El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos:
1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. 2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. 3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador del impuesto se verificar con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. 4. En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes. 5. En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana. 6. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten la forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -IVA- se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta. Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0% de IVA y otros en los cuales no se causa IVA. Referencia: Artculo 61-65, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Transferencias no objeto del IVA
Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA: Aportes en especie a sociedades. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas
pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones. Referencia: Artculo 54, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Transferencias e importaciones con tarifa cero
Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se encuentran las siguientes:
Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola,
cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento. Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles. Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva. Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica. Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto. Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.
Papel bond, libros y material complementario que se comercializa
conjuntamente con los libros. Los que se exporten. Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento. Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas, as como los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin. Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all desarrollados. Energa Elctrica. Lmparas fluorescentes. Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios. Vehculos hbridos. Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales. En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales. Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Servicios gravados con tarifa cero
El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los siguientes: Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos. Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de medicamentos. Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda. Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura.
1. 2. 3. 4.
Los de educacin en todos los niveles.
Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos. Los religiosos. Los de impresin de libros. Los funerarios. Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros. Los espectculos pblicos. Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos. Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios debern cumplirse las siguientes condiciones: Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas; Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el pas; Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y, Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador; Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador. El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes. Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra. Los de aero fumigacin. Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos. Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles. Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres. Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%. Referencia: Artculo 56, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
BIENES Y SERVICIOS QUE GRAVAN IVA 14%
Accesorios Con IVA al 14% Mochila escolar Accesorios automotrices Con IVA al 14% Neumtico Accesorios automotrices Con IVA al 14% Batera Accesorios automotrices Con IVA al 14% Amortiguadores Accesorios automotrices Con IVA al 14% Aceite lubricante Accesorios de cuidado personal Con IVA al 14% Lentes pticos de correccin Accesorios de cuidado personal Con IVA al 14% Audfonos de correccin Accesorios deportivos Con IVA al 14% Mquina de ejercicio Accesorios deportivos Con IVA al 14% Baln deportivo Accesorios para vestir Con IVA al 14% Reloj de mano Accesorios para vestir Con IVA al 14% Gorra Accesorios para vestir Con IVA al 14% Gafas para sol Accesorios para vestir Con IVA al 14% Correa Accesorios para vestir Con IVA al 14% Bolsos y carteras limentacin Con IVA al 14% Postres preparados Alimentacin Con IVA al 14% Platos preparados Alimentacin Con IVA al 14% Hamburguesa y snduche limentacin Con IVA al 14% Desayuno Alimentacin Con IVA al 14% Comida tradicional preparada Alimentacin Con IVA al 14% Comida rpida Alimentacin Con IVA al 14% Almuerzo popular Alimentacin Con IVA al 14% Almuerzo ejecutivo Alimentos Con IVA al 14% Snacks Alimentos Con IVA al 14% Salsa de tomate Alimentos Con IVA al 14% Mostaza Alimentos Con IVA al 14% Mayonesa Alimentos Con IVA al 14% Hierba aromtica Alimentos Con IVA al 14% Gelatina en polvo Alimentos Con IVA al 14% Galletas Alimentos Con IVA al 14% Condimentos procesados Alimentos Con IVA al 14% Cocoa Alimentos Con IVA al 14% Cereales preparados Alimentos Con IVA al 14% Caf soluble Alimentos Con IVA al 14% Alios preparados Alimentos Con IVA al 14% Alimentos preparados para beb Alimentos para mascotas Con IVA al 14% Alimento preparado para mascotas Artculos de cuidado personal Con IVA al 14% Plancha para el cabello Artculos ornamentales Con IVA al 14% Flores Artculos para el hogar y herramientas Con IVA al 14% Velas Artculos para el hogar y herramientas Con IVA al 14% Pilas Artculos para el hogar y herramientas Con IVA al 14% Fsforos Artculos para el hogar y herramientas Con IVA al 14% Candado Artculos para el hogar y herramientas Con IVA al 14% Bomba de agua Bebidas Con IVA al 14% Refrescos Bebidas Con IVA al 14% Jugo de frutas Bebidas Con IVA al 14% Gaseosa Bebidas Con IVA al 14% Bebidas energizantes e hidratantes Bebidas Con IVA al 14% Bebidas calientes Bebidas Con IVA al 14% Agua embotellada purificada Bebidas alcohlicas Con IVA al 14% Whisky Bebidas alcohlicas Con IVA al 14% Cerveza envasada Bebidas alcohlicas Con IVA al 14% Aguardiente de caa
Calzado Con IVA al 14% Zapatos deportivos para nias y nios
Calzado Con IVA al 14% Zapatos deportivos para mujer Calzado Con IVA al 14% Zapatos deportivos para hombre Calzado Con IVA al 14% Sandalias para hombre Calzado Con IVA al 14% Calzado para nias y nios Calzado Con IVA al 14% Calzado para mujer Calzado Con IVA al 14% Calzado para hombre Calzado Con IVA al 14% Calzado para beb Calzado Con IVA al 14% Botas para nias y nios Calzado Con IVA al 14% Botas para mujer Calzado Con IVA al 14% Botas para hombre Cigarrilos Con IVA al 14% Cigarrillos Deporte y recreacin Con IVA al 14% Piscina y sitios de recreacin Deporte y recreacin Con IVA al 14% Gimnasio Deporte y recreacin Con IVA al 14% Clases de deporte Dispositivos electrnicos Con IVA al 14% Memory flash Dispositivos electrnicos Con IVA al 14% Dispositivos de almacenamiento de datos Electrodomstico Con IVA al 14% Ventilador Electrodomstico Con IVA al 14% Plancha elctrica de ropa Electrodomstico Con IVA al 14% Ducha elctrica Enseres del hogar Con IVA al 14% Ropa de cama Enseres del hogar Con IVA al 14% Ropa de bao Enseres del hogar Con IVA al 14% Juego de sala Enseres del hogar Con IVA al 14% Juego de dormitorio Enseres del hogar Con IVA al 14% Juego de comedor Enseres del hogar Con IVA al 14% Cortina de tela Enseres del hogar Con IVA al 14% Colchn Enseres del hogar Con IVA al 14% Alfombra suelta Entretenimiento Con IVA al 14% Paquete de vacaciones Entretenimiento Con IVA al 14% Gastos compromisos sociales Entretenimiento Con IVA al 14% Entrada a discoteca Entretenimiento Con IVA al 14% Entrada a cine Equipos electrnicos Con IVA al 14% Televisor Equipos electrnicos Con IVA al 14% Reproductor de video Equipos electrnicos Con IVA al 14% Reproductor de sonido Equipos electrnicos Con IVA al 14% Impresora Equipos electrnicos Con IVA al 14% Computadora porttil Equipos electrnicos Con IVA al 14% Computadora escritorio Equipos electrnicos Con IVA al 14% Cmara fotogrfica Exento en Ley Solidaria Con IVA al 14% Gasolina ecolgica (12% de IVA) Exento en Ley Solidaria Con IVA al 14% Gasolina bajo octanaje (12% de IVA) Exento en Ley Solidaria Con IVA al 14% Gasolina alto octanaje (12% de IVA) Exento en Ley Solidaria Con IVA al 14% Disel Golosinas Con IVA al 14% Helados Golosinas Con IVA al 14% Chocolates Golosinas Con IVA al 14% Chicle Golosinas Con IVA al 14% Caramelos Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Tratamientos para el cabello Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Toallas sanitarias Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Tinte para el cabello Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Talco para pies Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Shampoo Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Rasuradora
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Protector solar
Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Preservativo Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Perfumes Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Pasta dental Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Papel higinico Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Paales desechables Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Jabn para tocador Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Gel y fijador de cabello Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Desodorante Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Cremas para la piel Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Cosmticos Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Cepillo de dientes Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Acondicionador para el cabello Higiene y cuidado personal Con IVA al 14% Aceite para beb Hospedaje Con IVA al 14% Alojamiento en hoteles Hospedaje Con IVA al 14% Alojamiento en hostales Instrumentos musicales Con IVA al 14% Guitarra Joyas Con IVA al 14% Anillo Juguetes Con IVA al 14% Mueca Juguetes Con IVA al 14% Juguete Juguetes Con IVA al 14% Juego electrnico Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Suavizante de ropa Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Servilletas Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Jabn para vajilla Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Jabn para ropa Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Insecticida Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Fundas para basura Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Esponja lava vajilla Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Escoba Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Detergente para ropa Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Desodorante ambiental Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Cloro y desinfectante Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Cera para pisos Limpieza del hogar y ropa Con IVA al 14% Betn Lnea blanca Con IVA al 14% Refrigeradora Lnea blanca Con IVA al 14% Licuadora Lnea blanca Con IVA al 14% Lavadora y secadora de ropa Lnea blanca Con IVA al 14% Horno Lnea blanca Con IVA al 14% Cocina Lnea blanca Con IVA al 14% Acondicionador de aire Materiales de construccin Con IVA al 14% Servicios de reparacin de la vivienda Materiales de construccin Con IVA al 14% Pintura Materiales de construccin Con IVA al 14% Materiales para reparacin de la vivienda Materiales de construccin Con IVA al 14% Cemento Ropa Con IVA al 14% Uniforme escolar Ropa Con IVA al 14% Terno y vestido para mujer Ropa Con IVA al 14% Terno para hombre Ropa Con IVA al 14% Ropa para dormir para mujer Ropa Con IVA al 14% Ropa interior para nias y nios Ropa Con IVA al 14% Ropa interior para mujer Ropa Con IVA al 14% Ropa interior para hombre Ropa Con IVA al 14% Ropa interior para beb
Ropa Con IVA al 14% Ropa exterior para beb
Ropa Con IVA al 14% Pantalones para nias y nios Ropa Con IVA al 14% Pantaln y licra para mujer Ropa Con IVA al 14% Pantaln para hombre Ropa Con IVA al 14% Medias para nias y nios Ropa Con IVA al 14% Medias para mujer Ropa Con IVA al 14% Medias para hombre Ropa Con IVA al 14% Falda para mujer Ropa Con IVA al 14% Corbata Ropa Con IVA al 14% Conjunto para nias y nios Ropa Con IVA al 14% Chompas de nias y nios Ropa Con IVA al 14% Chompa para mujer Ropa Con IVA al 14% Chompa para hombre Ropa Con IVA al 14% Camiseta para nias y nios Ropa Con IVA al 14% Camiseta para hombre Ropa Con IVA al 14% Camiseta para beb Ropa Con IVA al 14% Camisa para hombre Ropa Con IVA al 14% Blusa para nias Ropa Con IVA al 14% Blusa para mujer Seguros Con IVA al 14% Seguro para la vivienda Servicio de mensajera Con IVA al 14% Envo de paquete Servicio de peluquera Con IVA al 14% Manicure Servicio de peluquera Con IVA al 14% Lavado y cepillado de cabello para mujer Servicio de peluquera Con IVA al 14% Corte de cabello Servicio de telecomunicaciones Con IVA al 14% Gasto en tarifa de televisin pagada Servicios Con IVA al 14% Reparacin de artefactos para el hogar Servicios automotrices Con IVA al 14% Servicio de wincha Servicios automotrices Con IVA al 14% Lavado, engrasado y pulverizado Servicios automotrices Con IVA al 14% Inspeccin tcnica Servicios automotrices Con IVA al 14% Estacionamiento Servicios automotrices Con IVA al 14% Cambio, alineacin y balanceo de neumticos Servicios automotrices Con IVA al 14% Afinamiento (abc) Servicios bancarios Con IVA al 14% Servicios bancarios Servicios de fotocopias Con IVA al 14% Fotocopias Servicios de telecomunicaciones Con IVA al 14% Telfono celular Servicios de telecomunicaciones Con IVA al 14% Servicio de telefona residencial Servicios de telecomunicaciones Con IVA al 14% Servicio de telefona celular Servicios de telecomunicaciones Con IVA al 14% Servicio de internet Servicios de telecomunicaciones Con IVA al 14% Servicio de alquiler de telfono Servicios del hogar Con IVA al 14% Reparacin de muebles Servicios educativos particulares Con IVA al 14% Curso de idiomas Servicios educativos particulares Con IVA al 14% Curso de computacin Servicios electrnicos Con IVA al 14% - Reparacin de equipos electrnicos