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Pg.
CONOCIMIENTO GENERAL DEL CLIENTE
10
11
18
29
INDICADORES TRIBUTARIOS
37
INDICADORES FINANCIEROS
44
50
Cliente:
Nit:
Trabajo
Seccin de trabajo
Area:
Anlisis de:
Perodo
AUDITORA TRIBUTARIA
PLANEACIN
CONOCIMIENTO DEL CLIENTE Y SU NEGOCIO
b.
c.
d.
e.
Cliente:
Partes interesadas en el trabajo
(accionistasgerencia-otros)
La
empresa pertenece a un grupo
empresarial?
Sociedad
Escritura P.....................
Duracin ....................
...
Nit ............................
Tiene
relaciones con:
Matrices
Subsidiarias
Filiales
Agencias
Numero de sucursales
Est registrada en la bolsa de
valores?
Existe
un
inters
minoritario importante? Es sociedad
de familia? econmicas actuales de la
Condiciones
industria y el cliente:
Condiciones nacionales
Condiciones
internacionales
Representante legal
Efectos positivos
ORGANIGRAMA
Composicin social
Efectos negativos
1
.
Organizacin
c.c.
Nombr
e
N
accion
%
participacin
Direcci
n
Telfonos
Asamblea
general
/Cantidad
junta de de
socios
acciones
Cantidad de
accionistas
Accionistas
mayoritari
os 1.
2.
3.
Accionistas
minoritarios
Total
composicin
accionaria
Junta directiva
c.c
Principal
es
ActualesTelfon
Nombr
e
o
Suplentes
Anteriores
Nombre
Telfono
c
.
Observacione
s
Acta y fecha de
nombramiento
Representante
Revisor fiscal
Asesores
Auditor
Constituci
n
y reformas
Razn
social
Duracin
Perodo
contable
Domicilio
social
Prohibicio
nes
Objeto
social
Accionistas / Asociados:
Nombr
c
es
Ciuda
.
y
d
apelli
Junta de socios
Composicin
Reuniones
Fec
ha
Nota
ria
Ciud
ad
Nacionalida
d
Todos los
socios
Ordinarias
Extraordinarias
Fech
a
rgim
en M
No.
Regist
ro
merca
Fecha
rgime
n
Cuot
as
Valo
r
nomi
Capital
social
No.
Regis
tro
merca
Mo
tiv
o de
refo
rm
observacion
es
Qurum
Representante legal
Nombres
c
.
c
Gerente
Subgerente
Restricciones
Organizacin de la empresa por reas
La sociedad funciona en
reas a saber:
Negocio 1
Negocio 2
Subcentro 1
Subcentro 2
1
0
Pero
do
Negocio 3
Mercado
Caracterstic
as
Zona
Atencin
Produ /
de
al
servc
influenci
mercad
Principales
p. competencia
Nacionales
competidor
1
Conocimiento de la planta es
1 a. Instalaciones (propias arrendadas)
b. localizacin geogrfica de su planta
c. otros aspectos de la planta
d. funcionario y empleados
Nombre
Cargo
con os cuales se tenga
mayor trato
o. mercadeo y
ventas
Fecha de
inscripcin
en cmara
y comercio
Acta de
nombramie
nto
Participac
in
la
administraci
N
o
Comentario
s
MOD
(%)
CIF (%)
Materia
Prima
Importan
cia
Variacin
en
los 3
ltimo
Causa
de
variaci
Calida
d
Velocida
d
Precio
Extranjeros
Direcci
n
Administraci
n
En esta rea,
funciona
Telfo
no
Observaciones
Observacion
es
1
2
Uso
Horario
del
telfon
1.
2.
f. polticas laborales
3.
g. presentan informes a la oficina de trabajo sobre la inversin de los
pagos
parciales de
cesantas? y financieros
Aspectos
patrimoniales
Anlisi
Balance
200
200
s
vertica
Activo corrientes
l
Activo no
corriente Pasivo
corriente Pasivo
no corriente
Discipl
ina
Otros
Si.
No.
