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Artculo 16.

- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS


Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en
calidad de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las
personas siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
3. Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de los
entes colectivos que carecen de personera jurdica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y
otras entidades.
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades,
salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario:
1. No lleva contabilidad o lleva dos o ms juegos de libros o
registros
para
una misma 2.
Tenga la condicin de no habido de acuerdo a las normas que
se establezcan mediante decreto supremo.
3. Emite y/u otorga ms de un comprobante de pago as como notas de dbito
y/o crdito, con la misma serie y/o numeracin, segn corresponda.
4. No se ha inscrito ante la Administracin Tributaria.
5. Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga
por montos distintos a los consignados en dichos comprobantes u omite
anotarlos, siempre que no se trate de errores materiales. Contabilidad, con
distintos asientos.
6.
Obtiene,
por
hecho
propio,
indebidamente
Notas
de
Crdito
Negociables, rdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta
corriente o de ahorros u otros similares.
(14) Numeral modificado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N
1121, publicado el 18 de julio de 2012.
7. Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en
actividades distintas de las que corresponden.
8. Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la
sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres,
precintos y dems medios de control; la destruccin o adulteracin de los
mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio
de destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos.
9. No ha declarado ni determinado su obligacin en el plazo requerido en el
numeral 4 del Artculo 78.
10.Omite a uno o ms trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los
tributos que graven las remuneraciones de stos.

11. Se acoge al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al Rgimen Especial del


Impuesto a la Renta siendo un sujeto no comprendido en dichos regmenes en
virtud a las normas pertinentes.

(16) Artculo
SOLIDARIO

16-A.-

ADMINISTRADOR

DE

HECHO

RESPONSABLE

Est obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad
de responsable solidario, el administrador de hecho.
Para tal efecto, se considera como administrador de hecho a aqul que acta sin
tener la condicin de administrador por nombramiento formal y disponga de un
poder de gestin o direccin o influencia decisiva en el deudor tributario, tales
como:
1. Aqul que ejerza la funcin de administrador habiendo sido nombrado por
un rgano incompetente, o
2. Aqul que despus de haber renunciado formalmente o se haya revocado, o
haya caducado su condicin de administrador formal, siga ejerciendo funciones
de gestin o direccin, o
3. Quien acta frente a terceros con la apariencia jurdica de un administrador
formalmente designado, o
4. Aqul que en los hechos tiene el manejo administrativo, econmico o
financiero del deudor tributario, o que asume un poder de direccin, o influye de
forma decisiva, directamente o a travs de terceros, en las decisiones del deudor
tributario.
Artculo
17.ADQUIRENTES

RESPONSABLES

SOLIDARIOS

EN

CALIDAD

DE

Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:


(17)1. Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes
que reciban.
Los herederos tambin son responsables solidarios por los
bienes
que
reciban en anticipo de legtima, hasta el valor de dichos bienes y desde la
adquisicin de stos.
Establecido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 953, publicado
el 5 de febrero de 2004.
2. Los socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades u
otros
entes
colectivos de los que han formado parte, hasta el lmite del valor de los bienes
que reciban;
3. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o
sin personalidad jurdica. En los casos de reorganizacin de sociedades o
empresas a que se refieren las normas sobre la materia, surgir responsabilidad
solidaria cuando se adquiere el activo y/o el pasivo.

a) Tratndose de herederos y dems adquirentes a ttulo universal, al


vencimiento del plazo de prescripcin.
Se entienden comprendidos dentro del prrafo anterior a quienes adquieran
activos y/o pasivos como consecuencia de la reorganizacin de sociedades o
empresas a que se refieren las normas sobre la materia.
b) Tratndose de los otros adquirentes cesar a los 2
(dos) aos de efectuada
la transferencia, si fue comunicada a la Administracin Tributaria dentro del plazo
que seale sta. En caso se comunique la transferencia fuera de dicho plazo o no
se comunique, cesar cuando prescriba la deuda tributaria respectiva.
Artculo 18o.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son responsables solidarios con el contribuyente:
1. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con
tributos, si no
cumplen los requisitos que sealen las leyes tributarias para
el transporte de dichos productos.
2. Los agentes de retencin o percepcin, cuando hubieren omitido la
retencin o percepcin a que estaban obligados. Efectuada la retencin o
percepcin el agente es el
nico responsable ante la Administracin
Tributaria.
Numeral sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 28647,
publicada el 11 de diciembre de 2005.
3. Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de
retencin hasta
por el monto que debi ser retenido, de conformidad
con el artculo 118, cuando:
a) No comuniquen la existencia o el valor de crditos o bienes y
entreguen al deudor tributario o a una persona designada por ste,
el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener, segn
corresponda.
b) Nieguen la existencia o el valor de crditos o bienes, ya sea que
entreguen o no al tercero o a una persona designada por ste, el
monto o los bienes retenidos o que se debieron retener, segn
corresponda.
c) Comuniquen la existencia o el valor de crditos o bienes, pero no
realicen la retencin por el monto solicitado.
d) Comuniquen la existencia o el valor de crditos o bienes y
efecten la retencin, pero no entreguen a la Administracin
Tributaria el producto de la retencin.
En estos casos, la Administracin Tributaria podr disponer que se efecte
la verificacin que permita confirmar los supuestos que determinan la
responsabilidad.

No existe responsabilidad solidaria si el tercero notificado le entrega a la


Administracin Tributaria lo que se debi retener.
Numeral sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N
981, publicado el 15 de marzo de 2007.
4. Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda
tributaria en cobranza, incluidas las costas y gastos, cuando, habiendo
sido solicitados por la Administracin Tributaria, no hayan sido puestos a
su disposicin en las condiciones en las que fueron entregados por
causas imputables al depositario. En caso de que dicha deuda fuera
mayor que el valor del bien, la responsabilidad solidaria se limitar al
valor del bien embargado. Dicho valor ser el determinado segn el
Artculo 121 y sus normas reglamentarias.
5.Los acreedores vinculados con el deudor tributario segn el criterio
establecido en el Artculo 12 de la Ley General del Sistema Concursal,
que hubieran ocultado dicha vinculacin en el procedimiento concursal
relativo al referido deudor, incumpliendo con lo previsto en dicha ley.
6.Los sujetos comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del Artculo 16,
cuando las empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido
utilidades, teniendo deudas tributarias pendientes en cobranza coactiva,
sin que stos hayan informado adecuadamente a la Junta de Accionistas,
propietarios de empresas o responsables de la decisin, y a la SUNAT;
siempre que no se d alguna de las causales de suspensin o conclusin
de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Artculo 119.
Artculo 19.- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR
Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se
verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias.
Artculo 20.- DERECHO DE REPETICION
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los
artculos precedentes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes
la devolucin del monto pagado.
Artculo 20-A.- EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Los efectos de la responsabilidad solidaria son:
1. La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de
los deudores tributarios o a todos ellos simultneamente, salvo cuando se trate
de multas en los casos de responsables solidarios que tengan la categora de
tales en virtud a lo sealado en el numeral 1. del artculo 17, los numerales 1.
y 2. del artculo 18 y el artculo 19.
2. La extincin de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los
responsables solidarios de la deuda a su cargo.
3. Los actos de interrupcin efectuados por la Administracin Tributaria
respecto del contribuyente, surten efectos colectivamente para todos los

responsables solidarios. Los actos de suspensin de la prescripcin respecto del


contribuyente o responsables solidarios, a que se refieren los incisos a) del
numeral 1. y a) y e) del numeral 2. del artculo 46 tienen efectos
colectivamente.
4. La impugnacin que se realice contra la resolucin de determinacin de
responsabilidad solidaria puede referirse tanto al supuesto legal que da lugar a
dicha responsabilidad como a la deuda tributaria respecto de la cual se es
responsable, sin que en la resolucin que resuelve dicha impugnacin pueda
revisarse la deuda tributaria que hubiera quedado firme en la va
administrativa.
Para efectos de este numeral se entender que la deuda es firme en la va
administrativa cuando se hubiese notificado la resolucin que pone fin a la va
administrativa al contribuyente o a los otros responsables.
5. La suspensin o conclusin del procedimiento de cobranza coactiva respecto
del contribuyente o uno de los responsables, surte efectos respecto de los
dems, salvo en el caso del numeral 7. del inciso b) del artculo 119.
Tratndose del inciso c) del citado artculo la suspensin o conclusin del
procedimiento de cobranza coactiva surtir efectos para los responsables slo
si quien se encuentra en dicho supuesto es el contribuyente
Para que surta efectos la responsabilidad solidaria, la Administracin Tributaria
debe notificar al responsable la resolucin de determinacin de atribucin de
responsabilidad en donde se seale la causal de atribucin de la
responsabilidad y el monto de la deuda objeto de la responsabilidad.
Artculo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N
981, publicado el 15 de marzo de 2007.
Artculo 21.- CAPACIDAD TRIBUTARIA
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurdicas, comunidades de
bienes, patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho,
sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque estn limitados o
carezcan de capacidad o personalidad jurdica segn el derecho privado o
pblico, siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y
obligaciones tributarias.
Artculo 22.- REPRESENTACION DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS
QUE CARECEN DE PERSONERIA JURIDICA.
La representacin de los sujetos que carezcan de personera jurdica,
corresponder a sus integrantes, administradores o representantes legales o
designados. Tratndose de personas naturales que carezcan de capacidad
jurdica para obrar, actuarn sus representantes legales o judiciales.
Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrn cumplirlas
por s mismas o por medio de sus representantes.
Artculo 23.- FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIN

Para presentar declaraciones y escritos, acceder a informacin de terceros


independientes utilizados como comparables en virtud a las normas de precios
de transferencia, interponer medios impugnatorios o recursos administrativos,
desistirse o renunciar a derechos, la persona que acte en nombre del titular
deber acreditar su representacin mediante poder por documento pblico o
privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la
Administracin Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan
dichas facultades, segn corresponda.
(26) La falta o insuficiencia del poder no impedir que se tenga por realizado el
acto de que se trate, cuando la Administracin Tributaria pueda subsanarlo de
oficio, o en su defecto, el deudor tributario acompae el poder o subsane el
defecto dentro del trmino de quince (15) das hbiles que deber conceder
para este fin la Administracin Tributaria. Cuando el caso lo amerite, sta podr
prorrogar dicho plazo por uno igual. En el caso de las quejas y solicitudes
presentadas al amparo del artculo 153, el plazo para presentar el poder o
subsanar el defecto ser de cinco (5) das hbiles.
Para efecto de mero trmite se presumir concedida la representacin.
Artculo 24.- EFECTOS DE LA REPRESENTACION
TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a
ttulo universal.
En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y
derechos que se reciba.
Artculo 26.- TRANSMISION CONVENCIONAL DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin
tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
Artculo 27.- EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
1)
Pago.
2)
Compensacin.
3)
Condonacin.
4)
Consolidacin.
5) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de
recuperacin onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.
Las deudas de cobranza dudosa son aqullas que constan en las
respectivas Resoluciones u rdenes de Pago y respecto de las cuales
se han agotado todas las acciones contempladas en el Procedimiento
de Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.
Las deudas de recuperacin onerosa son las siguientes:

a) Aqullas que constan en las respectivas resoluciones u rdenes de Pago


y cuyos montos no justifican su cobranza.
b) Aqullas que han sido autoliquidadas por el deudor
tributario y cuyo
saldo no justifique la emisin de la resolucin u orden de pago del acto
respectivo, siempre que no se trate de deudas que estn en un
aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general o particular.
Artculo 28.- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est
constituida por el tributo, las multas y los intereses.
Los intereses comprenden:
1. El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el
Artculo 33;
2. El inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artculo 181; y,
3. El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el Artculo
36.
Artculo 29.- LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
El pago se efectuar en la forma que seala la Ley, o en su defecto, el
Reglamento, y a falta de stos, la Resolucin de la Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario podr autorizar,
entre otros mecanismos, el pago mediante dbito en cuenta corriente o de
ahorros, siempre que se hubiera realizado la acreditacin en las cuentas que sta
establezca previo cumplimiento de las condiciones que seale mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente, podr
establecer para determinados deudores la obligacin de realizar el pago
utilizando dichos mecanismos en las condiciones que seale para ello.
El lugar de pago ser aquel que seale la Administracin Tributaria mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT, para los deudores tributarios notificados como Principales
Contribuyentes no le ser oponible el domicilio fiscal. En este caso, el lugar de
pago debe encontrarse dentro del mbito territorial de competencia de la oficina
fiscal correspondiente.
Tratndose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudacin estuviera a
su cargo, el pago se realizar dentro de los siguientes plazos:
a) Los tributos de determinacin anual que se devenguen al trmino del ao
gravable se pagarn dentro de los tres (3) primeros meses del ao siguiente.
b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta
mensuales se pagarn dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes
siguiente.
c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realizacin inmediata se
pagarn dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente al del
nacimiento de la obligacin tributaria.
d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos
anteriores, las retenciones y las percepciones se pagarn conforme lo
establezcan las disposiciones pertinentes.
e) Los tributos que graven la importacin, se pagarn de acuerdo a las normas
especiales.
Prrafo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 953, publicado el
5 de febrero de 2004.

(30) La SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que stos se


realicen dentro de los seis (6) das hbiles anteriores o seis (6) das hbiles
posteriores al da de vencimiento del plazo sealado para el pago. Asimismo, se
podr establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones a
que se refiere el inciso d) del presente artculo.
Prrafo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
El plazo para el pago de la deuda tributaria podr ser prorrogado, con carcter
general, por la Administracin Tributaria.
Artculo sustituido por el Artculo 5 de la Ley N 27038, publicada el 31
de diciembre de 1998.
Artculo 30.- OBLIGADOS AL PAGO
El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y, en su
caso, por sus representantes.
Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin motivada del deudor
tributario.
Artculo 31.- IMPUTACION DEL PAGO
Los pagos se imputarn en primer lugar, si lo hubiere, al inters moratorio y
luego al tributo o multa, de ser el caso; salvo lo dispuesto en los Artculos 117 y
184, respecto a las costas y gastos.
El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el perodo por el cual realiza
el pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicacin, el pago parcial que
corresponda a varios tributos o multas del mismo perodo se imputar, en primer
lugar, a la deuda tributaria de menor monto y as sucesivamente a las deudas
mayores. Si existiesen deudas de diferente vencimiento, el pago se atribuir en
orden a la antigedad del vencimiento de la deuda tributaria.
Artculo 32.- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional. Para efectuar el
pago se podrn utilizar los siguientes medios:
a) Dinero en efectivo;
b) Cheques;
c) Notas de Crdito Negociables;
d) Dbito en cuenta corriente o de ahorros;
e) Tarjeta de crdito; y,
f) Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe.
Los medios de pago a que se refieren los incisos b), c) y f) se expresarn en
moneda nacional. El pago mediante tarjeta de crdito se sujetar a los requisitos,
formas, procedimientos y condiciones que establezca la Administracin
Tributaria.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza Municipal, podrn disponer que el
pago de sus tasas y contribuciones se realice en especie; los mismos que sern
valuados, segn el valor de mercado en la fecha en que se efecten.
Excepcionalmente, tratndose de impuestos municipales, podrn disponer el

pago en especie a travs de bienes inmuebles, debidamente inscritos en


Registros Pblicos, libres de gravmenes y desocupados; siendo el valor de los
mismos el valor de autovalo del bien o el valor de tasacin comercial del bien
efectuado por el Consejo Nacional de Tasaciones, el que resulte mayor.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se considerar como bien
inmueble los bienes susceptibles de inscripcin en el Registro de Predios a cargo
de la Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos.
(31) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 969,
publicado el 24 de diciembre de 2006.
Artculo 33.- INTERESES MORATORIOS
El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el Artculo 29
devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no
podr exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del
mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.
(32) Prrafo sustituido por el Artculo 4 de la Ley N 27335, publicada el 31 de
julio de 2000.
(El segundo prrafo fue derogado por el Artculo 14 del Decreto Legislativo N
953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
(33) La SUNAT fijar la TIM respecto a los tributos que administra o cuya
recaudacin estuviera a su cargo. En los casos de los tributos administrados por
los Gobiernos Locales, la TIM ser fijada por Ordenanza Municipal, la misma que
no podr ser mayor a la que establezca la SUNAT. Tratndose de los tributos
administrados por otros rganos, la TIM ser la que establezca la SUNAT, salvo
que se fije una diferente mediante Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas.
(33) Prrafo sustituido por el Artculo 14 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
Artculo 34.CUENTA

CLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A

El inters moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados


oportunamente, se aplicar hasta el vencimiento o determinacin de la
obligacin principal.
A partir de ese momento, los intereses devengados constituirn la nueva base
para el clculo del inters moratorio.
(39) Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 969,
publicado el 24 de diciembre de 2006.
Artculo 36.TRIBUTARIAS

APLAZAMIENTO

Y/O

FRACCIONAMIENTO

DE

DEUDAS

Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda


tributaria con carcter general, excepto en los casos de tributos retenidos o
percibidos, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.
(40) Prrafo sustituido por el Artculo 8 de la Ley N 27393, publicada el 30 de
diciembre de 2000.

En casos particulares, la Administracin Tributaria est facultada a conceder


aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor
tributario que lo solicite, con excepcin de tributos retenidos o percibidos,
siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos o garantas que aqulla
establezca mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, y
con los siguientes requisitos:
a) Que las deudas tributarias estn suficientemente garantizadas por carta
fianza bancaria, hipoteca u otra garanta a juicio de la Administracin
Tributaria. De ser el caso, la Administracin podr conceder aplazamiento
y/o fraccionamiento sin exigir garantas; y
b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o
fraccionamiento. Excepcionalmente, mediante Decreto Supremo se podr
establecer los casos en los cuales no se aplique este requisito.
Artculo 37.- OBLIGACION DE ACEPTAR EL PAGO
El rgano competente para recibir el pago no podr negarse a admitirlo,
aun cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la
Administracin Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por
el saldo no cancelado.
Artculo 38o.- DEVOLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se
efectuarn en moneda nacional, agregndoles un inters fijado por la
Administracin Tributaria, en el perodo comprendido entre el da siguiente
a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante
la devolucin respectiva, de conformidad con lo siguiente:
a)Tratndose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia
de cualquier documento emitido por la Administracin Tributaria, a travs
del cual se exija el pago de una deuda tributaria, se aplicar la tasa de
inters moratorio (TIM) prevista en el artculo 33.
b) Tratndose de pago indebido o en exceso que no se encuentre
comprendido en el supuesto sealado en el literal a), la tasa de inters no
podr ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones
en moneda nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el ltimo da
hbil del ao anterior, multiplicada por un factor de 1,20.
Los intereses se calcularn aplicando el procedimiento establecido en el
artculo 33.
Tratndose de las devoluciones efectuadas por la Administracin Tributaria
que resulten en exceso o en forma indebida, el deudor tributario deber
restituir el monto de dichas devoluciones aplicando la tasa de inters
moratorio (TIM) prevista en el artculo 33, por el perodo comprendido
entre la fecha de la devolucin y la fecha en que se produzca la restitucin.
Tratndose de aquellas devoluciones que se tornen en indebidas, se
aplicar el inters a que se refiere el literal b) del primer prrafo.
Artculo sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 29191, publicada el 20 de
enero de 2008.
Artculo 39.- DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR
LA SUNAT

Tratndose de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de


Administracin Tributaria - SUNAT:
a) Las devoluciones se efectuarn mediante cheques no negociables,
documentos valorados denominados Notas de Crdito Negociables, giros,
rdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de
ahorros.
La devolucin ma terceros de las Notas de Crdito Negociables, as como
los giros, rdenes de pago del sistema financiero y el abono en cuenta
corriente o de ahorros se sujetarn a las normas que se establezca por
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa
opinin de la SUNAT.
Mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas se podr autorizar que las devoluciones se realicen por
mecanismos distintos a los sealados en los prrafos precedentes.
Inciso sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15 de marzo de 2007.
mediante cheques no negociables, la emisin, utilizacin y transferencia.