CARACTERISTICAS

PERSONAS NATURALES
SEGN LA CATEGORA DE
DOMICILIADAS (sin negocio)
RENTA

NEGOCIOS Y
EMPRESAS: Rentas de
3.categora

IMPUESTO A LA RENTA
Lo pagan las personas que
IMPUESTO A LA RENTA
obtengan o perciban ingresos que
Existen en el Per, 5 tipos o tengan frecuencia y periodicidad
categoras de renta en el
durante el ao. Durante el ao se
pas y las que provienen del deben realizar, pagos y /o
exterior, llamadas Rentas de retenciones mensuales del
fuente extranjera. Todas las impuesto, segn el tipo de renta
rentas del pas, tienen una
que se obtenga. La SUNAT regula
deduccin legal, para
anualmente la obligacin de
determinar la renta neta,
presentar la Declaracin de Renta
incluida las rentas
Anual, enviando por Internet a cada
empresariales o de negocios contribuyente el borrador de sta ,
en la cuales se deducen
para que el declarante la corrija o la
gastos y costos vinculados a valide, lo que incluye el importe del
la actividad.
impuesto por regularizar o su saldo
a favor, en caso haya un exceso de
pago.

El impuesto a la renta
grava todos los ingresos
que obtienen las
personas y empresas
que desarrollan
actividades
empresariales.

PRIMERA CATEGORA
CRITERIO:se aplica el
criterio de lo DEVENGADO,
porque la renta se genera
mes a mes y el impuesto se
paga aunque la renta no
haya sido pagada.Para
determinar la renta neta, la
deduccin es el 20% de la
renta o ingreso bruto.
DECLARACIN Y PAGO
MENSUAL: USANDO EL
FORMULARIO 1683

No se considera a las
personas acogidas al
Nuevo Rgimen nico
Simplificado.

En el Impuesto a la
Renta, hay dos
regmenes tributarios: El
General y el Especial.

Impuesto a la Renta
Rgimen General de
Rentas de capital de 1.
3. categora En este
categora:
rgimen el impuesto a la
Se producen por el alquiler y/o
renta se aplica con la
cesin de bienes muebles o
Tasa del 30% , que grava
inmuebles Ej. alquiler de
maquinarias, autos, camiones etc. o las utilidades de la
empresa al 31 de
inmuebles: por ej. casas,
diciembre de cada
departamentos, cocheras etc.
ejercicio. Durante el ao
se realizan 12 pagos a
En este caso se le conoce como
renta real y su monto no puede ser cuenta mensuales,
donde el pago no puede
menor al 6% del autoavaluo del
ser menor al 1.5% de
predio, aunque la renta haya sido
sus ingresos netos.
pactada por un monto menor.

El impuesto se paga con la tasa de Si al cierre del ejercicio

6.25% sobre la renta neta mediante hay saldo del impuesto
pago directo a cargo del arrendador. por regularizar se paga
conjuntamente con la
Declaracin Jurada Anua
Se produce una renta presunta
, que se realiza en los 3
anual o renta ficta, si hay cesin
primeros meses
temporal gratuita de bienes o a
siguientes al cierre de
precio no determinado. En estos
cada ejercicio. Rgimen
casos, la renta y el impuesto se
Especial del Impuesto a
regularizan con la Declaracin de
la Renta-RER. Solo para
Renta anual.

SEGUNDA CATEGORA:
CRITERIO: DE LO
PERCIBIDO,es decir existe
obligacin de pagar el
impuesto, cuando se cobra
la renta. Para determinar la
renta neta, la deduccin es
el 20% de la renta o ingreso
bruto.

Rentas de capital 2.categora:

empresas con ingresos

anules no mayores a S/
Son las que provienen de ganancias 525,000 al ao. Por
de valores mobiliarios o inversiones impuesto a la renta, se
de un derecho o capital invertido o paga una cuota mensual
ganancias en la transferencia de
con carcter definitivo
inmuebles (por ejemplo acciones,
equivalente al 1.5% sobr
bonos, participaciones de fondos
ingresos netos.
mutuos, regalas, intereses,
dividendos etc).

El pago del impuesto es casi Se conocen hasta cuatro subinmediato, y por lo general a tipos de rentas:
travs de una retencin ,
1. Ganancias por la venta de
salvo el caso de la ganancia
valores
de inmuebles en el cual hay
mobiliarios: acciones,
pago directo y al mes
bonos, ttulos etc. y rescate
siguiente de obtenida la
de fondos mutuos o de
renta.
inversin. El impuesto se
paga a travs de una
El saldo del impuesto se
retencin con la tasa del
regulariza por el perceptor
6.25% cada vez que se
de la renta mediante
produzca una ganancia por la
Declaracin anual slo por
transferencia o rescate de los
las ganancias de valores
valores del beneficiario. Si
mobiliarios (acciones,
hay saldo pendiente del
ttulos, bonos etc.)
impuesto por estas rentas se
regulariza con la declaracin
DECLARACIN Y PAGO: Se
de Renta Anual,
debe usar el formulario
conjuntamente con las que
virtual 1665, slo para
provengan de valores
ganancias de inmuebles.
mobiliarios que cumplan
determinados supuestos para
ser computables dentro de
esta categora de renta.
(segundo prrafo del art. 51
del TUO de la ley de Renta)
2. Otras rentas de
2: intereses por prstamos,
regalas, derechos etc. El
impuesto se paga con la tasa
del 6.25% de la renta neta a
travs de una retencin
definitiva que se realiza en el
mes que se percibe la renta.
3. Ganancias por venta de
inmuebles: por
adquisiciones y ventas a

partir del 01 de enero de

2004. El impuesto grava la
diferencia entre el precio de
venta, menos el precio de
adquisicin actualizado. El
impuesto se paga con la tasa
del 6.25% sobre la renta neta
obtenida y el pago es
definitivo.
4. Por Dividendos o
distribucin de
utilidades: Los dividendos
se derivan de las utilidades
por acciones o
participaciones de una
persona en una empresa El
impuesto se paga en forma
definitiva a travs de una
retencin con la tasa de 4.1%
sobre el monto del dividendo
o distribucin.
CUARTA CATEGORA
CRITERIO: de lo PERCIBIDO,
existe obligacin de pagar el
impuesto cuando el
honorario se cobra.
Para determinar la renta
neta anual existe una
deduccin del 20% y
adems 7 UIT, las que se
aplican al momento de
presentar la declaracin
jurada anual.
DECLARACIN Y PAGO
MENSUAL: Se debe usar el
PDT 616 (hay versin virtual
simplificada)
SUPENSIN DE
RETENCIONES Y PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO 4.
CATEGORA
Si el monto proyectado de
los ingresos de un ejercicio
no supera el monto

Rentas del Trabajo: de 4a.

categora
Se producen por los ingresos que
perciben las personas por su
trabajo independiente, las dietas de
directores de empresas, regidores
municipales, consejeros regionales
y las retribuciones de los
trabajadores del Estado con
Contrato Administrativo de
Servicios - CAS.
En el ao 2014, estn afectos los
ingresos mensuales mayores a S/
2,771 o anuales mayores a S/ 33,
252. Este monto vara anualmente
en funcin al valor anual de la UIT.
El impuesto se paga va retencin
del 10% de este ingreso mensual,
salvo que el monto retenido no
cubra el 10% de los ingresos, en
cuyo caso el que percibe la renta
realiza pagos a cuenta directos
mediante declaracin mensual.

establecido por la SUNAT

para estar afecto al
impuesto, puede presentar
ante esta Entidad, una
solicitud de suspensin de
retenciones y pagos del
impuesto a la renta, la que
otorgar una constancia de
autorizacin que se podr
renovar anualmente. Esta
SUSPENSIN DE
RETENCIONES, se realiza
desde la internet, con el
FORMULARIO VIRTUAL 1609.

Por cada ejercicio, se presenta

declaracin anual y se paga saldo
del impuesto si lo hubiere, con
escala progresiva de tasas del
15% , 21% y 30% segn el monto
que alcance la renta neta anual del
declarante. En caso la persona
perciba adems rentas de 5.
categora ,estas se acumulan para
aplicar la escala progresiva del
impuesto.

Rentas del trabajo de

5.categora
QUINTA CATEGORA
CRITERIO:

Son los ingresos que perciben los

trabajadores dependientes de una
entidad o empresa a travs de una
DE LO PERCIBIDO, es decir
planilla. Estn afectos los ingresos
que existe obligacin de
anuales mayores a las primeras
pagar el impuesto cuando se 7UIT (S/ 26,600 para el ao 2014),
cobra la remuneracin u
es decir que este monto que el
otro concepto similar, y el
impuesto comienza a gravar sobre
empleador debe informarlo el exceso de dicho importe.
mes a mes en la Planilla
Electrnica o PLAME.
El empleador efecta al trabajador
una retencin mensual del
DECLARACIN Y PAGO: El impuesto a la renta equivalente a
trabajador no declara; el
un dozavo del impuesto, que slo
empleador realiza la
vara en la medida que exista
retencin y declara en la
incremento de la remuneracin La
PLAME cada mes.
tasa del impuesto es progresiva: 15
%, 21% y 30% segn el monto de la
renta neta afecta que alcance el
dependiente.
RENTAS DE FUENTE
EXTRANJERA

Rentas del Exterior o de fuente

extranjera

En las rentas del exterior o

de fuente extranjera se
aplica el criterio de lo
percibido.

Estas rentas son las que provienen

de las ganancias en bienes muebles
tangibles o intangibles y/o bienes
inmuebles, del trabajo o cualquier
otra distinta a la actividad
empresarial.
En este caso el impuesto se

regulariza anualmente, sumando la

renta neta de fuente extranjera a la
renta neta del trabajo y al monto
que resulte (renta imponible) se le
aplica la escala progresiva del
impuesto del 15%,21% y 30%
respectivamente. Se excepta de
este cmputo a las rentas de
valores mobiliarios que se hayan
considerado para ser sumadas a la
renta imponible de segunda
categora que se regulariza
conjuntamente con el impuesto y la
Declaracin de Renta Anual.