Hacienda Publica en La Constitucion Española

1
TEMA 1
EL DERECHO FINANCIERO: CONCEPTO Y CONTENIDO. LA HACIENDA PUBLICA EN LA
CONSTITUCION ESPAOLA.
1.
EL DERECHO FINANCIERO: CONCEPTO Y CONTENIDO.
1.1.
CONCEPTO.
Seala Rodrguez Bereijo que la definicin de Derecho Financiero puede hacerse desde
dos enfoques: uno objetivo o material y otro subjetivo.
A) CONCEPCION OBJETIVA.
Gira en torno a la nocin de actividad financiera, que se define como la accin del Estado
de detraccin de ingresos de las economas privadas y su posterior empleo o inversin en
forma de gastos pblicos.
As entendida, la actividad financiera comprendera los tres aspectos siguientes, que
componen el llamado ciclo financiero:
a) La obtencin de ingresos.
b) La conservacin y gestin de los fondos.
c) La aplicacin de los mismos a los gastos pblicos (jurdicamente la financiera ha de
encuadrarse dentro de sta).
B) CONCEPCION SUBJETIVA.
En razn del sujeto que desarrolla la actividad financiera se habla de Administracin
Financiera como el rgano que dentro del Estado tiene encomendada la exaccin de los
ingresos pblicos y la gestin y distribucin de los recursos obtenidos.
Desde esta perspectiva el Derecho Financiero sera el integrado por el conjunto de normas
que regulan la Administracin Financiera del Estado y dems Entes Pblicos o, ms
brevemente, el Derecho de la Hacienda Pblica.
C) DEFINICION DEL DERECHO FINANCIERO.
Segn Rodrguez Bereijo se puede definir el Derecho Financiero como El ordenamiento
propio y singular de la Hacienda Pblica, esto es, el conjunto de normas que regulan el
ejercicio de las funciones financieras del Estado y dems Entes Pblicos. De esta definicin
cabe deducir las siguientes caractersticas del Derecho Financiero:
1. Es un ordenamiento jurdico propio.
2. Regula el ejercicio de una funcin pblica.
D) AUTONOMIA.
La consideracin histrica del Derecho Financiero como disciplina jurdica concreta se
presenta como un proceso a travs del cual se ha ido afirmando su autonoma respecto de
otras ramas del Derecho.
Para Rodrguez Bereijo el Derecho Financiero rene los tres requisitos imprescindibles
para poder afirmar la autonoma cientfica de una rama del Derecho:
1. Un mbito de realidad social bien definido y acotado: la actividad financiera.
2. Un conjunto de normas que pueden agruparse del siguiente modo:
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a) Normas tributarias, esto es, relativas al establecimiento, liquidacin y recaudacin de

los tributos.
b) Normas relativas a los lmites jurdicos a la libertad de los particulares: en especial las
referentes a monopolios fiscales.
c) Normas relativas al funcionamiento de la Administracin monetaria: tanto relativas al
crdito pblico como a la acuacin y emisin de moneda y normas relativas al
funcionamiento y gestin del Tesoro.
d) Normas relativas a la preparacin, aprobacin, ejecucin y control de los Presupuestos
del Estado y de los dems Entes Pblicos: tanto relativas a los ingresos pblicos como
a los gastos pblicos.
e) Normas relativas al Patrimonio del Estado.
3. Existencia de unos principios generales propios. Entre ellos:
1.2.
Principio de reserva del Ley.

Principio de preferencia de Ley.
Principio de control reglamentario retrospectivo.
Principio de no discrecionalidad administrativa.
Principio de indisponibilidad administrativa de las situaciones jurdico-subjetivas.
CONTENIDO.
Dentro del Derecho Financiero pueden diferenciarse tres momentos que constituyen el
ciclo financiero:
a) El del ingreso pblico (obtencin de recursos).
b) El de la gestin de los recursos.
c) El del gasto.
Si bien desde un punto de vista lgico la actividad financiera puede dividirse en estos tres
momentos, desde un punto de vista estrictamente jurdico la gestin abarca tanto las
operaciones encaminadas a la obtencin de recursos, como las que se dirigen a la
transformacin de los recursos obtenidos en servicios pblicos.
El Derecho Financiero tendra, pues, en expresin de Csar Albiana, un contenido
ambivalente representado por las dos vertientes de la actividad financiera (ingresos y gastos
pblicos) que, a su vez, se encuentran polarizadas por dos instituciones: el Tributo y el
Presupuesto.
As, el Derecho Financiero se divide en dos partes o ramas: el Derecho Tributario y el
Derecho Presupuestario.
Mencin especial merece la clasificacin de Sainz de Bujanda, para quien el contenido del
Derecho Financiero se dividira en:
a) Constitucin u organizacin de la Hacienda Pblica, que ofrece una visin esttica de la
misma (recursos, derechos, ingresos y obligaciones; el activo y el pasivo de la Hacienda
Pblica).
b) Administracin de la Hacienda Pblica, que ofrece una visin dinmica de la misma
(obtencin de ingresos y ordenacin de gastos y pagos).
2.
LA HACIENDA PUBLICA EN LA CONSTITUCION ESPAOLA.
La Constitucin de 1.978 dedica el Ttulo VII (arts. 128 a 136) a la Economa y Hacienda
comenzando con el establecimiento del principio de subordinacin de toda la riqueza del pas al
inters general (art. 128.1) y reconociendo la iniciativa pblica en la actividad econmica.
Previamente y como principio rector de la poltica social y econmica, el art. 40.1 CE indica
que Los poderes pblicos promovern las condiciones favorables para el progreso social y
econmico y para una distribucin de la renta regional y personal ms equitativa, en el marco al

pleno empleo.
Por ltimo, el art. 103.1 CE establece: La Administracin Pblica sirve con objetividad los
intereses generales y acta de acuerdo con los principios de eficacia, jerarqua,
descentralizacin, desconcentracin y coordinacin, con sometimiento pleno a la Ley y al
Derecho.
Segn la CE los principios fundamentales de esta disciplina jurdica pueden sistematizarse
en tres grupos:
2.1.
Principios generales del Derecho Financiero.

Principios especficos de los ingresos pblicos (Derecho Tributario).
Principios especficos de los gastos pblicos (Derecho Presupuestario).
PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO FINANCIERO.
Han de practicarse simultneamente respecto de las dos grandes ramas del Derecho
Financiero y son los siguientes:
A) PRINCIPIO DE LEGALIDAD FINANCIERA.
1. Principio de legalidad en materia de ingresos pblicos.
-
Art. 31.3 CE: Slo podrn establecerse prestaciones personales o patrimoniales de

carcter pblico con arreglo a la Ley.
Art. 133: 1. La potestad originaria para establecer tributos corresponde exclusivamente
al Estado mediante Ley. 2. Las Comunidades Autnomas y las Corporaciones Locales
podrn establecer y exigir tributos de acuerdo con la Constitucin y las leyes.
3.
Todo beneficio fiscal que afecte a los tributos del Estado deber establecerse en virtud
de Ley.
Art. 134.7 CE: La Ley de Presupuestos no podr crear tributos, podr modificarlos
cuando una ley tributaria sustantiva as lo prevea.
Art. 135.1 CE: El Gobierno habr de estar autorizado por Ley para emitir Deuda Pblica
o contraer crditos.
2. Principio de legalidad en materia de gastos pblicos.

-
Art. 133.4 CE: Las Administraciones Pblicas slo podrn contraer obligaciones
financieras y realizar gastos de acuerdo con las leyes.
Art. 134.1 CE: Corresponde al Gobierno la elaboracin de los Presupuestos Generales
del Estado, y a las Cortes Generales su examen, enmienda y aprobacin.
B) PRINCIPIO DE JUSTICIA FINANCIERA.

