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8. Si soy propietarios de 05
predios que se encuentran alquilados a terceros y no cumplo con
declarar y pagar el Impuesto a la Renta de 02 de ellos, se me aplicar 01 o 02 multas?
Se aplica por cada declaracin que no se efectu dentro de los plazos
establecidos segn cronograma
mensual, la infraccin est establecida en el Art. 176.1 del TUO del Cdigo Tributario.
En el caso planteado, le corresponder cancelar 02 multas.
Opinin vertida en el Informe 270-2004 / SUNAT
Base legal:Artculo 79 de la Ley del Impuesto a la Renta, artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N
99-2003-SUNAT
9. Se puede pagar por adelantado varios meses del Impuesto a la Renta de Primera Categora?
S. Se pueden pagar varios
meses a la vez, pero utilizando una gua de arrendamiento para cada
perodo mensual a fin identificar cada uno de los periodos tributarios a cancelar.
Base Legal:Literal a) del artculo 53 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
10. Cuando se realizan mejoras en el bien, estas forman parte de la renta de primera categora?
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario en tanto constituyan un beneficio para
el propietario y en la parte en que l no se encuentre obligado a reembolsar,
forman parte de la renta
gravable del propietario en el ejercicio tributario en que se devuelva el bien.
Base legal: Inciso c) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso a) del numeral 3 del artculo 13
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
11. Si un sujeto no domiciliado propietario de un departamento ubicado en el pas, cede el bien
inmueble a otro no domiciliado, quien deber pagar el Impuesto a la Renta de Primera Categora?
Al ser el inquilino un sujeto
no domiciliado no califica como agente de retencin por ello, ser el
propio
propietario no domiciliado quien deber regularizar el pago del 5% del
Impuesto a travs del
Formulario No. 1073 Boleta de Pago - Otros, consignando el Cdigo de Tributo 3061.
Base legal:Artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.
12. Si una persona tiene varios predios que los alquila, puede paga el Impuesto a la Renta de todos
sus inmuebles utilizando un slo Formulario No. 1683 - Gua de Arrendamiento?
No, el propietario debe utilizar un Formulario No 1683 por cada bien inmueble que mantenga alquilado.
Base legal: Artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, artculos 2 y 4 de la Resolucin de Superintendencia
N 99-2003-SUNAT
Base legal: Artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta; trigsimo quinta
transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta
disposicin
Renta.
4. Es posible que las personas naturales que perciban intereses por prstamo puedan solicitar
a SUNAT la emisin y entrega del Formulario 820?
Las personas naturales sin negocio, que no generan habitualmente ganancias por concepto de intereses
por prstamos otorgados a favor de empresas que requieren sustentar gastos para efectos tributarios,
pueden solicitar a SUNAT la emisin y entrega del Formulario No. 820 - Comprobante por Operaciones
No Habituales.
En caso se efecte el prstamo de manera habitual, el contribuyente tendr que obtener su RUC y emitir
factura por dicha operacin.
Opinin vertida en el Informe 020-2014
Base legal: Numeral 2 del Artculo 6 del Reglamento de
Superintendencia 007-99/SUNAT
En
el caso de no generar ganancia de capital se deber presentar al Notario una Comunicacin de no
encontrarse obligado a efectuar el
pago definitivo del impuesto a la renta de segunda categora por
enajenacin de inmuebles o derechos sobre los mismos, con carcter de Declaracin Jurada, indicando
alguna de las siguientes situaciones:
La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera Categora.
El inmueble enajenado es su casa habitacin.
Que no existe impuesto por pagar.
Base legal:Literal b.1 del numeral 1)
9. Si vendo mi nica propiedad consistente en un terreno sin construir adquirido el 2014, estoy
exonerado de pago del Impuesto a la Renta?
La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir adquirido a partir del 01.01.2004,
que constituye nica propiedad del vendedor, s se encuentra afecta al pago del Impuesto a la Renta de
segunda categora siempre que dicho terreno sin construir no rena las condiciones para calificar como
casa habitacin.
Opinin vertida en el Informe N 091-2012-SUNAT/4B 0000
Base Legal:Artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
10. Si transfiero a mi hijo un
Impuesto a la Renta?
La transferencia de propiedad a ttulo
pagar impuesto.
Renta.
la Renta.
11.- Estoy realizando la venta de mi inmueble y debo pagar mi renta de segunda categora, sin
embargo, acorde con el comprador que dicho pago lo realizara l, esta trasmisin de mi
obligacin tributaria es vlida?
No, los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un tercero,
carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
No. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retencin. En caso en dicho mes sus ingresos por
rentas de cuarta y quinta categora hayan superado el monto establecido por SUNAT (para el ao 2016 es de
S/. 2,880) corresponder que realice la declaracin y pago a cuenta del impuesto, salvo cuente con constancia
de autorizacin de suspensin de retenciones y pagos a cuenta.
Base legal: Art 71 inc b) de la LIR, Art 2 R.S. 013-2007/SUNAT
5. Qu Cdigo de Tributo debe consignarse en la Boleta de Pago Formulario 1662 para pagar
renta de Cuarta Categora?
El Cdigo que debe consignarse es 3041 - Cuarta Categora Cuenta Propia.
6. Cundo un trabajador independiente est obligado a efectuar los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta de Cuarta Categora?
Los trabajadores independientes debern efectuar la declaracin y pago a cuenta mensual aplicando la tasa
del 8% de los ingresos mensuales obtenidos, cuando sus ingresos percibidos en el mes por rentas del trabajo
superen la suma de S/. 2880 para el ao 2016.
Al pago a cuenta determinado se podr deducir las retenciones que le hubieran aplicado en dicho mes.
Base legal: Art 1 inc a de la RS 373-2013/SUNAT.
7. Qu sancin se aplica al trabajador independiente omiso a la presentacin de la declaracin
mensual?
La sancin que le corresponde ser la establecida en el inciso 1 del artculo 176 del TUO del Cdigo Tributario,
equivalente al 50% de la UIT, segn la Tabla II del citado TUO.
Podr aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente antes de que surta efecto la
notificacin de la SUNAT comunicndole la infraccin cometida. Para acceder al 90% de gradualidad deber
pagar el 10% de la multa ms los intereses moratorios que correspondan.
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
8. Quines estn obligados a emitir recibos por honorarios electrnicos?
Los perceptores de renta de cuarta categora que, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de
Pago, deban emitir recibos por honorarios por los servicios que brinden a las personas, empresas y
entidades que sean agentes de retencin de rentas de cuarta categora, han sido designados emisores
electrnicos de manera obligatoria a partir del 01 de enero de 2015
Base legal: Artculo 3 de la RS 287-2014/SUNAT.
Para cancela la multa deber utilizar el Cdigo del Tributo es 6089 y Tributo Asociado 3042.
Base legal: Artculo 177 inciso 13 del Cdigo Tributario
12. En qu infraccin incurre el empleador que efecta la retencin al trabajador independiente
pero no cumple con pagar dicha retencin dentro del plazo establecido segn cronograma de
obligaciones mensuales?
Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, el empleador incurre en la infraccin
regulada en el numeral 4 del art 178 del TUO del Cdigo Tributario sancionada con una multa equivalente al
50% del tributo no pagado.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultar aplicable una reduccin del 95% de la multa
siempre y cuando se pague con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o
perodo a regularizar.
Para cancelar la multa deber utilizar el Cdigo de la multa 6111 y Tributo Asociado 3042.
Base Legal: Artculo 178 inciso 4 del Cdigo Tributario y Art 13-A de la RS 063-2007/SUNAT
13. Es correcto que el empleador de un trabajador independiente mayor de 41 aos de edad
retenga el aporte previsional al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones?
Con la reciente dacin de la Ley 30237 publicada en El Peruano el 17.09.2014 se ha establecido que el aporte
de los trabajadores independientes a cualquiera de los dos Sistemas sea voluntario.
Base legal: Artculo 2 de la Ley 30237
14. Qu suceder con los aportes que fueron retenidos y en su momentos cancelados al Sistema
Nacional de Pensiones y al Sistema Privado de Pensiones?
