El Certificado de Reembolso Tributario o CERT, es un incentivo que se otorga a los

exportadores colombianos que demuestren el reintegro de las divisas producto de sus

exportaciones. Se reconoce de acuerdo con los pases y las fechas de embarque de los
productos exportados, segn los niveles porcentuales fijados mediante decretos por el
Gobierno Nacional.
El CERT puede negociarse libremente y utilizarse para el pago de :
1. Impuestos sobre la Renta y Complementarios
2. Gravmenes Arancelarios
3. Impuesto a las Ventas
4. Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones aceptadas por las Entidades que las
perciban
El trmino de caducidad de los Certificados de Reembolso Tributario es de dos (2) aos
contados a partir de la fecha de su expedicin.
A travs del tiempo, el CERT ha tenido varias normas especialmente decretos que fijan
niveles porcentuales. Se destacan las siguientes reglamentaciones:
a. Ley 48 de Diciembre 20 de 1983 o Ley Marco de Comercio Exterior, en su Artculo
2 elimin el CAT y cre el Certificado de Reembolso Tributario - CERT.
Para reglamentar la Ley 48, se expidi el Decreto 636 de Marzo 15 de 1984, el cual
defini entre otros aspectos, los requisitos y trminos para la presentacin de
documentos y el reconocimiento del CERT, quines son considerados exportadores, los
procedimientos, los factores de liquidacin, las causales de prdida del derecho al CERT
y las actuaciones jurdicas y administrativas.
b. La Resolucin 6 de Diciembre 13 de 1990, reglament el procedimiento de actuacin
administrativa del BANCO DE LA REPUBLICA para el reconocimiento del derecho y
entrega del incentivo tributario.
c. En cuanto a niveles porcentuales de CERT, desde 1984 a la fecha, se han expedido
varios decretos que determinan, modifican o eliminan dichos niveles, actualmente se
encuentran vigentes:

El Decreto 955 de Mayo 29 de 1996,

el Artculo 3 del Decreto 1656 de Junio 26 de 1977

el Decreto 1622 de Octubre 29 de 1997, ste ltimo establece la lista de

productos sin derecho al CERT cuando son exportados a Per.

d. El Decreto 2394 de Septiembre 24 de 1997, estableci efectuar la emisin de los

Certificados de Reembolso Tributario mediante un Depsito Centralizado de Valores
DCV en forma desmaterializada.
e. El Decreto 2233 de Diciembre 7 de 1996, estableci el rgimen de las Zonas Francas
Industriales de Bienes y de Servicios y determin las condiciones y requisitos para
otorgar el CERT a los Usuarios Industriales de Bienes y de Servicios. Posteriormente el
Decreto 727 de Marzo 14 de 1997, modificatorio del Decreto 2233 de 1996, consider
necesario incentivar las operaciones de las Zonas Francas Industriales de Bienes y de
Servicios para promover exportaciones; y para el efecto, seal requisitos adicionales y
estableci el valor agregado en Zona Franca, base para liquidar el CERT.
f. A partir de Mayo 01 de 1997, mediante el Decreto 546 de Marzo 05 de 1997, se
asign al Instituto Colombiano de Comercio Exterior INCOMEX la actuacin
administrativa de reconocimiento del Certificado de Reembolso Tributario CERT a
travs de la Subdireccin General de Operaciones; y al Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico, la emisin, expedicin, entrega, redencin y administracin de los
ttulos.
Hasta la fecha, el Banco de la Repblica contina las funciones de pago de CERT
mediante contrato celebrado con el Ministerio de Hacienda y la Direccin del Tesoro
Nacional.
El INCOMEX expidi la Resolucin 1092 de Abril 30 de 1997, que determina la
actuacin administrativa y operativa para el reconocimiento del derecho al CERT; la
cual se constituy en la gua normativa procedimental que permiti el otorgamiento del
derecho al incentivo tributario a los exportadores.