Anlisi
s
vertical
Objetivo
s
financier
os
Anlisi
s
vertical
Objetivo
s
financier
os
Estado de
resultado
Utilidad
Indicadores
financieros
Anlisi
s
vertica
l
200
1
3
Cuotas
sociales Valor
intrnseco
Capital de
trabajo
Liquidez
Solvencia
Rentabilidad del patrimonio
Utilidad
Factor Z
DECLARACIONES
1
4
1
5
1
6
Contribuyente,
responsable,
agente retenedor
S
N
N/
I
O
A
Timbre
Renta
Ica
Autorretenedor
Predial
Valorizacin
Vehculos
Regalas
Renta y
complementarios
Iva
Remesas
Otros
Requerimientos por resolver
Fecha de
Requerimiento
requerimie
#
nto
Obligaciones parafiscales
#
Entidad
Clase de
afiliado
es
aportante
s
Impuest
o
200
ltimo
perodo
present
ado
Motivo
ltima
autoliquidacin
Fecha de
presentac
in
Fecha
de
pag
o
Vencimient
o
Observa
cio
nes
Observacion
es
Aporte a pagar
Observ
aci
ones
Grand
e
1
7
1
8
1
9
2
0
Libros
obligatorios
Fecha de
registro
Peque
o
Fecha
Folios libres
Comprador
es
Mes /
ao
ltima
actualizaci
n
Hay problema?
S
N
i
o
Documentos necesarios
Documento (informacin legal, administrativa, etc)
Frent
ea
Empresa
Debilidades
Oportunidad
es
Fortalezas
Amenazas
Valor
Proveedore
s
Recibi
do
Barreras
de
entrada
Valor
Comentarios
Comentarios (descripciones)
Observaciones
Productos
sustitutos
Competidor
es
Actividade
s Iva:
Comercial
es
Industriale
s
Servicio
Comercial
es
Industriale
s
Servicio
Observaciones
Cambio de razn social
Cambio de objeto social
Cambio de domicilio
social de
Cambio
Cambio de revisora
fiscal
Cambio
de contador
Actividade
s ICA:
N
o
N
o
Desde:
Desde:
Desde:
Desde:
Desde:
Desde:
DATOS GENERALES
Nombre o razn
social
Direccin
fiscal
Nit
Telfon
Representante legal
Primer suplente
Segundo suplente
Personas
autorizadas,
ante la DIAN,
para firmar las
declaraciones
tributarias
c.c.
c.c.
c.c.
c.c.
c.c.
c.c.
c.c.
T
.
Entida
d
T
.
Entida
d
Contador de la
empresa
c.c.
Fecha de
registro
c.c.
Fecha de
registro
De:
T.P
c.c.
CLIENTE
P/T
Prepar
Revis
Fecha
Cliente:
Nit:
Trabajo
Auditora
rea:
Seccin del trabajo:
Anlisis de:
Perodo
Clase de
contribuye
nte
Persona
jurdica
Persona
Personas
Jurdicas
Otros
Cdigo Administrac
in
Clase
de
socieda
d
Clase
de
declara
Grande
contribuyente
Nacional
Annima o
Asimilada
Limitada o
Asimilada
Entidad sin
nimo de
lucro
Empresa
Unipersonal
Contribuyente
No
contribuyente
Clase de
municipio
Grandes
Contribuyentes
Administracin
0
1
0
2
0
6
0
7
Empresa
industrial
y
comercial
del
estado o
sociedad
de
C
1
C
2
Cdigo departamental
0
3
c
.
Personas
Naturales
Cdigo
Sociedad o
entidad
extranjera con
domicilio en
Colombia
Sociedad o
entidad
extranjera sin
domicilio en
Colombia
Cdigo municipal
0
8
0
9
C3
AGENTE RETENEDOR
En impuesto de:
Renta
Impuestos a las
ventas
Industria Comercio y
Avisos
A partir de:
En impuesto
de:
A partir de:
de
de
DIAN
Not
.
Not
.
Domicilio
Social
Domicilio
Social
De
De
Fech
a
de
ACTIVIDAD ECONMICA
Clasificaci
n
Actividad
principal
(la
de
mayores
ingresos
Actividad
secundari
a (en
orden del
volumen
de
Otras
actividade
Actividades
realizadas por el
contribuyente
Clasificacin Tributaria
Anter
Descripciior
n
Cdigo
CLIENTE
P/T
Prepar
Revis
Fecha
Auditora
Cliente:
Nit:
Trabajo
Auditora
rea:
Seccin del
trabajo: Anlisis
de: Perodo
Act
Descripciual
n
Cdi
go
Fecha de
iniciaci
n
operacio
Fecha
inscripcin
del RUT como
Registro
exportador
Rgimen
Comn
Nmero de
establecimient
Facturac
in
Autorizaci
n
Facturac
Talonario
Resoluc
in N
Registro
como
EXPORTAD
Registro
como
PRODUCT
Fecha de
Inscripcin
Simplifica
do
Computad
or
Fech
a
Fech
a
Fech
a
Documento
equivalente
Rango
autoriz
ado
Fecha de
terminacin
de
operacione
Acta
liquidacin
sociedad
Resolucin DIAN
cancelado
registro como
responsable
del IVA
Fec
ha
N
N
Fec
ha
Del
N
Del
N
Del
N
ltima
renovaci
n (anual)
Fecha de
inscripcin
Fecha de
inscripci
CINCRIP
DES
CIN
CRIP
DES
PARTIDA
ACTIVIDAD
ACTIVIDAD TRIBUTARIA
ARANCELA
ES
RIA
CDI
REALIZAD
AS POR
CDI
Resoluci
Resoluci
EL
GO
n
n
RESPONSA
ACTIVIDADES EXCLUIDAS Y/O EXENTAS
TARIFA VIGENTE
EN
2.
ACTIVIDADES GRAVADAS
%
%
PARAFISCALES
Entida
d
Entid
ad
d
d
d
d
Fec
ha
m
m
a
a
Fec
ha
m
m
a
a
ltima
renovaci
n
d
d
Entidad
d
d
4
5
6
Fondo de Pensin
1
2
3
4
5
6
Fondo de cesanta
1
2
3
4
5
6
AUDITORA INTEGRAL
Fec
ha
m
m
a
a
Fec
ha
m
m
a
a
Auditora
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
Area:
AUDITORA TRIBUTARIA
Seccin del trabajo: CONOCIMIENTO FISCAL DEL
CLIENTE Anlisis de: DATOS GENERALES
Perodo
DATOS PARA IMPUESTOS TERRITORIALES
PARA IMPUESTO DE INDUSTRIA, COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS
DATOS DE INSCRIPCIN
#
radicacin
Fecha de
iniciacin
Fecha de
registro de
RIT
Perodo de
declaracin
Anual
Rgimen
Comn
Nmero de establecimientos
CANCELACIN DE REGISTROS
Fecha de
inscripcin
Bimestral
Simplifica
do
Fecha de
terminacin
de
operacione
Acta
liquidacin
Resolucin
cancelando
registro
como
responsable
del ICA
Fecha
N
N
Fecha
ACTIVIDAD ECONMICA
CDIGO ACTIVIDAD
DESCRIPCI
N
PRINCIPAL:
OTRAS ACTIVIDADES
ANTERIO
R
ACTUA
L
TARIFA
VIGENTE
AO
GRAVABLE
ANTERIOR
Principal
Otras actividades
1.
2.
Municipio
Departamento
ACTUA
L
TARIFA
VIGENTE
AO
GRAVA
Fecha de
registro
Fecha de
clausura
Perodo
de
la
declaraci
Anual
Bimest
ral
Nmero de
establecimien
tos
ACTIVIDAD ECONMICA
Principal
Otras actividades
1.
2.
CDIGO ACTIVIDAD
ANTERIO
ACTUA
R
L
DESCRIPCI
N
TARIFA VIGENTE
AO GRAVABLE
200
Cliente:
Nit:
Trabajo
AUDITORA INTEGRAL
Auditora
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
Area:
AUDITORA TRIBUTARIA
Seccin del trabajo: CONOCIMIENTO FISCAL DEL CLIENTE
Anlisis de:
DATOS GENERALES
Perodo
Municipio
Fecha de
registro
Direccin comercial
Principal
DESCRIPCIN
Actividad o
proceso
Principal
Otras actividades
1.
2.
Municipio
Fecha
de
registro
Direccin comercial
Matrcula mercantil
N establecimientos
ACTIVIDAD
ECONMICA
Caractersticas
Uso o destino
Departamento
Fecha
de
clausur
Matrcula mercantil
Cdi
Principa
l
Sucursal /
agencia
N de
establecimientos
DESCRIPCIN
Actividad o
proceso
Principal
Otras actividades
1.
2.
Municipio
Fecha de
registro
Direccin comercial
Principal
DESCRIPCIN
Actividad o
proceso
Principal
Otras actividades
1.
2.
Producto o
servicio
ACTIVIDAD
ECONMICA
Caractersticas
Uso o destino
Cdi
go
Departamento
Fecha de clausura
Sucursal
Producto o
servicio
Matrcula mercantil
N establecimientos
ACTIVIDAD
ECONMICA
Caractersticas
Uso o destino
Cdi
go
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
PREGUN
TA
El lugar o domicilio de la sociedad corresponde al
lugar donde se encuentran sus oficinas?
La Revisora
principal
suplent
est
Fiscal
y en
d e,
n
e comer
debidamente
cmara
o
registrados
entidades
en
Las
escrituras
que contienen reformas a lo cioestatutos,
se encuentran registradas en cmara y comercio?
Se efectu la renovacin del registro mercantil, dentro
de los plazos establecidos?
Si se presentaron cambios de domicilio y dems
modificaciones referentes a su actividad comercial, se
tuvieron en cuenta para la renovacin?
La actividad econmica que est ejerciendo la empresa
est directamente relacionada con lo expuesto en el
certificado de cmara y comercio?
La sociedad est vigente de acuerdo con el certificado?
Quin ejerce la representacin legal y su suplencia, estn
debidamente registrados ante cmara y comercio o
entidades de control?
CALIFICACIN
2
3
4
5
2. LIBROS DE ACTAS
Se debe solicitar al departamento administrativo o financiero de la empresa o sociedad,
los libros de actas y realizar la siguiente evaluacin:
PREGUN
TA
1. Fue oportuno el registro ante la cmara de comercio
o entidades de control?
2. Las actas estn firmadas por presidente y secretario?
3. Se ajusta al contenido de las actas a lo dispuesto en
el cdigo de comercio?
4. Se inscribi ante la cmara de comercio el
nombramiento de la junta directiva
5. Si existen folios anulados, se anulan correctamente
sealando sobre los mismos la fecha y la causa de la
anulacin, suscrita por el responsable de la anotacin
con indicacin de su nombre completo?
6. Se conservan los libros de una manera adecuada en
un ambiente seguro?
7. Contienen todas las actas resultantes de las reuniones
realizadas por el mximo organismo y por la junta
directiva?
8. En las actas de aprobacin de estados financieros se
incluyen los cinco estados financieros objeto de
aprobacin y el informe de revisor fiscal, si lo tiene?
9. Se encuentran en orden consecutivo y cronolgico?
10. Las decisiones y deliberacin en las reuniones
cumplieron con el qurum legal estatutario?
11. Los administradores o directivos de la empresa actuaron
como representantes de otros socios en las reuniones de
la sociedad?
12. Se estableci la forma de convocatoria para la reunin?
CALIFICACIN
2
3
4
5
CALIFICACIN
2
3
4
5
1.
El
CALIFICACIN
2
3
4
5
1.
2.
3.
4.
5.
6.
PREGUN
TA
La sociedad est obligada a reportar la informacin a
la Superintendencia de Sociedades?
Si la respuesta anterior es positiva, la informacin
se present dentro de los plazos correspondientes?
Ha ordenado la Superintendecia rectificaciones de la
informacin por no ajustarse a las instrucciones
impartidas por ella?
Se han
l
observacion
hech
p
l
a
es
as
o
a
contestado
s
r
Superintendencia
Los funcionarios mencionados en la cartula de la
informacin suministrada a la supersociedades son los
mismos que desempeaban los cargos a la fecha del
balance respectivamente?
Se enviaron a la superintendencia los informes requeridos
como certificacin de representante legal y contador
pblico, notas a los estados financieros y dictamen de
Revisora Fiscal?
CALIFICACIN
2
3
4
5
6. CORRESPONDENCIA
Solicitar la informacin acerca del manejo que la sociedad ha dado la correspondencia
relativa al negocio y verifique lo siguiente:
PREGUN
TA
1. La sociedad deja fiel copia de la correspondencia relativa
a la empresa que enva o recibe, en las instalaciones de
la misma, por cualquier medio que asegure la exactitud y
duracin de la copia?
CALIFICACIN
2
3
4
5
2.
mism
o,
s
e
de
ja
eviden
cia
e
n
l
a
correspondenc
ia
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
PREGUN
TA
Las facturas cumplen con los requisitos establecidos e n
el artculo 617 del Estatuto Tributario para el vendedor?
Las facturas cumplen los requisitos establecidos en el
artculo 771-2 para el comprador para solicitar la
procedencia de os costos e impuestos descontables?
Solicit autorizacin de la facturacin ante la DIAN?
Si utiliza la factura cambiaria de compra venta, entrega
la original
Si utiliza mquinas registradoras cumplen los
requisitos como documento equivalente a la factura?
Entrega el original de la factura al usuario del servicio?
Si tiene varios establecimientos de comercio, lleva el
libro control de facturacin?
CALIFICACIN
2
3
4
5
8. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Consultar con el personal competente y los organismos de control, si se ha dado
cumplimiento o existen requerimientos o notificaciones por parte de la Administracin
Nacional de Impuestos.
Solicite los listados de deudas pendientes y cruce de informacin contable:
PREGUN
TA
CALIFICACIN
2
3
4
5
1.
2.
3.
Los
CALIFICACIN
2
3
4
5
normatividad existente?
36. Estn correctamente diligenciados las declaraciones en
cuanto a exactitud matemtica?
37. Se liquidan correctamente otros tipos de tributo como los
bonos para la PAZ?
38. Se le lleva control estricto a estos aspectos ttulos
valores, en cuanto a tiempo de madurez, rendimientos?
39. Se pagaron dentro de los plazos establecidos, para evitar
pago de intereses de mora?
40. La base para el clculo del valor a pagar para los bonos
es para el patrimonio lquido del ao 2 ?
41. Se aplic correctamente la tarifa del 0.6%?
42. Se descont el valor de las inversiones en sociedades del
patrimonio lquido?
43. La suscripcin de dicho bono fue firmada por
el representante legal o suplente?
10. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Tome las declaraciones del ao objeto de la revisin y efecte el siguiente anlisis,
dejando evidencia con documentos y pruebas en papeles de trabajo
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
PREGUN
TA
Las declaraciones tributarias objeto de revisin
estn correctamente diligenciadas en sus datos
generales?
Las
declaraciones estn firmadas por quin tiene el deber
formal de firmarlas? Representante legal, revisor fiscal o
contador
Las
s presentar
e l administraci
e on
n a n
declaraciones
correspondiente
Las
facturas que dan lugar al impuesto descontable son
causadas y registradas en el bimestre correspondiente
al de la declaracin?
Si las declaraciones dan como resultado un saldo a
favor, estn firmadas por Contador Pblico o Revisor
Fiscal?
La
aplicabilidad del saldo a favor se hizo para el
perodo siguiente, o se solicit la devolucin
La
correspondiente?
sociedad tiene cuentas separadas para
registrar ingresos gravados, exentos, excluidos y
exportaciones?
Las
compras y costos estn separados de acuerdo a
su tarifa correspondiente general y diferencial?
CALIFICACIN
2
3
4
5
1.
2.
3.
4.
5.
6.
PREGUN
TA
Las declaraciones tributarias objeto de revisin
estn correctamente diligenciadas en sus datos
Las
generales?
declaraciones estn firmadas por quin tiene el deber
formal de firmarlas? Representante legal, revisor fiscal o
contador
La recepcin de facturas o documentos equivalentes
para causacin y registro es oportuna?
El funcionario que invierte en la determinacin de las
cuantas de las retenciones esta adecuadamente
entrenado y actualizado?
Las retenciones aplicadas son revisadas por un
funcionario diferente al que se calcul?
Al final del mes, como resultado del proceso, se emite un
informe consolidado por terceros sobre el movimiento de
las retenciones?
CALIFICACIN
2
3
4
5
7.
Al
momento
retencin
de
preparaci
n cuenta
d
e
las declaraciones
de registros
8.
1.
PREGUN
TA
Conoce los acuerdos vigentes para la jurisdiccin
donde esta establecido el ente jurdico?
CALIFICACIN
2
3
4
5
1.
2.
3.
4.
5.
PROCEDIMIEN
TO
Obtener fotocopia de la declaracin de retencin en la
fuente y probar: Datos generales del cliente,
extensiones aritmticas, firmantes de la declaracin
Obtener una planilla comparativa con el mes anterior,
declarado y presentado y realizar:
Explicacin de variaciones significativas
Cruce las cifras declaradas con registros auxiliares a
la fecha
Efecte cruce de las cifras en planilla comparativa
con
fotocopia de la declaracin dejada como papel de
trabajo (segn punto uno)
Si existe autorizacin a otras personas para la firma
Con base en el listado anterior y mediante la utilizacin
de un criterio prctico y eficiente por parte del auditor y
considerando los conceptos examinados en los meses
anteriores y los montos de las declaraciones bajo
revisin, efecte el siguiente trabajo: coteje contra
documento fuente los datos generales (N de
documento, fecha, nombre del beneficiario, concepto,
valor, etc.)la razonabilidad de la base teniendo en
Determine
cuenta los aspectos que considera de ley (ej;
prstamos de vivienda, retencin en la Fuente sobre
salarios, descuentos no condicionados, etc.)
Mediante examen a documentos fuente y sus soportes
compruebe lo adecuado en cuanto a la identificacin
del concepto.
R
E
F.
Firm
a
Fech
a
6.
la
R
E
F.
Firm
a
Fech
a
6.
1.
PROCEDIMIEN
TO
Verifique el traslado de los saldos de los
de contabilidad a los renglones del formulario
libros
R
E
F.
Firm
a
Fech
a
debidamente auditados.
3. Verifique que los valores anotados en cada rengln del
formulario correspondiente a los activos y pasivos, se
ajustan a las prescripciones legales establecidas para
la declaracin tributaria
4. Verifique la determinacin de la renta presuntiva y
compruebe los datos bsicos anotados en el formulario
oficial.
5. verifique los datos bsicos consignados en la columna
Descuentos Tributarios y cercirese si se han llenado
los requisitos legales que le dan derecho a tales
descuentos
6. Verifique la informacin anotada en la columna
Datos generales y cercirese de su exactitud
7. Verifique la informacin de las bases gravables. Efecte
las confrontaciones pertinentes y compruebe la
exactitud aritmtica de la liquidacin privada
8. Cercirese que todos los datos bsicos, como nombre,
NIT, direccin, telfono, actividad econmica, estn
registrados correctamente
9. Cercirese que la declaracin tributaria ha sido
debidamente firmada por quien tiene el deber formal de
hacerlo (representante legal, revisor fiscal y/o contador
pblico)
Informacin Tributaria Guardada en Anexo
1. Aunque la declaracin se presenta sin anexos verifique
que se elaboraron los anexos mnimos requeridos
posteriormente para una revisin
2. Verifique si estn preparados de conformidad con las
normas legales, y que la informacin que en ellos se
consignaba ha sido tomada fielmente de los libros
Certificaciones expedidas por los agentes retenedores
de impuestos
1. Compruebe que se adjuntan los certificados de las
retenciones que le fueron practicadas a la empresa
verifique su exactitud y coteje su valor con el que
muestran los libros
2. Verifique que se elabor el anexo de las anteriores
retenciones en la fuente con toda la informacin como
es: NIT, nombre, valor, direccin, ciudad, concepto de
retencin.
Prueba Documental
1. Determine las pruebas documentales que se suplen
con
R
E
F.
Firm
a
Fech
a
3.
E. INDICADORES TRIBUTARIOS
Finalida
d
Objeto:
Anlisis:
1. INDICADORES FISCALES
Tasa efectiva de tributacin: es el ndice genrico que indica la contribucin efectiva
del impuesto sobre la ganancia neta.
Impuesto a cargo declarado
Ingresos brutos declarados
Tasa de participacin tributaria: Indica el ndice de contribucin fiscal del contribuyente
o responsable.
Impuesto a cargo
Renta lquida
gravable
Carga tributaria: Seala la presin fiscal sobre la actividad ejercida por el contribuyente
Impuesto a cargo
Total ingresos netos
Rendimiento de inversin propia: Mide el rendimiento del patrimonio, lo que podra
llamarse inversin propia.
Renta lquida
Patrimonio
neto
Absorcin del nivel de ingresos por las cargas de operacin: Indica la eficiencia
operativa de la empresa en un perodo.
Costos + Deducciones
Ingresos netos
1. RELACIN
DE
COSTOS DE
VENTAS
----------------------------------------Ventas Netas
industriales y
comerciales,
debe
aproximarse a =. Si
es
>=1, habr RIESGO
VISITADE
2. RELACIN
DE
SALARIOS Y
PRESTACION
ES
SOCIALES A
INGRESOS
3. JUEGO DE
LA
DEPRECIACI
N
4. RELACIN DE
COSTOS Y
DEDUCCIONES
A INGRESOS
NETOS
5. RELACIN
DE RENTA
LQUIDA A
INGRESOS
NETOS
6. RELACIN
DE RENTA
LQUIDA
GRAVABLES
A INGRESOS
NETOS
PE
(PE + AC + DP)
Costos y deducciones
--------------------------------------Ingresos netos
Renta lquida
-----------------------Ingresos netos
7. RELACIN
RENTA
LQUIDA A
PATRIMONIO
BRUTO
Renta lquida
------------------------------Patrimonio bruto
8. RELACIN
IMPUESTO
DE RENTA
GRAVABLE
A
INGRESOS
NETOS
9. RELACIN DE
RENTA A
RENTA
LIQUIDA
GRAVABLE
10. RELACIN
DE
IMPUESTO A
CARGO A
RENTA
LQUIDA
GRAVABLE
11. RELACIN
DE
DESCUENTO
S
TRIBUTARIOS
A IMPUESTO
12. PRESIN
DE RENTA
13.
RENTABILIDAD
BRUTA
Impuesto a cargo
--------------------------------------Renta lquida gravable
Descuentos tributarios
----------------------------------------Impuesto neto de Renta
Impuesto a cargo
----------------------------------Ingresos netos
Mide el % de ingresos
destinados a imporrenta
antes
de
descuentos
tributarios.
La
administracin
compara
este ndice con el de otros
contribuyentes del mismo
sector.este indicador la
Con
DIAN comprueba la tarifa
de imporrenta. Si es
diferente del 35%; VISITA
Con
este
la
comprueba
que parte de
DIAN
la
renta
liquida es
pagada Si es
como impuesto.
menor
del
35%
debe
justificar
descuentos los
tributarios
La DIAN espera que este
%
sea
el menor posible.
Tener en cuenta las
limitaciones
a
los
descuentos tributarios. En
general stos no pueden
ser mayores al 75% del
cargos
especiales
impuesto
a cargo, salvo
Este
es
el
MAS Determina
IMPORTANTE.
el de los ingresos netos
%
destinados a imporrenta.
Es comparado con el
ndice del sector, para
de
los fiscalizacin
programas
El ndice se compara con
de
presin
en
el
renta,
seleccionndose
cuya rentabilidad bruta
es
inferior a la del promedio
de
renta.
Mide el margen
de
rentabilidad
de
un
contribuyente en un
perodo
determinado.
14. TASA DE
PARTICIPACI
N
TRIBUTARIA
15.
ELASTICIDAD
DEL IMPUESTO
A
CARGO CON
RELACIN A
LA
RENTA
LIQUIDA
16.
ELASTICIDAD
DEL IMPUESTO
A CARGO CON
RELACIN A
LOS COSTOS Y
DEDUCCIONE
S
Impuesto a cargo
----------------------------------------Renta liqui gravab + ganancia
ocasional
Impuesto a cargo
----------------------------Renta liquida
Impuesto a cargo
-----------------------------------Costos y deducciones
Indica el
nivel
de
contribucin tributaria del
contribuyente
La DIAN considera que
medida que se
a
incrementa
la
renta lquida, el
impuesto
a
cargo debe variar en
igual
proporcin.
De no ser as
el
comportamiento
contribuyente arroja una
luz
roja para auditora
Este indicador mide
comportamiento
de
el
impuestos respectolosa
las
variaciones
en los costos.
La DIAN estima que los
impuesto deben variar
inversamente
con
respecto
a
las variaciones de
los
costos.
1. RELACIN
DE
IMPUESTOS
DESCONTABL
ES A
Impuestos
descontables
--------------------------------
contribuyente.
2. RELACIN
DE
IMPUESTO
GENERADO A
VENTAS
3. PRESIN
FISCAL EN
VENTAS
Impuesto generado
-------------------------Ventas netas
Impuesto generado
descontable
(Ingresos brutos) *
(operaciones gravadas)
Al igual que en el
anterior, con este ndice
caso
se
comparan la
declaraciones
de IVA con la renta.
El
indicador refleja la
con la cual tarifa
se liquid el
IVAmomento de efectuar
al
ventas.
Segn
la
administracin, el ndice
del
IVA. De
es a
no debe
ser serlo,
inferior
un
indicio
de
que
el
contribuyente
vende
IVA. El RIESGO sin
DE
VISITA
es alto
El
ndice
muestra
impuesto
a las
el
pagado por ventas
cada peso de
valor
agregado,
generando
en
la
actividad
econmica
del
contribuyente.
