Artculo 1. .

- Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para los
gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este
Cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados
internacionales de los que Mxico sea parte. Slo mediante ley podr destinarse una
contribucin a un gasto pblico especfico.
La Federacin queda obligada a pagar contribuciones nicamente cuando las leyes lo
sealen expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no estn obligados a pagar
impuestos. No quedan comprendidas en esta exencin las entidades o agencias
pertenecientes a dichos estados.
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estn obligadas a pagar
contribuciones, nicamente tendrn las otras obligaciones que establezcan en forma
expresa las propias leyes.

Artculo 2. . - Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera:

Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II, III y IV de este Artculo.

Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a

cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas
que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.

Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las

personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
pblicas.

Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos
desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones
que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a

que hace mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes tendrn la
naturaleza de aportaciones de seguridad social.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se
refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de las
contribuciones y participan de la naturaleza de stas. Siempre que en este Cdigo se
haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern incluidos los
accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el Artculo 1o.

Artculo 3. . - Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones
de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las
empresas de participacin estatal.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se
refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo, que se apliquen en relacin
con aprovechamientos, son accesorios de stos y participan de su naturaleza.
Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infracciones a las
disposiciones legales o reglamentarias que no sean de carcter fiscal, podrn ser
destinados a cubrir los gastos de operacin e inversin de las dependencias
encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento de las disposiciones cuya infraccin
dio lugar a la imposicin de la multa, cuando dicho destino especfico as lo
establezcan las disposiciones jurdicas aplicables.
Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus
funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de
bienes del dominio privado.

Artculo 4. . - Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o
de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado
tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, as
como aquellos a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho a
percibir por cuenta ajena.
La recaudacin proveniente de todos los ingresos de la Federacin, aun cuando se
destinen a un fin especfico, se har por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o
por las oficinas que dicha Secretara autorice.
Para efectos del prrafo anterior, las autoridades que remitan crditos fiscales al
Servicio de Administracin Tributaria para su cobro, debern cumplir con los requisitos
que mediante reglas de carcter general establezca dicho rgano.

Artculo 4.-A. - Los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros
cuya recaudacin y cobro sea solicitado a Mxico, de conformidad con los tratados

internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que Mxico sea parte, les
sern aplicables las disposiciones de este Cdigo referentes a la notificacin y
ejecucin de los crditos fiscales.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o las oficinas que sta autorice
recaudarn, de conformidad con los tratados internacionales antes sealados, los
impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros.

Artculo 5. . - Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y

las que sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan las infracciones y
sanciones, son de aplicacin estricta. Se considera que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarn aplicando cualquier mtodo de
interpretacin jurdica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente
las disposiciones del derecho federal comn cuando su aplicacin no sea contraria a
la naturaleza propia del derecho fiscal.

Artculo 6. . - Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones

jurdicas o, de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que
ocurran.
Dichas contribuciones se determinarn conforme a las disposiciones vigentes en el
momento de su causacin, pero les sern aplicables las normas sobre procedimiento
que se expidan con posterioridad.
Corresponde a los contribuyentes la determinacin de las contribuciones a su cargo,
salvo disposicin expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la
determinacin, los contribuyentes les proporcionarn la informacin necesaria dentro
de los 15 das siguientes a la fecha de su causacin.
Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo sealado en las
disposiciones respectivas. A falta de disposicin expresa el pago deber hacerse
mediante declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas, dentro del plazo
que a continuacin se indica:

Si la contribucin se calcula por perodos establecidos en Ley y en los casos

de retencin o de recaudacin de contribuciones, los contribuyentes,
retenedores o las personas a quienes las leyes impongan la obligacin de
recaudarlas, las enterarn a ms tardar el da 17 del mes de calendario
inmediato posterior al de terminacin del perodo de la retencin o de la
recaudacin, respectivamente.

En cualquier otro caso, dentro de los 5 das siguientes al momento de la

acusacin.

(Se deroga).

En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retencin, aun cuando

quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestacin relativa, el
retenedor estar obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debi haber
retenido.
Cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes, solamente harn la entrega
del bien de que se trate si quien debe recibirlo provee los fondos necesarios para
efectuar la retencin en moneda nacional.
Quien haga pago de crditos fiscales deber obtener de la oficina recaudadora, la
forma oficial, el recibo oficial o la forma valorada, expedidos y controlados
exclusivamente por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o la documentacin
que en las disposiciones respectivas se establezca en la que conste la impresin
original de la mquina registradora. Tratndose de los pagos efectuados en las
oficinas de las instituciones de crdito, se deber obtener la impresin de la mquina
registradora, el sello, la constancia o el acuse de recibo electrnico con sello digital.
Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para determinar las contribuciones a su
cargo, la elegida por el contribuyente no podr variarla respecto al mismo ejercicio.

Artculo 7. . - Las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones administrativas

de carcter general, entrarn en vigor en toda la Repblica el da siguiente al de su
publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, salvo que en ellas se establezca una
fecha posterior.

Artculo 8. . - Para los efectos fiscales se entender por Mxico, pas y territorio
nacional, lo que conforme a la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
integra el territorio nacional y la zona econmica exclusiva situada fuera del mar
territorial.

Artculo 9. . - Se consideran residentes en territorio nacional:

A las siguientes personas fsicas:

Las que hayan establecido su casa habitacin en Mxico. Cuando las

personas fsicas de que se trate tambin tengan casa habitacin en otro
pas, se considerarn residentes en Mxico, si en territorio nacional se
encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos, se
considerar que el centro de intereses vitales est en territorio nacional
cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes
supuestos:

Cuando ms del 50% de los ingresos totales que obtenga la

persona fsica en el ao de calendario tengan fuente de riqueza
en Mxico.

Cuando en el pas tengan el centro principal de sus actividades

profesionales.

Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o

trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se
encuentre en el extranjero.
No perdern la condicin de residentes en Mxico, las personas fsicas
de nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en
un pas o territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un
rgimen fiscal preferente en los trminos de la Ley del Impuesto sobre
la Renta. Lo dispuesto en este prrafo se aplicar en el ejercicio fiscal
en el que se presente el aviso a que se refiere el ltimo prrafo de este
artculo y durante los tres ejercicios fiscales siguientes.
No se aplicar lo previsto en el prrafo anterior, cuando el pas en el
que se acredite la nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo
amplio de intercambio de informacin tributaria con Mxico.

Las personas morales que hayan establecido en Mxico la administracin

principal del negocio o su sede de direccin efectiva.

Salvo prueba en contrario, se presume que las personas fsicas de nacionalidad

mexicana, son residentes en territorio nacional.
Las personas fsicas o morales que dejen de ser residentes en Mxico de conformidad
con este Cdigo, debern presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a ms
tardar dentro de los 15 das inmediatos anteriores a aqul en el que suceda el cambio
de residencia fiscal.

Artculo 10. . - Se considera domicilio fiscal:

Tratndose de personas fsicas:

Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se

encuentre el principal asiento de sus negocios.

Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior, el

local que utilicen para el desempeo de sus actividades.

nicamente en los casos en que la persona fsica, que realice

actividades sealadas en los incisos anteriores no cuente con un local,
su casa habitacin. Para estos efectos, las autoridades fiscales harn
del conocimiento del contribuyente en su casa habitacin, que cuenta
con un plazo de cinco das para acreditar que su domicilio corresponde
a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fraccin.

En el caso de personas morales:

Cuando sean residentes en el pas, el local en donde se encuentre la

administracin principal del negocio.

Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el

extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios
establecimientos, el local en donde se encuentre la administracin
principal del negocio en el pas, o en su defecto el que des.

Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a

ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les
corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan
manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrn practicar diligencias
en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este
artculo se considere su domicilio, indistintamente.