De acuerdo a lo regulado por la Ley 30237 los aportes previsionales que se cobraron en cumplimiento de las
normas materia de derogacin podrn a solicitud del trabajador ser devueltos o ser considerados para el
reconocimiento del clculo de la pensin.
Base legal: Artculo 3 de la Ley 30237
15. Cmo debe proceder el agente de retencin respecto de la variacin del porcentaje de
retencin de cuarta categora, si el recibo fue emitido en diciembre del 2014 consignando 10% de
retencin y el pago se realizar en el 2015 debiendo aplicar 8%?
Considerando que mediante Ley 30296 a partir del 01 de Enero de 2015 el porcentaje de retencin por rentas
de cuarta categora se ha fijado en 8%, el agente de retencin debe retener el 8% de los pagos realizados en el
2015, inclusive por los recibos por honorarios emitidos en el ao 2014 en los cuales se haya consignado el
porcentaje anterior de 10%.
En el caso de los recibos por honorarios fsicos se puede consignar de manera adicional, en cualquier parte libre
del recibo, y siempre que no se borre, tache o enmiende la informacin pre impresa, el porcentaje de retencin
vigente al momento de pago: 8%, el importe correspondiente y el monto neto recibido.
Tratndose de recibos por honorarios electrnicos cabe indicar que no hay necesidad de modificar, ajustar,
anular o revertir el recibo por honorario electrnico emitido, salvo requerimiento del contratante. En caso se
reportase alguna inconsistencia que se deba a la variacin del porcentaje de retencin, sta deber sustentarse
oportunamente en la Ley 30296.
Cabe indicar que de efectuarse la retencin consignada en el comprobante de pago (10%), el monto retenido
en exceso podr ser utilizado como crdito para el impuesto a la renta del 2015
16. Si en enero de 2015 me cancelaron por mis servicios de cuarta categoria retenindome el 10%
en lugar de 8% Qu pasa con esa retencin en exceso?
El importe retenido que exceda del 8% no se pierde ya que podrs utilizarlo como crdito contra tu impuesto a
la renta del ao 2015 o de no tener impuesto por pagar pedir su devolucin.
17. En enero 2015 se percibi el pago por un Recibo por Honorarios emitido en diciembre 2014. A
qu ejercicio gravable debe atribuirse dicho ingreso para efectos de su declaracin?
Debe considerarse para el ejercicio gravable en el que se percibi el pago, es decir para 2015.
Base Legal: Inciso d) del Artculo 57del D.S. 179-2004
5. Cmo podemos obtener el Formato de Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta de Quinta
Categora no retenido o retenido en exceso?
Para que efectes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la devolucin del exceso, o
compensacin, debers presentar una declaracin jurada al agente de retencin (empleador) conforme a lo
sealado en la Resolucin de Superintendencia N 036-1998/SUNAT. Descarga e imprime el Formato Anexo
"Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta 5ta Categora no retenido o retenido en exceso". (Formato
aprobado por Resolucin de Superintendencia N 037-2016/SUNAT)
Base legal:Formato aprobado mediante la Resolucin de Superintendencia No. 036-98/SUNAT
justificados.
Informe No. 004-2014-SUNAT/5D0000.
Base legal: Artculos 34; 57 y 59 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
7. Las sumas de dinero por concepto de movilidad que se le brinda al personal encargado de
realizar trmites y
cobranzas en la empresa en horario laboral, califica como rentas de
quinta categora?
No, las sumas otorgadas por tales conceptos no constituyen retribuciones por un servicio personal de libre
disponibilidad del trabajador, sino ms bien como gasto directo de la empresa.
Informe 046-2008-SUNAT2B0000.
Base Legal: Artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
11. La Canasta Navidea que entrega el empleador a sus trabajadores est gravada con el
Impuesto a la Renta?
De conformidad con lo dispuesto por el inciso a) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta constituye
renta de quinta categora el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y,
en general, toda retribucin por servicios personales.
En consecuencia, cualquier pago que el trabajador reciba de su empleador, con ocasin del servicio prestado
en relacin de dependencia, constituye renta de quinta categora; incluso la canasta de navidad o similares.
Base Legal: Inciso a) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta