En Venezuela el sistema tributario y las leyes que lo rigen han cambiado y
mejorado para adaptarse a las necesidades econmicas y sociales de sus habitantes. Las mismas nacen ante el requerimiento de enfrentar las necesidades pblicas en donde se compromete el bienestar de la nacin, su economa, seguridad o integridad. Los beneficios tributarios constituyen incentivos que son otorgados por el Estado a los empresarios como una herramienta de crecimiento y desarrollo del pas para conseguir objetivos econmicos y sociales, que apunten a una mejor calidad de vida de la poblacin en general. Entre los beneficios fiscales tenemos: Las exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravmenes y dems beneficios o incentivos fiscales. Estos incentivos fiscales solo buscan estimular aquellas actividades econmicas que por sus caractersticas o por la importancia que revisten para el desarrollo econmico integral del pas, debe drseles un tratamiento impositivo favorable. Las Exenciones: segn Candal (2009), define la exencin como la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria, otorgada por la Ley (Artculo 73 COT). El autor puntualiza, que la exencin en materia de impuesto sobre la renta igualmente opera como la dispensa del pago total o parcial del impuesto que se generara de la obtencin de renta neta, la cual se determina restando de los ingresos brutos fiscales, los costos y deducciones permitidas por la Ley. Por tanto refiere el autor que al hablar de exenciones se habla de rentas netas exentas del Impuesto Sobre la Renta. En la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su artculo 14 consagra que, estn exentos de impuesto las entidades venezolanas de carcter pblico, los agentes y dems funcionarios diplomticos extranjeros acreditados en el pas, las instituciones benficas y de asistencia social, las instituciones dedicadas a actividades religiosas. Exoneraciones: Sanmiguel (2006) precisa que la exoneracin es la dispensa total o parcial de la obligacin tributaria otorgada por el ejecutivo nacional en los casos autorizados por la Ley y en los trminos por ella provistos.
Rebajas de Impuesto: Candal (2009) la especifica como la cantidad que
se permite disminuir del impuesto determinado luego de aplicada la tarifa correspondiente. La diferencia que se obtiene despus de restar la rebaja constituye el monto definitivo del impuesto a pagar, el cual podr ser cancelado haciendo uso de cualquiera de los mtodos de extincin de las obligaciones tributarias permitidos en el Cdigo Orgnico Tributario. Desgravmenes: Sanmiguel (2006) Gasto de tipo personal o familiar y que, dada la justificacin, se permite al contribuyente que los reste de su renta antes de calcularse el impuesto. La no sujecin: Sanmiguel (2006) consiste en la circunstancia contemplada por la norma legal, no alcanza a configurar el hecho generador o hecho imponible y por ende el crdito tributario no se produce. Diferencia entre la no sujecin y la exoneracin estriba, en que esta ltima se caracteriza por la situacin jurdica en cuya virtud el hecho o acto resulta afectado por un tributo en forma abstracta, pero se dispensa de pagarlo por disposicin especial, es decir, se produce el hecho generador, pero el Legislador, sea por motivos relacionados con la apreciacin de la capacidad econmica del contribuyente, sea por la consideracin extrafiscales, establece la no exigibilidad del pago de algn tributo. Los Beneficios Fiscales arriba mencionados, corresponden a las actividades desarrolladas por el estado en ejercicio de su potestad, para estimular las condiciones econmicas de personas o grupos en particular con el fin de favorecer a los sectores econmicos. La normativa legal vigente en el pas, que refleja especficamente los beneficios fiscales se pueden encontrar en los artculos 3, 4, 73, 74, 75, 76, 77, 78 del Cdigo Orgnico Tributario, con base en la Carta Magna de 1999, en Captulo II Del Rgimen Fiscal y Monetario, Seccin Segunda: Del Sistema Tributario, Ley de Impuesto Sobre la Renta, Ley de Impuesto al Valor Agregado. Tambin es importante abordar la norma constitucional que prev el Principio de Legalidad, de Generalidad y Capacidad del Tributo y sus excepciones, ya que, conjuntamente con el Artculo 133 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, y el Artculo 317 eiusdem que obliga a que esas prestaciones tributarias a las cuales todos tenemos que cumplir, sean creadas a travs de la ley, siendo la ley en el sentido formal, la que establezca las exenciones o rebajas y otros incentivos fiscales. Se puede concluir que una de las consecuencias ante el beneficio fiscal es el llamado sacrificio fiscal, que en esencia es la cantidad monetaria que deja de percibir el fisco por ayudar a impulsar el desarrollo productivo en determinado sector econmico. Por ltimo, tanto las exenciones, exoneraciones y rebajas como incentivos tributarios, debern ser otorgados de manera que atraigan inversiones, seguridad jurdica y econmica; con la finalidad de que le sea
retribuido el sacrificio que hace el estado al otorgarlos.
BIBLIOGRAFIA
Candal, M. (2009). Rgimen impositivo aplicable a sociedades en Venezuela.
Publicaciones de la Universidad Catlica Andrs Bello. Cdigo Orgnico Tributario. 2014. Gaceta Oficial N 6.152 Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. 1999. Gaceta Oficial N 36.860 Ley de Impuesto Sobre La Renta. 2015. Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.210 Sanmiguel E. 2006. Diccionario de Derecho Tributario. Lizcalibros, C.A. 1era edicin. Caracas.