Portada

Presentacin

NDICE
PRESENTACION
LA FACTURA
BOLETA DE VENTA
NOTA DE DEBITO
RECIBO DE ARRENDAMIENTO
RECIBO POR SERVICIOS PUBLICOS
DOCUMENTOS EMITIDOS POR LA AFP
GUIA DE REMISION TRANSPORTISTA
PAPELETA DE DEPOSITO
FACTURA CONFORMADA
LETRA DE CAMBIO
NOTA DE CONTABILIDAD
CARTA SOLICITANDO REMISION DE PRECIOS
CARTA DE PEDIDO
CARTA DE OFRECIMIENTOS DE BIENES O SERVICIOS
RECIBO POR HONORARIOS
LIQUIDACION DE COMPRA
NOTA DE CREDITO
GUIA DE REMISION REMITENTE
TICKET O CINTA POR MAQUINA REGISTRADORA
BOLETA DE TRANPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS
BOLETA O ENTRADA A ESPECTACULOS PUBLICOS
RECIBO DE CAJA
ESPECIES VALORADAS
EL CHEQUE
EL PAGARE
CARTA COMERCIAL CARTA SOLICITANDO CREDITO
CARTA DE PRESENTACION COMO PROVEEDOR
CARTA INFORMATIVA COMO PROVEEDOR

Introduccin
La complejidad de las actividades econmicas ha hecho que los simples acuerdos
verbales queden obsoletos, por la constancia escrita de los pactos o acuerdos celebrados.
El mundo moderno de los negocios exige que cualquier paso que se d en el campo
mercantil se sustente a travs de documentos con firmas de funcionarios calificados de la
empresa. Donde toda emisin y recepcin de documentos de diversas ndoles podrn
respaldar las transacciones econmicas y financieras.

I.

DOCUMENTACION MERCANTIL

Los documentos mercantiles son ttulos, efectos, recibos, facturas, notas de dbito y
crdito, planillas de sueldos, vales de mercaderas, etc. Los cuales sirven para legitimar el
ejercicio de las transacciones y documentar las operaciones mercantiles en los
comprobantes de contabilidad.
Estos documentos mercantiles se concentran en el Departamento de Contabilidad, donde
el profesional contador obtiene los datos necesarios para procesar las cuentas y efectuar
los asientos contables en los comprobantes de contabilidad.
Cuanto ms grande sea la empresa mucho mayor ser la necesidad de usar estos
documentos.
A. LA DOCUMENTACIN MERCANTIL IMPORTANCIA
Conforme fue evolucionando el ser humano en su relacin con el sistema productivo
mercantil, tambin fue desarrollando su forma de intercambio en las cosas; entonces cre
la moneda. El hombre de sta forma cambi objetos por su representacin de valor.
Al hacerse ms notorios los adelantos y descubrimientos cientficos, tambin se tena que
avanzar en las formas de intercambio para ello se crearon documentos mercantiles que
avalaran una determinada relacin comercial.
Es una disciplina especializada que nos da a conocer las caractersticas fundamentales y
requisitos primordiales que debe reunir toda documentacin a emplearse en cada
actividad mercantil.
Los documentos mercantiles a utilizarse darn fe de la actividad comercial, y servirn a su
vez para asentar dichas operaciones en registros especiales y su posterior control por
parte de la contabilidad.
El llenado de los documentos mercantiles requiere de un aspecto tcnico y legal, es decir
fundamentadas en elarte de su confeccin y en las leyes que la rigen
B. CLASES DE DOCUMENTOS MERCANTILES
Dentro la idea de documentacin mercantil, toda constancia escrita de una transaccin
comercial se puede utilizar para:

Certificar los registros contables realizados en libros de contabilidad.

Probar un hecho desde el punto de vista legal.

Partiendo desde el segundo uso, podemos observar que los libros de contabilidad son tan
slo un medio de prueba y en ciertos casos puede convertirse en elemento fundamental
para decidir un fallo.
Por tal importancia estos documentos son clasificados en:
Documentos Negociables. Son todos aquellos documentos que se pueden
negociar a travs de endosos, descuentos en una entidad financiera antes de su
vencimiento.

 Documentos no Negociables. Son todos aquellos documentos que sirven de

base para los registros en los libros de contabilidad y a la vez pueden formar
pruebas desde el punto de vista legal.

A continuacin se presenta todos los documentos mercantiles utilizados en la prctica de

la contabilidad.

Letra de Cambio
Pagares
Cheques
Recibos
Facturas
Vales
Notas de Remisin
Nota de Abono
Nota de Crdito

 COMPROBANTES INTERNOS Y EXTERNOS:

Los comprobantes internos: son aquellos documentos emitidos en la empresa que pueden
entregarse a terceros o circular en la misma empresa estos son:
Nota de debito
Recibo de arrendamiento
Papeleta de deposito
Nota de contabilidad
Carta solicitando remisin de precios
Liquidacin de compras

Nota de crdito
Recibo de caja
Especies valoradas
Carta de presentacin como proveedor
Carta informativa como proveedor

Los comprobantes externos: son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego recibidos
y conservados en la de empresa estos son:
La factura
Boleta de venta
Boleto de transporte areo
Recibo por servicios pblicos
Documento emitidos por las AFP
Gua remisin transportista
Gua de remisin - remitente
Factura conformada
Letra de cambio
Carta de pedido

Carta de ofrecimiento de bienes y servicios

Recibo por honorarios
Ticket o cinta emitida por mquina registradora
Boleto de transporte terrestre pasajero
Boleto de entrada a espectculos pblicos
El cheque
El pagare
Carta comercial
Carta comercial

1. LA FACTURA
I.1.

DEFINICIN

La factura, es un documento mercantil de constancia escrita, que otorga un vendedor al

comprador por la venta de bienes y servicios, con detalle de los bienes y servicios
vendidos, precios y condiciones.
La factura representa para el adquiriente la prueba de propiedad de los bienes o servicios
comprados, desde el punto de vista contable esto permite:

Registrar en los libros el motivo del ingreso de efectivo o la constancia de una

cuenta por cobrar para el vendedor.

Establecer la causa de un desembolso de efectivo o cheque que respalda el

nacimiento de una obligacin, para el comprador.

Se utiliza para fines estadsticos y para el control del movimiento de las

mercaderas y cuentas por cobrar.

Es un documento tributario de compra y venta que registra la transaccin comercial

obligatoria y aceptada por ley. Este comprobante tiene para acreditar la venta de
mercaderas u otros afectos, porque con ella queda concluida la operacin.
I.2.

IMPORTANCIA

La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la

prestacin de servicios cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a
las Ventas que tengan derecho al crdito fiscal. Asimismo cuando el comprador o usuario
lo solicite a fin de sustentar gastos y costos para efecto tributario y en el caso de
operaciones de exportacin.
Las facturas slo se emitirn a favor del adquiriente o usuario que posea nmero
de Registro nico de Contribuyentes - RUC, exceptundose este requisito en operaciones
de exportacin.
En dicho vendedor hace constar en forma detallada las mercaderas vendidas, indicando
condiciones y debe ser extendida por duplicado o triplicado y sirve para justificar
los registros en los libros respectivos.
I.3.

USO

Se emitieron en los siguientes casos:

a. Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que
tengan derecho al crdito fiscal.
b. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
c. En los servicios de comisin mercantil presentados a sujetos no domiciliados, en
relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior, siempre que el
comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro
no domiciliado la comisin no pagada al exterior.

d. Slo emitirn a favor del adquiriente o usuario que posea nmero de Registro
Unico de Contribuyente RUC, exceptundose de este requisito a las operaciones
de exportacin.
I.4.

CLASES DE FACTURAS
Se clasifican por el lugar a donde se realizan las operaciones de compra venta de
exportacin:
a. Factura a la Plaza
Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando las ventas se realizan
en la localidad donde radica el vendedor; por ejemplo: Si nosotros compramos
mercaderas a la casa Milne y Ca. de Lima para venderlas en un
establecimiento ubicado en Lima. La factura de plaza no ocasiona ningn gasto
como transportes, embalaje, etc.
b. Factura de Extensin
Se llama factura de expedicin a la que se extiende cuando la venta se realiza
a compradores que radican en localidades diferentes a la del vendedor;
ocasionando gastos de embalaje, transportes, seguros, etc., por ejemplo,
cuando compran mercaderas a la casa Ferreyros y Ca que est en Lima, de
las diferentes provincias del pas.

I.5.

CARACTERSTICAS
La factura conformada tiene las siguientes caractersticas:
a. Se origina en la compra venta de mercaderas, as como en otras modalidades
contractuales de transferencia de la propiedad de bienes susceptibles de ser
afectados en prenda, en las que se acuerde el pago diferido del precio;
b. El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas
debe ser mercaderas o bienes de comercio distintos a dinero, no sujetos a
registro;
c. Los bienes y mercaderas pueden ser fungibles o no, identificables o no. No
deben estar sujetos a carga o gravamen alguno, salvo al que el titulo
representa;
d. La conformidad puesta por el comprador o adquiriente en el texto del ttulo se
muestra por s sola y sin admitirse prueba en contrario, que ste recibi la
mercadera o bienes descritos en la Factura Conformada, a su total
satisfaccin;
e. Slo una vez que cuente con la conformidad, el ttulo puede ser objetivo de
transmisin;
f.

Desde su conformidad, representa adems del crdito consistente en el saldo

del precio sealado en el mismo ttulo, el derecho real de prenda que queda
constituida sobre toda la mercadera y bienes descritos en el mismo
documento, a favor de tenedor;

g. Dimensiones mnimas: veintin (21) centmetros de ancho y catorce (14)

centmetros de alto.
h. Copias: La primera y segunda copias sern expedidas mediante el empleo de
papel carbn, carbonado o autocopiado qumico;
Leyenda relativa al no otorgamiento de crdito fiscal de las copias ser impresa
diagonal y horizontalmente y en caracteres destacados, salvo en la facturas por
operaciones de exportacin, en las cuales no ser necesario imprimir dicha
leyenda.
Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mnimas sern de cuatro (4)
centmetros de alto por ocho (8) centmetros de ancho, enmarcado por un filete,
debern ser impresos nicamente, el nmero de RUC, la denominacin del
comprobante de pago y su numeracin.
Dicho recuadro estar ubicado en el extremo superior derecho del comprobante de
pago.
BOLETA DE VENTA
DEFINICIN
La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestacin de servicios en operaciones con consumidores o usuarios
finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.
CARACTERISTICAS:
Las boletas de venta y servicios deben emitirse, como mnimo, en duplicado. La copia se
entrega al cliente y el original lo conserva el vendedor.
Las boletas deben llevar impreso: nombre o razn social, RUC, domicilio (tanto de la casa
matriz como de las sucursales), giro o actividad.
Las boletas deben ser timbradas previamente por el SIL, con numeracin nacional.
No es necesario detallar los bienes que se venden o los servicios que se prestan.
Pueden contener, adems, otras informaciones necesarias para el vendedor y su diseo
es convencional. Opcionalmente pueden anotarse datos del comprador.
Previa autorizacin del SIL, pueden emitirse mediante mquinas registradoras.
No deben anotarse los centavos.
CLASES DE BOLETA
a. Boletas por Honorarios

Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier

profesin, arte, ciencia u oficio.

Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categora, salvo lo establecido
en el numeral 5 del artculo 7 del Reglamento.

a. Boletas de Venta

En operaciones con consumidores usualmente finales.

En operaciones realizadas por los sujetos del RUS.

No podrn ejercer el derecho al crdito fiscal ni podrn sustentar gastos o costos para
efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita.
IMPORTANCIA
Una boleta de venta es el comprobante tributario que acredita la venta de un producto o
servicio a un consumidor final. Dentro de las caractersticas propias de una boleta resaltan
que las mencionadas.
USOS
a. Consigna el importe ms no detalla el IGV.
b. Estos comprobantes no dan derecho al crdito fiscal ni pueden utilizarse para
sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.
c. Podrn ser utilizados a fin de sustentar gasto o costos para efecto tributario salvo
en los casos que la ley lo permita.
NOTA DE DBITO
DEFINICIN
Es un documento emitido las empresas para indicarle el titular que se ha cargado a su
cuenta un valor determinado por concepto de intereses, fletes, moras, devoluciones.
La nota dbito ser emitida al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes
de pago emitidos con anterioridad.
Especficamente para incrementar (carga o debitar) el importe de una factura emitida a la
que no se le ha considerado oportunamente si es por gastos adicionales, as como por
anulacin de operaciones.

EL RECIBO
El recibo es un documento mercantil, mediante el cual una persona acredita haber
recibido de otra persona una determinada suma de dinero en efectivo o en especie y sirve
de comprobante de pago.
Existen varios tipos de recibos, entre las ms importantes tenemos los recibos de:
Recibo de Caja de Ingreso.
Recibo de Caja de Egreso.
Recibo de Alquiler.
Recibo de Depsito en cuenta corriente.
Recibo de Depsitos en garanta.

Recibo de Depsitos en custodia.

Recibo de Depsito a plazo fijo.
Recibo de Depsito judicial.

1.
RECIBO DE CAJA DE INGRESO
Es un documento que se emite para respaldar la recepcin de efectivo o cheque por
ventas al contado, cobranzas al cliente y otros deudores.
El formato del recibo de caja de ingreso, por lo general toma la siguiente estructura:

Los recibos deben ser prenumerados y deben emitirse respetando la correlatividad de los
mismos.
La emisin se efecta de la siguiente forma:
1. Importe en numeral.
2. Nombre de quin se recibe el efectivo o cheque.
3. Importe en literal, tachando lo que no corresponde.
4. Una breve descripcin del pago.
5. Nmero del cheque y el banco.
6. Lugar y fecha de emisin.
7. Firma de cajero, en seal de haber recibido conforme.

2.

RECIBO DE LA CAJA DE EGRESO

Es un documento que respalda el desembolso de efectivo por compra de bienes y

servicios al contado o pago de deudas de la empresa.
El formato de los recibos de caja de egreso puede seguir la siguiente estructura:

Los recibos deben ser prenumerados y deben emitirse respetando la correlatividad.

La emisin se efecta de la siguiente forma:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Importe en numeral.
Nombre del beneficiario a quin se paga el efectivo.
Importe en literal, tachando lo que no corresponde.
Una breve descripcin del pago.
Lugar y fecha de emisin.
Firma del cajero en seal de haber pagado conforme.

7. Firma del beneficiario.

3.

RECIBO DE ALQUILER

Este documento debe ser extendido en forma obligatoria por el dueo de casa, por el
dinero que recibe del inquilino.
El formato del mencionado recibo sigue el siguiente modelo:

4.

Es

RECIBO DE DEPOSITO EN CUENTA

CORRIENTE

un

documento
que firma y

sella la entidad financiera, como constancia de haber recibido una determinada

cantidad
dinero
dentro una transaccin realizada a alguna cuenta corriente o caja de ahorros de la

de

empresa.
Estos fondos son de libre disponibilidad del depositante, quien puede retirar en
forma parcial o total mediante el giro de cheques o a travs de cajeros automticos que
todos los bancos tiene este servicio.
5.

RECIBO DE DEPSITO A PLAZO FIJO

Este documento mercantil es emitido por el Banco, que especifica el plazo del depsito
que puede ser de 30, 90, 360, etc. das y la tasa de inters que reconoce el Banco.

En este tipo de depsitos la entidad financiera ofrece a mayor plazo mayor tasa de
inters.
El depsito usualmente es devuelto a la fecha de vencimiento, capital ms intereses.
6.

RECIBO DE DEPOSITOS EN GARANTIA

Este documento es emitido por los Bancos como constancia de haber recibido valores,
ttulos de propiedad, etc. como garanta de un prstamo otorgado, de modo que la
devolucin se efectuar una vez satisfecha la deuda tanto en capital como intereses
devengados hasta la fecha de vencimiento.
7.

RECIBO DE DEPOSITO EN CUSTODIA

Este documento es emitido por los Bancos o Depositarios que es otorgado como
constancia de haber recibido valores, joyas, documentos y otros, las que sern devueltas
al trmino del tiempo establecido previo pago de una comisin.
8.

RECIBO DE DEPSITO JUDICIAL

Este documento es la constancia del depsito que se efecta en una entidad financiera
por orden del Juez. Para su retiro se requiere el endoso de la misma autoridad.
LETRA DE CAMBIO
1.

DEFINICIN
La letra de cambio es una orden incondicional por escrito hecha por una persona
natural o jurdica dirigida a otra persona tambin natural o jurdica, con el objeto de
exigir que sta efectu el pago de una determinada cantidad de dinero, a una
fecha futura fija o determinable.
La letra de cambio es un documento de crdito que sirve para respaldar las
operaciones comerciales realizadas a plazos, la letra de cambio es una orden de
pago escrita, por la cual una persona llamada deudor o cargo debe pagar a
su vencimiento al tenedor del documento.
La letra de cambio histricamente ha surgido, debido a exigencias econmicas,
que necesitaban de un medio acto para satisfacerlas teniendo en cuenta las
mltiples relaciones recprocas entre los individuos.
Dentro de la clasificacin de los ttulos - valores en causales y abstractos, la letra
de cambio viene a ser ttulo - valor abstracto. Con este mismo criterio la letra es un
ttulo -valor esencialmente de crdito, es decir, que contiene una operacin
crediticia que debe satisfacerse mediante el pago de una cantidad de dinero, en
un tiempo determinado.
Igualmente la letra de cambio es ttulo- valor a la orden, o sea que se puede
transferir mediante endoso; aun cuando no figure la clusula a la orden, la letra es
un documento circulante, por tanto puede tener una serie continuada de endosos.

Es ttulo que origina obligaciones solidarias de todos los que han firmado la letra,
frente al ltimo tenedor; al igual que participa tambin de las otras caractersticas
de los dems ttulos- valores.
La principal diferencia entre los ttulos - valores causales y abstractos estara, no
en que en ellos se expresa o la causa que les a dado origen; sino en que el ttulo
abstracto est desvinculado de la relacin subyacente, siendo indiferente que esta
relacin sea o no mencionada en l, es decir, que la causa debendi no est
vinculada ni indicada mientras que en los ttulos causales si lo est.
En la letra de cambio intervienen tres personas: Girador (o librador), Orden (o
tenedor) y Cargo (o librador).
2.

PERSONAS QUE INTERVIENEN EN LA LETRA DE CAMBIO

ENDOSO DE UNA LETRA
La letra de cambio es un ttulo creado para circular y para servir como
instrumento de pago, por esta razn este impreso cuenta en su reverso con
una clusula de endoso, mediante la cual el tomador puede transmitir la
propiedad del documento a otra persona, a su vez esta persona podra
transmitirla a otra y as sucesivamente. Quien transmite la letra se llama
endosante y quien la recibe endosatario.
El primer endoso se realiza en la casilla que aparece en el dorso del
documento "pguese a..."; y los siguientes en los espacios vacos.
La transmisin del efecto se debe realizar por la cantidad total y de forma
incondicional.
Para llevar a cabo el endoso, el endosante deber firmar e indicar los datos
del endosatario. Si esto no figura nos encontramos ante un endoso en banco,
que podr ser cumplimentado en cualquier momento, con objeto de ceder la
propiedad de la letra a la persona que se determine en ese instante, quien
figura como endosatario final, recibe el nombre de ltimo tenedor. Los
anteriores son simplemente tenedores, salvo la persona que recibi la letra del
librador que se conoce como tomador. El ultimo tenedor o el tomador si no hay
endosos es quien en el momento del vencimiento debe presentar la letra al
librado para que la haga efectiva
Si el librador escribi en el ttulo "no a la orden" la letra no se puede endosar.

3.

MODOS DE GIRO DE LETRA DE CAMBIO

Las modalidades de giro pueden variar segn el pas donde se practique la
contabilidad, pero los principios siguen las modalidades de:

A la vista. No se necesita ser previamente aceptada, solo basta

presentar el mismo da de su giro o cualquier otro da para exigir su
pago. No es muy usual hacer uso de esta prctica.
A das o meses vista. Esta modalidad tiene la caracterstica de que el
plazo de vencimiento se computa a partir de la fecha de aceptacin de

4.

la letra, es decir la fecha en que "a visto" el aceptante y firmado el

compromiso de pagara.
A das o meses fecha. En esta modalidad el plazo de vencimiento se
computa desde la fecha en que la letra fue girada. En este caso se
cuentan los das conforme al ao civil, es decir computando los das
que tiene cada mes.
A fecha fija. En esta modalidad se especifica la fecha de pago en la
letra de cambio.

MODELO DE LA LETRA DE CAMBIO

La letra de cambio puede seguir el siguiente modelo:

El llenado de una letra de cambio se realiza de la siguiente manera:

1. Valor o importe de la letra de cambio en nmeros.
2. Fecha de emisin de la letra de cambio.
3. Nmero correlativo de letras de cambio que emite la empresa.
4. Plazo o fecha de vencimiento.
5. Letra o Unica.
6. Nombre del beneficiario.
7. Valor de la letra en forma literal.
8. Recibido.
9. Registro del nombre del deudor, su direccin y telfono.
10. Firma del acreedor.

EL PAGARE
DEFINICIN

Es un ttulo valor de circulacin y aparece como forma impropia del contrato de cambio
que contena intereses.
Es un documento de crdito al igual que la letra de cambio, con la promesa pura y simple
de pagar una suma de dinero, en un determinado tiempo.
A diferencia de la letra de cambio, que es un documento de orden abstracto, el pagar es
un ttulo- valor de origen causal, es decir que en documento se podr pactar los intereses,
puede incluirse la causa que da origen al pagar, como tambin podr incluirse la
garanta con la cual se afianza la obligacin.
Es por esta razn seguramente, que el pagar es ms utilizado que la letra de cambio, en
los bancos e instituciones financieras, por cuanto el propio pagar podr pactar los
intereses y garantizar la obligacin mediante el aval, en otras palabras diremos que es un
ttulo- valor ms completo que la letra de cambio.
El cheque es un documento de pago inmediato, a diferencia de la letra de cambio y el
pagar, que son documentos de crdito.
Orden de pago pura y simple librada al banco, en el cual el librador tiene fondos
depositados en cuenta corriente; o autorizacin para girar en cuenta corriente con
sobregiro.
El pagar es una promesa escrita e incondicional de pagar una suma fija o determinable
de dinero en un tiempo determinado. Este documento tiene que estar firmado por las
personas que acuerdan efectuar el pago.
Este es un documento privado de crdito, que en su caso puede ser elevado a
instrumento pblico mediante el reconocimiento de firmas y rbricas antes o despus de
la
transaccin.
El pagar se diferencia de la letra de cambio por:

Incluir la estipulacin de intereses ordinarios y penales.

No pueden ser girado a la vista sino:
o A das o meses fecha.
o A fecha fija.

Los pagars pueden ser de diferentes tipos:

1. Simple o a sola firma. Este tipo de pagar est firmado solamente por el deudor
quien garantiza el cumplimiento de la obligacin a la fecha de vencimiento.
2. Con garanta personal. Este tipo de pagar establece que cuando existe la
garanta de otra persona quien en forma solidaria y mancomunada se compromete
a satisfacer la obligacin en la fecha de vencimiento en caso del incumplimiento
por parte del deudor.
3. Con garanta prendaria. Este tipo de pagar garantiza la deuda con una prenda
que puede ser vehculos, joyas, ttulos de propiedad, etc.
4. Con garanta hipotecaria. Este tipo de pagar es utilizado en casos de que exista
una garanta hipotecaria como un bien inmueble, en este caso el acreedor puede
gestionar el remate del bien para recuperar el valor de crdito si no fue satisfecha
la obligacin en la fecha de vencimiento.

5. Mixto. Este tipo de pagar es utilizado cuando existe la combinacin de las

garantas mencionadas. Como por ejemplo: el crdito se otorgue con garantas
personales y prendarias.
DIFERENCIA ENTRE PAGAR Y LETRA DE CAMBIO
La diferencia sustancial y ms sobresaliente en el pagar, respecto a la letra de cambio,
es que mientras esta ltima es de orden abstracto (es decir que no se indica la causa que
la origina ni se pueden pactar los intereses) en el pagar si se puede indicar la causa que
lo origina pactar los intereses y afianzar la obligacin.
Por ello, como ya dijramos anteriormente, la preferencia que tienen por el pagar las
instituciones de crdito, como son los bancos, las mutuales, financieras, etc.
FORMATO DE UN PAGARE
El formato de un pagar puede tomar el siguiente modelo:

Para el llenado del pagar se procede de la siguiente manera:

1. Importe en cantidad de la deuda.
2. Nombre completo del deudor.
3. Fecha de vencimiento de la obligacin.
4. Nombre del beneficiario o acreedor.
5. Importe literal.
6. El porcentaje de inters ordinario.
7. El porcentaje de inters penal en caso de mora.

8. Nombre del garante.

9. Fecha de emisin del pagar.
10. Firma del deudor.
11. Firma del garante.

EL CHEQUE
DEFINICIN
El cheque es una orden de pago con una determinada suma de dinero, debe ser pagado
contra presentacin del cheque en cajas de Bancos.
Este documento mercantil permite al librador o cuentacorrentista retirar en su nombre en
forma parcial o total de los fondos depositados en poder del librado o Banco.
Es un ttulo valor que se emite contra los fondos de una cuenta corriente abierta en una
institucin bancaria, ante la cual el beneficiario presentar el ttulo para su cobro
inmediato. La emisin de los cheques se da en talonarios con los requisitos dispuestos
por las normas cambiarias, a efecto que tengan plena validez jurdica.
Los cheques son girados a cargo de los bancos; quienes entregan talonarios numerados
en serie. Tambin dichos talonarios pueden ser mandados a confeccionar por el librador,
pero previa autorizacin del banco correspondiente. Para librar o girar un cheque el
girador debe tener los fondos suficientes o sobre giro que le otorga el banco.
CARACTERISTICAS DEL CHEQUE
El cheque tiene las siguientes caractersticas:
El cheque debe tener fondos disponibles. El girador debe tener, fondos
depositados y disponibles en el Banco girado o haber recibido de ste autorizacin
para girar cheques en virtud de una apertura de crdito.
El cheque se puede girar por dos modalidades:
Al portador.
Nominativa. Es decir a la orden de una persona natural o jurdica.

FORMATO DE UN CHEQUE
Por lo general el cheque tiene el siguiente formato:

En la emisin de cheques se deben cumplir con los siguientes requisitos:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Cantidad en cifras.
Fecha de emisin del cheque.
Nombre del beneficiario.
Cantidad en letras.
Firma del girador o librador.
Nmero del cheque.
La clave o nmero de cuenta.

EL VALE
DEFINICIN

Es un documento que contiene una promesa escrita en el cual una persona se obliga al
pago de una suma determinada. Tambin se define como una nota escrita que una
persona manda a otra a fin de que mercaderas o dinero por cuenta del firmante del
documento.
LOS GIROS
DEFINICIN
Es un documento por el cual una persona de orden a otra para pagar a una tercera cierta
cantidad de dinero, en distintos lugares al de procedencia, puesto que los giros pueden
extenderse en moneda nacional y en moneda extranjera.
Los giros se clasifican segn el medio que utilizan para el traslado del dinero. As puede
ser:
Giro Bancario.
Giro Telegrfico.
Giro Cablegrfico.
USO

Al emitirse un giro, el banco emisor deber abonar su importe en la cuenta

corriente del Banco girado cargndolo el comprador del giro, mientas que el Banco
girado cargara la cuenta corriente del Banco emisor abonado el giro al beneficio.

Los giros que se toman en las oficinas postales solo permiten efectuar remesas
dentro del pas. Estas transferencias se pagan a sus beneficiarios a la vista.

CARTA DE CRDITO
DEFINICIN
Son aquellas que los comerciantes dirigen a otros corresponsales o clientes suyos.
USO
Se entregan cartas de crdito a los socios de las compaas.
A seores empleados y viajeros cuando salen a otras plazas o cuando salen del
pas.
La carta de crdito es para facilitar fondos a los viajeros a medida que va
necesitando.
Las personas que necesitan viajar y llegar cantidades considerables de dinero,
para evitar riesgos entrega a un comerciante o banquero cierta cantidad de una
carta de crdito a su favor por el importe que deposita.

NOTA DE PEDIDO

DEFINICIN
Es el documento que utilizan las empresas, para que a travs de l, los clientes soliciten
los artculos deseados.
Se extienden por duplicado o triplicado, segn las necesidades de la empresa, el original
queda para la empresa proveedora y la copia se entrega al cliente para que pueda
controlar su pedido.
Dicho documento es emitido por la empresa proveedora, con fines de control interno
dentro de su negocio.
USO
Se extiende por duplicado o triplicado el original queda para la empresa
proveedora y las copias se entrega al cliente para que pueda controlar su pedido.
En este documento se indica la cantidad, calidad, precio unitario y condiciones en
que se solicitan las mercaderas en calidad de venta.
CARTAS DE CRDITOS DOCUMENTARIOS
DEFINICIN
Por crdito entindase al documento o ttulo comercial, mediante el cual el emisor
generalmente un banco por cuenta y orden de un cliente (el importador) se compromete a
pagar o hacer pagar (generalmente a travs de otro banco) a un beneficiario (el
exportador) con sujecin a las condiciones y trminos del mismo una determinada suma o
importe.

Ordenante - Importador

Emisor - Banco del Importador

Notificador - Banco corresponsal (generalmente del exportador)

El crdito es la evidencia al compromiso legal ineludible en virtud del cual el emisor debe
pagar o hacer pagar al beneficiario, una vez que ste ltimo cumpla con las condiciones y
trminos estipulados.
Dicho de otro modo el crdito significa para el beneficiario, la garanta de un banco para el
ordenante, tambin la garanta que el pago slo se realiza una vez efectuado el
embarque, siempre y cuando se cumplan con las condiciones estipuladas.
El crdito tambin cumple un rol como medio de financiacin, tanto para el ordenante
como para el beneficiario.
El crdito constituye una transaccin u operacin totalmente independiente, diferente y
distinta de la compra-venta de las mercaderas y de los contratos sobre los cuales suelen
estar basados pero que le son del todo ajenos y extraos.
Es decir, en las transacciones u operaciones con crditos todas las partes interesadas
manejan slo documentos, nunca mercaderas.

 FIANZA
DEFINICIN
Por la fianza, el fiador se obliga frente al acreedor a cumplir determinada prestacin, en
garanta de una obligacin ajena, si esta no es cumplida por el deudor.
La fianza puede constituirse no solo a favor del deudor sino de otro fiador.
CERTIFICADO DE DEPOSITO EN ADUANAS O WARRANT
DEFINICIN
Cuando un comerciante entrega sus mercaderas para la explotacin en las Aduanas que
existen en los puertos, la Aduana que es la oficina que administra y controla
los derechos y le entrega un certificado de depsito por duplicado que se conoce con el
nombre de Warrant.
RECIBOS POR HONORARIOS
DEFINICIN
El recibo por honorario debe ser utilizado (emitido) por los profesionales, tcnicos, artistas
y cientficos que presentan sus servicios en forma independiente e individual y que para
efectos del impuesto a la renta genera rentas de cuarta categora.
Es oportuno adems, mencionar que si el profesional tcnico, artista o cientfico, prestar
sus servicios en forma asociativa, ya no genera rentas de cuarta, sino Rentas de
Tercera Categora. En este caso ya no est obligado a emitir recibo por honorarios, sino
factura o boleta de venta.
Es oportuno precisar en el caso del profesional y tcnico independiente que labore en
forma individual deber emitir este tipo de comprobantes de pago. Sin embargo el
profesional o tcnico asociado deber emitir factura y/o boletas de venta.
De acuerdo a ciertas normas que comentaremos ms adelante los contribuyentes
generan rentas de Cuarta podrn suspender sus "Pagos a cuenta" o "Retenciones"
durante el ejercicio.
BOLETA DE PAGO
DEFINICIN
Es el documento de carcter laboral debe ser otorgado por la empresa al trabajador bajo
su cargo, el mismo que debe ser impreso teniendo en cuenta los requisitos que seala el
dispositivo legal antes mencionado.

 TICKET
DEFINICIN
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con
consumidores o usuarios finales (contribuyentes del RUS) sin embargo en algunas
ocasiones los tickets son emitidos por contribuyentes del RER o RE, permitiendo de este
modo formar parte del costo o del gasto para efectos tributarios.
El ticket o cintas emitidas por mquinas registradoras debern ser utilizados en
operaciones con consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del Rgimen
nico Simplificado.
En operaciones que se realiza con consumidores finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.
Solo podrn ser emitidos en moneda nacional.
Permite ejercer el derecho al Crdito Fiscal, sustentar gasto o costo para efecto
tributario o Crdito Deducible
Los no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, sustentar gasto o costo para efecto
tributario o crdito deducible, salvo que cumpla con los requisitos del caso.
USO
Sustentarn gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el comprador
consignando su nmero de RUC y se emitan como mnimo en original y una copia los que
se entregarn al comprador.
Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal cuando adicionalmente a los requisitos ya
indicados se discriminen en el monto de los tributos o que gravan la operacin.
IMPORTANCIA
QU REQUISITOS SE EXIGEN PARA LAS MQUINAS REGISTRADORAS?
Las mquinas registradoras que emitan tickets a los que se refiere el presente
reglamento, debern ser, para efecto de la emisin de comprobantes de pago de
"programa cerrado", entendindose como tal, aqul que no permite modificaciones o
alteraciones de los programas de fbrica tales como modificacione de datos en la fecha y
hora de emisin, nmero de mquina registradora, nmero correlativo autogenerado,
nmero correlativo totales Z (total ventas del da) y gran total (total de ventas desde que
se inicia el uso de la mquina registradora). Todo ello sin perjuicio de
las funciones adicionales que el mencionado programa permita, distintas a las requeridas
para la emisin de comprobantes de pago.
Las mquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la informacin relativa a
todas las operaciones realizadas. La cinta testigo, no deber ser detenida por ningn
medio y/o concepto durante el funcionamiento de la mquina registradora; caso contrario,
los tickets emitidos no sern considerados comprobantes de pago.

 LIQUIDACIN DE COMPRA
DEFINICIN
La Liquidacin de Compra es un documento que acredita las adquisiciones que efecten
las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
sociedades de hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona
Natural) de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal,
de productos silvestres, minera. Siempre que stas (reiteramos, personas naturales) no
otorguen comprobante de pago por estar imposibilitados de obtener nmero de RUC.
USOS
a. Se emitirn en los casos sealados en el numeral del Art. 6 y cuando la ley o
la administracin tributaria lo determine.
b. Podrn ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto tributario.
c. Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que se cumpla con lo
establecido en el manual.

ORDEN DE COMPRA
DEFINICIN
Es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para solicitar mercaderas a un
determinado proveedor cuando se encuentran en una misma localidad y el proveedor no
enva vendedores para ofrecer el producto.
Es el documento formal que utiliza el departamento de compras para solicitar la
mercadera que requiere. Debe ser concreto, claro y especfico en lo que se solicita.
Antes de emitir la orden de compra, debe enviarse una solicitud de cotizacin a cada uno
de los proveedores que pueden abastecernos de las mercaderas requeridas las
cotizaciones por los proveedores se proceder a emitir la orden de compra a nombre del
proveedor elegido.
USO
Se extiende el documento por duplicado el original se enva al proveedor y la copia queda
en la empresa que solicita la mercadera.
NOTA DE CRDITO
DEFINICIN
La Nota de Crdito ser emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar
comprobante de pago emitidas con anterioridad. Especficamente para disminuir (abonar
o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente
ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento,
as como por la anulacin de operaciones.

 GUIA DE REMISIN
DEFINICIN
Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderas solicitadas
por el cliente segn su Nota de Pedido y este se encuentra impreso y membretado, segn
necesidad de la Empresa sirve para que el comercio tenga testimonio de los artculos que
han entregado en las condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de venta.
Este documento se extiende por duplicado o triplicado segn la necesidad de la empresa,
por lo general es prctico que sea un talonario con 3 copias una queda en el talonario
para la empresa que vende, la otra es entregada al cliente junto con las mercaderas; y la
tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente, en el que certifica haber
recibido conforme.
USO
El que emite es el remitente ya sea persona natural o jurdica, el que enva el bien.
El documento se debe emitir un original y 3 copias.
El transportista est en la obligacin de conservar una copia para SUNAT y para
mantener una copia en archivo.
NORMAS PARA EL TRASLADO DE BIENES
La gua de remisin sustenta el traslado de bienes entre distintas direcciones, salvo lo
dispuesto en el artculo 21 del presente reglamento.
2. El traslado de bienes para efecto de lo dispuesto en el presente captulo, se realiza a
travs de las siguientes modalidades:
2.1. Transporte privado, cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario o
poseedor de los bienes objeto de traslado, o por los sujetos sealados en los
numerales 1.2 a 1.6 del artculo 18 del presente reglamento, contando para ello
con unidades propias de transporte o tomadas en arrendamiento financiero.
Por excepcin, se considera transporte privado aquel que es prestado en el
mbito provincial para el reparto o distribucin exclusiva de bienes en vehculos
de propiedad del fabricante o productor de los bienes repartidos o distribuidos,
tomados en arrendamiento por el que realiza la actividad de reparto o
distribucin.
2.2. Transporte pblico, cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por
terceros.
3. El traslado de bienes comprendidos en el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central, a que se refiere el Texto nico Ordenado del
Decreto Legislativo N. 940 aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF y norma
modificatoria, deber estar sustentado con la gua de remisin que corresponda y el
documento que acredite el depsito en el Banco de la Nacin, en los casos en que as
lo establezcan las normas correspondientes.

4. El traslado de bienes efectuado por emisores itinerantes de comprobantes de pago,

debe ser sustentado mediante las guas de remisin correspondientes, as como con la
exhibicin del original y copias de los comprobantes de pago que utilizarn en la
realizacin de las ventas.
Tratndose del emisor electrnico itinerante de comprobantes de pago, el traslado de
los bienes para su venta se sustenta nicamente con las guas de remisin
respectivas.
5. La gua de remisin y documentos que sustentan el traslado de bienes debern ser
emitidos en forma previa al traslado de los bienes.
OBLIGADOS A EMITIR GUAS DE REMISIN
A. Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte privado, los sujetos
mencionados a continuacin debern emitir una gua de remisin denominada
"Gua de Remisin Remitente":
El propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, con ocasin de su
transferencia, prestacin de servicios que involucra o no transformacin del bien,
cesin en uso, remisin entre establecimientos de una misma empresa y otros.
El consignador, en la entrega al consignatario de los bienes dados en
consignacin y en la devolucin de los bienes no vendidos por el consignatario.
El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento, reparacin de
bienes, servicios de maquila, etc.; slo si las condiciones contractuales del servicio
incluyen el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el lugar
designado por el propietario o poseedor de los mismos.
La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya
otorgado mandato para despachar, definido en la Ley General de Aduanas y su
reglamento.
El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes
considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca extranjera
trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacn Aduanero.
El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes
considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca nacional, desde el
Almacn Aduanero hasta el puerto o aeropuerto.
Se consideran como remitentes a los sujetos obligados a emitir guas de remisin
conforme a lo sealado en los numerales antes mencionados.
El remitente emitir una gua de remisin por cada punto de llegada y destinatario.
Cuando para un mismo destinatario existan varios puntos de llegada, una sola
gua de remisin del remitente podr sustentar dicho traslado, siempre que en sta
se detallen los puntos de llegada.
Los sujetos sealados en los numerales 1.3 a 1.6 no tienen la condicin de
propietarios ni poseedores de los bienes. En estos casos, para efecto de lo
dispuesto en los numerales 8 al 10 del artculo 174 del Cdigo Tributario, se
considerar como remitente al propietario o poseedor de los bienes al inicio del
traslado.
B. Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte pblico:
a. Se emitirn dos guas de remisin:

 Una por el transportista, denominada "Gua de Remisin Transportista",

en los casos sealados en los numerales anteriores del presente artculo;
y,
Otra por el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado o por
los sujetos sealados en los numerales 1.2 a 1.6 del presente artculo,
denominada "Gua de Remisin Remitente".
El transportista emitir una gua de remisin por cada propietario,
poseedor o sujeto sealado en los numerales 1.2 a 1.6 del presente
artculo que genera la carga, quienes sern considerados como
remitentes.
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin incluso cuando se
trasladen bienes de ms de un remitente en un mismo vehculo, salvo lo
previsto en el numeral 1.8 del artculo 20 del presente reglamento.
b. Se emitir una sola gua de remisin a cargo del transportista, tratndose de bienes
cuya propiedad o posesin al inicio del traslado corresponda a:
Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o gua de remisin.
Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios.
Sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Para efecto del presente artculo, se entiende como responsable a aquel sujeto
que sin tener la calidad de Almacn Aduanero conforme a lo dispuesto en la Ley
General de Aduanas puede remitir bienes en los casos sealados en los
numerales 1.5 y 1.6 del presente artculo.
1.

GUA DE REMISIN DEL REMITENTE

En el caso de la gua de remisin emitida por el propietario, poseedor de los bienes o

alguno de los sujetos sealados, independientemente de que el transporte se realice
bajo la modalidad de transporte privado o pblico, sta deber contener la siguiente
informacin:
INFORMACIN IMPRESA

Datos de identificacin del remitente:

Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, los

contribuyentes que generen rentas de tercera categora debern consignar su
nombre comercial, si lo tuvieran.
Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado el punto
de emisin. Podr consignarse la totalidad de direcciones de los diversos
establecimientos que posee el contribuyente.
Nmero de RUC.
Denominacin del documento: GUA DE REMISIN REMITENTE.
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
Motivo del traslado: Deber consignar las siguientes opciones:

Venta
Venta sujeta a confirmacin del comprador
Compra
Consignacin
Devolucin.
Traslado entre establecimientos de la misma empresa
Traslado de bienes para transformacin
Recojo de bienes.
Traslado por emisor itinerante de comprobantes de pago
Traslado zona primaria
Importacin
Exportacin

Venta con entrega a terceros. Esta opcin ser utilizada cuando el comprador solicita al
remitente que los bienes sean entregados a un tercero, quien ser considerado como
destinatario para efecto de la informacin a consignar en la gua de remisin. Asimismo,
se indicar el nmero de RUC del comprador, o en su defecto, el tipo y nmero de su
documento de identidad y sus apellidos y nombres.
Otras no incluidas en los puntos anteriores, tales como exhibicin, demostracin, entrega
en uso, traslado para propia utilizacin; debiendo consignarse expresamente el motivo del
traslado.
Se debe indicar cul de las opciones motiva el traslado.
En caso que no se utilice alguna de las opciones podr imprimirse slo aquellas
empleadas.
Tratndose de guas de remisin del remitente emitidas por sujetos acogidos al Nuevo
Rgimen nico Simplificado no se consignar los motivos sealados en los literales d), f),
j), k) y l), salvo que el domicilio fiscal de tales sujetos se encuentre en zona de frontera, en
cuyo caso podrn consignar los motivos sealados en los literales j) y k).

Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:

o Nmero de RUC.
o Fecha de impresin.

Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado

junto a los datos de la imprenta o empresa grfica.
Destino del original y copias:
En el original: DESTINATARIO. En la primera copia: REMITENTE En la segunda copia:
SUNAT
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
Direccin del punto de partida, excepto si el mismo coincide con el punto de emisin
del documento.

Direccin del punto de llegada.

Datos de identificacin del destinatario:
a.

Apellidos y nombres o denominacin o razn social.

b.

Nmero de RUC, salvo que no est obligado a tenerlo, en cuyo caso se

deber consignar el tipo y nmero de documento de identidad.

Cuando el destinatario sea el mismo remitente se consignar slo lo indicado en el punto

a) o la frase: "el remitente".
Datos

de

identificacin

de

la

unidad

de

transporte

del

conductor:

a.

Marca y nmero de placa del vehculo. De tratarse de una combinacin se

indicar el nmero de placa del camin, remolque, tracto remolcador y/o
semirremolque, segn corresponda.

b.

Nmero(s) de licencia(s) de conducir.

Datos del bien transportado:

a.

Descripcin detallada del bien, indicando el nombre y caractersticas tales

como la marca del mismo. Si el motivo de traslado es una venta, se deber
consignar adems obligatoriamente el nmero de serie y/o motor, de
corresponder.

b.

Cantidad y peso total siempre y cuando, por la naturaleza de los bienes

trasladados, puedan ser expresados en unidades o fraccin de toneladas
mtricas (TM), de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.

c.

Unidad de medida, de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.

Cdigo de autorizacin emitido por el Sistema de Control de rdenes de Pedido

(SCOP) aprobado por Resolucin de Consejo Directivo OSINERG N 048-2003OS/CD, en la venta de combustibles lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos que realicen los sujetos comprendidos dentro de los alcances de
dicho sistema.
Fecha de inicio del traslado
En el traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como
mercanca extranjera desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacn Aduanero,
la gua de remisin del remitente deber contener los requisitos sealados en
los numerales 1.1 a 1.7 del presente artculo y en sustitucin de los dems
requisitos, la siguiente informacin no necesariamente impresa:
a. Fecha y hora de salida del puerto o aeropuerto.
b. Nmero de RUC, apellidos y nombres o denominacin o razn social del
transportista que presta el servicio, cuando corresponda.
c. Cdigo del puerto o aeropuerto de embarque.

d.
e.
f.
g.

Nmero del contenedor.

Nmero del precinto, cuando corresponda.
Nmero de bultos o pallets, cuando corresponda.
Nmero de Manifiesto de Carga.

Para efecto de los numerales 1.8 y 1.9 del presente artculo, tratndose del
traslado de bienes de un puerto o aeropuerto a un terminal de almacenamiento o
viceversa, cuando el motivo del traslado fuera cualquier operacin, destino o
rgimen aduanero, bastar consignar el nombre del puerto o aeropuerto y del
terminal de almacenamiento como punto de llegada o partida, respectivamente.
No ser obligatorio consignar los datos sealados en el numeral 1.11 del
presente artculo, cuando:
a. El traslado se realice bajo la modalidad de transporte pblico, debiendo en
este caso indicarse el nmero de RUC y nombres y apellidos o
denominacin o razn social del transportista.
b. El traslado de encomiendas postales realizados por concesionarios
conforme a lo establecido en el Reglamento de Servicios y Concesiones
Postales, aprobado por Decreto Supremo N 032-93-TCC, debiendo en este
caso indicarse el nmero de RUC y nombres y apellidos o denominacin o
razn social del concesionario postal.
2.

GUIA DE REMISIN DEL TRANSPORTISTA

En el caso de la gua de remisin que emita el transportista, sta deber contener la
siguiente informacin:
INFORMACIN IMPRESA
2.1

Datos de identificacin del transportista:

a.

Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, los

contribuyentes que generen rentas de tercera categora debern consignar
su nombre comercial, si lo tuvieran.

b.

Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado el

punto de emisin. Podr consignarse la totalidad de direcciones de los
diversos establecimientos que posee el contribuyente.

c.
d.

Nmero de RUC.
Nmero de Registro otorgado por el Ministerio de Transportes y
Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de transporte, en el caso que
por lo menos uno de sus vehculos propios o tomados en arrendamiento
financiero tuviera una capacidad de carga til mayor a dos toneladas
mtricas (2 TM).

2.2

Denominacin del documento: GUA DE REMISIN TRANSPORTISTA

2.3

Numeracin: Serie y nmero correlativo

2.4 Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:

a.

Literal derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la

Resolucin de Superintendencia N. 245-2013/SUNAT, publicada el
15.08.2013 y vigente a partir del 16.08.2013
b. Nmero de RUC.
c. Fecha de impresin.
2.5

Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser

consignado junto a los datos de la imprenta o empresa grfica.

2.6 Destino del original y copias:

En el original: REMITENTE
En la primera copia: TRANSPORTISTA
En la segunda copia: DESTINATARIO
En la tercera copia: SUNAT
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
Distrito y departamento del punto de partida; en caso que el punto de emisin
coincida con el punto de partida no se requiere consignar este dato.
Distrito y departamento del punto de llegada.
Datos de identificacin de la unidad de transporte y del conductor:
a. Marca y nmero de placa del vehculo. De tratarse de una combinacin se
indicar el nmero de placa del camin, remolque, tracto remolcador y/o
semirremolque, segn corresponda.
b. Nmero de Constancia de Inscripcin del Vehculo o Certificado de
Habilitacin Vehicular expedido por el Ministerio de Transportes y
Comunicaciones, siempre y cuando conforme a las normas del mismo exista
la obligacin de inscribir al vehculo.
c. Nmero(s) de licencia(s) de conducir.
En el caso del traslado de bienes que correspondan a sujetos obligados a emitir
gua de remisin del remitente, se consignar la serie y nmero de la(s) gua(s) de
remisin del remitente, o comprobante(s) de pago que de acuerdo a lo dispuesto
en el artculo 21 puedan sustentar el traslado de los bienes.
Fecha de inicio del traslado.

Cuando para la prestacin del servicio se subcontrate a un tercero, por el total o

parte del traslado, este tercero deber emitir la gua de remisin del transportista
consignando:
a. Toda la informacin impresa y no necesariamente impresa establecida en el
presente numeral.
b. Que se trata de traslado en unidades subcontratadas; y
c. El nmero de RUC, nombres y apellidos o denominacin o razn social de
la empresa de transporte que realiza la subcontratacin.
En el caso del traslado de bienes que corresponda a sujetos sealados en el
numeral 2.2 del artculo 18 del presente reglamento, se deber consignar:
a. La direccin del punto de partida en sustitucin de lo sealado en el numeral
2.7 del presente artculo. Cuando sta coincida con la direccin del punto de
emisin no ser necesario consignarla.
b. La direccin del punto de llegada en sustitucin de lo sealado en el numeral
2.8 del presente artculo.
c. Datos del bien transportado:
(i) Descripcin detallada del bien, indicando el nombre y caractersticas tales
como la marca del mismo. Si el motivo de traslado es una venta, se
deber consignar adems obligatoriamente el nmero de serie y/o
motor, de corresponder.
(ii) Cantidad y peso total segn corresponda siempre y cuando, por la
naturaleza de los bienes trasladados, puedan ser expresados en
unidades o fraccin de toneladas mtricas (TM), de acuerdo a los usos y
costumbres del mercado.
(iii) Unidad de medida, de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.
Datos de identificacin del remitente:
a. Apellidos y nombres o denominacin o razn social.
b. Nmero de RUC, salvo que no est obligado a tenerlo, en cuyo caso se
deber consignar el tipo y nmero de documento de identidad.
Datos de identificacin del destinatario:
a.
b.

Apellidos y nombres o denominacin o razn social.

Nmero de RUC, salvo que no est obligado a tenerlo, en cuyo caso se
deber consignar el tipo y nmero de documento de identidad.

Cuando el destinatario sea el mismo remitente se consignar slo lo indicado

en el punto a) o la frase "el remitente". Asimismo, de tratarse de traslado de
bienes de un remitente a varios destinatarios, no se consignar datos de

identificacin del destinatario y respecto al punto de llegada, se consignar la

provincia ms distante.
Nmero de RUC del sujeto que efecta el pago del servicio de transporte, o en su
defecto, tipo y nmero de su documento de identidad y apellidos y nombres. Este
requisito no ser exigible si el remitente es quien efecta el pago de dicho servicio.
Para efecto de los numerales 2.7 y 2.8 del presente artculo, tratndose del
traslado de bienes de un puerto o aeropuerto a un terminal de almacenamiento o
viceversa, cuando el motivo del traslado fuera cualquier operacin, destino o
rgimen aduanero, bastar consignar el nombre del puerto o aeropuerto y del
terminal de almacenamiento como punto de llegada o partida, respectivamente.
La gua de remisin no deber tener borrones ni enmendaduras.
Las guas de remisin debern cumplir las caractersticas sealadas en los numerales
1 y 4 del artculo 9 del presente reglamento, a excepcin de la leyenda relativa al no
otorgamiento del crdito fiscal.
En el caso de traslado de bienes adquiridos en la Bolsa de Productos, cuando el
vendedor se encuentre obligado a su traslado y el destinatario sea el comprador, no se
exigir que la gua de remisin contenga los datos del destinatario, ni que se consigne
el nmero del comprobante de pago. En estos casos el traslado de bienes se
sustentar, salvo lo dispuesto en el numeral 3 del artculo 17 del presente reglamento,
con la gua de remisin emitida por el vendedor y la orden de entrega a la que se
refieren las Resoluciones CONASEV Nros. 822-97-EF/94.10 y 056-2000-EF/94.10, sin
que sea aplicable lo dispuesto en el numeral 2.3 del artculo 20 del presente
reglamento.
No ser de aplicacin lo sealado en el prrafo anterior, cuando las condiciones
contractuales de la operacin establezcan que el traslado de los bienes lo efectuar el
vendedor, teniendo como destinatario a persona distinta del comprador.

Leer
ms: http://www.monografias.com/trabajos14/documenmercant/documenmercant.shtml#ix
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Leer

ms: http://www.monografias.com/trabajos14/documenmercant/documenmercant.shtml#ix
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IMPORTANCIA Y CLASIFICACION DE LA DOCUMENTACION MERCANTIL
DOCUMENTOS EXIGIDOS LEGALMENTE POR LA SUNAT
DOCUMENTOS EMPLEADOS LEGALMENTE POR TODO EL SISTEMA
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