DIREITO FINANCEIRO, TRIBUTRIO E ADUANEIRO II Prof.

Dennis Fiuza
I- Parte P1.

Aula 1 04/08/15
P1= 29/09/15
P2= 03/11/15

Suspenso: art. 151 CTN

Excluso: art. 175 CTN - Anistia e iseno.
Extino: art. 156 CTN
O crdito tributrio nasceu para ser extinto. O IPTU e lanado de ofcio, fez o lanamento,
gerou o credito tributrio e o contribuinte pagou em parcela nica o IPTU, logo extinguiu-se o
crdito tributrio, de acordo com o que reza o art. 156 do CTN.
Art. 156. Extinguem o crdito tributrio:
I - o pagamento;
II - a compensao;

III - a transao;
IV - remisso;
V - a prescrio e a decadncia;
VI - a converso de depsito em renda;
VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no
artigo 150 e seus 1 e 4;
VIII - a consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2 do artigo 164;
IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa,
que no mais possa ser objeto de ao anulatria;
X - a deciso judicial passada em julgado.
XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei.

Decadncia e prescrio tbm so formas de extino do crdito tributrio, nos termos do art.
156, inciso V do CTN.

Formas de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio: art. 151 do CTN

Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
I - moratria;
II - o depsito do seu montante integral;
III - as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio
administrativo;
IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana.

V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao

judicial;
VI o parcelamento.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no dispensa o cumprimento das obrigaes
assessrios dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso, ou dela
conseqentes.

Antes de ser extinto o crdito tributrio pode ter a sua exigibilidade suspensa, um exemplo
disso o parcelamento daquele tributo ou multa que vc deve o qual suspende a exigibilidade.
Uma empresa no pode participar de licitaes pblicas sem demonstrar a certido negativa
expedida pela fazenda pblica ou pelo menos a certido positiva com efeito negativo, que no
caso o parcelamento da dvida.
A fazenda pblica se torna credora do sujeito passivo, contribuinte ou responsvel, a partir do
fato gerador. Logo, a Fazenda TEM o direito subjetivo a percepo do crdito, o sujeito passivo
tem o dever, a obrigao de pagar o dbito. Logo, tem-se uma relao obrigacional, onde se
tem uma sujeio passiva e ativa.
Ex. A Fazenda lanou contra a pessoa errada, caso de homnimo, pessoa com o mesmo nome
que o seu, ai vem uma execuo fiscal na sua casa por dbitos de IPTU. Nesse caso, o direito
de se defender, sendo que isso ser explicado.

Formas de suspenso de exigibilidade: art. 151 CTN

Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
I - moratria;
Explicao: concesso do credor ao devedor de um prazo maior para o pagamento, ex. o
parcelamento uma espcie de moratria.
II - o depsito do seu montante integral;
Explicao: essa uma prerrogativa do contribuinte, pois ele pode depositar o montante
integral at que a discusso seja pacificada.

Smula 112 do STJ: O depsito somente suspende a exigibilidade do crdito tributrio se for
integral e em dinheiro.
III - as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio
administrativo;
Explicao: uma vez feito o auto de infrao a parte intimada para pagar o dbito ou
impugnar, desde que faa no prazo, isso, por si s, j capaz de suspender a exigibilidade do
crdito tributrio.
IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana.
V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao
judicial;
Explicao: entra-se com uma ao anulatria com pedido de liminar, portanto ao deferir a a
liminar ou tutela suspende-se a exigibilidade do crdito tributrio.
VI o parcelamento.
Explicao: uma espcie de moratria em que o credor vai possibilitar ao devedor uma
maneira de pagar a sua dvida de forma fracionada, ou seja, num tempo maior. No precisaria
de tal inciso, mas pelo fato de algumas reparties pblicas no suspendiam o crdito
tributrio, porque entendiam que no constava na lei, pois no conseguia vislumbrar que
moratria gnero cuja uma das espcies o parcelamento.
E existe uma stima forma positivada no art. 206
Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior a certido de que conste a
existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido
efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa.
Explicao: quando feita a penhora de bens na execuo fiscal tbm tem o condo de
suspender a exigibilidade do crdito tributrio. Essa penhora de bens pode ser um seguro
garantia, carta de fiana bancria (aplice de seguro) por meio de uma seguradora e etc.

Aula 2 18/08/15
**OLHAR A FOTO DA AULA ANTERIOR**

Explicao:
FORMAS DE EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO: ART. 175 CTN
Art. 175. Excluem o crdito tributrio:
I - a iseno;
II - a anistia.
Pargrafo nico. A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes
acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo, ou dela
conseqente.
O crdito tributrio nasceu para ser extinto, ele tem que ser extinto porque ele devido ou
indevido.
Excluso do crdito tributrio:
Possui duas espcies a anistia e a iseno.
-Anistia:
Encontra-se no art. 175, inciso II do CTN. Anistia abrange exclusivamente as infraes (artigo
180, 181)... Anistia o perdo pela infrao cometida, ela alcana exclusivamente A MULTA.
Art. 156: Remisso o perdo da dvida, do crdito tributrio POR INTEIRO. Anistia hiptese
de excluso do crdito tributrio, na parte da multa, representado pela infrao cometida, pois
estabelece o perdo dela.
Aqui no se extingue a dvida, mas sim perdoa-se apenas a parte da multa, mas continua se
devendo o tributo.
-Iseno:
hiptese legal de excluso do crdito tributrio. Art. 178 c/c 104 do CTN: lei que revoga ou
reduz iseno s pdoer entrar em vigor a +partir do primeiro exerccio financeiro.
Aqui ataca-se a vigncia da norma tbm, no s a eficcia dela.
Iseno s pode ser concedido e revogada por lei. Na imunidade no h hiptese de
incidncia.
Isenes concedidas por prazo certo e em funo de determinadas condies no podem ser
revogadas a qualquer tempo. Aqui esta se falando prazo certo e determinada condio, pois a
condio elemento acidental do ato jurdico que condiciona o ato a um fato futuro e incerto.
Termo: evento futuro e certo, morte.

Ex. Prefeito da cidade. Sanciona-se uma lei em que isenta de IPTU, por prazo de 10 anos,
desde que mantenha 200 emprego. Existe prazo certo e h uma condio. No obstante, essa
iseno no poder ser revogada nem por lei, nem por nada, pelo lapso temporal de 10 anos,
ressalvado se o contribuinte no conseguir ascender a condio imposta.
Ex tarifrio: um ato infralegal engendrado pelo poder executivo em que decreta que operarse- a reduo ou iseno de determinado imposto extrafiscal, que so quatro: IE, II, IOF e IPI.
Lei que revoga ou reduz iseno s no prximo exerccio financeiro, ressalvado se for por
prazo certo e por determinada condio em que no poder ser revogado.

Aula 3 25/08/15
Art. 156. Extinguem o crdito tributrio:
I - o pagamento;
Explicao: O pagamento no extingue o crdito dos tributos lanados por homologao (art.
156, VII), nem por declarao, apenas pelos tributos lanados de ofcio.
Somente com a extino do crdito, o contribuinte, no tem mais que se preocupar com aquela
dvida tributria.
II - a compensao;
Explicao: compensao a velha forma de extino de direitos e obrigaes recprocas.
EX. Se vc me deve 200 reais e eu lhe devo 100, necessariamente, compensa-se, faz-se um
termo de quitao recproca, um d a quitao de 100 e o outro de 100, remanescendo apenas
100 reais.
A Fazenda Pblica no tem disponibilidade dos bens que possui, podendo, apenas, transigir
quando a lei assim permite.
Art. 170. A lei pode, nas condies e sob as garantias que estipular, ou cuja estipulao em
cada caso atribuir autoridade administrativa, autorizar a compensao de crditos tributrios
com crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda
pblica.
Hoje a lei 8383/81 em seu artigo 66 autoriza a correo monetria dos crditos para efeito de
compensao de eventuais dbitos.
Art. 100. Os pagamentos devidos pelas Fazendas Pblicas Federal, Estaduais, Distrital e
Municipais, em virtude de sentena judiciria, far-se-o exclusivamente na ordem cronolgica
de apresentao dos precatrios e conta dos crditos respectivos, proibida a designao de
casos ou de pessoas nas dotaes oramentrias e nos crditos adicionais abertos para este
fim.
Explicao: autoriza que o credor a utilizar o crdito de um precatrio vencido e no pago, esse
precatrio tem poder liberatrio em relao ao pagamento de tributois daquele contribuinte,
daquela Fazenda Fazenda.
Ex: Se eu tenho um crdito do muncpio de santos eu s posso compensar com esse
municpio, logo se eu tiver do Estado de So Paulo no poderei compensar, pois so Fazendas
diferentes.

Art. 170-A. vedada a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de

contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso
judicial.
Explicao: se vc for compensar s poder quando a sua ao estiver com o trnsito em
julgado.
III - a transao;
Explicao: ambas partes abriram mo de uma parte de seu direito para atingir a um objetivo,
para sanar a dvida. Mas, tem que ter uma lei prvia que autorize, pois os bens da Fazenda
Pblica so indisponveis, no h disponibilidade para se administr-los, como regra.
Ex. Drambeck. Ele importa matria prima para exportar matria acabada, a Fazenda d um
benefcio, podendo ser suspenso, modalidade de crdito para o contribuinte ou at de iseno.
IV - remisso;
Explicao: o perdo do crdito tributrio por inteiro, consiste no perdo da dvida tributria
por inteiro. A diferena da anistia que ela o perdo da multa, a extino do crdito
tributrio no que tange a multa. A remisso s pode ser instituda por meio de lei.
Ex. Perdoa-se a dvida do IPTI devido a ocorrncia de uma catstrofe, mas somente por lei.
V - a prescrio e a decadncia;
VI - a converso de depsito em renda;
Explicao: quando se tem a hiptese de suspenso (no fluir multa de mora, de ofcio) da
exigibilidade do crdito tributrio (art. 151) pelo depsito do montante integral, por exemplo, no
final da discusso ele perdeu, ento o depsito ser convertido em renda.
O juiz do processo que vai decretar a converso em renda da Fazenda. Sendo que essa
converso ter condo de extinguir o crdito tributrio, a luz do que reza o art 156, inciso VI.
VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto
no artigo 150 e seus 1 e 4;
VIII - a consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2 do artigo 164;
Explicao: a consignao uma ao do contribuinte contra a Fazenda, por exemplo, duas
Fazendas Pblicas cobrando o mesmo tributo, sobre o mesmo fato gerador.
A consignao em pagamento um dos meios utilizados pelo devedor para extinguir sua
obrigao por meio de pagamento quando o credor se recusa a receber, no caso a Fazenda,
ou dois entes federativso esto cobrando o mesmo tributo ou tributos que so diferentes mas
impossveis de serem cobrados simultaneamente (ex. ITR e IPTU, ou voc paga um ou paga
outro, no pode ser cobrado os dois do mesmo contribuinte).
Art. 164. A importncia de crdito tributrio pode ser consignada judicialmente pelo sujeito
passivo, nos casos:
I - de recusa de recebimento, ou subordinao deste ao pagamento de outro tributo ou de
penalidade, ou ao cumprimento de obrigao acessria;
II - de subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias administrativas sem
fundamento legal;
III - de exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de direito pblico, de tributo idntico sobre
um mesmo fato gerador.
1 A consignao s pode versar sobre o crdito que o consignante se prope pagar.

 2 Julgada procedente a consignao, o pagamento se reputa efetuado e a importncia

consignada convertida em renda; julgada improcedente a consignao no todo ou em parte,
cobra-se o crdito acrescido de juros de mora, sem prejuzo das penalidades cabveis.
IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita
administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria;
X - a deciso judicial passada em julgado.
Explicao: entrou-se com uma ao anulatria de dbito fiscal, por exemplo, e no final da
ao o contribuinte ganha a ao, ento esse crdito ser extinto pela deciso judicial
transitada em julgado.
XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei.
Ocorre quando o devedor, com a anuncia do credor, solve sua obrigao mediante a entrega
de outro bem (imvel) que no seja dinheiro, em substituio da prestao originalmente
acordada, extinguindo a obrigao.
Ex. Empresa pega um dos imveis para quitar o crdito tributrio.
Pargrafo nico. A lei dispor quanto aos efeitos da extino total ou parcial do crdito sobre a
ulterior verificao da irregularidade da sua constituio, observado o disposto nos artigos 144
e 149.
Concluso: tem 6 formas de suspenso, duas formas de excluso e 11 formas de extino do
crdito tributrio.
Aula 4 01/09/15
REPONSABILIDADE TRIBUTRIA
Para Substituio:
~para frente (progressiva): art. 150, 7 CF/88
~para trs (regressiva) art. 121, II CTN

Para Tranferncia:
~De Terceiros: art. 134 CTN
~Para Infrao: art. 135 CTN
~Para Sucesso :
. imobiliria (art. 130 CTN)
. Pessoal (art. 131 CTN)
. Empresarial (arts. 132/133 CTN)

Capacidade tributria esta positivada no art. 126 do CTN.

Art. 126. A capacidade tributria passiva independe:
I - da capacidade civil das pessoas naturais;
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do
exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus
bens ou negcios;
III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade
econmica ou profissional.
Uma relao jurdica tributria tem um sujeito ativo e um passivo, em que este o contribuinte
e aquele o Poder Pblico.
Existe independncia entre a capacidade civil e a sujeio passiva tributria. Voc um
indivduo que nasceu em um dia, hipoteticamente, existe sim a possibilidade de voc poder
praticar um fato gerador tributrio.
Ex. Pai que deixou uma herana, ento na condio de herdeiro pratica fato gerador tributrio.
A personalidade a sujeio para ser sujeito passivo de uma relao jurdica tributria, logo
basta nascer com vida, respirar, que poder ser sujeito passivo da relao em tela, mas o
nascituro no pode ser sujeito passivo nessa relao.
Mas, pode ser sujeito ativo numa relao jurdica processual (nascituro numa ao de
alimentos, pode entrar com uma ao contra o estado para discutir repetio de indbito sujeito ativo apenas), pois sujeito de direitos, mas apenas no possui, ainda, personalidade
jurdica. No entanto, a capacidade civil no parmetro para figurar na relao jurdica, logo o
doente mental, relativa
Natimorto aquele que no adquiriu personalidade jurdica, pois no nasceu com vida,
portanto no pode ser sujeito passivo na relao jurdica tributria, pelo todo exposto.
Pessoa jurdica: Inciso III
Esse inciso pretende evitar a fraude, bastando que se configure uma unidade econmica ou
profissional, ou seja, pode ser uma sociedade empresarial de fato, mas no de direito a qual
no supriu, por exemplo, todos os requisitos constantes na lei (registro da pessoa jurdica nos
rgos competentes e etc.).
Deste modo, nem por isso ela se isentar de figurar como sujeito passivo de uma relao
jurdica tributria.
Domiclio tributrio:

Domiclio tributrio o contribuinte tem o direito de eleger tal domiclio como regra, mas na falta
de eleio opera-se a exceo ou se houver obstculo no que tange ao arrecadar, nesse ltimo
caso o Poder Pblico pode recursar o domiclio eleito.
Art. 127. Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de domiclio tributrio, na forma
da legislao aplicvel, considera-se como tal:
I - quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou, sendo esta incerta ou
desconhecida, o centro habitual de sua atividade;
II - quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais, o lugar da sua sede,
ou, em relao aos atos ou fatos que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento;
III - quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, qualquer de suas reparties no territrio da
entidade tributante.
1 Quando no couber a aplicao das regras fixadas em qualquer dos incisos deste artigo,
considerar-se- como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da situao
dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao.
2 A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite ou
dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo, aplicando-se ento a regra do pargrafo
anterior.

Responsvel tributrio:
A priori o contribuinte conforme reza o art. 127 do CTN.
Art. 121. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de tributo
ou penalidade pecuniria.
Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o
respectivo fato gerador;
Explicao: ex. o IPTU posse ou domnio til do imvel... Se vc possui imvel na zona urbana
de santos voc pratica o fato gerador do IPTU, o contribuinte nesse caso o responsvel
tambm.
II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de
disposio expressa de lei.
Explicao: h circunstncias em que a lei coloca o substituto tributrio, leia-se responsvel
tributrio.
Ex. Imposto de renda da pessoa fsica. O empregado da faculdade catlica, ele o
contribuinte, ele auferiu renda, mas o responsvel a fonte pagadora. Logo, toda vez que uma
pessoa jurdica faz um pagamento a pessoa fsica tem que descontar na fonte o imposto de
renda.

 chamada de responsabilidade regressiva ou para trs a qual ocorre sempre quando a lei
colocar, no o contribuinte, mas o substituto como responsvel. Portanto, se ele deixar de
contribuir o responsvel pelo no recolhimento dos tributos a pessoa jurdica e, assim, no
poder ser responsabilizado o contribuinte, nem subsidiariamente. Logo, o empregador o
responsvel por substituio.
Portanto, conclui-se que a responsabilidade tributria regressiva aquela em que se coloca no
polo passivo o substituto, o responsvel, e no o contribuinte.
Responsabilidade tributria progressiva ou para frente:
7 A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel
pelo pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente,
assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato
gerador presumido.
Ex. Indstria, loja de automvel e consumidora. Automvel de 100 mil, o governo estadual
expede numa tabela que esse automvel tem que ser vendido por 150 mil pela concessionria.
Essa indstria vendeu por 100, mas tem que pagar 18% os quais esto embutidos.
A concessionria vendeu por 150 mil e tem direito a um crdito de 18 mil e um dbito de 27 mil,
portanto a loja de automvel tem que pagar 9 mil reais de imposto.
Quando a indstria for vendar para a concessionria vai vender por 100 mil, mas tem que
cobrar mais 9 mil, pois substituto tributrio da concessionria, logo tem que cobrar 27 mil
reais.
Ex.2 A concessionaria s conseguiu vender por 120 mil reais, porque ningum quis comprar.
Logo, ele deve 3.600 de ICMS, mas reteve na fonte 9 mil, porque a tabela era 150, portanto o
Estado teria que devolver, pois o indivduo estar dando mais de 50% de imposto. Porm,
existe uma ADIN que concedeu uma liminar, a qual ao entendimento do professor
inconstitucional, que probe ao Estado a devolver essa diferena que consta na lei.

Aula 5 15/09/15
REPONSABILIDADE TRIBUTRIA
Para Substituio:
~para frente (progressiva): art. 150, 7 CF/88
~para trs (regressiva) art. 121, II CTN
Para Tranferncia:
~De Terceiros: art. 134 CTN
~Para Infrao: art. 135 CTN

~Para Sucesso :
. imobiliria (art. 130 CTN)
. Pessoal (art. 131 CTN)
. Empresarial (arts. 132/133 CTN)
Resp. trbiutria por tranferncia de terceiros:
Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal
pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas
omisses de que forem responsveis:
I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;
II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados;
III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes;
IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio;
V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatrio;
VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os
atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio;
VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas.
Explicao: traz a resp. solidria do pai pelo tributo devido pelo filho, do sindico pelo tributo
devido pela massa falida. Logo, o sindico responsvel pela massa falida, o sindico tem obg
legal de separar das rendas que a massa falida possa ter e separar o montante referentes ao
pagamento dos tributos. Ele no responsvel por pagar o tributo pela massa, mas sim ele
resp. por gerir, administrar a massa, portanto ele resp. por separar os tributos que so
devidos e recolh-los.
Aqui NO uma resp. solidria em toda a acepo da palavra de resp., mas sim se trata de
resp. subsidiria. Logo, tal artigo muito criticado pela doutrina. Ento, entrega-se a renda
para o sindico e ele tem que pagar, apenas isso, se ele no separar as rendas ele responde
por isso, pela sua gerncia inadequada. Ele responsvel por trasnferncia.

Resp. tributria por transferncia em face de infrao:

Art. 135. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes
tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato
social ou estatutos:

I - as pessoas referidas no artigo anterior;

II - os mandatrios, prepostos e empregados;
III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado.
Explicao: o simples inadimplemento ou a simples insuficincia patrimonial enseja, para os
procuradores do Poder Pblico, a incluso no polo passivo dos scios da pessoa jurdica. Mas,
ao entender do professor e consubstanciado a sua posio numa smula, essas duas
hipteses supracitadas no ensejam a incluso no polo passivo os scios da pessoa jurdica,
porque somente ocorreu o inadimplemento.
Smula 430 do STJ - Inadimplemento da Obrigao Tributria - Responsabilidade Solidria do
Scio-Gerente
O inadimplemento da obrigao tributria pela sociedade no gera, por si s, a
responsabilidade solidria do scio-gerente.

Dissoluo irregular - uma das formas de dissoluo irregular:

STJ Smula n 435 - Dissoluo Irregular de Empresa - Presume-se dissolvida irregularmente a
empresa que deixar de funcionar no seu domiclio fiscal, sem comunicao aos rgos
competentes, legitimando o redirecionamento da execuo fiscal para o scio-gerente.

Aula 6 22/09/15
REPONSABILIDADE TRIBUTRIA
Para Substituio:
~para frente (progressiva): art. 150, 7 CF/88
~para trs (regressiva) art. 121, II CTN
Para Transferncia:
~De Terceiros: art. 134 CTN
~Para Infrao: art. 135 CTN

~Para Sucesso :
. imobiliria (art. 130 CTN)
. Pessoal (art. 131 CTN)
. Empresarial (arts. 132/133 CTN)

Responsabilidade tributria p/ transferncia p/ sucesso:

1) Imobiliria: se d em face do comando do art. 130 do CTN
Art. 130. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o
domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de
servios referentes a tais bens, ou a contribuies de melhoria, sub-rogam-se na pessoa dos
respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao.
Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-rogao ocorre sobre o
respectivo preo.
Explicao: Comprei um imvel. Essa a sub-rogao do comprador dos dbitos tributrios, o
professor disse que no se trata, necessariamente, de obrigaes propter rem, mas sim tratase de sub-rogao.
O adquirente de um bem imvel responde pelos dbitos tributrios desse imvel, no
importando o tempo em que ele no era proprietrio.
Se constar no ttulo, na escritura, a prova da quitao, obviamente, a pessoa no responde,
bem como se adquiriu o imvel em hasta pblico no ir se operar a sub-rogao, pois o
imvel esta livre porque em seu valor j constam o valor do dbito tributrio.
2) Pessoal:
Art. 131. So pessoalmente responsveis:
I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos;
Explicao: compro o automvel, os bens mveis, e ele tem dvidas de IPVA, tem que se ver
se o imvel tem dividas relativas a fatos geradores que se operaram em outrora. Estou
comprando dbitos tambm perante a Fazenda Pblica.
II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus at a
data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho do
legado ou da meao;

Explicao: o cnjuge e os herdeiros respondem pelos tributos devidos pelo de cujus at o

limite de seu quinho hereditrio.
III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura da sucesso.
Explicao: uma universalidade, quando algum falece os bens se transmitem
mecanicamente. Pratica-se o fato gerador tributrio ITCMB, no momento em que a pessoa
morre. Mesmo que no encerramento tributrio no tenha aparecido dbitos tributrios, mesmo
depois, os herdeiros respondem at o limite de seu quinho.
3)Empresarial:
Art. 132. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou
incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at data do ato pelas
pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se aos casos de extino de pessoas jurdicas
de direito privado, quando a explorao da respectiva atividade seja continuada por qualquer
scio remanescente, ou seu esplio, sob a mesma ou outra razo social, ou sob firma
individual.
Explicao: A empresa A e B se fundiram e formaram a empresa C, logo a empresa C
responde por todos os dbitos tributrios das duas empresas.
Art. 133. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer
ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a
respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual,
responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at data do
ato:
Explicao: Adquirir por qualquer ttulo estar na posse, porque se esta na posse adquiriu-se
por qualquer ttulo, no importa o negcio jurdico, se eu comprei, se me doaram, se foi
consignao em pagamento. Fundo de comrcio (tambm chamado de goodwill) um bem
incorpreo, que pode ser uma marca, equipamentos de uma empresa e etc.
I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade;

II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar dentro de seis

meses a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de
comrcio, indstria ou profisso.
Explicao: a resp. ser integral se aquele que vendeu no abriu mais nada, mas se aquele
que vendeu abriu outra loja na esquina ai a resp. subsidiria.
Em que circunstncia se caracteriza a subsuno:
Ex. Manoel e Joaquim so donos de uma padaria, ela tem dbitos tributrios os quais j esto
sendo executados, quando cita-se a padaria encontra-se a mesma padaria mas com outro
nome, com outros scios, Z e Joo.
A padaria havia sido despejada, e posteriormente esses scios falaram que um ano depois
instalou, adquiriu por qualquer ttulo, e continuou a sucessiva explorao. Mas, se for outro
ramo de atividade no pode citar o oficial, mas se for o mesmo ramo ele vai citar e vai
determinar a penhora dos bens da padaria desses novos scios. Porque se caracterizou a
sucesso empresarial.
Todavia, se fosse uma sapataria isso no iria se operar, no iria adquirir por qualquer ttulo,
nem continuou a exercer o objeto profissional.
1o O disposto no caput deste artigo no se aplica na hiptese de alienao judicial:
I em processo de falncia;
Explicao: se voc compra do juzo da falncia no caracteriza sucesso empresarial.
Porque o juiz vendeu, no a empresa. Portanto, se for o empresrio que vender, no for por
meio da falncia, necessariamente, adquiriu por qualquer ttulo e continuou o objeto
profissional, logo se lascou.
II de filial ou unidade produtiva isolada, em processo de recuperao judicial.
2o No se aplica o disposto no 1o deste artigo quando o adquirente for:
I scio da sociedade falida ou em recuperao judicial, ou sociedade controlada pelo devedor
falido ou em recuperao judicial;
II parente, em linha reta ou colateral at o 4o (quarto) grau, consanguneo ou afim, do
devedor falido ou em recuperao judicial ou de qualquer de seus scios; ou

III identificado como agente do falido ou do devedor em recuperao judicial com o objetivo
de fraudar a sucesso tributria.(Includo pela Lcp n 118, de 2005)
Explicao: a empresa tem dvidas tributrias imensas e o empresrio no consegue pagar. O
juiz vende as unidades produtivas para pagar os credores que tenham preferncia, ai vem o
empresrio ou a pessoa mandada por ele adquire a empresa, logo fraude e, portanto,
caracteriza a sucesso empresarial.
3o Em processo da falncia, o produto da alienao judicial de empresa, filial ou unidade
produtiva isolada permanecer em conta de depsito disposio do juzo de falncia pelo
prazo de 1 (um) ano, contado da data de alienao, somente podendo ser utilizado para o
pagamento de crditos extra-concursais ou de crditos que preferem ao tributrio.
**Adquirir por qualquer ttulo estar em poder, continuar no interromper**
Fundo de Comrcio: Embora no haja um conceito uniforme de fundo de comrcio, tem-se
reconhecido, segundo consenso geral, que ele composto de um conjunto de bens corpreos
ou incorpreos que facilitam o exerccio da atividade mercantil. No Brasil, emprega-se,
tambm, a expresso estabelecimento comercial para denominar o fundo de comrcio.

Aula 7 27/10/15
Normas gerais do Direito Tributrio
- Tratados internacionais - art. 98 CTN
- Normas complementares - art. 100 CTN
- Vigncia - arts. 101 a 104 CTN
- Aplicao - arts. 105/106 CTN
- Interpretao - arts. 107/112 CTN

Tratados Internacionais:

Art.

98.

Os

tratados

as

convenes

internacionais

revogam

ou

modificam

legislao tributria interna, e sero observados pela que lhes sobrevenha.

Explicao: o legislador fez uma inverso da ordem de um princ. de hermenutica jurdica, tal
seja, lei nova revoga a anterior.
Os tratados internacionais normalmente so leis especiais, tratam de assuntos especiais,
acontece que leis especiais no revogam gerais.
O tratado no tem status de lei constitucional, nem complementar, portanto o tratado
internacional tem status de lei ordinria federal.
Os tratados internacionais, quando houver conflito entre lei ordinria interna no Brasil, vai
prevalecer, pelo princpio da especialidade, o tratado internacional. Nem uma lei complementar
pode contrariar um tratado. Portanto, tratado internacional s se revoga por outro tratado
internacional, bem como lei especial no revoga lei geral, elas simplesmente coexistem,
portanto no se pode interpretar o revogar do artigo em seu sentido estrito.
Portanto, num possvel confronto prevalecer a norma do tratado, ao invs do CTN, mas elas
coexistiro sempre, pois o tratado lei especial e o CTN lei geral, pelo sua estrutura,
impossvel uma norma especial revogar a geral e vice-versa.
Normas Complementares:
Art. 100. So normas complementares das leis, dos tratados e das convenes internacionais e
dos decretos:
I - os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas;
II - as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei
atribua eficcia normativa;
III - as prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas;
IV - os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios.
Pargrafo nico. A observncia das normas referidas neste artigo exclui a imposio de
penalidades, a cobrana de juros de mora e a atualizao do valor monetrio da base de
clculo do tributo.
Vigncia:

 o ingresso no ordenamento jurdico, e eficcia apresenta todos os efeitos da norma. Na

vacatio legis, essa lei no vigncia, nem eficcia. Se a lei no disser nada a vacatio legis de
45 dias.
Art. 101. A vigncia, no espao e no tempo, da legislao tributria rege-se pelas disposies
legais aplicveis s normas jurdicas em geral, ressalvado o previsto neste Captulo.
Art. 102. A legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios vigora, no
Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os
convnios de que participem, ou do que disponham esta ou outras leis de normas gerais
expedidas pela Unio.
Art. 103. Salvo disposio em contrrio, entram em vigor:
I - os atos administrativos a que se refere o inciso I do artigo 100, na data da sua publicao;
II - as decises a que se refere o inciso II do artigo 100, quanto a seus efeitos normativos, 30
(trinta) dias aps a data da sua publicao;
III - os convnios a que se refere o inciso IV do artigo 100, na data neles prevista.
Art. 104. Entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua
publicao os dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda:
I - que instituem ou majoram tais impostos;
II - que definem novas hipteses de incidncia;
III - que extinguem ou reduzem isenes, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorvel ao
contribuinte, e observado o disposto no artigo 178.
Aplicao da lei tributria:
Art. 105. A legislao tributria aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos
pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja
completa nos termos do artigo 116.
Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretrito (princpio da retroatividade benigna da norma
jurdica tributria, sendo que norma tributria pode retroagir, mas somente nesses casos):
I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de
penalidade infrao dos dispositivos interpretados;
II - tratando-se de ato no definitivamente julgado:
a) quando deixe de defini-lo como infrao;

b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde

que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo;
c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua
prtica.
Interpretao e Integrao da Legislao Tributria:
Explicao geralmente os fatos no direito tributrio so incontroversas
, o que se discute qual a correta interpretao que se d para determinado caso.
Art. 107. A legislao tributria ser interpretada conforme o disposto neste Captulo.
Art. 108. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a
legislao tributria utilizar sucessivamente, na ordem indicada:
I - a analogia;
Explicao: interpretao de um caso concreto similar a um caso que foi solucionado por
determinada norma.
II - os princpios gerais de direito tributrio;
III - os princpios gerais de direito pblico;
IV - a equidade.
1 O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei.
2 O emprego da equidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido.
Art. 109. Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do
contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos
respectivos efeitos tributrios.
Art. 110. A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos,
conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio
Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos
Municpios, para definir ou limitar competncias tributrias.
Explicao: a lei tributria no pode modificar a natureza jurdica das coisas para tributar aquilo
que no pode ser tributado.
Ex. Qualquer verba indenizatria isenta de renda e no poder se mudar o sentido da
essencia da norma, de seu contedo. Se eu fiz um contrato de mtuo, ele continuar sendo

mtuo, ainda que a lei tributria o transforme em outra coisa, comodato, por exemplo, pois esta
defeso fazer isso.
Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre:
I - suspenso ou excluso do crdito tributrio;
II - outorga de iseno;
III - dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias.
Explicao: a interpretao literal no pode ser abrangente, a iseno, ao ser analisada, tem
que ser interpretada literalmente, no se pode ampli-la nem restringi-la.
Art. 112. A lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da
maneira mais favorvel ao acusado, em caso de dvida quanto:
I - capitulao legal do fato;
II - natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus
efeitos;
III - autoria, imputabilidade, ou punibilidade;
IV - natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao.