Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Empresarial Internacional
Tema:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO- COSO III
Resumen
Las reas institucionales de las diferentes empresas, ya sea pblicas o privadas,
deben optimizar tiempo en contar y garantizar la efectividad de sus procesos en sus
operaciones diarias, ya sea con la aplicacin de un buen sistema de control que
permita identificar riesgos, detectar y mitigar errores, corregirlos y evitarlos en un
futuro. Debemos recordar que la falta de controles ocasionara cierto grado de
ineficiencia dentro del desenvolvimiento diario de sus operaciones, procesos
repetitivos y hasta una desagregada e inadecuada administracin del talento
humano, generando inestabilidad en la empresa, conducindolas a su cierre o
quiebre.
Por esta razn, que la implementacin de un sistema de control interno es de suma
importancia, ya que los organismos internacionales de contabilidad y auditora han
elaborado el informe COSO I (1992), el cual fue actualizado a COSO III en el 2013,
que corresponde a una mejora del COSO en donde se evala la empresa y su
operatividad a travs de cumplimiento de 17 principios.
Por medio de sus cinco componentes, podemos llevar a cualquier empresa a la
ejecucin de sus objetivos bsicos: eficacia y eficiencia de las operaciones,
confiabilidad de la informacin financiera, cumplimiento de las leyes, reglamentos y
normas, reduciendo o mitigando posibles riesgos que afecten al desarrollo de la
compaa.
Contenido
Introduccin..................................................................................................................5
1. COSO III, consideraciones bsicas.......................................................................1
1.1
2.2
Introduccin
El control interno es un proceso diseado por personas o un medio para llegar a un
fin y no un fin en s mismo, proporciona una seguridad razonable y no absoluta,
porque es establecido por personas y por ende se puede cometer errores, no
proporciona seguridad completa de que se logren los objetivos. El control interno se
resume, en el conjunto de mtodos y procedimientos aplicados por la alta direccin
a cada nivel de la organizacin para medir el grado de eficiencia y eficacia en el
cumplimiento y correcta ejecucin de los procesos, permitiendo as alcanzar los
objetivos de la empresa, proporcionando seguridad del compromiso y esmero en el
cumplimiento de las actividades por parte de todos los miembros de la empresa.
El Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, (COSO) ha
publicado una actualizacin el 14 de mayo del 2013 sobre el marco de control
interno integrado, que incluye ciertos puntos importantes, tales como:
eficiente.
Volumen de control interno sobre la informacin financiera externa.
Diversificacin de mtodos, resmenes y ejemplos ya desarrollados, de esta
forma se contribuye con los usuarios de informacin financiera externa.
En 2013, se public una actualizacin del COSO (COSO III), el cual describe el rol
de los controles y los efectos en los principios, el cual, dentro de las organizaciones
destina su ayuda centralizando sus esfuerzos en:
suscitarse
Ritmo de cambios
Disminuyen los riesgos
Logro de objetivos
Adecuada presentacin de informacin financiera contable
Se puede decir que estos componentes son claves e importantes para definir las
metas y objetivos de la empresa, porque si los objetivos son claros y concisos, se
puede decidir que riesgos tomar para hacer realidad las metas de la organizacin.
De esta manera se puede realizar una clara identificacin, evaluacin, mitigacin y
dar respuesta para los riesgos. (Estupian Gaitn R. , 2006)
1.1
Al igual que el COSO I (Marco Integrado del COSO), el COSO III est conformado
de 5 componentes, los cuales, cada uno mantiene principios, que detallamos a
continuacin:
1.
Ambiente de control.
Demuestra compromiso con la integridad y los valores ticos
Ejerce responsabilidad de supervisin
Establece estructura, autoridad y responsabilidad
Demuestra compromiso para seleccionar personal competente
Retener al personal de confianza y comprometido con las responsabilidades
de control interno
2. Evaluacin de riesgos
3. Actividades de control.
Selecciona y desarrolla actividades de control para mitigar riesgos.
Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnologa para lograr
objetivos
Se implementa actividades de control a travs de polticas y procedimientos
4. Informacin y comunicacin
Generar y utilizar informacin de calidad para apoyar el funcionamiento de
control interno
Comunicar internamente los objetivos y responsabilidades de control interno
Comunicar externamente los asuntos que afectan el funcionamiento de
control interno
5. Supervisin y Monitoreo
Conduce a evaluaciones continuas e independientes
Evala y comunica deficiencias
El cuestionario del COSO III se caracteriza por ser verstil y adaptable a cualquier
tipo de empresa, ya que el objetivo de este cuestionario actualizado, busca
dinamizar el funcionamiento de la empresa a travs de una adecuada evaluacin de
control interno. Las novedades que se introducirn en esta actualizacin del COSO
consisten en: (Theiia, 2016)
los entornos
Mayor confianza en la eliminacin de riesgos y consecucin de objetivos
Mayor claridad en cuanto a la informacin y comunicacin (Asociacin
Cumplimiento
Calificacin
Si
No
(Puntos)
1
0
Calificacin
Valoracin
Muy Alto
Alto
Intermedio
Bajo
Muy Bajo
(Puntos)
4
3
2
1
0
(Niveles)
Confiable
Estable
Aceptable
Dbil
Muy dbil
Confianza
Bajo
Moderado
Alto
Riesgo
Alto
Moderado
Bajo
Intervalos
Situacin
Confiabilidad
Zona crtica
Zona de Oportunidad
Zona de xito
15%-50%
51%-75%
76%-95%
Debilidad
Debilidad Discreta
Fortaleza
2.2
3.
Como podemos observar, han existido muchos cambios entre el COSO I y el COSO
III, el cual podemos resumir de la siguiente manera, a travs de un listado
(Asociacin de Auditores Externos de Chile, 2016):
por su cumplimiento.
Explicita y define el Gobierno Corporativo, los roles y lo que debe hacer cada
relaciones existentes para el logro de los objetivos que deben estar explcitos.
Involucra al outsourcing como parte del entorno de control.
Los puntos anteriores deben constar por escrito y dejar pistas de auditora y
revisar su comportamiento.
4. Limitaciones
El marco reconoce que, es verdad que el control interno proporciona seguridad
razonable acerca de la consecucin de los objetivos de la entidad, existen
limitaciones inherentes. Dicho esto, el control interno no puede evitar que se
apliquen criterios profesionales deficientes o que se adopten malas decisiones, o
que se produzcan eventos externos que puedan hacer que una organizacin no
logre sus objetivos operacionales. Las limitaciones pueden darse por algunos
motivos, que mencionamos a continuacin:
control interno
Criterio profesional de las personas en la toma de decisiones, que sean
Conclusiones
Podemos concluir que el modelo de COSO III conlleva a lograr importantes
objetivos, mantener y mejorar su rendimiento a travs de 17 principios, los cuales
representan conceptos fundamentales asociados a cada componente; dado que
estos principios son aplicables a los objetivos operativos, de informacin y
cumplimiento. (Estupian Gaitn R. , 2006)
Recomendaciones
Se recomienda implementar un sistema de control interno que logre minimizar
riesgos y mejorar su rendimiento, dar una seguridad razonable, medir la efectividad
de las operaciones para lograr optimizar recursos y aumentar la productividad y
poder mantener la transparencia en todos los procedimientos.
El detectar, corregir y mitigar posibles riesgos con la ayuda de manuales de funcin
que sean dados a conocer al personal que presta sus servicios en el rea ayudar a
mejorar de manera significativa y relevante las operaciones que se lleven a cabo
para las distintas funciones.
10
Bibliografa
Asociacin de Auditores Externos de Chile. (2016). Retrieved from
http://aechile.cl/2014/05/23/coso-2013-principales-cambios-en-relacion-acoso-1992-y-su-uso-en-la-evaluacion-del-control-interno/
Asociacin Espaola para la Calidad. (2016, mayo 14). AEC Asociacin Espaola
para la Calidad. Retrieved from http://www.aec.es/web/guest/centroconocimiento/coso
Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. (2016, mayo
14). Retrieved from COSO Commitee of Sponsoring Organizations of the
Treadway
Commission:
http://www.coso.org/documents/COSO_ERM_ExecutiveSummaryspanish.pdf
Estupian Gaitn, R. (2006). Control interno y Fraudes con base los ciclos
transaccionales. In R. Estupian Gaitn, Anlisis del Informe COSO I y II, 2da
Edicin (p. 26). Bogot: ECOE Ediciones .
Estupian Gaitn, R. (2006). Control Interno y Fraudes con base los ciclos
transaccionales. In R. Estupian Gaitn, Anlisis del Informe COSO I y II, 2da
Edicin (p. 19). Bogot: ECOE Ediciones.
Instituto Mexicano de
www.imai.org.mx
Auditores
Interno.
(1984).
IMAI.
Retrieved
from
Theiia. (2016, Mayo 14). Commitee of Sponsoring Organizations of the Tread (s.f).
Retrieved
from
Internal
ControlIntegrated
framework:
https://na.theiia.org/standarsguidance/topics/Documents/Executive_Summary.pdf
11
1.
a)
b)
c)
a)
b)
c)
a)
b)
c)
a)
b)
c)
a) Ambiente de Control
b) Evaluacin de Riesgos
c) Actividades de Control
13
14