1. Principio de justicia tributaria.
El art. 31.1 CE seala que Todos contribuirn al sostenimiento de los gastos pblicos de
acuerdo con su capacidad econmica, mediante un sistema tributario justo inspirado en los
principios de igualdad y progresividad que, en ningn caso, tendr alcance confiscatorio.
Este artculo enumera los siguientes principios que enmarcan y conforman la nocin de
justicia:
a) Principio de generalidad. Seala que Todos contribuirn al sostenimiento de los
gastos pblicos. No obstante, ha de tenerse en cuenta que la posibilidad prevista
por la propia Constitucin de `beneficios fiscales supone una contradiccin con la
regla de la generalidad.
b) Principio de capacidad econmica. La contribucin al sostenimiento de los gastos
pblicos ha de articularse sobre la capacidad econmica del contribuyente.
c) Principio de igualdad. Se concretara en las siguientes reglas:

- Iguales aportaciones tributarias.
- La cuanta de cada aportacin ha de fijarse en funcin de la capacidad econmica
de los contribuyentes.
Conectando con este principio, el art. 138.2 CE seala: Las diferencias entre los
Estatutos de las distintas Comunidades Autnomas no podrn implicar, en ningn
caso, privilegios econmicos o sociales.
d) Principio de progresividad. Predica la progresividad del sistema tributario en su
conjunto, no siendo necesario que cada una de las piezas del sistema sea de
carcter progresivo.
e) Principio de no confiscacin. Supone la imposibilidad de que, mediante el sistema
tributario, llegue a originarse una detraccin total de la capacidad econmica. No
obstante, se entiende que este principio era innecesario en la Constitucin, dado el
rgimen que la misma establece para la propiedad privada.
2. Principio de justicia del gasto pblico. Art. 31.2 CE
El gasto pblico realizar una asignacin equitativa de los recursos pblicos y su
programacin y ejecucin respondern a los criterios de eficiencia y economa.
C) PRINCIPIO DE CONTROL DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA.
En cuanto actividad encomendada a rganos de la Administracin Pblica, la financiera se
encuentra incluida en el campo de actuacin de los diversos mecanismos de control de la
actividad ejecutiva que con carcter general se recogen en la CE (Defensor del Pueblo,
Tribunales de Justicia y Cortes Generales).
Pero adems, la CE reconoce la existencia de un especial control al configurar en su art.
136.1 el Tribunal de Cuentas como supremo rgano fiscalizador de las cuentas y de la gestin
econmica del Estado, as como del sector pblico.
Este control se configura como de carcter externo y se complementa con el control de
carcter interno (de legalidad, financiero y de eficacia) encomendados fundamentalmente a la
Intervencin General de la Administracin del Estado.
D) PRINCIPIO DE REDISTRIBUCION DE LA RENTA Y LA RIQUEZA.
-
Art. 131.1 CE: El Estado, mediante Ley, podr planificar la actividad econmica general
para atender a las necesidades colectivas, equilibrar y armonizar el desarrollo regional
y sectorial y articular el crecimiento de la renta y de la riqueza, y su ms justa
distribucin.
E) PRINCIPIOS DE SOLIDARIDAD Y COORDINACION

PUBLICAS, CENTRAL Y AUTONOMICA.
-
ENTRE
LAS
HACIENDAS
Art. 2 CE: La CE se fundamenta en la indisoluble unidad de la Nacin Espaola, patria

comn e indivisible de todos los espaoles, y reconoce y garantiza el derecho a la
autonoma de las nacionalidades y regiones que la integran y la solidaridad entre todas
ellas.
Art. 138.1 CE: El Estado garantiza la realizacin efectiva del principio de solidaridad
consagrado en el art. 2 CE, velando por el establecimiento de un equilibrio econmico
adecuado y justo entre las diversas partes del territorio espaol, y atendiendo en
particular a las circunstancias del hecho insular.
Art. 156.1 CE: Las CCAA gozarn de autonoma financiera para el desarrollo y
ejecucin de sus competencias con arreglo a los principios de coordinacin con la
Hacienda estatal y de solidaridad entre todos los espaoles.
2.2.
Art. 158.2 CE: Con el fin de corregir desequilibrios econmicos interterritoriales y hacer
efectivo el principio de solidaridad se constituir un Fondo de Compensacin con
destino a gastos de inversin, cuyos recursos sern distribuidos por las Cortes
Generales entre las CCAA y provincias, en su caso.
PRINCIPIOS ESPECIFICOS DEL DERECHO TRIBUTARIO.
A) PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LAS SANCIONES.

-
Art. 9.3 CE: La CE garantiza el principio de legalidad, la jerarqua normativa, la

publicidad de las normas, la irretroactividad de las disposiciones sancionadoras no
favorables o restrictivas de derechos individuales la seguridad jurdica, la
responsabilidad y la interdiccin de la arbitrariedad de los poderes pblicos.
Art. 25.1 CE: Nadie puede ser condenado o sancionado por acciones u omisiones que
en el momento de producirse no constituyan delito, falta o infraccin administrativa,
segn la legislacin vigente en aquel momento.
B) PRINCIPIO DE NO PRIVACION DE LIBERTAD. Art. 25.3 CE

La Administracin civil no podr imponer sanciones que, directa o subsidiariamente,
impliquen privacin de libertad.
C) PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD. Art. 157.2 CE
Las Comunidades Autnomas no podrn, en ningn caso, adoptar medidas tributarias
sobre bienes situados fuera de su territorio.
D) PRINCIPIO DE SISTEMATIZACION.
Hoy no se pueden concebir los tributos si no es formando un sistema en el que estn
racionalmente articulados o vertebrados segn las respectivas capacidades econmicas por
ellos gravadas, evitando la doble imposicin interna y sobre imposiciones que pudieran
provocar excesos de gravamen impugnables segn el principio de no confiscacin.
2.3.
PRINCIPIOS ESPECIFICOS DEL DERECHO PRESUPUESTARIO.
Deducidos del art. 134.2 CE son los siguientes:

A) PRINCIPIO DE ANUALIDAD.
Los Presupuestos Generales del Estado tendrn carcter anual.
B) PRINCIPIO DE UNIVERSALIDAD.
Los Presupuestos Generales del Estado incluirn la totalidad de los gastos.
C) PRINCIPIO DE UNIDAD.
Los Presupuestos Generales del Estado incluirn la totalidad de los gastos e ingresos del
sector pblico estatal.

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EL DERECHO FINANCIERO: CONCEPTO Y CONTENIDO.

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a) Normas tributarias, esto es, relativas al establecimiento, liquidacin y recaudacin de

Principio de reserva del Ley.

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econmico y para una distribucin de la renta regional y personal ms equitativa, en el marco al

Principios generales del Derecho Financiero.

Art. 31.3 CE: Slo podrn establecerse prestaciones personales o patrimoniales de

2. Principio de legalidad en materia de gastos pblicos.

B) PRINCIPIO DE JUSTICIA FINANCIERA.

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c) Principio de igualdad. Se concretara en las siguientes reglas:

E) PRINCIPIOS DE SOLIDARIDAD Y COORDINACION

Art. 2 CE: La CE se fundamenta en la indisoluble unidad de la Nacin Espaola, patria

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A) PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LAS SANCIONES.

Art. 9.3 CE: La CE garantiza el principio de legalidad, la jerarqua normativa, la

B) PRINCIPIO DE NO PRIVACION DE LIBERTAD. Art. 25.3 CE

PRINCIPIOS ESPECIFICOS DEL DERECHO PRESUPUESTARIO.

Deducidos del art. 134.2 CE son los siguientes:

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