F. INDICADORES FINANCIEROS
Razones de liquidez: La liquidez mide la capacidad de la empresa para
cancelar sus obligaciones en el corto plazo.
Por cada peso que la
empresa
debe
pagar de su pasivo a
Activo corriente
corto plazo, tiene en
Razn
---------------------------activos realizables a
corriente
Pasivo corriente
corto plazo, tantos
pesos cuantas veces
haya dado la razn
corriente.cul es la
Refleja
capacidad
de
la
Activo corriente inventarios
compaa
Prueba cida
------------------------------------------Pasivo corriente
para
cancelar
Capital neto de
trabajo
Ac
EFI
CI N CI
A
E
LIQUIDEZ
Alta liquidez
Baja liquidez
RENTABILIDA
D
Baja rentabilidad
Aumenta la
Inventarios
en existencia
Rotacin
cartera
Periodo de
cobro
Rotacin
de activos
Rotacin
Rentabilidad EFICACIA
de
Ventas a crdito
---------------------------------------Cuentas por cobrar promedio
Cuentas por cobrar promedio
365
------------------------------------------Ventas netas
---------------------Activo total
Mide el nmero de
das
de
Disponibles pata la
venta.
A
menor
numero
de
das
mayor
eficiencia
administracin
inventarios
Mide el nmero
de las
veces que
por cobrar giran
promedio, durante
un
perodo de tiempo
Mide la frecuencia
con que se recauda
la cartera
Es un indicador
de
productividad,
mide
cuantos
pesos
genera cada
peso
invertido
en
activo
total
Muestra cuantas
veces
se
paga
a
proveedores durante
un ejercicio. Si la
rotacin es alta se
est haciendo buen
uso deexcedentes
los
efectivo
Rentabilida
d sobre
ventas
Rentabilidad
sobre activos
Rentabilidad
sobre
patrimonio
DESEMPEO
Utilidad
por
accin
Utilidad neta
----------------------------Ventas netas * 100
Utilidad neta
-------------------------Activo total *100
Utilidad neta
-------------------Patrimonio
Utilidad neta
-----------------------------------------No. De acciones en circulacin
Es la relacin
existeque
de las
utilidades
despus de ingresos
egresos
no
operacionales
capacidad
producir
sobre las ventas
Indica la rentabilidad
que est generando
la inversin en
la
empresa
Refleja el
rendimiento
tanto de los
aportes
como
del
acumulado, el cual
debe
compararse
con la tasa de
que cada
tiene para evaluar
sus
inversiones
Es otra medida
para
conocer la eficacia
la
administracin
y
entregar
a
los
asociados,
herramientas par
aumentar
participacin
realizarla
ndice
crecimient
o
ventas
d
e
n
ndice
desarro
llo
nuevos
product
os
d
e
ndices
desercin
clientes
d
e
d
e
PRODUCTIVIDAD
Cantidad de productos
ao corriente
--------------------------------------Cantidad de productos
ao anterior - 1
Cantidad de clientes ao
corriente
-------------------------------------------Cantidad de clientes ao
Debe ser
coherente
con el crecimiento
los activos y con
crecimiento
volumen de precios
Este indicador
muestra,
en
las
industriales,
el
porcentaje
de
nuevos
productos
que est sacando al
mercado, tanto por
por las de
y desarrollo
Mide la imagen de la
empresa ante los
clientes
Rentabilidad
sobre activos
Para revisar los componentes del ndice Dupont se descompone la utilidad neta en todos
Igualmente se debe descomponer los activos totales en corrientes, fijos y otros; para con
Mide el rendimiento
de
la empresa e indica
el
valor que se crea
el capital invertido.
EVA
Se puede afirmar
una empresa crea
solamente cuando
el
capital es mayor a
costo de
oportunidad
tasa de o
que los
podran ganar en
otro
negocio
de
riesgo
Si usted es de los empleadores que slo se preocupan por saber cmo va la produccin
y ventas de su compaa, por grande o pequea que sta sea, tenga cuidado, en su
empresa se pueden estar cometiendo faltas que le pueden costar l producido de todo un
ao o ms
1.
2.
3.
4.
5.
BIBLIOGRAFA
Blanco
Luna,
Normas
Internacionales