comisiones diferidos producto de la refinanciacin, y reestructuracin
de crditos. Asimismo, se registrarn los ingresos diferidos producto
de los Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y
Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) segn las normas
establecidas sobre la materia, los mismos que se reconocern como
ingreso proporcionalmente bajo el principio de lo percibido.
En caso los crditos reestructurados y refinanciados pasen a situacin
de vencidos o en cobranza judicial, de acuerdo a las disposiciones
contenidas en este Manual, los saldos de las cuentas analticas
2901.01.03 y 2901.01.04 por dichos crditos sern reclasificados a la
cuenta analtica 2901.01.05 o 2901.01.06, segn corresponda; y en
general, los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados a
las cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo
a la situacin contable del crdito.
2901.01.01
2901.01.03
2901.01.04
2901.1.5
2901.1.6
2901.1.7
2901.02
Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados

como vigentes 241
Crditos reestructurados 242
Crditos refinanciados 243
Crditos vencidos 244
Crditos en cobranza judicial 245
246
Ingresos por intereses y comisiones cobrados por

anticipado 247
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y

comisiones cobrados por anticipado sobre operaciones de
financiamiento directo o indirecto, a ser devengados en el prximo
mes o ejercicio econmico.
239
Modificado por las Resoluciones SBS N 1535-2005 del 06.10.2005

Modificado por las Resoluciones SBS N 663-2000 del 27.09.2000 y 032-2002 del 11.01.2002
241
242
243
244
245
246
Creada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
247
240
393
Los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados en las

cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo
con la situacin contable del crdito.
2901.02.01
2901.02.05
2901.02.06
2901.03
Crditos Vigentes 248

Crditos Vencidos 249
Crditos en Cobranza Judicial 250
Ingresos por rentas cobradas por anticipado
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por rentas cobradas por

anticipado a los arrendatarios hasta cuando se devenguen de acuerdo
con el contrato.
2901.04
Ingresos
por
devengados
arrendamiento
financiero
no
En esta subcuenta se registrarn los ingresos diferidos por

operaciones de arrendamiento financiero, que de acuerdo con
contratos deben liquidarse en el mismo ejercicio o ejercicios
siguientes.
2901.04.01
2901.04.01.01
2901.04.01.02
Crditos vigentes 251

Crditos microempresas-arrendamiento financiero 252
Crditos consumo-arrendamiento financiero 253
2901.4.1.3
Crditos a entidades del sector pblico-arrendamiento

financiero 254
2901.4.1.4
Crditos a intermediarios de valores-arrendamiento

financiero 255
2901.4.1.5
Crditos a empresas del

2901.4.1.6
Crditos
entidades
financiero 257
2901.4.1.7
Crditos a grandes empresas-arrendamiento financiero
sistema
financiero-
corporativas-arrendamiento
258
248

250
251
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003
252
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol.
19.11.2008
253
19.11.2008
254
19.11.2008
255
19.11.2008
256
19.11.2008
257
19.11.2008
258
249
SBS N 11356-2008 del

SBS N 11356-2008 del
SBS N 11356-2008 del
SBS N 11356-2008 del
SBS N 11356-2008 del
SBS N 11356-2008 del
394
2901.4.1.8
Crditos
a
financiero 259
medianas
empresas-arrendamiento
2901.4.1.9
Crditos
a
financiero 260
pequeas
2901.4.1.10
2901.4.1.11
2901.4.1.12
2901.4.1.13
2901.4.1.14
Crditos a microempresas-Lease-back 261
2901.4.1.15
2901.4.1.16
2901.4.1.17
2901.4.1.18
2901.4.3
Crditos entidades corporativas-Lease-back 266
2901.04.03.01
2901.04.03.02
2901.04.03.03
2901.04,03.04
2901.04.03.05
2901.04.03.06
Crditos de consumo Lease-back 262

Crditos a entidades del sector pblico-Lease-back 263
Crditos a intermediarios de valores-Lease-back 264
Crditos a empresas del sistema financiero-Leaseback 265
Crditos a grandes empresas-Lease-back 267
Crditos a medianas empresas-Lease-back 268
Crditos a pequeas empresas-Lease-back 269
Crditos reestructurados 270
272

financiero 273
financiero 274
Crditos a empresas del sistema financieroarrendamiento financiero 275
Crditos
entidades
financiero 276
259

261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
272
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. Eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
273
274
19.11.2008
275
19.11.2008
276
260
395
2901.04.03.07

277
2901.04.03.08
2901.04.03.09
2901.04.03.10
2901.04.03.11
2901.04.03.12
2901.04.03.13
2901.04.03.14
Crditos
a
medianas
financiero 278
Crditos
a
pequeas
financiero 279
Crditos a microempresas-Lease-back 280
Crditos a empresas del sistema financiero-Lease-back
284
2901.04.03.15
2901.04.03.16
2901.04.03.17
2901.04.03.18

2901.4.4
Crditos refinanciados 289

2901.04.04.01
2901.4.4.2
2901.4.4.3
2901.04.04.04
2901.04.04.05
Crditos de consumo - arrendamiento financiero 291

financiero 292
financiero 293
277

279
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
290
19.11.2008
291
19.11.2008
292
19.11.2008
293
19.11.2008
294
19.11.2008
278
SBS N 11356-2008 del

SBS N 11356-2008 del
SBS N 11356-2008 del
SBS N 11356-2008 del
SBS N 11356-2008 del
396
2901.04.04.06
2901.04.04.07
Crditos
entidades
financiero 295
296
2901.04.04.08
2901.04.04.09
2901.04.04.10
2901.04.04.11
2901.04.04.12
2901.04.04.13
2901.04.04.14
2901.04.04.15
2901.04.04.16
2901.04.04.17
2901.04.04.18
2901.04.05
2901.04.05.01
2901.04.05.02
2901.04.05.03
2901.04.05.04
Crditos
a
medianas
financiero 297
Crditos
a
pequeas
financiero 298
Crditos microempresas-Lease-back 299
Crditos vencidos 308
financiero 311
financiero 312
295
19.11.2008
296
297
298
299
300
301
302
303
304
305
306
307
308
Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
309
Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
11356-2008 del 19.11.2008
310
11356-2008 del 19.11.2008
311
11356-2008 del 19.11.2008
312
11356-2008 del 19.11.2008
397
2901.04.05.05
2901.04.05.06
2901.04.05.07

Crditos
entidades
financiero 314
315
2901.04.05.08
2901.04.05.09
2901.04.05.10
2901.04.05.11
2901.04.05.12
2901.04.05.13
2901.04.05.14
2901.04.05.15
2901.04.05.16
2901.04.05.17
2901.04.05.18
2901.04.06
2901.04.06.01
2901.04.06.02
2901.04.06.03
Crditos
a
medianas
financiero 316
Crditos
a
pequeas
financiero 317
Crditos en cobranza judicial 327
financiero 330
313
Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol.
11356-2008 del 19.11.2008
314
11356-2008 del 19.11.2008
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
328
11356-2008 del 19.11.2008
329
11356-2008 del 19.11.2008
330
11356-2008 del 19.11.2008
SBS N
SBS N
SBS N
SBS N
SBS N
398
2901.04.06.04
2901.04.06.05
2901.04.06.06
2901.04.06.07

financiero 331
Crditos
entidades
financiero 333
334
2901.04.06.08
2901.04.06.09
2901.04.06.10
2901.04.06.11
2901.04.06.12
2901.04.06.13
2901.04.06.14
2901.04.06.15
2901.04.06.16
2901.04.06.17
2901.04.06.18
Crditos
a
medianas
financiero 335
Crditos
a
pequeas
financiero 336
346
2901.06
Capitalizacin de Acreencias 347
En esta subcuenta se registra la ganancia diferida generada por el
menor valor bruto de los crditos respecto al valor patrimonial recibido
por la inversin en empresas deudoras en el marco de los procesos:
Programas de Reestructuracin aprobadas mediante el Decreto Ley N
331
11356-2008 del 19.11.2008
332
11356-2008 del 19.11.2008
333
11356-2008 del 19.11.2008
334
335
336
337
338
339
340
341
342
343
344
345
346
Eliminada la subcuenta 2901.05 mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
347
399
26116, Decreto Legislativo N 845 y Ley N 27146; Programa de

Saneamiento y Fortalecimiento Patrimonial establecido mediante
Decreto de Urgencia N 064-99; Programas de Rescate Financiero
Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas
(FOPE), aprobados mediante Decreto de Urgencia N 059-2000, y de
las empresas con las que establezcan otros acuerdos de
reestructuracin. Dicha ganancia diferida se ir reconociendo en
resultados al momento de la transferencia de la inversin. 348
2901.06.01
2901.06.03
2901.06.04
Empresas Reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec.

Leg. N 845 y Ley N 27146) 349
Inversiones en Empresas Saneadas (Decreto de
Urgencia N 064-99) 350
Inversiones Decreto de Urgencia N 059-2000 351
Inversiones Otros Acuerdos Reestructuracin 352
2901.07
Otros ingresos diferidos
2901.06.02
En esta subcuenta se registrarn las ganancias producto de la compra

venta de cartera crediticia financiada, diferidas a lo largo del contrato y
otros ingresos diferidos por conceptos no contemplados en las
subcuentas anteriores.
2901.07.01
2901.7.2
2901.07.03
2901.07.04
Transferencia de cartera crediticia

Adquisicin de cartera crediticia
2901.08
Ingresos por venta de bienes
353
Ingresos por transferencias de bienes adjudicados y

recuperados 354
En esta cuenta analtica se registrar inicialmente el ingreso diferido
producto de la incorporacin de bienes adjudicados y recuperados al
activo fijo de la empresa conforme con el Reglamento para el
Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus
Provisiones.
2901.7.9
Otros
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por las ventas de bienes

o prestacin de servicios a plazo, efectuadas por la empresa.
2901.08.01
Utilidad en venta financiada de bienes

adjudicados y recuperados 355
348

350
351
352
353
354
355
349
400
En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la venta

financiada de bienes adjudicados y recuperados, de acuerdo a la
situacin contable del crdito, cuyo monto se reconocer contra
resultados del ejercicio en la cuenta analtica 6201.09.03 conforme se
devenguen las cuotas.
2901.08.01.01 Crditos vigentes 356
2901.08.01.03 Crditos reestructurados 357
2901.08.01.04 Crditos refinanciado 358
2901.08.01.05 Crditos vencidos 359
2901.08.01.06 Crditos en cobranza judicial 360 9
2901.08.09
Otros 361
2901.09
(Costos de ventas diferidos)
En esta subcuenta se registrarn la parte proporcional del costo de los
bienes o prestacin de servicios vendidos a plazo, cuyo importe se
encuentra contabilizado en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta
de bienes.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.

Por el costo correspondiente a ingresos por venta de bienes o
servicios.
extranjera.
Por los intereses y comisiones diferidos por crditos
refinanciados.
Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.
Por los ingresos por ventas diferidas.
Por las porciones de los costos aplicables al ejercicio por ventas
diferidas.
extranjera.
356

358
359
360
361
357
401
CUENTA
DESCRIPCIN:
2902
SOBRANTES DE CAJA
En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo que se

encuentren en caja.
SUBCUENTA:
2902.01
Sobrantes de caja
DINMICA
DBITOS:
Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes de caja.

extranjera.
CRDITOS:
Por los importes de los excedentes de efectivo en caja.

extranjera.
402
2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO362
CUENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el impuesto a la renta diferido por realizar o

por pagar, por efecto de las diferencias temporales, de acuerdo a lo
dispuesto en la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
Para efectos de presentacin en el balance general, si el saldo neto
fuera acreedor se reportar en el pasivo, mientras si el saldo neto
fuera deudor se reclasificar en el activo, segn corresponda.
SUBCUENTAS:
2903.01
Impuesto a la renta
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por la estimacin del importe del activo generado por las

diferencias temporales deducibles o por prdidas tributarias
arrastrables.
Por la aplicacin del perodo contable que corresponda.
Por la estimacin del importe del pasivo generado por diferencias

temporales gravables.
Por la aplicacin del perodo contable que corresponda.
363
362
La denominacin, descripcin y dinmica fue modificada por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Asimismoi,
mediante la citada norma se elimin la subcuenta 2903.02.
363
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
403
CUENTA
2907
DESCRIPCIN:
POR
CONTRA
DE
BIENES
CEDIDOS
EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN
INMOBILIARIA 364
En esta cuenta se registran el costo y la depreciacin de aquellos

activos otorgados en arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria.
La dinmica de esta contracuenta es en sentido contrario a la dinmica
de la cuenta del activo 1808 y las subcuentas correspondientes.
Para efectos de presentacin de los estados financieros, el saldo de
esta cuenta debe deducirse del saldo de la cuenta del activo.
SUBCUENTAS:
2907.01
2907.01.01
2907.01.02
Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y

Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 366
Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria 367
2907.02
Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento

financiero
2907.03
Equipos de transporte y maquinarias cedidos en

2907.09
Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero.
DINMICA 368
DBITOS:
Por la depreciacin correspondiente al ejercicio con abono a las

subcuentas 4401.08 Depreciacin de Bienes Cedidos en
Arrendamiento Financiero y 4401.10 Depreciacin de Bienes
Cedidos en Capitalizacin Inmobiliaria.
CRDITOS:
Por el importe de los bienes cedidos en arrendamientos financiero

y capitalizacin Inmobiliaria con cargo a las cuentas analticas que
correspondan del rubro 14 Crditos.
Por el importe de los activos al ser retirados.
369
364

366
367
368
369
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
365
404
CUENTA
DESCRIPCIN:
2908
OPERACIONES EN TRMITE
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y

transitoria, que por razones operativas internas o por las
caractersticas de la operacin, no es posible imputar inmediatamente
a las cuentas definitivas. Las partidas registradas en estas cuentas
deben ser regularizadas diariamente, mediante su imputacin a las
cuentas en las que corresponde su registro.
SUBCUENTAS:
2908.04
Documentos extraviados
2908.05
Diferencias por regularizar
2908.06
Entregas por identificar
2908.07
2908.09
Otras
DINMICA
DBITOS:
Por la regularizacin de las partidas y operaciones en trmite.

extranjera.
CRDITOS:
Por las partidas y operaciones acreedoras en trmite cuando se

originan.
extranjera.
405
CUENTA
DESCRIPCIN:
2909
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza

acreedora entre oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se
presentan en los estados financieros por oficinas, debiendo
compensarse de manera que los saldos en los estados financieros
consolidados queden en cero.
SUBCUENTAS:
2909.01
Operaciones pas
2909.02
Operaciones exterior
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por la cancelacin y regularizacin de las partidas contabilizadas

en estas subcuentas.
extranjera.
Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras
oficinas.
Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y
servicios a otras oficinas.
extranjera.
406
CLASE:
PATRIMONIO
DESCRIPCIN:
Representa la participacin de los propietarios en el activo neto de la

empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el
pasivo.
Comprende la acumulacin de los aportes de los accionistas,
incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes,
representado por acciones nominativas debidamente suscritas; as
como el capital adicional que incluye las donaciones, primas de
emisin y capital en trmite; las reservas; los ajustes al patrimonio o
revaluacin; resultados acumulados y resultados del ejercicio.
Tambin comprende el valor de los certificados de aportacin pagados
por los socios de las Cooperativas de Ahorro y Crdito, incluyendo los
que se originen por capitalizaciones de utilidades y excedentes, de
conformidad con las disposiciones legales correspondientes.
En las cuentas analticas correspondientes se registrar el capital
pagado segn la naturaleza de los aportes o capitalizaciones. La
capitalizacin de las revaluaciones permitidas por ley se registrar
como revaluacin especial.
407
RUBRO
DESCRIPCIN:
31
CAPITAL SOCIAL
Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones

pendientes de pago.
El capital pagado constituye la acumulacin de los aportes de los
accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalizacin
de reservas y otras, representado por acciones nominativas
debidamente suscritas.
408
CUENTA
3101
CAPITAL SOCIAL 370
En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones

comunes y preferentes suscritas y pagadas y las que se
originan por la capitalizacin de utilidades, de reservas
y obligaciones, entre otros motivos, de conformidad
con las disposiciones legales correspondientes.
Asimismo, se registra el capital asignado a las
sucursales de las empresas del sistema financiero del
exterior.
DESCRIPCIN:
El capital social deber estar inscrito en Registros

Pblicos, no pudiendo ser inferior al mnimo legal fijado
por ley y disposiciones especficas.
Los dividendos acumulativos no pagados de las
acciones preferentes deben ser contabilizados como
pasivos en la subcuenta 2808.07 Gastos por Pagar por
Otros Instrumentos Representativos de Deuda,
afectando gastos en el ejercicio que se acumule dicho
dividendo, y deber revelarse dicho registro en notas a
los estados financieros.
La diferencia existente por el exceso entre el monto
pactado para la redencin de las acciones preferentes
redimibles a plazo fijo y el monto nominal de las
acciones se debe registrar en la subcuenta 2808.07
Gastos
por
Pagar
por
Otros
Instrumentos
Representativos de Deuda
3101.01
3101.02
3101.03
3101.04
3101.09
Acciones Comunes
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo no Acumulativo
Dividendo Acumulativo
Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
Otras Acciones
DINMICA
370
DBITOS :
Por la reduccin del capital debidamente autorizado.
CRDITOS :
Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.
Modificada la estructura, denominaciones y descripciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
409
CUENTA:
DESCRIPCIN:
Por la capitalizacin de utilidades.

Por el importe de la reexpresin por inflacin.
Por el importe de la capitalizacin de reservas.
Por el importe de la capitalizacin de obligaciones.
CAPITAL SUSCRITO 371
3102
En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el

monto pendiente de pago.
No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el clculo de
los lmites, ni otros efectos legales.
SUBCUENTA:
3102.01
3102.02
3102.03
3102.04
3102.09
Acciones Comunes
Otras Acciones
DINMICA
371
DBITOS :
Por los pagos efectuados de capital suscrito.
CRDITOS :
Por el importe de la suscripcin de acciones.
410
411
CUENTA :
DESCRIPCIN:
3103
(SUSCRIPCIONES
PAGO) 372
DE
CAPITAL
PENDIENTES
DE
En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los

suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo.
SUBCUENTA:
3103.01
3103.02
3103.03
3103.04
3103.09
Acciones Comunes
Otras Acciones
DINMICA
372
DBITOS :
Por los importes de las suscripciones de acciones.
CRDITOS :
Por los pagos efectuados del capital suscrito.
412
RUBRO
DESCRIPCIN:
373
32
CAPITAL ADICIONAL 373
Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes

similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie,
as como las primas de emisin. Asimismo, se registrarn las
ganancias o prdidas por la venta de las acciones en tesorera.
413
CUENTA :
3201
DONACIONES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a

favor de la empresa. Cuando se trata de donaciones destinadas
especficamente a cubrir gastos, stas se registran como ingresos
extraordinarios.
SUBCUENTA:
3201.01
Donaciones
PRIMAS DE EMISIN 374
CUENTA :
3202
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los importes recibidos por encima del valor
nominal de las acciones emitidas, al ser colocadas sobre la par.
SUBCUENTA:
3202.01
3202.02
3202.03
3202.04
3202.09
Acciones Comunes
Otras Acciones
374
Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
414
CAPITAL EN TRMITE 375
CUENTA :
3203
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas

mientras se encuentra en trmite la formalizacin del aumento del
capital social.
SUBCUENTA:
3203.01
3203.02
3203.03
3203.04
3203.09
CUENTA :
3204
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ganancias o prdidas por la venta de

las acciones en tesorera.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
-
375
376
Acciones Comunes
Otras Acciones
GANANCIAS O
TESORERA 376
PRDIDAS
POR ACCIONES EN
Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 Y 3204

-
Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de

emisin.
Por las capitalizaciones de los aportes de capital.
Por las prdidas en acciones en tesorera. 92
Por los importes de las donaciones recibidas.
Por los importes de las primas recibidas.
Por los importes recibidos destinados a incrementos de capital en
trmite.
Por las ganancias en acciones en tesorera. 92
Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009

415
RUBRO
DESCRIPCIN:
33
RESERVAS
Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias,

provenientes de los aportes en efectivo, de la detraccin de las
utilidades, de la revaluacin o reexpresin por inflacin, u otra
constitucin que apruebe esta Superintendencia.
416
CUENTA
DESCRIPCIN:
3301
RESERVA
LEGAL 377
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades

destinadas a la constitucin de la reserva legal, de conformidad con lo
establecido por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresin
por inflacin. Asimismo, se registran otras modalidades de
constitucin, conforme la legislacin aplicable sobre la materia.
SUBCUENTAS:
3301.01
Aportes en efectivo
3301.02
Utilidades
3301.03
Revaluacin especial autorizada por la SBS
3301.6
Reexpresin por inflacin
3301.09
Otros 378
CUENTA
DESCRIPCIN:
3302
RESERVAS LEGALES ESPECIALES
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades

destinadas a la constitucin de las reservas especficas, conforme a lo
establecido por dispositivos legales.
SUBCUENTAS:
3302.01
Fondo de liberacin de prendas
3302.09
Otras reservas legales especiales
377
378
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.

Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
417
RESERVAS
FACULTATIVAS 379 93.1
CUENTA :
3303
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra

modalidad de constitucin destinadas a construir las reservas
facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o junta
de administracin, de conformidad con lo establecido en los estatutos.
Tratndose de una constitucin diferente a la detraccin de utilidades
sta deber ser autorizada por esta Superintendencia.
SUBCUENTAS:
3303.01
Reservas facultativas que slo pueden ser reducidas

con previa autorizacin de la Superintendencia 380
3303.02
Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin

previa autorizacin de la Superintendencia 381
DINMICA
DBITOS:
Por la aplicacin de las reservas para cubrir prdidas acumuladas.

Por la aplicacin de reservas para liberacin de prendas.
Por la aplicacin de reservas para su capitalizacin.
Por las transferencias de las reservas.
CRDITOS:
Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de

las utilidades por mandato expreso de la Ley General.
Por la constitucin de la reserva legal especial mediante
detracciones de las utilidades destinadas a la liberacin de
prendas.
Por la constitucin de la reserva voluntaria.
379
Modificada por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.

381
380
418
RUBRO
36
AJUSTES AL
PATRIMONIO
DESCRIPCIN: Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por

revaluaciones conforme a las normas respectivas, y las ganancias y
prdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el
tratamiento contable de los productos financieros derivados. 382
382
Modificado por la Resol. N 1349-2008 del 06.05.2008.
419
383
CUENTA :
3602
REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS

POR SBS
DESCRIPCIN: 384
En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor valor asignado a

las partidas del rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo, producto de las
revaluaciones debidamente autorizadas por la Superintendencia a las
empresas que sern absorbidas en el marco de una combinacin de
negocios. Estas revaluaciones podrn ser posteriormente transferidas
a las cuentas de capital y reservas, conforme a las disposiciones de la
Ley General. En caso no se materialice la combinacin de negocios,
debern revertirse los efectos de la revaluacin de activos.
SUBCUENTA:
3602.01
Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
DINMICA:
DBITOS:
Por los importes capitalizados o aplicados.
CRDITOS:
Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.
CUENTA :
3603
RESULTADOS NO REALIZADOS 385
SUBCUENTA:
3603.07
Diferencias de Conversin
383
Eliminada la cuenta 3601 por la Resolucin SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
384

Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 3603.03 por la
Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.
385
420
CUENTA :
DESCRIPCIN:
3605 RESULTADOS
NO
REALIZADOS
COBERTURAS DE FLUJO DE EFECTIVO 386
POR
En esta cuenta se registran las ganancias y prdidas por coberturas de

flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos
financieros derivados
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
386
Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto

financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo.
Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas
o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en el
rubro 15.
Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto
financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo.
Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas
o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el
rubro 15.
421
RUBRO
DESCRIPCIN:
38
RESULTADOS
ACUMULADOS
Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las prdidas

acumuladas. Tambin comprende las provisiones por desvalorizacin
de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria. Los resultados del
ejercicio slo podrn ser transferidos a las cuentas respectivas de
este rubro al inicio del ejercicio siguiente. 387
Para que las prdidas acumuladas sean compensadas por las
utilidades acumuladas, debe existir el respectivo acuerdo adoptado por
los accionistas o socios.
387
Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del
10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
422
CUENTA
DESCRIPCIN:
3801
UTILIDAD ACUMULADA 388
En esta cuenta se registran las utilidades acumuladas con y sin

acuerdo de capitalizacin.
SUBCUENTAS:
3801.01
3801.02
3801.03
Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin

Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin
Ganancia no realizada por inversiones disponibles
para la venta
En esta subcuenta se registra la ganancia neta no

realizada obtenida por la empresa producto del total de
sus inversiones disponibles para la venta
3801.04
Ganancia por mtodo de participacin patrimonial

correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida

por la empresa por aplicacin del mtodo de
participacin patrimonial correspondiente a todas las
inversiones que se deducen del patrimonio efectivo,
conforme los lineamientos establecidos en la descripcin
del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y Asociadas
3801.5
Ganancia por mtodo de participacin patrimonial

correspondiente a inversiones que no se deducen
del patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida

inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo,
(PRDIDA ACUMULADA) 389
CUENTA :
3802
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las prdidas acumuladas que no se hayan

absorbido o cubierto. Tambin comprende las provisiones por
desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria
segn lo dispuesto en el Reglamento de las ECI.
SUBCUENTA:
3802.1
3802.03
388
389
(Prdida acumulada)
Provisin por desvalorizacin de bienes colocados
en capitalizacin inmobiliaria
10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la estructura y
denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
423
En esta subcuenta se registran las provisiones que las ECI debern

constituir por el monto en que la diferencia entre el precio de mercado
de los inmuebles al celebrarse los contratos de capitalizacin
inmobiliaria y sus valores de mercado, exceda el monto de las
capitalizaciones individuales acumuladas. Su contra parte es la
subcuenta 2702.06 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes
Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria. El importe a consignar en
esta subcuenta deber ser recalculado cada mes. El saldo de esta
subcuenta no podr ser compensado contra utilidades acumuladas
3802.4 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la
venta
En esta subcuenta se registra la prdida neta no

realizada obtenida por la empresa producto del total de
sus inversiones disponibles para la venta
3802.05
Prdida por mtodo de participacin patrimonial

correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida

inversiones que se deducen del patrimonio efectivo,
del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y Asociadas.
3802.6 Prdida
por mtodo de participacin patrimonial

correspondiente a inversiones que no se deducen
del patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida

inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo,
390
DINMICA
390
Aplicable a las cuentas 3801 y 3802
DBITOS:
-
Por la aplicacin de las utilidades acumuladas.

Por las prdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes
colocados en capitalizacin inmobiliaria.
CRDITOS:
-
Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.

Por la reduccin de la prdida acumulada.
- Por la reversin de las provisiones en exceso constituidas para la
desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin
inmobiliaria.
424
391
RUBRO
DESCRIPCIN:
391
39
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del perodo

contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
La cuenta 3807 incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y eliminada posteriormente mediante la
Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
425
CUENTA
DESCRIPCIN:
3901
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su

distribucin.
SUBCUENTAS:
3901.01
Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin
3901.02
Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin
CUENTA :
3902
(PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la prdida neta del ejercicio.

SUBCUENTA:
3902.01
DINMICA
DBITOS:

-
CRDITOS:
(Prdida neta del ejercicio)
Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y

Prdidas.
Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados
acumulados.
Por la transferencia de la prdida del ejercicio a resultados
acumulados.
Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y
Prdidas.
426
CLASE
DESCRIPCIN:
GASTOS 392
Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos
por servicios financieros, las provisiones para desvalorizacin, las
provisiones para incobrabilidad, la depreciacin de bienes realizables,
recibidos en pago y adjudicados, la depreciacin de inmuebles,
mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administracin y el
costo de ventas; los mismos que se registrarn a medida que se
realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
Las provisiones se registran peridicamente, de conformidad con la
estimacin de las prdidas previsibles.
392
427
RUBRO
DESCRIPCIN:
41
GASTOS FINANCIEROS
Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el

perodo, tales como los intereses, comisiones, diferencia de cambio y
otras cargas financieras, devengados por la captacin de recursos del
pblico en sus distintas modalidades, por los financiamientos
obtenidos de las instituciones financieras del pas y del exterior, por la
emisin de valores y ttulos, as como por otras cuentas por pagar.
Incluye las cuentas correspondientes para el control de los gastos
financieros interoficinas, los cuales deben quedar saldados para la
presentacin de los estados financieros.
428
CUENTA
DESCRIPCIN:
4101
INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o

devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por
los recursos del pblico captados en sus distintas modalidades. Incluye
los intereses originados por las obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos.
En la subcuenta 4101.05 se registra el monto de los intereses
devengados que el reportado, transferente o prestatario, segn
corresponda, deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos
de recompra o prstamos burstiles que realice.

4101.01
4101.01.01
4101.01.02
4101.01.03
4101.01.04
4101.01.05
4101.01.06
4101.01.07
4101.01.08
4101.01.09
4101.01.10
4101.01.11
4101.01.12
4101.01.13
4101.01.14
4101.01.15
4101.01.16
4101.01.17
4101.01.19
4101.02
4101.02.01
4101.02.02
4101.03
4101.03.01
4101.03.02
4101.03.03
Intereses por obligaciones con el pblico a la vista

Depsitos en cuenta corriente
Cuentas corrientes sin movimiento
Cheques de gerencia
rdenes de pago de gerencia
Cheques de viajero
Giros por pagar
Transferencias por pagar
Depsitos del pblico vencidos
Valores y ttulos vencidos
Obligaciones subordinadas vencidas
Retenciones judiciales a disposicin
Cobranzas por liquidar
Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de
Depsitos
Obligaciones por fideicomisos
Obligaciones por comisiones de confianza
Otras obligaciones a la vista
Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas
de ahorro
Depsitos de ahorro activos
Depsitos de ahorro inactivos
Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas a
plazo
Certificados de depsito
Certificados bancarios
Cuentas a plazo
429
4101.03.04
4101.03.05
4101.03.06
4101.03.09
4101.04
4101.04.01
4101.04.02
4101.04.03
Depsitos para planes progresivos

Depsitos compensacin tiempo de servicios
Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de
moneda extranjera
Otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
Intereses
por
obligaciones
recaudadoras de tributos
Tributos por cuenta propia
Tributos retenidos
Tributos recaudados
con
instituciones
4101.05
Obligaciones relacionadas con inversiones negociables

y a vencimiento
En las subcuentas se registra el monto de los intereses devengados
que el reportado, transferente o prestatario, segn corresponda,
deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos de recompra o
prstamos burstiles que realice.
4101.05.02
4101.05.02.01
4101.05.02.02
4101.05.02.03
4101.05.02.05
4101.05.02.06
4101.05.02.07
4101.05.02.09
4101.05.02.19
4101.05.03
4101.05.03.01
4101.05.03.02
4101.05.03.03
4101.05.03.05
4101.05.03.06
4101.05.03.07
4101.05.03.08
4101.05.03.19
Intereses y comisiones de operaciones de reporte

financiero
Intereses y comisiones de pactos de recompra
financiero
4101.05.04
4101.05.04.01
4101.05.04.02
4101.05.04.03
4101.05.04.05
Intereses y comisiones de prstamos de valores

financiero
430
4101.05.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.

4101.07
4101.07.01
4101.07.02
4101.07.03
4101.07.04
4101.07.09
Intereses por obligaciones con el pblico restringidas

Depsitos inmovilizados
Retenciones judiciales
Depsitos en garanta
Otras obligaciones con el pblico restringidas
431
CUENTA :
4102
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:

devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por
las obligaciones con las empresas del sistema financiero por fondos
interbancarios recibidos.
SUBCUENTAS:
4102.01
Bancos
4102.02
Financieras
4102.03
4102.04
4102.05
4102.06
4102.09
para
la
Pequea
393
432
CUENTA :
4103
INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIN:

devengados en el perodo por concepto de intereses originados por las
obligaciones con las empresas del sistema financiero del pas y
exterior y organismos financieros internacionales, por recursos
captados en sus distintas modalidades.
4103.01
4103.01.01
4103.01.02
4103.01.03
4103.01.04
4103.02
4103.02.01
4103.02.02
4103.02.03
4103.02.04
4103.03
4103.03.01
4103.03.02
4103.03.03
4103.03.04
Intereses por depsitos a la vista de empresas del

sistema
financiero
y
organismos
financieros
internacionales
Intereses por depsitos a la vista de empresas del
sistema financiero del pas
Intereses por depsitos a la vista de instituciones
financieras del exterior
Intereses por depsitos a la vista de la oficina matriz,
sucursales y subsidiarias
Intereses por depsitos a la vista de organismos
financieros internacionales.
Intereses por depsitos de ahorro de empresas del
sistema
financiero
y
organismos
financieros
internacionales
Intereses por depsitos de ahorro de empresas del
Intereses por depsitos de ahorro de instituciones
Intereses por depsitos de ahorro de la oficina matriz,
Intereses por depsitos de ahorro de organismos
financieros internacionales.
Intereses por depsitos a plazo de empresas del
sistema
financiero y organismos financieros
internacionales
Intereses por depsitos a plazo de empresas del
Intereses por depsitos a plazo de instituciones
Intereses por depsitos a plazo de la oficina matriz,
Intereses por depsitos a plazo de organismos
financieros internacionales
433
CUENTA :
4104
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS
DESCRIPCIN:

devengados en el perodo, por concepto de intereses y otros cargos
originados por los adeudos y otras obligaciones financieras.
4104.01
4104.01.01
4104.01.02
4104.01.03
4104.01.04
4104.01.09
4104.02
4104.02.02
4104.02.09
4104.03
4104.03.01
4104.03.02
4104.03.04
4104.03.09
4104.04
4104.04.01
4104.04.02
4104.04.09
4104.05
394
Intereses por adeudos y obligaciones

Corporacin Financiera de Desarrollo 394
Intereses por prstamos
Intereses por otras obligaciones
con
la
Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del

sistema financiero del pas 395
Intereses por avances en cuenta corriente
Intereses por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones
financieras del exterior 396
Intereses por avances en cuenta corriente
4104.05.01
4104.05.09
Intereses por adeudos y obligaciones con organismos

financieros internacionales 397
Intereses por adeudos por prstamos
4104.06
Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas 398
Modificado las denominaciones y estructura

396
397
398
395
Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco

Central de Reserva del Per
Adeudos con garanta de ttulos valores
Operaciones de mercado abierto
Pactos de recompra-ttulos
Pactos de recompra-divisas
Otras obligaciones

434
4104.06.01
4104.06.09
Intereses por otros prstamos

4104.07
Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior

399
4104.07.01
4104.07.09
Intereses por otros prstamos

CUENTA :
4105
INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el

perodo por concepto de intereses de cuentas por pagar.
SUBCUENTAS :
4105.01
Intereses de cuentas por pagar
399
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
435
CUENTA
DESCRIPCIN:
4106
INTERESES
POR
VALORES,
4106.01
4106.01.01
Intereses por bonos comunes

Intereses por bonos comunes
4106.02
4106.02.02
4106.02.03
4106.02.04
Intereses por bonos subordinados 400

Intereses por bonos subordinados redimibles 401
Intereses por bonos subordinados no redimibles 402
Intereses por bonos subordinados convertibles en
acciones 403
Intereses por otros bonos subordinados 404
4106.03
4106.03.01
4106.03.09
Intereses por bonos convertibles en acciones

Intereses por bonos convertibles en acciones por
decisin del emisor
Intereses por bonos convertibles en acciones por
decisin del tenedor
Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04
Intereses por bonos de arrendamiento financiero
4106.05
4106.05.01
4106.05.02
4106.05.03
4106.05.04
4106.05.09
Intereses por instrumentos hipotecarios

Intereses por bonos hipotecarios
Intereses por letras hipotecarias
Intereses por ttulos de crdito hipotecario
Intereses por cdulas hipotecarias
Intereses por otros instrumentos hipotecarios
4106.06
4106.06.01
Intereses por otras obligaciones subordinadas 405

Intereses por otras obligaciones subordinadas
redimibles 406
Intereses por otras obligaciones subordinadas no
redimibles 407
Intereses por otras obligaciones subordinadas
convertibles en acciones 408
4106.03.02
4106.06.02
4106.06.03
4106.07
402
403
404
405
406
407
408
401

devengados en el perodo, por concepto de intereses de valores,
ttulos emitidos y obligaciones financieras colocadas por la empresa.
4106.02.09
400
TTULOS
Intereses por otros instrumentos representativos de

deuda
436
4106.07.01
4106.07.02
4106.07.09
Intereses por pagars

Intereses por obligaciones
Intereses por otros instrumentos representativos de
deuda
437
CUENTA :
4107
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR

OBLIGACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos derivados de las obligaciones

financieras.
SUBCUENTAS:
4107.01
4107.02
Fondos Interbancarios
4107.03
Adeudos y otras obligaciones financieras
4107.06
Cuentas por pagar
4107.09
Otros
DINMICA
Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104, 4105,4106 y 4107
DBITOS:
CRDITOS:
Por los importes de intereses por obligaciones con el pblico,

fondos interbancarios, depsitos de empresas del sistema
financiero y organismos financieros internacionales as como por
adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales.
Por los importes de intereses devengados por valores y ttulos en
circulacin.
Por los importes de comisiones por obligaciones financieras.
Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo
contable.
Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
Resultado de Operacin.
438
CUENTA
DESCRIPCIN:
4108
DIFERENCIA DE CAMBIO
En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el

perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con
instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados
de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera.
Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos
financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se
registrarn en cuentas del balance en el momento en que se
produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se
afectarn en esta cuenta cuando se trate de una prdida por
diferencial cambiario.
Son aplicables a las subcuentas 4108.02 y 4108.03, en lo que
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuestos en la
descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros
derivados.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 409
4108.01
4108.02
4108.02.01
4108.02.02
4108.02.04
4108.02.05
4108.02.09
4108.03
4108.03.01
4108.03.02
4108.03.04
4108.03.05
4108.03.09
4108.04
4108.04.03
4108.04.09
4108.09
CUENTA:
409
410
4109
Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda

extranjera
Prdida
por productos financieros derivados de
moneda extranjera para negociacin
Forwards
Futuros
Opciones
Prdida por productos financieros derivados de moneda
extranjera con fines de cobertura
Forwards
Futuros
Opciones
Diferencia por nivelacin de cambio 410
Inversiones
Otros
Otros
CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
Modificado por la Resol SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
439
DESCRIPCIN: 411
En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los

reajustes por indexacin de los depsitos, rendimiento aleatorio,
prdidas por inversiones en participacin patrimonial, primas para el
Fondo de Seguro de Depsitos, gastos por lneas de crdito, cargos
por arrendamiento financiero, prdida por desvalorizacin de
inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en
commodities, prdida por productos financieros derivados y de las
partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable conforme con
el tratamiento contable de los productos financieros derivados, gastos
por valuacin de garantas y otros cargos financieros.
Incluye las cuentas que registran los gastos financieros devengados en
el perodo por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos,
originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de
gastos financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo
presentar saldo en los estados financieros elaborados
individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con los
saldos correspondientes de ingresos reconocidos entre oficinas, de
manera que los estados financieros consolidados de la empresa
queden con saldo cero.
Son aplicables a las subcuentas 4109.16, 4109.17 y 4109.24, en los
que corresponde, el tratamiento contable para los productos
financieros derivados descritos en el rubro 15.
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la
descripcin del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros
derivados.
4109.01
Reajuste por indexacin
4109.2
4109.03
Rendimiento aleatorio
Resultado en la compra-venta de valores
4109.04
4109.04.01
4109.04.01.01
4109.04.01.09
4109.04.02
4109.04.02.01
4109.04.02.09
4109.04.03
Prdidas de inversiones en subsidiarias y asociadas 412

Inversiones en personas jurdicas del pas
Subsidiarias del pas
Otras
Inversiones en personas jurdicas del exterior
Subsidiarias del exterior
Otras
Inversiones en asociaciones en participacin y otros
contratos asociativos
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales
de ahorro y Crdito
Inversiones de disponibilidad restringida
4109.04.04
4109.04.07
411
del 06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
412
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
440
4109.05
Primas para Fondo de Seguro de Depsito
4109.07
Gastos por lneas de crdito
4109.08
Cargos por
financiero
4109.09
Gastos por valuacin de garantas
4109.10
4109.10.01
4109.10.02
Gastos financieros interoficinas

Interoficinas pas
Interoficinas exterior
4109.11
4109.11.05
4109.11.05.01
4109.11.05.03
4109.11.05.04
4109.11.05.19
4109.11.06
4109.11.06.01
4109.11.06.03
4109.11.06.04
4109.11.06.19
4109.11.07
4109.11.07.01
4109.11.07.02
4109.11.07.03
4109.11.07.04
4109.11.07.05
4109.11.07.12
4109.11.07.19
4109.11.19
4109.12
4109.12.01
4109.12.01.01
4109.12.01.09
4109.12.02
4109.12.02.01
4109.12.02.02
4109.12.02.19
4109.12.03
413
414
bienes
recibidos
en
arrendamiento
Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable

con Cambios en Resultados Instrumentos
Representativos de Capital 413
sistema financiero
Acciones comunes
sistema de seguros
Acciones comunes
Acciones comunes
Inversin en Valores
Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable
con Cambios en Resultados Instrumentos
Representativos de Deuda 414
Per
Financieros 415
Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

441
4109.12.03.03
4109.12.03.19
4109.12.05
4109.12.05.04
4109.12.05.05
4109.12.05.06
4109.12.05.07
4109.12.05.08
4109.12.05.09
4109.12.05.10
4109.12.05.11
4109.12.05.19
4109.12.06
4109.12.06.04
4109.12.06.08
4109.12.06.09
4109.12.06.10
4109.12.06.11
4109.12.06.19
4109.12.07

sistema financiero 416
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos representativos
de deuda subordinada

sistema de seguros 417
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
de deuda subordinada

418
4109.12.07.04
4109.12.07.08
4109.12.07.09
4109.12.07.10
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
4109.12.07.11
4109.12.07.12
4109.12.07.14
4109.12.07.15
4109.12.07.19
4109.12.19
4109.13

Certificado de depsito por mercaderas
Otros
Valorizacin de Inversiones Disponible para la
Venta Instrumentos Representativos de Capital

de deuda subordinada 419
420
4109.13.05
4109.13.05.01

sistema financiero
Acciones comunes
415
Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009
416
29.05.2009
417
29.05.2009
418
29.05.2009
419
29.05.2009
420
442
4109.13.05.03
4109.13.05.04
4109.13.05.19
4109.13.06
4109.13.06.01
4109.13.06.03
4109.13.06.04
4109.13.06.19
4109.13.07
4109.13.07.01
4109.13.07.02
4109.13.07.03
4109.13.07.04
4109.13.07.05
4109.13.07.06
4109.13.07.12
4109.13.07.13
4109.13.07.19
4109.13.08
4109.13.08.01
1303.08.08.02
4109.13.09
4109.13.09.01
4109.13.09.02
4109.13.09.03
4109.13.09.04
4109.13.09.19
4109.13.10
4109.13.10.05
4109.13.10.06
4109.13.10.07
4109.13.10.09
4109.13.11
4109.13.11.05
4109.13.11.06
4109.13.11.07
4109.13.11.09
4109.13.12
4109.13.12.01
4109.13.12.02
421

sistema de seguros
Acciones comunes
Acciones comunes
Inversin en Valores
cobertura)
Acciones deTesorera
Valor Nominal
Prima o Descuento
financieros 421
Acciones comunes
financiero
de seguros
Pactos de recompra
financiero
de seguros
Prstamos de valores
Negociados en Bolsa
29.05.2009
443
4109.13.13
4109.13.13.01
4109.13.13.02
4109.13.14
4109.13.14.01
4109.13.14.02
4109.13.15
4109.13.15.01
4109.13.15.02
4109.13.16
4109.13.16.01
4109.13.16.02
4109.13.18
4109.13.18.01
4109.13.18.02
4109.13.18.19
4109.13.19
4109.14
Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116.

Dec Leg N 845 y Ley N 27146)
064-99)
Otros
Valorizacin de Inversiones Disponible para la
Venta Instrumentos Representativos de Deuda
422
4109.14.01
4109.14.01.01
4109.14.01.02
4109.14.01.03
4109.14.01.04
4109.14.01.09
4109.14.02
4109.14.03
4109.14.05
4109.14.05.04
4109.14.05.05
4109.14.05.06
4109.14.05.07
4109.14.05.08
4109.14.05.09
4109.14.05.10
4109.14.05.11
4109.14.05.19
4109.14.06
4109.14.06.04
4109.14.06.08
4109.14.06.09
4109.14.06.10

Bonos D.U. N 108-2000
Financieros
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
sistema de seguros 424
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
422

29.05.2009
424
29.05.2009
423
444
4109.14.06.11
4109.14.06.19
4109.14.07

425
4109.14.07.04
4109.14.07.08
4109.14.07.09
4109.14.07.10
4109.14.07.11
4109.14.07.12
4109.14.07.13
4109.14.07.14
4109.14.07.15
4109.14.07.19
4109.14.08
4109.14.09
4109.14.09.04
4109.14.09.06
4109.14.09.08
4109.14.09.09
4109.14.09.10
4109.14.09.11
4109.14.09.19
4109.14.10
4109.14.10.01
4109.14.10.02
4109.14.10.03
4109.14.10.05
4109.14.10.06
4109.14.10.07
4109.14.10.09
4109.14.11
4109.14.11.01
4109.14.11.02
4109.14.11.03
4109.14.11.05
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
cobertura)
Certificado de depsito por mercaderas
tesorera 426
con las que corresponde consolidar Estados
Financieros 427
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Financieros
financiero
de seguros
Pactos de recompra
Financieros
financiero
425
29.05.2009
426
427
445
4109.14.11.06
4109.14.11.07
4109.14.11.09
4109.14.12
4109.14.12.01
4109.14.12.02
4109.14.18
4109.14.18.01
4109.14.18.02
4109.14.18.19
4109.14.19
4109.15
4109.16
4109.16.01
4109.16.01.01
4109.16.01.09
4109.16.02
4109.16.02.01
4109.16.02.02
4109.16.02.04
4109.16.02.05
4109.16.02.09
4109.16.03
4109.16.03.01
4109.16.03.02
4109.16.03.04
4109.16.03.05
4109.16.03.09
4109.16.05
4109.16.05.01
4109.16.05.02
4109.16.05.09
4109.16.09

de seguros
Prstamo de valores
Negociados en Bolsa
Otros
Otros
Valorizacin de Inversiones en Commodities
Gastos por productos financieros derivados para
negociacin 428
Forwards
Futuros
Opciones
deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Derivados de crdito
Total Return Swaps
4109.17
Gastos por productos financieros derivados con fines

de cobertura 429
4109.17.01
4109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera
428
429
del 06.05.2008
del 06.05.2008
446
4109.17.01.02 Derivados de tasa de inters

4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
4109.17.01.05 Derivados de crdito
4109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.02
deuda y commodities
4109.17.03
Tasa de Inters
4109.18
Fluctuacin de valor de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
4109.18.01
Venta en corto
4109.18.02
Prstamo Burstil
4109.19
Otros
4109.20
Intereses por pagar sobre capitalizacin individual
430
4109.21
4109.21.01
4109.21.01.01
4109.21.01.02
4109.21.02
4109.21.02.01
4109.21.02.02
4109.22
4109.23
4109.24
4109.24.01
4109.24.03
DINMICA
Fluctuacin de valor de los compromisos futuros

que se reconocen por realizacin de operaciones
de reporte y pactos de recompra que representan
una transferencia de propiedad 431
Compras a futuro
Ventas a futuro
Pactos de recompra
Compras a futuro
Ventas a futuro
Gastos por otorgamiento de premio al buen
pagador (PBP) 432
Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC) 433
Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 434
En Coberturas de Valor Razonable
En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo
de Tasa de Inters
Aplicable a las cuentas 4108 y 4109 435
430
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

432
433
434
435
Modificado mediante la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente, adecuado a la Resol. SBS N 106392008 del 31.10.2008
431
447
DBITOS:
CRDITOS:
-
Por la prdida de cambio habida en las operaciones spot de

moneda extranjera.
Por la prdida de cambio proveniente de la nivelacin de los
saldos de las cuentas en moneda extranjera.
Por los importes de los ajustes por indexacin de depsitos y
obligaciones sujetas a reajuste.
Por la prdida bruta habida en la venta de valores.
Por las prdidas de inversiones en participacin patrimonial.
Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en
Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de
Depsitos.
Por prdidas por desvalorizacin de inversiones negociables y a
vencimiento
Por prdidas por desvalorizacin de inversiones en commodities.
Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero
derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una
cobertura de flujo de efectivo y, por la prdida en la partida
cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el
rubro 15.
Por las prdidas debidas a la disminucin de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento.
Por los importes de otros gastos financieros incurridos en el
perodo.
Por los gastos financieros interoficinas.

contable.
Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado
de Operacin.
448
RUBRO
DESCRIPCIN:
42
GASTOS
POR
SERVICIOS FINANCIEROS
Comprende los gastos relacionados a su actividad de intermediacin y

servicios incurridos por la empresa, por conceptos tales como
operaciones contingentes, cobranzas en el pas y el exterior, custodia
de valores, fideicomisos, comisiones de confianza y diversos,
causados o devengados en el perodo, prescindiendo de su fecha y
forma de pago.
449
CUENTA :
4201
GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por operaciones contingentes

incurridos por la empresa.
4201.01
4201.02
4201.03
4201.04
4201.08
Avales
Cartas fianza
Cartas de crdito
Aceptaciones bancarias
Contratos de underwriting
4201.09
4201.09.01
4201.09.01.01
4201.09.01.02
4201.09.02
Litigios, demandas pendientes y otras contingencias

Litigios y demandas pendientes
Litigios y demandas por operaciones de intermediacin
Litigios y demandas varias
Otras contingencias
450
CUENTA
DESCRIPCIN:
4202
GASTOS
DIVERSOS
POR
SERVICIOS
FINANCIEROS
En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros

diversos incurridos por la empresa.
SUBCUENTAS:
4202.01
4202.02
4202.03
4202.04
4202.05
4202.06
4202.07
4202.08
4202.09
4202.10
4202.11
4202.12
4202.13.
4202.14
4202.15.
4202.25
4202.29
Mantenimiento de cuentas corrientes

Cobranzas
Custodia de valores
Fideicomisos
Comisiones de confianza
Tarjetas de crdito y dbito
Giros
Transferencias
Compraventa de valores
Compraventa de moneda extranjera por operaciones
spot
Compraventa de moneda extranjera por operaciones a
futuro
Servicios de caja
Agentes
Alquiler de cajas de seguridad
Otros instrumentos financieros derivados
Otros servicio financieros
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a

cargo de la empresa.
CRDITOS:

contable.
451
RUBRO
DESCRIPCIN:
436
43
PROVISIONES
PARA
DESVALORIZACIN,
PROVISIONES
PARA
INCOBRABILIDAD
Y
DEPRECIACIONES
DE
BIENES
REALIZABLES,
RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 436
Comprende cargos por provisiones para desvalorizacin de

inversiones en valores y ttulos, incobrabilidad de crditos y cuentas
por cobrar, desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago,
adjudicados, bienes fuera de uso, riesgo pas y contingencias; as
como los cargos por depreciaciones de bienes realizables, recibidos en
pago y adjudicados relacionados a contratos de capitalizacin
inmobiliaria.
Modificado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31.10.2008.
452
CUENTA
4301
PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES 437

4301.01
4301.01.03
4301.01.03.05
4301.01.03.06
4301.01.03.07
4301.01.03.08
4301.01.03.09
4301.01.03.10
4301.01.03.11
4301.01.03.12
4301.01.03.13
4301.01.03.14
4301.01.03.15
4301.01.03.16
4301.01.03.18
4301.01.03.19
4301.01.04
4301.01.04.01
4301.01.04.02
4301.01.04.03
4301.01.04.05
4301.01.04.06
4301.01.04.07
4301.01.04.08
Inversiones Negociables y a Vencimiento 438

Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital 439
sistema financiero
sistema de seguros
Acciones en Tesorera
Financieros 440
Operaciones de reporte 441
Pactos de recompra 442
Prstamos de valores
Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116,
Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146)
Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N
064-99)
Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 443
Empresas otros acuerdos reestructuracin 444
Otros
Inversiones Disponible para la VentaInstrumentos Representativos de Deuda 445
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
tesorera 446
437

439
440
441
442
443
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
444
445
438
453
4301.01.04.09
4301.01.04.10
4301.01.04.11
4301.01.04.12
4301.01.04.18
4301.01.04.19
4301.01.05
4301.01.05.01
4301.01.05.02
4301.01.05.03
4301.01.05.05
4301.01.05.06
4301.01.05.07
4301.01.05.12
4301.01.05.18
4301.01.05.19
4301.01.07

Financieros 447
Operaciones de reporte 448
Pactos de recompra 449
Prstamos de valores
Otros
INVERSIONES A VENCIMIENTO 450
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
Prstamos de valores
Otros
Inversiones en Subsidiarias y Asociadas 451
446

448
449
450
451
447
454
CUENTA
4302
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS

452
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genricas

y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones
emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las
provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas
adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta
Superintendencia.
En las cuentas analticas correspondientes a provisiones para
valuacin: operaciones refinanciadas y reestructuradas se
registrarn las provisiones constituidas por la diferencia entre el
valor presente de los flujos futuros de los crditos refinanciados y
reestructurados, segn correspondan, y el valor en libros neto de
provisiones. 453
4302.02
4302.02.01
4302.02.02
4302.02.02.01
4302.02.02.02
4302.02.03
4302.2.4
4302.2.5
4302.2.6
4302.03
4302.03.01
4302.03.02
Provisin para crditos a microempresas

Provisin especfica 454
Provisin genrica obligatoria 455
Componente Fijo 456
Componente Prociclico 457
Provisin genrica voluntaria 458
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas y
reestructuradas 459
Provisin por riesgo cambiario crediticio 460
Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento 461
Provisin para crditos de consumo
452
Modificada por las Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
454
455
456
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
457
del 19.11.2008
458
459
del 19.11.2008
460
461
462
463
453
455
4302.03.02.01
4302.03.02.02
4302.03.03
4302.03.04
Componente Fijo 464

Componente Procclico 465
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
467
4302.03.05
4302.03.06
4302.04
4302.04.01
4302.04.02
4302.04.02.01
4302.04.02.02
4302.04.03
4302.04.04
Provisiones por riesgo cambiario crediticio 468

Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento 469
Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda
Componente Fijo 472
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
475
4302.04.05
4302.05
4302.05.01
4302.05.02
4302.05.02.01
4302.05.02.02
4302.05.03
4302.05.04
4302.05.05
4302.06
4302.06.01
4302.06.02
4302.06.02.01
Provisiones por riesgo cambiario crediticio 476

Provisin a bancos multilaterales de desarrollo 477
Provisin especfica
Componente Fijo
Componente Procclico
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas
Provisin para crditos soberanos 478
Provisin especfica
Componente Fijo
464
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol.
del 19.11.2008
465
del 19.11.2008
466
467
468
469
470
471
472
del 19.11.2008
473
del 19.11.2008
474
475
476
477
478
SBS N 11356-2008
SBS N 11356-2008
SBS N 11356-2008
SBS N 11356-2008
456
4302.06.02.02
4302.06.03
4302.06.04
4302.06.05
4302.07
4302.07.01
4302.07.02
4302.07.02.01
4302.07.02.02
4302.07.03
4302.07.04
4302.07.05
4302.08
4302.08.01
4302.08.02
4302.08.02.01
4302.08.02.02
4302.08.03
4302.08.04
4302.08.05
4302.09
4302.09.01
4302.09.02
4302.09.02.01
4302.09.02.02
4302.09.03
4302.09.04
4302.09.05
4302.10
4302.10.01
4302.10.02
4302.10.02.01
4302.10.02.02
4302.10.03
4302.10.04
4302.10.05
479
Incorporado por la Resol.

481
482
480
Provisin para crditos a entidades del sector pblico 479
Provisin especfica
Componente Fijo
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y
reestructuradas
Provisin para crditos a intermediarios de valores 480
Provisin especfica
Componente Fijo
reestructuradas
Provisin para crditos con empresas del sistema
financiero 481
Provisin especfica
Componente Fijo
Provisin para crditos corporativos 482
Provisin especfica
Componente Fijo
reestructuradas
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
457
4302.11
4302.11.01
4302.11.02
4302.11.02.01
4302.11.02.02
4302.11.03
4302.11.04
4302.11.05
4302.12
4302.12.01
4302.12.02
4302.12.02.01
4302.12.02.02
4302.12.03
4302.12.04
4302.12.05
4302.13
4302.13.01
4302.13.02
4302.13.02.01
4302.13.02.02
4302.13.03
4302.13.04
4302.13.05
4302.13.06
Provisin para crditos a grandes empresas 483

Provisin especfica
Componente Fijo
reestructuradas
Provisin para crditos a medianas empresas 484
Provisin especfica
Componente Fijo
reestructuradas
Provisin para crditos a pequeas empresas 485
Provisin especfica
Componente Fijo
reestructuradas
Provisin genrica por sobreendeudamiento
483

485
484
458
CUENTA :
4303
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE

CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por

incobrabilidad de cuentas por cobrar.
SUBCUENTA Y CUENTAS ANALITICAS:
4303.01
4303.01.01
4303.01.01.01
4303.01.01.09
4303.01.09
Provisin para incobrabilidad de cuentas por cobrar

Provisin para cuentas por cobrar por fideicomisos
Provisin segn disposiciones SBS
Otras provisiones
Provisin para incobrabilidad de otras cuentas por
cobrar
En la cuenta analtica 4303.01.01, el fideicomitente registrar las

provisiones correspondientes a los bienes transferidos al patrimonio
fideicometido. En la subcuenta analtica 4303.01.01.01 se registrarn
las provisiones de acuerdo a requerimientos de esta Superintendencia,
y para las cuales se cuente con normatividad especfica emitida.
Asimismo en la subcuenta analtica 4303.01.01.09, el fideicomitente
registrar aquellas provisiones que no se encuentren normadas de
manera especfica por esta Superintendencia.
459
CUENTA :
4304
PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES

REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 486
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos para depreciaciones y

provisiones por desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en
pago y adjudicados, as como bienes fuera de uso. 487
SUBCUENTAS:
4304.01
Provisin y depreciacin para bienes realizables 488
4304.01.01
Provisin para bienes realizables 489
4304.01.01.01 Bienes para colocacin 490
4304.01.01.02 Bienes recuperados 491
4304.01.01.03 Bienes restituidos 492
4304.01.02
Depreciacin para bienes realizables 493
4304.02
Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago

y adjudicados 494
4304.02.01
Provisin para bienes recibidos en pago y
adjudicados 495
4304.02.01.01 Bienes adjudicados y recibidos en pago 496
4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago
4304.02.02
Depreciacin para bienes recibidos en pago y
adjudicados 498
4304.03
Provisin para bienes fuera de uso
486

488
489
490
491
492
493
494
495
496
497
498
487
460
CUENTA :
4305
PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por provisiones para crditos

indirectos o crditos contingentes, las provisiones por riesgo pas y las
provisiones por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin
inmobiliaria conforme con
las disposiciones emitidas por la
Superintendencia.
Asimismo incluye los gastos por las provisiones constituidas en el
marco de la Norma Internacional de Contabilidad N 37. 499
4305.01
Provisiones especficas para crditos contingentes

500
En esta subcuenta se registran las provisiones especficas por los

crditos contingentes o crditos indirectos, conforme con el Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones. 501
502
4305.01.01
4305.01.02
Crditos a microempresas 503
4305.01.03
Crditos de consumo 504
4305.01.04
Crditos hipotecarios para vivienda 505
4305.01.05
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 506
4305.01.06
Crditos soberanos 507
4305.01.07
Crditos a entidades del sector pblico 508
4305.01.08
Crditos a intermediarios de valores 509
4305.01.09
Crditos a empresas del sistema financiero 510
4305.01.10
4305.01.11
Crditos a grandes empresas 512
499
Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
500
501
502
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
503
del 19.11.2008
504
505
506
507
508
509
510
511
512
461
4305.01.12
Crditos a medianas empresas 513
4305.01.13
Crditos a pequeas empresas 514
4305.02
Provisiones genricas para crditos contingentes 515
En esta subcuenta se registran el componente fijo y componente
variable de las provisiones genricas por los crditos contingentes o
crditos indirectos conforme con el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. 516
4305.02.01
Componente Fijo 517
4305.02.01.02 Crditos a microempresas 518
4305.02.01.03 Crditos de consumo 519
4305.02.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda 520
4305.02.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 521
4305.02.01.06 Crditos soberanos 522
4305.02.01.07 Crditos a entidades del sector pblico 523
4305.02.01.08 Crditos a intermediarios de valores 524
4305.02.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero 525
4305.02.01.10 Crditos corporativos 526
4305.02.01.11 Crditos a grandes empresas 527
4305.02.01.12 Crditos a medianas empresas 528
4305.02.01.13 Crditos a pequeas empresas 529
4305.02.02
4305.02.02.03 Crditos de consumo 532
513

515
516
517
del 19.11.2008
518
519
520
521
522
523
524
525
526
527
528
529
530
del 19.11.2008
531
532
533
514
462
4305.02.02.05
4305.02.02.06
4305.02.02.07
4305.02.02.08
4305.02.02.09
4305.02.02.10
4305.02.02.11
4305.02.02.12
4305.02.02.13
4305.02.09
4305.03
4305.03.01
4305.04
4305.05

543
Otras provisiones para contingencias

Coberturas otorgadas en proceso de titulizacin
4305.3.9
Otras
Provisiones para litigios y demandas 544
Provisiones para Riesgo Pas 545
4305.5.1
Depsitos en el exterior 546
4305.5.3 Inversiones
negociable
y
a
vencimiento 547
4305.5.4 Crditos 548
4305.5.4.1
Crditos directos 549
4305.5.4.2
Crditos indirectos 550
4305.5.5 Cuentas por cobrar 551
4305.5.6
Bienes recibidos en pago y
adjudicados 552
4305.5.7
Inversiones Permanentes 553
534

536
537
538
539
540
541
542
543
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
544
545
546
547
548
549
550
551
552
553
535
463
4305.06
Provisin por riesgo de sobreendeudamiento 554
En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la
administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento, conforme
con el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Sobre
Endeudamiento de Deudores Minoristas. 555
4305.06.02
4305.06.03
4305.06.13
4305.09
Otras Provisiones
DINMICA: 559
Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305
DBITOS: -
CREDITOS:
Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de inversiones.

Por el cargo por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto
en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones.
Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de
los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones.
Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
Por el cargo de la provisin para incobrabilidad de deudores por
intermediacin y cuentas por cobrar.
Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de bienes realizables y
adjudicados.
Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de los bienes fuera de
uso.
Por el cargo de la provisin para contingencias.
Por la constitucin de provisiones para riesgo pas.
Por la constitucin de provisiones por riesgo de sobreendeudamiento.

Por la disminucin de provisiones 560
554
Incorporado por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
555
556
557
558
559
Modificado mediante Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
560
464
RUBRO
DESCRIPCIN: 562
561
562
44
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y DETERIORO 561
Comprende los cargos por depreciacin y deterioro de valor de los

inmuebles, mobiliario y equipo, as como la amortizacin y deterioro de
valor de los intangibles y gastos amortizables.

465
CUENTA :
4401
DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y

EQUIPO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los cargos por la depreciacin y

desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo, que se acumulan
durante el ejercicio contable.
SUBCUENTAS:
4401.02
4401.03
4401.04
4401.5
4401.6
4401.07
4401.08
4401.9
4401.10
4401.11
Depreciacin de edificios e instalaciones

Depreciacin de mobiliario y equipo
Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias
Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento
financiero
Depreciacin de bienes recibidos en capitalizacin
inmobiliaria 563
Depreciacin por instalaciones y mejoras en
propiedades alquiladas
Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento
financiero
(Depreciacin por contra de bienes cedidos en
arrendamiento financiero)
Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin
inmobiliaria 564
(Depreciacin en contra de bienes cedidos en
capitalizacin inmobiliaria) 565
563

565
564
466
CUENTA :
4403
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES Y GASTOS

AMORTIZABLES 566
DESCRIPCIN: 567
En esta cuenta se registran los cargos por las amortizaciones de

activos intangibles, as como de los gastos que se mantienen en el
activo, de acuerdo al patrn de consumo de beneficios econmicos
que fluyan a la empresa.
SUBCUENTAS:
4403.01
4403.02
4403.03
4403.04
4403.07
4403.08
568
569
Amortizacin de gastos por software 570

Amortizacin de otros activos intangibles 571
Amortizacin del goodwill
Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables
566

568
Eliminado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010, en el Catlogo de Cuentas a partir de la informacin
correspondiente a marzo de 2010
569
Eliminado por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010, , en el Catlogo de Cuentas a partir de la informacin
correspondiente a marzo de 2010
570
571
567
467
CUENTA :
4404
DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES,

MOBILIARIO Y EQUIPO 572
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las prdidas por deterioro de valor de los

inmuebles, mobiliario y equipo identificadas en el perodo. Estas
prdidas se producen cuando el valor en libros del activo es mayor a
su importe recuperable. La medicin del importe recuperable del activo
y el registro de las prdidas por deterioro se efectuarn de
conformidad con lo sealado en la NIC 36 Deterioro de valor de los
activos.
SUBCUENTAS:
4404.01
4404.02
4404.03
4404.04
4404.05
4404.07
Deterioro de valor de terrenos

Deterioro de valor de edificios e instalaciones
Deterioro de valor de mobiliario y equipo
Deterioro de equipos de transporte y maquinarias
Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento
financiero y en capitalizacin inmobiliaria
Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados
572
Cuenta incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
468
CUENTA :
4405
DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS

INTANGIBLES 573
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las prdidas por deterioro de valor de

activos intangibles. Estas prdidas se producen cuando el valor en
libros del activo es mayor a su importe recuperable. La medicin del
importe recuperable del activo y el registro de las prdidas por
deterioro se efectuarn de conformidad con lo sealado en la NIC 36
Deterioro de valor de los activos. En los casos de activos intangibles
de vida ilimitada, incluido el goodwill, y activos intangibles que no
estn disponibles para su uso, las pruebas de deterioro debern
efectuarse como mnimo de forma anual.
SUBCUENTAS:
4405.03
4405.04
4405.07
DINAMICA:
DBITOS:
Aplicable a las cuentas 4401, 4403, 4404 y 4405

-
CRDITOS:
573
Deterioro de software
Deterioro de otros activos intangibles
Deterioro del goodwill
Por el registro de la depreciacin de inmuebles, mobiliario y

equipo.
Por el registro de la amortizacin de intangibles y gastos
amortizables.
Por el registro del deterioro de valor de inmuebles, mobiliario y
equipo.
Por el registro del deterioro de valor de activos intangibles.
Por el total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6101
Resultado de operacin.
Por el reintegro de la depreciacin de los bienes cedidos en
arrendamiento financiero y en contratos de capitalizacin
inmobiliaria, con dbito a la cuenta 2907.
Cuenta incorporado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
469
RUBRO
DESCRIPCIN:
45
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Comprende los gastos de personal, de directorio, por servicios

recibidos de terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos de
gestin incurridos, que se registran sobre una base acumulativa.
470
CUENTA :
4501
GASTOS DE PERSONAL
DESCRIPCIN:
En las cuentas se registrarn los gastos generados por concepto de

remuneraciones y las contribuciones por leyes sociales y otros
incurridos a favor del personal.
4501.01
4501.01.01
4501.01.02
4501.01.03
4501.01.04
4501.01.05
4501.01.06
Remuneraciones
Bsica
Bonificaciones
Gratificaciones
Asignaciones
Horas extras
Otras remuneraciones
4501.02
Compensacin vacacional
4501.03
Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04
Seguridad y previsin social
4501.05
Compensacin por tiempo de servicios
4501.06
Otras Contribuciones
4501.07
Fondo de Pensiones
4501.08
Participacin de los trabajadores en las utilidades 574
En esta subcuenta se registra el gasto correspondiente a la
participacin de los trabjadores en la utilidad de la empresa, segn los
dispositivos legales vigentes, con abono a la subcuenta 2505.02
Participaciones por pagar.
4501.09
4501.09.01
4501.09.02
4501.09.03
4501.09.04
4501.09.05
4501.09.06
4501.09.07
4501.09.09
Otros gastos de personal

Refrigerio
Uniformes
Asistencia mdica
Capacitacin
Viticos
Atenciones
Jubilaciones
Otros gastos
574
471
CUENTA :
4502
GASTOS DE DIRECTORIO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de

remuneraciones y otras erogaciones asignadas al directorio.
SUBCUENTAS:
4502.01
4502.02
4502.03
4502.09
Dietas
Remuneraciones
Atenciones y representaciones
Otros gastos de directorio
CUENTA :
4503
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE

TERCEROS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos incurridos por servicios

recibidos de terceros por la empresa.
4503.01
4503.01.01
4503.01.02
4503.01.03
4503.01.04
4503.01.05
4503.01.06
4503.01.07
4503.01.08
4503.01.09
4503.01.10
4503.01.11
4503.01.12
4503.01.13
4503.01.14
Domiciliados
Transporte
Reparacin y mantenimiento
Vigilancia y proteccin
Trabajos eventuales
Publicidad
Energa y agua
Comunicaciones
Honorarios profesionales
Seguros
Alquileres
Suministros diversos
Gastos de representacin
Gastos notariales y de registro
Gastos judiciales
472
4503.01.15
4503.01.16
4503.01.17
4503.01.18
4503.01.19
4503.01.20
4503.01.21
4503.01.22
4503.01.23
4503.01.24
4503.01.29
Suscripciones y cotizaciones
Donaciones
Limpieza
Procesamiento electrnico
Relaciones pblicas y eventos
Gastos de viaje
Estudios y proyectos
Consultoras
Sociedades de auditora
Transferencias electrnicas
Otros servicios
4503.02
4503.02.01
4503.02.02
4503.02.03
4503.02.04
4503.02.05
4503.02.06
4503.02.07
4503.02.08
4503.02.09
4503.02.10
4503.02.11
4503.02.12
4503.02.13
4503.02.14
4503.02.15
4503.02.16
4503.02.17
4503.02.18
4503.02.19
4503.02.20
4503.02.21
4503.02.22
4503.02.23
4503.02.24
4503.02.29
No domiciliados
Transporte
Reparacin y mantenimiento
Vigilancia y proteccin
Trabajos eventuales
Publicidad
Energa y agua
Comunicaciones
Honorarios profesionales
Seguros
Alquileres
Suministros diversos
Gastos de representacin
Gastos notariales y de registro
Gastos judiciales
Suscripciones y cotizaciones
Donaciones
Limpieza
Procesamiento electrnico
Relaciones pblicas y eventos
Gastos de viaje
Estudios y proyectos
Consultoras
Sociedades de auditora
Transferencias electrnicas
Otros servicios
473
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503
DBITOS:
CRDITOS:
Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y

por el importe total de las contribuciones devengadas a cargo de
la empresa, que recaen sobre dichas remuneraciones.
Por las estimaciones de gastos devengados en el perodo
contable.
Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del
directorio.
Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos.
contable.
474
CUENTA :
4504
DESCRIPCIN:
TRIBUTOS
En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de

impuestos, contribuciones y tasas a favor de diferentes
instituciones, de conformidad a disposiciones legales. No se
incluye en esta cuenta el Impuesto a la Renta que se registra en
el rubro 65 Impuesto a la Renta.
SUBCUENTAS:
4504.01
Impuesto General a las Ventas
4504.02
Derechos aduaneros
4504.03
Tributos a gobiernos locales
4504.04
Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05
Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de

Ahorro y Crdito
4504.09
Otros tributos
DINMICA
DBITOS :
Por el importe de los tributos devengados y/o pagados.
CRDITOS:

contable.
475
RUBRO
DESCRIPCIN:
49
COSTO DE VENTAS
Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa

transfiere a ttulo oneroso.
476
CUENTAS
DESCRIPCIN:
4901
COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902
COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
En las cuentas se registran el costo total o la porcin que corresponda

aplicable al ejercicio, de los bienes y/o servicios que la empresa
transfiere a ttulo oneroso.
DINMICA
DBITOS:
Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.

Por la porcin del costo de los bienes y/o servicios aplicables al
ejercicio en el caso de las ventas a plazo.
CRDITOS:
Por el costo de los bienes devueltos, por la anulacin de la venta.

Por el costo de los servicios por su anulacin.
Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes
vendidos.
Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del perodo contable
al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de
Operacin.
477
CLASE
DESCRIPCIN:
INGRESOS
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el

perodo, provenientes de las operaciones de intermediacin y
actividades conexas que las empresas estn autorizadas a desarrollar
por ley.
Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido
percibidos por la empresa en las fechas pactadas, debern ser
transferidos a las cuentas de control correspondientes.
Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios
financieros. Tambin comprende las cuentas de los rubros 57 Ventas y
59 Cargas imputables.
478
RUBRO
DESCRIPCIN:
51
INGRESOS FINANCIEROS
Comprende los ingresos por concepto de intereses provenientes de

fondos disponibles, fondos interbancarios, inversiones negociables,
crditos, cuentas por cobrar, inversiones permanentes, diferencia de
cambio y otros ingresos financieros. Incluye las cuentas para el control
de los ingresos interoficinas.
479
CUENTA
DESCRIPCIN:
5101
INTERESES POR DISPONIBLES
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el

perodo por concepto de intereses, originados por los fondos
mantenidos en el Banco Central de Reserva del Per, en empresas del
sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, por
los fondos considerados de disponibilidad restringida que integran el
rubro disponible, y por los depsitos overnight en moneda extranjera
en el Banco Central de Reserva del Per.
5101.02
5101.02.01
5101.02.02
5101.02.03
5101.02.04
5101.02.09
5101.03
5101.03.01
5101.03.02
5101.03.03
5101.03.04
5101.03.05
5101.03.06
5101.03.09
5101.04
Intereses por depsitos en el Banco Central de Reserva

del Per
Cuenta ordinaria
Cuenta especial
Cuentas de depsitos por mandato legal
Depsitos overnight en moneda extranjera
Otras
Intereses por depsitos en bancos y otras empresas del
Bancos
Financieras
Entidades de Desarrollo para la Pequea y
5101.04.06
5101.04.09
Intereses por depsitos en bancos y otras instituciones

De primera categora
Supervisadas por organismos similares a la SBS
Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin
de organismos similares a la SBS
Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
Otras instituciones financieras
5101.07
5101.07.01
5101.07.02
5101.07.09
Intereses por fondos disponibles restringidos

Fondos fijos
Fondos en garanta
Otras disponibilidades restringidas
5101.04.01
5101.04.02
5101.04.03
480
CUENTA
DESCRIPCIN:
5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

perodo por concepto de intereses y otros rendimientos, originados por
los fondos interbancarios cedidos.
SUBCUENTAS:
5102.01
5102.02
5102.03
5102.04
5102.05
5102.06
5102.09
Bancos
Financieras
Entidades de Desarrollo para la
Pequea
481
CUENTA
DESCRIPCIN:
5103
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO

perodo por concepto de intereses y otros rendimientos originados por
las Inversiones Negociables y a Vencimiento. Como consecuencia,
entre otros, se registrar el monto de los intereses devengados que el
reportante, adquiriente o prestamista, segn corresponda, deber
cobrar por la inversin en operaciones de reporte, en pactos de
recompra o prstamos burstiles que realice.
5103.01
Inversiones a Valor Razonable con Cambios en

Resultados Instrumentos Representativos de Capital
575
5103.01.05
5103.01.05.01
5103.01.05.03
5103.01.05.04
5103.01.05.19
5103.01.06
5103.01.06.01
5103.01.06.03
5103.01.06.04
5103.01.06.19

financiero
Acciones comunes
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
Acciones comunes
5103.01.07
5103.01.07.01
5103.01.07.03
5103.01.07.04
5103.01.07.05

Acciones comunes
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin
en Valores
5103.01.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.01.19
Otros
5103.02
Inversiones a Valor Razonable con Cambios en

Resultados Instrumentos Representativos de Deuda
576
5103.02.01
575
576

482
5103.02.01.01 Representativos de deuda pas

5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.02.02
5103.02.03
5103.02.05

financiero 577
5103.02.05.04 Obligaciones negociables
5103.02.05.05 Letras hipotecarias
5103.02.05.06 Bonos hipotecarios
5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.02.05.08 Bonos ordinarios
5103.02.05.09 Bonos estructurados
5103.02.05.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
representativos de deuda subordinada 578
5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.06

seguros

5103.02.06.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
5103.02.07

5103.02.07.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
577
Eliminadas las subcuentas analticas 5103.02.05.01, 5103.02.05.02 y 5103.02.05.03 por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31.10.2008
578
579
580
483
5103.02.07.14 Certificados de depsito por mercaderas

5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.02.19
Otros
5103.03
Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos

Representativos de Capital 105.3
financiero
5103.03.05
5103.03.05.01 Acciones comunes

5103.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.06

seguros

5103.03.07

5103.03.07.02 Acciones de inversin
5103.03.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin
en Valores
5103.03.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
5103.03.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.03.08
Acciones en Tesorera 581
5103.03.09
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
que corresponde consolidar Estados Financieros 582
581
582
5103.03.09.01
5103.03.09.02
5103.03.09.03
5103.03.09.04
5103.03.09.19
Acciones comunes
5103.03.10

484
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el reportante

financiero
5103.03.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
5103.03.11
Pactos de recompra
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el adquiriente
producto del pacto de recompra.
financiero
seguros
5103.03.12
Prstamos de valores
En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista

producto del prstamo de valores; as como los intereses generados
por los valores que han sido prestados.
5103.03.12.01 Negociados en Bolsa
5103.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.03.13
Empresas reestructuradas (Dec. Ley N26116, Dec.

Leg N845 y Ley N27146)
5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.14
5103.03.14.01
5103.03.14.02
5103.03.15
5103.03.15.01
5103.03.15.02
5103.03.16
5103.03.16.01
Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N064-99)

Instrumentos de capital listados en Bolsa 584
Instrumentos de capital no listados en Bolsa 585
Instrumentos de capital listados en Bolsa 587
583

585
586
587
584
485
5103.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 588

5103.03.18
5103.03.18.01
5103.03.18.02
5103.03.18.09

5103.03.19
Otros
5103.04
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en

Valores Representativos de Deuda
5103.04.01
5103.04.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF
5103.4.1.3
5103.4.1.4 Bonos D.S. N 108-2000 589
5103.04.02
Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.04.03
5103.04.05

financiero 590
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
representativos de deuda 591
5103.04.05.04
5103.04.05.05
5103.04.05.06
5103.04.05.07
5103.04.05.08
5103.04.05.09
5103.04.05.10
5103.04.05.11
5103.04.05.19
5103.04.06

seguros
588

590
Eliminadas las subcuentas analticas 5103.04.05.01, 5103.04.05.02 y 5103.04.05.03 por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31.10.2008
591
589
486
5103.04.06.10 Bonos
subordinados
y
5103.04.07
5103.04.07.04
5103.04.07.08
5103.04.07.09
5103.04.07.10
otros
instrumentos
5103.04.07.11
5103.04.07.12
5103.04.07.13
5103.04.07.14
5103.04.07.15
5103.04.07.19

Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.04.08
Instrumentos representativos de deuda en tesorera 594
5103.04.09
5103.04.09.11
5103.04.09.19

Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
5103.04.10
5103.04.09.04
5103.04.09.06
5103.04.09.08
5103.04.09.09
5103.04.09.10

producto de la operacin de reporte
5103.04.10.01
5103.04.10.02
5103.04.10.03
5103.04.10.05

financiero
592

594
595
596
593
487

seguros
5103.04.11
Pacto de recompra

5103.04.11.01
5103.04.11.02
5103.04.11.03
5103.04.11.05

financiero
seguros
5103.04.12
Prstamos de valores

5103.04.18
5103.04.18.01
5103.04.18.02
5103.04.18.19

Otros
5103.04.19
Otros
5103.05
5103.05.01
5103.05.01.01
5103.05.01.02
5103.5.1.3
5103.5.1.4
5103.05.01.19
597
598
Inversiones a Vencimiento 597

Bonos D.S. N114-98-EF
Bonos D.U. N 108-2000 598

488
5103.05.02
Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.05.03
5103.05.05

financiero
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
seguros
5103.05.05.04
5103.05.05.06
5103.05.05.07
5103.05.05.08
5103.05.05.09
5103.05.05.10
5103.05.05.11
5103.05.05.19
5103.05.06
5103.05.06.04
5103.05.06.08
5103.05.06.09
5103.05.06.10
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
5103.05.07
5103.05.07.04
5103.05.07.08
5103.05.07.09
5103.05.07.10
5103.05.07.11
5103.05.07.12
5103.05.07.13
5103.05.07.19

Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.05.12
Prstamos de valores
599

601
600
489

5103.05.18
5103.05.18.01
5103.05.18.02
5103.05.18.19

Otros
5103.05.19
Otros
5103.06
Inversiones en Commodities
490
CUENTA
DESCRIPCIN:
5104
INTERESES POR CRDITOS 602

perodo por concepto de intereses, originados por los crditos.
5104.01
5104.01.02
5104.01.02.01
5104.01.02.02
5104.01.02.04
5104.01.02.05
5104.01.02.06
5104.01.02.07
5104.01.02.10
5104.01.02.11
5104.01.02.21
5104.01.02.26
5104.01.02.27
5104.01.02.99
5104.01.03
5104.01.03.01
5104.01.03.04
5104.01.03.06
Intereses por crditos vigentes

Intereses por crditos a microempresas
Tarjetas de crdito 604
Sobregiros en cuenta corriente 605
Descuentos 606
Prstamos 607
Capitalizacin inmobiliaria 608
Factoring 609
Arrendamiento financiero 610
5104.1.2.12
Lease-back 611
Crditos por liquidar 612
Crditos comercio exterior 613
Crditos inmobiliarios 614
Otros crditos 615
Intereses por crditos de consumo
5104.1.3.2
Tarjetas de crdito 617
Sobregiros en cuenta corriente 618
Prstamos 619
602
Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

604
605
606
607
608
609
610
611
612
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
613
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
614
615
616
617
618
619
603
491
5104.01.03.11
5104.01.03.12
5104.01.03.13
5104.01.03.99
5104.01.04
5104.01.04.06
5104.01.04.07
5104.01.04.08
5104.01.04.09
5104.01.04.23
5104.01.04.24
5104.01.04.25
5104.01.04.99
5104.01.05
5104.01.05.06
5104.01.05.99
5104.01.06
5104.01.06.06
5104.01.06.99
5104.01.07
5104.01.07.01
5104.01.07.02
5104.01.07.04
5104.01.07.05
5104.01.07.06
5104.01.07.07
5104.01.07.10
Arrendamiento financiero 620

Lease-back 621
Pignoraticios 622
Otros crditos 623
Intereses por crditos hipotecarios para vivienda
Prstamos 624
Capitalizacin inmobiliaria 625
Prstamos con letras hipotecarias 626
Prstamos con cdulas hipotecarias 627
Prstamos del Fondo MIVIVIENDA 628
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de
instituciones financieras 629
Fondo MIVIVIENDA 630
Otros crditos 631
Intereses por crditos con bancos multilaterales de
desarrollo 632
Prstamos
Otros crditos
Intereses por crditos soberanos 633
Prstamos
Otros crditos
Intereses por crditos a entidades del sector pblico 634
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Factoring
620

622
623
624
625
626
627
628
629
Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
630
631
632
633
634
621
492
5104.01.07.11 Arrendamiento financiero

5104.01.07.12 Lease - back
5104.01.07.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros. 635
5104.01.07.21 Crditos por liquidar
5104.01.07.26 Crditos- Comercio exterior
5104.01.07.27 Crditos inmobiliarios
5104.01.08
Intereses por crditos con intermediarios de valores 636
5104.01.08.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.08.05 Descuentos
5104.01.08.06 Prstamos
5104.01.08.07 Capitalizacin inmobiliaria
5104.01.08.10 Factoring
5104.01.08.12 Lease back
estados financieros 637
5104.01.09
Intereses por crditos con empresas del sistema
financiero 638
5104.01.09.06 Prstamos
estados financieros
5104.01.10
Intereses por crditos corporativos 639
5104.01.10.06 Prstamos
5104.01.10.10 Factoring
5104.01.10.12 Lease back
635
Incorporado por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010

637
638
639
636
493

5104.01.10.30 Financiacin estructurada de Proyectos
5104.01.10.31 Financiacin estructurada de activos mviles
5104.01.10.32 Financiacin estructurada de commodities
5104.01.10.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y
residenciales
5104.01.10.34 Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler
5104.01.11
Intereses por crditos a grandes empresas 641
5104.01.11.06 Prstamos
5104.01.11.10 Factoring
5104.01.11.12 Lease back
5104.01.11.30 Financiacin estructurada de Proyectos
5104.01.11.31 Financiacin estructurada de activos mviles
5104.01.11.32 Financiacin estructurada de commodities
5104.01.11.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y
residenciales
5104.01.11.34 Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler
5104.01.12
Intereses por crditos a medianas empresas 643
5104.01.12.06 Prstamos
640

642
643
641
494
5104.01.12.07
5104.01.12.10
5104.01.12.11
5104.01.12.12
5104.01.12.18
5104.01.12.21
5104.01.12.26
5104.01.12.27
5104.01.12.30
5104.01.12.31
5104.01.12.32
5104.01.12.33
5104.01.12.34
5104.01.12.99
5104.01.13
5104.01.13.01
5104.01.13.02
5104.01.13.04
5104.01.13.05
5104.01.13.06
5104.01.13.07
5104.01.13.10
5104.01.13.11
5104.01.13.12
5104.01.13.18
5104.01.13.21
5104.01.13.26
5104.01.13.27
5104.01.13.99
5104.03
5104.03.02
5104.03.07
Factoring
Lease back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
Financiacin estructurada de Proyectos 645
Financiacin estructurada de activos mviles 646
Financiacin estructurada de commodities 647
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y
residenciales 648
Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler 649
Otros crditos
Intereses por crditos a pequeas empresas 650
Tarjetas de crdito
Descuentos
Prstamos
Factoring
Lease-back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
Otros crditos
Intereses por crditos reestructurados
644

646
647
648
649
650
651
652
653
645
495
5104.03.08
5104.03.10
5104.03.11
5104.03.12
5104.03.13
5104.04
5104.04.02
5104.04.03
5104.04.04
5104.04.05
5104.04.06
5104.04.07
5104.04.08
5104.04.09
5104.04.10
5104.04.11
5104.04.12
5104.04.13
5104.05
5104.05.02
5104.05.03
5104.05.04
5104.05.05
5104.05.06

Intereses por crditos refinanciados
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo662
Intereses por crditos vencidos
654

656
657
658
659
660
661
662
663
664
665
666
667
668
669
670
671
672
673
674
675
655
496
5104.05.07
5104.05.08
5104.05.09
5104.05.10
5104.05.11
5104.05.12
5104.05.13
5104.06
5104.06.02
5104.06.03
5104.06.04
5104.06.05
5104.06.06
5104.06.07
5104.06.08
5104.06.09
5104.06.10
5104.06.11
5104.06.12
5104.06.13

Intereses por crditos en cobranza judicial
676

678
679
680
681
682
683
684
685
686
687
688
689
690
691
692
693
694
677
497
CUENTA
DESCRIPCIN:
5105
INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR

perodo por concepto de intereses y otras cuentas por cobrar, as
como los ingresos por comisiones por los servicios prestados a
clientes.
5105.04
5105.04.01
5105.04.02
5105.04.03
5105.04.04
5105.04.09
5105.05
695
696
Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y

servicios y fideicomiso 695
Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes
Intereses de cuentas por cobrar por venta de servicios
Intereses de cuentas por cobrar por alquiler de bienes
Intereses de cuentas por cobrar por fideicomiso 696
Otros
5105.05.01
5105.05.02
5105.05.09
Ingresos de cuentas por cobrar por pagos efectuados

por cuenta de terceros
Seguros pagados por cuenta de terceros
Impuestos pagados por cuenta de terceros
Otros
5105.07
5105.07.01
5105.07.02
5105.7.3
Ingresos por cuentas por cobrar diversas

Reclamos a terceros
Adelantos al personal
Indemnizaciones reclamadas por siniestros
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006

498
5105.07.06
5105.07.09
Derecho de usos de inmueble y otras cunetas por

cobrar a clientes por contratos de capitalizacin
inmobiliaria 697
Otros
697
499
698
CUENTA
DESCRIPCIN:
5107
COMISIONES
POR
CRDITOS
OPERACIONES FINANCIERAS
OTRAS
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por

concepto de comisiones, originados por las operaciones
interbancarias, crditos, contingentes y otras operaciones de
intermediacin.
5107.02
5107.04
5107.04.01
5107.04.02
5107.04.03
5107.04.04
5107.04.05
5107.04.06
5107.04.07
5107.04.08
5107.04.10
5107.04.11
5107.04.12
5107.04.13
5107.05
5107.09
Fondos Interbancarios
Crditos
699
Crditos de consumo
Cuentas por cobrar
Otros
698
Eliminada la cuenta 5106 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

700
701
702
703
704
705
706
707
699
500
CUENTA
DESCRIPCIN:
5108
DIFERENCIA
DE
CAMBIO
En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el

perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con
instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados
de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera.
Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos
financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se
registrarn en cuentas del balance en el momento en que se
produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se
afectarn en esta cuenta cuando se trate de una ganancia por
diferencial cambiario.
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la
descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros
derivados.
Asimismo, se deber tener en cuenta lo dispuesto en el Captulo I
Disposiciones Generales, literal C, numerales 6 y 7.
5108.01
Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda

extranjera
5108.02
Ganancias por productos financieros derivados de

moneda extranjera con fines de negociacin
Forwards
Futuros
Opciones
5108.02.01
5108.02.02
5108.02.04
5108.02.05
5108.02.09
5108.03
5108.03.01
5108.03.02
5108.03.04
5108.03.05
5108.03.09
5108.4
Ganancia por productos financieros derivados de

moneda extranjera con fines de cobertura
Forwards
Futuros
Opciones
Diferencia por nivelacin de cambio 709
708
Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.10.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 10639-2008
del 31.10.2008
709
501
5108.04.03
5108.04.09
5108.09
Inversiones
Otros
Otros
502
CUENTA
DESCRIPCIN:
5109
INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 710
En esta cuenta se registran los ingresos producto de los reajustes por

indexacin, las operaciones en moneda nacional y extranjera,
ganancia por valorizacin de inversiones negociables y a vencimiento
y de inversiones en commodities, ganancia por productos financieros
derivados y de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura
contable conforme con el tratamiento contable de los productos
financieros derivados, ganancia por operaciones relacionadas con
inversiones negociables y a vencimiento y otros ingresos financieros.
Incluye los ingresos financieros devengados en el perodo por
concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por
las operaciones interoficinas. El reconocimiento de ingresos
financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo presentar
saldo en los estados financieros elaborados individualmente para
cada oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes
de gastos reconocidos entre oficinas de manera que los estados
financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero.
Son aplicables a las subcuentas 5109.11, 5109.12, 5109.13 y
5109.14 los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en el rubro
13 Inversiones Negociables y a Vencimiento.
Son aplicables a las subcuentas 5109.16, 5109.17 y 5109.24, en los
que corresponde, el tratamiento contable para los productos
financieros derivados descritos en el rubro 15.

5109.01
5109.03
5109.04
Reajuste por indexacin

Resultado en la compra-venta de valores
Ganancias en Inversiones en Subsidiarias y Asociadas
711
5109.08
5109.10
5109.10.01
5109.10.02
Arrendamiento financiero - opcin de compra

Ingresos financieros interoficinas
Interoficinas - pas
Interoficinas - exterior
710
del 06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
711
503
5109.11
Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con

Cambios
en
Resultados
Instrumentos
Representativos de Capital 712
5109.11.05

financiero
Acciones comunes
5109.11.05.01
5109.11.05.03
5109.11.05.04
5109.11.05.19
5109.11.06
5109.11.06.01
5109.11.06.03
5109.11.06.04
5109.11.06.19

seguros
Acciones comunes
5109.11.07
5109.11.07.01
5109.11.07.02
5109.11.07.03
5109.11.07.04
5109.11.07.05

Acciones comunes
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
5109.11.19
Otros
5109.12
Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con

Cambios
en
Resultados
Instrumentos
Representativos de Deuda 713
5109.12.01
712
713
5109.12.02
5109.12.03

504
5109.12.05

financiero 714
5109.12.05.04
5109.12.05.05
5109.12.05.06
5109.12.05.07
5109.12.05.08
5109.12.05.09
5109.12.05.10
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
Otros
5109.12.05.11
5109.12.05.19
5109.12.06
5109.12.06.04
5109.12.06.08
5109.12.06.09
5109.12.06.10
5109.12.06.11
5109.12.06.19
5109.12.07
5109.12.07.04
5109.12.07.08
5109.12.07.09
5109.12.07.10
5109.12.07.11
5109.12.07.12
5109.12.07.14
5109.12.07.15
5109.12.07.19
5109.12.19
714
Eliminadas las subcuentas analticas 5109.12.05.01, 5109.12.05.02 y 5109.12.05.03 por la Resol. SBS N 10639-2008
del 31.10.2008
715
716
717
505
5109.13
5109.13.05
5109.13.05.01
5109.13.05.03
5109.13.05.04
5109.13.05.19
5109.13.06
5109.13.06.01
5109.13.06.03
5109.13.06.04
5109.13.06.19
5109.13.07
5109.13.07.01
5109.13.07.02
5109.13.07.03
5109.13.07.04
5109.13.07.05
5109.13.07.06
5109.13.07.12
5109.13.07.13
5109.13.07.19
Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta

Instrumentos Representativos de Capital 718
financiero 719
Acciones comunes
seguros 720
Acciones Comunes
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 721
Acciones comunes
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
cobertura)
Acciones de Tesorera 722

5109.13.08
5109.13.09
718

Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin y
estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
720
721
722
723
719
506
5109.13.09.02
5109.13.09.03
5109.13.09.04
5109.13.09.19
5109.13.10
financiero 724
seguros 725
5109.13.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 726
matriz y subsidiarias 727
5109.13.11
Pactos de recompra
financiero 728
seguros 729
5109.13.12
Prstamos de valores
5109.13.13
Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec

N 845 y Ley N 27146) 732
5109.13.14
Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)

733

724

726
727
728
729
730
731
732
733
725
507
5109.13.15
5109.13.16
5109.13.18
5109.13.18.01
5109.13.18.02
5109.13.18.19

Otros valores y ttulos 736
5109.13.19
Otros
5109.14
Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta

Instrumentos Representativos de Deuda 737
5109.14.01
5109.14.01.01
5109.14.01.02
5109.14.1.3
5109.14.1.4
5109.14.01.09

Bonos D.S. N114-98-EF
Bonos DS. N 099-99-EF
Bonos D.U. N 108-2000 738
5109.14.02
5109.14.03
5109.14.05

financiero
5109.14.05.05 Letras hipotecarias 739
5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
734

736
737
738
739
735
508

5109.14.05.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
5109.14.06
seguros
5109.14.06.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
5109.14.07
5109.14.07.04
5109.14.07.08
5109.14.07.09
5109.14.07.10

Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos

5109.14.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de
cobertura)
5109.14.07.14 Certificados de depsito por mercaderas 743
5109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 744
5109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera 745
5109.14.09
que corresponde consolidar estados financieros 746
740

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente por la Resolucin SBS N
4727-2009 del 29.05.2009
742
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente por la Resolucin SBS N
4727-2009 del 29.05.2009
743
744
745
Incorporada por la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
746
Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin y estructura posteriormente
741
509

5109.14.09.10
Bonos subordinados y otros
5109.14.10
5109.14.10.01
5109.14.10.02
5109.14.10.03
instrumentos
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 747
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 748
749

financiero 750
seguros 751
5109.14.11
Pactos de recompra
5109.14.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 753
5109.14.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 754
755

financiero 756
seguros 757
5109.14.12
Prstamos de valores
747

749
750
751
752
753
754
755
756
757
758
759
748
510

5109.14.18
5109.14.18.01
5109.14.18.02
5109.14.18.19

Otros valores y ttulos 760
5109.14.19
Otros
5109.15
Valorizacin de Inversiones en Commodities
5109.16
Ingresos por productos financieros derivados con fines

de negociacin 761
Forwards
Futuros
Opciones
deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Derivados de crdito
Total Return Swaps
5109.16.01
5109.16.01.01
5109.16.01.09
5109.16.02
5109.16.02.01
5109.16.02.02
5109.16.02.04
5109.16.02.05
5109.16.02.09
5109.16.03
5109.16.03.01
5109.16.03.02
5109.16.03.04
5109.16.03.05
5109.16.03.09
5109.16.05
5109.16.05.01
5109.16.05.02
5109.16.05.09
5109.16.09
5109.17
5109.17.01
760
761
Ingresos por productos financieros derivados con fines

de cobertura 762
Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin y estructura posteriormente
del 06.05.2008
511

deuda y commodities
5109.17.02
deuda y commodities
5109.17.03
Tasa de Inters
5109.18
5109.18.01
5109.18.02
Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas

con inversiones negociables y a vencimiento
Venta en Corto
Prstamo Burstil
5109.19
Otros
5109.21
Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que

se reconocen por realizacin de operaciones de
reporte y pactos de recompra que representan una
transferencia de propiedad 763
Compras a futuro
Ventas a futuro
Pactos de recompra
Compras a futuro
Ventas a futuro
5109.21.01
5109.21.01.01
5109.21.01.02
5109.21.02
5109.21.02.01
5109.21.02.02
5109.24
5109.24.01
5109.24.03
Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 764

En Coberturas de Valor Razonable
En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo
de Tasa de Inters
762
del 06.05.2008
763
764
512
DINMICA 765
Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107,
5108 y 5109
DBITOS:
Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.

Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la
cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CRDITOS:
Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de

moneda extranjera
Por la ganancia de cambio proveniente de la nivelacin de los
saldos de las cuentas en moneda extranjera.
Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros
devengados, cobrados y ganados por fondos disponibles,
operaciones interbancarias, inversiones en valores, crditos y
cuentas por cobrar.
Por ganancias por valorizacin de inversiones temporales para
intermediacin (trading) en valores representativos de capital y
de deuda.
Por ganancias por valoracin de inversiones en commodities.
Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero
derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una
cobertura de flujo de efectivo, y por la ganancia en la partida
cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en
el rubro 15. 766
Por las ganancias debidas a la disminucin de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
Por los ingresos financieros interoficinas.
Los dividendos declarados y otros ingresos financieros
devengados o cobrados por inversiones en valores y
participaciones e ingresos financieros diversos.
765
766
Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
513
RUBRO
DESCRIPCIN:
52
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Comprende las cuentas que registran los ingresos devengados en el

perodo por operaciones realizadas con terceros.
514
CUENTA
DESCRIPCIN:
5201
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo,

por servicios de operaciones contingentes prestados por la empresa a
favor de sus clientes.
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
5201.01
5201.02
5201.03
5201.04
5201.05
Avales
Cartas fianza
Cartas de crdito
Aceptaciones bancarias
Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos
no desembolsados
5201.08
Contratos de underwriting
5201.09
5201.09.01
5201.09.02
Litigios, demandas pendientes y otras contingencias

Litigios y demandas pendientes
Otras contingencias
515
CUENTA
DESCRIPCIN:
5202
INGRESOS
POR
SERVICIOS DIVERSOS
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo

por servicios financieros diversos, prestados por la empresa a favor
de sus clientes.
SUBCUENTAS:
5202.01
5202.02.
5202.03
5202.04
5202.05
5202.06
5202.07
5202.08
5202.09
5202.10
5202.11
5202.12
5202.13
5202.14
5202.15
5202.16
5202.17
5202.18
5202.19
5202.20
5202.21
5202.22
5202.23
5202.24
5202.25
5202.29
Mantenimiento de cuentas corrientes

Cobranzas
Custodia de valores
Fideicomisos
Tarjetas de crdito y dbito
Giros
Transferencias
Cheques de gerencia
Cheques de viajero
rdenes de pago
Alquiler de cajas de seguridad
Estudios tcnicos y legales
Asesora financiera
Cobro de tributos
Compraventa de valores
Compraventa de moneda extranjera por operaciones
spot
Compraventa de moneda extranjera por operaciones a
futuro
Cartas de crdito avisadas
Servicios de caja
Derechos de crdito
Operaciones de comercio exterior
Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores
Otros instrumentos financieros derivados
Otros ingresos por servicios
516
CUENTA :
5203
INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo

por arrendamiento de bienes.
SUBCUENTAS:
5203.01
Bienes propios
5203.02
Bienes recibidos en pago y adjudicados
DINMICA
DBITOS:
Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.

Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la
cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CRDITOS:
Por las comisiones ganadas por servicios contingentes y

diversos, incluyendo alquileres cuando se devengan o se cobran.
517
RUBRO
DESCRIPCIN: 768
53
REVERSIN DE PRDIDAS POR DETERIORO Y

RECUPERACIN DE DETERIORO EN INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES 767
Comprende la recuperacin del deterioro de las inversiones

negociables y a vencimiento.
Asimismo, comprende la recuperacin del deterioro previamente
identificado en elementos de inmuebles, mobiliario y equipo, as como
en activos intangibles. La reversin de provisiones constituidas en el
ejercicio se efecta con abono a la cuenta de gasto respectiva.
767
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente Sustituido mediante Resol. SBS N 9142010 del 26.01.2010
768
518
CUENTA
5301
REVERSIN POR DETERIORO DE INVERSIONES

NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
SUBCUENTAS:
5301.04
5301.04.10
5301.04.11
5301.04.12
5301.04.18
5301.04.19
Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos

Representativos de Deuda
financiero
seguros
que corresponde consolidar estados financieros 769
Pactos de recompra
Prstamos de valores
Otros
5301.05
5301.05.01
5301.05.02
5301.05.03
5301.05.05
5301.05.06
5301.05.07
5301.05.12
5301.05.18
5301.05.19
Inversiones a vencimiento
Valores y ttulos por Gobiernos
Valores y ttulos por Bancos Centrales
Valores y ttulos por Organismos Financieros
Valores y ttulos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos por otras sociedades
Prstamos de valores
Otros
5301.04.01
5301.04.02
5301.04.03
5301.04.05
5301.04.06
5301.04.07
5301.04.09
769
519
CUENTA
DESCRIPCIN:
5302
RECUPERACIN
DE
DETERIORO
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 770
EN
Comprende la recuperacin del deterioro previamente identificado en

elementos de inmuebles, mobiliario y equipo. En tal sentido, esta
recuperacin no puede exceder, en ningn caso, el importe en libros
que podra haberse obtenido (neto de depreciacin) sino se hubiera
reconocido el deterioro.
SUBCUENTAS:
5302.01
5302.02
5302.03
5302.04
5302.05
5302.07
770
Terrenos
Edificios e instalaciones
Mobiliario y equipo
Equipos de transporte y maquinarias
Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en
Instalaciones y mejoras en bienes alquilados
520
CUENTA
DESCRIPCIN:
5303
Comprende la recuperacin del deterioro previamente identificado en

activos intangible. En tal sentido, esta recuperacin no puede
exceder, en ningn caso, el importe en libros que podra haberse
obtenido (neto de amortizacin) sino se hubiera reconocido el
deterioro. Asimismo, el deterioro reconocido en una plusvala
mercantil no puede ser recuperado.
5303
5303.03
5303.04
771
RECUPERACIN DE DETERIORO DE ACTIVOS

INTANGIBLES 771
Recuperacin de Deterioro de Activos Intangibles

Software
Otros Activos Intangibles
521
RUBRO
DESCRIPCIN:
57
VENTAS
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de
bienes y servicios realizadas por la empresa, los cuales se registran a
medida que se realizan.
522
CUENTA :
5701
BIENES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ventas de bienes.
CUENTA :
5702
SERVICIOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ventas de servicios.
DINMICA
DBITOS:
Por el saldo de las cuentas al cierre del perodo o ejercicio y ajustes

que corresponden con abono a la cuenta 6101 Resultado de
operacin.
CRDITOS:
Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios.

Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al
ejercicio en el caso de ventas a plazo de bienes y servicios.
523
RUBRO
DESCRIPCIN:
59
CARGAS IMPUTABLES
Comprende las cuentas transitorias en las cuales se efectuarn los

cargos de los saldos de las cuentas correspondientes de gastos, las
que a su vez sern compensadas, permitiendo la aplicacin de stos
segn corresponda su utilizacin, para los controles de costos y/o
presupuestos.
El rubro no constituye un ingreso para la empresa.
524
CUENTAS
DESCRIPCIN:
5901
CARGAS IMPUTABLES
En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas de gastos en la

forma referida en la descripcin del rubro.
DINMICA
DBITOS:
Por el saldo acumulado al cierre del ejercicio con la contrapartida

correspondiente de la clase 9
CRDITOS:
Por los importes correspondientes imputables a las cuentas de la

clase 9.
525
CLASE
DESCRIPCIN:
CUENTAS DE RESULTADO 772
Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos

incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones de
intermediacin financiera y por actividades complementarias
desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas
legales vigentes.
Incluye el resultado de operacin, el resultado del ejercicio antes
de Impuesto a la Renta y el resultado neto del ejercicio.
772
526
RUBRO
DESCRIPCIN:
61
RESULTADO DE OPERACIN
Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las

cuentas de las clases 4 Gastos y 5 Ingresos.
527
CUENTA
6101
DESCRIPCIN:
RESULTADO DE OPERACIN
En esta cuenta se registran los saldos referidos en la descripcin

del rubro.
DINMICA 773
DBITOS:
CRDITOS:
773
Por los saldos deudores, al cierre del ejercicio, que se registran en

las cuentas de la clase 4 Gastos.
Por la ganancia de operacin que resulte al cierre del ejercicio,
con abono a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de
Impuesto a la Renta.
Por los saldos acreedores, al cierre del ejercicio, que se registran
en las cuentas de la clase 5 Ingresos.
Por la prdida de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con
cargo a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto
a la Renta.
528
RUBRO
DESCRIPCIN:
62
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Comprende los ingresos que renen la caracterstica de ser atpicos

generados por operaciones distintas a las que realiza habitualmente la
empresa- y excepcionales, tales como la compra-venta de cartera
crediticia, la venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, bienes
fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.
529
CUENTA :
6201
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones

tales como la compra-venta de cartera crediticia, de acuerdo a las
normas emitidas sobre la materia, la venta de bienes recibidos en pago
y adjudicados, bienes fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.
774
6201.02
6201.3
6201.4
6201.09
6201.09.01
6201.09.02
6201.09.03
Venta de bienes fuera de uso

Donaciones para cobertura de gastos
Ingresos por Recuperacin de Cartera castigada 775
Otros ingresos extraordinarios
Transferencia de cartera crediticia
Adquisicin de cartera crediticia
Ganancia en venta de bienes adjudicados
recuperados
En la cuenta analtica se registrar el ingreso obtenido

en la venta de los bienes adjudicados y recuperados, as
como el reconocimiento del devengamiento de los
ingresos diferidos en caso que se haya producido la
venta financiada. 776
6201.09.09
Otros
DINMICA
DBITOS: 777
CRDITOS:
Por los ingresos netos por concepto de ganancias en la compraventa de cartera crediticia, venta de bienes recibidos en pago y
adjudicados, fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.
774

776
777
775
530
RUBRO
DESCRIPCIN:
63
GASTOS EXTRAORDINARIOS
Comprende los costos relacionados con los ingresos registrados en el

rubro 62 Ingresos extraordinarios; los gastos atpicos y excepcionales
producidos, tales como las sanciones administrativas y fiscales,
prdidas por compra-venta de cartera, siniestros, robos, asaltos y
fraudes, as como los costos en la venta de bienes y otros.
Incluye las cuentas para registrar los cargos por la desvalorizacin de
bienes fuera de uso.
531
CUENTA
DESCRIPCIN:
6301
GASTOS EXTRAORDINARIOS
En esta cuenta se registran los costos y gastos referidos en la

descripcin del rubro.
778
6301.02
6301.03
6301.04
6301.09
6301.09.01
6301.09.02
6301.09.03
6301.09.04
Costo de venta - bienes fuera de uso

Sanciones administrativas y fiscales
Prdidas no cubiertas por seguros
Otros gastos extraordinarios
Prdida en transferencia de cartera crediticia
Prdida en adquisicin de cartera crediticia
Prdida en venta de bienes recuperados y
adjudicados 779
Gastos por bienes adjudicados y recuperados 780
En la cuenta analtica 6301.09.03 se registrar la prdida obtenida en

la venta o colocacin de los bienes adjudicados y recuperados, y en la
cuenta analtica 6301.09.04 se registrar los gastos relacionados con
el mantenimiento de los bienes adjudicados y recuperados como
gastos de tasacin, energa, agua, seguridad y predios. 781
6301.09.09
Otros
DINMICA
DBITOS: 782
CRDITOS:
Por el importe de las depreciaciones y amortizaciones

acumuladas de partidas extraordinarias.
Por el total de los egresos extraordinarios, con cargo a la cuenta 6601
Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la
Renta.
778

780
781
782
779
532
RUBRO
DESCRIPCIN:
783
64
INGRESOS
DE
EJERCICIOS ANTERIORES
Comprende los ingresos originados por la correccin de

errores u omisiones incurridas en ejercicios anteriores
que se reconocen en el presente ejercicio, as como la
disminucin de provisiones. 783
533
CUENTA
DESCRIPCIN:
6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
En esta cuenta se registra los ingresos de ejercicios anteriores

derivados de errores u omisiones. Incluye la disminucin de las
provisiones para inversiones negociables e inversiones permanentes,
crditos, deudores por intermediacin, contingencias y compromisos.
Las disminuciones de las provisiones para incobrabilidad de cartera se
registrarn cuando se produzca la recuperacin del principal o cuando
a criterio de la Superintendencia el monto de las provisiones resulte
excesivo.
6401.01
6401.02
Ingresos financieros
Dividendos y participaciones
784
6401.04
Ingresos por disminucin de provisiones
785
6401.04.02
6401.04.02.01
6401.04.02.09
6401.04.03
6401.05
6401.6
6401.7
6401.09
6401.09.03
Provisiones para incobrabilidad

Crditos 786
Otros 787
788
Ingresos por devolucin de tributos

Ingresos diversos de gestin
Ingresos por recuperacin de Cartera Castigada 789 120
Otros ingresos de ejercicios anteriores
Reversin de provisiones de bienes adjudicados y
recuperados 790
En esta cuenta analtica se registrar la reversin de las

provisiones por bienes adjudicados y recuperados, en
caso sean vendidos o colocados dichos bienes, cuyas
provisiones fueron constituidas en ejercicios anteriores.
En caso de ventas financiadas a vinculados, la reversin
de provisiones se realizar conforme con el Reglamento
para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y
Recuperados y sus Provisiones, emitida por esta
Superintendencia. 791
784

786
Eliminada la subcuenta 6401.03 y la cuenta analtica 6401.04.01 por la Resol. 10639.2008 DEL 31.10.2008
787
Eliminada la subcuenta 6401.03 y la cuenta analtica 6401.04.01 por la Resol. 10639.2008 DEL 31.10.2008
788
789
790
791
785
534
6401.09.09
Otros 792
DINMICA 793
792
793
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de los ingresos de ejercicios anteriores que no

fueron registrados en su oportunidad y la disminucin de
provisiones.

535
RUBRO
DESCRIPCIN:
65
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Comprende los gastos originados en la correccin de errores u

omisiones incurridas en ejercicios econmicos precedentes, los
cuales se reconocen en el ejercicio.
536
CUENTA :
6501
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos que corresponden a ejercicios

precedentes.
6501.01
6501.02
Gastos financieros
Gastos por incremento de provisiones
794
6501.02.02
6501.02.02.01
6501.02.02.09
6501.02.03
6501.05
6501.06
6501.07
6501.09
Provisiones para incobrabilidad

Crditos 795
Otros796
797
Depreciacin y desvalorizacin de
amortizaciones
Tributos
Gastos de personal y de administracin
Otros gastos de ejercicios anteriores
activos
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
798
Por el importe de los gastos devengados y provisiones

correspondientes a ejercicios anteriores.
794
Eliminada la cuenta analtica 6501.02.01 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
796
Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
797
798
795
537
RUBRO
DESCRIPCIN:
799
66
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A

LA RENTA 799
Representa el resultado del ejercicio antes del Impuesto a la Renta y

comprende los saldos deudores y acreedores de las cuentas que
integran los rubros 61 Resultado de operacin, 62 Ingresos
extraordinarios, 63 Gastos extraordinarios, 64 Ingresos de ejercicios
anteriores y 65 Gastos de ejercicios anteriores.
538
CUENTA
DESCRIPCIN:
6601
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A

LA RENTA 800
En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del impuesto

sobre la renta en la forma referida en la descripcin del rubro.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
800
Por el importe de la prdida de operacin que resulte al cierre del

perodo o ejercicio.
Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 63 Gastos
extraordinarios y 65 Gastos de ejercicios anteriores.
Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con
abono a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
Por el importe de la ganancia de operacin que resulta al cierre
del ejercicio.
Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 62 Ingresos
extraordinarios y 64 Ingresos de ejercicios anteriores.
Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo
a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
539
RUBRO
801
67 801
Eliminado el rubro 67 Distribucin Legal de la Renta Neta por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011
540
CUENTA
802
6701
802
Eliminada la cuenta 6701 Participacin de los Trabajadores por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011
541
RUBRO
DESCRIPCIN:
803
804
68
IMPUESTO A LA RENTA 803
Comprende el impuesto a la renta determinado sobre la renta

imponible del ejercicio, as como el impuesto a la renta diferido
proveniente de diferencias temporales y el escudo fiscal generado
por prdidas arrastrables determinadas en el ejercicio. 804

542
CUENTA :
6801
DESCRIPCIN:
IMPUESTO A LA RENTA
En esta cuenta se registra el Impuesto a la Renta correspondiente

al perodo.
DINMICA
DBITOS:
Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono
a la cuenta analtica 2104.01.01 Impuesto a la Renta.
CRDITOS:
Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del

ejercicio con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
543
RUBRO
DESCRIPCIN:
69
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a un

perodo determinado o al cierre del ejercicio.
Por su naturaleza, el saldo de esta cuenta se integra al Balance
General, toda vez que forma parte de la estructura del patrimonio de la
empresa.
544
CUENTA
DBITOS:
806
CRDITOS:
805
806
RESULTADO DEL EJERCICIO
En esta cuenta se registra el resultado de la empresa. 805
DESCRIPCIN:
DINMICA
6901
Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta,

6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta.
Por el importe de la distribucin legal de la renta
Por el importe del Impuesto a la Renta.
Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del
perodo o ejercicio, a la cuenta patrimonial 3901 Utilidad neta del
ejercicio.
Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601
Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta.
Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del
perodo o ejercicio, con cargo a la cuenta patrimonial 3902
Prdida neta del ejercicio.
El ajuste por inflacin se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
545
CUENTA :
6902
RESULTADO POR EXPOSICIN A LA INFLACIN

807
807
La cuenta 6902 se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
546
CLASE
DESCRIPCIN:
CONTINGENTES
Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por

las cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo
de hechos futuros puedan convertirse en crditos directos y generarle
obligaciones frente a terceros; as como, aquellas operaciones en las
que la obligacin de la empresa est condicionada a que un hecho se
produzca o no, dependiendo de los factores imprevisibles que puedan
resultar en la prdida de un activo o en la acumulacin de un pasivo.
Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a
avales y cartas fianza otorgadas; cartas de crdito emitidas y cartas
de crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de
cartas de crdito emitidas y aceptaciones de cartas de crdito
confirmadas negociadas; lneas de crdito autorizadas y crditos
concedidos no desembolsados; productos financieros derivados;
contratos de underwriting; litigios y demandas contra la empresa y
otras contingencias.
Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y 7206,
un contrato a futuro de moneda extranjera pactado sobre dos monedas
distintas a la moneda nacional se tratar como una compra o una
venta dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en
la moneda en que est expresado el monto nominal pactado. 808
808
547
RUBRO
DESCRIPCIN:
71
CONTINGENTES DEUDORAS
Representa los derechos eventuales que tendra la empresa frente a

sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que stos
han contrado, por cuyo cumplimiento la empresa se ha
responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que
integran este rubro, se registran los avales y cartas fianza otorgadas;
cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas no
negociadas; aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas negociadas;
contrapartidas de las responsabilidades por lneas de crdito no
utilizadas y crditos concedidos no desembolsados; contratos de
productos financieros derivados; contratos de underwriting; litigios y
demandas contra la empresa y otras contingencias.
548
CUENTA
DESCRIPCIN:
7101
AVALES OTORGADOS
En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la

empresa con sus clientes, por el otorgamiento de avales, los que se
tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de stos.
SUBCUENTAS:
7101.01
7101.02
7101.03
7101.04
7101.05
7101.06
Derechos por avales al Estado o garantizados por el

Estado
Derechos por avales con contra - garanta de bancos
de primera categora
supervisados por organismos similares a la SBS
supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin
Derechos por avales con contra - garanta de otras
instituciones financieras
Derechos por avales sin contra - garanta
549
CUENTA
DESCRIPCIN:
7102
CARTAS FIANZA OTORGADAS

empresa con sus clientes por el otorgamiento de cartas fianza, los que
se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones
garantizadas.
SUBCUENTAS:
7102.01
7102.02
7102.03
7102.04
7102.05
7102.06
Derechos por cartas fianza al Estado o garantizadas

por el Estado
Derechos por cartas fianza con contra - garanta de
bancos de primera categora
bancos supervisados por organismos similares a la
SBS
bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a
supervisin de organismos similares a la SBS
otras instituciones financieras
Derechos por cartas fianza sin contra - garanta
550
CUENTA :
7103
CARTAS DE CRDITO
DESCRIPCIN:

empresa con sus clientes (cuando se trate de una operacin de
importacin) por las cartas de crditos emitidas y frente a los bancos
emisores por las confirmaciones de cartas de crdito (cuando se trate
de una operacin de exportacin), los que se tornarn ciertos en el
momento de negociarse las mismas.
7103.01
Derechos por
negociadas
cartas
de
crdito
emitidas
no

empresa con sus clientes por las cartas de crdito emitidas, con pago
a la vista o diferido, los que se tornarn ciertos en el momento de
negociarse las mismas.
7103.01.01
7103.01.01.01
7103.01.01.02
7103.01.01.03
7103.01.01.04
7103.01.01.05
7103.01.01.06
7103.01.02
7103.01.02.01
7103.01.02.02
7103.01.02.03
7103.01.02.04
7103.01.02.05
Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas

a la vista
al Estado o garantizadas por el Estado
con contra - garanta de bancos de primera categora
con contra - garanta de bancos supervisados por
con contra - garanta de bancos supervisados por la
oficina matriz sujeta a supervisin de organismos
similares a la SBS
con contra - garanta de otras instituciones financieras
sin contra - garanta
diferidas
al Estado o garantizadas por el Estado
con contra - garanta de bancos de primera categora
con contra - garanta de bancos supervisados por
con contra - garanta de bancos supervisados por la
oficina matriz sujeta a supervisin de organismos
similares a la SBS
con contra - garanta de otras instituciones financieras
551
7103.01.02.06 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas

sin contra - garanta
7103.02
Derechos por cartas de crdito confirmadas no

negociadas
En esta cuenta se registra los derechos eventuales que tiene la

empresa frente a los bancos emisores por las confirmaciones de
cartas de crdito, las cuales se tornarn ciertas en el momento de
negociarse dichas cartas de crdito.
7103.02.01
7103.02.02
7103.02.03
7103.02.04
7103.02.05
7103.02.06

negociadas al Estado o garantizadas por el Estado
negociadas con contra - garanta de bancos de primera
categora
negociadas con contra - garanta de bancos
supervisados por organismos similares a la SBS
negociadas con contra - garanta de bancos
supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin
negociadas con contra - garanta de otras instituciones
financieras
negociadas sin contra - garanta
552
CUENTA
DESCRIPCIN:
7104
ACEPTACIONES BANCARIAS
En esta cuenta se registran los derechos que tiene la empresa

originados en el momento de la negociacin de la carta de crdito
frente a su importador local (cuando se trate de una operacin de
importacin) y del banco corresponsal (cuando se trate de una
operacin de exportacin), as como las otras aceptaciones bancarias.
Cuando la empresa descuenta (adquiere) su propia aceptacin, el
saldo de esta cuenta y de la cuenta 7204 Responsabilidad por
aceptaciones bancarias, son reducidos en el monto de la aceptacin
descontada y sta debe ser registrada como un descuento en la
subcuenta correspondiente del rubro 14 Crditos.
7104.01
Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de

crdito emitidas y negociadas
Registra los importes vigentes de las cartas de crdito emitidas por la

empresa y negociadas, derivadas de las operaciones de importacin y
que representan un derecho de cobro al importador.
Las cartas de crdito a la vista no canceladas por el cliente al
momento de la negociacin de los documentos, se deben
registrar en las cuentas analticas 1401.01.21 1401.02.21 "Crditos
por Liquidar". 809
7104.01.01
7104.01.01.01
7104.01.01.02
7104.01.01.03
7104.01.01.04
809

crdito emitidas y negociadas a la vista
crdito emitidas y negociadas al Estado o garantizadas
por el Estado
Derechos por aceptaciones bancarias cartas de crdito
emitidas y negociadas con contra - garanta de bancos
de primera categora
crdito emitidas y negociadas con contra - garanta de
SBS
553
7104.01.01.05 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de

crdito emitidas y negociadas sin contra - garanta
7104.01.02
crdito emitidas y negociadas diferidas
crdito emitidas y negociadas al Estado o garantizadas
por el Estado
crdito emitidas y negociadas a instituciones con
contra - garanta de bancos de primera categora
SBS
crdito emitidas y negociadas sin contra - garanta
7104.02

crdito confirmadas y negociadas
Registra los importes vigentes de las cartas de crdito confirmadas por

la empresa y negociadas, derivados de las operaciones de
exportacin, y que representan un derecho de cobro al banco
corresponsal.
7104.02.01
7104.02.02
7104.02.03
7104.02.04
7104.02.05

crdito confirmadas y negociadas al Estado o
garantizadas por el Estado
crdito confirmadas y negociadas con contra - garanta
de bancos de primera categora
de bancos supervisados por organismos similares a la
SBS
de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a
de otras instituciones financieras
554
7104.02.06

crdito confirmadas y negociadas sin contra - garanta
7104.09
Derechos
vigentes
por
otras
aceptaciones
bancarias
Registra los importes que se encuentran dentro del plazo de su

vigencia, correspondientes a aceptaciones bancarias realizadas por la
empresa, que no corresponde incluir en las subcuentas anteriores.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los avales otorgados por la empresa.

Por las cartas fianzas otorgadas por la empresa.
Por las cartas de crdito emitidas por la empresa.
Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa.
Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas.
Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y
negociadas.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas.
Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas.
Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias
de cartas de crdito emitidas y negociadas.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de
cartas de crdito confirmadas y negociadas.
555
CUENTA
DESCRIPCIN:
7105
LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y

CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
CRDITOS
En esta cuenta se registran las correspondientes contrapartidas de las

obligaciones eventuales que tiene la empresa frente a los beneficiarios
de lneas de crdito autorizadas, por los montos no utilizados; as
como por crditos concedidos no desembolsados que constituyen
contingencias por la autorizacin que se otorga mediante contrato a los
beneficiarios para la utilizacin de las lneas de crdito.
DINMICA
DBITOS:
Por el monto de la lnea de crdito autorizada en el momento de la

suscripcin del contrato.
CRDITOS:
Por los importes utilizados de las lneas de crdito autorizados.

Por la reversin de los importes de la lnea no utilizados al
vencimiento del plazo contractual.
Por el desembolso parcial o total del crdito.
556
CUENTA
DESCRIPCIN:
7106
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 810
En esta cuenta se registran los derechos de los contratos de

operaciones con productos financieros derivados, bajo las
modalidades indicadas en esta cuenta, previa aprobacin por la
Superintendencia.
En estos contratos surgen derechos y obligaciones irrevocables para
cada una de las partes contratantes, los cuales deben ser
contabilizados de acuerdo a los criterios establecidos por esta
Superintendencia en la dinmica del rubro 15 respecto a los
instrumentos financieros derivados.
Asimismo, se registrarn en esta cuenta los derechos por las compras
y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y
pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.
Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn
detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado
comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar
un control detallado de ambas posiciones y los riesgos a que estn
sujetas.
7106.01
7106.01.01
7106.01.01.01
7106.01.01.02
7106.01.02
7106.01.02.01
7106.01.02.02
7106.01.04
7106.01.04.01
7106.01.04.02
7106.01.05
7106.01.05.01
7106.01.05.02
7106.01.05.03
7106.01.05.04
7106.01.05.05
810
811

Compras
Deudores por ventas
Forwards
Compras
Deudores por ventas
Futuros
Compras
Deudores por ventas
Opciones
Compras calls
Deudores por ventas calls
Compras puts
Deudores por ventas puts
Compras otros
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente
557
7106.01.05.06
7106.01.09
7106.01.09.01
7106.01.09.02
Deudores por ventas otros

Compras
Deudores por ventas
7106.03

deuda y commodities
Swaps
Compras
Deudores por ventas
Forwards comprados
Compras
Deudores por ventas
Futuros
Compras
Deudores por ventas
Opciones
Compras calls
Deudores por ventas calls
Compras puts
Deudores por ventas puts
Compras otros
Deudores por ventas otros
Otros derivados de capital
Compras
Deudores por ventas
7106.03.01
7106.03.01.01
7106.03.01.02
7106.03.02
7106.03.02.01
7106.03.02.02
7106.03.04
7106.03.04.01
7106.03.04.02
7106.03.05
7106.03.05.01
7106.03.05.02
7106.03.05.03
7106.03.05.04
7106.03.05.05
7106.03.05.06
7106.03.09
7106.03.09.01
7106.03.09.02
7106.07
7106.07.01
7106.07.02
7106.07.03
7106.07.04
7106.09
7106.09.01
7106.09.02
Operaciones de reporte y pactos de recompra que

representan una transferencia de propiedad
Compras a futuro-operaciones de reporte
Deudores por venta a futuro-operaciones de reporte
Compras a futuro-pactos de recompra
Deudores por venta a futuro-pactos de recompra
Compras
Deudores por ventas
DINMICA
DBITOS: 812
812
Por los derechos por compras a futuro de moneda extranjera.

Por los derechos por ventas a futuro de moneda extranjera.
Por los derechos por compras de opciones de moneda extranjera.
Por los derechos por ventas de opciones de moneda extranjera.
558
CRDITOS: 813
813
Por los derechos de otros instrumentos financieros derivados.

Por los derechos por las compras y ventas a futuro que se
reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra
que representan una transferencia de propiedad.
Por la cancelacin de derechos por compras a futuro de moneda

extranjera.
Por cancelacin de derechos por ventas a futuro de moneda
extranjera
Por la cancelacin de derechos por compras de opciones de
moneda extranjera.
Por la cancelacin de derechos por ventas de opciones de
moneda extranjera.
Por la cancelacin de derechos de otros Instrumentos financieros
derivados.
Por la cancelacin de los derechos por las compras y ventas a futuro
que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de
recompra que representan una transferencia de propiedad.
559
CUENTA
DESCRIPCIN:
7108
CONTRATOS DE UNDERWRITING
En esta cuenta se registra la contrapartida por las obligaciones

eventuales que tiene la empresa con terceros, por haber celebrado
contratos de underwriting, habindose fijado previamente las
obligaciones y derechos de cada uno de los intervinientes.
DINMICA
DBITOS:
Por el importe contratado por underwriting.
CRDITOS:
Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la

empresa, antes o al vencimiento de los documentos.
CUENTA
DESCRIPCIN:
7109
RESPONSABILIDADES DIVERSAS 814
En esta cuenta tambin se registra la contrapartida de la obligacin

eventual de la empresa con terceros, por otras contingencias, tales
como: sindicacin de crditos, sindicacin de garantas, garantas de
crditos especiales y promocionales, por acuerdos de participacin,
compraventa de cartera, por titulizacin y por contratos de productos
financieros derivados. En este ltimo caso, cuando la empresa se
compromete a cubrir los importes que resulten de la operacin no
cubierta por productos financieros derivados a cargo del ordenante.
DINMICA:
DBITOS:
Por la responsabilidad de la empresa por contingencias.
CRDITOS:
Por la extincin de otras responsabilidades.
814
Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 y adecuada la descripcin a las modificaciones de la cuenta
7209.
560
RUBRO
DESCRIPCIN:
72
CONTINGENTES ACREEDORAS
Representa las responsabilidades eventuales que tiene la empresa

frente a terceros, en caso de tener que asumir las obligaciones que
stos han contrado, por cuyo cumplimiento se ha responsabilizado.
Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que integran este rubro
se registran: los avales y cartas fianza otorgados; cartas de crdito
emitidas y cartas de crdito confirmadas no negociadas; las
aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y aceptaciones
de cartas de crdito confirmadas y negociadas; lneas de crdito no
utilizadas y crditos concedidos no desembolsados; productos
financieros derivados; contratos de underwriting; litigios y demandas
contra la empresa y otras contingencias.
561
CUENTA
DESCRIPCIN:
7201
RESPONSABILIDAD POR AVALES

OTORGADOS
En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene

la empresa frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus
clientes, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las
obligaciones de stos.
En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los
derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.
CUENTA :
7202
RESPONSABILIDAD
OTORGADAS
POR
CARTAS FIANZA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene

la empresa frente a terceros por el otorgamiento de cartas fianza a sus
clientes, las que se tornarn ciertas en caso de tener que asumir las
obligaciones de stos.
En el caso que la empresa otorgue cartas fianza para garantizar
licitaciones pblicas, se contabilizar en esta cuenta.
derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.
562
CUENTA :
7203
RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE

CRDITO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la

empresa con sus clientes (cuando se trate de una operacin de
exportacin) por las cartas de crditos confirmadas, as como frente a
las instituciones emisoras o corresponsales del exterior por las cartas
de crdito emitidas (cuando se trate de una operacin de importacin),
las que se tornarn ciertas en el momento de negociarse.
563
CUENTA :
7204
DESCRIPCIN :
En esta cuenta se registran las obligaciones que asume la empresa

originadas al momento de la negociacin de una carta de crdito
frente al banco corresponsal del exportador (cuando se trate de
operaciones de importacin), as como del exportador local (cuando se
trate de operaciones de exportacin). Incluye otras aceptaciones
bancarias provenientes de operaciones locales.
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 7201, 7202, 7203 y 7204.
DBITOS :
CRDITOS:
RESPONSABILIDAD POR
ACEPTACIONES BANCARIAS
Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados.

Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas.
Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas.
Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas.
cartas de crdito emitidas y negociadas.
cartas de crdito confirmadas y negociadas.
Por los avales otorgados por la empresa.
Por las cartas fianza otorgadas por la empresa.
Por las cartas de crdito emitidas por la empresa.
Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa.
Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas.
Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y
negociadas.
564
CUENTA
DESCRIPCIN:
7205
RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO

UTILIZADAS
Y
CRDITOS
CONCEDIDOS
NO
DESEMBOLSADOS 815
En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene

la empresa frente a los beneficiarios de lneas de crdito
autorizadas, por los montos no utilizados; as como por crditos
concedidos no desembolsados, que constituyen contingencias por
la autorizacin que se otorga mediante contrato a los beneficiarios
para la utilizacin de las lneas de crdito.
cargos respectivos.
SUBCUENTAS :
7205.01
7205.01.02
7205.01.02.01
7205.01.02.02
7205.01.03
7205.01.03.01
7205.01.03.02
7205.01.05
7205.01.06
7205.01.07
7205.01.08
7205.01.09
Responsabilidad por lneas de crdito

en cuenta
corriente
Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente
a microempresas 816
Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 817
Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 818
de consumo 819
Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 820
Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 821
Responsabilidad por lneas de crdito con bancos
multilaterales de crdito 822
Responsabilidad por lneas de crdito con soberanos 823
Responsabilidad por lneas de crdito con entidades del
sector pblico 824
Responsabilidad por lneas de crdito con intermediarios
de valores 825
Responsabilidad por lneas de crdito con empresas del
815
Estructura de cuentas modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
817
818
819
820
821
822
823
824
825
826
816
565
7205.01.10
Responsabilidad por lneas de crdito con otras

entidades corporativas 827
7205.01.11
Responsabilidad por lneas de crdito con grandes
empresas 828
7205.01.12
Responsabilidad por lneas de crdito con medianas
empresas 829
7205.01.13
Responsabilidad por lneas de crdito con pequeas
empresas 830
7205.02
Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos
7205.02.02
Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos a
microempresas 831
7205.02.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 832
7205.02.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 833
7205.02.07
sector pblico 834
7205.02.08
de valores 835
7205.02.09
7205.02.10
7205.02.11
empresas 838
7205.02.12
empresas 839
7205.02.13
empresas 840
7205.03
Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo
7205.03.02
a microempresas 841
827

829
830
831
832
833
834
835
836
837
838
839
840
841
842
828
566

7205.03.03
de consumo 844
7205.03.05
Responsabilidad por lneas de crdito con bancos
multilaterales de crdito 847
7205.03.06
Responsabilidad por lneas de crdito con soberanos 848
7205.03.07
sector pblico 849
7205.03.08
de valores 850
7205.03.09
7205.03.10
7205.03.11
empresas 853
7205.03.12
empresas 854
7205.03.13
empresas 855
7205.04
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
7205.04.02
a microempresas 856
7205.04.03
de consumo 859
843

845
846
847
848
849
850
851
852
853
854
855
856
857
858
859
860
844
567

7205.04.05
con bancos multilaterales de crdito 862
7205.04.06
con soberanos 863
7205.04.07
con entidades del sector pblico 864
7205.04.08
con intermediarios de valores 865
7205.04.09
con empresas del sistema financiero 866
7205.04.10
con otras entidades corporativas 867
7205.04.11
con grandes empresas 868
7205.04.12
con medianas empresas 869
7205.04.13
con pequeas empresas 870
7205.05
Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de
crdito
7205.05.02
crdito a microempresas 871
7205.05.07
crdito con entidades del sector pblico 874
7205.05.08
crdito con intermediarios de valores 875
7205.05.10
crdito con otras entidades corporativas 876
861

863
864
865
866
867
868
869
870
871
872
873
862
874
875
876

568
7205.05.11
7205.05.12
7205.05.13
7205.06
7205.06.02
7205.06.03
7205.06.07
7205.06.08
7205.06.09
7205.06.10
7205.06.11
7205.06.12
7205.06.13
7205.07
7205.07.02
7205.07.03
7205.07.04

crdito con grandes empresas 877
crdito con medianas empresas 878
crdito con pequeas empresas 879
Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de
crdito
crdito a microempresas 880
crdito de consumo 881
crdito con entidades del sector pblico 882
crdito con intermediarios de valores 883
crdito con empresas del sistema financiero 884
crdito con otras entidades corporativas 885
crdito con grandes empresas 886
crdito con medianas empresas887
crdito con pequeas empresas 888
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados de crditos a microempresas 889
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados de crdito de consumo 890
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados de crditos hipotecarios para vivienda 891
877

879
880
881
882
883
884
885
886
887
888
889
890
891
878
569
7205.07.05
7205.07.06
7205.07.07
7205.07.08
7205.07.09
7205.07.10
7205.07.11
7205.07.12
7205.07.13
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados con bancos multilaterales de crdito 892
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados de crditos soberanos 893
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados con entidades del sector pblico 894
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados con intermediarios de valores 895
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados con empresas del sistema financiero 896
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados con otras entidades corporativas 897
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados con grandes empresas 898
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados con medianas empresas 899
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados con pequeas empresas 900
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
892

894
895
896
897
898
899
900
893
Por los importes utilizados de las lneas de crdito autorizadas.

Por la reversin de los importes de la lnea no utilizados al
vencimiento del contrato.
Por el desembolso parcial o total del crdito.
Por el monto de la lnea de crdito autorizada en el momento de la
suscripcin del contrato.
Por el importe del pago total o parcial de los montos utilizados,
hasta el monto de la lnea de crdito autorizada.
Por el monto de los crditos otorgados pendientes de
desembolso.
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
570
CUENTA
DESCRIPCIN:
7206
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 901
En esta cuenta se registran las obligaciones de los contratos de

operaciones con instrumentos financieros derivados.
Asimismo, se registrarn en esta cuenta las obligaciones por las
compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de
reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad.
Son aplicables, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento
contable que se disponga en la descripcin de la cuenta 7106
Instrumentos Financieros Derivados.
Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn
detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado
comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar
un control detallado de las posiciones largas y cortas, as como a los
riesgos a que se encuentran sujetas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITCAS: 902
7206.01
7206.01.01
7206.01.01.01
7206.01.01.02
7206.01.02
7206.01.02.01
7206.01.02.02
7206.01.04
7206.01.04.01
7206.01.04.02
7206.01.05
7206.01.05.01
7206.01.05.02
7206.01.05.03
7206.01.05.04
7206.01.05.05
7206.01.05.06
7206.01.09
7206.01.09.01
7206.01.09.02
901
902

Acreedores por compras
Ventas
Forwards
Ventas
Futuros
Ventas
Opciones
Acreedores por compras calls
Ventas calls
Acreedores por compras puts
Ventas puts
Acreedores por compras otros
Ventas otros
Ventas
Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 13492008 del 06.05.2008
Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente
571
7206.03
7206.03.01
7206.03.01.01
7206.03.01.02
7206.03.02
7206.03.02.01
7206.03.02.02
7206.03.04
7206.03.04.01
7206.03.04.02
7206.03.05
7206.03.05.01
7206.03.05.02
7206.03.05.03
7206.03.05.04
7206.03.05.05
7206.03.05.06
7206.03.09
7206.03.09.01
7206.03.09.02
7206.07
7206.07.01
7206.07.02
7206.07.03
7206.07.04
7206.09
7206.09.01
7206.09.02
DINMICA
DBITOS: 903
903

deuda y commodities
Swaps
Ventas
Forwards comprados
Ventas
Futuros
Ventas
Opciones
Acreedores por compras calls
Ventas calls
Acreedores por compras puts
Ventas puts
Acreedores por compras otros
Ventas otros
Otros derivados de capital
Ventas
Operaciones de reporte y pactos de recompra que
representan una transferencia de propiedad
Acreedores por compras a futuro-operaciones de
reporte
Ventas a futuro-operaciones de reporte
Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra
Ventas a futuro-pactos de recompra
Ventas
Por la liquidacin de acreencias por compras a futuro de moneda

extranjera.
Por la liquidacin de obligaciones por ventas a futuro de moneda
extranjera
Por la liquidacin de acreencias por compras de opciones de
moneda extranjera.
Por la liquidacin de obligaciones por ventas de opciones de
moneda extranjera.
Por la liquidacin de otros Instrumentos financieros derivados.
572
Por la liquidacin de las obligaciones por las compras y ventas a futuro

que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de
recompra que representan una transferencia de propiedad.
CRDITOS: 904
904
Por las acreencias por compras a futuro de moneda extranjera.

Por las obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera.
Por las acreencias por compras de opciones de moneda
extranjera.
Por las obligaciones por ventas de opciones de moneda
extranjera.
Por las acreencias u obligaciones de otros Instrumentos financieros
derivados.
Por las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se
reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra
que representan una transferencia de propiedad.
573
CUENTA
7208
DESCRIPCIN:
RESPONSABILIDAD
UNDERWRITING
POR
CONTRATOS
DE
En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene

la empresa con terceros, por haber celebrado contratos de
underwriting, mediante la suscripcin transitoria de las primeras
emisiones de valores con garanta total o parcial de sus
colocaciones.
cargos respectivos.
DINMICA
DBITOS:
Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la

empresa, antes del vencimiento de los documentos.
CRDITOS:
Por el importe contratado por underwriting.
574
CUENTA
DESCRIPCIN:
7209
RESPONSABILIDADES DIVERSAS 905
En esta cuenta se registra la obligacin eventual de la empresa con

terceros por otras contingencias, tales como sindicacin de crditos,
sindicacin de garantas, garanta de crditos especiales y
promocionales, acuerdos de participacin y venta de cartera,
fideicomisos, instrumentos financieros derivados y otros.
cargos respectivos.
SUBCUENTAS:
906
7209.01
7209.02
Responsabilidad por otras contingencias
7209.02.01
Responsabilidad por sindicacin de crditos
7209.02.02
Responsabilidad por sindicacin de garantas
7209.02.03
Responsabilidad por garantas de crditos especiales y
promocionales
7209.02.04
Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta
de cartera
7209.02.05
Responsabilidad por titulizacin
7209.02.05.01 Fideicomiso en garanta
7209.02.05.02 Avales
7209.02.05.03 Cartas fianza
7209.02.05.04 Sustitucin de cartera
7209.2.5.9
Otros
7209.02.06
Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de
compra de cartera crediticia autorizada por la SB 907
7209.02.09
Otras responsabilidades 908
DINMICA
DBITOS:
Por la extincin de litigios y demandas.

Por la extincin de otras responsabilidades.
CRDITOS:
Por los litigios y demandas judiciales iniciadas contra la empresa.

Por otras contingencias.
905
Sustituido la denominacin mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 y adecuada la descripcin a la eliminacin
de las cuenta de litigios y demandas pendientes
906
Eliminado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
907
908
575
576
CLASE
DESCRIPCIN:
CUENTAS DE ORDEN
Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control

interno de la empresa, as como aquellas propias para la
contabilizacin de operaciones con terceros, que por su naturaleza no
integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa,
ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se les denomina
cuentas de control o memorando.
Las cuentas de orden estn conformadas por:
*
Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y bienes
propios entregados en custodia y en cobranza, cuentas
incobrables castigadas, rendimientos de crditos e inversiones y
rentas en suspenso, valores y bienes propios entregados en
garanta, calificacin de los crditos y ponderacin por riesgo
crediticio, utilizacin de fondos especiales y fondos en
administracin y otras cuentas de orden deudoras. 909
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que
integran el rubro 81 Cuentas de orden deudoras; y para registrar
los saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el
rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.
*
Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y

bienes recibidos en custodia, valores recibidos en cobranza pas y
exterior, garantas recibidas por operaciones de
crditos,
garantas recibidas por servicios, valores y bienes recibidos por
operaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas de
crdito avisadas y otras cuentas de orden acreedoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que
correspondan de los rubros 83 Contra cuenta de cuentas de orden
acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan las
cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden acreedoras.
909
Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza.

Para registrar
los activos y gastos de fideicomisos, las
comisiones de confianza deudoras, y las cuentas por contra de las
cuentas acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas
que corresponden al rubro 85 Fideicomisos y comisiones de
confianza deudoras; y para registrar los pasivos, patrimonio e
ingresos de los fideicomisos, las comisiones de confianza
acreedoras, y las cuentas por contra de las cuentas deudoras de
los fideicomisos, se utilizan las cuentas del rubro 86 Fideicomisos
y comisiones de confianza acreedoras.
577
RUBRO
DESCRIPCIN:
81
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan para el

control interno contable de la empresa.
Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin
necesidad de que cada una tenga una contrapartida, acreditndose a
la cuenta genrica que corresponda del rubro 82 Contracuenta de
cuentas de orden deudoras.
578
CUENTA
DESCRIPCIN:
8101
VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido
entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa.
SUBCUENTAS:
8101.01
8101.02
8101.03
Ttulos y valores en custodia

Documentos en custodia
Bienes en custodia
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras

empresas.
Por el importe de los valores y bienes en custodia en la propia
empresa.
Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.
579
CUENTA
DESCRIPCIN:
8102
VALORES PROPIOS EN COBRANZA
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que la

empresa maneja en sus propias oficinas o entregados a terceros para
su cobranza.
SUBCUENTAS:
8102.01
Valores propios en cobranza de oficina principal
8102.02
Valores propios en cobranza de agencias
8102.03
Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de los valores entregados a terceros para su

cobranza.
Por el importe de los valores entregados a su propia oficina para
su cobranza.
Por las notas de crdito por la liquidacin de las cobranzas o por
la devolucin de los documentos.
580
CUENTA
DESCRIPCIN:
8103
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 910
En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que han

sido castigados, independientemente del castigo tributario que se
realice conforme las normas vigentes. Dichas deudas castigadas
deben permanecer registradas en esta cuenta hasta que sean
transferidas, condonadas o sean superados los motivos que dieron
lugar a su castigo. 911
El procedimiento de castigo deber ser fijado dentro de las polticas
de control interno de la empresa.
El saldo del capital de los crditos que se castigan segn lo
establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, debe registrarse en la
subcuenta 8103.02; mientras que los intereses y comisiones de
dichos crditos castigados deben registrarse en la cuenta analtica
8103.04.02 y la cuenta analtica 8103.05.02, respectivamente. 912
En caso los deudores de crditos castigados sean refinanciados o
reestructurados, segn los criterios del Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones,
dicha operacin refinanciada o reestructurada deber registrarse en
las cuentas correspondientes de crditos refinanciados o
reestructurados, con abono a las cuentas respectivas de ingresos
diferidos de operaciones refinanciadas y reestructuradas.
Simultneamente el monto de la deuda que se refinancia o
reestructura (capital e intereses) deber extornarse de la cuenta
8103. Por lo tanto, un crdito vencido o en cobranza judicial que
habiendo sido castigado, posteriormente sea reestructurado o
refinanciado, deber ser activado (cuentas 1403 1404) con el
consecuente efecto en la clasificacin y requerimiento de
provisiones. 913
Aquellos crditos castigados donde no medie algn acuerdo de
refinanciacin o reestructuracin, pero que vengan siendo
amortizados, sern reclasificados a la subcuenta 8109.25 Crditos
castigados que vienen siendo amortizados, debiendo ceirse a los
criterios de clasificacin establecidos en el Reglamento para la
Provisiones. 914
SUBCUENTAS:
8103.01
8103.02
8103.03
8103.04
Inversiones castigadas
Crditos castigados
Cuentas por cobrar castigadas
Intereses castigados
910
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente por la Resol. SBS N 2075-2004 del
22.12.2004 y la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
911
912
913
914
581
8103.4.1
8103.4.2
8103.4.3
8103.05
8103.5.2
8103.05.09
8103.9
Inversiones castigadas 915

Crditos castigados 916
Cuentas por cobrar castigadas 917
Comisiones castigadas
Crditos castigados 918
Otros 919
Otras
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de los derechos castigados.
CRDITOS:
Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin, transferencia,

condonacin o cualquier otra modalidad de extincin de los
derechos castigados 920
915

917
918
919
920
916
582
CUENTA :
8104
RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y

RENTAS EN SUSPENSO 921
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y

comisiones en suspenso originadas por crditos refinanciados,
reestructurados, vencidos y en cobranza judicial, por inversiones
vencidas y reestructuradas; as como las comisiones por servicios
bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos diversos en
suspenso. 922
SUBCUENTAS:
8104.01
8104.02
8104.03
8104.04
8104.5
8104.6
8104.09
Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso

Rendimiento de crditos vencidos en suspenso
Rendimiento de crditos en cobranza judicial en
suspenso
Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso
Rentas en suspenso
Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas
en suspenso 923
Otros rendimientos en suspenso
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de los rendimientos devengados por crditos

refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial.
Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso.
Por la recuperacin de los rendimientos de crditos.

Por la recuperacin de las rentas y rendimientos diversos.
921

923
922
583
CUENTA :
8105
VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN

GARANTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios entregados

por la empresa, en garanta por crditos obtenidos u otras
operaciones, segn corresponda.
SUBCUENTAS:
8105.01
Valores propios
8105.02
Bienes propios
8105.03
Documentos propios
8105.04
Hipotecas cedidas
8105.5
Activos en respaldo de bonos hipotecarios
8105.05.01
Crditos comerciales
8105.05.02
Crditos MES
8105.05.03
8105.06
Crditos otorgados en garanta de financiamientos 924
En la cuenta analtica 8105.06.01 Crditos de naturaleza deudora, la
empresa registrar el valor nominal de los crditos directos de la
cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin perjuicio de su
registro en las cuentas respectivas en el rubro 14 Crditos.
En la cuenta analtica 8105.06.02 Provisiones de naturaleza
acreedora, la empresa registrar las provisiones de los crditos
directos de la cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin
perjuicio de su registro en las cuentas de provisiones respectivas en el
rubro 14 crditos.
8105.6.1
8105.06.01.01
8105.6.1.2
8105.6.1.3
8105.6.1.4
8105.06.01.05
8105.06.01.06
8105.06.01.07
8105.06.01.08
8105.06.01.09
8105.06.01.10
Crditos 925
Crditos comerciales 926
Crditos a bancos multilaterales de crditos 930
Crditos a soberanos 931
924
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
926
927
928
929
930
931
932
933
934
925
584

Provisiones 938
8105.06.02.01 Crditos comerciales 939
8105.6.2.3 Crditos de consumo 941 1
8105.06.02.05 Crditos a bancos multilaterales de crditos 943
8105.06.02.06 Crditos a soberanos 944
8105.06.02.07 Crditos a entidades del sector pblico 945
8105.06.02.08 Crditos a intermediarios de valores 946
8105.06.02.09 Crditos a empresas del sistema financiero 947
8105.06.02.10 Crditos corporativos
8105.09
Otros activos
8105.6.2
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de
valores, bienes y documentos propios
entregados en garanta.
Por el importe de hipotecas cedidas en garanta.
Por el importe de activos en respaldo de bonos hipotecarios
Por el importe de otros activos otorgados en garanta
Por el retorno de los valores, bienes y documentos entregados

en garanta.
Por el retorno de las hipotecas cedidas en garanta.
Por el retorno de activos en respaldo de bonos hipotecarios
Por el retorno de otros activos otorgados en garanta
935

937
938
939
940
941
942
943
944
945
946
947
948
949
950
936
585
CUENTA :
8106 951
CUENTA :
8107
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran la utilizacin por la empresa de los fondos

especiales obtenidos para capital de trabajo o fines especficos.
UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES

8107.01
8107.03
8107.04
8107.09
Disponible
Inversiones
Crditos
Otros activos
DINMICA
951
DBITOS:
Por la aplicacin de los crditos especiales.
CRDITOS:
Por la reduccin de los fondos especiales a su amortizacin,

devolucin o cancelacin.
586
CUENTA :
8109
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes totalmente depreciados, bienes

no depreciables, tiles de oficina, reclamos en trmite, lneas de
crdito a favor de la empresa no utilizadas del pas y del exterior,
valores emitidos, coberturas de seguros, ttulos valores en stock,
crditos cedidos en venta, documentos descontados, valores y ttulos
comprometidos en operaciones de reporte y pactos de recompra,
remanentes y bienes transferidos en fideicomiso y comisiones de
confianza, los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados
contablemente como crditos vigentes de acuerdo con las
disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, lneas de
crdito en tarjetas de crdito, los crditos refinanciados y
reestructurados acogidos al Programa RFA clasificados como Normal
bajo leyes especiales, y otras que por su naturaleza requieran el
control de la empresa. 952
8109.01
Activo fijo depreciado
952
953
954
955
956
8109.02
Bienes no depreciables
8109.03
tiles de oficina
8109.04
Reclamos en trmite
8109.05
Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas pas
8109.06
Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas exterior
8109.07
Valores emitidos
8109.08
Cobertura de seguros
8109.09
Ttulos y valores en stock
8109.10 953
8109.11 954
8109.12
8109.13
8109.14 955
8109.15 956
Crditos cedidos en venta

Documentos descontados
del 24.08.2005 y por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
Modificado por las Resoluciones SBS N 664-2000 y 468-2001, y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003
Modificado por las Resoluciones SBS N 664-2000 y 468-2001, y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003
Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 1067-2005 del
19.07.2005
Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 1067-2005 del
19.07.2005
587
8109.16
Remanentes en fideicomiso
8109.17
Bienes transferidos en fideicomiso
8109.17.01
8109.17.02
Fideicomiso en titulizacin
8109.17.09
Otros fideicomisos
8109.18
8109.19
Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados

como vigentes 963 964
En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta
8109.19 se registrarn los crditos reestructurados y refinanciados,
que de acuerdo a las disposiciones contenidas en el Reglamento para
la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y Exigencia de Provisiones,
cumplen con las condiciones para ser reclasificados contablemente
como crditos vigentes. Dicho registro se realizar sin perjuicio de su
contabilizacin en las cuentas correspondientes de la cuenta 1401
Crditos Vigentes. En caso que los crditos reclasificados como
vigentes hayan sufrido variaciones en las condiciones contractuales, o
presenten incumplimientos de tal manera que de acuerdo a los
criterios establecidos en este Manual sean considerado como
vencidos, dichos crditos sern reclasificados como crditos
refinanciados, reestructurados o vencidos, segn corresponda, en
cuyo caso se extornarn los saldos de la subcuenta 8109.19. 965
8109.19.01
Crditos comerciales 966 967 130
957

959
960
961
962
963
Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
964
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
965
966
967
958
588
8109.19.1.5 Descuentos 968

8109.19.1.6 Prstamos 969
8109.19.1.10Factoring 970
8109.19.1.11Arrendamiento financiero 971
8109.19.1.12Lease-back 972
8109.19.1.13Sindicado 973
8109.19.1.14Deudores por venta de cartera 974
8109.19.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas
de servicios complementarios y conexos, y empresas
del sistema de seguros del pas 975
8109.19.1.24Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y
RFA-FOPE 976
8109.19.1.25Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 0592000) 977
8109.19.01.29
Otros crditos comerciales 978
8109.19.02
Crditos a microempresas 979 980
8109.19.2.5 Descuentos 981
8109.19.2.6 Prstamos 982
8109.19.2.10Factoring 983
8109.19.2.11Arrendamiento financiero 984
8109.19.2.12Lease-back 985
8109.19.2.24Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y
RFA 986
8109.19.2.25Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 0592000) 987
8109.19.02.29 Otros crditos a microempresas 988
968

970
971
972
973
974
975
Creado por la Resol. SBS N 032-2002. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
976
977
978
979
980
981
982
983
984
985
986
987
988
969
589
8109.19.03
Crditos de consumo 989 990
8109.19.03.06 Prstamos 991
8109.19.03.11 Arrendamiento financiero 992
8109.19.03.12 Lease-back 993
8109.19.03.20 Prstamos a directores y trabajadores 994
8109.19.03.29 Otros crditos de consumo 995
8109.19.04
Crditos hipotecarios para vivienda 996 997
8109.19.4.6 Prstamos 998
8109.19.4.20Prstamos a directores y trabajadores 999
8109.19.4.23Prstamos del Fondo Mi-Vivienda 1000
8109.19.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda 1001
8109.19.05
Crditos a bancos multilaterales de crditos 1002
8109.19.06
Crditos a soberanos 1003
8109.19.07
8109.19.08
8109.19.09
8109.19.10
8109.19.11
8109.19.12
8109.19.13
1011
8109.20
8109.21
Provisiones por cuentas por cobrar Fideicomisos
8109.21.01
Cartera de crditos
989

991
992
993
994
995
996
997
998
999
1000
1001
1002
1003
1004
1005
1006
1007
1008
1009
1010
1011
1012
1013
990
590
8109.21.02
Bienes adjudicados
8109.21.3
Inversiones
8109.21.9
Otras
8109.22
Crditos condonados 1020
En esta subcuenta se registrar el importe del total de la condonacin
de crditos efectuada en el ejercicio corriente, discriminndose por los
conceptos: capital, intereses y comisiones. Al inicio del ejercicio
siguiente se deber realizar un asiento de reversin del monto
acumulado en el ejercicio anterior, a efectos de controlar nicamente
los crditos condonados en el ejercicio corriente. 1021
8109.22.1
Capital 1022
8109.22.2
Intereses 1023
8109.22.3
Comisiones 1024
8109.23
Lneas de crdito en tarjetas de crdito de consumo 1025
En esta subcuenta se registran las lneas de crdito de consumo
otorgadas a los clientes, as como las variaciones producidas, que
hayan sido informadas a los clientes y/o aceptadas por ellos, segn las
condiciones pactadas. El saldo de esta subcuenta deber ser igual a la
suma de los saldos de la lnea utilizada y de la lnea no utilizada,
contabilizados en las cuentas del rubro 14 Crditos y subcuenta
7205.06 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de
crdito, respectivamente, correspondientes a crditos de consumo.
1014

1016
1017
1018
1019
1020
1021
1022
1023
1024
1025
1015
591
8109.24
Crditos Reestructurados
Normales Ley N 28591 1026
Refinanciados
RFA-
En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta

8109.24 se registrarn los crditos reestructurados y refinanciados,
que de acuerdo a La Ley N 28591, hayan sido clasificados como
Normales. Dicho registro se realizar sin perjuicio de su contabilizacin
en las cuentas correspondientes de las cuentas 1403 Crditos
Reestructurados y 1404 Crditos Refinanciados. En caso que los
crditos reclasificados como Normales sean reclasificados
posteriormente a una categora de riesgo superior a Normal conforme
los criterios establecidos en el Captulo II de la Resolucin SBS N
808-2003, los saldos correspondientes registrados en esta subcuenta
sern extornados.
8109.24.03
8109.24.03.01
8109.24.03.02
8109.24.04
8109.24.04.01
8109.24.04.02
Crditos Reestructurados
Crditos Comerciales
Crditos a Microempresas
Crditos Refinanciados
Crditos Comerciales
Crditos a Microempresas
8109.25
Crditos castigados que vienen siendo amortizados 1027
En esta subcuenta se registrarn los crditos que habiendo sido
castigados contablemente, con posterioridad a dicho castigo, vengan
siendo amortizados por los deudores. La calificacin de estos crditos
deber actualizarse conforme a los criterios de clasificacin
establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
8109.26
Crditos Reprogramados Sismo 1028
En esta subcuenta se registran los crditos otorgados por las

empresas del sistema financiero destinados a deudores domiciliados
en el Departamento de Ica, la Provincia d Caete, los distritos de
Huaec y Tupe de la provincia de Yauyos del Departamento de Lima,
las provincias de Huancavelica del Departamento de Huancavelica,
cuyos vencimientos han sido reprogramados. Este registro se realizar
sin perjuicio de la contabilizacin de los crditos en las cuentas
correspondientes del rubro 14 Crditos.
Los crditos contabilizados en esta subcuenta son aquellos crditos
reprogramados que se encuentran bajo el alcance de la Resolucin
SBS N 1169-2007. Los rendimientos de dichos crditos, sern
contabilizados bajo el mtodo de lo percibido, en la cuenta 8104.09.
8109.27
Crditos OM N 5345 -2010 1029
1026

1028
Incorporado por la Resol. SBS N 1169-2007 del 22.08.2007 y Resol. SBS N 1272-2007 del 21.09.2007
1029
Incorporado por Resol. SBS N 1260-2010 del 05.02.2010
1027
592
En esta subcuenta se registran los crditos a que se refiere el Oficio

Mltiple N 5345 -2010. Este registro se realizar sin perjuicio de la
contabilizacin de los crditos en las cuentas correspondientes del
rubro 14 Crditos
8109.29
Otras
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por las unidades de bienes totalmente depreciados fuera de uso,

bienes de menor cuanta no depreciables y tiles de oficina.
Por los reclamos en trmite.
Por el monto de las lneas de crdito obtenidas.
Por los valores emitidos.
Por el importe de la cobertura de seguros contratados.
Por el importe de los ttulos valores en stock.
Por el importe de los crditos cedidos en venta.
Por el importe de los documentos descontados.
Por las inversiones en empresas reestructuradas.
Por las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas.
Por el importe de valores y ttulos de reporte.
Por el importe de valores y ttulos con pacto de recompra.
Por el importe de remanentes y bienes transferidos en
fideicomiso.
Por el importe de las comisiones de confianza.
Por las inversiones en empresas saneadas
Por las provisiones por cuentas por cobrar - fideicomisos
Por el importe de otras cuentas deudoras
Por el importe de los crditos condonados en el ejercicio corriente. 1030
Por el importe de las lneas de crdito otorgadas. 1031
Por los crditos castigados que vienen siendo amortizados por los
deudores. 1032
-
Por la baja de activos fijos totalmente depreciados.

Por el consumo de bienes de menor cuanta y tiles de oficina.
Por la venta de los valores emitidos.
Por la regularizacin de reclamos.
Por la utilizacin de las lneas de crdito.
Por la extincin de la pliza de seguros.
Por el retiro de los valores en stock.
Por la contrapartida de cartera vendida.
Por la cancelacin de los documentos descontados.
Por la disminucin de las inversiones en empresas
reestructuradas.
Por la disminucin de las provisiones de inversiones en empresas
reestructuradas.
Por la cancelacin de valores y ttulos de reporte.
Por la cancelacin de valores y ttulos con pacto de recompra.
Por la cancelacin o disminucin de los remanentes y bienes
transferidos en fideicomiso.
Por la cancelacin de las comisiones de confianza.
Por la disminucin en inversiones en empresas saneadas.
1030

1032
1031
593
Por la disminucin de las provisiones por cuentas por cobrar

fideicomisos.
Por la cancelacin de otras cuentas deudoras
Por el asiento de reversin al inicio del ejercicio, correspondiente al
monto global de los crditos condonados en el ejercicio anterior.
1033
1033
1034
Por la cancelacin parcial o total de la lnea de crdito, o por la

disminucin de dichas lneas 1034

594
RUBRO
DESCRIPCIN:
82
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE

ORDEN DEUDORAS
Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan

para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden
deudoras, las que se utilizan para el control interno contable de la
empresa.
595
RUBRO
DESCRIPCIN:
83
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE

ORDEN ACREEDORAS
Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se destinan

para el cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden
acreedoras, las que se utilizan para el control interno contable de la
empresa..
596
RUBRO
DESCRIPCIN:
84
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Comprende las cuentas de registro acreedoras que se destinan para el

control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de
terceros por la empresa.
Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin
necesidad de que cada una tenga una contrapartida a la cuenta
genrica que corresponda del rubro 83 Contracuenta de cuentas de
orden acreedoras.
597
CUENTA
DESCRIPCIN:
8401
VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN

CUSTODIA
En esta cuenta se registran los ttulos valores recibidos u otros

documentos, as como los bienes en general recibidos de terceros por
la empresa para su custodia y sin que estas operaciones signifiquen
riesgo para la misma, de acuerdo con el convenio escrito que se firma
entre el cliente y la empresa; percibiendo por esta labor una comisin
y la reposicin de los gastos incurridos.
SUBCUENTAS:
8401.01
Valores y bienes de clientes
8401.02
Valores y bienes de instituciones financieras
DINMICA
DBITOS:
Por la devolucin de los valores y bienes de terceros.

Por la devolucin del dinero recibido en custodia del Banco
Central de Reserva del Per.
CRDITOS:
Por el importe de los valores y bienes recibidos de terceros.

Por el monto del dinero recibido en custodia del Banco Central de
Reserva del Per.
598
VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS 1035
CUENTA :
8402
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros

recibidos por la empresa para su cobranza en el pas, sin que estas
operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el
convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta ltima
cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en la misma
plaza u otra del pas, percibiendo por esta labor una comisin y la
reposicin de los gastos incurridos.
Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que
el cliente instruya o en su defecto, en la cuenta 2101.14 Cobranzas por
liquidar, para su posterior pago.
SUBCUENTAS:
8402.01
Valores recibidos en cobranza oficina principal
8402.02
Valores recibidos en cobranza agencias
1035
599
CUENTA :
8403
VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA

EXTERIOR 1036
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros

recibidos por la empresa para su cobranza en el exterior, sin que
estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con
el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta
ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en el
exterior, percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los
gastos incurridos.
Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que
el cliente instruya o en su defecto, en la subcuenta 2101.14 Cobranzas
por liquidar, para su posterior pago.
SUBCUENTAS:
1036
8403.01
Valores recibidos en cobranza oficina principal
8403.02
Valores recibidos en cobranza agencias
DINMICA:
DBITOS:
Por la liquidacin de la cobranza o la devolucin del documento.
CRDITOS:
Por el importe de los valores recibidos para su cobranza.
600
CUENTA :
DESCRIPCIN: 1038
8404
GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE

CRDITO 1037
En esta cuenta se registra el valor de afectacin o el valor neto
de realizacin, el menor, de las garantas recibidas por la
empresa de los clientes, por los crditos directos e indirectos
otorgados, conforme con el Reglamento para la Evaluacin y
Las
garantas preferidas de muy rpida realizacin sern registradas
en la subcuenta 8404.01, las garantas preferidas en la
subcuenta 8404.02 y las garantas preferidas autoliquidables en
la subcuenta 8404.04. En la subcuenta 8404.05 se registrar la
responsabilidad subsidiaria instrumentada en (i) cartas fianzas
solidarias, (ii) avales, (iii) aceptaciones bancarias, iv) plizas de
caucin, v) seguro de crdito a la exportacin para
financiamientos pre y post embarque, (vi) cartas de crdito,
cartas de crdito stand by o garantas similares, siempre que
sean
irrevocables
con
documentos
negociados
sin
discrepancias, y (vii) derivados crediticios (nicamente total
return swap y credit default swap); la cobertura de seguro de
crdito extendida por un patrimonio autnomo de seguro de
crdito; la cobertura de un fondo de garanta constituido por
Ley,
y la cobertura de riesgo del Fondo
MIVIVIENDA S.A.., conforme con el Reglamento para la
Provisiones.
En las subcuentas 8404.09 y 8404.10 se
registrarn aquellas garantas que no tengan el carcter de
preferidas.
De otro lado, para efectos de provisiones, los crditos bajo la
modalidad de arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria sern considerados como crditos con garantas,
debindose tomar la calidad de los bienes otorgados en
arrendamiento financiero y la valuacin de los mismos conforme
con lo establecido en el numeral 3 del Captulo IV del
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones.

8404.1
8404.01.01
Garantas preferidas de muy rpida realizacin

1040
1037
del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006
1038
Sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 143532009 del 30.10.2009
1039
del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006
1040
601
8404.01.02
8404.01.03
8404.01.04
8404.01.05
8404.01.06
8404.01.07
8404.02
8404.02.01
8404.02.02
8404.02.02.01
8404.02.02.02
8404.02.02.03
8404.02.03
8404.02.03.01
8404.02.03.02
8404.02.04
8404.02.04.01
8404.02.04.02
8404.02.05
8404.02.05.01
Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos

representativos de deuda pblica y de obligaciones del
BCRP 1041
representativos de deuda con grado de inversin
emitidos por gobiernos centrales 1042
Primera garanta mobiliaria sobre valores mobiliarios
incluidos en el Listado que publica la SBS, con excepcin
de los emitidos por empresas deudora y acreedora 1043
Primera garanta mobiliaria sobre warrants de
commodities 1044
1045
Garantas preferidas 1046
Primeras hipotecas sobre inmuebles
representativos de deuda no subordinada 1047
Empresas del sistema financiero y sistema de seguros
del pas
Empresas del sistema financiero y de seguros del
exterior de primer nivel
Bancos e instituciones multilaterales de crdito
Cotizados
en
mecanismos
centralizados
de
negociacin del pas
Cotizados
en
mecanismos
centralizados
de
negociacin del exterior
representativos de capital 1049
Negociados en mecanismos centralizados de
negociacin del pas
Considerados en ndices de mecanismos centralizados
de negociacin del exterior
Primera garanta mobiliaria sobre certificados de
participacin 1050
Fondos mutuos
1041

Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversin emitidos por gobiernos
centrales. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1043
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
1044
1045
Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
1046
1047
1048
1049
1050
1042
602
8404.02.05.02 Fondos de inversin

8404.02.06
Primera garanta mobiliaria sobre joyas y metales
preciosos 1051
8404.02.07
Primera garanta mobiliaria sobre conocimientos de
embarque y cartas de porte 1052
8404.02.08
Primera garanta mobiliaria sobre bienes de fcil
realizacin destinados a la explotacin agropecuaria,
industrial y minera 1053
8404.02.09
Primera garanta mobiliaria sobre medios de transporte
terrestre, naves y aeronaves destinados a la
explotacin agropecuaria, industrial y minera 1054
8404.2.10
Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados
mediante warrants endosados conforme a Ley 1055
8404.02.14
1056
8404.02.17
8404.02.17.01 1057
8404.2.17.2
8404.2.18
8404.2.19
8404.02.20
8404.02.21
8404.02.29
8404.03
1058
1059
1060
1061
1062
Otras que determine la SBS

Fondo Hipotecario de Promocin de la Vivienda-Mi
Vivienda
8404.04
Garantas Preferidas Autoliquidables 1063
8404.4.1
Depsitos en Efectivo en Moneda Nacional y Moneda
Extranjera Constituidos en las Empresas del Sistema
Financiero 1064
8404.04.01.01 Inscritos 1065
1051

1053
1054
1055
1056
1057
1058
1059
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1060
del 19.11.2008
1061
del 19.11.2008
1062
del 19.11.2008
1063 Incorporado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
1052
1064
1065
603
8404.04.01.02 No inscritos 1066

8404.4.2
Derechos de carta de crdito, cartas de crdito stand

by u otras similares, irrevocables con documentos
negociados sin discrepancias, pendientes de cobro del
banco emisor cuando este sea una empresa del
sistema financiero del exterior de primer nivel 1067
Sustitucin de contra-parte crediticia 1068
Cartas fianzas solidarias 1069
1070
Avales
Cobertura de seguro de crdito extendida por un
patrimonio de seguro de crdito1071
Cobertura de un fondo de garanta constituido por Ley
8404.5
8404.5.1
8404.5.2
8404.5.3
8404.5.4
1072
1073
8404.5.5 Pliza de Caucin

8404.5.6 Seguro de crdito a la exportacin 1074
8404.5.7
Cartas de crdito, cartas de crdito stand by u otras
8404.5.8
8404.5.9
8404.05.10
8404.9
8404.10
similares 1075
Aceptaciones bancarias1076
Derivados crediticios (total return swap y credit default
swap) 1077
Cobertura de riesgo del Fondo Mivivienda 1078
Otras Garantas no Preferidas 1079
Garantas no Preferidas Avales y Fianzas 1080
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de las garantas devueltas, cuando se liberan por

cobranza o cancelacin del crdito, o cuando son embargadas.
1066

1068
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
1069
1070
1071
1072
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 143532009 del 30.10.2009
1073
1074
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 143532009 del 30.10.2009
1075
1076
1077
1078
1079 Incorporado por la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006
1067
1080
604
CRDITOS:
Por el importe de lo valores recibidos, ttulos valores y/o bienes

recibidos de clientes, en garanta de los crditos otorgados por la
empresa.
605
CUENTA
DESCRIPCIN:
8405
GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
En esta cuenta se registran el valor de afectacin de garantas

recibidas por la empresa de los clientes por servicios otorgados,
diferentes a las operaciones de financiamiento, de acuerdo con el
convenio suscrito que se firma entre el cliente y la empresa. Son
aplicables los procedimientos de avalo referente a la cuenta 8404
Garantas recibidas por operaciones de crdito.
SUBCUENTAS:
8405.01
8405.02
8405.03
8405.04
8405.05
8405.06
8405.07
8405.09
Hipoteca sobre inmuebles 1081

Garanta mobiliaria sobre valores y ttulos mobiliarios 1082
Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados
mediante warrants endosados conforme a Ley 1083
Garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre,
naves y aeronaves destinados a la explotacin
agropecuaria, industrial y minera 1084
Garanta mobiliaria sobre bienes de fcil realizacin
destinados a la explotacin agropecuaria, industrial y
minera 1085
Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda
extranjera constituidos en las empresas del sistema
financiero 1086
Fideicomiso en Garanta
Otras garantas
DINMICA:
1081
DBITOS:
Por el valor contabilizado cuando se liberan o son embargadas las

garantas.
CRDITOS:
Por el valor de afectacin de los ttulos valores y bienes recibidos

en garanta.
Modificado por la Resol.

1083
1084
1085
1086
1082
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
606
CUENTA :
8406
VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR

OPERACIONES ESPECIALES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y bienes de terceros, recibidos

por la empresa destinados para su colocacin o para garantizar
operaciones especiales.
SUBCUENTAS:
8406.01
Fondo de amortizacin letras hipotecarias
8406.02
8406.02.01
8406.02.02
8406.02.09
Cartera transferida - MEF

Cartera transferida - valor principal- D.S. N 114-98-EF
Cartera transferida -provisiones genricas-D.S. N 11498-EF
Cartera transferida provisiones especficas-D.S. N 11498-EF
Cartera transferida - valor principal- D.S. N 099-99-EF
Cartera transferida - provisiones especficas- D.S. N
099-99-EF
Otras transferencias
8406.09
Otras garantas
8406.02.03
8406.02.04
8406.02.05
DBITOS:
CRDITOS:
Por el valor contabilizado cuando se liberan los fondos de

amortizacin de letras hipotecarias y las dems garantas.
Por la cobranza y/o devolucin de la cartera transferida - Valor
Principal - DD.SS. N 114-98-EF o 099-99-EF.
Por la reversin de las provisiones de la cartera transferida
producto de la cobranza y/o resultante de la evaluacin y
clasificacin de los crditos de la cartera transferida.
Por el valor de los fondos, ttulos valores y bienes recibidos para
operaciones especiales.
Por el valor principal de la cartera transferida al MEF - DD.SS. N
114-98 y 099-99-EF, pendiente de cobranza.
Por el monto de las provisiones genricas y especficas de la
cartera transferida.
Por el incremento de las provisiones de la cartera transferida,
resultante de la evaluacin y clasificacin de los crditos.
607
CUENTA :
8407
CONSIGNACIONES RECIBIDAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ttulos valores y bienes recibidos por la

empresa para su venta o negociacin posterior.
SUBCUENTAS:
8407.01
8407.02
8407.03
Cheques de viajero
Valores recibidos en consignacin
Bienes recibidos en consignacin
DINMICA:
DBITOS:
Por el valor contabilizado cuando se devuelven los ttulos valores

y bienes recibidos.
CRDITOS:
Por el valor de
consignacin.
los ttulos valores y bienes recibidos en
608
CUENTA :
8408
CARTAS DE CRDITO AVISADAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por

la empresa para su notificacin al beneficiario que corresponda,
conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad
para la empresa.
DINMICA:
DBITOS:
Por el valor contabilizado de las cartas de crdito avisadas

cuando se ha notificado al beneficiario.
CRDITOS:
Por el valor de la carta de crdito avisada recibidas.
609
CUENTA
DESCRIPCIN:
8409
OTRAS CUENTAS DE CONTROL

ACREEDORAS 1087
En esta cuenta se incluyen las subcuentas destinadas al control

interno de la empresa, al valor que correspondan, sobre los bienes
vendidos por entregar, seguros contratados, cajas de seguridad,
productos financieros derivados de tasas de inters y de crdito,
valores en circulacin y deuda subordinada-encaje, rdenes de
compra y venta de valores, as como sobre la capitalizacin
inmobiliaria.
Asimismo, en esta cuenta el reportante o adquirente registra los
valores objeto de las operaciones de reporte o los pactos de recompra
que representan un prstamo garantizado. Tales valores se registrarn
en funcin a su valor de mercado.
8409.01
Bienes vendidos por entregar
8409.02
Seguros contratados
8409.03
Cajas de seguridad
8409.04
Valor nominal sujeto a productos financieros derivados

de tasa de inters 1088
8409.04.01
8409.04.03
Forward Rate Agreements (FRAs)
8409.04.05
Opciones
8409.04.05.01 Compras de opciones (caps, floors, etc.)
8409.04.05.02 Ventas de opciones (caps, floors, etc.)
8409.04.09
8409.05
8409.05.01
8409.05.02
8409.05.09
Valor nominal sujeto a productos financieros derivados

de crdito 1089
Total Return Swaps
8409.06
Valores en circulacin y deuda subordinada - encaje
1087
1088
1089
610
8409.06.01
8409.06.02
8409.06.03
8409.06.04
Bonos no subordinados porcin sujeta a encaje

Bonos no subordinados porcin no sujeta a encaje
Letras hipotecarias porcin sujeta a encaje
Letras hipotecarias porcin no sujeta a encaje
8409.06.05
Prstamos subordinados - COFIDE porcin sujeta a

encaje
Prstamos subordinados - COFIDE porcin no sujeta a
encaje
Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas
porcin sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas
porcin no sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a bancos exterior porcin sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a bancos exterior porcin no sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a otras
instituciones - pas porcin sujeta a encaje
instituciones - pas porcin no sujetas a encaje
instituciones - exterior porcin sujeta a encaje
instituciones - exterior porcin no sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a organismos
internacionales porcin sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a organismos
internacionales porcin no sujeta a encaje
Otros
instrumentos
subordinada porcin sujeta a encaje
Otros
instrumentos
subordinada porcin no sujeta a encaje
Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de
recompra que representan un prstamo garantizado 1090
Pactos de recompra
8409.06.06
8409.06.07
8409.06.08
8409.06.09
8409.06.10
8409.06.11
8409.06.12
8409.06.13
8409.06.14
8409.06.15
8409.06.16
8409.06.17
8409.06.18
8409.07
8409.07.01
8409.07.02
8409.10
8409.10.01
8409.10.02
8409.10.03
1090
rdenes de compra
de valores, commodities e
instrumentos financieros derivados por cuenta de
terceros
rdenes de compra de valores
rdenes de compra de commodities
rdenes de compra de Instrumentos financieros
derivados
611
8409.11
rdenes de venta de valores, commodities e

Instrumentos financieros derivados por cuenta de
terceros
8409.11.01
8409.11.02
8409.11.03
rdenes de venta de valores

rdenes de venta de commodities
rdenes de venta de Instrumentos financieros
derivados
Capitalizacin individual de clientes en contratos de
Otras
8409.12
8409.19
DINMICA 1092
DBITOS:
:
-
CRDITOS:
1091
1092
Por el valor contabilizado cuando se retiran del control los documentos,

valores y bienes pertenecientes a terceros.
Por el valor contabilizado cuando vencen los productos financieros
derivados
Por la disminucin de los valores en circulacin y deuda subordinadaEncaje.
Por el monto de la capitalizacin individual aplicado al pago del precio
al contado del inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria.
Por el monto de la capitalizacin individual recuperado por los clientes
mediante cesin de su posicin contractual en los contratos de
capitalizacin inmobiliaria.
Por el valor que corresponda a los documentos, valores y bienes

recibidos, as como las rdenes de compra y venta de valores,
instrumentos financieros derivados y commodities por cuenta de
terceros, que se controlan a travs de las correspondientes
subcuentas.
Por el valor nominal que corresponda al contrato a futuro de tasas de
inters.
Por el registro de los valores en circulacin y deuda subordinadaencaje, de acuerdo con la normatividad establecida por el Banco
Central de Reserva del Per.
Por los aportes a la capitalizacin individual que efectan los clientes
en los contratos de capitalizacin inmobiliaria

612
RUBRO
DESCRIPCIN:
85
FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE
CONFIANZA DEUDORAS
Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos

correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa acta
como fiduciaria, y las comisiones de confianza que la empresa reciba
en calidad de comisionista. Asimismo, se registrarn las cuentas por
contra por las cuentas de fideicomisos acreedoras.
Se utilizan las cuentas 8501 y 8503 para registrar los activos y gastos
de los fideicomisos respectivamente, para lo cual se crearn
subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable
General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 00684-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.
613
CUENTA :
8501
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los activos del fideicomiso, en

los cuales la empresa acta como fiduciaria.
DINMICA
ACTIVOS DE FIDEICOMISO
Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.
614
CUENTA
DESCRIPCIN:
8503
GASTOS DE FIDEICOMISO
En esta cuenta se registran los gastos del fideicomiso discriminados

segn las actividades desarrolladas en la administracin del patrimonio
fideicometido.
DINMICA
Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.
CUENTA
8508
DESCRIPCIN:
COMISIONES DE CONFIANZA
En esta cuenta se registran las comisiones de confianza recibidas por

la empresa en sus diversas modalidades, en calidad de comisionista.
DINMICA:
DBITOS:
Por el valor de las comisiones de confianza recibidas.
CRDITOS:
Por la disminucin de la responsabilidad por las comisiones de

confianza recibidas.
Por la entrega de los bienes embargados por orden expresa del
juez.
CUENTA
DESCRIPCIN:
8509
FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
acreedoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8509.01, 8509.02 y 8509.03 deber ser
igual a las cuentas 8601, 8602 y 8603, respectivamente.
SUBCUENTAS:
8509.01 Pasivo del fideicomiso
8509.02 Patrimonio del fideicomiso
8509.03 Ingresos del fideicomiso
615
RUBRO
DESCRIPCIN:
86
FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA

ACREEDORAS
Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e

ingresos correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa
acta como fiduciaria, y las obligaciones que tiene la empresa, por las
comisiones de confianza que deba realizar en calidad de comisionista.
Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las cuentas de
fideicomisos deudoras.
Se utilizan las cuentas 8601, 8602 y 8603 para registrar el pasivo,
patrimonio e ingresos de los fideicomisos respectivamente, para lo
cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el
Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin
CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y
complementarias.
616
CUENTA
DESCRIPCIN:
DINMICA
8601
PASIVOS DE FIDEICOMISO
Comprende las cuentas que representan los pasivos del fideicomiso,

en los cuales la empresa acta como fiduciaria.
:
Similar al tratamiento de las cuentas de pasivo, en lo que corresponda.
CUENTA :
8602
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en las

cuales la empresa acta como fiduciaria, as como los importes
provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados
acumulados generados por los fideicomisos. Por tanto, los saldos de
estas cuentas representan el monto del patrimonio autnomo de los
fideicomisos.
DINMICA
PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que

corresponda.
CUENTA :
8603
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio

provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del
DINMICA
INGRESOS DE FIDEICOMISO
Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que

corresponda.
617
CUENTA
8608
COMISIONES DE CONFIANZA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la responsabilidad que tiene la empresa

frente a terceros por las comisiones de confianza que deba realizar en
calidad de comisionista.
DBITOS:
Por la liberacin de la responsabilidad por las comisiones de

CRDITOS:
Por el valor de los bienes comprendidos en las comisiones de

Por el valor de los bienes embargados recibidos por mandato
expreso del Poder Judicial.
CUENTA
DESCRIPCIN:
8609
FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
deudoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8609.01 y 8609.03 deber ser igual a las
cuentas 8501 y 8503 respectivamente.
SUB CUENTAS:
8609.01
Activos del fideicomiso
8609.03
Gastos del fideicomiso
618
RUBRO
DESCRIPCIN:
87
FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTA

COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO
SIMULTNEAMENTE LEY N 28579 1093
Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos

correspondientes a los fideicomisos en los cuales la empresa acta
como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo
dispuesto en la Ley N 28579. Asimismo, se registrarn las cuentas
por contra de las cuentas de fideicomisos acreedoras en las cuales la
empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en
aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.
Se utilizan las cuentas 8701 y 8703 para registrar los activos y gastos
de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo
dispuesto en la Ley N 28579, respectivamente, para lo cual se
crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan
Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV
N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.
Tratndose de fideicomisos conformados por crditos, inversiones,
contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en pago, el
fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad para las Empresas
del Sistema Financiero vigente.
1093
Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
619
CUENTA :
8701
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los activos de los

fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y
fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579.
DINMICA
ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.
620
CUENTA
DESCRIPCIN:
8703
GASTOS DEL FIDEICOMISO
En esta cuenta se registran los gastos de los fideicomisos en los

cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579,
discriminados segn las actividades desarrolladas en la administracin
del patrimonio fideicometido.
DINMICA
Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.
CUENTA
8709
DESCRIPCIN:
FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA
En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas

acreedoras de los fideicomiso en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto
en la Ley N 28579.
Los saldos de las subcuentas 8709.01, 8709.02 y 8709.03 debern ser
iguales a los saldos de las cuentas 8801, 8802 y 8803,
respectivamente.
SUBCUENTAS:
8709.01 Pasivos del fideicomiso
8709.02 Patrimonio del fideicomiso
8709.03 Ingresos del fideicomiso
621
RUBRO
DESCRIPCIN:
88
FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA

COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO
SIMULTNEAMENTE LEY N 28579 1094
Comprende las cuentas representativas de los pasivos,

patrimonio e ingresos correspondientes a los fideicomisos en
los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las
cuentas de fideicomisos deudoras en las cuales la empresa
acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en
aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.
Se utilizan las cuentas 8801, 8802 y 8803 para registrar los
pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos en los
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579, respectivamente, para lo cual se crearn
subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan
Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin
CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas
modificatorias
y complementarias. Tratndose de
fideicomisos conformados por crditos, inversiones,
contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en
pago, el fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad
para las Empresas del Sistema Financiero vigente.
1094
Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
622
CUENTA
DESCRIPCIN:
DINMICA
8801
PASIVOS DEL FIDEICOMISO
Comprende las cuentas que representan los pasivos de los

fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y
fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579.
:
Similar al tratamiento de las cuentas del pasivo, en lo que

corresponda.
CUENTA :
8802
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en los

simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, as
como los importes provenientes de los resultados del ejercicio y los
resultados acumulados generados por dichos fideicomisos. Por tanto,
los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio
autnomo de tales fideicomisos.
DINMICA
PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que

corresponda.
CUENTA :
8803
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio

provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del
DINMICA
INGRESOS DEL FIDEICOMISO
Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que

corresponda.
623
CUENTA
DESCRIPCIN:
8809
FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA
En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas

deudoras de los fideicomiso en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto
en la Ley N 28579.
Los saldos de las subcuentas 8809.01 y 8809.03 debern ser iguales a
los saldos de las cuentas 8701 y 8703, respectivamente.
SUB CUENTAS:
8809.01
Activos del fideicomiso
8809.03
Gastos del fideicomiso
624

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MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos

Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias

Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas

Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y

Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de

Cuenta de depsitos por mandato legal

Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En

Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa

Cooperativas de Ahorro y Crdito

Otras empresas del sistema financiero

Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera

Supervisados por organismos similares a la SBS

Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de

Oficina matriz, sucursales y subsidiarias

Otras instituciones financieras

En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se

Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo.

Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin

Operaciones por liquidar

Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104

Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente.

Por los cheques girados.

Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las

Su saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargo

Provincias - Otros Bancos

Provincias - Otras oficinas del banco

Su saldo estar representado por los cheques a cargo de empresas

Su saldo estar representado por los cheques provenientes de

Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin.

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros

En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de

En esta subcuenta se registrarn los desembolsos en efectivo por las

Documentos sobre el exterior

En esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores de

Mensualmente, se deber preparar una relacin sobre las partidas que

Otros efectos de cobro

Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin.

Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus

En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin

En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad

Banco Central de Reserva del Per

En esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern ser

Otras disponibilidades restringidas

En esta subcuenta se registran los depsitos sobre los cuales la

Por la dotacin de fondos fijos.

Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos.

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos

Banco Central de Reserva del Per

Bancos y otras empresas del sistema financiero del

Bancos y otras instituciones financieras del exterior