Beneficios que ofrece el CERT

Sobre la base del valor exportado, busca promover aquellas actividades que tiendan a
incrementar el volumen de las exportaciones; mediante la devolucin de sumas
equivalentes a la totalidad o una proporcin de los impuestos indirectos y las tasas y
contribuciones pagadas por el exportador.

Niveles porcentuales del CERT

De acuerdo con los Decretos vigentes, los niveles porcentuales del CERT, estn
comprendidos entre el 0% y el 4.5%; dependiendo de la subpartida arancelaria, el pas
de destino y la fecha de embarque de las mercancas exportadas.

Tasa con que se liquida el CERT

El CERT se liquida en dlares de los Estados Unidos de Amrica y se reconoce en pesos
colombianos a la Tasa de Cambio Representativa del Mercado Cambiario vigente al da
del reintegro de las divisas; ya sea en una cuenta de compensacin en el exterior o a
travs de un Intermediario del mercado cambiario.

Base para liquidar el CERT

Dependiendo del reintegro de las divisas, el CERT tiene las siguientes modalidades de
liquidacin:
1. Para operaciones ordinarias, el CERT se liquida sobre el Valor FOB de la
exportacin contenido en el DEX.
2. Cuando se trate de Sistemas Especiales de Importacin - Exportacin, el CERT
se liquida proporcionalmente al reintegro sobre el Valor Agregado Nacional
(VAN) contenido en el DEX.
3. Si las exportaciones se realizan con cargo a un programa de Sistemas Especiales
de Importacin - Exportacin de Maquila y/o Ensamble, el CERT se liquida
sobre el Valor Agregado Nacional (VAN) contenido en el DEX.
4. Para operaciones de exportacin hacia Zonas Francas, el incentivo se liquida de
acuerdo con los datos del DEX de territorio nacional, siempre que se demuestre
la salida de las mercancas hacia un pas para el cual no se haya suspendido o
eliminado el CERT.
5. Para operaciones de exportacin desde Zonas Francas, el incentivo se liquida
sobre el Valor Agregado en Zona Franca contenido en el Formulario
Movimiento de Salida de Mercancas, a condicin de que se demuestre la salida
de las mercancas hacia un pas para el cual no se haya suspendido o eliminado
el CERT.

Beneficiarios del CERT?

1. Las personas naturales o jurdicas que produzcan y vendan al exterior
mercancas objeto de comercio.
2. Las personas y las sociedades de comercializacin internacional que vendan al
exterior mercancas colombianas producidas por otras empresas.
3. Las personas naturales o jurdicas que vendan o entreguen en el pas bienes de
exportacin a sociedades de comercializacin internacional, siempre que los
bienes sean efectivamente exportados.

Operaciones que no dan derecho al CERT

1. La reexportacin de mercancas
2. Las exportaciones temporales
3. Las exportaciones de muestras y de productos en cantidades no comerciales

4. Las exportaciones de petrleo y sus derivados y caf.

Requisitos que se deben tener en cuenta para acceder al CERT

El INCOMEX reconocer el Derecho al Certificados de Reembolso Tributario y el
BANCO DE LA REPUBLICA lo expedir y entregar, una vez se hayan cumplido los
siguientes requisitos:
1. Que se hayan reintegrado las divisas correspondientes a las operaciones de
exportacin a travs de los intermediarios del mercado cambiario, diligenciando
en el Formulario No. 2 que para tales fines a dispuesto el Banco de la Repblica.
2. Para el caso de operaciones que se configuren como endeudamiento externo, el
reintegro se efectuar en el formulario No. 3
3. Que la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, haya entregado al
INCOMEX la copia del DEX correspondiente, correctamente diligenciado.
4. Que no curse investigacin administrativa o penal alguna relacionada con la
autenticidad o legalidad de las respectivas operaciones.
5. Que la Solicitud de CERT sea presentada al INCOMEX, dentro de un plazo
mximo de seis (6) meses, contados a partir de la fecha del respectivo reintegro
de las divisas.
6. Antes del vencimiento del trmino anterior, el INCOMEX podr prorrogar el
plazo para presentar dicha solicitud hasta por un periodo adicional de seis (6)
meses, previa peticin sustentada del exportador dirigida al Instituto, a travs de
un intermediario.

Numerales cambiarios fundamentales que se emplean en Solicitudes de

CERT
Se tomar como referencia la Fecha de Embarque de las mercancas, contenida en el
DEX.
Si las divisas se reintegraron antes de la fecha de embarque, se debe utilizar el Numeral
1050 que corresponde a reintegro Anticipado.
Si las divisas se reintegraron en la fecha de embarque o con posterioridad a esta, se debe
utilizar el Numeral 1040.
Si hay Gastos, no olvidar registrarlos en el formulario No. 2 con cargo al DEX
correspondiente y para ello se debe utilizar el Numeral 1510.
Si hay Deducciones, no olvidar registrarlas en el formulario No. 2 con cargo al DEX
correspondiente y para ello se debe utilizar el Numeral 2016. Este valor se descuenta del
valor FOB reintegrado para efectos de liquidacin.

Si se utiliza el Numeral 1060, reintegro en moneda nacional, u otros numerales, el

exportador a travs de su Intermediario deber informar al INCOMEX si la operacin
corresponde a 1050 1040.

Documentos requeridos para solicitar CERT ante el INCOMEX

Declaracin de Cambio Formulario No. 2 en original, debidamente diligenciado y sin
enmendaduras.
Cuando la operacin de exportacin se configura como endeudamiento externo, se debe
presentar la Declaracin de Cambio Formulario No. 3, en original, debidamente
diligenciado y sin enmendaduras.
Formato Solicitud de CERT, en original, debidamente diligenciado, firmado por el
representante legal del Exportador y el Intermediario Financiero y autenticado ante Juez
o Notario en caso de no tener poder General con escritura pblica.
Es recomendable acompaar la solicitud de CERT con fotocopia de los DEX contenidos
en las declaraciones de Cambio.
En todos los casos cuando en los Formularios 2 y 3 no aparezcan datos de los DEX, se
deber adjuntar una Carta de Legalizacin en donde aparezcan claramente identificados
las Declaraciones de Cambio con sus DEX, numerales y valores de aplicacin de
reintegro para cada uno de ellos.
Si se utiliz Cuenta de Compensacin, los siguientes documentos tambin son
requeridos:
1. Carta de Revisor Fiscal o Contador de la empresa Exportadora que certifique el
ingreso a la Cuenta de Compensacin de las divisas reintegradas.
2. Copia del Extracto del banco en el exterior en donde se refleje la fecha del
depsito y el valor de las divisas consignadas en la cuenta de compensacin. No
se admite un valor de reintegro en los formularios 2 y 3 mayor que el
consignado en la cuenta de compensacin.

Documentos requeridos para solicitar PRORROGA ante el INCOMEX

Solicitud escrita del exportador en la cual justifique plenamente el motivo de la prrroga
dirigida al INCOMEX, a travs de un Intermediario Financiero.
Solicitud escrita del Intermediario Financiero al INCOMEX, adjuntando la del
Exportador y relacionando datos sobre Nmero y Fecha de la Declaracin de Cambio,
valor en dlares (US$) de la misma, Nmero y Fecha del DEX.
NOTA : La Solicitud de Prrroga se debe radicar ante el INCOMEX antes del
vencimiento que tendra la Declaracin de Cambio para Solicitar el CERT.

Reconocimiento de CERT ante el INCOMEX

Toda solicitud de CERT se efectuar en forma escrita por parte del Exportador pero a
travs de un Intermediario Financiero.
Los DEX son enviados al INCOMEX por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN.
El proceso sigue los siguientes pasos:
1. Radicacin de Documentos. Para ello el INCOMEX registrar dos (2) datos
fundamentales en cada documento presentado por el Intermediario financiero: El
Nmero de Radicacin y la Fecha de Radicacin. Estos datos se tienen en cuenta
para declarar extemporaneidad y bsqueda documental radicada. Los DEX
normalmente no se radican.
2. Revisin documental de Forma. Se detectan faltantes o sobrantes de documentos
relacionados en listados y dems documentos que no pertenecen a operaciones
de CERT. Estas situaciones se comunicarn en el momento de la radicacin.
3. Revisin documental de Fondo. Se detectan documentos en fotocopias,
incorrectamente diligenciados, con enmendaduras, duplicados, inconsistentes,
etc., circunstancias que no permiten continuar con el proceso de reconocimiento.
Por estos motivos, el INCOMEX oficia al respectivo Intermediario.
4. Cuando se detectan errores, inconsistencias u otras circunstancias en los DEX
que no permiten su procesamiento, el INCOMEX devuelve dicho documento a
la DIAN para lo de su competencia.
5. Captura de Documentos. Se ingresan los datos de los documentos en las bases de
datos del subsistema regional
6. Liquidacin : Superadas estrictas validaciones, el sistema efecta los clculos de
liquidacin de CERT correspondientes y mantiene los saldos tanto por DEX
como por reintegro.
Planillado : Una vez revisado el proceso de liquidacin, el operador genera la
agrupacin de liquidaciones por Regional e Intermediario dentro de una planilla
que contiene los datos pertinentes de liquidacin para cada exportador contenido
en la misma.
Resoluciones : Con base en los datos de la planilla, se genera el documento que
se convertir en el Acto Administrativo de Reconocimiento de CERT.
Envo de documentos a la Subdireccin de Operaciones: la Divisin de CERT
enva a la Subdireccin de Operaciones del Instituto relacin de Planillas y
Resoluciones para la respectiva firma.
7. Retorno de documentos a la Divisin de CERT. Una vez firmadas las
Resoluciones y devueltas a la Divisin de CERT, estas con las planillas se
organizan por Regional para proceder con la notificacin correspondiente.

8. Ejecutoria de Resoluciones. Despus de la notificacin de Resoluciones, las

Regionales informan a la Divisin de CERT la Ejecutoria de las mismas.
9. Generacin de Archivos Planos. Agotados los procesos de notificacin y
ejecutoria de Resoluciones, en la Divisin de CERT se generan los archivos
magnticos correspondientes a las liquidaciones de CERT contenidas en dichos
actos administrativos.
10. Envo de Archivos Planos al BANCO DE LA REPUBLICA. La Subdireccin de
Operaciones mediante oficio enva relacin de archivos planos, planillas y
resoluciones al BANCO DE LA REPUBLICA junto con los archivos
magnticos en forma encriptada. Esta es la ltima actuacin del INCOMEX con
respecto al reconocimiento de CERT.

Cmo modifificar los documentos presentados por los Intermediarios

Financieros
Toda correccin a Declaraciones de Cambio debe ceirse a lo estipulado en el numeral
1.6 de la Circular Reglamentaria Externa del BANCO DE LA REPUBLICA DCIN - 01
de Enero 12 de 1999.
El INCOMEX mediante oficio har saber al Intermediario Financiero de las
circunstancias que impiden continuar con el reconocimiento de CERT. Si dentro de los
dos (2) meses siguientes a dicha comunicacin no se recibe respuesta a los
requerimientos de informacin, el INCOMEX podr declarar el desistimiento tcito.

Productos que ms se han beneficiado con el CERT

Los productos ms beneficiados por el CERT son: Banano, azcar, compuesto de oro,
camarones, productos editoriales, atunes, cementos hidrulicos, aceite de palma,
confecciones de algodn, celulosa y derivados, flores y telas impregnadas con
policloruro de vinilo