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Universidad Técnica De Ambato Facultad de Contabilidad y Auditoría Carrera de Ingeniería Financiera CONTABILIDAD II PORTAFOLIO

Universidad Técnica De Ambato

Facultad de Contabilidad y Auditoría

Carrera de Ingeniería

Financiera

CONTABILIDAD II

PORTAFOLIO DIGITAL Integrantes:

Jessenia Benavidez

Cynthia Carvajal

Paúl Cocha

Carla Grefa

Verónica Poaquiza

Daniela Yanchapanta

Jennifer Yánez

Curso: Tercero “A” Profesor: Ing. Jeannette Moscoso

Período: Octubre 2016l -

Contenido

1. NIC 1: PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS..............................................5

  • 1.1 OBJETIVO.......................................................................................................5

  • 1.2 ALCANCE.......................................................................................................5

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD (NIC 24)..........................................19

OBJETIVO...........................................................................................................19

ALCANCE...........................................................................................................19

PROPÓSITO DE LA INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE LAS PARTES VINCULADAS ..........................................................................................................................

19

DEFINICIONES...................................................................................................20

UNA ENTIDAD REVELARÁ LAS REMUNERACIONES DEL PERSONAL CLAVE DE LA GERENCIA EN TOTAL Y PARA CADA UNA DE LAS SIGUIENTES CATEGORÍAS:.....22

LA INFORMACIÓN A REVELAR REQUERIDA POR EL PÁRRAFO 18 SE SUMINISTRARÁ, POR SEPARADO, PARA CADA UNA DE LAS SIGUIENTES

CATEGORÍAS:....................................................................................................23

LOS SIGUIENTES SON EJEMPLOS DE TRANSACCIONES QUE SE REVELAN SI SE

HAN

PRODUCIDO CON UNA PARTE RELACIONADA:........................................24

ENTIDADES RELACIONADAS DEL GOBIERNO.....................................................25 SI UNA ENTIDAD QUE INFORMA APLICA LA EXENCIÓN DEL PÁRRAFO 25, REVELARÁ LA SIGUIENTE INFORMACIÓN SOBRE LAS TRANSACCIONES Y SALDOS PENDIENTES RELACIONADOS A LOS QUE HACE REFERENCIA EL PÁRRAFO 25:. 26 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.........................................................................26 REGLAMENTO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA.............................................29 DE LA EMISIÓN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA.............................31 DE LOS REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE VENTA 33 DEL RÉGIMEN DE TRASLADO DE BIENES...........................................................38 DE LOS REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE

RETENCIÓN.......................................................................................................41

DE LAS NORMAS GENERALES PARA EL ARCHIVO DE LOS COMPROBANTES DE. 42 VENTA, GUÍAS DE REMISIÓN Y COMPROBANTES DE RETENCIÓN......................43 DE LOS ESTABLECIMIENTOS GRÁFICOS AUTORIZADOS.....................................43 DE LA AUTORIZACIÓN TEMPORAL DE COMPROBANTES DE VENTA, DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS Y COMPROBANTES DE RETENCIÓN...........46 DE LA BAJA Y ANULACIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA, DOCUMENTOS.......47 COMPLEMENTARIOS Y COMPROBANTES DE RETENCIÓN...................................47

MONTOS PARA EMITIR UNA FACTURA Y UNA NOTA DE VENTA...........................48

RISE...................................................................................................................48

FACTURAS.........................................................................................................48

NIIF 3....................................................................................................................52 COMBINACIONES DE NEGOCIOS..........................................................................52

ANTECEDENTES................................................................................................52

CONTEXTO DE NEGOCIOS.................................................................................52

OBJETIVO...........................................................................................................52

APLICA A (ALCANCE).........................................................................................53 NO APLICA A (LIMITACIÓN DEL ALCANCE).........................................................53 PRINCIPIO CENTRAL..........................................................................................53 CONCEPTOS FINANCIEROS PRINCIPALES...........................................................53 SITUACIONES ESPECÍFICAS DE RECONOCIMIENTO............................................54 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO........................................................................60 DEFINICIÓN DE RETENCIÓN...............................................................................61 LA RETENCIÓN COMO CONCEPTO ECONÓMICO................................................61 I. ¿QUÉ ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO?..............................................61 ¿QUÉ GRAVA?....................................................................................................62 II. ¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES?...............................................................62 ¿QUIÉNES NO PAGAN EL IVA?............................................................................63 ¿CUÁNDO UNO SE CONVIERTE EN CONTRIBUYENTE?.......................................63 ¿CUÁNDO SE PAGA EL IVA?...............................................................................64 IV. ESTÁN EXONERADOS DEL PAGO DEL IVA......................................................64 ¿CÓMO SE CALCULA EL IVA A PAGAR?..............................................................66 ¿QUIÉNES DEBEN REALIZAR RETENCIONES?...................................................67 ¿PARA QUÉ SIRVEN LOS FORMULARIOS 104 Y 104A DEL SRI?...........................67 ¿CUÁL ES EL PERÍODO TRIBUTARIO POR EL CÁLCULO QUE IVA?.......................67 ¿CUÁNDO SE DEBE DECLARAR Y PAGAR EL IVA?...............................................68

CONCLUSIÓN.....................................................................................................68

¿QUÉ IMPUESTOS DEBEN SER RETENIDOS?......................................................70 ¿QUIÉN DEBE RETENER IMPUESTOS?................................................................70 ¿EXISTE ALGUNA AUTORIZACIÓN ESPECIAL PARA RETENER IMPUESTOS?........70 ¿EXISTE ALGÚN RÉGIMEN ESPECIAL PARA ESPECTÁCULOS PÚBLICOS?.............70 IMPUESTO A LA RENTA.........................................................................................73 CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD...........................73 1. FORMULARIO.................................................................................................74

2. PLAZO...........................................................................................................74 REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS..................................................................75 FECHA: DÍA DE EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE VENTA ...................................75 4. GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES..............................................................76 RELACIÓN DE DEPENDENCIA.............................................................................76

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES

2016..................................................................................................................77

PLAZOS:............................................................................................................78

NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF 5).......................82 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y ACTIVIDADES

INTERRUMPIDAS..................................................................................................82

OBJETIVO...........................................................................................................82

ALCANCE...........................................................................................................82

PRESENTACIÓN E INFORMACIÓN A REVELAR....................................................84 PRESENTACIÓN DE ACTIVIDADES INTERRUMPIDAS...........................................84 LA ENTIDAD REVELARÁ:....................................................................................85 Norma Internacional de Información Financiera (NIIF 7)...............................................86 Instrumentos financieros: Información a revelar............................................................86

OBJETIVO...........................................................................................................86

ALCANCE...........................................................................................................86

CLASES DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y NIVEL DE INFORMACIÓN..............87 CATEGORÍAS DE ACTIVOS FINANCIEROS Y PASIVOS FINANCIEROS...................88 CONTABILIDAD DE COBERTURAS.......................................................................88 VALOR RAZONABLE...........................................................................................89 LAS ENTIDADES INFORMARÁN DE:....................................................................89 FECHA DE VIGENCIA Y TRANSICIÓN..................................................................90 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:........................................................................90 PORCENTAJES DE RETENCIONES EN LA FUENTE..................................................94

PORCENTAJES....................................................................................................95

SANCIONES.......................................................................................................96

CONSIDERAR:....................................................................................................96

NO ESTÁN SUJETOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA: 97 * PARA LAS TRANSACCIONES EFECTUADAS EN EL EXTERIOR SE DEBERÁ

CONSIDERAR:....................................................................................................97

NIIF 8 SEGMENTO DE OPERACIONES..................................................................102

ANTECEDENTES..............................................................................................102

CONTEXTO DE NEGOCIOS...............................................................................102

ALCANCE.........................................................................................................102

SEGMENTO DE OPERACIÓN: ES EL COMPONENTE DE UNA ENTIDAD...............103 NIIF 9: INSTRUMENTOS FINANCIEROS................................................................104

ANTECEDENTES..............................................................................................104

CONTEXTO DE NEGOCIOS...............................................................................105

OBJETIVO.........................................................................................................105

APLICA A (ALCANCE).......................................................................................105 NO APLICA (LIMITACIÓN DEL ALCANCE)..........................................................105 CONCEPTOS FINANCIEROS PRINCIPALES.........................................................105

CLASIFICACIÓN................................................................................................107

MEDICIÓN........................................................................................................108

CONTABILIDAD DE COBERTURA.......................................................................109 LAS SOCIEDADES...............................................................................................113 TIPOS DE SOCIEDADES SEGÚN EL SRI.............................................................113 PERSONAS NATURALES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.......................114 CONTRIBUYENTES ESPECIALES.......................................................................115 CONSTITUCIÓN DE LAS SOCIEDADES..............................................................115

PRIMER TEMAS: GRUPO Presentación de estados financieros y NIC 24 NIC 1 

PRIMER

TEMAS:

GRUPO

Presentación de estados financieros y NIC 24 NIC 1 
Presentación de estados
financieros
y NIC 24
NIC 1

REGLAMENTO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA

 REGLAMENTO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CARRERA DE INGENIERIA FINANCIERA

APLICACIÓN DE CONTABILIDAD FINANCIERA

 REGLAMENTO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
 REGLAMENTO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

 REGLAMENTO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUTORES:

PILAR CORREA

PAOLA CÓRDOVA

MAGALLY CHANGOLUISA

PAOLA FIALLOS

LEIDY JIMÉNEZ

ROBERTO MASAQUIZA

SOFIA SALAZAR

Curso: 3ro “B” Finanzas

Docente: Ing. Jeannette Moscoso Ambato – Ecuador Octubre – Febrero

1. NIC 1: PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

  • 1.1 OBJETIVO

La Norma establece los requisitos generales para la presentación de los estados financieros y las directrices para determinar su estructura, de igual forma fija los requisitos mínimos sobre su contenido. Para ello fija las bases para la presentación de los estados financieros con el objeto de asegurar que los mismos sean comparables, ya sea con los estados financieros de la misma empresa de ejercicios anteriores, como con los de otras empresas diferentes, con domicilio social en cualquier país de la UE.

  • 1.2 ALCANCE

La NIC 1 se aplicará a todo tipo de estados financieros que sean elaborados y presentados. Las reglas fijadas en esta Norma se aplicarán de la misma manera a todas las empresas, con independencia de que elaboren estados financieros consolidados o separados.

Los bancos y otras entidades financieras deberán cumplir los requisitos de información que se establecen en la NIC 30.

Algunas empresas de acuerdo a su naturaleza ya sean públicos o privados deberán adaptar la presentación de los estados financieros, llegando incluso a cambiar algunas denominaciones.

  • 1.3 INFORMACIÓN SUMINISTRADA POR LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de la empresa:

Activos

Pasivos

Patrimonio neto

Gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias

Otros cambios en el patrimonio neto

Flujos de efectivo

De igual forma la información de las notas permitirá a las empresas estimar los flujos de efectivo futuros.

1.4 COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los componentes de los estados financieros son los siguientes:

Balance

Cuenta de resultados

Un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre: todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo, cuando actúen como tales

Estado de flujos de efectivo

Notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables más significativas y otras notas explicativas

Muchas empresas presentan adicionalmente a los estados financieros un análisis financiero elaborado por la dirección que describe y explica las características principales del rendimiento y la situación financiera de la empresa, así como las incertidumbres más importantes a las que se enfrentan.

También muchas empresas presentan informes relacionados al estado del valor añadido o a la información medioambiental, estos se concentran en sectores industriales. Es importante anotar que estos informes y estados, presentados aparte de los estados financieros, quedarán fuera del alcance de las NIIF.

1.5 CONSIDERACIONES GENERALES

A continuación se presentan algunas consideraciones que hay que tener en cuenta sobre la NIC 1.

Los estados financieros reflejarán la situación, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la empresa, es importante anotar que la representación fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual. Se presumirá que la aplicación de las NIIF, acompañada de informaciones adicionales cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable

Toda empresa cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuará, en las notas, una declaración, explícita y sin reservas, de cumplimiento

La presentación razonable se alcanzará cumpliendo con las NIIF aplicables. Una presentación razonable adicionalmente requiere que la empresa: Seleccione y aplique las políticas contables de acuerdo con la NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y Errores, Presente la información, incluida la relativa a las políticas contables, de manera que sea relevante, fiable, comparable y comprensible y Suministre información adicional siempre que los requisitos exigidos por las NIIF resulten insuficientes para permitir a los usuarios comprender el impacto de determinadas transacciones, de otros eventos o condiciones, sobre la situación y el rendimiento financieros de la empresa

Es importante anotar que las políticas contables inadecuadas no quedarán legitimadas por el hecho de dar información acerca de las mismas, ni tampoco por la inclusión de notas u otro material explicativo al respecto

Los estados financieros se elaborarán bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento, si por el contrario la dirección pretenda liquidar la empresa o cesar en su actividad procederá a revelar esta información en los estados financieros

Todos los estados financieros se elaboraran bajo la hipótesis contable del devengo, con excepción sobre flujos de efectivo

La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se conservará de un ejercicio a otro

Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deberá ser presentada por separado en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o función distinta deberán presentarse separadamente, a menos que no sean materiales

No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensación sea requerida o esté permitida por alguna Norma o Interpretación

La información comparativa respecto del ejercicio anterior, se presentará para toda clase de información cuantitativa (información de tipo descriptivo y narrativo) incluida en los estados financieros.

1.6 ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LA NIC

  • 1.6.1 INTRODUCCIÓN

La NIC 1 exige que determinadas informaciones se presenten en el balance, en la cuenta de resultados y en el estado de cambios en el patrimonio neto, mientras que otras pueden incluirse tanto en el cuerpo de los estados financieros como en las notas.

Los estados financieros se elaborarán con una periodicidad que será, como mínimo, anual.

  • 1.6.2 BALANCE

Dentro del balance tanto los activos como los pasivos ya sean corrientes y no corrientes se encontrarán en categorías separadas, excepto cuando la presentación basada en el grado de liquidez proporcione, una información relevante que sea más fiable.

En el caso de los bancos y las entidades bancarias la presentación de los activos y los pasivos ya sea ascendente o descendente de acuerdo a su liquidez, proporciona información fiable y más relevante que la presentación corriente - no corriente,

Es importante mostrar dentro del balance las fechas esperadas de realización de los activos y pasivos, lo que permite evaluar la liquidez y la solvencia de la empresa.

Dentro del balance se incluirán rúbricas específicas que contengan los importes correspondientes a las siguientes partidas:

Inmovilizado material

Inversiones inmobiliarias

Activos intangibles

Activos financieros

Inversiones contabilizadas aplicando el método de la participación

Activos biológicos

Existencias

Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

Efectivo y otros medios líquidos equivalentes

Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

Provisiones

Pasivos financieros

Pasivos y activos por impuestos corrientes, según quedan definidos en la NIC 12 Impuesto sobre las ganancias

Pasivos y activos por impuestos diferidos, según se define en la NIC 12

Intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto

Capital emitido y reservas atribuibles a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante

Dentro del balance también se incluirá las siguientes partidas:

 

El total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos en los grupos enajenables de elementos, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas

Los pasivos incluidos en los grupos enajenables de elementos clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5

De igual forma, en el balance se presentarán rúbricas adicionales que contengan otras partidas, así como agrupaciones y subtotales de las mismas, cuando tal presentación sea relevante para la comprensión de la situación financiera de la empresa.

La empresa revelará, ya sea en el balance o en las notas, subclasificaciones más detalladas de las partidas que componen las rúbricas del balance, clasificadas de una forma apropiada a la actividad realizada por la empresa.

Ya sea en el balance o en las notas, la empresa revelará la siguiente información:

 

Para cada una de las clases de acciones o títulos que constituyan el capital:

 

El número de acciones autorizadas para su emisión El número de acciones emitidas y desembolsadas totalmente, así como las emitidas pero aún no desembolsadas en su totalidad.

El valor

nominal de las acciones,

o

el

hecho

de

que

no tengan

valor

nominal

- Una conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y al final del ejercicio - Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones, incluyendo los que se refieran a las restricciones que afectan a la percepción de dividendos y al reembolso del capital.

Las acciones de la empresa que estén en su poder o bien en el de sus dependientes o asociadas - Las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la existencia de opciones o contratos para la venta de acciones, describiendo las condiciones e importes correspondientes

Una descripción de la naturaleza y destino de cada partida de reservas que figure en el patrimonio neto

1.6.3 CUENTA DE RESULTADOS

Dentro del resultado de la empresa se incluirán todas las partidas de ingreso o de gasto que son reconocidas en el ejercicio, tales como:

Ingresos ordinarios

Gastos financieros

Participación en el resultado del ejercicio de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen según el método de la participación

Impuesto sobre las ganancias

Un único importe que comprenda el total del resultado después de impuestos procedente de las actividades interrumpidas y el resultado después de impuestos que se haya reconocido por la medida a valor razonable menos los costes de venta o por causa de la enajenación o disposición por otra vía de los activos o grupos enajenables de elementos que constituyan la actividad interrumpida

Resultado del ejercicio

Las siguientes partidas se revelarán en la cuenta de resultados, como distribuciones del resultado del ejercicio: resultado del ejercicio atribuido a los intereses minoritarios y resultado del ejercicio atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante.

Al igual que en el balance en la cuenta de resultados, se presentarán rúbricas adicionales que contengan otras partidas, así como agrupaciones y subtotales de las mismas, cuando tal presentación sea relevante para la comprensión del rendimiento financiero de la empresa.

Es importante anotar que cuando las partidas de ingreso y gasto sean materiales o tengan importancia relativa, su naturaleza e importe se revelará por separado.

La empresa presentará un desglose de los gastos, utilizando para ello una clasificación basada en la naturaleza de los mismos o en la función que cumplan dentro de la empresa ..

Las partidas de gastos se presentarán con la su clasificación pertinente, a fin de poner de manifiesto los componentes, relativos al rendimiento financiero, que puedan ser diferentes en cuanto a su frecuencia, potencial de pérdidas o ganancias y capacidad de predicción. Existen dos formas para suministrar esta información que se describen a continuación.

La primera forma se denomina método de la naturaleza de los gastos. En esta los gastos se agruparán en la cuenta de resultados de acuerdo con su naturaleza y no se redistribuirán atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollan en el seno de la empresa. Un ejemplo de clasificación utilizando el método de la naturaleza de los gastos es el siguiente:

Ingresos ordinarios

 

X

Otros ingresos

 

X

Variación

de

las

existencias

de

productos

terminados

y

en

curso

 

Consumos

de

materias

primas

y

 

materiales

secundarios

Gastos

por

retribuciones

 

a

los

empleados

X X X X X

Gastos Otros gastos de explotación

por

amortización

Total gastos

 

(X)

Resultado del ejercicio (Beneficio)

 

X

 

La segunda forma para suministrar información se denomina método de la función de los gastos o método del "coste de las ventas", y consiste en clasificar los gastos de acuerdo con su función como parte del coste de las ventas, la empresa utilizando este método revelará su coste de ventas con independencia de los otros gastos. Esta presentación suministra una

información más relevante que la ofrecida presentando los gastos por naturaleza. Un ejemplo de clasificación que utiliza el método de gastos por función es el siguiente:

Ingresos Coste de las ventas

ordinarios

X (X)

Margen

bruto

 

Otros

ingresos

X

X

(X)

Gastos

de

distribución

(X)

Gastos

de

administración

(X)

Otros gastos

Resultado del ejercicio (Beneficio)

 

X

La elección de la forma concreta de desglose, ya sea aplicando el método de los gastos por naturaleza o el de los gastos por función, dependerá tanto de factores históricos como del sector industrial donde se enmarque la empresa, así como de la propia naturaleza de la misma.

La empresa revelará, ya sea en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto, o en las notas, el importe de los dividendos cuya distribución a los tenedores de instrumentos financieros de patrimonio neto se haya acordado durante el ejercicio, así como el importe por acción correspondiente.

1.6.4 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

: La empresa presentará un estado de cambios en el patrimonio neto que mostrará El resultado del ejercicio

Cada una de las partidas de ingresos y gastos del ejercicio que, según lo requerido por otras Normas o Interpretaciones

El total de los ingresos y gastos del ejercicio, haciendo diferenciación el importe total atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante y a los intereses minoritarios

Para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los cambios en las políticas contables y en la corrección de errores

Un estado de cambios en el patrimonio neto que incluya sólo esas partidas recibirá la denominación de estado de ingresos y gastos reconocidos.

Dentro del estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas la empresa presentará lo siguiente:

Los importes de las transacciones que los tenedores de instrumentos de patrimonio neto hayan realizado en su condición de tales, mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos

El saldo de las reservas por ganancias acumuladas (ya se trate de importes positivos o negativos) al principio del ejercicio y en la fecha del balance, así como los movimientos del mismo durante el ejercicio

Una conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del ejercicio, para cada clase de patrimonio aportado y para cada clase de reservas, informando por separado de cada movimiento habido en los mismos

Los cambios en el patrimonio neto de la empresa, entre dos balances consecutivos, reflejarán el incremento o disminución sufridos por sus activos netos. Esta Norma requiere que todas las partidas de gastos e ingresos, reconocidas en el ejercicio, se incluyan en el resultado del ejercicio, a menos que otra Norma o Interpretación obligue en otro sentido.

  • 1.6.5 Estado de flujos de efectivo

El estado de flujos de efectivo suministra a la empresa la información sobre la capacidad que tiene esta de generar efectivo, así como las necesidades de la misma para la utilización de esos flujos de efectivo.

  • 1.6.6 NOTAS

En las notas se presentará la información acerca de las bases para la elaboración de los estados financieros, así como de las políticas contables específicas empleadas. De igual forma, presentará la información que no se presente en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo, por ultimo suministrará la información adicional que no habiéndose incluido en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo y la cual sea relevante para la comprensión de alguno de ellos.

Normalmente, las notas se presentarán en el siguiente orden:

Una declaración de cumplimiento con las NIIF Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas

Información de apoyo para las partidas presentadas en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto y en el estado de flujos de efectivo, en el mismo orden en que figuren cada uno de los estados y cada una de las partidas que los componen otras informaciones a revelar, entre las que se incluirán: pasivos contingentes (véase NIC 37) y compromisos contractuales no reconocidos. información obligatoria de carácter no financiero, por ejemplo los objetivos y políticas relativos a la gestión del riesgo financiero de la empresa (véase NIIF 7)

1.6.6.1 REVELACIÓN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES

Dentro del resumen la empresa revelará las políticas contables significativas: La base o bases para la elaboración de los estados financieros y las demás políticas contables empleadas que resulten relevantes para la comprensión de los estados financieros.

La empresa al tomar la decisión de una determinada política contable considerará la naturaleza de su explotación, así como la información que el usuario de sus estados financieros desearía que le fuesen reveladas para ese tipo de empresa en concreto.

En el proceso de aplicación de las políticas contables de la empresa, la dirección realizará diversos juicios, diferentes de los relativos a las estimaciones, que pueden afectar significativamente a los importes reconocidos en los estados financieros. Por ejemplo, la dirección realizará juicios para determinar:

Si algunos activos financieros son inversiones mantenidas hasta el vencimiento

Cuándo se han transferido a otras empresas, de forma sustancial, todos los riesgos y ventajas significativos de los propietarios de los activos financieros y de los activos arrendados

Si ciertas ventas de bienes son acuerdos de financiación y, en consecuencia, no ocasionan ingresos ordinarios

Si el fondo económico de la relación entre la empresa y una empresa con cometido especial, indica que esta última se encuentra controlada por la empresa.

Algunas de las informaciones serán también exigidas por otras Normas. Por ejemplo, la NIC 27 la NIC 40 exigirá, cuando la clasificación de una determinada inversión presente dificultades, revelar información acerca de los criterios desarrollados por la empresa para distinguir las inversiones inmobiliarias de los inmuebles ocupados por el dueño, así como de los inmuebles mantenidos para su venta en el curso ordinario de las operaciones.

1.6.6.2 PRINCIPIOS CLAVE PARA LA ESTIMACIÓN DE LA INCERTIDUMBRE

La empresa revelará en las notas, información sobre los supuestos clave acerca del futuro, así como las claves para la estimación de la incertidumbre en la fecha del balance, siempre que lleven asociado un riesgo significativo que supongan cambios materiales en el valor de los activos o pasivos dentro del ejercicio próximo. Respecto de tales activos y pasivos, las notas deberán incluir información sobre:

Su naturaleza Su importe en libros en la fecha del balance

La determinación del importe en libros de algunos activos y pasivos exigirá la estimación, en la fecha del balance, de los efectos que se deriven de eventos futuros inciertos sobre tales activos y pasivos.

Las informaciones a revelarse presentarán de tal forma que ayuden a los usuarios de los estados financieros a entender los juicios efectuados por la dirección, sobre el futuro y sobre otros principios clave en la estimación de la incertidumbre. Algunos tipos de información a revelar son los siguientes:

La naturaleza del supuesto u otra estimación de la incertidumbre

La sensibilidad del importe en libros a los métodos, supuestos y estimaciones implícitas en su cálculo, incluyendo las razones de tal sensibilidad

La resolución esperada de la incertidumbre, así como el rango de las consecuencias razonablemente posibles dentro del año próximo, respecto del importe en libros de los activos y pasivos afectados

En el caso de que la incertidumbre anterior continúe sin resolverse, una explicación de los cambios

Cuando sea impracticable revelar la naturaleza y alcance de los posibles efectos de un supuesto u otro criterio claves en la estimación de la incertidumbre, la empresa informará de que es razonablemente posible, basándose en el conocimiento existente, que los desenlaces que sean diferentes de los supuestos, en el próximo año, podrían exigir ajustes significativos en el importe en libros del activo o pasivo afectado.

La información a revelar sobre alguno de los supuestos clave se exigirá también en otras Normas.

  • 1.6.6.3 CAPITAL

Las empresas revelarán la información necesaria que permita a los usuarios de los estados financieros evaluar los objetivos, las políticas y los procesos que sigue la empresa para gestionar el capital.

Para cumplir lo anterior, la empresa revelará lo siguiente:

Información cualitativa sobre sus objetivos, políticas y procesos de gestión de capital Datos cuantitativos resumidos sobre el capital que gestiona

Cualquier cambio ocurrido en la información cuantitativa y cuantitativa Si durante el ejercicio ha cumplido con algún requisito externo de capital al cual esté sujeto Cuando la empresa no haya cumplido con alguno de los requisitos externos de capital que se le hayan impuesto externamente, las consecuencias de este incumplimiento Estas revelaciones se basarán en la información facilitada internamente al personal clave de la dirección de la empresa. Una empresa podrá gestionar su capital de diversas formas y estar sujeta a distintos requerimientos sobre el capital.

  • 1.6.6.4 OTRAS INFORMACIONES A REVELAR

La empresa revelará en las notas:

El importe de los dividendos propuestos o acordados antes de que los estados financieros hayan sido formulados, que no hayan sido reconocidos como distribución a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto durante el ejercicio, así como los importes correspondientes por acción

El importe de cualquier dividendo preferente de carácter acumulativo que no haya sido reconocido

La empresa revelará dentro de los estados financieros la siguiente información:

El domicilio y forma legal de la empresa, así como el país en que se ha constituido y la dirección de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social) una descripción de la naturaleza de la explotación de la empresa, así como de sus principales actividades

El nombre de la empresa dominante directa y de la dominante última del grupo

Fecha de vigencia de la norma

La empresa aplicará esta Norma en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005. Se aconseja su aplicación anticipada. Si una empresa aplicase esta Norma para un periodo que comience antes del 1 de enero de 2005, revelará este hecho.

Derogación de la NIC 1 (revisada en 1997)

128. Esta Norma sustituye a la NIC 1 Presentación de estados financieros revisada en 1997.

CONCLUSIONES

Hoy en día el tema contable con el tributario está ampliamente separada y con la finalidad de referirse a un solo concepto y/o uniformizar criterios a nivel internacional, se modificaron la Normas Internacionales de Contabilidad, teniendo como principal cambio la NIC 1: Presentación de Estados Financieros, el objetivo es que la información financiera constituya una herramienta de trabajo para el Proveedor, Cliente, Colaboradores y por la gerencia misma de la empresa, por lo que se considera uno de los grandes pasos que se espera en la presentación de la información financiera.

Muchas

veces

los

mismos

profesionales

de la contabilidad permitimos este

completo divorcio entre SUNAT y las NIC, toda vez que emiten EEFF contables y Tributarios, por lo que mediante la aceptación de esta norma por parte de los entes del estado se obtendrá el siguiente paso que es primordial para la actividad económica y social de todos los entes que dependen de la información financiera; con este se da entender que lo ideal de las modificaciones de la presentación de la información financiera es que esta sea traducida por el público en general; asimismo las

modificaciones se dieron en periodos evolutivos de tal manera que a través de cada uno de los cambios fueron subsanándose y utilizando un lenguaje más accesible a todo

público que requiere de la información financiera. Con el tema en particular del incremento de un estado financiero más, que son las

notas a los estados financieros, se da por concluida las modificaciones a un punto de que dicha información será narrada y especificada con partidas presentadas en los demás estados financieros.

RECOMENDACIONES

Como

un

aporte

hacia

se

recomienda

que

organicen

cursos

de capacitación para la correcta elaboración y presentación de los Estados Financieros y estas puedan ser interpretadas con mayor facilidad por el proveedor, clientes, colaboradores internos, inversionistas, Etc.

Las recomendaciones pertinentes al caso se expondrían con el fin de que la entidad del estado llámense SUNAT, actualice el programa de declaración telemática (PDT) y otros sistemas que requieran de información financiera (Estados Financieros) ya que hoy en día no se está presentando la información financiera de acuerdo a la Norma Internacional de Contabilidad 1 – Presentación de Estados Financieros

Asimismo se recomienda que las actualizaciones en este y en otros temas por parte de

los profesionales sean en forma constante y permanente ya constantes cambios.

que la carrera

es

de

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD (NIC 24)

OBJETIVO

1.-El objetivo de esta Norma es asegurar que los estados financieros de una entidad contengan la información necesaria para poner de manifiesto la posibilidad de que tanto la posición financiera como el resultado del ejercicio, puedan haberse visto afectados por la existencia de partes vinculadas, así como por transacciones realizadas y saldos pendientes con ellas.

ALCANCE

  • 2. Esta Norma será aplicable en:

    • (a) la identificación de relaciones y transacciones entre partes vinculadas;

    • (b) la identificación de los saldos pendientes entre una entidad y sus partes vinculadas;

    • (c) la determinación de la información a revelar sobre todas estas partidas.

PROPÓSITO DE LA INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE LAS PARTES VINCULADAS

1.-Las relaciones entre partes vinculadas son una característica normal del comercio y de los negocios.

Por ejemplo, muchas entidades llevan a cabo parte de su actividad a través de dependientes, negocios conjuntos y asociadas.

2.-La relación entre partes vinculadas puede tener efectos sobre la posición financiera y los resultados de una entidad.

Por ejemplo, una entidad que vende bienes a su dominante al precio de coste, podría no hacerlo a este precio si se tratara de un cliente distinto.

3.-La simple existencia de la relación puede ser suficiente para influir en las transacciones de la entidad con otras partes no vinculadas.

Por ejemplo,

Una dependiente puede recibir instrucciones de la dominante para no llevar a cabo actividades de investigación y desarrollo.

DEFINICIONES

Los términos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados que a continuación se especifican:

Una parte relacionada es una persona o entidad que está relacionada con la entidad que prepara sus estados financieros (en esta Norma denominada “la entidad que informa”). a) Una persona, o un familiar cercano a esa persona, está relacionada con una entidad que informa si esa persona:

  • - ejerce control o control conjunto sobre la entidad que informa;

  • - ejerce influencia significativa sobre la entidad que informa; o

  • - es un miembro del personal clave de la gerencia de la entidad que informa o de una controladora de la entidad que informa.

    • b) Una entidad está relacionada con una entidad que informa si le son aplicables cualquiera de las condiciones siguientes:

      • - La entidad y la entidad que informa son miembros del mismo grupo (lo cual significa que cada una de ellas, ya sea controladora, subsidiaria u otra subsidiaria de la misma controladora, son partes relacionadas entre sí).

      • - Una entidad es una asociada o un negocio conjunto de la otra entidad (o una asociada o control conjunto de un miembro de un grupo del que la otra entidad es miembro).

      • - Ambas entidades son negocios conjuntos de la misma tercera parte.

      • - Una entidad es un negocio conjunto de una tercera entidad y la otra entidad es una asociada de la tercera entidad.

      • - La entidad es un plan de beneficios post-empleo para beneficio de los empleados de la entidad que informa o de una entidad relacionada con ésta. Si la propia entidad que informa es un plan, los empleadores patrocinadores también son parte relacionada de la entidad que informa.

      • - La entidad está controlada o controlada conjuntamente por una persona identificada en (a).

      • - Una persona identificada en (a)(i)tiene influencia significativa

sobre la entidad o es

un miembro del personal clave de la gerencia de la entidad (o de una controladora de la entidad).

  • - La entidad o cualquier miembro de un grupo del cual es parte proporciona servicios del personal clave de la gerencia a la entidad que informa o a la controladora de la entidad que informa.

  • - Una transacción entre partes relacionadas es una transferencia de recursos, servicios u obligaciones entre una entidad que informa y una parte relacionada, con independencia de que se cargue o no un precio.

Familiares cercanos a una persona son aquellos miembros de la familia de los que se podría esperar que influyeran a, o fueran influidos por esa persona en sus relaciones con la entidad e incluyen:

  • a) los hijos de esa persona y el cónyuge o persona con análoga relación de afectividad;

  • b) los hijos del cónyuge de esa persona o persona con análoga relación de afectividad; y

  • c) personas dependientes de esa persona o el cónyuge de esa persona, o persona con análoga relación de afectividad.

Remuneraciones incluyen todos los beneficios a los empleados (tal como se definen en la NIC 19 Beneficios a los Empleados) incluyendo los beneficios a los empleados a los que es aplicable la NIIF 2 Pagos Basados en Acciones. Los beneficios a los empleados

comprenden todas las formas de contraprestación pagadas, por pagar o suministradas por la entidad, o en nombre de la misma, a cambio de servicios prestados a la entidad. También incluyen las contraprestaciones pagadas en nombre de la controladora de la entidad, con respecto a la entidad. Las remuneraciones comprenden:

  • a) los beneficios a los empleados a corto plazo, tales como: sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social, ausencias remuneradas anuales; por enfermedad, participación en ganancias e incentivos y beneficios no monetarios

  • b) beneficios post-empleo, tales como pensiones y otros beneficios por retiro, seguros de vida y atención médica post-empleo;

  • c) beneficios a los empleados a largo plazo, incluyendo las ausencias remuneradas después de largos periodos de servicio o sabáticas, jubileos u otros beneficios después de un largo tiempo de servicio

  • d) beneficios por terminación; y

  • e) pagos basados en acciones

Personal clave de la gerencia son aquellas personas que tienen autoridad y responsabilidad para planificar, dirigir y controlar las actividades de la entidad, directa o indirectamente, incluyendo cualquier director o administrador (sea o no ejecutivo) de esa entidad.

Gobierno se refiere al gobierno en sí, a las agencias gubernamentales y organismos similares, ya sean locales, regionales, nacionales o internacionales.

Una parte relacionada del gobierno es una entidad que está controlada, controlada conjuntamente o influida de forma significativa por un gobierno.

Todas las entidades:

Deberán revelar las relaciones entre una controladora y sus subsidiarias independientemente de si ha habido transacciones entre ellas. Una entidad revelará el nombre de su controladora y, si fuera diferente, el de la parte controladora última del grupo.

UNA ENTIDAD REVELARÁ LAS REMUNERACIONES DEL PERSONAL CLAVE DE LA GERENCIA EN TOTAL Y PARA CADA UNA DE LAS SIGUIENTES CATEGORÍAS:

a

beneficios a los empleados a corto plazo;

b

beneficios post-empleo;

c

otros beneficios a largo plazo;

d

beneficios por terminación; y

e

pagos basados en acciones.

  • - Si una entidad obtiene servicios del personal clave de la gerencia de otra entidad (“entidad de gestión”), no se le requerirá que aplique los requerimientos del párrafo 17 a la compensación pagada o por pagar por la entidad de gestión a los empleados o administradores de la entidad de gestión.

  • - Si una entidad ha tenido transacciones con partes relacionadas durante los periodos cubiertos por los estados financieros, esta revelará la naturaleza de la relación con la parte relacionada, así como la información sobre las transacciones y saldos pendientes, incluyendo compromisos, que sea necesaria para que los usuarios comprendan el efecto potencial de la relación sobre los estados financieros. Estos requerimientos de información a revelar son adicionales a los del párrafo 17. Como mínimo, tal información a revelar incluirá:

a

el importe de las transacciones;

b

el importe de los saldos pendientes, incluyendo compromisos, y: sus plazos y condiciones, incluyendo si están garantizados, así como la naturaleza de la contraprestación fijada para su liquidación; y detalles de cualquier garantía otorgada o recibida;

c

estimaciones por deudas de dudoso cobro relativas a importes incluidos en los saldos pendientes; y

d

el gasto reconocido durante el periodo con respecto a las deudas incobrables y

de dudoso cobro, procedentes de partes relacionadas.

Se revelarán los importes incurridos por la entidad para la provisión de servicios de personal clave de la gerencia que se presten por una entidad de gestión separada.

LA INFORMACIÓN A REVELAR REQUERIDA POR EL PÁRRAFO 18 SE SUMINISTRARÁ, POR SEPARADO, PARA CADA UNA DE LAS SIGUIENTES CATEGORÍAS:

a

la controladora;

b

entidades con control conjunto o influencia significativa sobre la entidad;

c

subsidiarias;

d

asociadas;

e

negocios conjuntos en los que la entidad es un participante en el negocio conjunto;

f

personal clave de la gerencia de la entidad o de su controladora; y

g

otras partes relacionadas.

LOS SIGUIENTES SON EJEMPLOS DE TRANSACCIONES QUE SE REVELAN SI

SE HAN

PRODUCIDO CON UNA PARTE RELACIONADA:

a

compras o ventas de bienes (terminados o no);

b

compras o ventas de inmuebles y otros activos;

c

prestación o recepción de servicios;

d

arrendamientos;

e

transferencias de investigación y desarrollo;

 

f

transferencias en función de acuerdos sobre licencias;

 

g

transferencias

realizadas

en

función

de

acuerdos

de financiación

(incluyendo préstamos y aportaciones de patrimonio en efectivo o en

especie

h

otorgamiento de garantías colaterales y avales;

 

i

compromisos de hacer algo si ocurre o no un suceso concreto en el futuro, incluyendo contratos por ejecutar 1 (reconocidos y sin reconocer); y

j

la liquidación de pasivos en nombre de la entidad, o por la entidad en nombre de esa parte relacionada.

  • - La participación de una controladora o de una subsidiaria en un plan de beneficios definidos donde se comparta el riesgo entre las entidades del grupo es una transacción entre partes relacionadas [véase el párrafo 42 de la NIC 19 (modificada en 2011)].

  • - Se revelará información de que las transacciones realizadas entre partes relacionadas se han llevado a cabo en condiciones de equivalencia a las de transacciones con independencia mutua entre las partes, sólo si dichas condiciones pueden ser justificadas.

  • - Las partidas de naturaleza similar pueden revelarse en total, a menos que su revelación por separado sea necesaria para comprender los efectos de las transacciones entre partes relacionadas en los estados financieros de la entidad.

ENTIDADES RELACIONADAS DEL GOBIERNO

Una entidad que informa está exenta de los requerimientos de información a

revelar del párrafo 18 en relación con transacciones entre partes relacionadas y saldos pendientes, incluyendo compromisos, con:

a

un gobierno que tiene control, o control conjunto o influencia significativa sobre la entidad que informa; y

b

otra entidad que sea una parte relacionada, porque el mismo gobierno tiene control, o control conjunto o influencia significativa tanto sobre la entidad que informa como sobre la otra entidad.

SI UNA ENTIDAD QUE INFORMA APLICA LA EXENCIÓN DEL PÁRRAFO 25, REVELARÁ LA SIGUIENTE INFORMACIÓN SOBRE LAS TRANSACCIONES Y SALDOS PENDIENTES RELACIONADOS A LOS QUE HACE REFERENCIA EL PÁRRAFO 25:

  • c el nombre del gobierno y la naturaleza de su relación con la entidad que informa (es decir, control, control conjunto o influencia significativa);

  • d la siguiente información con suficiente detalle para permitir a los usuarios de los estados financieros de la entidad entender el efecto de las transacciones entre partes relacionadas en sus estados financieros:

i

la

naturaleza

e

importe

de

cada

transacción

individualmente

significativa; y

 
  • ii para otras transacciones que sean significativas de forma colectiva, pero no individual, una indicación cualitativa o cuantitativa de su alcance. Los tipos de transacciones incluyen los enumerados en el párrafo 21.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Normas

Internacionales

de

la

Contabilidad

2012.

NIC,

NIIF,

SIC,

CINIIF.

Comentarios y Casos Prácticos

 

https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/nic/NIC_024_20

14.pdf

http://www.ifrs.org/IFRSs/Documents/Spanish%20IAS%20and%20IFRSs%20PDFs

%202012/IAS%2024.pdf

 

http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm

 

PREGUNTAS

¿Cuál es objetivo que establece la Nic1?

Establece los requisitos generales para la presentación de los estados financieros y las directrices para determinar su estructura, de igual forma fija los requisitos mínimos sobre su contenido.

2. ¿Cuáles son los componentes de los estados financieros?

Balance

Cuenta de resultados

Un estado de cambios en el patrimonio neto

Estado de flujos de efectivo

Notas

3. ¿Qué se debe presentar en las notas?

Se presentará la información acerca de las bases para la elaboración de los estados financieros, así como de las políticas contables específicas empleadas.

  • 4. Mencione una aplicación de la NIC 24:

- La identificación de relaciones y transacciones entre partes relacionadas;

  • - La identificación de saldos pendientes

    • 5. ¿Para que categorías una entidad revelará las remuneraciones?

Beneficios a los empleados a corto plazo;

Beneficios post-empleo;

Beneficios a largo plazo;

Beneficios por terminación;

Pagos basados en acciones.

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CARRERA DE INGENIERIA FINANCIERA

APLICACIÓN DE CONTABILIDAD FINANCIERA

4. Mencione una aplicación de la NIC 24: - La identificación de relaciones y transacciones entre
4. Mencione una aplicación de la NIC 24: - La identificación de relaciones y transacciones entre

REGLAMENTO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA

4. Mencione una aplicación de la NIC 24: - La identificación de relaciones y transacciones entre

AUTORES:

PILAR CORREA

PAOLA CÓRDOVA

MAGALLY CHANGOLUISA

PAOLA FIALLOS

LEIDY JIMÉNEZ

ROBERTO MASAQUIZA

SOFIA SALAZAR

Curso: 3ro “B” Finanzas

Docente: Ing. Jeannette Moscoso

Ambato – Ecuador

Octubre – Febrero

20

REGLAMENTO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA

Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con tributos:

  • a) Facturas;

  • b) Notas de venta - RISE;

  • c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios;

  • d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;

  • e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,

  • f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.

Art. 5.- Autorización de impresión de los comprobantes de venta

- Los sujetos pasivos solicitarán al Servicio de Rentas Internas la autorización para la impresión y emisión de los comprobantes de venta y sus documentos complementarios, a

través de los establecimientos autorizados, en los términos y condiciones del presente reglamento.

Los sujetos pasivos también podrán solicitar al Servicio de Rentas Internas la autorización para que dichos documentos puedan emitirse mediante sistemas computarizados, en los términos y condiciones que establezca dicha entidad.

El Servicio de Rentas Internas autorizará la utilización de máquinas registradoras para la emisión de tiquetes, siempre que correspondan a las marcas y modelos previamente calificados por dicha institución. Los sujetos pasivos autorizados a emitir tiquetes de máquinas registradoras deben, además, contar obligatoriamente con facturas o notas de venta autorizadas, las que deberán entregar al adquirente del bien o servicio, con los datos que lo identifiquen como tal, cuando lo solicite, para justificar sus deducciones del impuesto sobre la renta.

Art. 6.- Período de vigencia de la autorización para imprimir y emitir comprobantes de venta,

.- El período de vigencia de los comprobantes de venta será de un año para los sujetos pasivos, cuando cumplan las condiciones siguientes:

Art. 7.- De la suspensión de los comprobantes de venta

.- La Administración Tributaria podrá suspender la vigencia de la autorización para emitir comprobantes de venta, retención y documentos complementarios previa notificación al contribuyente, cuando este no haya cumplido con la obligación de presentación de sus declaraciones tributarias, sus anexos cuando corresponda, realizado el pago de las obligaciones declaradas o cuando la información proporcionada por el sujeto pasivo en el Registro Único de Contribuyentes, no pueda ser verificada por la Administración Tributaria. No sustentarán crédito tributario, ni costos o gastos, los comprobantes de venta, de retención que hayan sido emitidos mientras dure la suspensión de la autorización.

Art. 8.- Obligación de emisión de comprobantes de venta.- Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere.

Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes, aún cuando se realicen a título gratuito, autoconsumo o de la prestación de servicios de cualquier naturaleza, incluso si

las operaciones se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado. La emisión de estos documentos será efectuada únicamente por transacciones propias del sujeto mencionada resolución.

Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deberán emitir comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen, independientemente del monto de las mismas.

Los trabajadores en relación de dependencia no están obligados a emitir comprobantes de venta por sus remuneraciones.

Los agentes de retención en forma obligatoria emitirán el comprobante de retención en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero y estará disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco días hábiles siguientes al de presentación del comprobante de venta.

Art. 9.- Sustento del crédito tributario.- Para ejercer el derecho al crédito tributario del impuesto al valor agregado por parte del adquirente de los bienes o servicios, se considerarán válidas las facturas, liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios y los documentos detallados

Capítulo II

DE LA EMISIÓN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA

Art. 11.- Facturas.- Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la transferencia de bienes, de la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con impuestos, considerando lo siguiente:

  • a) Desglosando el importe de los impuestos que graven la transacción, cuando el adquirente

tenga derecho al uso de crédito tributario o sea consumidor final que utilice la factura como

sustento de gastos personales;

  • b) Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores finales; y,

  • c) Cuando se realicen operaciones de exportación.

Art. 12.- Notas de venta.- Emitirán y entregarán notas de venta exclusivamente los contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado.

Art. 14.- Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o entradas a espectáculos.- Estos documentos se utilizarán únicamente en transacciones con consumidores finales, no dan lugar a crédito tributario por el IVA, ni sustentan costos y gastos al no identificar al adquirente. Sin embargo, en caso de que el adquirente requiera sustentar costos y gastos o tenga derecho a crédito tributario, podrá exigir a cambio la correspondiente factura o nota de venta, según el caso; estando obligado el emisor a realizar el cambio de manera inmediata.

Art. 15.- Notas de crédito.- Las notas de crédito son documentos que se emitirán para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.

Las notas de crédito deberán consignar la denominación, serie y número de los comprobantes de venta a los cuales se refieren. El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crédito, deberá consignar en su original y copia, el nombre del adquirente, su número de Registro Único de Contribuyentes o cédula de ciudadanía o pasaporte y fecha de recepción.

Art. 16.- Notas de débito.- Las notas de débito se emitirán para el cobro de intereses de mora y para recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante de venta.

Las notas de débito deberán consignar la denominación, serie y número de los comprobantes de venta a los cuales se refieren. Las facturas que tengan el carácter de “comercial negociables”, a las que se refiere el Código de Comercio y en efecto sean negociadas no podrán ser modificadas con notas de débito.

Art. 17.- Oportunidad de entrega de los comprobantes de venta y documentos autorizados.- Los comprobantes de venta y los documentos autorizados, referidos en este reglamento, deberán ser entregados en las siguientes oportunidades:

  • a) De manera general, los comprobantes de venta serán emitidos y entregados en el momento

en el que se efectúe el acto o se celebre el contrato que tenga por objeto la transferencia de dominio de los bienes o la prestación de los servicios;

  • b) En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrónicos, teléfono, telefax u

otros medios similares, en que el pago se efectúe mediante tarjeta de crédito, débito, abono en cuenta o pago contra entrega, el comprobante de venta será entregado conjuntamente con el bien o a través de mensajes de datos, según corresponda;

  • c) En el caso de pago de servicios a través de convenios de débito en cuentas corrientes,

cuentas de ahorros o tarjetas de crédito, los comprobantes de venta emitidos por el prestador

del servicio deberán ser obligatoriamente entregados al cliente por cualquier medio, pudiendo serlo conjuntamente con su estado de cuenta;

d) Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el comprobante de venta se entregará en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que se celebre la escritura pública, lo que ocurra primero;

e) En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la transferencia de bienes o la prestación de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y, en general

f) En el caso de servicios prestados de manera continua, de telecomunicaciones, agua potable, alcantarillado, aseo de calles, recolección de basura, energía eléctrica, financieros y otros de naturaleza semejante, que mediante resolución de carácter general establezca el Servicio de Rentas Internas, el comprobante de venta deberá ser generado por el prestador del servicio en sus sistemas computarizados, emitido y entregado al adquirente o usuario cuando este lo requiera.

Capítulo III

DE LOS REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE VENTA

Art. 18.- Requisitos pre impresos para las facturas, notas de venta, liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios, notas de crédito y notas de débito.- Estos documentos deberán contener los siguientes requisitos pre impresos:

  • 1. Número, día, mes y año de la autorización de impresión del documento, otorgado por el

Servicio de Rentas Internas.

  • 2. Número del registro único de contribuyentes del emisor.

  • 3. Apellidos y nombres, denominación o razón social del emisor, en forma completa o

abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente podrá incluirse el nombre comercial o

de fantasía, si lo hubiere.

  • 4. Denominación del documento.

  • 5. Numeración de quince dígitos

  • 6. Dirección de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.

  • 7. Fecha de caducidad del documento, expresada en día, mes y año, según la autorización del

Servicio de Rentas Internas.

  • 8. Número del registro único de contribuyentes, nombres y apellidos, denominación o razón

social y número de autorización otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del

establecimiento gráfico que realizó la impresión.

  • 9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregará al adquirente,

debiendo constar la indicación “ADQUIRENTE”, “COMPRADOR”, “USUARIO” o cualquier leyenda que haga referencia al adquirente. Una copia la conservará el emisor o vendedor, debiendo constar la identificación “EMISOR”, “VENDEDOR” o cualquier leyenda que haga referencia al emisor.

Art. 19.- Requisitos de llenado para facturas.- Las facturas contendrán la siguiente información no impresa sobre la transacción:

Identificación del adquirente con sus nombres y apellidos, denominación o razón social y número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) o cédula de identidad o pasaporte, cuando la transacción se realice con contribuyentes que requieran sustentar costos y gastos, para efectos de la determinación del impuesto a la renta o crédito tributario para el impuesto al valor agregado; caso contrario, y si la transacción no supera los US $ 200 (doscientos dólares de los Estados Unidos de América), podrá consignar la leyenda “CONSUMIDOR FINAL”

  • 2. Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la cantidad y

unidad de medida, cuando proceda.

  • 3. Precio unitario de los bienes o precio del servicio.

  • 4. Valor subtotal de la transacción, sin incluir impuestos.

  • 5. Descuentos o bonificaciones.

  • 6. Impuesto al valor agregado, señalando la tarifa respectiva.

  • 7. En el caso de los servicios prestados por hoteles bares y restaurantes, debidamente

calificados, la propina establecida por el Decreto Supremo No. 1269, publicado en el Registro

Oficial No. 295 del

25 de agosto de 1971. Dicha propina no será parte de la base imponible del IVA.

  • 8. En el caso de que se refiera a servicios para efectuar transferencias de divisas al exterior,

prestados por agentes de percepción del impuesto a la salida de divisas, se consignará el

impuesto a la salida de divisas percibido.

  • 9. En el caso de las ventas efectuadas por los productores nacionales de bienes gravados con

el ICE, se consignará el impuesto a los consumos especiales por separado.

  • 10. Importe total de la transacción.

  • 11. Signo y denominación de la moneda en la cual se efectúa la transacción, únicamente en

los casos en que se utilice una moneda diferente a la de curso legal en el país.

  • 12. Fecha de emisión.

  • 13. Número de las guías de remisión, cuando corresponda.

  • 14. Firma del adquirente del bien o servicio, como constancia de la entrega del comprobante

de venta.

Cada factura debe ser totalizada y cerrada individualmente, debiendo emitirse conjuntamente el original y sus copias o, en el caso de utilización de sistemas computarizados autorizados, de manera consecutiva. En el caso de facturas emitidas por sistemas computarizados autorizados por el Servicio de Rentas Internas, que tuvieran más de una página, deberá numerarse cada una de las páginas que comprende la factura, especificando en cada página el número de la misma y el total de páginas que conforman la factura.

Art. 20.- Requisitos de llenado para facturas comerciales negociables.- Las facturas comerciales negociables cumplirán los requisitos señalados en el artículo anterior y los que correspondan para su constitución como título valor, acorde con las disposiciones del Código de Comercio y demás aplicables conforme a lo dispuesto por las entidades reguladoras.

Art. 21.- Requisitos de llenado para notas de venta.- Adicional a lo dispuesto en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, las notas de venta contendrán la siguiente información no impresa sobre la transacción:

  • 1. Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la cantidad y

  • 2. Precio de los bienes o servicios incluyendo impuestos.

  • 3. Importe total de la transacción, incluyendo impuestos

Art. 22.- Requisitos de llenado para liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios.- Las liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios contendrán la siguiente información no impresa sobre la transacción:

  • 1. Datos de identificación del proveedor, apellidos y nombres, número de cédula de identidad

o pasaporte, domicilio con indicación de los datos necesarios para su ubicación, consignando

la provincia, ciudad y lugar donde se realizó la operación.

  • 2. Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la cantidad y

unidad de medida, cuando proceda. Tratándose de bienes que están identificados mediante

códigos, número de serie o número de motor, deberá consignarse obligatoriamente dicha información.

  • 3. Precios unitarios de los bienes o precio del servicio.

  • 4. Valor subtotal de la transacción, sin incluir el IVA.

  • 5. Impuesto al valor agregado, con indicación de la tarifa respectiva.

  • 6. Importe total de la transacción, incluido impuestos.

  • 7. Fecha de emisión.

Art. 23.- Requisitos de los tiquetes emitidos por máquinas registradoras.- Los tiquetes emitidos por máquinas registradoras autorizadas por el Servicio de Rentas Internas, deberán contener la siguiente

  • 1. Número de registro único de contribuyentes, nombre o razón social y el domicilio del

emisor, completo o en forma abreviada, según conste en el RUC, permitiendo su identificación y ubicación. Adicionalmente, podrá incluirse el lugar de emisión y el nombre comercial.

  • 2. Número secuencial auto generado por la máquina registradora que deberá constar de al

menos cuatro dígitos pudiendo omitirse la impresión de los ceros a la izquierda. Deberá emplearse hasta el último número que permita la máquina, antes de reiniciar la numeración.

  • 3. Marca, modelo de fabricación y número de serie de la máquina registradora.

  • 4. Número de autorización otorgada por el Servicio de Rentas Internas, incluido mediante

cualquier mecanismo.

  • 5. Descripción o concepto del bien vendido o del servicio prestado que podrá ser expresado en

letras o códigos numéricos pre definido.

  • 6. Importe de la venta o del servicio prestado, pudiendo constar de manera desglosada el

impuesto.

  • 7. Fecha y hora de emisión

Art. 24.- Boletos para espectáculos públicos.- Los boletos de entradas a espectáculos públicos obligatoriamente serán pre impreso por un establecimiento gráfico autorizado o impresos por sistemas computarizados autorizados y contendrán los siguientes requisitos:

  • 1. Número, día, mes y año de la autorización de impresión del documento, otorgado por el

Servicio de Rentas Internas.

  • 2. Número del registro único de contribuyentes del emisor.

  • 3. Apellidos y nombres, denominación o razón social del emisor, en forma completa o

abreviada conforme conste en el RUC.

  • 4. Denominación del documento: “Boleto”.

  • 5. Numeración de quince dígitos

  • 6. Fecha de caducidad de la autorización, expresada en día, mes y año.

  • 7. Número del registro único de contribuyentes, nombres y apellidos, denominación o razón

social y número de autorización otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del

establecimiento gráfico que realizó la impresión.

  • 8. Importe total incluido impuestos.

Art. 25.- Requisitos de llenado para notas de crédito y notas de débito.- Las notas de crédito y de débito contendrán la siguiente información no pre impresa:

  • 1. Apellidos y nombres, denominación o razón social del adquirente.

  • 2. Número del registro único de contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte del

adquirente.

  • 3. Denominación y número del comprobante de venta que se modifica.

  • 4. La razón por la que se efectúa la modificación.

  • 5. Valor por el que se modifica la transacción.

  • 6. Monto del impuesto a los consumos especiales correspondiente, cuando proceda.

  • 7. Monto del impuesto al valor agregado respectivo.

  • 8. Valor total de la modificación incluido impuestos.

  • 9. Fecha de emisión.

Art. 26.- Puntos de emisión.- El contribuyente, en cada establecimiento de su negocio, podrá ubicar uno o más puntos de emisión, en función de sus necesidades operativas. A cada punto de emisión se asignará un número secuencial que se iniciará con el 001, en cada establecimiento.

Capítulo IV

DEL RÉGIMEN DE TRASLADO DE BIENES

Art. 27.- Guía de remisión.- La guía de remisión es el documento que sustenta el traslado de mercaderías por cualquier motivo dentro del territorio nacional.

Se entenderá que la guía de remisión acredita el origen lícito de la mercadería, cuando la información consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos legítimos, válidos, y los datos expresados en la guía de remisión concuerden con la mercadería que efectivamente se traslade.

Art. 29.- Requisitos pre impreso de la guía de remisión.- Las guías de remisión tendrán la siguiente información pre impreso relacionado con el emisor:

  • 1. Número, día, mes y año de la autorización de impresión del documento, otorgado por el

Servicio de Rentas Internas;

  • 2. Número de registro único de contribuyentes;

  • 3. Apellidos y nombres, denominación o razón social en forma completa o abreviada

conforme conste en el RUC. Podrá incluirse el nombre comercial o de fantasía, si lo tuviere;

  • 4. Denominación del documento: “Guía de Remisión”;

  • 5. Numeración de quince dígitos,

  • 6. Dirección de la matriz y del establecimiento donde está localizado el punto de emisión.

  • 7. Fecha de caducidad del documento, expresada en día, mes y año, según autorización del

SRI

  • 8. Número del registro único de contribuyente, nombres y apellidos, denominación o razón

social y número de autorización otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del

establecimiento gráfico que realizó la impresión.

  • 9. Los destinatarios de los ejemplares:

10. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán imprimir en las guías de remisión las palabras: “Obligado a Llevar Contabilidad” mediante sello o cualquier otra forma de impresión.

Art. 30.- Requisitos de llenado de las guías de remisión.- En las guías de remisión se incluirá como información no pre impresa, la siguiente:

  • 1. Identificación del destinatario de la mercadería, para lo que se incluirá su número del

registro único de contribuyentes, cédula de identidad o pasaporte, según el caso, apellidos y

nombres, denominación o razón social.

  • 2. Dirección del punto de partida y del destino o destinos.

  • 3. Identificación del conductor que transporta la mercadería

  • 4. Número de placas del vehículo en el que se realice el traslado.

  • 5. Identificación del remitente

  • 6. Descripción detallada de las mercaderías transportadas, denominación, características,

unidad de medida y cantidad

  • 7. Motivo del traslado.

  • 8. Denominación, número de la autorización, fecha de emisión y numeración del comprobante

  • 9. Número de la declaración aduanera, cuando corresponda.

10. Fechas de inicio y terminación del traslado.

Art. 31.- Transporte de bienes importados a consumo.- Una vez cumplidas con todas las formalidades aduaneras que permiten la nacionalización de los bienes importados a consumo los documentos que sustenten la nacionalización.

Art. 32.- Transporte de mercaderías importadas bajo regímenes especiales.- Para el transporte de las mercaderías ingresadas al país bajo regímenes especiales, previstos en la Ley Orgánica de Aduanas, el propietario, consignatario, consignante o transportista emitirá la correspondiente guía de remisión indicando en ella que se trata de bienes importados bajo el correspondiente régimen especial.

Art. 33.- Exportación de mercaderías.- En forma previa a la recepción en los recintos aduaneros de las mercaderías destinadas a la exportación, la Corporación Aduanera Ecuatoriana exigirá la presentación y entrega de la correspondiente guía de remisión.

Art. 34.- Caso especial.- Únicamente cuando el proveedor se comprometa a entregar los bienes en el sitio que señale el adquirente, el comprobante de venta respectivo podrá amparar el transporte de las mercaderías, caso en el cual el comprobante de venta incluirá la información relacionada con el punto de partida y de llegada y las fechas en las que se vaya a efectuar el traslado. En estos casos, se emitirá una copia adicional del comprobante de venta, la misma que amparará el transporte de la mercadería. En tal copia se hará constar la leyenda "sustitutiva de guía de remisión" y no tendrá ningún valor tributario adicional.

Art. 35.- Puntos de emisión itinerantes.- En el caso particular de los puntos móviles de ventas y emisión itinerante de comprobantes de venta, en la guía de remisión que sustente los bienes transportados, deberá constar la leyenda "Emisor Itinerante", en el lugar en el que corresponde consignar los datos de identificación del destinatario.

Art. 36.- Normas complementarias para el traslado de mercaderías.-

  • 1. Las guías de remisión deberán ser emitidas en forma previa al traslado de mercaderías, en

forma nítida, sin tachones ni enmendaduras y ser portada por cada unidad de transporte.

  • 2. En el caso de traslado de bienes por parte del adquirente que sea consumidor final, bastará

la tenencia del comprobante de venta respectivo.

  • 3. En el caso de los contribuyentes cuya actividad económica es el servicio de transporte de

documentos y paquetes, para ese solo efecto, podrán utilizar sus propias guías de transporte

siempre

Art. 37.- Interrupción de transporte.- Cuando el traslado de las mercaderías no pudiere culminar en

la forma prevista originalmente, se procederá de la siguiente manera:

  • 1. Si la mercadería no pudo ser entregada a su destinatario y retorna al punto de partida,

deberá hacerse constar este hecho en la guía de remisión.

  • 2. Si la mercadería no puede llegar al punto de destino originalmente previsto y se la entrega

en otro punto, deberá hacerse constar este particular en la guía de remisión con la indicación

clara del motivo del cambio de destino.

  • 3. En el caso que la llegada al punto de destino se haya producido en fecha distinta a la

originalmente prevista, se hará constar el particular en la guía de remisión, con indicación

clara del motivo.

  • 4. Si se modifica el transporte original de la mercadería se hará constar este particular en la

guía de remisión.

Art. 38.- Traslado de armas y municiones.- El transporte de mercadería constituida por armas, municiones y explosivos dentro del territorio nacional, deberá estar amparado por el permiso correspondiente otorgado por el Comando Conjunto de las Fuerzas Armadas.

Capítulo V

DE LOS REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE RETENCIÓN

Art. 39.- Requisitos pre impreso.- Los comprobantes de retención deberán contener los siguientes requisitos pre impreso:

  • 1. Número, día, mes y año de la autorización de impresión del comprobante de retención,

otorgado por el Servicio de Rentas Internas.

  • 2. Número del registro único de contribuyentes del emisor.

  • 3. Apellidos y nombres, denominación o razón social del emisor, en forma completa o en la

abreviada conforme conste en el RUC.

  • 4. Denominación del documento, esto es: “comprobante de retención”.

  • 5. Numeración de quince dígitos, que se distribuirá de la siguiente manera:

6.

Dirección de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.

7.

Fecha de caducidad, expresada en día, mes y año, según autorización del Servicio de

Rentas

Internas.

 

8.

Número del registro único de contribuyentes, nombres y apellidos, denominación o razón

social y número de autorización otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del establecimiento gráfico que realizó la impresión.

Art. 40.- Requisitos de llenado para los comprobantes de retención

1.

Apellidos y nombres, denominación o razón social de la persona natural o sociedad o

sucesión indivisa a la cual se le efectuó la retención.

 

2.

Número del registro único de contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte del sujeto al

que se le efectúa la retención.

 

3.

Impuesto por el cual se efectúa la retención en la fuente: Impuesto a la Renta, Impuesto al

Valor

Agregado o Impuesto a la Salida de Divisas.

 

4.

Denominación y número del comprobante de venta que motiva la retención, cuando

corresponda.

 

5.

El valor de la transacción

o

del monto

de la transferencia de divisas al exterior que

constituye la base para la retención.

 

6.

El porcentaje aplicado para la retención.

 

Dirección Nacional Jurídica

 

Departamento de Normativa

7.

Valor del impuesto retenido.

8.

El ejercicio fiscal al que corresponde la retención.

 

9.

La fecha de emisión del comprobante de retención.

10. La firma del agente de retención.

11. Cuando corresponda, el convenio internacional para evitar la doble tributación en el cual se ampara la retención.

Capítulo VI

DE LAS NORMAS GENERALES PARA EL ARCHIVO DE LOS COMPROBANTES DE

VENTA, GUÍAS DE REMISIÓN Y COMPROBANTES DE RETENCIÓN

Art. 41.- Archivo de comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de

Retención deberán conservarse durante el plazo establecido en

mínimo

de

7

años,

de acuerdo

a

lo

.Art. 42.- Formas de impresión y llenado de los comprobantes de venta, deberán ser impresos por establecimientos gráficos autorizados o mediante sistemas computarizados o máquinas registradoras debidamente autorizadas por el Servicio de Rentas Internas. Deberán ser emitidos secuencialmente y podrán ser llenados en forma manual, mecánica o por sistemas computarizados.

Art. 43.- Tiquetes emitidos por máquinas registradoras.- Las máquinas registradoras que emitan los tiquetes a los que se refiere este reglamento deberán ser exclusivamente del tipo de “programa cerrado”, que no permita realizar modificaciones o alteraciones en los tiquetes emitidos, ni en su copia, cinta de auditoría o cinta testigo, ni en la impresión de los reportes de ventas. En todos los casos las máquinas registradoras deben imprimir el tiquete en original y copia de forma simultánea.

Capítulo VII

DE LOS ESTABLECIMIENTOS GRÁFICOS AUTORIZADOS

Art. 44.- Autorizaciones a los establecimientos gráficos.- El Servicio de Rentas Internas autorizará, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:

1. Tener como actividad económica la impresión de documentos. Dicha información deberá estar consignada en el registro único de contribuyentes.

2. Ser propietario o arrendatario exclusivo de la maquinaria que utilice para los trabajos de impresión

3.

Haber presentado sus declaraciones tributarias, sus anexos cuando corresponda y realizado

el pago de las obligaciones declaradas.

4.

Que la información proporcionada en el Registro Único de Contribuyentes, sea la

verificada por la Administración Tributaria.

5.

Disponer de línea telefónica, fax y correo electrónico. Los números de teléfono y fax, así

como la dirección de correo electrónico deberán constar en el Registro Único de Contribuyentes.

6.

Tener acceso a sistemas de cómputo e internet.

La autorización otorgada a los establecimientos gráficos se mantendrá en vigencia, siempre y cuando estos cumplan con los requisitos señalados en este artículo y con las obligaciones y deberes formales previstos en el Código Tributario, Ley de Régimen Tributario Interno y demás normativa tributaria pertinente.

El Servicio de Rentas Internas está facultado para otorgar autorizaciones a establecimientos gráficos que se encuentren ubicados en lugares donde no existan los medios de comunicación exigidos en este artículo.

El Servicio de Rentas Internas pondrá a disposición de los contribuyentes la forma de consulta de los establecimientos gráficos autorizados.

Art. 45.- De las obligaciones.- Los establecimientos gráficos autorizados por el Servicio de Rentas

Internas estarán obligados a:

1.

Tramitar ante el Servicio de Rentas Internas la solicitud de autorización para imprimir

comprobantes de venta

2.

Verificar los datos pertinentes en el registro único de contribuyentes

3.

Verificar la identidad y los datos de los contribuyentes que solicitan la autorización de

impresión.

4.

Imprimir y conservar en orden cronológico la autorización otorgada por el Servicio de

Rentas

Internas, como respaldo de las solicitudes que hayan tramitado y obtenido.

, debidamente firmado también se archivará junto con la solicitud.

  • 5. Imprimir los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de

retención con los requisitos señalados en este reglamento.

  • 6. Declarar en la forma y plazos que determine el Servicio de Rentas Internas, la información

sobre los trabajos realizados.

  • 7. Expedir facturas por la prestación de los servicios de impresión de comprobantes de venta,

documentos complementarios y de retención.

  • 8. Informar al Servicio de Rentas Internas sobre cualquier modificación que se hubiere

efectuado en los equipos o establecimientos declarados para obtener la autorización.

  • 9. Informar al Servicio de Rentas Internas sobre el hurto, robo, extravío o destrucción de

documentos impresos y no entregados al cliente, presentando la documentación justificativa pertinente.

10. Cumplir oportunamente con sus obligaciones y deberes formales previstos en el Código

Tributario, la Ley de Régimen Tributario Interno y demás leyes y reglamentos tributarios.

11. Cumplir permanentemente con los requisitos por los cuales fueron calificados como establecimientos gráficos autorizados.

Art. 46.- De las prohibiciones.- Los establecimientos gráficos autorizados no podrán:

  • 1. Imprimir comprobantes de venta, que no hayan sido autorizados por el Servicio de Rentas

Internas.

  • 2. Reponer documentos del contribuyente que le hubieren sido robados, extraviados o estén

deteriorados.

  • 3. Ceder a terceros a cualquier título o subcontratar, el trabajo de impresión que se le hubiere

encomendado.

  • 4. Imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de

retención que hayan sido declarados como no impresos por el establecimiento gráfico.

  • 5. Imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de

retención que no hayan sido solicitados expresamente por el contribuyente.

  • 6. Entregar tardíamente la información sobre trabajos de impresión realizados.

  • 7. Presentar información incompleta o con errores, sobre trabajos de impresión realizados.

  • 8. Consignar datos distintos a aquellos que sirvieron para la obtención de cada autorización de

impresión.

  • 9. Imprimir un número de comprobantes de venta mayor al autorizado.

10. Imprimir comprobantes autorizados previamente a otro establecimiento gráfico, en cuyo caso el representante del establecimiento presuntamente infractor será denunciado a las autoridades competentes.

11. Imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención, sin estar autorizados. Cuando cualquier persona tuviere conocimiento de que un establecimiento gráfico estuviere inmerso en alguna de las prohibiciones contempladas en la normativa tributaria, deberá ponerla en conocimiento del Servicio de Rentas Internas.

Art. 47.- De las sanciones.- Los establecimientos gráficos autorizados que incumplan sus obligaciones o incurran en las prohibiciones antes descritas, serán sancionados de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario y demás leyes pertinentes.

Capítulo VIII

DE LA AUTORIZACIÓN TEMPORAL DE COMPROBANTES DE VENTA, DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS Y COMPROBANTES DE RETENCIÓN

Art. 48.- Uso temporal de documentos.- Procederá al uso temporal de comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención cuya impresión fue autorizada previamente, en los siguientes casos:

  • 1. Cuando se cambie la dirección

de

la

matriz del contribuyente o cualquiera de sus

establecimientos

  • 2. Cuando se haya modificado el nombre comercial o de fantasía del contribuyente, siempre

que dicho cambio haya sido registrado en el registro único de contribuyentes.

  • 3. Cuando los documentos se empleen en ferias, eventos o exposiciones temporales en cuyo

caso la información de la ubicación de la feria, evento o exposición deberá ser consignada en

cualquier forma en los documentos que se emitan.

  • 4. Cuando se cambien o modifiquen nombres, apellidos, denominación o razón social del

contribuyente

  • 5. En los demás casos que expresamente autorice el Servicio de Rentas Internas.

Capítulo IX

DE LA BAJA Y ANULACIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA, DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS Y COMPROBANTES DE RETENCIÓN

Art. 49.- Motivos para dar de baja.- Los contribuyentes deberán dar de baja comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención que no vayan a ser utilizados plazo máximo de quince días hábiles, cuando se produzcan los siguientes hechos:

  • 1. Vencimiento del plazo de vigencia de los documentos.

  • 2. Cierre del establecimiento.

  • 3. Cierre del punto de emisión.

  • 4. Deterioro de los documentos.

  • 5. Robo, hurto o extravío de los documentos.

  • 6. Cese de operaciones.

  • 7. Existencia de fallas técnicas generalizadas en los documentos.

  • 8. Pérdida de la calidad de contribuyente especial o ser obligado a llevar contabilidad del

emisor.

  • 9. Cambio de nombres, apellidos, razón social, denominación, dirección u otras condiciones

del emisor que hayan sido registradas en el RUC.

10. Suspensión por parte del Servicio de Rentas Internas de la autorización para emitir los documentos a los que se refiere este reglamento.

11. Falta de retiro, por parte del contribuyente, luego del plazo de tres meses, de los trabajos de impresión solicitados. En este caso será el mismo establecimiento gráfico autorizado, el que solicite la baja.

12. Cambio del régimen impositivo del contribuyente.

13. Impresión de documentos sin solicitud del contribuyente. En este caso, el contribuyente deberá presentar la respectiva denuncia y reportar el hecho a la Administración Tributaria.

14. No utilización de autorizados.

boletos o entradas en el espectáculo público para el que fueron

MONTOS PARA EMITIR UNA FACTURA Y UNA NOTA DE VENTA RISE

Se recuerda que es obligatorio emitir comprobantes de venta en los siguientes casos:

12. Cambio del régimen impositivo del contribuyente. 13. Impresión de documentos sin solicitud del contribuyente. En
 Sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad: por cualquier monto Régimen General: a partir
Sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad: por cualquier monto
Régimen General: a partir de USD $ 4
Régimen Simplificado (RISE) a partir de USD $ 12

FACTURAS

¿Desde qué monto entrego un comprobante?

Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere:

Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deberán emitir comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen, independientemente del monto de las mismas.

Las

personas

naturales

no

obligadas

a

llevar

contabilidad están obligadas a emitir

comprobantes de venta a partir de transacciones superiores a $4 dólares. Al final de las

operaciones diarias deberán emitir una factura resumen, por el monto total de las transacciones inferiores o iguales a $4 dólares, por las que no se emitieron comprobantes de venta. A petición del adquirente del bien o servicio se deberá emitir comprobantes de venta por cualquier monto.

Las personas naturales inscritas en el Régimen Impositivo Simplificado (RISE) están obligados a emitir comprobantes de venta (Notas de venta) a partir de $12 dólares. Al final de las operaciones diarias deberán emitir una Nota de Venta resumen, por el monto total de las transacciones inferiores o iguales a $12 dólares por las que no se emitieron comprobantes de venta. En las transferencias de combustibles líquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petróleo se deberá emitir comprobantes de venta por cualquier valor

REFERENCIAS

SEGUND O Grupo TEMAS:  NIIF 3 Combinaciones de negocios.  Impuesto al valor agregado. UNIVERSIDAD

SEGUND O Grupo

TEMAS:

NIIF 3 Combinaciones de negocios.

Impuesto al valor agregado.

SEGUND O Grupo TEMAS:  NIIF 3 Combinaciones de negocios.  Impuesto al valor agregado. UNIVERSIDAD
SEGUND O Grupo TEMAS:  NIIF 3 Combinaciones de negocios.  Impuesto al valor agregado. UNIVERSIDAD

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO

Facultad de Contabilidad y Auditoria

SEGUND O Grupo TEMAS:  NIIF 3 Combinaciones de negocios.  Impuesto al valor agregado. UNIVERSIDAD

Ingeniería Financiera

APLICACIÓN DE CONTABILIDAD FINANCIERA II

Ingeniería Financiera APLICACIÓN DE CONTABILIDAD FINANCIERA II Integrantes:  Jessenia Benavidez  Cynthia Carvajal  Paul

Integrantes:

Jessenia Benavidez

Cynthia Carvajal

Paul Cocha

Carla Grefa

Verónica Poaquiza

Daniela Yanchapanta

Jennifer Yánez

Semestre: Tercero Finanzas “B” Docente: Ing. Tema: NIIF 3 Fecha de Entrega: 12 de Octubre del 2016

Período Académico Abril – Septiembre 2016

NIIF 3 COMBINACIONES DE NEGOCIOS

ANTECEDENTES

Vigente a 01 Enero 2013

El IFRS 3 actualmente vigente es el emitido en enero del 2008, efectiva a partir del 1 de julio de 2009. El primer estándar sobre combinaciones de negocios fue emitido como IAS 22 (noviembre de 1983), revisado en diciembre de 1993 y octubre de 1998. En marzo de 2004 fue emitido el IFRS 3 que reemplazo al IAS 22 y las SIC 9,22 y 28. El IFRS 3 (2008), que es como se conoce el estándar actual ha sido modificado por el IAS 1 (2007), especialmente por la incorporación de la nueva tecnología. Adicionalmente, es un estándar que tiene que ser aplicado junto con la versión nueva del IAS 27 (2008). Interpretaciones relacionadas:

o SIC 32 Activos Intangibles – Costos de sitios web (Marzo 2002 y modificada por el
o
SIC 32 Activos Intangibles – Costos de sitios web (Marzo 2002 y modificada por
el IFRS 3 en marzo del 2004).
IFRIC 17 Distribuciones, a los propietarios, de activos distintos al efectivo
(Noviembre 2008).
o
La globalización de la tecnología, las comunicaciones y la economía ha conducido a la
necesidad de ampliar mercados.
combinaciones, empresa extendida, administración de la cadena de valor, compras y
ventas de entidades/ negocios.
 Estrategia de eficiencia por la vía de: alianzas, funciones, adquisiciones,
El estándar a aplicar varía de acuerdo con lo realizado:
Exigencias de calidad, eficiencia y precio.
CONTEXTO DE NEGOCIOS
Ello ha generado:

¿Es combinación de negocios? Si ¿Es un negocio conjunto? Si

¿Es combinación de negocios? Si ¿Es un negocio conjunto? Si

Aplica el IFRS 3

Aplica a las IFRS 31

¿Es inversión? ¿Se tiene influencia importante? Si

Aplica a las IAS 28

o SIC 32 Activos Intangibles – Costos de sitios web (Marzo 2002 y modificada por el

OBJETIVO

Mejorar la relevancia la confiabilidad y la comparabilidad de la información que la entidad que reporta proporciona en sus estados financieros sobre una combinación de negocios y sus efectos.

Para lograr esto, este IFRS establece principios y requerimientos sobre como el adquiriente:

  • a) Reconoce y mide en sus estados financieros los activos identificables adquiridos, los pasivos asumidos y cualquier interés no – controlante en el adquirido.

  • b) Reconoce y mide la plusvalía adquirida en la combinación de negocios o la gerencia a partir de la compra en condiciones muy ventajosas.

  • c) Determina que información revelar para permitirles a los usuarios de los estados financieros evaluar la naturaleza y los efectos financieros de la combinación de negocios.

APLICA A (ALCANCE)

PRINCIPIO CENTRAL CONCEPTOS FINANCIEROS PRINCIPALES X Adquisición de un activo o de un grupo de activos
PRINCIPIO CENTRAL
CONCEPTOS FINANCIEROS PRINCIPALES
X Adquisición de un activo o de un grupo de activos que no constituya un negocio.
X Formación de negocios conjuntos.
X Combinaciones de negocios que impliquen entidades o negocios bajo control común.
 Transacción u otro evento que satisface la definición de combinación de negocios.
NO APLICA A (LIMITACIÓN DEL ALCANCE)
El adquiriente del negocio reconoce los activos adquiridos y los pasivos asumidos a sus
valores razonables a la fecha de adquisición y revela información que les permita a los
usuarios evaluar la naturaleza y los efectos financieros de la adquisición.
Identificación de la combinación de negocios: La entidad tiene que determinar si la
transacción u otro evento es una combinación de negocios mediante la aplicación de la
definición contenida en este IFRS, la cual requiere que los activos adquiridos y los
pasivos asumidos constituye un negocio. Si los activos adquiridos no on un negocio, la
entidad que reporta tiene que contabilizar la transacción u otro evento como una
adquisición de activo.
El método de adquisición: La entidad tiene que contabilizar cada combinación de
negocios mediante la aplicación del método de adquisición. La aplicación del método
de adquisición requiere:
  • a) Identificación del adquiriente

  • b) Determinación de la fecha de adquisición

  • c) Reconocimiento y medición de los activos identificables adquiridos, los pasivos asumidos y cualquier interés no – controlante en el adquirido

  • d) Reconocer y medir la plusvalía o la ganancia por la compra en condiciones

muy ventajosas. Identificación del adquiriente: Para cada combinación de negocios, una de las entidades que se combinan tienen que ser identificada como el adquiriente. Para esto tiene que usarse la orientación contenida en el IAS 27 Estados Financieros consolidados y separados: el adquiriente es la entidad que obtiene el control del adquirido. Determinación de la fecha de adquisición: Es la fecha en el cual el adquiriente adquiere el control del adquirido. Generalmente es la fecha en la cual el adquiriente transfiere legalmente la consideración, adquiere los activos y asume los pasivos del adquirido – la fecha de cierre. Sin embargo, el adquiriente puede obtener el control en una fecha anterior o posterior, si el acuerdo suscrito determina ello. En la identificación de la fecha de adquisición el adquiriente tiene que considerar todos los hechos y circunstancias pertinentes. Principio de reconocimiento: A la fecha de adquisición, el adquiriente tiene que reconocer, por separado de la plusvalía, los activos identificables adquiridos, los pasivos asumidos y cualquier interés no – controlante en el adquirido. El reconocimiento de los activos identificables adquiridos y de los pasivos asumidos esta sujeto a las condiciones que señala el IFRS 3. La clasificación de ello tendrá que

  A= El agregado de: a) Al principio de reconocimiento: Para pasivos contingentes. SITUACIONES ESPECÍFICAS
A= El agregado de:
a) Al principio de reconocimiento: Para pasivos contingentes.
SITUACIONES ESPECÍFICAS DE RECONOCIMIENTO
b) Al principio de medición: Derechos readquiridos; recompensas de pago basado
en acciones, activos disponibles para la venta.
c) A los principios tanto de reconocimiento como de medición: Impuestos a los
ingresos, beneficios para empleados, activos de indemnización.
La consideración transferida med ida de acuerdo con el IFRS 3 lo cual generalmente
el valor razonable a la fecha de adquisición.
Plusvalía: El adquiriente tiene que reconocer la plusvalía, a la fecha de adquisición
media como el exceso entre A y B, así:
hacerse de acuerdo con el IFRS que aplique a cada elemento, teniéndose en cuenta los
términos contractuales, las condiciones económicas, sus políticas de operación y de
contabilidad, así como las otras condiciones pertinentes que existan a la fecha de
adquisición.
Principio de medición: El adquiriente tiene que medir los activos identificables
adquiridos y los pasivos asumidos, haciéndolo a sus valores razonables a su fecha de
adquisición.
Excepciones a los principios: El IFRS 3 ofrece algunas excepciones, así:
 Consideración transferida: Se tiene que medir a valor razonable el cual se tiene que calcular
 Consideración transferida: Se tiene que medir a valor razonable el cual se tiene que
calcular como la suma de los valores razonables a la fecha de adquisición de los
activos transferidos por el que adquiere los pasivos incurridos para los propietarios
anteriores .
 En la combinación de negocios logradas por etapas, el valor razonable a la fecha de
adquisición de interés patrimonial en el que adquiriente tuvo previamente en el
adquirido.
B= El neto de, las cantidades, a la fecha de adquisición de activos identificables
adquiridos de los pasivos asumidos, medidos de acuerdo con el IFRS 3.
Compras en condiciones muy ventajosas: Es en el caso de B excede A. Si ese
exceso permanece después de aplicar los requerimientos de IFRS 3.
La cantidad de cualquier interés no controlante en el adquirido, medio de acuerdo con
el IFRS 3.

Consideración contingente: La contraprestación que el adquiriente transfiere a cambio del adquirido incluye cualquier activo o pasivo resultante de un acuerdo de consideración contingente. El adquiriente tiene que reconocer el valor razonable a la fecha de adquisición de la consideración contingente, como parte de la consideración transferida a cambio por el adquirido.

Combinación de negocios realizados por etapas: El adquiriente tiene que volver a medir su interés patrimonial previamente tenido en el adquirido a su valor razonable a la fecha de adquisición y reconocer la ganancia o pérdida resultante, si la hay, en la utilidad o pérdida o en otros ingresos comprensivos, según sea apropiado.

 Combinación de negocios realizada sin la transferencia de la consideración: En este caso también aplica
 Combinación de negocios realizada sin la transferencia de la consideración: En
este caso también aplica el método de adquisición estas circunstancias incluyen (1) el
adquirido recompra una cantidad suficiente de sus propias acciones para un
inversionista existente (el adquiriente) obtenga el control (2) la caducidad de los
derechos de veto que tengan los minoritarios, la cual impedía que el adquiriente
tuviera el control de una adquirida en la cual el adquiriente tenía la mayoría de los
derechos de voto (3) el adquiriente y el adquirido acuerdan a combinar negocios solo
mediante contrato (no hay transferencia de consideración por el control y adquiriente
no tiene intereses patrimoniales en el adquirido, ya sea a la fecha de adquisición o
anteriormente).

Periodo de medición: si la contabilidad inicial de combinación de negocios está incompleta al final del periodo de presentación de reporte en el cual ocurre la combinación, el adquiriente tiene que reportar en sus estados financieros cantidades provisionales por los elementos los cuales la contabilidad está incompleta. Durante el periodo de medición, el adquiriente tiene que ajustar retrospectivamente en las cantidades provisionales reconocidas en la fecha de adquisición haciéndolo para reflejar a la nueva información obtenida sobre hechos y circunstancias que existían a la fecha de adquisición.

El periodo

de medición termina tan pronto como el adquiriente recibe la

información que estaba buscando sobre hechos y circunstancias que existían la

fecha de adquisición o concluye que ya no se puede obtener más información. Sin embargo, el periodo de medición no puede exceder de un año a partir de la fecha de adquisición.

Determinación de que hace parte de la combinación de negocios: el adquiriente y el adquirido pueden tener una relación u otro acuerdo pre- existente antes de que comiencen las negociaciones para la combinación de los negocios o durante las negociaciones pueden participar en un acuerdo que sea separado de una combinación de negocios en cada situación en el adquiriente tiene que identificar cualesquiera cantidades que no hagan parte del adquiriente o el adquirido sus propietarios anteriores.

 Medición y contabilidad subsiguientes: en general el adquiriente tiene que medir y contabilizar subsiguiente los
 Medición y contabilidad subsiguientes: en general el adquiriente tiene que
medir y contabilizar subsiguiente los activos adquiridos, los pasivos asumidos o
incurridos y los instrumentos de patrimonio emitidos en la combinación de
negocios, haciéndolo de acuerdo con los otros IFRS que sean aplicables para esos
elementos. Sin embargo el IFRS 3 ofrece orientación sobre la medición y
contabilidad subsiguientes para los siguientes activos adquiridos, pasivos
asumidos o incurridos e instrumentos de patrimonio emitidos en una combinación
de negocios.
Costos relacionados con la adquisición: son los costos en los cuales incurre el
adquiriendo para llevar acabo la combinación de negocios ( honorarios de
búsqueda, profesionales o de consultoría para asesoría, legal ,contabilidad,
valuación u otros costos generales de Administración)

Derecho re-adquiridos

Pasivos contingentes reconocidos en la fecha de adquisición

Activos de indemnización; y

Consideración contingente.

Revelaciones: el adquirente tiene que revelar información que les permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la naturaleza y el efecto de la combinación de negocios que ocurra

Durante el periodo corriente de presentación del reporte; o

Después del final del periodo de presentación del reporte pero antes que sea autorizada la emisión de los estados financieros.

Cambios de la vista

No se tienen previstos cambios sustanciales a este estándar. IASB está considerado las transacciones de control y espera iniciar la revisión posterior a la implementación

CONCLUSIONE

S

 La NIIF requiere que la adquirente revele información que permita a los usuarios de sus

La NIIF requiere que la adquirente revele información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la naturaleza y efectos financieros de las combinaciones de negocios que tuvieron lugar durante el periodo sobre el que se informa corriente o después del periodo pero antes de que los estados financieros se autoricen para la emisión.

Los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad.

Una combinación de negocios es la unión de entidades o negocios separados en una única entidad que informa.

El resultado de casi todas las combinaciones de negocios es que una entidad, la adquirente, obtiene el control de uno o más negocios distintos.

La entidad adquiriente conocerá los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables por sus valores razonables en la fecha de adquisición y también reconocerá el fondo del comercio.

 La NIIF requiere que la adquirente revele información que permita a los usuarios de sus

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO

 La NIIF requiere que la adquirente revele información que permita a los usuarios de sus

Facultad de Contabilidad y Auditoria

Ingeniería Financiera

APLICACIÓN DE CONTABILIDAD FINANCIERA II

Facultad de Contabilidad y Auditoria Ingeniería Financiera APLICACIÓN DE CONTABILIDAD FINANCIERA II Integrantes:  Jessenia BenavidezIVA , en las antiguas civilizaciones como la egipcia y ateniense existía un impuesto a las ventas. Después de la primera guerra mundial apareció en la legislación de muchos países y se fue generalizando. " id="pdf-obj-62-9" src="pdf-obj-62-9.jpg">

Integrantes:

Jessenia Benavidez

Cynthia Carvajal

Paul Cocha

Carla Grefa

Verónica Poaquiza

Daniela Yanchapanta

Jennifer Yánez

Semestre: Tercero Finanzas “B” Docente: Ing. Tema: NIIF 3 Fecha de Entrega: 12 de Octubre del 2016

Período Académico Abril – Septiembre 2016

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Lo que conocemos actualmente como IVA, en las antiguas civilizaciones como la egipcia y ateniense existía un impuesto a las ventas. Después de la primera guerra mundial apareció en la legislación de muchos países y se fue generalizando.

En términos generales el IVA es un impuesto nacional a los consumos que tiene que ser abonado por las personas en cada una de las etapas del proceso económico, en proporción al valor agregado del producto, así como sobre la realización de determinadas obras y locaciones, y la prestación de servicios. En Venezuela comenzó a regir a partir de enero de 1975 por la Ley20.631. El IVA reemplazó al impuesto nacional a las ventas, también debía reemplazar los impuestos locales de actividades lucrativas.

el con objeto aplicado de percibir más impuesto al débito bancario, este impuesto es Además de
el
con
objeto
aplicado
de percibir más
impuesto al débito bancario, este impuesto es
Además de este impuesto, también en Venezuela se aplica uno conocido como el IDB o
Los cambios profundos que trae aparejados cualquier proceso de transformación, han
requerido la adopción de ciertas estrategias que permitan lograr eficientemente los objetivos
planteados, la primera de dichas estrategias se inició en el año 1929, con la propuesta de una
administración para el impuesto del valor agregado

fácilmente ingresos extraordinarios de manera más rápida a los percibidos por las negociaciones petroleras con la finalidad de ser empleados dentro de las operaciones financieras de la empresa y lograr una optimización de los servicios por ellos prestados. Sin embargo, hay que tomar en cuenta los efectos que tienen en los venezolanos la aplicación de estos o cualquier otro impuesto, tomando en cuenta las razones por las cuales son implementados, quien lo hace, que características presentan, etc., lo cual se explicara en le presente informe.

DEFINICIÓN DE RETENCIÓN

Conservación de parte de una cantidad que se debe pagar para garantizar el cumplimiento de alguna obligación, generalmente de tipo fiscal.

La retención es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra percepción para el pago de un impuesto, de deudas en virtud de embargo, es decir, te retienen ahora para asegurar el pago del impuesto.

Normalmente es un porcentaje sobre las rentas de las personas o entidades que tengan que abonar o estén sujetas a retención, de esta forma, están obligadas a retener e ingresar en la Hacienda Pública en concepto de pago a cuenta del impuesto.

LA RETENCIÓN COMO CONCEPTO ECONÓMICO

La noción de retención también se utiliza en la economía y las finanzas para nombrar a la parte retenida de un ingreso, sueldo, etc. Dicho porcentaje suele ser pagado al Estado bajo diversos conceptos, como un impuesto.

El objetivo principal de la retención es evitar las distorsiones del mercado o para redistribuir la riqueza cuando un sector aprovecha las ventajas comparativas de un país.

I. ¿QUÉ ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO?

El IVA es un impuesto que grava cada una de las fases de la comercialización del bien hasta que llegue al consumidor final, pero no grava el importe total de cada venta en forma independiente sino como su nombre lo indica, exclusivamente sobre el valor añadido en cada etapa por cada agente económico.

¿QUÉ GRAVA?

• La enajenación de bienes o venta de servicios, entiéndase a título oneroso -pagando- o en forma gratuita, en consignación u otras formas de transferencia de bienes contenidas en la ley.

• La prestación de servicios, excluidos los de carácter personal que se presten en relación de dependencia.

F) Importadores. B) Empresas unipersonales domiciliadas en el país. II. ¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES? domiciliadas en el
F) Importadores.
B) Empresas unipersonales domiciliadas en el país.
II. ¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES?
domiciliadas en el exterior y sus sucursales o agencias en el país.
D) Entes autárquicos, empresas públicas, entidades descentralizadas.
E) Las cooperativas, con los alcances establecidos en la ley Nº 438/94.
personas físicas por la prestación de servicios personales en forma independiente.
G) Entidades de asistencia social, caridad, beneficencia e instrucción científica, literaria,
C) Sociedades con o sin personería jurídica, las entidades privadas en general y aquellas
artística, federaciones, fundaciones, etc., y demás entidades con o sin personería jurídica
A) Personas físicas por el ejercicio de profesiones universitarias artes u oficios y demás

respecto de actividades realizadas en forma habitual, permanente y organizada en forma empresarial, en el sector productivo, comercial, industrial o de prestación de servicios.

Cuando se es dueño de una empresa unipersonal y se auto asigna una remuneración, la misma está alcanzada por el IVA si su ingreso cobrado en el año anterior supera a un salario mínimo mensual en promedio.

¿QUIÉNES NO PAGAN EL IVA?

Los trabajadores que aportan al Seguro Social del Instituto de Previsión Social (IPS) u otro régimen de jubilaciones y pensiones creado por ley. Estos se encuentran en relación de dependencia.

Las empresas unipersonales son toda unidad productiva perteneciente a una persona física, en la que se utilice en forma conjunta el capital y el trabajo, en cualquier proporción.

¿CUÁNDO UNO SE CONVIERTE EN CONTRIBUYENTE?

La Ley define los momentos en que una persona se convierte en contribuyente al realizar una
La Ley define los momentos en que una persona se convierte en contribuyente al realizar una
actividad gravada (alcanzada).
Observación: En caso que el servicio no profesional, se preste como contratado del Estado, se
debe promediar el ingreso del año desde el inicio del contrato hasta el 31 de diciembre del
mismo año.
2. Las demás personas que desarrollan actividades independientes, sólo si ganan más de un
salario mínimo mensual y si durante el ejercicio anterior (año anterior) tuvieron ingresos por
más de 12 salarios mínimos.
El Calendario Perpetuo de Vencimientos establece las fechas fijas de pago de acuerdo a la
terminación numérica del Registro.
independientes, cualquiera sea el monto de los ingresos cuando ejerce la profesión.
¿CUÁNDO SE PAGA EL IVA?
profesionales
universitarias
actividades
desarrollan
personas
físicas
Las
que
1.

Único de Contribuyentes (RUC), modificándose sólo si el día asignado al contribuyente corresponde a un día inhábil para la función pública (sábado, domingo, feriados y asuetos). En ese caso, el vencimiento se trasladará al primer día hábil siguiente.

Las fechas de vencimiento de pago iniciarán el día 7 de cada mes y concluirán el día 25 siguiente al mes que se liquida.

En todos los casos el RUC y debe ir acompañado de un Dígito Verificador (DV), pero no debe considerarse como último número para identificar la fecha de vencimiento. Importante: Las declaraciones juradas se presentan aunque no haya movimiento de compras y de ventas (débito fiscal y crédito fiscal).

Enajenaciones de yerba mate en hoja, total o parcialmente desvenados o desnervados. La herencia a favor
Enajenaciones de yerba mate en hoja, total o parcialmente desvenados o desnervados. La
herencia a favor de los herederos a título universal o singular.
Productos agropecuarios en estado natural, Ej.: Verduras, legumbres, frutas frescas, leche
cruda, en tanto sea enajenada por el propio productor primario.
Animales de caza y pesca vivos o no, siempre y cuando no hayan sufrido alteraciones de su
estado natural.
Revistas de interés educativo, cultural y científico, libros y periódicos.
IV. ESTÁN EXONERADOS DEL PAGO DEL IVA
A) La venta de los siguientes bienes:

Moneda extranjera, valores públicos y privados, cesión de Créditos, bienes de capital producidos por fabricantes nacionales de aplicación directa en el ciclo productivo industrial o agropecuario realizados por los inversionistas amparados por la Ley Nº 60/90.

Depósito de ahorro en las entidades bancarias y financieras, regidas por la ley 861/96. Depósito de ahorro en las cooperativas. Intereses de valores públicos y privados.

Bienes cuya venta está exonerada, bienes considerados equipajes, bienes de capital de aplicación directa en el ciclo productivo industrial o agropecuario realizados por los inversionistas amparados por la Ley Nº 60/90.

D) Las siguientes entidades:

Fundaciones, asociaciones, asistencia social, caridad, beneficencia, instrucciones artísticas, gremial, literaria, federaciones, con la característica que no deben tener fines de lucro.

Entidades sin o con fines de lucro que se dediquen a la enseñanza escolar básica, media, técnica, terciaria y universitaria. Entidades sin fines de lucro que se dediquen a la asistencia médica.

Entidades religiosas.

Deberán presentar declaraciones juradas, aunque no realicen actividades gravadas, en ese caso sus presentaciones las realizarán
Deberán presentar declaraciones juradas, aunque no realicen actividades gravadas, en ese caso
sus presentaciones las realizarán al efecto estadístico y de control. No se encuentran
exoneradas del pago del IVA cuando adquieren bienes o servicios o al importar bienes.
Importante: Las Entidades sin Fines de Lucro (ESFL) deben inscribirse en el Registro Único
del Contribuyente (RUC) y llevar los registros que establezcan las leyes.
Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la
forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas.
Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las mismas obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta.
Retenciones IVA

Desde el primer día del año 2016, Los agentes de retención, que emitan comprobantes de retención a través de mensajes de datos y firmados electrónicamente, deberán emitir el respectivo comprobante de retención, inclusive en los casos en los cuales no proceda la misma. Para este último caso, se podrá emitir un solo comprobante de retención por las operaciones realizadas en un mes en las que no haya procedido retención de IVA y de impuesto a la renta respecto de un mismo proveedor

¿CÓMO SE CALCULA EL IVA A PAGAR?

El 14% del monto de ventas realizadas en el período tributario determinado de los bienes y servicios que aplique dicha tarifa, menos el 14% de iva pagado en compras y retenciones de este impuesto realizadas en el mismo mes, menos el crédito tributario o pago excesivo del iva del mes anterior si lo tuviera.

¿CÓMO SE CALCULA EL IVA A PAGAR? El 14% del monto de ventas realizadas en el
 Las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, retienen a las personas naturales NO
Las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, retienen a las
personas naturales NO obligadas a llevar contabilidad.
Las instituciones del sector público y los contribuyentes especiales, retienen a las
personas naturales NO obligadas a llevar contabilidad y a la sociedad y personas
naturales obligadas a llevar contabilidad.
 104: sirve para que los agentes de retención, presenten un reporte de retenciones del
impuesto al valor agregado IVA, de las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad.
¿PARA QUÉ SIRVEN LOS FORMULARIOS 104 Y 104A DEL SRI?
 Entre los contribuyentes especiales del sector público no se realizan retenciones.
¿QUIÉNES DEBEN REALIZAR RETENCIONES?

104a: para la declaración del impuesto al valor agregado para personas naturales y sucesiones indivisas que NO actúan en calidad de agentes de retención y que no realizan actividades de comercio exterior.

¿CUÁL ES EL PERÍODO TRIBUTARIO POR EL CÁLCULO QUE IVA?

Cada mes si usted comercializa bienes o presta servicios con tarifas 14%

Cada semestre si usted exclusivamente comercializa bienes o presta servicios con tarifas 0% o sí le retienen el 100% del impuesto

¿CUÁNDO SE DEBE DECLARAR Y PAGAR EL IVA?

La declaración y pago del IVA se realiza en el mes el siguiente al periodo informado en función del noveno dígito del RUC

Las instituciones del sector público me pueden realizar su declaración y pago del IVA hasta el 28 de cada mes independientemente de su noveno dígito

Evite intereses y multas, declare el IVA en el periodo que le corresponda

CONCLUSIÓN

Hemos llegado a la conclusión de que el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) posee un inteligente sistema de recaudación. Por otro lado hemos visto su gran evasión en la población. Las causas de la evasión podrían ser varios:

-Su alto valor combinado con el pago de otros impuestos hace que los comerciantes evadan este impuesto debido a la mala situación económica.

-Es un impuesto fácil de evadir (no emitiendo facturas, emitiendo facturas truchas,

presentando Crédito Fiscal falso). -Falta de Principios Eticos de la gente.

-Ven falta de respuesta del gobierno y corrupción.

El Monotributo puede solucionar algunos de estos problemas pero siempre habrá evasión tributaria hasta que no mejore la situación social y se ponga énfasis tanto en la

educación familiar como en la institucional en que las normas y leyes deben ser cumplidas.

<a href=educación familiar como en la institucional en que las normas y leyes deben ser cumplidas. Conceptos Básicos de la Retención de Impuestos La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retención le significa un prepago o anticipo de impuestos. Información de interés ¿QUÉ IMPUESTOS DEBEN SER RETENIDOS? Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado. ¿QUIÉN DEBE RETENER IMPUESTOS? " id="pdf-obj-70-6" src="pdf-obj-70-6.jpg">

Conceptos Básicos de la Retención de Impuestos

La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retención le significa un prepago o anticipo de impuestos.

Información de interés

¿QUÉ IMPUESTOS DEBEN SER RETENIDOS?

Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.

¿QUIÉN DEBE RETENER IMPUESTOS?

El agente de retención, que como regla general, es quien compra bienes o servicios. Pueden ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades dependiendo de las disposiciones de las normas vigentes para cada tipo de impuesto.

¿EXISTE ALGUNA AUTORIZACIÓN ESPECIAL PARA RETENER IMPUESTOS?

No, ésta obligación nace directamente de la Ley o del Reglamento. Sin embargo, la Administración Tributaria puede disponer que una persona se constituya en agente de retención mediante una autorización o disposición especial.

¿EXISTE ALGÚN RÉGIMEN ESPECIAL PARA ESPECTÁCULOS PÚBLICOS?

Si, existe un régimen especial que se aplica cuando en el espectáculo público interviene un artista extranjero. Para ver el detalle de este régimen, por favor haga clic en el siguiente documento

Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración será mensual).

Noveno

Fecha máxima de

Fecha máxima de declaración (si es semestral)

Dígito

declaración (si es mensual)

Primer semestre

Segundo Semestre

  • 1 10 del mes siguiente

10 de julio

10 de enero

  • 2 12 del mes siguiente

12 de julio

12 de enero

  • 3 14 del mes siguiente

14 de julio

14 de enero

  • 4 16 del mes siguiente

16 de julio

16 de enero

  • 5 18 del mes siguiente

18 de julio

18 de enero

  • 6 20 del mes siguiente

20 de julio

20 de enero

  • 7 22 del mes siguiente

22 de julio

22 de enero

  • 8 24 del mes siguiente

24 de julio

24 de enero

  • 9 26 del mes siguiente

26 de julio

26 de enero

  • 0 28 del mes siguiente

28 de julio

28 de enero

En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.

FUENTE: <a href=obligación ex lege de los patrones» . Boletín mexicano de Derecho Comparado (Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM) (100).  Checa González, Clemente (1986). «La retención tributaria» . Anuario de la Facultad de Derecho de la Universidad de Extremadura (4): 145-165. ISSN 0213-988X .  Ríos Granados, Gabriela (abril de 2001). «La retención en el Derecho Tributario: http://www.mineducacion.gov.co/1621/articles- 304903_archivo_pdf_retencionenlafuente.pdf /fil /d/0B7 N ThIIZT SXh bEE/ UGtO Wt //d i htt l i " id="pdf-obj-72-3" src="pdf-obj-72-3.jpg">

FUENTE:

obligación ex lege de los patrones». Boletín mexicano de Derecho Comparado (Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM) (100).

Checa González, Clemente (1986). «La retención tributaria». Anuario de la Facultad de Derecho de la Universidad de Extremadura (4): 145-165. ISSN 0213-988X.

Ríos Granados, Gabriela (abril de 2001). «La retención en el Derecho Tributario:

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FUENTE: <a href=obligación ex lege de los patrones» . Boletín mexicano de Derecho Comparado (Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM) (100).  Checa González, Clemente (1986). «La retención tributaria» . Anuario de la Facultad de Derecho de la Universidad de Extremadura (4): 145-165. ISSN 0213-988X .  Ríos Granados, Gabriela (abril de 2001). «La retención en el Derecho Tributario: http://www.mineducacion.gov.co/1621/articles- 304903_archivo_pdf_retencionenlafuente.pdf /fil /d/0B7 N ThIIZT SXh bEE/ UGtO Wt //d i htt l i " id="pdf-obj-72-42" src="pdf-obj-72-42.jpg">
TERCER Grupo TEMAS:  IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA

TERCER

Grupo

TEMAS:

IMPUESTO A LA RENTA

TERCER Grupo TEMAS:  IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.

La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el empleador.

La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aún cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:

  • 1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el

país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente. 2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada.

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

Las personas que no están obligadas a llevar contabilidad deben tener una cuenta de ingresos y egresos que les permita determinar el monto sobre el que pagarán el Impuesto a la Renta, según lo determina el Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, Capítulo V, artículos 37 y 38.

Deben presentar la declaración del Impuesto a la Renta en marzo de cada año. Según la

Normativa, las características de este grupo son:

Quienes realizaron actividades empresariales y operaron con un capital propio menor

a 9 fracciones básicas desgravadas ($97.200 dólares), al primero de enero de cada año fiscal (ejercicio impositivo). Quienes obtuvieron ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior, inferiores

a 15 fracciones básicas desgravadas ($162.000 dólares). Si los costos y gastos anuales fueron menores o iguales a 12 fracciones básicas

desgravadas ($129.600 dólares). Los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás

trabajadores autónomos. Si las personas naturales tienen como actividad habitual el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerará el límite del capital propio.

La fracción básica desgravada es el monto establecido por la ley, sobre el que no se paga

Impuesto a la Renta.

Para facilitar el cumplimiento de la declaración del Impuesto a la Renta se debe

Considerar:

  • 1. FORMULARIO

Utilizar el formulario 102A en línea, disponible en el portal web del Servicio de Rentas Internas:

www.sri.gob.ec.

  • 2. PLAZO

La declaración del Impuesto a la Renta del período fiscal 2015, se realiza desde el 1 de febrero hasta el 28 de marzo de 2016 de acuerdo al noveno dígito del RUC o cédula.

Noveno Dígito

Personas Naturales

Sociedades

  • 1 10 de marzo

10 de abril

  • 2 12 de marzo

12 de abril

  • 3 14 de marzo

14 de abril

  • 4 16 de marzo

16 de abril

  • 5 18 de marzo

18 de abril

  • 6 20 de marzo

20 de abril

  • 7 22 de marzo

22 de abril

  • 8 24 de marzo

24 de abril

  • 9 26 de marzo

26 de abril

  • 0 28 de marzo

28 de abril

REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS

El artículo 38 del Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno señala que el registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente información:

9 26 de marzo 26 de abril 0 28 de marzo 28 de abril REGISTRO DE

FECHA: DÍA DE EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE VENTA. Concepto: detalle de la transacción.

Número de comprobante: número secuencial del comprobante de venta emitido por el contribuyente si es un ingreso; o del comprobante emitido por su proveedor si es un egreso.

Valor: se debe registrar el monto consignado en el comprobante de venta sin incluir el IVA.

Observaciones: cualquier novedad asociada a la transacción. Todas las transacciones deben respaldarse con comprobantes de venta. Los sueldos y salarios de personas bajo relación de dependencia deben respaldarse con las planillas de aporte, roles de pago y el formulario 107.

4. GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES

Las personas naturales pueden deducir sus gastos personales, sin IVA e ICE, así como los de su cónyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciben ingresos gravados y que dependen del contribuyente.

Los gastos personales corresponden a los rubros de vivienda, educación, salud, alimentación y vestimenta. La deducción de los gastos personales no puede superar el 50% del total de los ingresos gravados (no se considera como ingresos gravados a la décimo tercera y décimo cuarta remuneración, tampoco aportes al IESS ni fondos de reserva) y, en ningún caso, ser

mayor al equivalente de 1,3 veces la fracción básica desgravada de USD$ 11.170 y, para herencias legados y donaciones es de USD$ 71.220.

mayor al equivalente de 1,3 veces la fracción básica desgravada de USD$ 11.170 y, para herencias

RELACIÓN DE DEPENDENCIA

En el caso de las personas en relación de dependencia, con un solo patrono, que en el 2015 tuvieron ingresos superiores a $10.800 dólares y no registraron gastos personales, el Servicio de Rentas Internas aclara que el formulario 107, que el empleador debe entregar hasta el 31 de enero de 2016, es considerado la declaración del Impuesto a la Renta. Si la persona destinó a gastos personales las cantidades exactas registradas en el formulario de proyección de gastos personales, tampoco debe presentar la declaración del Impuesto a la Renta. El formulario 107 es su declaración.

Deben declarar el Impuesto a la Renta las personas naturales que, a más de registrar ingresos en relación de dependencia, tienen ingresos de otras fuentes como: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios profesionales, rendimientos financieros, etc., deben incorporar estos rubros a los ingresos del trabajo en relación de dependencia, aplicar las deducciones de gastos personales y las deducciones asociadas a sus fuentes de ingresos. La declaración se realiza en el formulario 102A.

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 2016

     

Impuesto

% Imp.

 

Fracción

Exceso

Fracción

Fracción

básica

hasta

Básica

Excedente

0

71.220

0

0%

71.220

142.430

0

5%

  • 142.430 3.561

284.870

10%

  • 284.870 17.805

427.320

15%

  • 427.320 39.172

569.770

20%

  • 569.770 67.662

712.200

25%

  • 712.200 103.270

854.630

30%

  • 854.630 145.999

en adelante

35%

 

En el caso de beneficiarios dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente serán reducidas a la mitad.

También se reforma el artículo 36.d de la Ley de Régimen Tributario Interno así:

d) Están gravados con este impuesto los incrementos patrimoniales provenientes de herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título gratuito, de bienes y derechos existentes en el Ecuador, cualquiera que fuera el lugar del fallecimiento, nacionalidad, domicilio o residencia del causante o sus herederos, del donante, legatario o beneficiario, en el formulario 108.

No están sujetos a este impuesto:

los importes por seguros de vida, y,

las becas de estudio e investigación

de acuerdo con las formas y condiciones que se establezcan mediante Reglamento.

Los incrementos patrimoniales de residentes en el Ecuador ocurridos en el extranjero están sujetos a este impuesto pero pueden utilizar como crédito tributario, el impuesto pagado en el exterior vinculado con el mismo hecho generador, sin que pueda superar el impuesto generado en el Ecuador.

Son sustitutos del contribuyente los donantes residentes en el Ecuador que realicen donaciones a favor de no residentes.

Se presumirá donación, salvo prueba en contrario, incluso en la transferencia realizada con la intervención de terceros cuando los bienes y derechos han sido de propiedad de los enajenantes hasta dentro de los cinco años anteriores; en este caso los impuestos municipales pagados por la transferencia serán considerados créditos tributarios para determinar el impuesto.

PLAZOS:

Herencias y legados, dentro del plazo de seis meses a contarse desde la aceptación expresa o tácita, de acuerdo con lo previsto en el Código Civil;

Donaciones y otros actos y contratos que transfieran la propiedad a título gratuito, la declaración deberá presentarse en forma previa a la inscripción de la escritura; y,

Donación en numerario que supere una fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales del año en curso, el beneficiario deberá declararla de acuerdo con la ley.

Prescripción.- La obligación y acción de cobro del impuesto a la herencia, legados y donaciones, prescribirá en diez años, contados a partir de la fecha que fueron exigibles; y, en quince años si resulta incompleta o si no la hubiere presentado. Cuando se concedan facilidades para el pago, la prescripción operará respecto de cada cuota o dividendo.

Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles, Notarios y dependencias de la Función Judicial, antes de
Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles, Notarios y dependencias de la Función
Judicial, antes de proceder a cualquier trámite, deberán verificar que se haya declarado, y
pagado el impuesto.
Deducciones:
Gastos de la última enfermedad, de funerales, de apertura de la sucesión, inclusive de
publicación del testamento, que no hayan sido cubiertos por seguros, la falta de
información u ocultamiento del hecho se considerará defraudación.
Deudas hereditarias inclusive los impuestos, que se hubiere encontrado adeudando el
causante hasta el día de su fallecimiento; y,
Derechos de albacea que hubieren entrado en funciones con tenencia de bienes.
FUENTE:
http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-a-la-renta
file:///D:/Documentos%20de%20Inspiron/Documents/2016_FOLLETO%20SRI.pdf
zz
CUARTO
Grupo
TEMAS:

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y ACTIVIDADES INTERRUMPIDAS

PORCENTAJES DE RETENCIONES EN LA FUENTE

NIIF 5

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y ACTIVIDADES INTERRUMPIDAS  PORCENTAJES DE RETENCIONES EN LA

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO

Facultad de Contabilidad y Auditoria

Ingeniería Financiera

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y ACTIVIDADES INTERRUMPIDAS  PORCENTAJES DE RETENCIONES EN LA

APLICACIÓN CONTABILIDAD FINANCIERA II

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y ACTIVIDADES INTERRUMPIDAS  PORCENTAJES DE RETENCIONES EN LA
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y ACTIVIDADES INTERRUMPIDAS  PORCENTAJES DE RETENCIONES EN LA

Integrantes:

Priscila Castillo

Joselyn Franco

Paola Cevallos

Yohana Núñez

Paul Lizano

Danny Veintimilla Alex Rosero

Curso: Tercer Semestre Ingeniería Financiera “B”

Fecha: Miércoles 26 de Octubre del 2016

Docente: Ing. Jeanette Moscoso

Octubre 2016 – Marzo 2017

NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF 5)

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y ACTIVIDADES INTERRUMPIDAS

OBJETIVO

El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la venta, así como la presentación e información a revelar sobre las actividades interrumpidas. En particular, la NIIF exige que:

a) Los

activos

que

cumplan

los requisitos para ser clasificados como

mantenidos para la venta, sean valorados al menor valor entre su importe en libros y su valor razonable menos los costes de venta, así como que cese la amortización de dichos activos. b) Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos para la venta, se presenten de forma separada en el balance,

y que los resultados de las actividades interrumpidas se presenten por separado en la cuenta de resultados.

ALCANCE

Los requisitos de clasificación y presentación de esta NIIF se aplicarán a todos los activos no corrientes1 reconocidos, y a todos los grupos enajenables de elementos de la entidad. Los requisitos de valoración de esta NIIF se aplicarán a todos los activos no corrientes reconocidos y a los grupos enajenables de elementos (establecidos en el párrafo 4), excepto a aquellos activos enumerados en el párrafo 5, que continuarán valorándose de acuerdo con la Norma que se indica en el mismo.

Los criterios de valoración de esta NIIF3 no son aplicables a los siguientes activos, que quedan cubiertos por las Normas indicadas en cada caso, independientemente de que sean activos individuales o que formen parte de un grupo enajenable de elementos

  • a) Activos por impuestos diferidos (NIC 12 Impuesto sobre las ganancias).

  • b) Activos procedentes de retribuciones a los empleados (NIC 19 Retribuciones a los empleados)

  • c) Activos financieros que estén dentro del alcance de la NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoración.

  • d) Activos no corrientes contabilizados de acuerdo con el modelo de valor razonable de la NIC 40 Inversiones inmobiliarias.

Clasificación de activos no corrientes (o grupos enajenables de elementos) mantenidos para la venta

Una entidad clasificará a un activo no corriente (o un grupo enajenable de elementos) como mantenido para la venta, si su importe en libros se recuperará fundamentalmente a través de una transacción de venta, en lugar de por su uso continuado.

Para que la venta sea altamente probable, la dirección, debe estar comprometida por un plan para vender el activo (o grupo enajenable de elementos), y debe haberse iniciado de forma activa un programa para encontrar un comprador y completar el plan.

Además, la venta del activo (o grupo enajenable de elementos) debe negociarse activamente a un precio razonable.

Asimismo, debería esperarse que la venta quedase autorizada para su reconocimiento completo dentro del año siguiente a la fecha de clasificación, y además las acciones exigidas para completar el plan deben indicar que son improbables cambios significativos en el plan o que el mismo vaya a ser retirado.

Existen hechos y circunstancias que podrían alargar el periodo para completar la venta más allá de un año.

Una ampliación del periodo exigido para completar una venta no impide que el activo (o grupo enajenable de elementos) sea clasificado como mantenido para la venta, si el retraso viene causado por hechos o circunstancias fuera del control de la entidad, y existan evidencias suficientes de que la entidad se mantiene comprometida con su plan para vender el activo (o grupo enajenable de elementos).

Las transacciones de venta incluyen las permutas de activos no corrientes por otros activos no corrientes, cuando éstas tengan carácter comercial, de acuerdo con la NIC 16.

Cuando una entidad adquiera un activo no corriente exclusivamente con el propósito de su posterior enajenación, clasificará dicho activo no corriente como mantenido para la venta, en la fecha de adquisición, y sea altamente probable que cualquier otro requisito de los contenidos en los párrafos 7 y 8, que no se cumplan a esa fecha, sean cumplidos dentro de un corto periodo tras la adquisición (por lo general, en los tres meses siguientes).

Si se cumplen los criterios de los párrafos 7 y 8 después de la fecha del balance, la entidad no clasificará el activo no corriente, como mantenido para la venta en los estados financieros que formule en esa fecha.

PRESENTACIÓN E INFORMACIÓN A REVELAR

Una entidad presentará y revelará información que permita a los usuarios de los estados financieros evaluar los efectos financieros de las actividades interrumpidas y la enajenación o disposición por otra vía de los activos no corrientes (o grupos enajenables de elementos).

PRESENTACIÓN DE ACTIVIDADES INTERRUMPIDAS

Un componente de una entidad comprende las actividades y flujos de efectivo que pueden ser distinguidos claramente del resto de la entidad, tanto desde un punto de vista operativo como a efectos de información financiera. En otras palabras, un componente de una entidad habrá constituido una unidad generadora de efectivo o un grupo de unidades generadoras de efectivo mientras haya estado en uso.

Una actividad interrumpida es un

componente de la entidad

que

ha

sido

enajenado o se ha dispuesto de él por otra vía, o bien que ha sido clasificado

como mantenido para la venta

  • a) representa una línea de negocio o un área geográfica, que es significativa y puede considerarse separadas del resto

  • b) forma parte de un plan individual y coordinado para enajenar o disponer por otra vía de una línea de negocio o de un área geográfica de la explotación que sea significativa y pueda considerarse separada del resto

  • c) es una entidad dependiente adquirida exclusivamente con la finalidad de revenderla

LA ENTIDAD REVELARÁ:

En la cuenta de resultados, un importe único que comprenda el total de

  • a) El resultado después de impuestos de las actividades interrumpidas

  • b) El resultado después de impuestos reconocido por la valoración a valor razonable menos los costes de venta, o bien por la enajenación o disposición por otra vía de los activos o grupos enajenables de elementos que constituyan la actividad interrumpida

Un análisis del importe recogido en el apartado (a) anterior, detallando:

  • a) Los ingresos ordinarios, los gastos y el resultado antes de impuestos de las actividades interrumpidas

  • b) El gasto por impuesto sobre las ganancias relativo al anterior resultado, como exige el apartado (h) del párrafo 81de la NIC 12

  • c) El resultado que se haya reconocido por la valoración a valor razonable menos los costes de venta, o bien por la enajenación o disposición por otra vía de los activos o grupos enajenables de elementos que constituyan la actividad interrumpida.

Norma Internacional de Información Financiera (NIIF 7) Instrumentos financieros: Información a revelar

OBJETIVO

El objetivo

de

esta NIIF

es requerir

a

las entidades que, en

sus estados

financieros, revelen información que permita a los usuarios evaluar:

  • a) la relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad

  • b) La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el ejercicio y en la fecha de presentación, así como la forma de gestionar dichos riesgos.

Los principios de esta NIIF complementan a los de reconocimiento, valoración y presentación de los activos financieros y los pasivos financieros de la NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación y de la NIC 39 Instrumentos financieros:

Reconocimiento y valoración.

ALCANCE

Esta Norma será aplicada por todas las entidades, a toda clase de instrumentos financieros, excepto a: