UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

NOMBRE: MARIA ANGELICA GUTIERREZ

FECHA: 17/07/2013

AULA: CA3-4

ANALISIS DE LA CUENTA BANCOS

Descripcin: Es una cuenta del activo corriente que registra el
valor de los depsitos constituidos por la empresa en moneda
nacional y extranjera en bancos del pas o del exterior.
Controla el movimiento de valores monetarios constituidos por
efectivo y cheques que se depositan y se retiran de una institucin
financiera por seguridad.
La entrega del efectivo a los bancos constituye una sana y eficaz
costumbre, puesto que stos disponen de mejor medios de
seguridad y, sobre todo, garantizan la integridad del depsito.
Pero al tomar la decisin de abrir una cuenta bancaria, se deben
considerar las siguientes ventajas:
Sirve como medio de control interno.
Evita la posible sustraccin de dinero.
Mantiene saldos en ahorros o cuentas corrientes que
generan una utilidad financiera.
Tiene la facilidad a servicios bancarios, como pago de
servicios bsicos, impuesto, aportes al IESS,
Uso de tarjetas de crdito, cajeros automticos, y ms.
Brinda la posibilidad de adquirir prstamos bancarios.
Referencia y da confianza con terceros.
Estructura
a. Moneda
- Bancos en Moneda Nacional
- Bancos en Moneda Extranjera
b. Cuentas
- Bancos en cuentas corrientes
- Bancos en cuentas de ahorro
c. Utilidad
- Una cuenta para proveedores
- Una cuenta para nmina

Esta estructura hace que dentro del plan de cuentas tengan

ciertos niveles de codificacin.
Normatividad
Normas Generales
- Autorizacin de Operaciones (escala de pagos)
- Determinacin de Responsabilidades (tesorero)
- Sistemas de Seguridad y Proteccin
- Separacin de funciones incompatibles
- Sistemas de Registro
- Formularios preimpresos y prenumerados
Normas Especficas
- Ley de Cheques
- Depsitos inmediatos e intactos
- Conciliaciones bancarias
- Conciliacin de saldos
- Documentacin fuente
- Comunicacin Gerencial
Movimientos
Se debita por:
-

Saldo inicial o apertura de libros

Depsitos
Transferencia internas y externas
Notas de crdito por:
Prstamos
Sobregiros
Intereses Ganados
Ajustes y reclasificaciones

Se acredita por:
-

Emisin de cheques
Retiros
Transferencia internas y externas
Notas de dbito por:
Pago total o parcial de prstamos
Intereses
Servicios bancarios:
Costo de chequera
Certificacin de cheques
Costos de transferencias

Cajeros automticos
Comisiones
Convenios de pago

Asientos de cierre

Saldo: Deudor
Control Contable
Para establecer la razonabilidad del saldo real de la cuenta bancos,
se aplica un procedimiento de auditora llamado conciliacin
Bancaria y Reconciliacin Bancaria, que permiten establecer y
conciliar saldos.
CONCILIACION BANCARIA
Partiendo de un saldo se conjugan los siguientes elementos:

Cheques en Circulacin
Depsitos en Circulacin
Notas de Crdito ( incrementa el saldo)
Notas de Dbito (disminuye el saldo)

Primer esquema de conciliacin

Si la empresa no tiene actualizado el libro bancos se parte del
estado de cuenta para determinar el saldo real contable.
Segundo esquema de conciliacin
Si la empresa tiene el mayor de bancos se parte del saldo del
estado de cuenta para determinar el saldo real de la cuenta.
Tercer esquema de conciliacin
La empresa tiene contabilidad pero no tiene la informacin del
estado de cuenta.
Aspectos importantes para realizar la conciliacin
Determinar los saldos: Se refiere al saldo que la contabilidad de
la empresa expresa poseer en el banco y el que este comunica q la
empresa tiene.
Estos saldos se obtienen del mayor de la cuenta "Banco" y el del
banco se obtiene del "Estado de Cuenta Bancario"

Determinar partidas conciliatorias: Surge de la comparacin

entre los registros nombrados en el paso anterior y es donde
debemos detectar los errores u omisiones.
Presentar por escrito las conciliaciones: Consiste en anotar
las partidas conciliatorias que explican las diferencias entre un
saldo y otro.
Se anotan ambos saldos por separado llegndose a un saldo real
igual para los dos luego de sumar y restar las partidas
conciliatorias que faltan tomar en cuenta en cada uno.
Ajustes: Cuando la empresa ha omitido alguna registracin
deber efectuar el ajuste a efectos de que el saldo de la cuenta
"banco" sea correcto.
Segunda conciliacin: Luego de efectuada la conciliacin se
proceden a hacer los ajustes, entonces habr que presentarla
nuevamente con los saldos contables ajustados.
Revisin de depsitos: Comparar los depsitos que se
encuentran listados en el Estado del Banco con los depsitos que
aparecen contabilizados en los registros contables.
Revisin de cheques pagados: Los cheques que el banco paga
son devueltos y aparecen en el mismo orden en el Estado de
cuenta Bancario. Determinar cualquier diferencia o error.
Revisin numrica de los cheques pagados: Organizar
nuevamente los cheques de acuerdo a su orden numrico, el
orden en que fueron expedidos.
Confrontar: el extracto bancario con el libro banco, teniendo
presente que los dbitos del extracto sern los crditos en el libro
banco y viceversa.
Realizar: la conciliacin propiamente dicha a los efectos de dejar
constancia del trabajo realizado. Se debe tener en cuenta que el
objetivo es compensar las diferencias para llegar a saldos iguales.
Procedimientos
Descriptivos y Grficos
-

Procedimientos para caja - depsitos

Procedimientos para cheques - retiros
Procedimiento para transferencias

Procedimiento para conciliaciones bancarias

Registros e Informes
-

Libro Bancos
Transferencias
Cheques girados
Depsitos
Saldos

Formularios e Instructivos
-

Cheques
Papeletas de depsito
Comprobantes de egreso
Letras de cambio
Notas de dbito
Notas de crdito
Rol de pagos

Cada uno con su respectivo instructivo.