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Presentacin
Este trabajo se elabor para cumplir con el Requisito del Trabajo Comunal
Universitario , para optar el grado de licenciatura en CONTADURA PUBLICA.
Antologa de Contabilidad I
Indice general
1.
Introduccin a la Contabilidad..................................................................................4
1.1. Historia, origen y evolucin de la contabilidad, marco histrico, edad antigua, media,
moderna y contempornea...........................................................................................................4
1.2. Conceptos Generales..........................................................................................................5
1.2.1.
1.2.2.
1.2.3.
1.2.4.
1.3.
2.
Definicin de contabilidad.........................................................................................................5
Importancia de la Contabilidad................................................................................................6
Propsitos de la contabilidad.....................................................................................................6
Deberes del departamento Contable.........................................................................................6
2.1.1.
2.1.2.
2.1.3.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
Costo y Valor.....................................................................................................................11
Partida doble, teora del cargo y abono de la contabilidad...........................................12
La ecuacin Patrimonial:.................................................................................................13
Contenido y presentacin del balance general en su forma ms elemental:................14
2.5.1.
2.6.
2.7.
2.7.1.
2.7.2.
3.
Activos:......................................................................................................................................10
Pasivo:........................................................................................................................................11
Capital:.......................................................................................................................................11
Definicin de cuenta:........................................................................................................21
Dbitos y Crditos ( La T , el Debe y el Haber)..............................................................21
Determinacin de los saldos de las cuentas:...................................................................23
Transacciones contables:.................................................................................................25
Transacciones contables mas usuales:.............................................................................25
Las transacciones contables y los informes financieros:................................................26
Asiento contable y sus funciones:....................................................................................26
Tipos de asiento:...............................................................................................................27
Anlisis de las transacciones ...........................................................................................27
registro de las operaciones en libros fundamentales:.................................................28
Pases al libro mayor. Procedimiento............................................................................28
Conciliacin bancaria:..................................................................................................30
3.12.1.
4.
Ingresos y gastos........................................................................................................37
4.1.
4.2.
4.3.
Ingresos principales:........................................................................................................37
Gastos Directos de operacin e indirectos:.....................................................................37
Estado de prdidas y ganancias y la ecuacin bsica contable.....................................38
5.
Ajustes: Acumulados, Diferidos, depreciacin, estimacin para incobrables y
Hojas de Trabajo.................................................................................................................39
5.1. Concepto de asientos de ajuste:.......................................................................................39
5.2. Ajustes por acumulaciones y diferidos............................................................................39
5.3. Ajuste por estimaciones y depreciacin de activos.........................................................41
5.4. Hojas de trabajo y elaboracin de los estados financieros con base en las hojas de
trabajo.........................................................................................................................................44
5.5. Asientos de cierre.............................................................................................................59
Antologa de Contabilidad I
6.
7.
8.
9.
Balance de Situacin........................................................................................................80
9.1.1.
9.1.2.
9.1.3.
9.1.4.
9.2.
9.2.1.
9.2.2.
9.2.3.
9.2.4.
9.2.5.
9.2.6.
9.2.7.
9.2.8.
9.2.9.
10.
Bibliografa................................................................................................................87
EJERCICIOS PRACTICOS:...................................................................................88
12.1.
12.2.
12.3.
12.4.
13.
10.1.
11.
12.
EJERCICIO #1:............................................................................................................88
EJERCICIO #2:............................................................................................................92
EJERCICIO #3:............................................................................................................95
EJERCICIO #4...........................................................................................................101
13.1.
13.2.
13.3.
13.4.
Antologa de Contabilidad I
14.
14.1.
14.2.
14.2.1.
14.2.2.
14.2.3.
14.2.4.
14.2.5.
14.2.6.
14.2.7.
14.2.8.
14.2.9.
14.2.10.
14.2.11.
14.2.12.
14.2.13.
14.2.14.
14.3.
14.3.1.
14.3.2.
14.3.3.
14.3.4.
14.3.5.
14.3.6.
14.3.7.
14.3.8.
14.3.9.
15.
ESTRUCTURA Y CONTENIDO..............................................................................138
Introduccin............................................................................................................................138
Identificacin de los estados financieros...............................................................................139
Periodo sobre el cual se informa............................................................................................140
Oportunidad............................................................................................................................141
Balance General......................................................................................................................141
Activos Corrientes..................................................................................................................142
Pasivos corrientes....................................................................................................................143
Informacin a revelar dentro del cuerpo del balance:........................................................145
Informacin a revelar dentro del cuerpo del balance o en las notas:................................146
Antologa de Contabilidad I
1.
Introduccin a la Contabilidad.
1.1.
Lloyd. V. Douglas, La Enseanza en las Escuelas de Comercio, Centro regional de Ayuda Tcnica, buenos
Aires, Edit. Troquel, S.A, 1968
Antologa de Contabilidad I
Conceptos Generales.
1.2.1. Definicin de contabilidad.
Segn el tratado contable de Finny - Miller:
La contabilidad es la ciencia ( arte) de registrar, clasificar y resumir en
forma significativa y en trminos de dinero, las operaciones y los hechos
que son, cuando menos en parte, de carcter financiero, as como de
interpretar sus resultados
Otra definicin sobre contabilidad( Contabilidad, Gerardo Guajardo)
Es un medio para brindar informacin histrica en relacin con las
actividades financieras realizadas por una persona o una organizacin.
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
Elaborar
peridicamente
informes
sobre
las
operaciones
1.3.
El Cheque:
El recibo:
Este documento se emite cada vez que un cliente abona o paga a la empresa
al servicio o bien prestado.
Podramos decir que el dbito a cuentas a pagar est respaldado por el recibo
extendido por el proveedor. El crdito a cuentas a cobrar esta respaldado por la
copia del recibo entregado al cliente.
Cmo se confecciona un recibo? Se realiza de la siguiente manera: debe
ponrsele la fecha, el nombre de quin se recibe el dinero, el concepto o razn por lo
que se recibe el dinero. La suma recibida en letras, el saldo anterior, el abono ( es el
Antologa de Contabilidad I
El depsito:
La factura:
Vale :
Antologa de Contabilidad I
Orden de Pedido:
Orden de Compra:
Nota de crdito:
Es una nota en donde se le informa al cliente, que por una u otra causa, se ha
recibido dinero o su equivalente, por lo que se procede a abonar a su cuenta.
Tambin es utilizado para realizar rebajos por pronto pago.
Nota de dbito:
es una nota en donde se le informa al cliente, que por una u otra causa, se
dieron omisiones o errores en el precio de la mercadera o del servicio, por lo tanto
se le cargara a su cuenta dichos conceptos o bien es utilizada para cargar intereses
por mora..
Pagar:
Letra de cambio:
Antologa de Contabilidad I
Hipoteca:
2.
fsica, empresa o Institucin, por ejemplo el valor de los dineros depositados en una
cuenta corriente, el valor de los terrenos y edificios y el valor de las cuentas por
cobrar a los clientes. Tambin se puede definir: Como los recursos econmicos que
posee un negocio para producir beneficios a un futuro.
Un activo es un recurso econmico propiedad del negocio, del cual se
espera que rinda beneficios en el futuro. El valor del activo se determina
por el costo real del artculo. Los tipos de activos de un negocio varan de
acuerdo con la naturaleza de la empresa. Algunos ejemplos de activos son
el efectivo, materiales, terrenos, edificios ,etc. 4
2.1.2. Pasivo:
Representa todas las deudas u obligaciones que posee una persona
fsica, empresa o institucin, por ejemplo: las deudas contradas con los
4
Antologa de Contabilidad I
Costo y Valor
Un principio de contabilidad generalmente aceptado establece que la base
para valorar a la fecha, es su precio de costo, sea cual fuese su valor real o
comercial.
2.3.
4
5
6
Antologa de Contabilidad I
200.000.00
Efectivo
Compra de un escritorio
7
200.000.00
Antologa de Contabilidad I
2.4.
La ecuacin Patrimonial:8
Lo que una organizacin tiene, debe y vale se expresa matemticamente
Antologa de Contabilidad I
2.5.
20.000.00
4.000.00
26.000.00
Antologa de Contabilidad I
10.000.00
Total de activos
60.000.00
Pasivos
Cuentas por pagar
4.000.00
1.000.00
Total de pasivos
5000.00
Patrimonio
Capital acciones
50.000.00
Utilidades no distribuidas
Total de patrimonio
5.000.00
55.000.00
Firma:
Representante
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
2.6.
indicar los puntos decimales ni las comas para separar las cifras de las centenas,
millares ,etc., pues el mismo rayado cumple esa funcin.
En cambio, cuando se escriben nmeros fuera de los libros de rayado
comercial, los puntos decimales y la separacin de cifras deben de indicarse as: ( en
el sistema norteamericano)
3,845,654.95
1,953.10
200,890.65
Para utilizarse en el sistema espaol se debe de utilizar los contrario: , para
los decimales y . para separar los miles, de la siguiente manera:
3.845.654,95
1.953,10
200.890,65
En relacin a los signos de colones, dentro de los libros contables no es
aconsejable usarlos; en otros documentos es recomendable ponerlos al comenzar
columnas y en las sumas finales.
El uso de ceros o guiones en los libros de registro originales, en las cuentas
de mayor y en los balances de comprobacin en la columna de cntimos, es cuestin
de gustos. Los ceros mal hechos sirven de confusin y hasta se pueden tomar como
nmeros veamos ejemplos:
1 678 110,10 ( Una norma internacional separa los miles con espacios en blanco)
344 935.=
1 008.=
24 525,oo
Lo ms aconsejable es poner un solo guin (-) o dos guiones (=).
Antologa de Contabilidad I
2.7.
Antologa de Contabilidad I
1.2 Caja
1.2.1
caja general
Antologa de Contabilidad I
1.2.2
Caja Chica.
Esta forma de codificar es muy usual en Costa Rica y casi todas las
empresas la poseen.
CI
materias primas
M.P
Materiales consumibles
M.C
Antologa de Contabilidad I
La codificacin alfanumrica:
3.
Definicin de cuenta:
Se entiende por cuenta la agrupacin sistemtica de dbitos y crditos
relativos a una misma persona o asunto, los cuales se registran bajo ttulo o
encabezado apropiado, como Caja, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar ,etc.
La cuenta es la manera escrita de asentar un hecho o una operacin, sea cual
fuere su naturaleza; constituye, evidentemente, una forma de clasificacin mediante
la cual hechos o transacciones comerciales o industriales son ordenadas en un
mismo lugar, es decir, en una cuenta.
3.2.
Haber
Cargo
Abono
Dbito
Crdito
Como se puede observar, la T tiene una parte izquierda que se llamar Debe Cargo o Dbito, cualquiera de estos nombres puede ser utilizado y debemos tener
siempre presente que no son ms que nombres. El lado derecho, como podemos
apreciar en la T, se llamar de ahora en adelante Haber - Abono o Crdito.
Antologa de Contabilidad I
Haber
Aumenta
Disminuye
Pasivos
Debe
Haber
Disminuye
Aumenta
Patrimonio
Debe
Haber
Disminuye
Aumenta
Gastos
Debe
Aumenta
Haber
Disminuye
Productos
Debe
Haber
Disminuye
Aumenta
Antologa de Contabilidad I
Como puede verse el lado izquierdo de todas las T se llamar siempre debe y
el lado derecho haber, sin importar lo que represente. Adems se han ubicado los
aumentos y disminuciones de cada grupo de cuentas, como conocimiento bsico.
Estas representaciones en las T se le dicen que son las reglas de oro para poder
identificar como aumentas o disminuyen las cuentas.
Presentacin concisa de las reglas de Dbito y Crdito9
Las reglas de dbito y crdito pueden resumirse en forma concisa de la
siguiente manera:
Cuentas de activos:
Los aumentos se registran como dbitos
las disminuciones se registran como crditos
Cuentas de pasivo y patrimonio:
Los aumentos se registran como crditos
Las disminuciones se registran como dbitos.
3.3.
cuenta.
Descargar, abonar o acreditar : Es anotar una cantidad en le Haber de una
cuenta.
Movimiento: Se llama movimientos a las sumas de cargos y abonos.
Movimientos Deudor:
Se llama deudor la suma de los cargos de una cuenta. Ejemplo:
Meigs, Walter B y otros. Contabilidad: La base para las decisiones gerenciales. McGraw Hill Mxico, 1981
Antologa de Contabilidad I
5.000.00
2.000.00
7.000.00
Movimiento deudor.
Movimiento acreedor:
Se llama movimiento acreedor la suma de los abonos de una cuenta.
Ejemplo:
Cuentas por pagar
5.000.00
2.000.00
7.000.00
movimiento acreedor .
Saldo:
Es la diferencia entre el movimiento deudor y el movimiento
acreedor. Pueden darse dos tipos de saldos que se mencionan a continuacin:
Saldo deudor:
En una cuenta tiene un saldo deudor cuando su movimiento deudor
es mayor que el acreedor.
cuentas por cobrar
8.000.oo
1.000.oo
4.000.oo
500.oo
12.000.oo
1.500.oo
10.500.oo
Saldo Acreedor:
Antologa de Contabilidad I
Transacciones contables:10
Toda negociacin comercial realiza diariamente, cientos de miles de
Pago de deudas.
Cobros de cuentas.
10
Antologa de Contabilidad I
3.6.
Entre las cuentas del debe y las de haber hay una sangra que las
diferencia.
Antologa de Contabilidad I
Fecha
12 marzo 1996
Detalle de cuentas
Mobiliario y equipo de oficina
Debe
35.000.00
Caja y bancos
Haber
35.000.00
3.8.
Tipos de asiento:
Existen bsicamente tres tipos de asientos:
Asientos de ajuste:
Antologa de Contabilidad I
3.10.
libro mayor, proceso que consiste en anotar en cada cuenta del mayor los asientos de
dbitos y crditos que se indican en el libro diario.
Para efectuar los pases al libro mayor se sigue el procedimiento siguiente:
Se empieza con el pase del dbito o dbitos del asiento.
12
Antologa de Contabilidad I
Folio 8
1994
fecha
Detalle
Fo.
Sub-
Debe
Oct.1
111 Caja
cuenta
2.000.00
401
21
Ventas
3.000.00
5.000.00
folio 3
1994
Fecha
Detalle
Fo.
Debe
Oct.1
Do.
2.000.00
Haber
saldo
2.000.0
d
Mayor
1994
folio 6
Fecha
Detalle
Fo.
Debe
Oct.1
Do.
3.000.00
Haber
saldo
3.000.0
Mayor
1994
Fecha
Detalle
Fo.
Oct.1
Do.
Debe
Haber
Folio 21
5.000.00
saldo
5.000.00 h
Como se puede observar, las cuentas del asiento del libro diario se indicaron
los nmeros de los folios de las cuentas del mayor.
En las cuentas del libro mayor se puso el folio del libro diario.
Antologa de Contabilidad I
Los nmeros de los folios se cruzan entre ambos libros, indicando que se ha
efectuado la mayorizacin, es decir los pases del libro diario al mayor, este
procedimiento se llama control cruzado.
(1) Como podemos observar cada cuenta tiene un nmero que la identifica y
la clasifica. Este nmero no se pone al azar, este numero se llama cdigo.
La columna saldo mayor es de uso optativo; el propsito de manejarlo, es
saber siempre cul es el saldo de cada cuenta. El saldo de una cuenta es la diferencia
entre la suma de las partidas deudoras y las partidas acreedoras. El saldo va o queda
del lado de la partida mayor.
3.12.
Conciliacin bancaria:13
Normalmente el saldo de efectivo que aparece en el estado de cuenta del
Depsitos en trnsito:
13
Antologa de Contabilidad I
Son seis las razones fundamentales por las cuales el saldo de efectivo que
aparece en los libros no concuerda con el saldo de efectivo que aparece en el estado
de cuenta del banco:
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
684.000.00
Mas:
Depsitos en trnsito
Cheque deducido por error
120.000.00
20.000.00
Total
140.000.00
824.000.00
Menos:
Cheques pendientes:
# 810
6.000.00
# 840
30.500.00
# 892
12.000.00
48.500.00
775.500.00
Antologa de Contabilidad I
e intereses
Antologa de Contabilidad I
775.200.00
Ms:
Doc. cobrado por el banco
30.000.00
600.00
900.00
Total
31.500.00
786.700.00
Menos:
Cargos por serv. Bancario
600.00
400.00
10.200.00
11.200.00
775.500.00
Antologa de Contabilidad I
4.
Ingresos y gastos
4.1.
Ingresos principales:
Los ingresos de un negocio provienen de dos fuentes principales que son:
la clase y frecuencia de los gastos en que se incurre y del detalle informativo que se
requiera para los gastos la administracin superior.
La clasificacin contable y administrativa ms conveniente y lgica es la que
distingue el gasto en relacin con su fuente u orgen; por lo tanto, todos aquellos
gastos derivados de las transaccin u operacin de vender se llaman gastos de
ventas, los gastos originados por la administracin del negocio se llamarn gastos
de administracin, los gastos originados por operaciones financieras por ejemplo los
intereses que devenga un prstamo se llaman gastos financieros.
La clasificacin que se mencionado aumenta el valor informativo del estado
de ganancias y prdidas, sobre todo cuando se agregan anexos con el detalle de las
partidas o subcuentas que componen cada grupo y cuando la informacin se muestra
comparada, tanto para cada mes como acumulada.
En casi todas las empresas se realizan transacciones que no son normales, o
sea, son operaciones ocasionales y salidas del contexto normal de las operaciones de
la empresa que generan ingresos y gastos. A estos se le denominan gastos indirectos.
Antologa de Contabilidad I
Los gastos de operacin, llamados tambin directos por tener ntima relacin
con la naturaleza del negocio y el concepto del ingreso primario.
Los gastos de operacin se dividen en dos grupos llamados:
4.3.
cuentas negativas conocidas como gastos , de las cuentas positivas conocidas como
ingresos. Estas se concentran en el estado de Resultados.
Como beneficio neto debe traducirse finalmente como un incremento en el
capital, para incluirlo en la ecuacin bsica contable, debemos formular la ecuacin
en la siguiente forma:
Activos = Pasivos + capital + utilidad neta.
La preparacin de un estado de Prdidas y Ganancias se puede observar en el
punto 5 ( hojas de trabajo ) y tambin en el punto 6.5 Estado de resultados en forma
elemental.
Antologa de Contabilidad I
5.
Antologa de Contabilidad I
600.00
600.00
1.000.00
Cargas sociales
220.00
910.00
90.00
200.00
250.00
250.00
800.00
800.00
Los diferidos:
Son aquellos Ingresos registrados en las cuentas pero que no sean disfrutado.
Se disfrutarn en perodos contables futuros.
Y son aquellos gastos registrados en las cuentas pero que pertenecen o se
consumen en perodos contables futuros.
En resumen, si el producto o el gasto pertenece totalmente al perodo
contable en que ocurre la operacin, deben de registrarse en una cuenta de ingreso o
producto, o en una cuenta de gastos.
Si el producto o gasto no pertenece totalmente al perodo contable en que
ocurre, debe de registrase en las cuentas de pasivo o activo; al final del perodo, la
Antologa de Contabilidad I
12.000.00
12.000.00
Recibo adelantado del alquiler de un local propiedad del negocio, por los
cuatro meses siguientes.
Asiento de ajuste al fin de mes:
Alquileres recibidos por adelantado
3.000.00
3.000.00
5.3.
del valor de las cuentas; por lo tanto, los estados financieros no reflejan con
exactitud los ingresos, los gastos, el activo, el pasivo y el capital.
Cuando esto sucede, es necesario recurrir a estimaciones, o sea clculos
hechos con anticipacin basndose generalmente en la experiencia o en lo que
establece la legislacin fiscal del pas.
Estas estimaciones son:
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
Edificio
4.000.000.00
Efectivo ( bancos)
4.000.000.00
50 aos
80.000.0
40.000.00
40.000.00
4.000.000.00
40.000.00
3.960.000.00
Antologa de Contabilidad I
5.4.
Recomendacin:
Rotulacin:
Salas, Miguel. Contabilidad Introductoria . Tomo 1. UNED, San Jos Costa Rica. 1988
Antologa de Contabilidad I
Balanza de
comprobacin
Sin ajustar
1
2
ajustes
3
Balanza de
comprobacin
ajustada
5
6
Estado de
prdidas
y ganancias
7
8
Estado de
utilidades no
Distribuidas
9
10
Balance general
11
12
Antologa de Contabilidad I
Balanza de comprobacin
sin ajustar
10,300.00
110,000.00
1,200.00
20,800.00
120,000.00
7,200.00
6,000.00
24,000.00
12,400.00
18,000.00
4,300.00
6,000.00
5,240.00
1,200.00
1,100.00
960.00
2,100.00
220,000.00
28,600.00
1,200.00
448,000.00
600.00
700.00
389,000.00
2,500.00
8,200.00
2,700.00
1,300.00
8,100.00
1,500.00
15,100.00
1,800.00
2,000.00
1,500.00
741,800.00
1
741,800.00
2
Antologa de Contabilidad I
personal de ventas
23.000.00
Antologa de Contabilidad I
1
Cuentas
Caja y bancos
Cuentas por cobrar
Provisin para incobrables
Documentos por cobrar
Inventario de mercancas
Seguros diferidos
Alquileres pagados por adelantado
Equipo de tienda
Provisin para depreciacin
Mobiliario y equipo oficina
Provisin para dep. mob y equipo.
Documentos por pagar
Impuesto de ventas por pagar
Cargas sociales por pagar
Retenciones a empleados por pagar
Intereses recibidos por adelantado
Reservas sociales
Capital social
Reservas de supervit
Dividendos pagados
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Descuentos sobre ventas
Compras
Devoluciones sobre compras
Descuentos sobre compras
Fletes y acarreos sobre compras
Gastos propaganda
Suelos administracin
Cargas sociales de administracin
Sueldos ventas
Cargas sociales de ventas
Gastos depreciacin equipo de tienda
Gastos por depreciacin Mob. y equipo
Balanza de comprobacin
sin ajustar
10,300.00
110,000.00
1,200.00
20,800.00
120,000.00
7,200.00
6,000.00
24,000.00
12,400.00
18,000.00
4,300.00
6,000.00
5,240.00
1,200.00
1,100.00
960.00
2,100.00
220,000.00
28,600.00
1,200.00
448,000.00
600.00
700.00
389,000.00
2,500.00
8,200.00
2,700.00
1,300.00
8,100.00
1,500.00
15,100.00
1,800.00
2,000.00
1,500.00
741,800.00
Costo de ventas
Prdida por incobrables
Gastos por seguros
Gastos por alquileres
Intereses ganados
Sueldos por pagar
Comisiones por cobrar
Comisiones ganadas
4
ajust
es
(3) 4467.00
(1) 140500.00
(1) 120000.00
(4) 3000.00
(5) 1000.00
(2) 400.00
(2) 300.00
(7) 9900.00
(7) 4050.00
(6) 800.00
(1) 389000.00
(1) 2500.00
(1) 8200.00
(1) 2700.00
(7) 22000.00
(7) 9790.00
(7) 23000.00
(7) 10235.00
(2) 400.00
(2) 300.00
741,800.00
(1) 360500.00
(3) 4467.00
(4) 3000.00
(5) 1000.00
(6) 800.00
(7) 40950.00
(8) 2100.00
588,792.00
(8) 2100.00
588,792.00
Antologa de Contabilidad I
Se han hecho los asientos de ajuste en la hoja de trabajo por partida doble en
las columnas nmeros 3 y 4, Ajustes.
A cada partida del debe y haber se le ha colocado un nmero de referencia,
es decir, el mismo nmero o nmeros de la columna 3, guardan equilibrio con el
mismo nmero o nmeros de la columna 4, formndose as el asiento de ajuste a que
pertenece dicho nmero.
Segn los nmeros de referencia se hicieron 8 asientos de ajuste, que
resultaron de los datos adicionales.
Tenemos hasta aqu formada la hoja de trabajo en sus asientos de ajuste,
ahora seguiremos con las columnas 5 y 6 de la Balanza de Comprobacin ajustada.
Se realiza, sumando los dbitos con los dbitos, crditos con los crditos o
restndoles entre s ( Dbito menos crdito o crdito menos dbito)
A continuacin se presenta la hoja de trabajo hasta la columnas de balanza
de comprobacin ajustada.
Antologa de Contabilidad I
1
Cuentas
Caja y bancos
Cuentas por cobrar
Provisin para incobrables
Documentos por cobrar
Inventario de mercancas
Seguros diferidos
Alquileres pagados por adel.
Equipo de tienda
Provisin para depreciacin
Mobiliario y equipo oficina
Provisin para dep. mob y equipo.
Documentos por pagar
Impuesto de ventas por pagar
Cargas sociales por pagar
Retenciones a empleados por pagar
Intereses recibidos por adelantado
Reservas sociales
Capital social
Reservas de supervit
Dividendos pagados
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Descuentos sobre ventas
Compras
Devoluciones sobre compras
Descuentos sobre compras
Fletes y acarreos sobre compras
Gastos propaganda
Sueldos administracin
Cargas sociales de administracin
Sueldos ventas
Cargas sociales de ventas
Gastos por depreciacin equipo de tienda
Gastos por depreciacin Mob. y equipo
Balanza de comprobacin
sin ajustar
10,300.00
110,000.00
1,200.00
20,800.00
120,000.00
7,200.00
6,000.00
24,000.00
12,400.00
18,000.00
4,300.00
6,000.00
5,240.00
1,200.00
1,100.00
960.00
2,100.00
220,000.00
28,600.00
1,200.00
448,000.00
600.00
700.00
389,000.00
2,500.00
8,200.00
2,700.00
1,300.00
8,100.00
1,500.00
15,100.00
1,800.00
2,000.00
1,500.00
741,800.00
Costo de ventas
Prdida por incobrables
Gastos por seguros
Gastos por alquileres
Intereses ganados
Sueldos por pagar
Comisiones por cobrar
Comisiones ganadas
ajustes
Balanza de 2884
comprobacin
ajustada
10,300.00
110,000.00
(3) 4467.00
(1) 140500.00
(1) 120000.00
(4) 3000.00
(5) 1000.00
5667
20,800.00
140,500.00
4,200.00
5,000.00
24,000.00
(2) 400.00
12800
18,000.00
(2) 300.00
4600
6000
5240
11100
5150
160
12225
220000
28600
(7) 9900.00
(7) 4050.00
(6) 800.00
1,200.00
448000
600.00
700.00
(1) 389000.00
(1) 2500.00
(1) 8200.00
(1) 2700.00
1,300.00
30,100.00
11,290.00
38,100.00
12,035.00
2,400.00
1,800.00
(7) 22000.00
(7) 9790.00
(7) 23000.00
(7) 10235.00
(2) 400.00
(2) 300.00
741,800.00
(1) 360500.00
(3) 4467.00
(4) 3000.00
(5) 1000.00
360,500.00
4,467.00
3,000.00
1,000.00
(6) 800.00
(7) 40950.00
(8) 2100.00
800
40950
2,100.00
(8) 2100.00
588,792.00
588,792.00
2100
803,392.00
803,392.00
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
Para que sea ms compresible se presentan los asientos de cierre para esta
prctica.
Primer asiento de cierre:
Obtencin de la utilidad bruta:
30 set.
Ventas
448.000.00
devoluciones s/ ventas
600.00
descuentos s/ ventas
700.00
costo de ventas
360.500.00
Prdidas y Ganancias
86.200.00
Intereses ganados
800.00
comisiones ganadas
2.100.00
P rdidas y Ganancias
2.900.00
105.492.00
1.300.00
sueldos de administracin
30.100.00
11.290.00
sueldos de ventas
38.100.00
12.035.00
2.400.00
1.800.00
4.467.00
3.000.00
1.000.00
para efectos del cierre de libros, se salda todas las cuentas de gastos.
Antologa de Contabilidad I
105.492.00
Otros productos
89.100.00
16.392.00 Prdida del periodo
Antologa de Contabilidad I
Caja y bancos
Cuentas por cobrar
Provisin para incobrables
Documentos por cobrar
Inventario de mercancas
Seguros diferidos
Alquileres pagados por adel.
Equipo de tienda
Provisin para depreciacin
Mobiliario y equipo oficina
Provisin para dep. mob y equipo.
Documentos por pagar
Impuesto de ventas por pagar
Cargas sociales por pagar
Retenciones a empleados por pagar
Intereses recibidos por adelantado
Reservas sociales
Capital social
Reservas de supervit
Dividendos pagados
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Descuentos sobre ventas
Compras
Devoluciones sobre compras
Descuentos sobre compras
Fletes y acarreos sobre compras
Gastos propaganda
Sueldos administracin
Cargas sociales de administracin
Sueldos ventas
Cargas sociales de ventas
Gastos por depreciacin equipo de
tienda
Gastos por depreciacin Mob. y
equipo
Balanza de
comprobacin
sin ajustar
10,300
110,000
1,200
20,800
120,000
7,200
6,000
24,000
4,467
140,500 120,000
3,000
1,000
12,400
400
4,300
6,000
5,240
1,200
1,100
960
2,100
220,000
28,600
300
18,000
9,900
4,050
800
1,200
448,000
600
700
389,000
Balanza de
comprobacin
ajustada
10,300
110,000
5,667
20,800
140,500
4,200
5,000
24,000
12,800
18,000
4,600
6,000
5,240
11,100
5,150
160
12,225
220,000
28,600
1,200
448,000
600
700
Estado de prdidas
y ganancias
448000
600
700
389,000
2,500
8,200
2,500
8,200
2,700
1,300
8,100
1,500
15,100
1,800
2,000
22,000
9,790
23,000
10,235
400
1,300
30,100
11,290
38,100
12,035
2,400
1300
30100
11290
38100
12035
2400
1,500
300
1,800
1800
360,500
4,467
3,000
1,000
360,500
4,467
3,000
1,000
360500
4467
3000
1000
741,800
Costo de ventas
Prdida por incobrables
Gastos por seguros
Gastos por alquileres
Intereses ganados
Sueldos por pagar
Comisiones por cobrar
Comisiones ganadas
ajustes
2,700
741,800
800
40,950
2,100
2,100
588,792 588,792
800
40,950
800
2,100
803,392
2,100
803,392
467,292.0
0
2100
450,900.00
16392
467,292.00
Antologa de Contabilidad I
16.392.00
Prdidas y Ganancias
16.392.00
Para saldar la cuenta de prdidas y ganancias con cargo a las utilidades retenidas.
30 set
Utilidades retenidas
1.200.00
Dividendos pagados
1.200.00
86200.00
2900.00
16392.00
105492.00
105492.00
Utilidades retenidas
1200.00
16392.00
17592.00
Comprese muy bien estos asientos, con relacin la hoja de trabajo que se
presenta a continuacin:
Antologa de Contabilidad I
Cuentas
Caja y bancos
Cuentas por cobrar
Provisin para incobrables
Documentos por cobrar
Inventario de mercancas
Seguros diferidos
Alquileres pagados por adelantado
Equipo de tienda
Provisin para depreciacin
Mobiliario y equipo oficina
Provisin para dep. mob y equipo.
Documentos por pagar
Impuesto de ventas por pagar
Cargas sociales por pagar
Retenciones a empleados por pagar
Intereses recibidos por adelantado
Reservas sociales
Capital social
Reservas de supervit
Dividendos pagados
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Descuentos sobre ventas
Compras
Devoluciones sobre compras
Descuentos sobre compras
Fletes y acarreos sobre compras
Gastos propaganda
Sueldos administracin
Cargas sociales de administracin
Sueldos ventas
Cargas sociales de ventas
Gastos por depreciacin equipo de
tienda
Gastos por depreciacin Mob. y equipo
Balanza de
comprobacin
sin ajustar
10,300
110,000
1,200
20,800
120,000
7,200
6,000
24,000
4,467
140,500
120,000
3,000
1,000
12,400
400
4,300
6,000
5,240
1,200
1,100
960
2,100
220,000
28,600
300
18,000
9,900
4,050
800
1,200
448,000
600
700
389,000
Balanza de
comprobacin
ajustada
10,300
110,000
5,667
20,800
140,500
4,200
5,000
24,000
12,800
18,000
4,600
6,000
5,240
11,100
5,150
160
12,225
220,000
28,600
1,200
448,000
600
700
Estado de prdidas
y ganancias
Estado de utilidades
no
Distribuidas
1200
448000
600
700
389,000
2,500
8,200
2,500
8,200
2,700
1,300
8,100
1,500
15,100
1,800
2,000
22,000
9,790
23,000
10,235
400
1,300
30,100
11,290
38,100
12,035
2,400
1300
30100
11290
38100
12035
2400
1,500
300
1,800
1800
360,500
4,467
3,000
1,000
360,500
4,467
3,000
1,000
360500
4467
3000
1000
741,800
Costo de ventas
Prdida por incobrables
Gastos por seguros
Gastos por alquileres
Intereses ganados
Sueldos por pagar
Comisiones por cobrar
Comisiones ganadas
ajustes
2,700
741,800
800
40,950
2,100
588,792
800
40,950
800
2,100
2,100
588,792
803,392
2,100
803,392
467,292
Utilidad neta
467,292
2100
450,900
16392
467,292
16392
17,5
92
17592
17592
17592
Antologa de Contabilidad I
Por ltimo trabajaremos con las ltimas dos columnas de la hoja de trabajo
que son el balance general, en estas solo intervienen las cuentas de activo, pasivo y
capital, observe muy bien la hoja de trabajo terminada y analice los pasos de
confeccin.
Cuentas
Caja y bancos
Cuentas por cobrar
Provisin para incobrables
Documentos por cobrar
Inventario de mercancas
Seguros diferidos
Alquileres pagados por adel.
Equipo de tienda
Provisin para depreciacin
Mobiliario y equipo oficina
Provisin para dep. mob y equipo.
Documentos por pagar
Impuesto de ventas por pagar
Cargas sociales por pagar
Retenciones a empleados por pagar
Intereses recibidos por adelantado
Reservas sociales
Capital social
Reservas de supervit
Dividendos pagados
Ventas
Devoluciones s/ventas
Descuentos sobre ventas
Compras
Devoluciones s/compras
Descuentos sobre compras
Fletes y acarreos sobre compras
Gastos propaganda
Sueldos administracin
Cargas sociales de administracin
Sueldos ventas
Cargas sociales de ventas
Gastos por depreciacin equipo de
tienda
Gastos por depreciacin Mob. y
equipo
Balanza de comprobacin
Balanza de comprobacin
Ajustada
10,300
110,000
1,200
20,800
120,000
7,200
6,000
24,000
4,467
140,500
12,400
120,000
3,000
1,000
Estado de prdidas
Estado de utilidades
no
Distribuidas
y ganancias
10,300
110,000
5,667
20,800
140,500
4,200
5,000
24,000
20,800
140,500
4,200
5,000
24,000
12,800
12,800
18,000
4,300
6,000
5,240
1,200
1,100
960
2,100
220,000
28,600
300
18,000
4,600
6,000
5,240
11,100
5,150
160
12,225
220,000
28,600
9,900
4,050
800
1,200
4,600
6,000
5,240
11,100
5,150
160
12,225
220,000
28,600
1,200
448,000
1200
448,000
600
700
389,000
Balance general
5,667
400
18,000
448000
600
700
600
700
389,000
2,500
8,200
2,500
8,200
2,700
1,300
8,100
1,500
15,100
1,800
2,000
22,000
9,790
23,000
10,235
400
1,300
30,100
11,290
38,100
12,035
2,400
1300
30100
11290
38100
12035
2400
1,500
300
1,800
1800
360,500
4,467
3,000
1,000
360,500
4,467
3,000
1,000
360500
4467
3000
1000
741,800
Costo de ventas
Prdida por incobrables
Gastos por seguros
Gastos por alquileres
Intereses ganados
Sueldos por pagar
Comisiones por cobrar
Comisiones ganadas
ajustes
sin ajustar
10,300
110,000
2,700
741,800
800
40,950
2,100
2,100
588,792
800
40,950
800
2,100
2100
40,950
2,100
588,792
803,392
2,100
803,392
467,292
450,900
16392
16392
467,292
467,292
17,592
Utilidad neta
Dficit del periodo
17592
17592
17,592
17592
352,492
352,492
Antologa de Contabilidad I
Ciclo contable:
Antologa de Contabilidad I
5.5.
Asientos de cierre
Hay varios tipo de formas de realizar los asientos de cierre, la forma ms
sencilla es tomar todas las cuentas de productos debitarlas y el crdito se lleva a una
cuenta llamada Prdidas y Ganancias.
Luego se toman los dbitos ( cuentas de gastos) y se acreditan y el dbito se
lleva a Prdidas y Ganancias; posteriormente se obtiene el saldo de Prdidas y
ganancias que se cierre cuando se distribuye la ganancia entre los socias o se
capitaliza.
Como se pudo observar, el propsito prctico de los asientos de cierre es
resumir el estado de prdidas y ganancias en una cuenta de prdidas y ganancias,
llevando al debe de esta cuenta la suma de todas las cuentas de gastos y al haber el
resumen de todas las cuentas de producto o ingreso; si el saldo de esta cuenta es
deudor, la empresa obtuvo prdidas durante el perodo; si el saldo es acreedor,
obtuvo ganancias. Adems, los asientos de cierre son necesarios para dejar las
cuentas de resultados saldadas ( esta expresin se refiere a cuentas con el debe y el
haber sumando igual, de tal forma que su saldo sea cero) para que puedan recibir las
operaciones del perodo siguiente de tal forma que cada perodo sea totalmente
independiente del otro.
Los Asientos de cierre pertenecen, como cualquier asiento, al libro diario y
se mayorizan siguiendo las normas establecidas, hasta lograr que todas las cuentas
de resultados queden resumidas en una cuenta real o nominal( Cuentas de balance
general de situacin).
Ejemplos de asientos de cierre se presentaron el punto anterior HOJAS DE
TRABAJO, seccin columnas de PRDIDAS Y GANANCIAS.
Antologa de Contabilidad I
6.
de un perodo en : Inventario
3.000.00
3.000.00
9.000.00
Ventas
Mercaderas vendidas al crdito.
9.000.00
Antologa de Contabilidad I
DE LO
VENDIDO.
El costo de la mercadera disponible para la venta, se compone de :
a. Inventario inicial
23.000.00
b. Compras
104.500.00
127.500.00
22.500.00
105.000.00
127.500.00
a
a
a
6.710.00
640.00
23.00
100.00
17.80
Antologa de Contabilidad I
Estos son los saldos de la cuentas tal y como aparecen en los libro mayor.
Son saldos normales de final de perodo.
Estas cuentas que representan los elementos de compras, se descomponen al
final del perodo en:
COSTO NO VENDIDO o sea en el inventario final y
COSTO VENDIDO o sea en el costo de ventas.
Por medio de un asiento y un estado se registra y se representa el COSTO
DE LA MERCADERA VENDIDA.
Asiento:
El inventario final de existencias sum 4.730.00
Los saldos de las cuentas antes sealadas se cierran para dejarlas en dos:
INVENTARIO FINAL Y COSTO DE VENTAS.
Set.30
Inventario ( final )
4.730.00
100.00
Descuentos s/compras
Costo de la mercadera vendida
17.80
2.525.20
( diferencia)
Inventario ( Inicial )
Compras
Fletes y acarreos s/compras
6.710.00
640.00
23.00
para cerrar todas las cuentas de elementos de compras, quedan abiertas las del inventario
final y costo de ventas.
Este asiento incorpora a la contabilidad el INVENTARIO FINAL de
4.730.00 y la diferencia entre los cargos y abonos del asiento y para equilibrarlo se
registra la cuenta de COSTO DE LA MERCADERA VENDIDA.
El monto de 2.525.20 nos da a conocer el COSTO DE VENTAS y al mismo
tiempo balancea el asiento.
Estado del costo de los artculos vendidos:
Es necesario elaborar el Estado de los artculos vendidos, a continuacin se
presenta este estado utilizando los datos del ejemplo anterior:
Antologa de Contabilidad I
6.710.00
640.00
Fletes y acarreos
23.00
Total de compras
663.00
100.00
17.80
117.80
Compras netas
545.20
7.255.20
4.730.00
2.525.20
Elementos de compras:
Fletes y acarreos sobre compras:
Los fletes y otros cargos de transporte aplicables a
las compras de
mercaderas deben cargarse a Fletes y Acarreos sobre compras. Esto por cuanto
forman parte del costo de la mercadera comprada tales cargos deben incluirse en el
clculo del COSTO DE LOS ARTICULOS VENDIDOS, as como la valorizacin
del Inventario.
Devoluciones y bonificaciones sobre compras:
Los comerciantes compradores, despus de recibir la mercadera, pueden
devolver los artculos por no ser la clase o calidad ordenada, o pueden solicitar y
recibir una bonificacin sobre el precio.
Para la empresa compradora esta situacin origina un crdito a la cuenta de
devoluciones y bonificaciones sobre compras, afectando al costo de los artculos
comprados y , en consecuencia, al COSTO DE LOS ARTICULOS VENDIDOS.
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
6.4.
Elementos de ventas:
Devoluciones y bonificaciones sobre ventas:
Los clientes despus de recibir la mercadera que se les ha vendido,
pueden devolver los artculos por no ser de la clase o de calidad ordenada, o
pueden solicitar y recibir una bonificacin sobre el precio. Para la empresa
vendedora, tales operaciones significan un desembolso de efectivo o un
crdito a cuentas por cobrar, con un cargo a la cuenta de DEVOLUCIONES
Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS.
Este ltimo se hace envindole al cliente una nota de crdito. Es
lgico que esta cuenta reduce el monto de ventas.
Descuentos sobre ventas:
Los descuentos por pronto pago concedidos a los clientes por las
ventas efectuadas, son un estmulo para inducirlos a pagar sus facturas en un
plazo definido. ( 3/10,1/20,n/30)
Los descuentos por pronto pago se tratan como descuentos sobre
ventas , se registra por medio de cargos a una cuenta denominada
Descuentos Sobre Ventas.
Los descuentos sobre ventas reducen el monto de las ventas brutas.
6.5.
la utilidad bruta sobre ventas, ya que la resta entre unas y otras nos da ese resultado
Ventas netas
120.000.00
98.000.00
22.000.00
100.000.00
Antologa de Contabilidad I
40.000.00
140.000.00
140.000.00
Costo de ventas
100.000.00
40.000.00
25.000.00
1.500.00
Descuentos s/ventas
700.00
25.000.00
menos:
Dev. Y bonif. S/ ventas
Descuentos s/ventas
Ventas netas
1.500.00
700.00
2.200.00
22.800.00
Antologa de Contabilidad I
6.6.
25.000.00
menos:
Dev. Y bonif. S/ ventas
1.500.00
Descuentos s/ventas
700.00
2.200.00
Ventas netas
22.800.00
16.250.00
6.550.00
Menos:
Gastos de operacin
3.500.00
3.050.00
305.00
2.745.00
Observe que solo se toman en cuenta los conceptos en una forma global, lo
recomendado es detallar todos los conceptos que se estudiaron
anteriormente
elaborando en forma ordenada los cuadros de ventas netas, costo dela mercadera
vendida, para calcular la utilidad bruta sobre ventas.
6.7.
este impuesto se le llama impuestos sobre ventas, toda la poblacin esta obligada a
pagar este tributo.
Antologa de Contabilidad I
Las empresas mercantiles estn obligadas a recaudar este tributo, para tal
efecto el comerciante debe de estar inscrito en la Direccin general de la Tributacin
Directa como responsable vendedor.
Contabilizacin del impuesto:
Como Vendedor:
Cuando se vende mercadera gravada con este impuesto, el
comerciante debe de detallar a la hora de efectuar la venta el monto del
artculo ms el impuesto y realizar un asiento: ejemplo
ag. 16 Caja y Bancos
2.260.00
Ventas
2.000.00
260.00
Antologa de Contabilidad I
190.000.00
130.000.00
diferencia
60.000.00
7.800.00
130.000.00
16.900.00
146.900.00
gastos que son las cargas sociales que son ocasionados por pago de planilla.
El patrono esta obligado por ley a retener al empleado ciertas sumas para la
adquisicin de derechos sociales y estos son los siguientes:
5.50% De seguro social de enfermedad y maternidad.
2.50% De seguro de invalidez, vejez y muerte.
1.00% Banco Popular y de desarrollo comunal.
En total 9.00%.
Antologa de Contabilidad I
4.000.00
Sueldos administrativos
5.000.00
total
9.000.00
Confeccin de asientos:
primer asiento - registro de la planilla
feb 15
9.000.00
9.000.00
9.000.00
810.00
8.190.00
Pago de planilla semanal, haciendo los deducciones por ley a los empleados del
9.00%
Antologa de Contabilidad I
debe
5,860.00
haber
4,000.00
880.00
980.00
7,325.00
5,000.00
1,100.00
1,225.00
9,000.00
1,980.00
2,205.00
saldada
saldada
Saldo acreedor.
Gastos de ventas
saldo deudor
Gastos de administracin
saldo deudor.
Saldo acreedor.
Reservas de pasivos
saldo acreedor.
Como se ha visto en este ejemplo de los sueldos, es necesario que las cargas
que pesen sobre los mismos, se apliquen rigurosamente a los perodos a que
correspondan.
Antologa de Contabilidad I
7.
Antologa de Contabilidad I
8.
Diario de Ventas:
Este libro se usa como registro de las ventas de mercaderas al
Cliente
TOTALES
Fo. M.A
Fact.#
CONDICIONES
VENTAS
H
IMP.VENTA
H
CTAS. COBRAR
D
Antologa de Contabilidad I
Diario de compras:
El uso de este diario especial, es para el registro original de las
Fecha
(H)
proveedor
Fo. M.A
Fact.#
CONDICIONES
compras
d
IMP.VENTAS
d
CTAS. pagar
h
TOTALES
Antologa de Contabilidad I
Fech concepto
a
recibo #
ctas
Cobrar
DEBITOS
cuentas varias
Total
nombre f importe
Total
Fecha concepto
Total
8.2.
Libro Diario
Cuando se usan diarios especiales, slo un nmero relativamente reducido de
Antologa de Contabilidad I
circulantes, fijos y otros a favor del negocio; tambin se consignan en l las deudas
y todas las obligaciones que forman el pasivo, detallando, adems el capital neto
resultante.
Del detalle anterior, se asienta por primera partida el balance general de
situacin como inicio de las operaciones del negocio.
Cada ao por lo menos, al cierre de operaciones de su ejercicio fiscal, deben
anotarse los siguientes estados:
ejercicio.
8.4.
Libro de actas.
En l se anota la minuta detallada de las asambleas de socios y de las
Balanza de comprobacin
la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el
Antologa de Contabilidad I
total de los crditos. Asimismo, el total de los saldos deudores de las cuentas debe
ser igual al total de los saldos acreedores.
El efecto final de ordenar, registrar y balancear una cuenta consiste en
combinar algebracamente todos los dbitos y crditos de una sola partida conocida
como saldo.
Despus que se hayan mayorizado todos los asientos de un mes, es necesario
tener seguridad de que el libro mayor se ha mantenido la ecuacin bsica contable,
para lo cual es necesario confeccionar un balance de comprobacin.
Esta consiste en relacionar el total de dbitos y crditos que registren todas
las cuentas del mayor o sus respectivos saldos .
Se dice como definicin: el balance de comprobacin es una lista de cuentas
tomadas del libro mayor, cuyos saldos deudores y acreedores dan por resultado
sumas iguales.
8.6.
Antologa de Contabilidad I
debe de velar porque los auxiliares concilien con la cuenta correspondiente del
mayor general todos los meses.
8.7.
Antologa de Contabilidad I
Crditos: Cuentas por pagar, ( pases al mayor auxiliar de cuentas por pagar
diariamente) los totales mensuales se mayorizan al final del mes.
8.8.
Las cuentas de control del libro mayor dan un resultado total, sin
necesidad de confeccionar una lista de los saldos de las cuentas
individuales que lo componen, siendo este saldo el que prevalece para
efectos del balance de situacin.
8.9.
Cruce de folios:
Cuando se utilizan varios diarios de registro original, las cuentas del mayor
deben hacer referencia a los libros de los cuales se pasaron los asientos. Ejemplos:
IC-3 Significa libro de ingresos de caja, pgina 3
EC-5 Significa libro de egresos de caja, pgina 5.
V-4 Significa diario de ventas, pgina 4.
C-8 Significa libro de compras, pgina 8.
CP-2 Significa libro de cuentas por pagar, pgina 2.
DG-16 Significa diario general, pgina 16.
Antologa de Contabilidad I
9.
Balance de Situacin.
Definicin:
Estado que muestra la situacin financiera de una empresa en un momento
dado, informando, con referencia a una determinada fecha, el valor de los activos,
pasivos y el capital de los propietarios o accionistas de la empresa.
9.1.1. Grupos que lo forman:
Son tres grupos principales se destacan en el balance general, como
sigue:
9.1.2. Activo :
Definicin: Activo es todo objeto fsico propiedad de la empresa, o
derecho a favor de la empresa, al que puede reconocrsele un valor
monetario.
El activo generalmente se subdivide en el Balance General en los
grupos de : Activo Circulante, Activo Fijo y otros activos.
Activo circulante:
Comprende el efectivo a la libre disposicin de la empresa y
Antologa de Contabilidad I
Inventarios
Activo fijo:
bienes que no han sido adquiridos para ser procesados o
Otros Activos:
partidas del activo no propiamente clasificadas en ninguno de
Pasivo Circulante:
Deber comprender este grupo las deudas vencidas, as como las que
vencern dentro del ciclo normal de operaciones del negocio, a cuyo pago se
aplicar el efectivo proveniente de la realizacin del activo circulante o de
los ingresos ordinarios de la empresa.
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
10.
Ventas brutas
Ventas Netas
Costo de ventas
Gastos de ventas
Gastos administrativos
Gastos financieros
Ingresos Financieros
Impuesto de renta
Utilidad neta.
Circulante
Antologa de Contabilidad I
Activos
Fijos
Otros
Corto plazo
largo plazo
Hipotecas y documentos
por pagar
Balance Situacin
Pasivos
Cuentas
Patrimonio
Ingresos
Estado de
ganancias
y Prdidas
acciones
reservas
Utilidades
Ventas
Otros ingresos
inventarios
Costo de
ventas
compras
Gastos
Gastos
11.
gastos
ventas
gastos administracin
gastos financieros
Bibliografa
Antologa de Contabilidad I
12.
EJERCICIOS PRACTICOS:
Antologa de Contabilidad I
lo planteado en este documento se nos presenta en la prctica profesional y que solo con el
conocimiento y la pericia podremos salir adelante .
12.1.
EJERCICIO #1:
OBSERVACIN:
La siguiente informacin corresponde solo al registro de las operaciones llevadas a cabo
por la Empresa El Progreso S.A. en el mes de Enero del 2003 .
Con base en lo que se detalla a continuacin, realice:
1- Asientos de Diario con su respectivos detalles.
2- Mayorizacin en T.
3- Balanza de Comprobacin sin Ajustar
4- Asientos de Ajuste
5- Balanza de Comprobacin Ajustada
6- Asientos de Cierre
7- Estado de Resultados
8- Balance General
Antologa de Contabilidad I
a) Terreno 20.000.000.00
b) Edificio 32.000.000.00
c) Mobiliario y Equipo de Oficina 3.500.000.00
La empresa cuenta con dos socios: Juan Prez aporta un 40% y Ricardo Rojas un
60%.
2) El 5 de enero del 2003, se realiza la primera compra al crdito a Importadora La
F S.A., por un monto de 12.000.000.00, gravada con el 13% correspondiente al
Impuesto de Ventas, segn factura #500.
3) El 10 de enero del 2003, se vende mercadera de la siguiente forma:
a) 400.000.00 al contado con el Impuesto de Ventas, incluido, se mando a
depositar dicha venta, segn depsito No. 5000
b) 1.500.000.00 al crdito con el Impuesto de Ventas, incluido.
4) Se contrata el 03 de enero del 2003, a 5 empleados con salarios mensuales de
125.000.00 cada uno, pagaderos los 30 de cada mes.
5) El 14 de enero del 2003, se compra papelera y tiles de Oficina por 1.000.000.00,
al crdito a cococisa factura No. 1000, lo cual se registrar como Inventario de
Suministros, con el fin de llevar un control sobre las salidas.
6) Se compra una pliza de seguros con el I.N.S., el da 20 de enero del 2003, por
800.000.00, al contado con un vencimiento a seis meses plazo, segn cheque # 1500-1
del Banco Nacional de Costa Rica.
7)
Antologa de Contabilidad I
ASIENTOS DE AJUSTE
A) El inventario final asciende a 4.800.000,00
Antologa de Contabilidad I
G)
12.2.
EJERCICIO #2:
OBSERVACIN:
Antologa de Contabilidad I
La siguiente prctica tiene como fin que el estudiante pueda identificar conceptos bsicos
que son aplicados en la preparacin de estados financieros y que el profesional en la rama
de la Contadura Pblica como Privada, tiene que conocerlos como parte cultural en el
ejercicio de la profesin.
Lea cuidadosamente cada tem que se le presenta y conteste nicamente lo que se le
pregunta.
1) Est constituido por las deudas que una empresa adquiere con sus acreedores, con el fin
de buscar financiamiento a corto y largo plazo, se le conoce con el nombre de
_________________________________________________________________________
2) Est conformado por los bienes que posee una empresa:
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
18)
llama_________________
21)
denomina____________________________
22) Activo igual Pasivo ms Patrimonio, se le conoce como ________________________
23) Es el estado financiero que refleja los ingresos, costos y gastos por un perodo
determinado _______________________________________________
24) Son aquellos bienes que se adquieren para ser utilizados en el proceso productivo de
una empresa por un perodo largo de vida, a stos se les conoce como _________________
25) Se utiliza como poltica de una empresa para realizar compras menores, y no se
requiere girar un cheque o transferencia para su pago, a esto se le denomina_____________
12.3.
EJERCICIO #3:
OBSERVACIN:
Antologa de Contabilidad I
Lo que se pretende con este ejercicio, es medir su aprendizaje a travs del curso impartido
por el profesor de acuerdo al programa de estudio establecido por la Universidad para la
materia de Contabilidad I.
Seleccin nica: Marque con una X, la opcin correcta.
1) La cuenta de terreno, maquinaria y equipo se debe de presentar en:
a) Activo Circulante
b) Pasivo Fijo
c) Activo Fijo
2) A la diferencia entre el debe y el haber de una cuenta se le llama:
a) Ingreso
b) Gasto
c) No existe
d) Saldo
3) Mercadera disponible para la venta menos Inventario Inicial, se le llama:
a) Devoluciones sobre Ventas
b) Compras
c) Utilidad en Ventas
d) No existe
4) Utilidad bruta sobre las ventas ms costo sobre ventas nos da:
a) Prdidas en Ventas
b) Ventas
Antologa de Contabilidad I
c) Inventario final
d) Inventario inicial
5) A la diferencia entre el Total de Activos menos Total de Pasivos, se le llama:
a) Patrimonio
b) Capital Contable
c) Utilidades Acumuladas
d) Capital de Trabajo
6) Es un giro contra el banco y pagadero a la vista:
a) Cheque
b) Pagar
c) Depsito
d) Todas las anteriores
7) Toda sociedad debe ser inscrita en:
a) Asamblea Legislativa
b) Seccin Mercantil del Registro Pblico
c) Tributacin Directa
d) Las dos ltimas
8) El trmino Patrimonio es sinnimo de:
a) Capital Contable
b) Utilidades Acumuladas
c) Capital Social
d) Todas las anteriores
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
22) Un gasto no deducible del impuesto sobre la renta puede ser el siguiente:
a) El aguinaldo pagado a los empleados
B) La depreciacin del terreno
C) Los gastos personales de los socios incluidos como gasto de la sociedad
d) Dieta de los Socios
Antologa de Contabilidad I
12.4.
EJERCICIO #4
Informacin Suministrada:
Antologa de Contabilidad I
Utilice como cuenta de gastos en cualquiera de los ajustes que se plantean las cuentas de
Gastos Departamento de Venta la cuenta de Gastos Departamento Administrativos, estas
son cuentas de Mayor, se asume que se llevan Auxiliares para las cuenta de gastos de
ambos departamentos, utilice en los Asientos que confeccione la columna de parcial y
pngale detalle a los Asientos .
A continuacin proceda a confeccionar los siguientes ajustes de la Compaa El xito S.A.
Al 30 de Setiembre, 2003.
1- De acuerdo a una Auditora practicada en el mes de agosto 2002, se determin que el
contador de la empresa registr durante el perodo 2002 gastos por depreciacin de Terreno
el cual no procede ya que el terreno adquiere plusvala, el gasto de registr a la cuenta de
Gastos Departamento Administrativo.
2- Se determin que se haba consumido 250,000.00 de papelera y tiles de oficina y
que a la fecha no se ha corrido ningn ajuste, el 75% pertenece al rea administrativa y el
resto al departamento de Ventas.
3- No se ha corrido el asiento de la depreciacin correspondiente al mes de Setiembre 2002
de los siguientes activos:
Edificio 20 aos de vida til , valor de salvamento 2000,000.00
Maquinaria y Equipo 50 aos de vida til , valor de rescate 1,200.000.00
Mobiliario y Equipo de Oficina 10 aos de vida til, valor de rescate 200,000.00
Vehculos 5 aos de vida til , valor de rescate 300,000.00
El gasto de la depreciacin del Edificio, Maquinaria se registran como Gastos del
Departamento Administrativo, el Mobiliario y Equipo Oficina se registran un 50% como
Gastos Administrativos y el otro 50% como Gastos Departamento de Ventas, y lo
correspondiente al gasto de depreciacin de vehculos todo se registra al Area de Ventas.
Antologa de Contabilidad I
Debe
Haber
Antologa de Contabilidad I
Caja General
Caja Chica
Bancos
Cuentas por Cobrar Clientes
Documentos por Cobrar
Inventario de Mercadera 30-09-2001
Inventario de Suministros de Oficina
Anticipo a Proveedores
Terreno
Maquinaria Y Equipo
Edificio
Mobiliario Y Equipo de Oficina
Vehculos
Seguros Pagados por Adelantado
Alquileres Pagados por Adelantado
Dividendos
Gastos Departamento de Ventas
Gastos Departamento Administrativo
Descuentos Y Devoluciones sobre Ventas
Compras
Fletes sobre Compras
Gastos por Intereses sobre Prstamos
Utilidades Retenidas 30-09-2001
Devoluciones y Descuentos sobre Compras
Ventas
Capital en Acciones
Prstamos por Pagar a Largo Plazo
Capital Aportado en
Exceso
Supervit por Revaluacin de Terreno
Cuentas por Pagar a Corto Plazo
Hipotecas por Pagar a Largo Plazo
Depreciacin Acumulada Edificio
Depreciacin Acumulada Terreno
Depreciacin Acumulada Maquinaria Y Equipo
Depreciacin Acumulada Mobiliario y Equipo Oficina
Depreciacin Acumulada Vehculos
Servicios Cobrados Por Adelantado
Estimacin por
Incobrables
Sumas Iguales
100.000,00
200.000,00
1.500.000,00
6.500.000,00
3.125.000,00
15.000.000,00
800.000,00
3.100.000,00
10.000.000,00
7.500.000,00
12.000.000,00
3.125.000,00
2.135.000,00
380.000,00
150.000,00
450.000,00
1.275.000,00
1.000.000,00
250.000,00
3.500.000,00
50.000,00
100.000,00
20.135.000,00
125.000,00
23.000.000,00
6.000.000,00
13.125.000,00
500.000,00
815.500,00
1.000.000,00
2.500.000,00
1.200.000,00
1.000.000,00
1.500.000,00
312.500,00
427.000,00
200.000,00
72.240.000,00
400.000,00
72.240.000,00
Antologa de Contabilidad I
5- Balance General
6- Estado de Utilidades Retenidas al 30-09-2002
7- El Inventario al 30-09-2002 asciende a 5,200,000,00
8- El Impuesto sobre la Renta se calcula a una tasa del 30%
Antologa de Contabilidad I
13.
Respuesta al ejercicio # 1
Fecha
01/01/200
3
05/01/200
3
10/01/200
3
14/01/200
3
Detallle
Terreno
Edificio
Mobiliario y Equipo de Oficina
Capital Social
Juan Prez 40%
Ricardo Rojas 60%
Para registrar la Constitucin de la
Empresa el Progreso S.A., segn
aportes de los socios Juan Prez y
Ricardo Rojas.
____________ 1____________
Parcial
Debe
Haber
20.000.000,00
32.000.000,00
3.500.000,00
55.500.000,00
22.200.000,00
33.300.000,00
12.000.000.00
1.560.000.00
Bancos
Cuentas por Cobrar Clientes
Ventas
Impuesta de Ventas por Pagar
Para registrar 400,000,00 de ventas
de contado y 1,500,00,00 al crdito
sobre ambas se cobra el 13% de
Impuesto de Ventas , se manda este
mismo da mediante depsito #5000
el dinero por las ventas de contado.
____________ 3____________
400.000,00
1.500.000,00
1.000.000,00
13.560.000.00
1.681.415,93
218.584,07
1.000.000,00
Antologa de Contabilidad I
Y tiles de oficina al crdito, segn
factura #1000 de Cocorisa
____________ 4____________
20/01/200
3
22/01/200
3
25/01/200
3
28/01/200
3
30/01/200
3
800.000,00
100.000.00
13.000.00
339.000,00
200.000,00
625.000,00
137.500,00
26.000,00
52.062,50
800.000,00
113.000.00
300.000.00
39.000.00
200.000,00
193.750,00
137.500,00
56.250,00
568.750,00
78.062,50
Antologa de Contabilidad I
empleados nuevos a razn de 125,000,00
de salario mensual.
____________ 9____________
30/01/200
3
30/01/200
3
568.750,00
568.750,00
Bancos
Ventas
Impuesto de Ventas por Pagar
Para registrar las ventas de contado, las
mismas estn gravadas con el 13% de
Impuesto de Ventas, envindose el dinero
al banco segn depsito #400.
____________ 11____________
10.000.000,00
8.849.557,52
1.150.442,48
Debe
Haber
8.831.250,00
1.387.000,00
12.000.000.00
1.000.000,00
20.000.000,00
32.000.000,00
3.500.000,00
800.000,00
100.000.00
200.000,00
625.000,00
137.500,00
26.000,00
52.062,50
79.279.777,11
55.500.000,00
7.534141.59
11.504,43
14.341.000.00
265.486,73
193.750,00
78.062,50
79.279.777,11
Antologa de Contabilidad I
Fecha
31/01/2003
31/01/2003
31/01/2003
31/01/2003
31/01/2003
Detallle
Parcial
Debe
Haber
45.000,00
28.333,33
45.000,00
28.333,33
133.333,33
133.333,33
210.619,45
210.619,45
50.000,00
50.000,00
80.000,00
80.000,00
Antologa de Contabilidad I
Debe
Haber
8.831.250,00
1.400.000,00
50.000,00
10.619.469,03
950.000,00
20.000.000,00
32.000.000,00
3.500.000,00
666.666,67
88.495,58
120.000,00
625.000,00
137.500,00
26.000,00
52.062,50
45.000,00
28.333,33
133.333,33
210.619,45
80.000,00
55.500.000,00
10.530.973,45
11.504,43
12.580.000,00
265.486,73
120.000,00
193.750,00
78.062,50
45.000,00
79.563.729,89
28.333,33
210.619,45
79.563.729,89
Antologa de Contabilidad I
Fecha
31/01/2003
31/01/2003
31/01/2003
31/01/2003
31/01/2003
31/01/2003
Detallle
Ventas
Prdidas y Ganancias
Cierre de las cuentas con saldos Acreedores
al 31 de enero, 2003
____________ 1____________
Prdidas y Ganancias
Devoluciones sobre Ventas
Gastos por sueldos y salarios
Gastos por Aporte Patronal
Gastos por Vacaciones
Gastos por Aguinaldo
Gastos por Depreciacin Edificio
Gastos por Depreciacin Mob. Y Equipo Oficina
Gastos por Seguros
Gastos por Incobrables
Gastos por Publicidad
Cierre de las cuentas con Saldos deudores
al 31 de enero, 2003
____________ 2____________
Prdidas y Ganancias
Inventario Mercadera Final 31-01-2003
Devoluciones sobre Compras
Descuentos sobre Compras
Inventario Mercadera Inicial 01-01-2003
Para registrar el nuevo inventario de mercadera
al 31 de enero, 2003, y limpiar el costo de
ventas contra la cuenta de Prdidas y Ganancias
____________ 3____________
Prdidas y Ganancias
Utilidad del Perodo
Cierre de la cuenta de Prdidas y Ganancias
contra la cuenta Utilidad del Perodo al
31 de enero del 2003
____________ 4____________
Utilidad del Perodo
Impuesto sobre la Renta por Pagar
Registro del 30% de impuesto sobre de renta
sobre las ganancias obtenidas al 31-012003
____________ 5____________
Utilidad del Perodo
Debe
Haber
10.530.973,45
10.530.973,45
1.426.344,19
88.495,58
625.000,00
137.500,00
26.000,00
52.062,50
45.000,00
28.333,33
133.333,33
210.619,45
80.000,00
5.433.982,30
4.800.000,00
265.486,73
120.000,00
10.619.469,03
3.670.646,96
3.670.646,96
1.101.194,09
1.101.194,09
2.569.452,87
Antologa de Contabilidad I
Utilidades no Distribuidas
Para traspasar el saldo de la utilidad neta
del perodo despus de Impuesto sobre la
Renta a la cuenta de Utilidades no
Distribuidas al 31 de enero,2003
____________ 6____________
2.569.452,87
10.530.973,45
-88.495,58
10.442.477,87
Costo de Ventas
Inventario de Mercadera Inicial 1-01-2003
Menos:
Devoluciones sobre Compras
Descuentos sobre Compras
Mercadera Disponible para la Venta
Menos Inventario Mercadera Final 31-012003
Total Costo de Ventas
Utilidad Bruta sobre Ventas
Menos Gastos de Operacin
Gastos por Sueldos Y Salarios
Gastos por Aporte Patronal
Gastos por Vacaciones
Gastos por Aguinaldo
Gastos por Depreciacin Edificio
Gastos por Depreciacin Mob. Y Eq. Oficina
Gastos por Seguros
Gastos por Publicidad
Gastos por Incobrables
Total Gastos de Operacin
Utilidad antes de Impuesto sobre la Renta
Impuesto sobre la Renta 30%
Uitilidad Neta del Perodo despus de Impuesto Renta
10.619.469,03
-265.486,73
-120.000,00
10.233.982,30
-4.800.000,00
5.433.982,30
5.008.495,57
625.000,00
137.500,00
26.000,00
52.062,50
45.000,00
28.333,33
133.333,33
80.000,00
210.619,45
1.337.848,61
3.670.646,96
-1.101.194,09
2.569.452,87
Antologa de Contabilidad I
Empresa El Progreso S.A.
Balance General
al 31 de Enero, 2003
ACTIVO
Activo Circulante
Bancos
Cuentas por Cobrar Empleados
Cuentas por Cobrar Clientes
1.400.000,00
Menos Estimacin por Incobrables
-210.619,45
Inventario de Mercadera 31-01-2003
Inventario de Suministros de Oficina
Total Activo Circulante
Propiedad, Planta y Equipo
Terreno
Edificio
32.000.000,00
Menos Deprec. Acum. Edificio
-45.000,00
Mobiliario y Equipo de Oficina
3.500.000,00
Menos Deprec. Acum. Mob. Y Eq.
Oficina
-28.333,33
Total Propiedad, Planta Y Equipo
Otros Activos
Seguros Pagados por Adelantado
Publicidad Pagada por Adelantada
Total de Otros Activos
TOTAL DE ACTIVOS
PASIVO
Pasivo Circulante
Impuesto de Ventas por Pagar
Impuesto sobre la Renta por Pagar
Cuentas por Pagar Proveedores
Retenciones por Pagar C.C.S.S.
Provisiones Acumuladas por Pagar
Total Pasivo Circulante
TOTAL PASIVOS
CAPITAL CONTABLE
Capital Social
Utilidades no Distribuidas al 31-012003
Total Capital Contable
TOTAL PASIVO MAS CAPITAL CONTABLE
8.831.250,00
50.000,00
1.189.380,55
4.800.000,00
950.000,00
15.820.630,55
20.000.000,00
31.955.000,00
3.471.666,67
55.426.666,67
666.666,67
120.000,00
786.666,67
72.033.963,89
11.504,43
1.101.194,09
12.580.000,00
193.750,00
78.062,50
13.964.511,02
13.964.511,02
55.500.000,00
2.569.452,87
58.069.452,87
72.033.963,89
Antologa de Contabilidad I
13.2.
Respuesta al ejercicio # 2
Pasivos
Activos
Gastos
Ingresos
Capital de Trabajo
Dividendos
10
Balance de Comprobacin
11
Libro Diario
12
Libro Mayor
13
Capital Social
14
Asientos de Cierre
15
Contabilidad
16
17
18
Dficit
19
Saldo
20
Saldo Deudor
21
Saldo Acreedor
22
Ecuacin Contable
23
Estado de Resultados
24
Activos Fijos
25
Caja Chica
Antologa de Contabilidad I
13.3.
Respuesta al ejercicio # 3
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
C
D
B
B
D
A
B
A
C
B
C
C
B
D
A
C
D
C
C
C
C
C
B
A
C
Antologa de Contabilidad I
13.4.
Respuesta al ejercicio # 4
Compaa El Exito S.A.
Asientos de Ajuste
Mes de Setiembre del 2002
Fecha
30/09/2002
30/09/2002
30/09/2002
30/09/2002
30/09/2002
Detallle
Parcial
Debe
Haber
1.000.000,00
1.000.000,00
187.500,00
62.500,00
250.000,00
64.354,17
42.770,83
41.666,67
10.500,00
24.375,00
30.583,33
126.666,67
126.666,67
90.000,00
Antologa de Contabilidad I
Alquileres Pagados por Adelantado
Para registrar la parte consumida del
alguiler del edificio por 3 meses.
____________ 5____________
30/09/2002
30/09/2002
30/09/2002
30/09/2002
90.000,00
100.000,00
100.000,00
690.000,00
690.000,00
690.000,00
187.500,00
187.500,00
200.000,00
200.000,00
Antologa de Contabilidad I
Compaa El Exito S.A.
Balance de Comprobacin Ajustada
Al 30 de Setiembre, 2002
Detalle
Caja General
Caja Chica
Bancos
Cuentas por Cobrar Clientes
Documentos por Cobrar
Intereses Acumulados por Cobrar
Inventario de Mercadera 30-09-2001
Inventario de Suministros de Oficina
Anticipo a Proveedores
Terreno
Maquinaria Y Equipo
Edificio
Mobiliario Y Equipo de Oficina
Vehculos
Seguros Pagados por Adelantado
Alquileres Pagados por Adelantado
Dividendos
Gastos Departamento de Ventas
Gastos Departamento Administrativo
Descuentos Y Devoluciones sobre Ventas
Compras
Fletes sobre Compras
Gastos por Intereses sobre Prstamos
Utilidades Retenidas 30-09-2001
Devoluciones y Descuentos sobre Compras
Ventas
Capital en Acciones
Prstamos por Pagar a Largo Plazo
Capital Aportado en
Exceso
Supervit por Revaluacin de Terreno
Cuentas por Pagar a Corto Plazo
Hipotecas por Pagar a Largo Plazo
Documentos por Pagar Largo Plazo
Depreciacin Acumulada Edificio
Depreciacin Acumulada Maquinaria Y Equipo
Depreciacin Acumulada Mobiliario y Equipo Oficina
Depreciacin Acumulada Vehculos
Servicios Cobrados Por Adelantado
Estimacin por
Incobrables
Ingresos por Servicios Prestados
Intereses Ganados
Sumas Iguales
Debe
Haber
100.000,00
200.000,00
1.500.000,00
6.500.000,00
3.125.000,00
187.500,00
15.000.000,00
550.000,00
3.100.000,00
10.000.000,00
7.500.000,00
12.000.000,00
3.125.000,00
2.135.000,00
253.333,33
60.000,00
450.000,00
2.070.270,83
468.520,84
250.000,00
3.500.000,00
50.000,00
100.000,00
20.135.000,00
125.000,00
23.000.000,00
6.000.000,00
13.125.000,00
500.000,00
815.500,00
800.000,00
2.500.000,00
200.000,00
1.241.666,67
1.510.500,00
336.875,00
457.583,33
100.000,00
72.224.625,00
1.090.000,00
100.000,00
187.500,00
72.224.625,00
Antologa de Contabilidad I
23.000.000,00
-250.000,00
22.750.000,00
Costo de Ventas
Inventario de Mercadera Inicial 30-09-2001
Compras
3.500.000,00
ms Flete sobre Compras
50.000,00
Devoluc. Y Descuentos sobre
Compras
-125.000,00
Total Compras Netas
Mercadera Disponible para la Venta
Menos Inventario Mercadera Final 30-092002
Total Costo de Ventas
Utilidad Bruta sobre Ventas
Menos Gastos de Operacin
Gastos Departemanto de Ventas
Gastos Departemanto Administrativo
Total Gastos de Operacin
Mas Otros Gastos Ingresos
Gastos de Interes sobre Prstamos
Ingresos por Servicios Prestados
Intereses Ganados
Total Otros Gastos Ingresos
Utilidad antes de Impuesto sobre la Renta
Impuesto sobre la Renta 30%
Uitilidad Neta del Perodo despus de Impuesto Renta
15.000.000,00
3.425.000,00
18.425.000,00
-5.200.000,00
13.225.000,00
9.525.000,00
2.070.270,83
468.520,84
2.538.791,67
-100.000,00
100.000,00
187.500,00
187.500,00
7.173.708,33
-2.152.112,50
5.021.595,83
Antologa de Contabilidad I
Asientos de Cierre
Mes de Setiembre del 2002
Fecha
30/09/2002
30/09/2002
30/09/2002
30/09/2002
30/09/2002
31/01/2003
Detallle
Ventas
Ingresos por Servicios Prestados
Intereses Ganados
Prdidas y Ganancias
Cierre de las cuentas con saldos Acreedores
al 30 de Setiembre del 2002
____________ 1____________
Prdidas y Ganancias
Descuentos y Devoluciones Sobre Ventas
Gastos Departamento de Ventas
Gastos Departamento Administrativo
Gastos por Intereses sobre Prstamos
Cierre de las cuentas con Saldos deudores
al 30 de Setiembre del 2002
____________ 2____________
Prdidas y Ganancias
Inventario Mercadera Final 30-09-2002
Devoluciones y Descuentos sobre Compras
Compras
Flete sobre Compras
Inventario Mercadera Inicial 30-09-2001
Para registrar el nuevo inventario de mercadera
al 30 de Setiembre 2002 y limpiar el costo de
ventas contra la cuenta de Prdidas y Ganancias
____________ 3____________
Debe
Haber
23.000.000,00
100.000,00
187.500,00
23.287.500,00
2.888.791,67
250.000,00
2.070.270,83
468.520,84
100.000,00
13.225.000,00
5.200.000,00
125.000,00
Prdidas y Ganancias
7.173.708,33
Utilidad del Perodo
Cierre de la cuenta de Prdidas y Ganancias
contra la cuenta Utilidad del Perodo al
30 de Setiembre 2002
____________ 4____________
Utilidad del Perodo
2.152.112,50
Impuesto sobre la Renta por Pagar
Registro del 30% de impuesto sobre de renta
sobre las ganancias obtenidas al 30-09-2002
____________ 5____________
Utilidad del Perodo
5.021.595,83
Utilidades no Distribuidas
Para traspasar el saldo de la utilidad neta
del perodo a la cuenta de Utilidades no
Distribuidas al 30-09-2002
____________ 6____________
Compaa El Exito S.A.
Estado de Resultados
Por el Perodo Terminado al 30 de Setiembre, 2002
3.500.000,00
50.000,00
15.000.000,00
7.173.708,33
2.152.112,50
5.021.595,83
Antologa de Contabilidad I
Ventas
Menos: Descuentos y Devoluciones sobre Ventas
Ventas Netas
23.000.000,00
-250.000,00
22.750.000,00
Costo de Ventas
Inventario de Mercadera Inicial 30-09-2001
Compras
3.500.000,00
Flete sobre Compras
50.000,00
Menos:
Devoluc. Y Descuentos sobre
Compras
-125.000,00
Compras Netas
Mercadera Disponible para la Venta
Menos Inventario Mercadera Final 30-092002
Total Costo de Ventas
Utilidad Bruta sobre Ventas
Menos Gastos de Operacin
Gastos Departemanto de Ventas
Gastos Departemanto Administrativo
Total Gastos de Operacin
Mas: Otros Gastos Ingresos
Gastos por Intereses sobre Prstamos
Ingresos por Servicios Prestados
Intereses Ganados
Total Otros Gastos Ingresos
Utilidad antes de Impuesto sobre la Renta
Impuesto sobre la Renta 30%
Uitilidad Neta del Perodo despus de Impuesto Renta
15.000.000,00
3.425.000,00
18.425.000,00
-5.200.000,00
13.225.000,00
9.525.000,00
2.070.270,83
468.520,84
2.538.791,67
-100.000,00
100.000,00
187.500,00
187.500,00
7.173.708,33
-2.152.112,50
5.021.595,83
Antologa de Contabilidad I
ACTIVO
Activo Circulante
Caja General
Caja Chica
Bancos
Cuentas por Cobrar Clientes
Menos Estimacin por Incobrables
Intereses Acumulados por Cobrar
Documentos por Cobrar
Anticipo a Proveedores
Inventario de Mercadera 30-09-2002
Inventario de Suministros de Oficina
Total Activo Circulante
Propiedad, Planta y Equipo
Terreno
Maquinaria y Equipo
Menos Deprec. Acum. Maq. Y Equipo
Edificio
Menos Deprec. Acum. Edificio
Vehculo
Menos Deprec. Acum. Vehculos
Mobiliario y Equipo de Oficina
Menos Deprec. Acum. Mob. Y Eq.
Oficina
Total Propiedad, Planta Y Equipo
Otros Activos
Seguros Pagados por Adelantado
Alquileres Pagados por Adelantado
Total de Otros Activos
TOTAL DE ACTIVOS
PASIVO
Pasivo Circulante
Cuentas por Corto Plazo
Impuesto sobre la Renta por Pagar
Servicios Cobrados por Adelantado
Total Pasivo Circulante
Pasivo Fijo
Prstamos por Pagar Largo Plazo
Hipotecas por Pagar Largo Plazo
Documentos por Pagar Largo Plazo
Total Pasivo Fijo
TOTAL PASIVOS
CAPITAL CONTABLE
Capital en Acciones
Capital Aportado en Exceso
Utilidades no Distribuidas al 30-09-2002
Supervit por Revaluacin de Terreno
Total Capital Contable
TOTAL PASIVO MAS CAPITAL CONTABLE
100.000,00
200.000,00
1.500.000,00
6.500.000,00
-1.090.000,00
5.410.000,00
187.500,00
3.125.000,00
3.100.000,00
5.200.000,00
550.000,00
19.372.500,00
10.000.000,00
7.500.000,00
-1.510.500,00
12.000.000,00
-1.241.666,67
2.135.000,00
-457.583,33
3.125.000,00
10.758.333,33
-336.875,00
2.788.125,00
5.989.500,00
1.677.416,67
31.213.375,00
253.333,33
60.000,00
313.333,33
50.899.208,33
800.000,00
2.152.112,50
100.000,00
3.052.112,50
13.125.000,00
2.500.000,00
200.000,00
15.825.000,00
18.877.112,50
6.000.000,00
500.000,00
24.706.595,83
815.500,00
32.022.095,83
50.899.208,33
Antologa de Contabilidad I
14.
20.135.000,00
-450.000,00
5.021.595,83
24.706.595,83
Antologa de Contabilidad I
14.1.
SIC- 8, aplicacin por primera vez de las NIC como base de la contabilizacin;
y
SIC- 18, uniformidad mtodos alternativos.
INTRODUCCION.
Antologa de Contabilidad I
Presentacin de los Estados Financieros del IASC. Adems, ha sido diseada para
mejorar la calidad de los estados financieros, presentados segn las Normas
Internacionales de Contabilidad, mediante las siguientes medidas:
a. Asegurar que, en los estados financieros donde se afirme cumplir con las
NIC, se respetan cada una de las Normas aplicables, incluyendo los requisitos
sobre presentacin y revelacin.
b. Asegurar que las divergencias respecto de las NIC quedan restringidas a
casos extremadamente raros (cuando se den sern debidamente seguidos y se
darn guas suplementarias si fueran apropiadas).
c. Suministrar una gua de la estructura de los estados financieros, donde se
incluyan los requisitos mnimos para cada estado importante, para la
descripcin de los criterios contables y para las notas (se incluye un apndice
ilustrativo); y
d. Establecer (a partir del Marco Conceptual) los requisitos prcticos sobre
asuntos tales como la materialidad, empresa en funcionamiento, seleccin de
criterios contables cuando no exista una norma, consistencia y presentacin de
informacin comparativa.
3. Con el fin de atender las demandas de los usuarios referentes a informacin ms
completa sobre el desempeo de la empresa, y ampliar la mera informacin sobre la
ganancia contenida en el estado de resultados, la norma establece una nueva
exigencia, consistente en introducir un estado financiero que muestre las prdidas y
ganancias no presentadas actualmente en el estado de resultados. El nuevo estado
puede tener la forma de un estado tradicional de conciliacin del patrimonio neto,
o bien de un nuevo estado de desempeo. El consejo del IASC, en abril de 1997,
tom el acuerdo de emprender una revisin de la roma en que se mide el desempeo
de la empresa y se informa sobre esta variable. Inicialmente, es probable que este
proyecto lleve a la reconsideracin de la interaccin entre informacin sobre el
desempeo y los objetivos de la informacin financiera, dentro del marco
Conceptual del IASC. Por ello, el IASC desarrollar nuevas propuestas en esta rea.
4. La NIC 1 se aplicar a todas las empresas que elaboren y presenten su informacin
financiera de acuerdo con las NIC, donde se incluyen tambin bancos y compaas
de seguros. Las estructuras mnimas han sido diseadas de forma que tengan
suficiente flexibilidad como para ser adaptadas para el uso de cualquier tipo de
empresa. Los bancos, por ejemplo, deben ser capaces de desarrollar unos formatos
de presentacin que cumplan con la NIC 1 y con las exigencias ms detalladas
contenidas en la NIC 3, informacin a revelar en los Estados Financieros de Bancos
e Instituciones Financieras Similares.
Antologa de Contabilidad I
14.2.
( Revisada en 1997)
14.2.1. Presentacin de Estados Financieros
La parte normativa de este Pronunciamiento, que aparece en letra cursiva
negrita, debe ser entendida en el contexto de las explicaciones y guas
relativas a su aplicacin, as como en consonancia con el prlogo a las
Normas Internacionales de contabilidad. No se pretende que las Normas
Internacionales de Contabilidad sean de aplicacin en el caso de partidas
no significativas.
14.2.2. Objetivo
El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la presentacin de los
estados financieros con propsito de informacin general con el fin de
asegurar la comparabilidad de los mismos, tanto con respecto a los estados
publicados por la misma empresa en perodos anteriores, como con respecto
a los de otras empresas diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, la norma
establece, en primer lugar, consideraciones generales para la presentacin de
los estados financieros y, a continuacin, ofrece guas para determinar su
estructura, a la vez que fija los requisitos mnimos sobre el contenido de los
estados a publicar por las empresas. Tanto los reconocimientos como la
medicin y presentacin de las transacciones y sucesos particulares, se
abordan en otras normas Internaciones de Contabilidad.
14.2.3. Alcance
1. Esta Norma ser de aplicacin para la presentacin de todo tipo de
estados financieros, con propsitos de informacin general, que sean
elaborados y presentados conforme a las Normas Internacionales de
Contabilidad.
2. Los estados financieros con propsitos de informacin general son
aqullos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no estn
en condiciones de exigir informes a la mediad de sus necesidades
especificas de informacin. Son estados financieros con propsitos de
informacin general los que se presenta de horma separada, o dentro de
otro documento de carcter pblico, tal como el informe anual o un
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
a.
b.
c.
d.
Activos.
Pasivos;
Patrimonio neto;
Ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las prdidas y
ganancias; y
e. Flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con la contenida en la notas a los estados
financieros, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo
futuros, particularmente en lo que se refiere a la distribucin temporal y
grado de certidumbre de la generacin de efectivo y otros medios
lquidos equivalentes.
14.2.5. Responsabilidad por la emisin de los estados financieros
6. La responsabilidad por la elaboracin y presentacin de los estados
financieros corresponde a la empresa, y recae en el rgano de
administracin o en otro rgano de gobierno equivalente al mismo, si
bien en algunas empresas la responsabilidad tiene carcter conjunto
entre varios rganos de gobierno y supervisin.
14.2.6. Componentes de los estados financieros
7. Un conjunto completo de estados financieros incluye los siguientes
componentes:
a. balance general
b. estado de resultados
c. un estado que muestre:
i. todos lo cambios habidos en el patrimonio neto; o bien
ii. los cambios en el patrimonio neto distintos de los
procedentes de las operaciones de aportacin y reembolso de
capital, as como de la distribucin de dividendos a los
propietarios;
d. estado de flujos de efectivo; y
e. polticas contables utilizadas y dems notas explicativas.
8. Se aconseja a las empresas que presenten, aparte de los estados
financieros, un informe financiero de los administradores que
describa y explique los principales extremos de la actividad llevada a
cabo por la entidad, as como de su posicin financiera y de las
principales incertidumbres a las que se enfrenta. Tal informe puede
pasar revista a:
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Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
14.2.11.
Uniformidad en la presentacin
27. La presentacin y clasificacin de las partidas en los estados
financieros debe ser conservada de un perodo a otro a menos
que:
a. se produzca un cambio en la naturaleza de las operaciones
de la empresa, o una revisin de la presentacin de sus
estados financieros, que demuestre que el cambio va a dar
lugar a una presentacin ms apropiada de los sucesos o
transacciones, o bien
b. sea obligado el cambio, por causa de la aparicin de una
Norma Internacional de Contabilidad o de una
Interpretacin emitida por el Comit de Interpretaciones.
28. Cuando se produzca una adquisicin o una venta importante de
activos en la empresa, o bien cuando est en revisin la forma
de presentar los estados financieros, se puede pensar que stos
pueden tener una estructura de presentacin diferente. En estos
casos la empresa deber cambiar la forma de presentacin slo
si la nueva estructura tiene visos de continuidad, o bien si
quedan claros los beneficios que va a proporcionar la nueva
estructura. Cuando tiene lugar tales cambios, la empresa
reclasificar la informacin comparativa que ofrezca de
acuerdo con el prrafo 38-40. Los cambios en la forma de
presentacin, para cumplir con la normativa nacional, estn
permitidos siempre que la presentacin revisada sea coherente
con las exigencias de esta Norma.
14.2.12.
Antologa de Contabilidad I
14.2.13.
Compensacin
Antologa de Contabilidad I
Antologa de Contabilidad I
14.2.14.
Informacin comparativa
Antologa de Contabilidad I
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
14.3.1. Introduccin
42. Esta Norma exige que determinadas partidas se presenten en el
cuerpo principal de los estados financieros, mientras que otras
pueden incluirse en los estados principales o en las notas, a la vez
que establece, en el apndice que sigue a la Norma, los formatos
recomendados, para que la empresa pueda escoger el que sea ms
apropiado segn sus circunstancias. L NIC 7, Estados de Flujos
de Efectivo, suministra tambin una estructura para la
presentacin de este estado financiero concreto.
43. En esta Norma se utiliza el trmino presentacin en su ms amplio
sentido, incluyendo en l tanto la informacin que se encuentra en
el cuerpo principal de los estados financieros como la que se
desarrolla en las notas a los mismos. Las obligaciones de
presentacin e informacin a revelar, exigidas por otras Normas
Internacionales de Contabilidad, se cumplirn de acuerdo con los
requisitos de cada Norma en particular. A no ser que en la Norma
correspondiente se especifique lo contrario tales informaciones se
incluirn, indistintamente ya sea en el cuerpo principal del estado
financiero relevante o en las notas.
14.3.2. Identificacin de los estados financieros
44. Los estados financieros deben ser objeto de una identificacin
clara, y en su caso perfectamente distinguidos de cualquiera otra
informacin publicada en el mismo documento emitido por la
empresa.
Antologa de Contabilidad I
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14.3.4. Oportunidad
52. La utilidad de los estados financieros se ve perjudicada si stos no
se ponen a disposicin de los usuarios dentro de un periodo
razonable de tiempo, tras la fecha del balance. La empresa debe
estar en posicin de emitir sus estados financieros dentro de los
seis meses posteriores a esta fecha. Ciertos factores de naturaleza
permanente, tales como la complejidad de las operaciones de la
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Antologa de Contabilidad I
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1.
el nmero de acciones autorizadas para su
emisin.
2.
el nmero de acciones emitidas y pagadas
totalmente, as como las emitidas pero an no pagadas en su
totalidad.
3.
el valor nominal de las acciones, a el hecho
de que no poseen valor nominal,
4.
una conciliacin entre el nmero de
acciones en circulacin al principio y al final del periodo,
5.
los derechos, preferencias y restricciones
correspondientes a las acciones, incluyendo los que
corresponden a las percepcin de dividendos y al reembolso
del capital,
6.
las acciones que son posedas por la misma
empresa, o bien por sus subsidiarias o asociadas; y
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7.
d.
e.
f.
14.3.9.1.
Estado de resultados
Ingresos
Resultado de la operacin
Gastos financieros
Participacin en las prdidas y ganancias de las empresas
asociadas y negocias conjuntos que se lleven contablemente
por el mtodo de la participacin.
Gasto por el impuesto a las ganancias
Prdidas y ganancias por las actividades ordinarias,
Resultados extraordinarios,
Intereses minoritarios, y ganancia o prdida neta del perodo.
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14.3.9.2.
Informacin a revelar dentro del cuerpo del estado
de resultados o en las notas.
77. La empresa debe revelar, ya sea en el cuerpo principal del estado
de resultados o en las notas al mismo, un desglose de los gastos,
utilizando para ello una clasificacin basada en la naturaleza de
los mismos o en la funcin que vienen a desempear dentro de
la empresa.
78. Se aconseja a las empresas que presenten el desglose mencionado
en el prrafo 77 dentro del cuerpo principal del estado de
resultados.
79. Las partidas de gastos se subdividen al objeto de revelar por
separado la gama de componentes, relativos al desempeo
financiero, que pueden diferir en cuanto a su estabilidad, potencial
de beneficios o prdidas y capacidad de prediccin. Esta
informacin se podr suministrar en cualquiera de las dos formas
alternativas descritas a continuacin.
80. La primera forma se denomina mtodo de la naturaleza de los
gastos. Los gastos se agrupan en el estado de resultados de
acuerdo con su naturaleza (por ejemplo, depreciacin, compras de
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X
X
X
X
X
X
___
_X_____
____(X)____
_____X_____
Antologa de Contabilidad I
15.
Cada una de la partidas de: gastos, ingresos, prdidas o ganancias que, segn lo
requiere otras Normas se carguen directamente al patrimonio neto y el total de estas
partidas.
El efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y en la correccin
de errores fundamentales, segn lo indicado en la NIC 8.
Adems la empresa debe presentar en este estado o en otras notas lo siguiente:
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a.
Una declaracin del cumplimiento con las Normas
Internacionales de Contabilidad.
b.
Una declaracin sobre la base o bases de medicin
usadas en los estados financieros, as como las polticas
contables aplicadas
c.
Informacin de apoyo para las partidas presentadas en
el cuerpo principal de cada uno de los estados financieros, en
el mismo orden en que figuran stos y, dentro de cada uno , las
lneas que lo componen, y
d.
Otras informaciones {contingencias compromisos y
otras informaciones de carcter financiero y revelaciones de
carcter no financiero}
e.
En ciertas circunstancias, puede ser necesario o
deseable cambiar el orden de las partidas especficas dentro de
las notas. Por ejemplo, la informacin sobre las tasas de inters
y los ajustes para obtener el valor razonable, pueden
combinarse con informaciones sobre los vencimientos de los
instrumentos financieros, aunque los primeros datos se refieran
al estado de resultados y los segundos estn relacionados con el
balance de situacin. No obstante, la estructura sistemtica
dada para el orden de las notas se debe conservar, en la medida
de lo posible.
f.
La informacin acerca de las bases de medicin
usadas para la preparacin de los estados financieros y las
polticas
contables especficas pueden ser agrupadas y
presentas como un componente separado de los estados
financieros.
Antologa de Contabilidad I
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s.
El nmero de trabajadores al final del perodo, o la
cifra media habida en el mismo.
t.Fecha de vigencia
u.
Esta Norma Internacional de Contabilidad tendr
vigencia para los estados financieros que cubran perodos que
comiencen a partir del 1 de julio de 1998. se aconseja anticipar
su aplicacin.
v.
Esta Norma Internacional de Contabilidad deroga las
siguientes Normas aprobadas por el Consejo en sus versiones
reordenadas en 1994; NIC 1, Revelacin de Polticas
Contables; NIC 5, Informacin a Revelar en los Estados
Financieros, y NIC 13, Presentacin de Activos y Pasivos
Corrientes.