UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA DE SISTEMAS
AS
CASO PRCTICO ELEMENTOS DE LA
OBSERVACION

PISFIL ROMERO GERALDINE JANET N46

CALLAO
2016

CASO PRCTICO

La empresa Reparaciones S.A., es una organizacin cuya actividad se orienta

a la comercializacin de repuestos para vehculos automotores, con un
volumen de ventas obtenido en el ao 2013 de S/. 32750,220
Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el
Directorio por disposicin de acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza
que la Oficina de Auditoria practique el examen a los EE.FF correspondiente al
referido periodo fiscal.
Como resultado de la auditora realizada, se elev el 25/04/14 el informe
respectivo, revelndose los siguientes hechos:
La Oficina de Contabilidad no registr un prstamo concedido por el Banco de
Crdito en el mes de enero 2013 por S/. 65,000, obvindose consignar los
intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600
La Administracin Tributaria, producto del proceso de fiscalizacin llevado a
cabo a las operaciones del ao 2012, aplic una multa e intereses moratorios
por S/. 46,200, derivado de la omisin de ingresos no reportados, los que
fueron cargados a resultados del ejercicio 2013.
Se afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del
Directorio por la suma de S/. 166,800

ELEMENTOS DE LA OBSERVACION:

A. CONDICIN

La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a Diciembre del 2013,

afecto indebidamente al resultado por la suma de S/.215,600.00 al no
haber contabilizado un prstamo del banco de crdito, los ingresos del
ao 2012 y al contabilizar gastos personales.
B. CRITERIO

Segn el Plan Contable Empresarial en los sistemas y registros de

contabilidad seala que la contabilidad ser llevada segn el principio de
la partida doble, en lengua espaola y en moneda nacional. Las
transacciones en moneda extranjera se registraran de acuerdo a lo
siguiente: A la fecha de transaccin, cada activo, pasivo, ingreso, costo o
gasto originado debe ser convertido a soles, a las tasas de cambio
aplicables a esa fecha, y por lo tanto, contabilizado por la cantidad de
soles resultantes.
Adems los prestamos sern contabilizados en la divisionaria 451
Prestamos de instituciones financieras y otras entidades recibidos de
terceros, pendientes de devolucin como acreedor. Con sus respectivos
intereses en la cuentas 673 Intereses por prstamos y otras
obligaciones.
Segn el artculo 29 del Cdigo Tributario:
a) Seala que los tributos de determinacin anual que se devenguen el
trmino del ao gravable se pagaran dentro de los tres primeros meses
del ao siguiente.
b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a
cuenta mensuales se pagaran dentro de los 12 primeros das hbiles del
mes siguiente:
Considerando que la SUNAT podr establecer cronogramas de pagos
para que stos se realicen dentro de los seis das hbiles anteriores o
seis das hbiles posteriores al da de vencimiento del plazo sealado
para el pago.

Como tambin en su ARTCULO 33 seala sobre que los intereses

moratorios se aplicaran diariamente desde el da siguiente a la fecha de

vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del

tributo impago por el TIM vigente (0.04)
Y el ARTCULO 179 donde que seala el rgimen de incentivos donde
se sanciona la multa siempre que el contribuyente cancela la misma con
la rebaja correspondiente: del 90% siempre que el deudor tributario
cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a
cualquier notificacin, el 80% cuando se declara con posterioridad a la
notificacin siempre antes de los tres das y el 50% solo cuando el
deudor cancela su orden de pago con anterioridad al vencimiento del
plazo, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.
Segn el Plan Contable General Empresarial seala que en la cuenta
65 Otros gastos de Gestin se debitan las cargas que no se relacionen
con la explotacin objeto del negocio como los gastos personales del
Directorio.
C. EFECTO

Como resultado de la revisin, evaluacin y anlisis efectuado a los

estados financieros del ao 2013 se observ que la oficina de
contabilidad ha distorsionado la informacin afectando el resultado
econmico y financiero as como las utilidades del ejercicio y el clculo
del impuesto a la renta.
D. CAUSA

Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la

actitud negligente del encargado desde el punto de vista profesional; y
todo eso por no comunicar a la gerencia el cumplimiento de las
formalidades que se debe cumplir como plazo previo cuando se
presentan situaciones de prstamos, multas y gastos personales.