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Contabilidad
Contabilidad

Visión

Ser una de las 10 mejores universidades privadas del Perú al año 2020, reconocidos por nuestra excelencia académica y vocación de servicio, líderes en formación integral, con perspectiva global; promoviendo la competitividad del país.

Misión

Somos una universidad privada, innovadora y comprometida con el desarrollo del Perú, que se dedica a formar personas competentes, íntegras y emprendedoras, con visión internacional; para que se conviertan en ciudadanos responsables e impulsen el desarrollo de sus comunidades, impartiendo experiencias de aprendizaje vivificantes e inspiradoras; y generando una alta valoración mutua entre todos los grupos de interés.

Universidad Continental

Material publicado con fines de estudio

2016

PRESENTACIÓN Asignatura : Contabilidad La asignatura Contabilidad está diseñada para dar al estudiante la capacidad

PRESENTACIÓN

Asignatura: Contabilidad

La asignatura Contabilidad está diseñada para dar al estudiante la capacidad de comprender los fundamentos teóricos y prácticos de ella como herramienta de gestión.

El contenido desarrollado en el presente instructivo busca servir como complemento a

las clases realizadas para que se pueda profundizar los temas tratados según la

planificación y el silabo aprobados.

Los contenidos en el material de estudio, se divide en cuatro (4) unidades:

- Unidad 1: Lineamientos Generales, visión general de contabilidad y empresa.

- Unidad 2: Estado de Situación Financiera Estado de Resultados.

- Unidad 3: Estado de Flujo de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

- Unidad 4: Análisis de Estados Financieros.

El material también permitirá al estudiante trabajar junto con el docente el desarrollo

de la asignatura, con los casos propuestos y las actividades consideradas en el mismo.

La mayor parte de los conceptos han sido extraídos del siguiente autor y su libro:

- GUAJARDO, Gerardo y ANDRADE DE GUAJARDO, Nora. Contabilidad para no contadores. 2da. Edición. México McGraw Hill 2012

Es recomendable que el estudiante desarrolle una permanente lectura de estudio junto

a una minuciosa investigación de campo, vía internet, la consulta a expertos y los resúmenes de clase.

Agradezco al estudiante por su interés en el presente y las sugerencias que brindaran para la mejora continua.

Atte, CPC Arturo Javier Galindo Martinez

ÍNDICE Asignatura : Contabilidad PRESENTACIÓN 3 ÍNDICE 4 PRIMERA UNIDAD 7 LINEAMIENTOS GENERALES,

ÍNDICE

Asignatura: Contabilidad

PRESENTACIÓN

3

ÍNDICE

4

PRIMERA UNIDAD

7

LINEAMIENTOS GENERALES, VISIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD Y EMPRESA

7

TEMA N° 01 LA CONTABILIDAD

8

La Contabilidad, aspectos

8

Usuarios de la información

8

LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN, ALCANCE DE LA

10

LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y CONTABILIDAD GERENCIAL

11

FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA

11

ACTIVIDAD N° 1

14

AUTOEVALUACIÓN N° 1

15

TEMA Nº 02: LA EMPRESA

16

ELEMENTOS QUE CONFORMAN LA EMPRESA:

16

OBJETIVOS DE LA EMPRESA:

17

CLASES DE EMPRESAS:

17

FORMALIZACIÓN DE LAS EMPRESAS

22

FORMALIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN DE UNA EMPRESA PERSONA NATURAL

23

FORMALIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN DE UNA EMPRESA PERSONA JURÍDICA

23

ACTIVIDAD N° 2

28

AUTOEVALUACIÓN N° 2

29

SEGUNDA UNIDAD

30

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Y ESTADO DE RESULTADOS

30

TEMA N° 01: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

31

DEFINICIÓN

31

ELEMENTOS O GRUPOS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

31

ESTRUCTURA BÁSICA ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

34

PRACTICA N° 1

35

PRACTICA N° 2

36

ACTIVIDAD N° 1

37

AUTOEVALUACIÓN N° 1

38

Asignatura : Contabilidad TEMA N° 02: ESTADO DE RESULTADOS 39 1. DEFINICION 39 2. ELEMENTOS

Asignatura: Contabilidad

TEMA N° 02: ESTADO DE RESULTADOS

39

1. DEFINICION

39

2. ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS

39

3.- CRITERIOS PARA ORDENAR LA ESTRUCTURA DEL ER

40

4.- COMPOSICIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL ER

40

5.- ESTRUCTURA BASICA DE UN ESTADO DE RESULTADOS

43

PRACTICA N° 3

44

ACTIVIDAD N° 2

45

AUTOEVALUACIÓN N° 2

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TERCERA UNIDAD

47

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO, ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Y NOTAS A

LOS ESTADOS FINANCIEROS

47

TEMA 1: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

48

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

48

ELEMENTOS NECESARIOS PARA DESARROLLAR EL FLUJO DE EFECTIVO

49

METODOS DEL ESTADO DE FLUJO: DIRECTO E INDIRECTO

49

PRACTICA N° 1

55

ACTIVIDAD N° 1

56

TEMA N° 02: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

57

TEMA N° 03: NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

59

Otras informaciones a revelar en las Notas:

60

Ejemplo de Notas a los Estados Financieros:

61

ACTIVIDAD N° 2

63

AUTOEVALUACIÓN N° 1

64

CUARTA UNIDAD

65

ANÁLISIS FINANCIERO, ANÁLISIS HORIZONTAL Y VERTICAL, Y RATIOS A LOS ESTADOS

 

65

TEMA N° 01: ANALISIS FINANCIERO

66

NATURALEZA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

66

ANÁLISIS FINANCIERO

66

FUNCIÓN FINANCIERA

67

FUNCIONES DEL ENCARGADO DE FINANZAS:

67

EL ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

69

NATURALEZA DEL ANALISIS FINANCIERO

69

Asignatura : Contabilidad TEMA N° 02: METODOS DE ANALISIS FINANCIERO: HORIZONTAL – VERTICAL - HISTORICO

Asignatura: Contabilidad

TEMA N° 02: METODOS DE ANALISIS FINANCIERO: HORIZONTAL VERTICAL - HISTORICO 71

CLASIFICACIÓN

71

MÉTODO DE ANÁLISIS HORIZONTAL

71

PROCEDIMIENTO DE ANÁLISIS:

72

MÉTODO DE ANÁLISIS VERTICAL

73

TEMA N° 03: ANALISIS MEDIANTE RATIOS

74

ANÁLISIS DE LA LIQUIDEZ

75

ÍNDICE DE SOLVENCIA

76

ANÁLISIS DE ACTIVIDAD

77

ROTACIÓN DE LOS ACTIVOS TOTALES

78

ANÁLISIS DE LA DEUDA, ENDEUDAMIENTO O SOLIDEZ

78

ANÁLISIS DE LA RENTABILIDAD

80

RATIOS DE RENTABILIDAD O DE

81

AUTOEVALUACION N° 01

82

PRACTICA N° 01

83

ESQUEMA GENERAL Asignatura : Contabilidad PRIMERA UNIDAD LINEAMIENTOS GENERALES, VISIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD Y

ESQUEMA GENERAL

Asignatura: Contabilidad

PRIMERA UNIDAD

LINEAMIENTOS GENERALES, VISIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD Y EMPRESA.

TEMA N° 1 La contabilidad

La Contabilidad, aspectos conceptuales.

Usuarios de la información contable.

La contabilidad como sistema de información, alcance de la contabilidad.

La Contabilidad Financiera y la Contabilidad Gerencial.

Actividad N° 1

Autoevaluación N° 1

TEMA N° 2 La empresa

La empresa, elementos, objetivos, tipos de empresa

Normatividad empresarial.

Actividad N° 2

Autoevaluación N° 2

TEMA N° 1 La contabilidad La Contabilidad, aspectos conceptuales. Asignatura : Contabilidad La contabilidad es

TEMA N° 1 La contabilidad

La Contabilidad, aspectos conceptuales.

Asignatura: Contabilidad

La contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales y por tanto, las decisiones financieras. No existe actividad económica ajena al registro y afectación de las técnicas de la ciencia contable. Desde la actividad económica más pequeña hasta las transacciones económicas de grandes corporaciones, la ciencia contable aporta a un gran cúmulo de conocimientos, los cuales requieren que sean aplicados por profesionales de la contaduría pública altamente capacitados. La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada. La información en contabilidad debe permitirles a los directivos de la empresa identificar, medir, clasificar, registrar, analizar y evaluar todas las operaciones y actividades de la organización.

Las necesidades de información surgen de las numerosas interrelaciones entre los accionistas de una organización: administradores, inversionistas, proveedores, trabajadores, clientes y autoridades gubernamentales. Varios de los mencionados

intervienen en el proceso de transformación. Compiten por recursos en los mercados, o los regulan. Intercambian recursos o bienes con una organización, como parte de su

transformación.

proceso

de

La información financiera divulgada por las empresas debe permitir satisfacer las necesidades informativas de los destinatarios o usuarios de la misma.

Usuarios de la información contable.

Para que la Contabilidad sea comprendida, práctica y sistemáticamente consideraremos primero quiénes son las personas y entidades encargadas de conocer los movimientos contables.

1. A los Propietarios:

Es decir, las personas que han aportado el capital (dueños o accionistas).

Asignatura : Contabilidad Los primeros desean conocer los beneficios obtenidos, la situación financiera y la

Asignatura: Contabilidad

Los primeros desean conocer los beneficios obtenidos, la situación financiera y la marcha en general de la empresa.

Los segundos o accionistas al finalizar el año esperan que sus inversiones sean rentables analizando los resultados para continuar poniendo su capital en dicha empresa, o dirigirlos a otra forma de inversión.

2. A la dirección:

Quien se vale de la contabilidad para conocer y juzgar los resultados operativos obtenidos para valorar la situación financiera y conseguir datos que luego van a servir para decidir determinadas acciones dentro de la vida diaria de la empresa teniendo en cuenta que dichos datos deben ser más o menos analíticos según los diferentes niveles que la dirección los solicite debiendo ser proporcionados en su momento oportuno, no bastando los resultados anuales sino que pueden ser semestrales, trimestrales, mensuales, semanales y aún diarios con el fin de formar un sistema orgánico de determinaciones cualitativas que sirvan a la dirección para determinar planes empresariales, formulación de programas, control de la gestión y otra actividad cooperativa.

3. A los Acreedores:

Es un grupo de personas interesadas en conocer los resultados de la gestión empresarial, ellos analizan la solvencia, es decir la capacidad de la empresa para pagar sus deudas contraídas.

4. Al Fisco:

Gobierno central, regional o local, el estado se vale de la contabilidad para obtener datos que luego van a servir para determinar la cantidad de beneficio que debe estar sujeto al impuesto o al fisco se vale del principio conocido con el nombre de Autonomía de Balance, para elaborar estadísticas sectoriales, regionales y nacionales con el fin de programar la actividad pública, asimismo la contabilidad le interesa al fisco o al estado para ejecutar el control sobre las empresas.

5. A las Financieras o Entidades Bancarias : Asignatura : Contabilidad Las financieras en general

5. A las Financieras o Entidades Bancarias:

Asignatura: Contabilidad

Las financieras en general y la banca en particular examinan los resultados contables de los últimos años con el propósito de sacar conclusiones con el fin de ayudar a la financiación de la empresa, conceder créditos y la utilización de empréstitos o de suspender el suministro de nuevos créditos.

Se basa sobre manera en la consistencia patrimonial, en la solvencia, en la rentabilidad de la empresa.

6. A los Trabajadores:

El personal que elabora en un sistema organizacional se interesa en conocer los resultados de la marcha de la empresa por los siguientes motivos:

a. Para conocer su estabilidad y seguridad en el empleo.

b. Para calcular su participación y beneficios.

c. Para extraer del balance los datos sobre los cuales se basa para presentar sus reclamos.

d. Documentar nuevos beneficios para ellos, principalmente cuando hay sindicatos o comisiones externas.

7. Otros grupos:

Están consideradas las personas interesadas en conocer los datos contables, cuando hay funciones y transformaciones, compra, venta parcial o total de la sociedad, liquidaciones, quiebras y otras incidencias de gestiones

extraordinarias.

LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN, ALCANCE DE LA CONTABILIDAD.

La Contabilidad como Sistema de Información Contable comprende los métodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas en forma útil para la toma de decisiones.

Asignatura : Contabilidad El propósito de la contabilidad es proporcionar información financiera sobre una entidad

Asignatura: Contabilidad

El propósito de la contabilidad es proporcionar información financiera sobre una entidad económica. Quienes toman las decisiones administrativas necesitan de esa información financiera de la empresa para realizar una buena planeación y control de las actividades de la organización.

El papel del sistema contable de la organización es desarrollar y comunicar esta información. Para lograr estos objetivos se puede hacer uso de computadores, como también de registros manuales e informes impresos.

La información contable se puede clasificar en dos grandes categorías:

la Contabilidad Financiera o la contabilidad externa.

la Contabilidad Gerencial o contabilidad interna.

LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y CONTABILIDAD GERENCIAL

La Contabilidad Financiera: Muestra la información que se facilita a los usuarios externos, y que no participa en la gestión de la empresa, como son los accionistas, los acreedores, los clientes, los proveedores, los analistas financieros, entre otros, aunque esta información también es de mucho interés para los administradores y directivos de la empresa. Esta contabilidad permite obtener información sobre la posición financiera de la empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la empresa.

La Contabilidad Gerencial: Estudia las relaciones costos, beneficios, volumen de producción, el grado de eficiencia y productividad, y permite la planificación y el control de la producción, la toma de decisiones sobre precios, los presupuestos y la política del capital. Esta información no suele difundirse a los usuarios externos. Mientras que la Contabilidad Financiera tiene como objetivo genérico facilitar a los diversos usuarios información sobre la situación económica financiera de la empresa; y la Contabilidad Gerencial tiene como objetivo esencial facilitar información a los directivos para que puedan desempeñar sus funciones.

FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Se puede decir que la contabilidad financiera es un medio a través del cual los diversos interesados pueden medir, evaluar y seguir el progreso, estancamiento o retroceso en la situación financiera de las entidades, derivado de la lectura de los datos económicos y financieros, de naturaleza cuantitativa, recolectados, transformados y resumidos en

Asignatura : Contabilidad informes denominados estados financieros , los cuales en función de su utilidad

Asignatura: Contabilidad

informes denominados estados financieros, los cuales en función de su utilidad y confiabilidad, permiten tomar decisiones relacionadas con dichas empresas.

Por lo tanto, se dice que la finalidad de la contabilidad financiera es proporcionar información que, siendo útil, confiable y comprensible, sirva de base para la toma de decisiones. Además del anterior fin o propósito principal, la contabilidad financiera comprende los siguientes tres objetivos generales, según una de las declaraciones normativas más recientes, establecida en la Declaración de Conceptos Nº 1 del Financial Accounting Standard Board (FASB), a saber:

1. Proporcionar información útil para los actuales y prospectivos inversionistas y acreedores, y para otros usuarios que han de tomar decisiones racionales de inversión y de crédito.

2. Preparar información que ayude a los usuarios a determinar los montos, la oportunidad y la incertidumbre de los proyectos de entrada de efectivo asociados con la realización de inversiones dentro de la empresa.

3. Informar acerca de los recursos económicos de una empresa, los derechos sobre estos y los efectos de las transacciones y acontecimientos que cambien esos recursos y los derechos sobre aquellos.

Asimismo, podemos decir que la contabilidad financiera también es utilizada como medio e instrumento de control interno, para informar sobre el correcto uso de los bienes y recursos de la empresa en las actividades de la misma.

De los objetivos listados anteriormente, nótese que el primero, aunque es muy parecido al fin principal, en lo que respecta a la toma de decisiones, más bien se refiere al uso de la misma para determinar qué tan atractiva es la empresa como medio de inversión.

Esto se debe al hecho de que los inversionistas decidirán si la empresa les suministrará utilidades en el corto o largo plazo. Los acreedores tomarán la decisión de incrementar las líneas de crédito y los plazos, disminuirlos o cancelarlos, y los propietarios determinarán si reinvierten sus utilidades o las retiran.

El segundo objetivo es de vital importancia, ya que en la toma de decisiones, uno de los elementos más importantes es la información que se refiere a los flujos de efectivo presentes y futuros, derivados de las operaciones realizadas por la empresa, como la

Asignatura : Contabilidad venta de mercancías, los cobros a clientes y otras entradas de efectivo

Asignatura: Contabilidad

venta de mercancías, los cobros a clientes y otras entradas de efectivo por inversiones

u otras transacciones, además de los flujos de salida de efectivo originados por compras de mercancías, pagos a proveedores y a acreedores como pago de gastos e intereses,

y otros conceptos.

Por ello, la contabilidad debe suministrar suficiente información para permitir a los usuarios determinar, montos, oportunidad o incertidumbre de los flujos netos de efectivo de la empresa.

El tercer objetivo presenta una naturaleza más particular y tiene que ver fundamentalmente con fines o tipos particulares de información, los cuales son satisfechos mediante informe o estados financieros específicos.

Tales informes o estados son:

a) Estado de Situación Financiera. - El cual permite conocer los recursos económicos con que cuenta la empresa para realizar sus fines y las fuentes de donde provienen, ya sean externas, que son las obligaciones para con los acreedores y proveedores de bienes y servicios; o internas, que son la aportación de socios, dueños o propietarios de la empresa.

b) Estado de Resultados. - Mediante el cual se pueden juzgar los resultados de operación generados por la actividad de la empresa, nos permite analizar el desarrollo de la empresa en un periodo, medido normalmente por las utilidades o pérdidas resultantes.

c) Estado de Flujo de Efectivo. - Permite analizar la forma en que la empresa obtiene y aplica los fondos o recursos y aquellos factores que pueden afectar su solvencia o liquidez.

d) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. - Para juzgar la evolución de las inversiones de los propietarios y el comportamiento o uso de las utilidades o pérdidas generadas por la entidad.

Es importante señalar que, si bien la anterior información es la mínima requerida por la profesión a nivel de generalidad y de normatividad para usos externos, para otros usos, sobre todo de carácter interno, es pertinente presentar información que permita juzgar la manera en que la administración ha cumplido

Asignatura : Contabilidad con los objetivos y responsabilidades (obligaciones) que le fueron impuestas. Este objetivo

Asignatura: Contabilidad

con los objetivos y responsabilidades (obligaciones) que le fueron impuestas. Este objetivo o información constituye la contabilidad administrativa.

INSTRUCCIONES:

ACTIVIDAD N° 1

- El docente asignara grupos en clase (solo presencial).

- A cada grupo se le asignara un rol como usuario de la contabilidad.

- Cada grupo debatirá y explicara las razones por la cuales les interesa la información contables de las empresas.

cuales les interesa la información contables de las empresas. Fuente de gráfico: Internet. ucontinental . edu.pe

Fuente de gráfico: Internet.

Asignatura : Contabilidad AUTOEVALUACIÓN N° 1 1. La contabilidad estudia, mide, analiza y registra: a.

Asignatura: Contabilidad

AUTOEVALUACIÓN N° 1

1. La contabilidad estudia, mide, analiza y registra:

a. La motivación de los trabajadores.

b. Los estados financieros.

c. Los libros contables.

d. Las operaciones económicas y financieras de las empresas.

e. La empresa.

2. No es un usuario recurrente de la contabilidad:

a. El estado.

b. Los trabajadores.

c. La policía nacional.

d. Los inversionistas.

e. La alta dirección.

3. No es un estado financiero:

a. Cuentas por cobrar.

b. Situación financiera.

c. Resultados.

d. Cambios en el patrimonio.

e. Flujo de efectivo.

4. Estudia los hechos económicos históricos, se basa en las normas, nos referimos a la contabilidad:

a. Histórica.

b. Financiera.

c. Tributaria.

d. Gerencial.

e. De costos.

5. La contabilidad tiene por finalidad principal:

a. Llevar los libros contables.

b. Registrar las operaciones económicas.

c. Pagar tributos.

d. Calcular el costo de un producto.

e. Servir en la toma de decisiones y control.

Asignatura : Contabilidad TEMA Nº 2: LA EMPRESA Es toda organización, o unidad económica de

Asignatura: Contabilidad

TEMA Nº 2: LA EMPRESA

Es toda organización, o unidad económica de producción, comercialización y/o servicios que con la concurrencia de tres elementos: Capital, Trabajo y Bienes, tiene como fin suministrar bienes y servicios, para satisfacer las necesidades y obtener una utilidad o beneficio.

ELEMENTOS QUE CONFORMAN LA EMPRESA:

Son los recursos fundamentales que se necesitan para su empleo y uso por la administración en la dirección, gestión y ejecución de todas las actividades que se realizan para la consecución de los objetivos.

Los elementos son los siguientes:

A) Talento humano:

Se refiere a los empleados y obreros calificados y no calificados, directores, supervisores, técnicos, altos ejecutivos, los cuales representan el elemento activo de la empresa.

B) Recursos Materiales:

Se encuentran constituidos por:

Materia Prima e Insumos, Productos en proceso

Muebles y enseres, materiales y útiles de escritorio

Vehículos, maquinaria y equipos, accesorios y repuestos

Herramientas de trabajo ligero, y de trabajo pesado

Productos Terminados

C) Recursos Económicos y Financieros:

Se encuentran constituidos por:

Capital Personal o Social

Ingresos por Ventas

Avance en Cuenta Corriente, Sobregiro Bancario, Pagares, Letras en descuento, Prestamos Diversos.

Utilidad para Reinversión

Donaciones en Especie o en Dinero para mejorar su situación económica y financiera

Bonos, Documentos Valorados, Letras Hipotecarias.

Asignatura : Contabilidad OBJETIVOS DE LA EMPRESA: La empresa como ente económico tiene como objetivo

Asignatura: Contabilidad

OBJETIVOS DE LA EMPRESA:

La empresa como ente económico tiene como objetivo fundamental ofrecer bienes y servicios que el ser humano necesita. Pero en el caso particular tratándose de las empresas inmersas dentro del sistema capitalista su objetivo primordial es la obtención del lucro o beneficio, buscando cada vez más la maximización del mismo.

CLASES DE EMPRESAS:

Podemos clasificarlas desde puntos de vista diferentes:

A. Según el número de personas que lo conforman:

a) Individuales.- Empresas donde el propietario es una persona natural y la

“Empresa Individual de Responsabilidad Limitada”, (persona jurídica creada por D.L. 21621).

b) Societarias.- Constituida por una agrupación de personas naturales, por esencia, pero además se puede formar por la agrupación de personas jurídicas y naturales y entre personas jurídicas

B. De acuerdo al propietario del Capital:

a) Privada.- Cuando el dueño o dueños del capital, son personas particulares.

b) Públicas.- Cuando el Estado es el dueño del capital.

c) Mixtas.- Cuando concurre capital del Estado y de particulares.

C. Según las actividades que realizan:

a. Empresas Industriales:

Son las que se forman con la finalidad de transformar los recursos naturales o

intermediarios en bienes finales que satisfagan las necesidades del hombre.

b. Empresas Comerciales:

Son aquellas que compran bienes para luego ofertarlas a otras empresas o a un consumidor intermedio o final.

c. Empresas Extractivas:

Son aquellas que extraen o explotan los recursos que brinda la naturaleza para luego ser comercializados o transformados, tales como: los minerales, árboles, peces, etc.

d. Empresas Financieras:

Son las empresas que facilitan las operaciones mercantiles mediante créditos, o relaciones financieras tales como: cuentas corrientes, ahorros, cheques, giros bancarios, tarjetas de crédito, pagarés, etc.

e. Empresas de Servicios Personales: Asignatura : Contabilidad Son aquellas que prestan servicios a cambio

e. Empresas de Servicios Personales:

Asignatura: Contabilidad

Son aquellas que prestan servicios a cambio de una retribución e ingreso tales como: las empresas de transporte, consultorías jurídicas, estudios contables, etc.

f. Empresas Públicas:

Son organismos Públicos a través de los cuales al Estado ejerce su acción empresarial en los sectores estratégicos de la economía, teniendo como objetivo una acción social y sin fines de lucro.

D. Por la Nacionalidad de los inversionistas:

Podemos clasificarlas en tres grupos:

a) Nacionales.- Cuando las empresas constituidas en el País, pertenecen en más del 85% a inversionistas nacionales, siempre que a juicio del sector correspondiente en coordinación con el de Economía y Finanzas, dicha proporción se refleje en la dirección técnica, financiera, administrativa y comercial de la empresa.

b) Extranjeras.- Aquellas cuyo capital pertenece a inversionistas nacionales en menos del 51% o si siendo superior, a juicio del sector correspondiente en coordinación con el de Economía y Finanzas, ese porcentaje no se refleja en la dirección técnica, financiera y administrativa de la empresa.

c) Mixtas.- Si el capital pertenece a inversionistas nacionales en una proporción que fluctúe entre el 51 y el 80%, siempre que a juicio del sector correspondiente en coordinación con el de Economía y Finanzas, esa proporción se refleja en la dirección técnica, financiera, administrativa y comercial de la empresa.

E. Por el domicilio de la sociedad:

El domicilio de la sociedad, es el lugar señalado en el Estatuto, donde desarrolla

alguna de sus actividades principales o donde instala su administración

(art.20”LGS).

La sociedad constituida en el Perú tiene domicilio en territorio peruano, salvo cuando su objeto social se desarrolle en el extranjero y fije su domicilio fuera del País.

Para efectos del Impuesto a la Renta, se agrupan las empresas en domiciliadas y no domiciliadas, según el domicilio fiscal (ver arts.7 incs.), d) y e) de Ley sobre Impuesto a la Renta y 13 del Código Tributario) por el primero de los dispositivos,

Asignatura : Contabilidad se considera domiciliadas, a las personas jurídicas constituidas en el País y

Asignatura: Contabilidad

se considera domiciliadas, a las personas jurídicas constituidas en el País y a las sucursales, agencias u otros establecimientos, permanentes en el Perú de personas jurídicas no domiciliadas, Por el segundo dispositivo mencionado, se presume que las personas jurídicas, para asuntos tributarios en general, están domiciliadas en el País.

F. Por su organización Legal:

De acuerdo a la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada - Decreto Ley 21621 La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada es una persona jurídica de derecho privado, constituida por voluntad unipersonal, con patrimonio propio distinto al de su Titular, que se constituye para el desarrollo exclusivo de actividades. La responsabilidad de la Empresa está limitada a su patrimonio, es decir el Titular de la Empresa no responde personalmente por las obligaciones de ésta. Sólo las personas naturales pueden constituir o ser Titulares de Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.

De acuerdo a la Ley General de Sociedades - Ley 26887:

Se organizan de las siguientes formas:

a. Sociedad Anónima:

El capital aportado por los socios está representado por acciones nominativas, expresado en una Escritura Pública el cual contiene el Pacto social y el estatuto. Dicho aporte puede ser en dinero o en especie ya que el único modo de darle contenido patrimonial es la existencia del capital.

Las acciones representan partes alícuotas del capital, todas tienen el mismo valor nominal y dan derecho a un voto. Los socios tienen responsabilidad limitada siendo responsables de los resultados del negocio solo por el valor de las acciones. El número de socios está de acuerdo a las formas especiales que asume la Sociedad Anónima, sin embargo la permanencia en la empresa es ilimitada ya que las acciones pueden ser vendidas cuando el socio lo desee a terceros o a la misma sociedad.

La administración de la sociedad está a cargo del Directorio como órgano colegiado elegido por la Junta General de Accionistas, el cual debe tener una duración no menor de 1 año ni mayor a 3 años. A su vez el Directorio elige al Gerente quien debe tener una duración indefinida. La Ley 26887 introduce dos formas especiales de sociedad:

Asignatura : Contabilidad Sociedad Anónima Cerrada y Sociedad Anónima Abierta. Sociedad Anónima Cerrada: Se refiere

Asignatura: Contabilidad

Sociedad Anónima Cerrada y Sociedad Anónima Abierta.

Sociedad Anónima Cerrada: Se refiere a aquellas sociedades anónimas que no tienen más de 20 accionistas y sus acciones no están inscritas en el Registro Público del Mercado de Valores. La denominación debe incluir la indicación “Sociedad Anónima Cerrada” o las siglas S.A.C.

Sociedad Anónima Abierta: Se refiere a aquella sociedad que cumple con una o más requisitos: que las acciones estén inscritas en el Registro Público del Mercado de Valores, tener más de setecientos cincuenta accionistas, que se constituya como tal, entre otras. La denominación debe incluir la indicación “Sociedad Anónima Abierta” o las siglas S.A.A.

b. Sociedades Colectivas:

Son sociedades mercantiles, que actúan bajo una razón social constituida por el nombre de todos los socios o de algunos o alguno de ellos agregándose la expresión “Sociedad Colectiva” o su abreviatura “S.C.”. Se distinguen dos clases de socios: Los Socios Capitalistas (aportan bienes dinerarios y no dinerarios) y Socios Industriales (aportan en servicios). Todos los socios responden solidaria e ilimitadamente por las operaciones que efectúe la empresa. Tiene plazo fijo de duración. Las participaciones de los socios que no pueden ser transmitidas a terceros sin el consentimiento de los demás socios. Si la escritura de constitución social no dispone otra cosa, la administración de la sociedad puede recaer en uno, varios o todos los socios.

c. Sociedades en comandita:

En estas sociedades existen dos clases de socios: Socios Colectivos y Socios Comanditarios. Los Socios Colectivos responden solidaria e ilimitadamente por las obligaciones sociales, los Socios Comanditarios responden sólo hasta la parte del capital que se hayan comprometido a aportar. El Pacto Social debe contener las reglas particulares a la respectiva forma de sociedad en comandita que se adopte. La sociedad en comandita puede ser simple o por acciones.

Sociedad en Comandita Simple: Se forman en base a las disposiciones relativas a la sociedad colectiva. Los aportes se denominan participaciones y

Asignatura : Contabilidad no se pueden emitir acciones por las participaciones. Los socios comanditarios pueden

Asignatura: Contabilidad

no se pueden emitir acciones por las participaciones. Los socios comanditarios pueden aportar bienes en especie o en dinero pero no participan en la administración. En cuanto a la Razón Social debe incluir la indicación “Sociedad en Comandita” o simplemente S. en C.

Sociedad en Comandita por Acciones: Se aplican las disposiciones relativas a la Sociedad Anónima. Su capital está dividido en acciones y si pertenecen a los socios colectivos, las acciones no podrán cederse sin el consentimiento de la totalidad de los colectivos y mayoría absoluta de los comanditarios. La Razón Social incluye las palabras “Sociedad en Comandita por Acciones” o la abreviatura S. en C. por A.

d. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada:

En ésta sociedad, el capital está dividido en participaciones iguales acumulables e indivisibles que no pueden ser incorporados en Títulos Valores ni denominarse Acciones. Los socios no pueden ser más de 20 y no responden personalmente por las obligaciones sociales. Al constituirse la sociedad, el capital debe de estar pagado en no menos del 25% de cada participación.

La administración de la sociedad se encarga a uno a más Gerentes, socios o no. La duración de la sociedad es ilimitada o limitada. La denominación incluye las indicaciones “Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada” o las abreviaturas S.R.L. Tienen cierta similitud con las Sociedades Anónimas Cerradas.

e. Sociedades Civiles:

Se constituye para un fin común de carácter económico que se realiza mediante el ejercicio personal de una profesión, oficio, pericia, práctica u otro tipo de actividades personales por alguno, algunos o todos los socios. La administración puede ser encargada a uno o varios socios y ceñirse en los términos en el que se le ha conferido la administración.

Las utilidades o pérdidas se dividen entre los socios según lo establecido en el Pacto Social y a falta de estipulación, en proporción a sus aportes. En cuanto al capital debe de estar cancelado íntegramente en el momento de celebrarse el Pacto Social. La Sociedad Civil puede ser: Ordinaria o Responsabilidad Limitada, por lo tanto la razón social se integra con el nombre de uno o más socios y con la indicación “Sociedad Civil” o su expresión abreviada “S. Civil” o “Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada” o su expresión abreviada “S. Civil de R.L.”

Asignatura : Contabilidad FORMALIZACIÓN DE LAS EMPRESAS. Para entender el funcionamiento de una empresa, primero

Asignatura: Contabilidad

FORMALIZACIÓN DE LAS EMPRESAS. Para entender el funcionamiento de una empresa, primero debemos tener en claro cómo es que las empresas pueden organizarse o funcionar legalmente en nuestro país. Para ello, es necesario que podamos distinguir entre los conceptos de persona natural, persona jurídica, empresa, sociedad y empresa individual de responsabilidad limitada.

Persona Natural.- Es el ser humano, considerada como sujeto de derecho por nuestro ordenamiento jurídico desde su nacimiento, es decir, que es un sujeto a quien se le reconocen derechos y obligaciones. Como tal, la persona natural puede desarrollar una actividad empresarial aplicando los recursos que posea y que sean necesarios para dicha actividad, tales como su patrimonio, su trabajo, etc. No requiere de ningún procedimiento de constitución para tal efecto.

Persona Jurídica.- Es un sujeto de derecho que se constituye por la voluntad de personas naturales o personas jurídicas con una finalidad específica. Se distingue entre las personas jurídicas con el fin de lucro y sin fines de lucro. Las personas jurídicas con fin de lucro son aquellas que se constituyen para desarrollar una actividad que genere una utilidad o ganancia a favor de sus titulares. Entre las personas jurídicas con fin de lucro encontramos a las sociedades y a la empresa individual de responsabilidad limitada. Las personas jurídicas sin fin de lucro son aquellos que se constituyen para desarrollar actividad, que puede o no generar una utilidad o ganancia pero dicha utilidad no puede ser distribuida entre los socios.

generar una utilidad o ganancia pero dicha utilidad no puede ser distribuida entre los socios. ucontinental
Asignatura : Contabilidad FORMALIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN DE UNA EMPRESA – PERSONA NATURAL EMPRESA UNIPERSONAL: Viene

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FORMALIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN DE UNA EMPRESA PERSONA NATURAL EMPRESA UNIPERSONAL:

Viene a ser el negocio individual en el cual el propietario desarrolla toda la actividad empresarial, aportando capital, trabajo, esfuerzo, directriz y cuya responsabilidad ante terceros es ILIMITADA (empresa a titulo personal).

FORMALIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN DE UNA EMPRESA PERSONA JURÍDICA

A. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada EIRL (DL.21621):

Es una forma especial de persona jurídica, que se constituye para desarrollar una actividad empresarial pero por voluntad de una sola persona natural. Así en la EIRL no existen socios y no pueden participar personas jurídicas, el titular sólo puede ser una persona natural.

Órganos de la EIRL

Titular

- Órgano máximo de decisión.

- Se trata de una sola persona natural.

- Posee todas atribuciones sobre la empresa, salvo aquellas que hayan sido asignadas al gerente en el estatuto.

Gerente

- Órgano de administración. Pueden existir varios gerentes, en cuyo caso, uno de ellos asume la posición de Gerente General.

- Representante legal de la Empresa.

- Es posible que el titular asuma la condición de Gerente, en cuyo caso se le denomina TitularGerente.

B. Sociedades (Ley 26887): Asignatura : Contabilidad Comercialmente se entiende como el contrato en que

B. Sociedades (Ley 26887):

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Comercialmente se entiende como el contrato en que dos o más personas aportan en común bienes o servicios para el ejercicio en común de actividades económicas para obtener una ganancia y repartirse los beneficios.

Tipos societarios regulados en el Perú:

a) La Sociedad Anónima. La estructura interna de la sociedad anónima está compuesta por tres órganos en los que predomina uno sobre otro en orden jerárquico. Así el órgano máximo es la Junta General de Accionistas, debajo de la cual se encuentra el Directorio y finalmente la Gerencia.

- Junta General de Accionistas

Órgano máximo de decisión

Conformado por todos los accionistas.

Atribuciones reguladas en los artículos 114 y 115 de la Ley General de Sociedades.

Acuerdos se adoptan por mayoría computadas por participaciones en capital social.

- Directorio.

Órgano de dirección y administración.

Conformado por directores designados por la Junta General de Accionistas.

Posee todas las atribuciones necesarias para administrar la sociedad, salvo aquellas reservas para la Junta General de Accionistas.

Acuerdos se adopten por mayoría.

Impedimentos previstos en el artículo 161 de la Ley General de Sociedades.

- Gerencia

Órgano de administración

Cumple las disposiciones emitidas por la Junta General de Accionistas y el directorio.

Asignatura : Contabilidad  Representante legal de las sociedades. Atribuciones previstas en el artículo 188

Asignatura: Contabilidad

Representante legal de las sociedades. Atribuciones previstas en el artículo 188 de la Ley General de Sociedades, además de las que se otorgan vía estatutaria.

Impedimentos y responsabilidades similares al Directorio.

La sociedad puede tener varios gerentes.

La Sociedad Anónima se clasifica en:

La Sociedad Anónima Cerrada.

El régimen de los órganos internos de la sociedad anónima cerrada es similar al de la sociedad anónima ordinaria. Se presentan variaciones cuando se opta por prescindir del órgano del Directorio, tal como lo permite la Ley General de Sociedades. En tal Supuesto, las funciones del directorio pasan al gerente general.

- Junta General de Accionistas.

- Directorio (Prescindible)

- Gerencia

La Sociedad Anónima Abierta. El régimen de los órganos interno de la sociedad anónima abierta es similar al de la sociedad anónima ordinaria. Las variaciones no se presentan en la estructura interna, pues al igual que en la sociedad anónima ordinaria, en la abierta existe una junta general de accionistas, un directorio y la gerencia. Las particularidades están presentes en los mecanismos que permiten el ejercicio de sus derechos a los accionistas minoritarios. Es un punto importante considerar los Principios de Buen Gobierno Corporativo COM parámetros de conducta de los órganos de administrativos, aunque no son de carácter obligatorio.

- Junta General de Accionistas

- Directorio

- Gerencia

b) La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada. En la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada sólo existen dos niveles de órganos dentro de su estructura interna.

- La Junta General de Socios Asignatura : Contabilidad  Órgano máximo de Decisión. 

- La Junta General de Socios

Asignatura: Contabilidad

Órgano máximo de Decisión.

Conformado por todos los socios.

Al no existir directorio, todas las atribuciones sobre la marcha, existencia y funcionamiento de la sociedad le corresponden a la Junta de socios.

Acuerdos se adoptan por mayoría computadora por participación en el capital social.

- La Gerencia

Órgano de administración. Pueden existir varios gerentes, en cuyo caso, uno de ellos asume la posición de Gerente General.

Representante Legal de las sociedades.

Impedimento para desarrollar actividades del mismo género que la sociedad.

Responsabilidad regulada por el artículo 288 de la Ley General de Sociedades.

c) La Sociedad Colectiva En la sociedad colectiva existe una estructura interna compuesta por dos niveles de órganos. Sólo que la administración no está a cargo de un órgano único, sino que se encarga a cada uno de los socios.

- Junta General de Socios

Órgano máximo de decisión.

Conformado por todos los socios.

Al no existir directorio, todas las atribuciones sobre la marcha, existencia y funcionamiento de la sociedad le corresponden a la Junta de Socios.

Acuerdos se adoptan por mayoría computadas por persona, salvo que en el estatuto se establezca el cómputo por participación en el capital social.

- Socios Administrativos

No existe un órgano único de administración. la marcha de la sociedad está a cargo de todos los socios, en forma separada e individual.

Es posible establecer un régimen de administración distinto en el estatuto.

Asignatura : Contabilidad  Las atribuciones, impedimentos y responsabilidades de los administradores deben regularse

Asignatura: Contabilidad

Las atribuciones, impedimentos y responsabilidades de los administradores deben regularse en el estatuto.

d) La Sociedad en Comandita.

- Junta General de Socios.

Órgano máximo de decisión.

Conformado por todos los socios.

Al no existir directorio, todas las atribuciones sobre la marcha, existencia y funcionamiento de la sociedad le corresponden a la Junta de Socios.

Acuerdos se adoptan por mayoría computadas por capitales en el cas de los socios comanditarios y por personas en el caso de los socios colectivos.

- Socios Administrativos

No existe un órgano único de administración. La marcha de la sociedad está a cargo de los socios colectivos.

Los socios comanditarios no pueden participar en la administración, salvo indicaciones distintas del estatuto.

Si los socios comanditarios asumen la administración, se convierten en colectivos, con la responsabilidad que ello conlleva.

Las atribuciones, impedimentos y responsabilidad de los administradores deben regularse en el estatuto.

e) La Sociedad Civil

- Junta General de Socios

Órgano máximo de decisión.

Conformado por todos los socios.

Al no existir directorio, todas las atribuciones sobre la marcha, existencia y funcionamiento de la sociedad le corresponden a la Junta de Socios.

Acuerdos se adoptan por mayoría computadas por capitales. Salvo disposición distinta del estatuto.

- Socios administradores.

No existe un órgano único de administración. La marcha de la sociedad está a cargo de uno o más socios a los que se les asigna la administración.

Asignatura : Contabilidad  Las atribuciones, impedimentos y responsabilidades de los administradores deben regularse

Asignatura: Contabilidad

Las atribuciones, impedimentos y responsabilidades de los administradores deben regularse en el estatuto.

Las atribuciones, impedimentos y responsabilidades de los administradores deben regularse en el estatuto.

INSTRUCCIONES:

ACTIVIDAD N° 2

- Genera una idea de negocio.

- Define el capital que necesitarías para llevarlo a cabo y escoge una empresa como persona jurídica.

- Determina los pasos a seguir para crear la empresa y el costo en cada tramite.

AUTOEVALUACIÓN N° 2 1. No puede crear empresa en el Perú: a. Sucesión indivisa b.

AUTOEVALUACIÓN N° 2

1. No puede crear empresa en el Perú:

a. Sucesión indivisa

b. Sociedad conyugal.

c. Las personas naturales.

d. Los menores de edad.

e. Todos pueden crear.

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2. No es un usuario recurrente de la contabilidad:

a. El estado.

b. Los trabajadores.

c. La policía nacional.

d. Los inversionistas.

e. La alta dirección.

3. Empresa que puede tener hasta 150 UIT como ingreso al año.

a. Micro empresa.

b. Pequeña empresa.

c. Mediana empresa.

d. Gran empresa.

e. Prico.

4. Empresas extractivas también ser consideran:

a. Empresas primarias.

b. Empresas secundarias.

c. Empresas terciarias.

d. Empresas industriales.

e. Empresas comerciales.

5. No es un beneficio de las micro empresas:

a. Gratificaciones

b. Vacaciones

c. SIS

d. Remuneración.

e. Tienen todos los beneficios.

Referencias bibliográficas consultadas y/o enlaces recomendados

- GUAJARDO, Gerardo y ANDRADE DE GUAJARDO, Nora. Contabilidad para no contadores. 2da. Edición. México McGraw Hill 2012

Asignatura : Contabilidad SEGUNDA UNIDAD Estado de situación financiera y estado de resultados TEMA N°

Asignatura: Contabilidad

SEGUNDA UNIDAD

Estado de situación financiera y estado de resultados

TEMA N° 1 Estado de situación financiera

Estado de situación financiera

Activo, pasivo y patrimonio

Ejemplos y modelo

Actividad N° 1

Practica N° 1

Practica N° 2

Autoevaluación N° 1

TEMA N° 2 Estado de resultados

Estado de resultados

Ingresos, gastos y costos

Ejemplos y modelo

Actividad N° 2

Practica N° 3

Autoevaluación N° 2

Asignatura : Contabilidad TEMA 1: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 1.- DEFINICIÓN Este término proviene del

Asignatura: Contabilidad

TEMA 1: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

1.- DEFINICIÓN

Este término proviene del balance que se hace por los bienes que se dispone y la proporción en que intervienen los acreedores y accionistas, expresados en términos monetarios.

El balance es una expresión de equilibrio entre Débito y Crédito.

Como se sabe, el objetivo final de la contabilidad es comunicar información a terceros interesados que les permita tomar decisiones a través de la presentación de informes respecto a las actividades económicas realizadas por un ente. Dentro de este campo una de las ramas es la contabilidad es la contabilidad financiera que tienen como fin describir los recursos financieros, obligaciones y actividades de un ente mediante la elaboración de los EE.FF. o cuadros resúmenes que elaborados sobre la base de las NIIFs resulten confiables y útiles a usuarios internos y externos de la misma.

El Estado de Situación Financiera constituye “una fotografía de la empresa al cierre de su ejercicio económico”, que resume y expone la composición patrim onial de la empresa en un momento dado. Por esa característica de mostrar la situación de un negocio en un momento determinado, el estado de Situación financiera reviste un carácter eminentemente estático; constituyéndose en una especie de cuadro donde se refleja la situación financiera de una empresa en un momento determinado.

2.- ELEMENTOS O GRUPOS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

El Estado de Situación Financiera comprende información clasificada agrupada en tres categorías, grupos principales o elementos relacionados que son:

* ACTIVO

* PASIVO

* PATRIMONIO

El Estado de Situación Financiera parte de la ecuación contable fundamental en la que existe un equilibrio entre la cantidad de bienes y recursos que posee la empresa y la sumatoria de sus compromisos hacia terceros y hacia los socios o accionistas.

COMPONENTES

Los componentes del Estado de Situación Financiera o partidas que lo conforman se encuentran integrados en tres bloques conformados por los siguientes elementos relacionados con la Situación Financiera:

ACTIVOS Asignatura : Contabilidad Son recursos, que tiene una empresa que originarán beneficios futuros para

ACTIVOS

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Son recursos, que tiene una empresa que originarán beneficios futuros para ésta en cuanto sean vendidos, consumidos o utilizados. Otra forma de entenderlos es como probables beneficios económicos futuros que se obtienen o están controlados productos de transacciones o hechos pasados.

También son los recursos controlados por la empresa, como resultado de transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan beneficios económicos a la empresa.

Activos

Activos Corrientes

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Inversiones Financieras

Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios

en Ganancias y Pérdidas

Activos Financieros Disponibles para la Venta

Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento

Activos por Instrumentos Financieros Derivados

Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)

Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto)

Otras Cuentas por Cobrar (neto)

Existencias (neto)

Activos Biológicos

Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta

Gastos Contratados por Anticipado

Otros Activos

Total Activos Corrientes

Activos No Corrientes

Inversiones Financieras

Activos Financieros Disponibles para la Venta

Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento

Activos por Instrumentos Financieros Derivados

Inversiones al Método de Participación

Otras Inversiones Financieras

Cuentas por Cobrar Comerciales

Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas

Otras Cuentas por Cobrar

Existencias (neto)

Activos Biológicos

Inversiones Inmobiliarias

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)

Activos Intangibles (neto)

Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones

Diferidos

Crédito Mercantil

Otros Activos

Total Activos No Corrientes

Total Activos

PASIVOS Asignatura : Contabilidad Son las obligaciones presentes como resultado de hechos pasados, previéndose que

PASIVOS

Asignatura: Contabilidad

Son las obligaciones presentes como resultado de hechos pasados, previéndose que su liquidación produzca para la empresa una salida de recursos por lo cual son obligaciones surgidas por transacciones efectuadas por la empresa y el acreedor. Estas deudas son cantidades que la firma debe a personas o entidades.

Pasivos y Patrimonio Neto

Pasivos Corrientes

Sobregiros Bancarios

Obligaciones Financieras

Cuentas por Pagar Comerciales

Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas

Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes

Otras Cuentas por Pagar

Provisiones

Pasivos Mantenidos para la Venta

Total Pasivos Corrientes

Pasivos y Patrimonio Neto

Pasivos No Corrientes

Obligaciones Financieras

Cuentas por Pagar Comerciales

Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas

Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones

Diferidos

Otras Cuentas por Pagar

Provisiones

Ingresos Diferidos (netos)

Total Pasivos No Corrientes

Total Pasivos

PATRIMONIO NETO

Está constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios

o

accionistas, los excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa

y

otras partidas que señalen las disposiciones legales, estatutarias y contractuales,

debiéndose indica claramente el total de esta cuenta.

Es la diferencia entre el total de activos y el total de pasivos, constituye el derecho de los propietarios sobre los activos netos de la empresa, que surge como consecuencia de sus aportes y otros eventos. En este sentido, a diferencia de otros deudores, los socios o accionistas no son dueños de activos específicos sino de una alícuota de los activos netos que posee la entidad.

Asignatura : Contabilidad Patrimonio Neto Capital Acciones de Inversión Capital Adicional Resultados no

Asignatura: Contabilidad

Patrimonio Neto

Capital

Acciones de Inversión

Capital Adicional

Resultados no Realizados

Reservas Legales

Otras Reservas

Resultados Acumulados

Diferencias de Conversión

Total Patrimonio Neto Atribuible a la Matriz

Intereses Minoritarios

Total Patrimonio Neto

ESTRUCTURA BÁSICA ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de Diciembre del …………

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalentes de Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales Existencias TOTAL ACTVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles, Maquinarias y Equipo (Neto) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

2015

2014

S/.

S/.

108,550

 

35,000

 

4,000

 

147,550

 

38,000

 

38,000

 

185,550

 

PASIVO PASIVO CORRIENTE

Cuentas por Pagar Comerciales

Otras Cuentas por Pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO Capital Social Resultados Acumulados

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

2015

2014

S/.

S/.

35,000

 

7,100

 

42,100

 

-

 

-

 

42,100

 

140,200

 

3,250

 

143,45

 

0

185,55

 

0

PRACTICA N° 1 Resuelva los siguientes ejercicios: Asignatura : Contabilidad 1. La empresa Grupo A&R

PRACTICA N° 1

Resuelva los siguientes ejercicios:

Asignatura: Contabilidad

1. La empresa Grupo A&R SAC, al día de hoy, tiene s/. 7,000.00 de activo, s/. 6,000.00 de obligaciones. ¿Cuánto de capital tiene?

2. El Sr. Juan Pérez considera la posibilidad de hacer un negocio y para ello requiere conocer el capital personal con el que debe iniciar sus operaciones, pues solo tiene los datos siguientes:

- Tiene en dinero en efectivo S/. 10,500.

- Tiene mercaderías por un importe total de S/. 30,000

- Los muebles y enseres valen S/. 13,500

- Tiene maquinarias por un importe de S/. 50,150

¿Cuánto de Capital tiene?

Construya Su Balance

3. Se conoce que el capital de una empresa es de s/. 14,000. pero no se sabe las inversiones con las que cuenta, reconstruya su balance sabiendo que:

- Debe a sus proveedores s/. 2,600

- Sus empleados le exigen s/. 1,400 de sueldos atrasados.

- Sus clientes le deben s/ 1,200

- Sus maquinarias valen s/. 2,100

- Tiene en caja s/. 650

Cuanto tendrá en mercaderías?

Construya su balance.

PRACTICA N° 2 Resuelva los siguientes ejercicios: Asignatura : Contabilidad 1. Los activos corrientes son

PRACTICA N° 2

Resuelva los siguientes ejercicios:

Asignatura: Contabilidad

1. Los activos corrientes son de S/. 20,000.00, el activo no corriente es de S/. 30,000.00, el pasivo corriente es de S/. 25,000.00, el patrimonio es de S/.

5,000.00.

a. ¿Cuánto es el pasivo no corriente?

b. Elabora el estado de situación financiera.

2. Si el 01/04/15 se otorgó un préstamo de S/. 18,000.00 cada cuota a S/.

750.00 a cobrarse en 24 meses desde el 30/05/15, si se cobraron las cuotas

hasta el 31/12/15, para el balance general (estado de situación financiera) ¿cuánto será el activo corriente y cuanto el activo no corriente?

3. Si el 01/07/15 se otorgó un crédito por una venta de S/. 12,000.00 cada cuota a S/. 1,000.00 a cobrarse en 12 cuotas trimestrales, y la primera cuota se cobra el 30/09/15, si se cobraron las cuotas hasta el 31/12/15, para el balance general (estado de situación financiera) ¿cuánto será el activo corriente y cuanto el activo no corriente?

4. Si el 01/04/15 se otorgó un préstamo de S/. 18,000.00 cada cuota a S/.

750.00 a cobrarse en 24 meses desde el 30/04/15, si se cobraron todas las

cuotas hasta el 31/12/15, para el balance general (estado de situación financiera) ¿cuánto será el activo corriente y cuanto el activo no corriente?,

se sabe también que la empresa tiene mercadería por S/. 12,000.00, y tiene inmuebles, maquinarias y equipos valorizados en S/. 50,000.00.

5. Si el 01/05/15 se sacó un préstamo de S/. 48,000.00 cada cuota a S/. 2,000.00 a pagarse en 24 meses desde el 31/05/15, si se pagaron todas las cuotas hasta el 31/12/15, además tiene a fin de año dinero por S/. 20,000.00, tiene mercadería por S/. 35,000.00 y tiene Maquinaria por S/. 10,000.00 que ha sido depreciada en un 10%. ¿Cómo quedara el estado de situación financiera?

INSTRUCCIONES: ACTIVIDAD N° 1 Asignatura : Contabilidad - Elija una empresa de su región. -

INSTRUCCIONES:

ACTIVIDAD N° 1

Asignatura: Contabilidad

- Elija una empresa de su región.

- Elabore una lista con 30 activos que esta puede tener.

- Elabore una lista con 10 pasivos que esta puede tener.

- Asigne valores a los activos y pasivos y determine el patrimonio que tendría con los supuesto establecidos por su persona.

Asignatura : Contabilidad AUTOEVALUACIÓN N° 1 1. Estado financiero que refleja los activos, pasivos y

Asignatura: Contabilidad

AUTOEVALUACIÓN N° 1

1. Estado financiero que refleja los activos, pasivos y patrimonio de la empresa:

a. Estado de situación financiera.

b. Estado de resultados.

c. Estado de cambios en el patrimonio neto.

d. Estado de flujo de efectivo.

e. Notas a los estados financieros.

2. Ecuación básica contable:

a. Activo = Pasivo + Patrimonio

b. Activo Pasivo = Resultados

c. Ingresos Gastos = Resultados.

d. Ingresos Gastos = Patrimonio

e. Pasivo Patrimonio = Capital

3. Definición de un activo:

a. Deudas contraídas por la empresa.

b. Pasivos una vez deducidos los activos.

c. Recurso controlado por la empresa que genera beneficios futuros.

d. Bienes tangibles de uso para la empresa.

e. Recurso que es de uso para la empresa.

4. La empresa tiene Cuentas por cobrar por S/. 10,000.00, cuentas por pagar por S/. 12,000.00, vehículo por S/. 25,000.00. ¿Cuánto es su patrimonio?

a. S/. 23,000.00

b. S/. 47,000.00

c. S/. 3,000.00

d. S/. 3,000.00

e. S/. 25,000.00

5. No es un considerado un activo corriente:

a. Computadora para uso de la empresa.

b. Mercadería.

c. Efectivo.

d. Cuenta por cobrar a 3 meses.

e. Auto a disposición para la venta.

Asignatura : Contabilidad TEMA 2: ESTADO DE RESULTADOS (GANANCIAS Y PÉRDIDAS) 1. DEFINICION Es un

Asignatura: Contabilidad

TEMA 2: ESTADO DE RESULTADOS

(GANANCIAS Y PÉRDIDAS)

1. DEFINICION

Es un reporte que proporciona información referente al rendimiento-rentabilidad, que permite apreciar cambios futuros, predecir la capacidad de la empresa para generar flujos de efectivo y juzgar la efectividad en el uso de los recursos.

El Estado de Resultados es un Estado Financiero de carácter dinámico que muestra los ingresos, gastos y los resultados de un ente durante un ejercicio económico.

En resumen se puede decir que el estado de Resultados es usado para recopilar los resultados de operación de una empresa para confrontar el ingreso obtenido durante un periodo dado, con los costos y gastos en que incurrió el empresario para obtener una utilidad o ganancia

2. ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS

Los elementos directamente relacionados con la cuantificación del resultado son los ingresos, los costos y los gastos.

a. INGRESOS

Representa los flujos de entrada bruta de beneficios económicos del periodo como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales de la empresa, que origina un incremento del patrimonio diferente a los aportes hechos por los socios.

De acuerdo al Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros, la definición de ingreso abarca, tanto el concepto de ingreso, como el de ganancia.

b. COSTOS

Representa los costos que una empresa ha incurrido en un determinado periodo o transacción para poder obtener los ingresos

c. GASTOS Asignatura : Contabilidad Representa las disminuciones en los beneficios económicos de un periodo

c. GASTOS

Asignatura: Contabilidad

Representa las disminuciones en los beneficios económicos de un periodo contable con la consiguiente disminución en el patrimonio; de naturaleza diferente a las distribuciones hechas a los socios. De conformidad con el Marco Conceptual de las NIIFs abarca también el concepto de Pérdida.

3.- CRITERIOS PARA ORDENAR LA ESTRUCTURA DEL ER

El EGP debe ser ordenado, con una estructura que permita apreciar los factores que intervienen en la obtención de los resultados de OPERACIÓN y la incidencia de los factores NO OPERACIONALES en el resultado final del negocio. Este ordenamiento permite la determinación de los diferentes márgenes de resultados

4.- COMPOSICIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL ER

VENTAS NETAS

Constituida por los ingresos brutos provenientes de las ventas de bienes o prestación de servicios según sea el caso, identificados con el giro del negocio deducidos los descuentos, devoluciones, rebajas y bonificaciones concedidas.

OTROS INGRESOS

Constituyen ingresos significativos y de carácter permanente que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que están relacionados directamente con ella y que constituyen actividades conexas.

OPERACIONALES

COSTO DE VENTAS

Constituido por el costo de las mercaderías adquiridas para la venta o por costo de fabricación de productos y subproductos, así como también por el costo de los servicios prestados.

GASTOS DE VENTAS

Incluye los gastos que están directamente vinculados con las operaciones de comercialización, distribución o venta.

Asignatura : Contabilidad GASTOS DE Incluye los gastos directamente relacionados con la gestión administrativa de

Asignatura: Contabilidad

GASTOS

DE

Incluye los gastos directamente relacionados con la gestión administrativa de la empresa.

ADMINISTRACIÓN

INGRESOS

 

Incluye los ingresos obtenidos por la empresa proveniente de la inversión en recursos financieros.

FINANCIEROS

OTROS

INGRESOS

Y

Comprende los ingresos diversos, ingresos excepcionales y gastos excepcionales provenientes de operaciones eventuales que no son consideradas ordinarias del ejercicio.

GASTOS

PARTICIPACIONES LOS TRABAJADORES

DE

Representa las participaciones con fines de distribución, que de acuerdo a Ley y al sector al que pertenece la empresa debe detraerse de las utilidades para los trabajadores y directores de la empresa.

IMPUESTO A LA RENTA

Representa el Gasto o Ahorro por concepto de Impuesto a la Renta del Periodo, determinado según lo dispuesto por la NIC 12.

Asignatura : Contabilidad El Estado de Resultado, cumple la importante función de mostrar las utilidades

Asignatura: Contabilidad

El Estado de Resultado, cumple la importante función de mostrar las utilidades o pérdidas contables que la empresa obtuvo durante un periodo o ciclo contable.

Ingresos Operacionales

Ventas Netas (ingresos operacionales)

Otros Ingresos Operacionales

Total de Ingresos Brutos

Costo de Ventas (Operacionales)

Otros Costos Operacionales

Total Costos Operacionales

Utilidad Bruta

Gastos de Ventas

Gastos de Administración

Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos

Otros Ingresos

Otros Gastos

Utilidad Operativa

Ingresos Financieros

Gastos Financieros

Participación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de Participación

Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros

Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta

Participación de los Trabajadores

Impuesto a la Renta

Utilidad (Pérdida) Neta de Actividades Continuas

Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones Discontinuadas

Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

En efecto, un estado de resultados eficientemente elaborado debe proporcionar información importante relativa a la estructura de ingresos y gastos de la empresa. Además, es útil para diseñar medidas correctivas o de esfuerzo dentro de la organización, en términos de la gestión administrativa.

Este reporte contable complementa al Estado de Situación Financiera, al generar la información referente a la utilidad o pérdida del periodo, de tal manera que se actualice la cuenta patrimonial de utilidades retenidas.

Asignatura : Contabilidad 5.- ESTRUCTURA BASICA DE UN ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS Al

Asignatura: Contabilidad

5.- ESTRUCTURA BASICA DE UN ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE RESULTADOS Al 31 de diciembre del …

Ventas Totales

(-) Devol. y/o Dsctos. y Rebajas Concedidas

Ventas Netas

(-) Costo de Ventas

Utilidad Bruta

(-) Gastos de Venta

(-) Gastos de Administración

Utilidad Operativa

Otros Ingresos

(-) Otros Gastos

Utilidad Antes de Participación e Impuestos

(-) Participación de Trabajadores

(-) Impuesto a la Reta

Utilidad / Perdida

2015 2014 S/. S/.
2015
2014
S/.
S/.
PRACTICA N° 3 1. Determina la utilidad bruta: - Costo de ventas: S/. 55,000.00 -

PRACTICA N° 3

1. Determina la utilidad bruta:

- Costo de ventas: S/. 55,000.00

- Gastos administrativos: S/. 25,000.00

- Ventas: S/. 110,000.00

- Gastos de venta: S/. 15,000.00

- Gastos financieros: S/. 2,000.00

2. Determina la utilidad operativa:

- Costo de ventas: S/. 85,000.00

- Gastos administrativos: S/. 20,000.00

- Ventas: S/. 150,000.00

- Gastos de venta: S/. 25,000.00

- Gastos financieros: S/. 5,000.00

3. Determina la utilidad o pérdida neta:

Asignatura: Contabilidad

- Costo de ventas: S/. 75,000.00

- Gastos administrativos: S/. 10,000.00

- Ventas: S/. 190,000.00

- Gastos de venta: S/. 35,000.00

- Gastos financieros: S/. 4,000.00

- Otros ingresos: S/. 2,000.00

- Otros gastos: S/. 3,500.00

- Empresa comercial, con 30 trabajadores promedio del año.

4. Determina la utilidad neta:

- Costo de ventas: S/. 95,000.00

- Gastos administrativos: S/. 20,000.00

- Ventas: S/. 120,000.00

- Gastos de venta: S/. 22,500.00

- Gastos financieros: S/. ,000.00

- Otros ingresos: S/. 2,000.00

- Otros gastos: S/. 3,500.00

- Empresa de servicios, con 15 trabajadores promedio del año.

5. Elabora el estado de resultados por función:

- La empresa se dedica a comprar y vender casacas.

- La primera compra de casacas fue de 1000 a S/. 50.00 c/u + IGV.

- La segunda compra de casacas fue de 800 a S/. 64.90 c/u incluido IGV.

- Se vendieron 1200 casacas a S/. 90.00 + IGV.

- El contador cobra S/. 500.00 mensuales y emite recibos por honorarios.

- Se invirtió en publicidad y propaganda S/. 2,500.00.

- El alquiler de la tienda es de S/. 900.00.

- La empresa pago una multa de S/. 370.00 por declarar fuera de plazo.

- Determinar la rentabilidad neta de la empresa.

INSTRUCCIONES: ACTIVIDAD N° 2 Asignatura : Contabilidad - Seleccione una empresa de la región. -

INSTRUCCIONES:

ACTIVIDAD N° 2

Asignatura: Contabilidad

- Seleccione una empresa de la región.

- Identifique los principales ingresos que esta pueda generar.

- Identifique los componentes del costo.

- Identifique sus principales gastos administrativos.

- Identifique sus principales gastos de ventas.

AUTOEVALUACIÓN N° 2 1. El costo de venta, representa: a. La utilidad de la empresa.

AUTOEVALUACIÓN N° 2

1. El costo de venta, representa:

a. La utilidad de la empresa.

b. Costos de compra.

c. Costos de producción.

d. El costo de salida del producto.

e. Gastos administrativos de la empresa.

Asignatura: Contabilidad

2. Estado financiero que muestra los ingresos, costos y gastos de una empresa:

a. Estado de resultados

b. Estado de situación financiera

c. Estado de cambios en el patrimonio neto

d. Estado de flujo de efectivo

e. Notas a los estados financieros

3. La empresa tiene ventas por S/. 100,000.00, costo de venta por S/. 40,000.00, Gastos administrativos por S/. 20,000.00, Gastos financieros por S/. 5,000.00. ¿Cuánto seria su utilidad bruta?

a. S/. 60,000.00.

b. S/. 40,000.00

c. S/. 35,000.00

d. S/. 100,000.00

e. S/. 25,200.00

4. Se determina la utilidad bruta:

a. Restando los ingresos menos los costos.

b. Restando los ingresos menos los costos, gastos administrativos y de ventas.

c. Después de restar a los ingresos todos los costos y gastos y calcular el impuesto a la renta.

d. Restando los ingresos menos los costos, gastos administrativos y de ventas, y los gastos financieros.

e. Los ingresos son conocidos como utilidad bruta.

5. El estado de resultados se puede representar por:

a. Flujo y naturaleza.

b. Función y naturaleza.

c. Función y financiera.

d. Financiera y flujo.

e. Financiera y naturaleza.

Asignatura : Contabilidad TERCERA UNIDAD Estado de flujo de efectivo, estado de cambios en el

Asignatura: Contabilidad

TERCERA UNIDAD

Estado de flujo de efectivo, estado de cambios en el patrimonio neto y notas a los estados financieros.

TEMA N° 1 Estado de flujo de efectivo

Estado de flujo de efectivo

Métodos directo e indirecto

Actividad N° 1

Practica N° 1

TEMA N° 2 Estado de cambios en el patrimonio neto

Estado de cambios en el patrimonio neto

Actividad N° 2

TEMA N° 3 Nota a los estados financieros

Notas a los estados financieros

La opinión del auditor y su interpretación

Actividad N° 3

Autoevaluación N° 1

Asignatura : Contabilidad TEMA 1: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO El flujo de efectivo es

Asignatura: Contabilidad

TEMA 1: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El flujo de efectivo es un estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del estado de situación financiera que inciden en el efectivo.

El objetivo del flujo de efectivo es básicamente determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de inversión y expansión. Adicionalmente, el flujo de efectivo permite hacer un estudio o análisis de cada una de las partidas con incidencia en la generación de efectivo, datos que pueden ser de gran utilidad para el diseño de políticas y estrategias encaminadas a realizar una utilización de los recursos de la empresa de forma más eficiente.

Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para generar efectivo, de cómo genera ese efectivo, para así mismo poderse proyectar y tomar decisiones acordes con su verdadera capacidad de liquidez.

Estructura del estado de flujo de efectivo

Se cuenta con tres elementos muy importantes que conforman un estado de flujo de efecto: actividades de Operación, Inversión y Financiación.

1. Actividades de operación. Las actividades de operación, hacen referencia básicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa, esto es a la producción o comercialización de sus bienes, o la prestación de servicios.

Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancías. Los pagos de servicios públicos, planilla, impuestos, etc. En este grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos relacionados con la planilla y los impuestos.

2. Actividades de inversión. Las actividades de inversión hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, títulos valores, etc.

Aquí se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de la

Asignatura : Contabilidad empresa. Hacen parte de este grupo las cuentas correspondientes a la propiedad,

Asignatura: Contabilidad

empresa. Hacen parte de este grupo las cuentas correspondientes a la propiedad, planta

y equipo, intangibles y las de inversiones.

3. Actividades de financiación. Las actividades de financiación hacen referencia a la adquisición de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros [pasivos] o de sus socios [patrimonio].

En las actividades de financiación se deben excluir los pasivos que corresponden a las actividades de operación, eso es proveedores, pasivos laborales, impuestos, etc. Básicamente corresponde a obligaciones financieras y a colocación de bonos.

Es una actividad de financiación la capitalización de empresa ya sea mediante nuevos aportes de los socios o mediante la incorporación de nuevos socios mediante la venta de acciones.

Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivo

Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el estado de situación financiera de los dos últimos años y el último estado de resultados. Los 2 estados de situación financiera los necesitamos para determinar las variaciones de los rubros.

Es esencial contar también con las notas a los estados financieros en donde consten ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo.

METODOS DEL ESTADO DE FLUJO: DIRECTO E INDIRECTO

Desarrollo del estado de flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo se puede hacer utilizando dos métodos: El método directo

y el Método indirecto.

- Método directo

Una de las formas para hacer el flujo de efectivo, es mediante el método directo, el cual básicamente consiste en rehacer el estado de resultados utilizando el sistema de caja, principalmente para determinar el flujo de efectivo en las actividades de operación.

Antes de intentar comprender este método, es importante que consulte los aspectos generales del estado de flujo de efectivo.

El estado de flujo de efectivo está conformado por tres elementos: Actividades de Operación, Inversión y Financiación, para elaborarlo necesitamos el estado de situación financiera de los dos últimos años y el último estado de resultados.

Por cuestiones de simplicidad, se mostrara a continuación un estado de flujo de efectivo en su forma más elemental, para lograr que en lo posible se comprenda el procedimiento

a seguir:

Asignatura : Contabilidad FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION : Cobro de ventas

Asignatura: Contabilidad

FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION:

Cobro de ventas a clientes

: 100,000

(-) Pagos laborales

:

20,000

(-) Pago proveedores

:

30,000

(-) Pago gastos

:

10,000

(-) Pago costos

:

15,000

(-) Pago impuestos

:

5,000

(-) Pago gastos financieros

:

5,000

Efectivo generado en actividades de operación

= 15,000

Cada uno de los valores anteriores los sacamos de las variaciones utilizando los estados financieros [Estado de situación financiera y estado de resultados]

Ejemplo de cómo determinar el cobro por ventas a clientes:

Ventas: 120,000 Saldo final año 1 cuentas por cobrar a clientes: 50,000 Saldo final año 2 cuentas por cobrar a clientes: 70,000 Luego,

50,000

(+) 120,000 (-) 70,000 Cobro de ventas a clientes = 100,000

Para determinar el cobro de ventas a clientes, tomamos las ventas netas que figuran en el estado de resultados, las sumamos al saldo de cuentas por cobrar del año 1, y le restamos el saldo de cuentas por cobrar en el año 2.

Este mismo procedimiento se realiza con dada uno de los conceptos como pago a proveedores, impuestos, planilla, etc. Es para eso que se necesita el estado de situación financiera de los dos últimos años, para poder determinar el saldo de cada cuenta en cada uno de los años y así poder determinar las variaciones y por consiguiente lo efectivamente pagado.

Por cuestión de espacio y simplicidad no se considerara el cálculo de cada uno de los conceptos, y consideramos que es suficiente el que se comprenda como determinar un concepto para poder determinar los demás.

FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Venta de inversiones

: 70,000

Venta de vehículo usado

: 20,000

Compra de maquinaria

: 80,000

Compra de muebles Luego,

: 10,000

70,000 (+) 20,000 (-) 80,000 (-) 10,000 Efectivo generado en actividades de inversión Asignatura :

70,000

(+) 20,000 (-) 80,000 (-) 10,000 Efectivo generado en actividades de inversión

Asignatura: Contabilidad

= 0

Para saber cuánto efectivo se ha recaudado o gastado en inversión, hacemos uso de las notas a los estados financieros, o de la variación de las respectivas cuentas del activo, producto de la comparación de los estados de situación financiera de los dos últimos años.

Recordemos que las actividades de inversión hacen referencia a los activos fijos de la empresa y las inversiones en acciones o bonos.

FLUJO DE EFECTIVO GENERADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

Capitalización mediante emisión de acciones

: 50,000

Venta de bonos

: 30,000

Pago de obligaciones financieras

: 60,000

Pago de participaciones

: 25,000

Luego,

50,000

(+) 30,000 (-) 60,000 (-) 25,000 Efectivo generado en actividades de financiación = -5,000

Ahora procedemos a consolidar:

Efectivo generado en actividades de operación

: 15,000

Efectivo generado en actividades de inversión

: -0-

Efectivo generado en actividades de financiación

: -5,000

TOTAL FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR LA EMPRESA

= 10,000

El efectivo determinado en el estado de flujo de efectivo debe coincidir con el saldo de estas cuentas. De no ser así, significa que el estado de flujos de efectivo no se realizó correctamente.

La diferencia entre el método directo y el método indirecto, radica únicamente en el procedimiento aplicado a las actividades de operación, puesto que el procedimiento aplicado a las actividades de inversión y financiación es exactamente igual en los dos métodos.

Nota: Es indispensable contar con el estado de situación financiera de los dos últimos años y con el estado de resultados del último año.

- Método indirecto Asignatura : Contabilidad Una forma de hacer el flujo de efectivo es

- Método indirecto

Asignatura: Contabilidad

Una forma de hacer el flujo de efectivo es utilizando el método indirecto, el cual consiste en partir de la utilidad arrojada por el estado de resultados para luego proceder a depurarla hasta llegar al saldo de efectivo que hay en los libros de contabilidad.

El estado de flujo de efectivo está compuesto por tres partes que son: Actividades de operación; Actividades de inversión y Actividades de financiación. Por cada una de esas actividades debemos determinar un flujo de efectivo para luego consolidar los resultados individuales.

FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Para determinar el fulo de efectivo en las actividades de financiación, partimos de la utilidad que presenta el estado de resultados, le sumamos las partidas que no han significado salida de dinero y le restamos las partidas que no implicaron entrada de efectivo.

Al resultado anterior, le restamos el aumento de las cuentas por cobrar, le sumamos la disminución de los inventarios, los aumentos de las cuentas por pagar, y los aumentos de las demás partidas del pasivo correspondientes a las actividades de operación como impuestos, obligaciones laborales, etc.

El esquema sería de la siguiente forma:

Utilidad del ejercicio

: 100,000

Partidas que no tienen efecto en el efectivo. (+) Depreciaciones

: 20,000

(+) Amortizaciones

: 10,000

(-) Ingresos por recuperaciones

: 5,000

Variación en partidas relacionadas con las actividades de operación (+) Incremento obligaciones laborales

: 2,000

(+) Incremento impuestos por pagar

: 1,000

(+) Incremento cuentas por pagar

: 3,000

(+) Disminución de inventarios

: 5,000

(-) Incremento cuentas por cobrar

: 50,000

Efectivo generado por actividades de operación

= 86,000

Aclaraciones. Las depreciaciones y amortizaciones se suman a la utilidad puesto que la utilidad está disminuida por el valor de las depreciaciones y amortizaciones, y como las depreciaciones no implican salida de efectivo, para efectos de llegar al efectivo neto

Asignatura : Contabilidad generado, se deben sumar, esto debido a que se pretende llegar al

Asignatura: Contabilidad

generado, se deben sumar, esto debido a que se pretende llegar al saldo en efectivo partiendo de la utilidad.

En el caso de las recuperaciones, estas se contabilizan como un ingreso, pero en ningún momento ha ingresado dinero en efectivo, por lo cual se deben excluir.

Los incrementos de las cuentas por cobrar y demás partidas, se determinan mediante las variaciones presentadas de un año a otro.

El aumento de las cuentas por cobrar se resta de la utilidad toda vez que no hubo ingreso de dinero por la venta de mercancías. Parte de las ventas se hicieron a crédito.

La disminución de inventarios se suma debido a que se ha presentado una venta de mercancía, lo cual supone entrada de efectivo.

El incremento de cuentas por pagar se suma porque parte de las mercancías compradas se hicieron a crédito, por tanto no hubo salida de efectivo. Igual sucede con las obligaciones laborales y los impuestos por pagar.

En conclusión, a la utilidad se le suma todo aquel concepto que no implica la salida de dinero y se le resta todo aquel concepto que no implica entrada de dinero. Si vendo a crédito no ingresa dinero. Si compro a crédito no sale dinero.

FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

El procedimiento aplicado para determinar el flujo de efectivo en las actividades de inversión, es el mismo que se utiliza en el método directo. Veamos:

Venta de inversiones

150.000

: 150.000

Venta de vehículo usado

: 30.000

Compra de maquinaria

: 70.000

Compra de muebles

: 20.000

Luego,

(+) 30.000 (-) 70.000 (-) 20.000 Efectivo generado en actividades de inversión

= 90

Los valores de las inversiones y ventas se toman de la contabilidad, bien sea de comparar el estado de situación financiera de los dos últimos años o de las notas a los estados financieros.

En ocasiones no es suficiente con comparar un año con otro, sino que se requiere información adicional, por lo que es preciso conocer plenamente las operaciones que la empresa ha realizado.

Asignatura : Contabilidad FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN Al igual que en el

Asignatura: Contabilidad

FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

Al igual que en el flujo de efectivo en las actividades de inversión, en las actividades de financiación el procedimiento que se aplica es igual al aplicado en el método directo.

Supongamos:

Capitalización mediante emisión de acciones

60,000

: 60,000

Venta de bonos

: 40,000

Pago de obligaciones financieras

: 80,000

Pago de participaciones

: 10,000

Luego,

(+) 40,000 (-) 80,000 (-) 10,000 Efectivo generado en actividades de financiación

= 10,000

Se procede ahora a consolidar:

Efectivo generado en actividades de operación

: 86,000

Efectivo generado en actividades de inversión

: 90,000

Efectivo generado en actividades de financiación

: 10,000

TOTAL FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR LA EMPRESA

= 186,000

Es importante anotar que la única diferencia entre los dos métodos [directo e indirecto] está en el procedimiento aplicado en las actividades de operación, puesto que en las actividades de inversión y financiación el procedimiento es igual en los dos métodos.

PRACTICA N° 1 Asignatura : Contabilidad 1. Determine la utilidad bruta y el flujo de

PRACTICA N° 1

Asignatura: Contabilidad

1. Determine la utilidad bruta y el flujo de efectivo en el siguiente caso propuesto: La empresa realiza compras de 160 unidades del producto estrella a S/. 900.00 c/u + IGV, realiza ventas por 100 unidades del producto estrella a S/. 1,100.00 c/u + IGV. Las compras se pagaron en un 70%, las ventas se cobraron en un 40%.

2. Se tiene los siguientes movimientos de efectivo: Pago de planillas por S/. 48,000.00, Cobro por ventas por S/. 70,000.00, Saldo inicial de efectivo S/. 29,000.00, Pago por compras por S/. 45,000.00, Compra de vehículo para uso de la empresa por S/. 40,000.00, Se sacó un préstamo por S/. 35,000.00. ¿Cuánto es el flujo de efectivo por actividades de operación?

INSTRUCCIONES: ACTIVIDAD N° 1 - Seleccione una empresa de la región. - Identifique sus actividades

INSTRUCCIONES:

ACTIVIDAD N° 1

- Seleccione una empresa de la región.

- Identifique sus actividades de operación.

- Identifique sus actividades de inversión.

- Identifique sus actividades de financiamiento.

Asignatura: Contabilidad

Asignatura : Contabilidad TEMA 2: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Este estado incluye

Asignatura: Contabilidad

TEMA 2: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Este estado incluye las variaciones de las cuentas del patrimonio, que son:

El Capital Social en aportes o en acciones

Las Reservas que se van sacando de las utilidades de los años anteriores con el propósito de utilizarla cuando haya pérdidas.

La Revalorización del Patrimonio (corresponde al valor adicional que se computa al capital como compensación a la inflación de un país).

Las donaciones recibidas en efectivo o en especie ( solo es patrimonio cuando es una empresa comercial, cooperativa o que no tenga dedicación especial)

Las utilidades o excedentes de años anteriores no repartidos a sus dueños.

La utilidad o pérdida del ejercicio

Las valorizaciones que se aplican a las inversiones (por valor de mercado o valores intrínsecos) y a los activos fijos (por avalúos técnicos).

Si el estado de resultados refleja el desempeño de la empresa durante el período y el estado de situación financiera refleja el cuadro general de la compañía al cierre de dicho período, ¿no debería ese cuadro reflejar el desempeño? Claro que sí; la utilidad o (pérdida) final se suma (o resta) a la cuenta del patrimonio denominada utilidades retenidas para mostrar que las utilidades ganadas durante el período se reinvierten en la compañía.

Las utilidades pagadas a los propietarios en forma de dividendos se reflejan en una cifra menor de utilidades retenidas o no distribuidas. Aunque esta cuenta refleja las ganancias reinvertidas, no representa efectivo.

Asignatura : Contabilidad Tomado de: http://www.dentrode.com.ar/engine/spip.php?article40970 ucontinental . edu.pe | 58

Asignatura: Contabilidad

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Tomado de: http://www.dentrode.com.ar/engine/spip.php?article40970

Asignatura : Contabilidad TEMA N° 03: NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Las notas a los

Asignatura: Contabilidad

TEMA N° 03: NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente a los Estados Financieros para una correcta interpretación. Asimismo representan información importante para los inversores que deseen comprar acciones de una compañía a través del Mercado Bursátil, ya que por lo general muestran información relevante a considerar que determinará el comportamiento del valor de las acciones.

Las notas a los estados financieros representan la difusión de cierta información que no está directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios tomen decisiones con una base clara y objetiva. Esto no implica que estas notas explicativas sean un estado financiero, ya que según la normatividad vigente no lo son, más bien forman parte integral de ellos como parte del análisis, siendo obligatoria su presentación. Por otro lado estas notas representan revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y presentar los estados financieros cuando correspondan.

Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia lógica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros con la finalidad de poder relacionarlos, el detalle de algunas notas se presenta a continuación:

La nota inicial de identificación de la empresa y su actividad económica.

Declaración sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el país donde se confeccionen los Estados Financieros.

Notas sobre las políticas contables importantes utilizadas por la empresa para la preparación de los estados financieros.

Notas de carácter específico por las partidas presentadas en los estados financieros.

Otras notas de carácter financiero o no financiero requeridas por las normas, y aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia de la empresa se consideren

Asignatura : Contabilidad necesarias para un adecuado entendimiento de la situación financiera y el resultado

Asignatura: Contabilidad

necesarias para un adecuado entendimiento de la situación financiera y el resultado económico.

Esta información constituye lo indispensable que deberá proporcionar la empresa adjunto a los Estados Financieros y constituyen notas de carácter general, sin embargo, en caso de existir revelaciones importantes estas deberán presentarse de acuerdo a los criterios establecidos en la NIC 10 “Sucesos Posteriores a la Fecha del Estado de Situación Financiera y NIC 24 “Revelaciones de Entidades Vinculadas”.

Adicionalmente existen notas explicativas que se refieren tanto a las cifras del ejercicio actual como a las cifras comparativas presentadas respecto del ejercicio anterior.

Otras informaciones a revelar en las Notas:

Es necesario que la entidad revele en las notas, información importante relacionada con el importe de los dividendos propuestos o acordados antes de que los Estados Financieros hayan sido autorizados para su publicación; importes que en su momento no hayan sido reconocidos como distribución a los poseedores de instrumentos de participación en el patrimonio neto durante el periodo, así como los importes correspondientes por acción. Debe también revelarse el importe de cualquier dividendo preferente de carácter acumulativo que no haya sido reconocido.

Asimismo si fuera el caso, el ente económico informará de otros datos relativos a ells, si estos no ha sido objeto de revelación en otra parte de la información publicada con los estados financieros; datos como el domicilio y forma legal de la entidad, así como el país en que se ha constituido y la dirección de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social), la descripción de la naturaleza de la operación de la entidad, así como de sus principales actividades, el nombre de la entidad controladora directa y de la controladora última del grupo; son de vital importancia para conocer la actividad y sector en el cual se desempeña la empresa.

Ejemplo de Notas a los Estados Financieros: Asignatura : Contabilidad El siguiente extracto modelo de

Ejemplo de Notas a los Estados Financieros:

Asignatura: Contabilidad

El siguiente extracto modelo de nota ha sido elaborado en base a una nota real de una Compañía Minera:

COMPAÑIA MINERA CANTABRICO S.A. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Por los años terminados el 30 de Diciembre de 2007 (En miles de Euros)

NOTA 1

IDENTIFICACION DE LA COMPAÑIA Y ACTIVIDAD ECONOMICA Compañía Minera Cantábrico S.A. (en adelante la Compañía) fue constituida el 8 de Febrero de 1946 y se dedica a la actividad minera. La actividad principal de la Compañía es la exploración y explotación de derechos mineros propios y de terceros, para producir concentrados de plomo, zinc y cobre. El domicilio legal de la Compañía, donde se encuentran sus oficinas administrativas, es Av. Los Condes No 1980, Madrid-España, y su centro minero y planta de tratamiento están ubicados en la provincia de Andalucía.

De acuerdo con estudios geológicos recientes y al volumen actual de producción, se estima que las reservas de mineral de la Compañía, probadas y probables, tendrán una duración de 7 años.

Al 31 de diciembre de 2007, el número de trabajadores (funcionarios, empleados y obreros) de la Compañía fue de 348 y 323, respectivamente.

Los Estados Financieros por el periodo terminado el 30 de diciembre de 2007 fueron aprobados por el Directorio de la Compañía en sesión que se llevó a cabo el 20 de enero de 2008.

Los Estados Financieros reflejan la actividad individual de la Compañía sin incluir los efectos de la consolidación de estos estados financieros con los de sus subsidiarias Corporación Minera S.A. y Empresa Energética S.A. (Nota 10).

La Compañía prepara estados financieros consolidados, los cuales se presentan por separado.

NOTA 2 Asignatura : Contabilidad POLITICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS Las políticas contables significativas utilizadas

NOTA 2

Asignatura: Contabilidad

POLITICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS Las políticas contables significativas utilizadas por la Compañía en la preparación y presentación de sus estados financieros son las siguientes:

Base de preparación y presentación:

Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Perú, los cuales comprenden a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Las NIIF incorporan a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) de la 1 a la 41, y las Interpretaciones 1 a la 33, emitidas por el Comité Permanente de Interpretaciones (SIC), oficializadas para su aplicación obligatoria en España a partir del año 2005.

Los estados financieros de la Compañía serán presentados en la moneda funcional, es decir, Euros, a partir del primer trimestre del año 2007.

INSTRUCCIONES: ACTIVIDAD N° 3 Asignatura : Contabilidad - Seleccione una empresa de las que publiquen

INSTRUCCIONES:

ACTIVIDAD N° 3

Asignatura: Contabilidad

- Seleccione una empresa de las que publiquen su información en la Superintendencia de Mercado de Valores (www.smv.gob.pe).

- Descargue sus notas a los estados financieros.

- Comente en el foro las notas que usted considere más importantes para la empresa.

Asignatura : Contabilidad AUTOEVALUACIÓN N° 1 1. No es una actividad vinculada a los flujos

Asignatura: Contabilidad

AUTOEVALUACIÓN N° 1

1. No es una actividad vinculada a los flujos del efectivo:

a. Actividades de operación.

b. Actividades de financiamiento.

c. Actividades de resultados.

d. Actividades de inversión.

e. Pagos de sueldos.

2. El estado de cambios en el patrimonio neto:

a. Refleja el rendimiento de la empresa.

b. Muestra la situación económica de la empresa.

c. Refleja los flujos del efectivo de una empresa.

d. Son anexos de los estados financieros.

e. Muestra las principales variaciones del patrimonio.

3. Determine la utilidad bruta y el flujo de efectivo en el siguiente caso propuesto: La empresa realiza compras de 150 unidades del producto estrella a S/. 800.00 c/u + IGV, realiza ventas por 100 unidades del producto estrella a S/. 1,000.00 c/u + IGV. Las compras se pagaron en un 80%, las ventas se cobraron en un 50%.

a. S/. 20,000.00 y - S/. 54,280.00

b. - S/. 20,000.00 y - S/. 40,000.00

c. - S/. 20,000.00 y S/. 40,000.00

d. - S/. 20,000.00 y - S/. 54,280.00

e. S/. 20,000.00 y S/. 54,280.00

4. Se tiene los siguientes movimientos de efectivo: Pago de planillas por S/. 42,000.00, Cobro por ventas por S/. 60,000.00, Saldo inicial de efectivo S/. 23,000.00, Pago por compras por S/. 50,000.00, Compra de vehículo para uso de la empresa por S/. 50,000.00, Se sacó un préstamo por S/. 25,000.00. ¿Cuánto es el flujo de efectivo por actividades de operación?

a. - S/. 32,000.00

b. - S/. 25,000.00

c. - S/. 50,000.00

d. - S/. 82,000.00

e. - S/. 107,000.00

Asignatura : Contabilidad CUARTA UNIDAD Análisis financiero, análisis horizontal y vertical, y ratios a los

Asignatura: Contabilidad

CUARTA UNIDAD

Análisis financiero, análisis horizontal y vertical, y ratios a los estados financieros.

TEMA N° 1 Análisis financiero

Naturaleza de la información financiera

Análisis de los estados financieros.

TEMA N° 2 Métodos de análisis a los estados financieros:

Horizontal y vertical.

Análisis horizontal

Análisis vertical

TEMA N° 3 Ratios financieros

Ratios Financieros

Autoevaluación N° 1

Practica N° 1

Asignatura : Contabilidad TEMA N° 01: ANALISIS FINANCIERO NATURALEZA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Sin lugar

Asignatura: Contabilidad

TEMA N° 01: ANALISIS FINANCIERO

NATURALEZA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

Sin lugar a duda, que una de las funciones de mayor relevancia de todo ejecutivo de una empresa, es tomar decisiones y planificar actividades futuras. Por esta razón necesita en forma imperiosa conocer la situación real de su empresa así como un doctor necesita saber sobre la condición de su paciente, para prescribir un tratamiento. De acuerdo a lo anterior no resultará recomendable proyectar a una empresa financieramente débil a una expansión o bien actividades promocionales de elevado monto, de la misma forma que a un enfermo del corazón no se puede prescribir una participación en alguna maratón. Con todo lo anterior, la planificación deberá ajustarse a la realidad financiera de esa empresa, es decir, a una empresa con endeudamientos no le podemos sugerir nuevos financiamientos externos (préstamos). El Balance de una empresa proporciona una de las fuentes de información más relevantes para el análisis financiero. De aquí se desprende la urgente necesidad de los empresarios y ejecutivos de entender y comprender la información entregada por el Balance, y no limitarse a cumplir sólo porque disposiciones legales exigen su presentación.

El análisis financiero, a través de algunos índices financieros permitirá controlar la marcha de la empresa desde la perspectiva de las finanzas, permitiendo ejercer acciones correctivas que reviertan o que no causen inestabilidad en su funcionamiento normal.

ANÁLISIS FINANCIERO

El objetivo del análisis financiero es comprobar la capacidad de la empresa para poder cumplir sus obligaciones de pago. El Activo se considera según el grado de liquidez o capacidad de sus partidas de convertirse en dinero efectivo, mientras que el pasivo según la mayor o menor exigibilidad dineraria de sus partidas en el tiempo.

Importancia de la información: en la administración de organizaciones siendo el administrador un tomador de decisiones debe identificar varias alternativas y seleccionar la mejor. Sin embargo, para tomar decisiones es necesario contar con información. La calidad de la información que se maneje afecta la calidad de la decisión y consecuentemente a la empresa

La calidad de la información está en función de su contenido. Esto es, lo que dice, su aplicación o utilidad, debe ser comprensible, ser pertinente, ser confiable, oportuna. Esto es, si llega o no a tiempo, cuando el usuario la requiere.

La información que contiene datos en cantidades se le conoce como cuantitativa.

La información cuyos datos se refieren a atributos o cualidades se le da el nombre de cualitativa. En los negocios se emplean los dos tipos de información.

En igualdad de circunstancias, la información cuantitativa es de mayor utilidad por su grado de objetividad. La elabora el departamento de contabilidad.

Asignatura : Contabilidad Tipos de valores: Valores históricos Se determinan con base en transacciones de

Asignatura: Contabilidad

Tipos de valores: Valores históricos Se determinan con base en transacciones de intercambio ocurridas en el pasado, por eso se les conoce también como costos históricos. Ejemplo: JBG S.A. compró un edificio hace dos años en doscientos mil dólares

Valores actuales Se determinan con base en transacciones que están ocurriendo, en el momento presente (actualmente) en el mercado. Ejemplo: Actualmente, un edificio en la ubicación, tamaño y características de construcción como la de JBG S.A. se puede comprar en Trescientos Cincuenta mil dólares.

Valor de Reposición (Punto de vista del comprador) Si JBG S.A. comprara, en esta fecha un edificio parecido al suyo le costaría Trescientos Cincuenta mil dólares. Valor de Realización (Punto de vista del vendedor) Si JBG S.A. vendiera el edificio en esta fecha ¿Cuánto le darían por ella?

FUNCIÓN FINANCIERA

El encargado del área financiera es quien tiene que decidir respecto a temas de inversión, financiamiento y distribución de utilidades.

Decisión de inversión Consiste en decidir en que invertirá los fondos de libre disponibilidad. Para ello se toman en cuenta algunas variables tales como: monto de la inversión, rentabilidad esperada, nivel de riesgo, plazo de inversión, etc. Para facilitar su accionar utilizará una serie de herramientas como el presupuesto, sistema de costeo, matemática financiera (VAN, TIR), etc.

Decisión de financiamiento Consiste en determinar cuál será la mejor combinación de financiamiento y estructura de capital. Esta proviene de 3 fuentes: Recursos propios o autogenerados Recursos aportados por accionistas Recursos obtenidos de terceros Para cada caso tendrá que evaluar las ventajas y desventajas.

Decisión de distribución de utilidades Al final del ejercicio económico tiene que evaluar 2 posibilidades: Reinvertir en la misma organización Distribuir utilidades a los accionistas vía dividendos

Se tendrá que encontrar un mecanismo que permita satisfacción de todos los involucrados (accionistas, gerencia y trabajadores).

FUNCIONES DEL ENCARGADO DE FINANZAS:

Planeación, Esta labor incluye:

- Planeación financiera a corto y largo plazo.

- Elaboración del presupuesto de desembolsos de capital.

- Política de fijación de precios.

- Pronóstico de ventas.

- Evaluación del desempeño.

- Evaluación económica.

- Análisis de adquisiciones y de inversiones.

- Obtención de recursos.

- Establecer y realizar programas para conseguir los fondos y capital necesario.

Asignatura : Contabilidad Administración de fondos , incluyendo actividades tales como: - Administración del efectivo.

Asignatura: Contabilidad

Administración de fondos, incluyendo actividades tales como:

- Administración del efectivo.

- Conservación de los convenios bancarios.

- Recepción, custodia y desembolso del dinero y equivalentes de dinero.

- Administración de créditos y cobranzas.

- Administración de las inversiones.

Contabilidad y control

- Establecimiento de políticas contables.

- Preparación y presentación de la información contable.

- Sistema de costeo.

- Auditoria interna.

- Sistema de contabilidad gerencial.

- Comparación del desempeño con los planes y objetivos.

- Protección del activo.

- Mecanismo de control de deficiencias.

- Obtención de cobertura de seguros.

- Administración de impuestos.

- Políticas y procedimientos fiscales.

- Relaciones con entes fiscalizadores.

- Planeación y preparación de las declaraciones de impuestos mensuales y anuales.

- Relaciones con los inversionistas.

- Comunicación con accionistas e inversionistas.

- Consulta con analistas y Consultores.

Objetivos financieros de la empresa, Entre los objetivos que persiguen las empresas tenemos:

- Maximización de las ventas.

- Maximización de las utilidades.

- Maximización de la rentabilidad.

Maximización de las ventas: Consiste en incrementar el total de ingresos por las unidades vendidas en un periodo. Este objetivo es válido si la empresa tiene una función lineal de producción. El logro se observa al analizar el Estado de Resultados, rubro Ventas o Ingresos Operacionales. Un factor a considerar es el COSTO ya que bien pudiera lograrse un incremento de ventas con ventas al costo o con pérdida.

Maximización de las utilidades: Consiste en generar mayor utilidad por cada unidad vendida, para ello el costo deberá resultar siempre menor al ingreso por obtener. Esta óptica NO considera el monto de la inversión realizada, se debería esperar que a mayor inversión mayor utilidad, sin embargo esto no siempre se cumple. Este objetivo es válido si la empresa tiene una función lineal de producción. El logro se observa al analizar el Estado de Ganancias y Pérdidas, rubro Utilidad Neta.

Maximización de la rentabilidad: Consiste en maximizar la utilidad por unidad monetaria invertida. En este caso se trata de relacionar el monto invertido con la utilidad que se ha generado. Otra forma de maximizar rentabilidad es maximizando el valor de mercado de las acciones de la empresa. Si la empresa invierte en proyectos que generan

Asignatura : Contabilidad rentabilidad, entonces se generarán utilidades que posibilitarán mayor demanda de acciones

Asignatura: Contabilidad

rentabilidad, entonces se generarán utilidades que posibilitarán mayor demanda de acciones con el consiguiente incremento del precio. Por tanto, cuando la rentabilidad de la empresa es mayor, el precio por acción sube y viceversa. El logro se observa al relacionar dos conceptos: Utilidad Neta (Estado de Ganancias y Pérdidas) y la inversión total realizada (Estado de situación financiera).

Rentabilidad de la empresa = Utilidad neta / Activo Total

Rentabilidad de los accionistas = Utilidad neta / Patrimonio Total

EL ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Cuando se estudia estados financieros en general, éstos deben ser enfocados desde dos puntos de vista:

1. Desde el punto de vista:

a) De su preparación, cuya tarea es exclusiva del contador de la empresa; y b) De su revisión y ajuste preliminar que deja allanado el campo para el análisis e interpretación.

2. Desde el punto de vista de su análisis e interpretación que aun siendo el mismo profesional quién los ha elaborado, actúa desde un ángulo diferente, aplicando para tal efecto, métodos, técnicas, procedimientos y diversos instrumentos mediante los cuales consigue que los estados financieros declaren su contenido. Cada rubro de los estados financieros tiene características diferentes; luego su análisis é interpretación, requiere también patrones diferentes no solo de acuerdo a esas características, sino también al tipo de información que el analista quiere obtener separadamente de cada uno de dichos rubros para satisfacer los requerimientos de los usuarios.

NATURALEZA DEL ANALISIS FINANCIERO

El análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a evaluar la posición financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros.

Asimismo el proceso de análisis financiero se fundamenta en la aplicación de herramientas y de un conjunto de técnicas que se aplican a los estados financieros y demás datos complementarios, con el propósito de obtener medidas y relaciones cuantitativas que señalen el comportamiento, no sólo del ente económico sino también de algunas de sus variables más significativas e importantes.

La fase gerencial de análisis financiero se desarrolla en distintas etapas y su proceso cumple diversos objetivos. En primer lugar, la conversión de datos puede considerarse como su función más importante; luego, puede utilizarse como una herramienta de selección, de previsión o predicción; hasta culminar con las fundamentales funciones de diagnóstico y evaluación.

Las técnicas de análisis financiero contribuyen, por lo tanto, a la obtención de las metas asignadas a cualquier sistema gerencial de administración financiera, al dotar al gerente del área de indicadores y otras herramientas que permitan realizar un

Asignatura : Contabilidad seguimiento permanente y tomar decisiones acerca de cuestiones tales como: Supervivencia Evitar

Asignatura: Contabilidad

seguimiento permanente y tomar decisiones acerca de cuestiones tales como:

Supervivencia Evitar riesgos de pérdida o insolvencia Competir eficientemente Maximizar la participación en el mercado Minimizar los costos Maximizar las utilidades Agregar valor a la empresa Mantener un crecimiento uniforme en utilidades Maximizar el valor unitario de las acciones

Por tanto, el análisis financiero es un instrumento de trabajo tanto para los directores o gerentes financieros como para otra clase de personas, como se verá más adelante, mediante el cual se pueden obtener índices y relaciones cuantitativas de las diferentes variables que intervienen en los procesos operativos y funcionales de las empresas y que han sido registrados en la contabilidad del ente económico. Mediante su uso racional se ejercen las funciones de conversión, selección, previsión, diagnóstico, evaluación y decisión; todas ellas presentes en la gestión y administración de empresas.

Asignatura : Contabilidad TEMA N° 02: METODOS DE ANALISIS FINANCIERO: HORIZONTAL – VERTICAL - HISTORICO

Asignatura: Contabilidad

TEMA N° 02: METODOS DE ANALISIS FINANCIERO: HORIZONTAL VERTICAL

- HISTORICO

El

método de análisis como técnica aplicable a la interpretación muestra el orden que

se

sigue para separar y conocer los elementos descriptivos y numéricos que integran el

contenido de los estados financieros.

Para el análisis financiero es importante conocer el significado de los siguientes términos:

RENTABILIDAD: Es el rendimiento que generan los activos puestos en operación. TASA DE RENDIMIENTO: Es el porcentaje de utilidad en un periodo determinado. LIQUIDEZ:

Es la capacidad que tiene una empresa para pagar sus deudas oportunamente.

CLASIFICACIÓN

Existen varios métodos para analizar el contenido de los estados financieros, sin embargo, tomando como base la técnica de la comparación podemos clasificarlos en forma enunciativa como sigue:

1. Método de análisis horizontal.

a. Procedimiento de aumentos y disminuciones.

2. Método de análisis vertical.

a. Procedimiento de por cientos integrales.

b. Procedimiento de razones simples.

c. Procedimiento de razones estándar.

3. Método de análisis histórico.

Procedimiento de las tendencias, que para efectos de comparación, se puede presentar a base de: Serie de cifras o valores. Serie de variaciones. Serie de índices. Los métodos de análisis financiero se consideran como los procedimientos utilizados para simplificar, separar o reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los estados financieros, con el objeto de medir las relaciones en un solo periodo y los cambios presentados en varios ejercicios contables.

MÉTODO DE ANÁLISIS HORIZONTAL

Es

un procedimiento que consiste en comparar estados financieros homogéneos en dos

o

más periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o

variaciones de las cuentas, de un periodo a otro. Este análisis es de gran importancia

para la empresa, porque mediante él se informa si los cambios en las actividades y si los resultados han sido positivos o negativos; también permite definir cuáles merecen mayor atención por ser cambios significativos en la marcha. A diferencia del análisis vertical que es estático porque analiza y compara datos de un solo periodo, este procedimiento es dinámico porque relaciona los cambios financieros presentados en aumentos o disminuciones de un periodo a otro. Muestra también las variaciones en

Asignatura : Contabilidad cifras absolutas, en porcentajes o en razones, lo cual permite observar ampliamente

Asignatura: Contabilidad

cifras absolutas, en porcentajes o en razones, lo cual permite observar ampliamente los cambios presentados para su estudio, interpretación y toma de decisiones.

PROCEDIMIENTO DE ANÁLISIS:

Paso 1: Se toman dos Estados Financieros (Estado de situación financiera o Estado de Resultados) de dos periodos consecutivos, preparados sobre la misma base de valuación.

Paso 2: Se presentan las cuentas correspondientes de los Estados analizados. (Sin incluir las cuentas de valorización cando se trate del Estado de situación financiera).

Paso 3: Se registran los valores de cada cuenta en dos columnas, en las dos fechas que se van a comparar, registrando en la primera columna las cifras del periodo más reciente y en la segunda columna, el periodo anterior. (Las cuentas deben ser registradas por su valor neto).

Paso 4: Se crea otra columna que indique los aumentos o disminuciones, que indiquen la diferencia entre las cifras registradas en los dos periodos, restando de los valores del año más reciente los valores del año anterior. (Los aumentos son valores positivos y las disminuciones son valores negativos).

Paso 5: En una columna adicional se registran los aumentos y disminuciones e porcentaje. (Este se obtiene dividiendo el valor del aumento o disminución entre el valor del periodo base multiplicado por 100).

Paso 6: En otra columna se registran las variaciones en términos de razones. (Se obtiene cuando se toman los datos absolutos de los Estados Financieros comparados y se dividen los valores del año más reciente entre los valores del año anterior). Al observar los datos obtenidos, se deduce que cuando la razón es inferior a 1, hubo disminución y cuando es superior, hubo aumento.

Ejemplo:

RUBRO

AÑO 2015

AÑO 2014

VARIACION EN S/

VARIACION

%

Efectivo y

S/ 10,000.00

S/ 15,000.00

S/ 5,000.00

50%

equivalentes

Cuentas por

S/ 20,000.00

S/ 10,000.00

S/ - 10,000.00

-50%

cobrar

Se puede mostrar en el ejemplo que el efectivo aumento en un 50%, mientras las cuentas por cobrar disminuyó en un 50%.

Asignatura : Contabilidad MÉTODO DE ANÁLISIS VERTICAL El método vertical, es decir, estático, se aplica

Asignatura: Contabilidad

MÉTODO DE ANÁLISIS VERTICAL

El método vertical, es decir, estático, se aplica para analizar un estado financiero de la misma empresa del mismo periodo.

PASO 1: En el caso del estado de situación financiera al total de activos se le considera con el 100% del valor, todos los demás rubros se analizan en función a este.

PASO 2: En el caso del estado de resultados al total de ventas se le considera con el 100% del valor, todos los demás rubros se analizan en función a este.

Ejemplos:

RUBRO

AÑO 2015

REPRESENTACION

PORCENTUAL

Efectivo y

S/ 10,000.00

33.33%

equivalentes

Cuentas por

S/ 20,000.00

66.67%

cobrar

TOTAL

S/ 30,000.00

100.00%

ACTIVO

Se puede mostrar en el ejemplo que el efectivo representa el 33.33% del total de los activos que tiene la empresa.

Ejemplo:

RUBRO

AÑO 2015

REPRESENTACION

PORCENTUAL

Ventas

S/ 100,000.00

100.00%

Costo de

S/ 20,000.00

20.00%

ventas

Se puede mostrar en el ejemplo que el costo de venta representa el 20% del costo del producto vendido.

Asignatura : Contabilidad TEMA N° 03: ANALISIS MEDIANTE RATIOS RATIO: Un ratio es una relación

Asignatura: Contabilidad

TEMA N° 03: ANALISIS MEDIANTE RATIOS

RATIO: Un ratio es una relación matemática (cociente) entre dos cantidades o cifras; más concretamente, en el análisis contable, un ratio puede definirse como una relación o proporción entre dos magnitudes relacionadas, a fin de obtener una perspectiva

relativizada de su situación económica, financiera, o de cualquier otro enfoque.

ratio puede evaluar la relación o proporción existente entre las cuentas a cobrar y las ventas, o entre la cifra del resultado y los activos totales. El análisis mediante ratios permite establecer comparaciones que pongan de manifiesto condicionantes o tendencias que difícilmente podrían identificarse mediante la simple observación de la evolución de las partidas implicadas en el cálculo de un ratio. Un ratio aislado carece de significación, por lo que se deberán efectuar comparaciones de un determinado ratio con: a) El mismo ratio referido a pasados o posteriores ejercicios económicos. b) Algún estándar o valor de referencia preestablecido. c) Ratios correspondientes a otras empresas pertenecientes al mismo sector. d) Valores promedios del sector de actividad en que opera la empresa.

Un

Por su parte, en relación a los tipos de ratios que se pueden elaborar cabe destacar que esta tipología depender del tipo de variables que se incorporen en su cálculo. Con carácter general, en el análisis la información procederá fundamentalmente de: a) El estado de situación financiera, en el que aparecen recogidas las magnitudes fondo, es decir, aquellas partidas cuyo importe refleja el correspondiente importe a una determinada fecha; por ejemplo, el saldo de las cuentas a cobrar, el saldo de cuentas a pagar, etc. b) La cuenta de Pérdidas y Ganancias, en donde se registran las magnitudes flujo, es decir, aquellas partidas cuyos importes vienen referidos a un intervalo temporal, generalmente un alto; por ejemplo, cifra de negocios, gastos de personal, compras, etc.

Tipos de ratios. La combinación de las variables o magnitudes flujo o fondo permite clasificar los ratios en cuatro categorías:

Relación fondo/fondo, que es un ratio de estructura, puesto que alude a dos variables del Balance; por ejemplo: fondos propios/Activo fijo. b) Relación flujo/flujo, que es un ratio de rendimiento, mediante el cual se analiza el monto acumulado de una