El Impuesto Predial

El Impuesto Predial (en adelante, slo IP), es un tributo de periodicidad anual que grava
el valor de los predios urbanos y rsticos.
Para estos efectos, se consideran predios a los terrenos, incluyendo:
Los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como,
Las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar
o destruir la edificacin.
2. QUIN RECAUDA, ADMINISTRA Y FISCALIZA EL IMPUESTO?
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del IP corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
3. QUINES SON CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO?
Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas
propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del IP a los titulares de
concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico
Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al
sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus
normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los predios que se
les hubiesen entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia del contrato.
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueo,
salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condminos y
la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son responsables
solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a
cualquiera de ellos el pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados
al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a
cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a
los respectivos contribuyentes.
4. CUL ES EL TRATAMIENTO EN CASO EL IP SEA ASUMIDO POR EL
ARRENDATARIO?
Puede darse el caso que el Arrendatario asuma el Impuesto Predial y los Arbitrios
Municipales que legalmente le correspondan al Arrendador (propietario del inmueble);
en ese supuesto, los montos asumidos constituirn para efectos del Impuesto a la
Renta, una mayor renta para este ltimo. Este criterio es confirmado por la SUNAT en
los siguientes informes:
INFORME N 088-2005-SUNAT/2B0000
Si el pago del Impuesto Predial es asumido por el arrendatario de los predios alquilados, el
monto del referido tributo constituir parte de las rentas de primera categora generadas por el
arrendamiento de tales predios; en tanto que tratndose de los arbitrios cuyo contribuyente sea
el arrendador de los predios alquilados, si el pago de los mismos es asumido por el arrendatario,
el monto de tales arbitrios tambin constituir parte de las rentas de primera categora
generadas por el arrendamiento de los referidos predios.
INFORME N 154-2006-SUNAT/2B0000

En caso que el monto por concepto de Impuesto Predial y Arbitrios Municipales que legalmente
correspondan al propietario del inmueble, as como los gastos de mantenimiento del mismo en
caso que dicho gasto corresponda al arrendador, fueran asumidos por el arrendatario, dichos
montos integrarn la suma total que el arrendatario queda obligado a pagar al arrendador por el
bien arrendado. En consecuencia, tales conceptos tambin formarn parte del importe de la
operacin sobre la cual se calcular la detraccin.

En estos casos, consideramos que los montos asumidos podran ser deducibles para
efectos del Impuesto a la Renta, como gastos en caso corresponda, en tanto se
demuestre la necesidad y conveniencia de asumir estos conceptos. Por ejemplo,
tratndose de un local comercial, ideal para un negocio de comida, sobre el cual hay
varios interesados en arrendarlo, uno de ellos podra ofertar asumir el Impuesto Predial
y los Arbitrios Municipales. Con ello podra asegurarse el arrendamiento del local.
5. CUNDO SE ADQUIERE LA CALIDAD DE CONTRIBUYENTE?
El carcter de sujeto del IP se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al
1 de enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria.
IMPORTANTE

Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente

a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

6. CUL ES LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO?

La base imponible para la determinacin del IP est constituida por el valor total de los
predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital.
A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicarn los valores
arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de
octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de
conservacin, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba
anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante Resolucin
Ministerial.
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de
acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de
acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando una depreciacin de
acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Dicha valorizacin est sujeta a
fiscalizacin posterior por parte de la Municipalidad respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos
arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad
Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el
valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.
IMPORTANTE

Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de terrenos o los precios unitarios
oficiales de construccin, por Decreto Supremo se actualizar el valor de la base imponible del
ao anterior como mximo en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT).

7. CULES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?

El IP se calcula aplicando a la base imponible, la escala progresiva acumulativa
siguiente:
TRAMO DE
AUTOAVALO
Hasta 15 UIT's
Ms de 15 UIT's y
hasta 60 UIT's

ALCUOTA
0.2%
0.6%

Ms de 60 UIT's

1.0%