Des Arrollo

EJERCICIO N 5
El contenido del enunciado ejercicio N 5 de la primera unidad aprendizaje ha sido

adaptado de:
Ayala Zavala Pascual (2006). Manual de Prcticas de Contabilidad General.
Editorial Instituto Pacifico SAC: Per. pp. 314 - 316
MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN POR
ADQUISICIN DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS DE GOBIERNOS
REGIONALES
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.) PARA LA COMPRA
INCIAL
b) RECURSOS DETERMINADOS CANON Y SOBRECANON CANON
MINERO PARA LA MEJORA DE LA MQUINA (ACTIVO FIJO).
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina
prensadora. Valorizada en S/. 40,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de Impuesto
General a las Ventas (I.GV.), emitindose la Orden de Compra N 390 la fuente de
financiamiento de esta operacin es RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
(R.D.R.)
Por los concepto descritos anteriormente se recibi 1 factura en la cual se ha
realizado el 3% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado el cheque
correspondientes a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia
de fondos de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado
por el mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de diez aos, sin valor
residual, lo que significa una tasa de depreciacin del 10 % anual.
Al inicio del ao 9 , la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos
Soles (incluido el 18 % de I.G.V.), con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo;
Con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida til, en dos aos
adicionales. Emitindose la Orden de Compra N 400 la fuente de financiamiento de
esta operacin es RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON CANON

MINERO.
Por los conceptos descritos anteriormente se recibi 1 factura en las cual se ha
realizado el 3% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques
correspondientes a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia
de fondos de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en
Libros de S/. 2,000 y una Depreciacin Acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse
de baja; el procedimiento de baja de bienes est sustentada con una Resolucin de
Gerencia, firmada por el Titular del Pliego.
Efectuar los clculos de la depreciacin de la maquinaria y los siguientes asientos
contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
Teniendo en cuenta que la Fuente de Financiamiento para el pago de la mejora es
RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON CANON MINERO, Las
deudas contradas, fueron canceladas con transferencias en las cuentas corrientes del
proveedor, respectivamente.
2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin
Financiera SIAF- SP, para la depreciacin del activo fijo y la baja del repuesto deteriorado.
SOLUCIN EJERCICIO N 5
Clculo de la Depreciacin En Nuevos Soles
Costo de Adquisicin de la Mquina
40,000
(+)Gastos Vinculados con la adquisicin

(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo
0
40,000
Tasa de Depreciacin Anual 10%

n
Depreciacin Anual
40,000 x 10 % =
S/. 4,000
Depreciacin de los primeros tres aos, en Nuevos Soles

Ao 1
4,000
Ao 2
4,000
Ao 3
4,000
Ao 4
4,000
Ao 5
4,000
Ao 6
4,000
Ao 7
4,000
Ao 8
4,000
Total
32,000
Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 8: 32,000

Clculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciacin Ao 9:
Inversin Inicial
40,000
(-) Depreciacin Acumulada Ao 8
(32,000)
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 8

(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 9
8,000
10,000
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 9
( 2,000)
(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 9
1,000
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 9
17,000
Nueva vida til 4 aos (falta depreciar los aos 9 y 10, ms los dos adicionales 11 y 12)
Por lo tanto la tasa de depreciacin es 25%
17,000 x 25 % =
4,250
Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles

Ao 9
4,250
Ao 10
4,250
Ao 11
4,250
Ao 12
4,250
Total Depreciacin Acumulada
17,000
Resumen
Determinacin del Costo del Activo Fijo
Valor Inicial de la Compra del Activo Fijo
40,000
(+) Mejora del Activo Fijo ao 9
10,000
(-) Baja del Repuesto deteriorado
( 2,000)
Valor Neto (Costo Histrico) del Activo Fijo
48,000
Determinacin del Gasto por depreciacin

Depreciacin del ejercicio Ao 1
4,000
4,000
4,000
4,000
4,000
4,000
4,000
4,000
4,250
4,250
4,250
4,250
(-) Depreciacin del repuesto deteriorado Ao 9:
(1,000)
Valor Neto de la Depreciacin Acumulada ao 12:
48,000
OPERACIONES CONTABLES
POR LA ADQUISICIN INICIAL DE LA
MAQUINARIA,
FUENTE DE
FINANCIAMIENTO RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.)

DEBE
HABER
------------------------------------------------x--------------------------------------------------FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
40,000
8301.02 Recursos Directamente Recaudados

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
40,000

Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de
Compra N 390.
------------------------------------------------x--------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
40,000
9101.08 rdenes de Compra Aprobadas

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
40,000
9102.08 rdenes de Compra Por ejecutar

Por el control de las rdenes de Compra N 390.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
40,000
1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros

1503.0205 Mobiliario Y Equipo De Uso Agrcola Y Pesquero
1503.020502 Equipo De Uso Agrcola Y Pesquero.
2103 CUENTAS POR PAGAR
40,000
2103.02 Activos no Financieros por Pagar

Por la provisin de la compra de la maquinaria.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
40,000


Por la entrega de la maquinaria por parte del proveedor.
40,000
----------------------------------------------x----------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
38,800

8601 EJECUCION DE GASTOS
38,800

Por la ejecucin del gasto presupuestario
----------------------------------------------x----------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
38,800

1101 CAJA Y BANCOS
38,800
1101.12 Recursos Centralizados en la Cuenta nica de Tesoro CUT 1101.1201 Recursos Directamente Recaudados - CUT
Por la cancelacin de la deuda mediante transferencia electrnica del Banco de la
Nacin.
9103 VALORES Y GARANTAS
38,800
9103.09 Cartas rdenes

9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA
38,800
9104.09 Control de Cartas rdenes.

Por el control administrativo de los documentos
----------------------------------------------x----------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
1,200

8601.0201 Recursos Directamente
Recaudados Por la ejecucin del gasto
presupuestario
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
1,200
2103 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
1,200
2101.01 Impuestos y Contribuciones

2101.0105 Impuesto General a las Ventas
2101.010502 IGV retenido
1101 CAJA Y BANCOS
1,200
1101.03 Depsito en Instituciones Financieras Pblicas

1101.0301 Cuentas Corrientes
Por la cancelacin de la deuda mediante transferencia electrnica del Banco de la
Nacin.
----------------------------------------------
x-----------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
1,200
9103.08 Cheques girados

1,200
9104.08 Cheques Girados por entregar.

Por el control del cheque girado a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN
----------------------------------------------
x-----------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
38,800
9104.09 Control de Cartas rdenes

38,800

Por la cobranza de la Carta Orden.
----------------------------------------------
x-----------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
1,200

1,200

Por la Cobranza del cheque girado a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------
x-----------------------------------------------------
1,200

1,200

2101.010502 IGV retenido - Vigentes
Regularizacin de la cancelacin de deuda por el IGV retenido al proveedor.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------POR LA MEJORA DE LA
MAQUINARIA AO 9 FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON CANON MINERO.

FASE DE COMPROMISO:
DEBE
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
HABER
10,000
8301.05 Recursos Determinados

8301.0504 Canon y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas y Participaciones
10,000

Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de
Compra N 400.
10,000

10,000

Por el control de las rdenes de Compra N 400.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------FASE DEL DEVENGADO:
10,000
1503.0205 Mobiliario Y Equipo De Uso Agrcola Y Pesquero

1503.020502 Equipo De Uso Agrcola Y Pesquero.
Por la provisin de la compra de la maquinaria.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
10,000
CUENTAS DE ORDEN
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO
10,000

10,000

Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
9,700

9,700

9,700

1101 CAJA Y BANCOS
9,700
1101.12 Recursos Centralizados en la Cuenta nica de Tesoro CUT

1101.1209 Canon, Sobre Canon, Regalas, Renta de Aduanas y Participaciones Recursos
Determinados - CUT
Por la cancelacin de la deuda al proveedor con transferencia electrnica.
9,700

9,700
9104.09 Control de Cartas rdenes.

Por el control administrativo de los documentos
----------------------------------------------x----------------------------------------------------CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
300

300

300

2101.010502 IGV retenido
1101 CAJA Y BANCOS
300
1101.12 Recursos Centralizados en la Cuenta nica de Tesoro CUT

1101.1209 Canon, Sobre Canon, Regalas, Renta de Aduanas y Participaciones Recursos
Determinados CUT
Por la cancelacin de la deuda al proveedor con transferencia electrnica.
300
9103.08 Cheques girados

300

Por el control del cheque girado a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
9,700
9104.09 Control de Cartas rdenes

9,700

Por la cobranza de la Carta Orden.
300

300

Por la cobranza del cheque girado a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR
300

300

2101.010502 IGV retenido - Vigentes
----------------------------------------------x----------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACIN AO 1
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
4,000
5801.02 Depreciacin de Vehculos, Maquinaria y Otros

5801.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros
1508 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO.
4,000
1508.02 Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros

1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 1
----------------------------------------------x----------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACIN AO 2
4,000

4,000

----------------------------------------------x-----------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACIN AO 3
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:2
4,000

----------------------------------------------x-----------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACIN AO 4
4,000
4,000

4,000

----------------------------------------------x----------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACIN AO 5
4,000

4,000

----------------------------------------------x----------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACIN AO 6
4,000

4,000

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACIN AO 7
4,000


----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACIN AO 8
4,000
4,000

4,000

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACIN AO 9
4,250

4,250

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO 4
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
1,000
5506.01 Baja de bienes

1,000

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201 Para Oficina.
Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria adquirida.

4,250
2,000
4,250

4,250

4,250

4,250

4,250

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EJERCICIO N 5

El contenido del enunciado ejercicio N 5 de la primera unidad aprendizaje ha sido

esta operacin es RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON CANON

(+)Gastos Vinculados con la adquisicin

Tasa de Depreciacin Anual 10%

Depreciacin de los primeros tres aos, en Nuevos Soles

Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 8: 32,000

(-) Depreciacin Acumulada Ao 8

(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 8

(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 9

(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 9

(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 9

Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles

Total Depreciacin Acumulada

(+) Mejora del Activo Fijo ao 9

(-) Baja del Repuesto deteriorado

Valor Neto (Costo Histrico) del Activo Fijo

Determinacin del Gasto por depreciacin

Depreciacin del ejercicio Ao 2

Depreciacin del ejercicio Ao 3

Depreciacin del ejercicio Ao 4

Depreciacin del ejercicio Ao 5

Depreciacin del ejercicio Ao 6

Depreciacin del ejercicio Ao 7

Depreciacin del ejercicio Ao 8

Depreciacin del ejercicio Ao 9

Depreciacin del ejercicio Ao 10

Depreciacin del ejercicio Ao 11

Depreciacin del ejercicio Ao 12

(-) Depreciacin del repuesto deteriorado Ao 9:

Valor Neto de la Depreciacin Acumulada ao 12:

POR LA ADQUISICIN INICIAL DE LA

FINANCIAMIENTO RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.)

8301.02 Recursos Directamente Recaudados

8401.02 Recursos Directamente Recaudados

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas

9102.08 rdenes de Compra Por ejecutar

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros

2103.02 Activos no Financieros por Pagar

9102.08 rdenes de Compra Por ejecutar

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas

8401.02 Recursos Directamente Recaudados

8601.02 Recursos Directamente Recaudados

2103.02 Activos no Financieros por Pagar

9103.09 Cartas rdenes

9104.09 Control de Cartas rdenes.

8401.02 Recursos Directamente Recaudados

2103 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

2101.01 Impuestos y Contribuciones

1101.03 Depsito en Instituciones Financieras Pblicas

9103.08 Cheques girados

9104.08 Cheques Girados por entregar.

9104.09 Control de Cartas rdenes

9103.09 Cartas rdenes

9104.08 Cheques Girados por entregar.

9103.08 Cheques Girados por entregar.

2103 CUENTAS POR PAGAR

2103.02 Activos no Financieros por Pagar

2101.0105 Impuesto General a las Ventas

MAQUINARIA AO 9 FUENTE DE FINANCIAMIENTO

RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON CANON MINERO.

8301.05 Recursos Determinados

8401.05 Recursos Determinados

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas