Seores

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

(SUNAT)
INTENDENCIA LIMA
GERENCIA DE FISCALIZACIN
Presente.Atencin:

Sr. Ernesto L. C. Burmester Cortijo

Supervisiora Profesional
Sr. Jos M. Martinez Vargas
Auditor Fiscalizador

Referencia:

Esquela de Requerimiento N 216022023255

INVERSIONES SAN VICENTE S.A.C., identificado con Registro nico de Contribuyentes N

20516276950, con domicilio fiscal en Jr. Las Poncianas N 139 Int. 301 Urb. La Molina Vieja,
Distrito de La Molina, Provincia y Departamento de Lima, representado por su apoderado
David Carlos Eduardo Quiroz Urquizo, identificada con Documento Nacional de Identidad N
07350298; ante usted me presento y digo:
Que con fecha 02.05.16, la Administracin Tributaria notific la Esquela de Requerimiento N
216022023255, mediante la cual nos informa que como parte de las labores de control que
desarrolla la SUNAT, se realizan cruces de informacin para verificar el correcto
cumplimiento de las obligaciones tributarias. En ese sentido, sobre la base de informacin
contenida en nuestro Registro de Compras, a travs del PLE, y los Registros de Compras de
otros contribuyentes, se ha detectado lo siguiente:

En el ejercicio 2014, ha registrado operaciones de compra de bienes y/o utilizacin

de servicios sustentados con comprobantes de pago que tambin han sido anotados
por otros contribuyentes en sus registros de compras. Dicha situacin hace presumir
que solo existe una operacin fehaciente y que en el resto de casos estaramos
frente a operaciones no reales.

El detalle de la operacin antes descrita la encontramos en el Anexo N 01 de la Esquela de

Requerimiento N 216022023255, de manera que la operacin presuntamente no real sera
la siguiente:

Otorgndonos como plazo para su constetacin y emitir los descargos, el da 17 de Mayo de

2016 a las 08:45 horas; fecha que en las intalaciones de la Administracin Tributaria se
absuleve la referida Esuquela de Requerimiento.
En ese contexto, y por convenir a nuestro derecho, pasamos a absolver y/o sustentar lo
requeridos por la Administracin Tributaria; No obstante, antes de absolver cada uno de los
puntos requeridos por la Administracin Tributaria, consideramos conveniente y necesario
precisar diversos puntos relacionados con el Procedimeinto de Fiscalizacin, tales como el
giro del negocio de nuestra representada, a fin de comprender a cabalidad las operaciones
que INVERSIONES SAN VICENTE S.A.C. realiza a nivel interno.

I. ASPECTOS GENERALES A CONSIDERAR

1.

Giro o actividad principal de INVERSIONES SAN VICENTE S.A.C. y su relacin con

las operaciones que realiza.
Conforme consta en el Articulo Segundo de la Escritura Pblica de Constitucin,
INVERSIONES SAN VICENTE S.A.C. es una persona jurdica de Derecho Privado
debidamente constituida bajo la forma societaria de sociedad annima cerrada, cuyo
objeto es dedicarse a las inversiones de tipo inmobiliaria, pudiendo para ello arrendar
todo tipo de bienes en general.
Por lo que, podemos afirmar que las operaciones que nuestra empresa realiza con sus
diversos proveedores, que implica: la compra de artculos de iluminacin, Brakets,
interruptores, servicio de mantenbimiento, entre otros; se encuentran relacionados con
la actividad de arrendamiento de inmuebles que realiza a sus diversos clientes como
CINDEL S.A., POLLOS PARRILLAS GOURMET S.A., BSH ELECTRODOMESTICOS
S.A.C.; en ese sentido, se encuentran inmersos dentro del principio de normalidad, es
decir resultan normales dentro de nuestro giro comercial.
2

Consecuentemente, las operaciones antes sealadas cumplen con los requisitos

sustanciales del crdito fiscal, sealado en el Artculo 18 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas.

Debemos resaltar que dichas transacciones se encuentran debidamente sustentadas

con la documentacin contable, tributaria y comercial que permiten acreditar la
fehaciencia de las mismas.

2.

Pruebas aportadas en el Procedimiento de Fiscalizacin vinculadas a nuestras

operaciones relacionadas con el Comprobante observado.
Sobre el particular, debemos sealar que a fin de demostrar la efectiva realizacin de
las operaciones de INVERSIONES SAN VICENTE S.A.C., sin perjuicio de lo sealado
en el numeral anterior, cumplimos con exhibir el original de la factura N 001-013076 y
adjuntar copia, de toda la documentacin relativa al comprobante observado.
En este caso, para efectos didcticos y que permitan un mejor entendimiento por el
comprobante observado, estamos presentando la siguiente documentacin:

Comprobante de Pago que sustenta la Compra (factura, emitida de conformidad

con el Reglamento de Comprobantes de Pago) .

Copia de la Constancia de Presentacin del Registro de Compras electrnicos

con el formato Excel donde consta la operacin.

Copia del folio del Libro Caja y Bancos, donde figura los pagos efectuados.
Copia del Libro Mayor, donde figuran los pagos efectuados.
Estado de cuenta de INVERSIONES SAN VICENTE S.A.C. (del mes en el cual
se ha realizado la operacin, donde figura la fecha de la operacin, el concepto,

la referencia, el cargo depositado).

Declaracin Jurada del Proveedor sealando que ha realizado la venta a mi
representada.

En atencin a lo anteriormente indicado, solicitamos que la documentacin

proporcionada a la Administracin Tributaria se evale en forma conjunta y con
apreciacin razonada y en su caso, se realicen los cruces de informacin, a fin de
verificar la fehaciencia de las operaciones, tal como en reiteradas oportunidades lo ha
establecido el Tribunal en diversas Resoluciones, tales como las RTFs 04998-2-2006 y
986-2-2009.
RTF N 04998-2-2006
3

conforme con el criterio establecido por este Tribunal en reiteradas

resoluciones como las Ns 0086-5-98, 01759-5-2003, 05473-4-2003 y 037581-2006, si bien la Administracin puede observar la fehaciencia de las
operaciones, debe contar con las pruebas suficientes que as lo demuestren,
para lo cual deber investigar todas las circunstancias del caso, actuando
para tal efecto los medios probatorios pertinentes y sucedneos, siempre que
sean permitidos por el ordenamiento tributario, valorndolos en forma
conjunta y con apreciacin razonada.
RTF N 986-2-2009
Para establecer la fehaciencia de las operaciones realizadas es necesario
que, por un lado, el contribuyente acredite la realidad de las transacciones
efectuadas directamente con sus proveedores, con documentacin e
indicios razonables, y por otro lado, que la Administracin Tributaria lleve a
cabo acciones destinadas a evaluar la efectiva realizacin de tales
operaciones, sobre la base de la documentacin proporcionada por el
propio contribuyente, cruces de informacin con los supuestos
proveedores y cualquier otra medida destinada a lograr dicho objetivo.
Sobre el particular, se debe sealar que de acuerdo a la Gestin Empresarial del Sector
Arrendamiento de bienes Inmuebles, la empresa arrendadora tiene la responsabilidad del
mantimiento y conservacin de las reas comunes de los locales arrendadados, para tal fin
compra los productos relacionados con el mantenimiento como artculos de iluminacin,
brakets, interruptores, entre otros.
Es menester sealar que, los trabajadores de mi representada tienen identificados a sus
proveedores; es por ello, que los trabajadores de mi representada se desplazan a los
centros comerciales de mayor afluencia para poder adquirir los productos necesarios para el
mantenimiento del giro de negocio de la empresa INVERSIONES SAN VICENTE S.A.C.
Es en ese momento que tomando en encuenta referencias anteriores, el trabajador de
INVERSIONES SAN VICENTE S.A.C. se acerc al domicilio de E & L ILUMINACIN E.I.R.L
ubicado en Av. Tomas Marsano N 1499 Int. 52A, Urb. Aurora Este II Etapa, distrito de
Surquillo, provincia y departamento de Lima a fin de poder pactar la compra y el precio de
los bienes que han sido materia de observacin.

Adems, se debe tomar en cuenta que mi representada al momento de establecer contacto

con el proveedor observado- aun cuando no est obligada a ello, pues implica incurrir en
costos que no le corresponden1 - a fin de que puedan proveer a INVERSIONES SAN
VICENTE S.A.C. la venta de bienes, tuvo en cuenta de acuerdo a las reglas de la buena fe,
los siguientes datos, sacados de la pgina web de SUNAT2:
E & L ILUMINACIN E.I.R.L., contaba para el ejercicio 2014, con RUC debidamente
registrado ante SUNAT, como habido, con actividad principal: Venta al por menor de
artculos de ferretera, pintura y productos de vidrio en comercios especializados; como
domicilio fiscal el distrito de Surquillo.
Asimismo, al momento de la compra de bienes, los aspectos que mi representada consider
necesarios en la evaluacin para la contratacin de los proveedores son los siguientes:
Tiempo que realiza la venta de bienes
El tiempo que el proveedor del bien vena realizando su operacin comercial
(desde el 2005).
Capacidad operativa
La capacidad operativa se verific mediante la supervisin del establecimiento
donde realiza la operacin.

Se sostiene que INVERSIONES SAN VICENTE S.A.C. no est obligada a ello, pues como
lo seala Cecilia Delgado Ratto: En efecto, la Administracin Tributaria parte de la
premisa de un contribuyente diligente que debe verificar la idoneidad jurdica de su
proveedor a fin de evitar el desconocimiento del crdito fiscal originado en las
operaciones que realiza regularmente. De este modo, se trasladan al contribuyente
costos propios de la Administracin, aumentando sus costos de cumplimiento y
comprometiendo, inclusive, el propio derecho al crdito fiscal, en aras de contrarrestar
la evasin tributaria.
En ese sentido an cuando nos parezca loables los esfuerzos por combatir la evasin,
ello no justifica la adopcin de medidas que vulneren los derechos de los
contribuyentes, como es el caso del desconocimiento del derecho al crdito fiscal por
actos o hechos que comprometen nicamente al emisor del comprobante o a terceros
(en Cecilia Delgado Ratto. Crdito Fiscal: Requisitos Formales y Operaciones No Reales.
Pg. 278).

2 http://ww1.sunat.gob.pe/cl-ti-itmrconsruc/jcrS00Alias.
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Cabe precisar que, mi representada a efectos de demostrar la fehaciencia de sus

operaciones cuenta con la informacin fsica de cada uno de sus comprobantes de
pago.
Es menester sealar que, por tales bienes, la empresa ha percibido ingresos, y ha
pagado el IGV correspondiente, por lo que, dicha informacin resulta plenamente
razonable a fin de acreditar la realizacin de las operaciones.
Por lo que, considero que mi representada est dando cabal cumplimiento a ste
punto del requerimiento en cuanto a la exhibicin de comprobantes de compras,
mxime si dichos comprobantes de pago han sido emitidos de conformidad con el
artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Dando respuesta al requerimiento en el Anexo N 02, para sustentar las operaciones de
compra y/o utilizacin de servicios detallados, se adjunt copia y se exhibe el original de los
siguientes documentos solicitados:
1. Comprobantes de pago de compras, guas de remisin del remitente, destinatario y/o
transportista; medios de pago utilizados en la cancelacin, estados de cuenta
corriente donde conste el egreso de los pagos realizados, los folios del Libro de Caja
y Bancos en los cuales se anoten las cancelaciones de los citados comprobantes de
pago.

Se cumple con proporcionar y/o exhibir comprobantes de compras los cuales han
sido elaborados en aplicacin de los artculos 5 y 8 del Reglamento de

Comprobantes de Pago.
Referente a las guas de remisin del remitente, destinatario y/o transportista no
aplica, ya que la cantidad de bienes transportados no requera de una gua de

remisin.
Referente a los medios de pago utilizados en la cancelacin, no aplica, ya que el
monto de la operacin no supera lo establecido por el Artculo 4 de Ley 28194
Ley Contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, como consta en el

comprobante de pago.
Se cumple con proporcionar y/o exhibir estados de cuenta corriente donde consta el

egreso de los pagos realizados.

Se cumple con proporcionar y/o exhibir los folios del Libro Caja y Bancos en los
cuales se anotan las cancelaciones de los citados comprobantes de pago.
6

2. Documentos que sustentan el ingreso al almacn de las comprar de bienes. Registro

de inventario permanente en unidades fsicas o Kardez de almacn, en los casos

que corresponda.
Se cumple con proporcionar y/o exhibir el Acta de Ingreso de los bienes al almacn.

3. Los contratos suscritos, rdenes de compras u rdenes de servicios, cotizaciones,

proformas u otro documento emitido en su oportunidad y que acredite las
caractersticas de los productos y/o servicios solicitados.
4. Si el traslado de los bienes adquiridos fue realizado por ustedes, exhibir los
documentos que acrediten la propiedad de los vehculos utilizado en el traslado
(tarjeta de propiedad, folios de libro de activo fijo, entre otros).
Se informa que el traslado fue realizado por un personal de nuestra empresa, sin
embargo al ser bienes de pequeo tamao no se efectu el traslado por ningn
medio de transporte.
5. En el caso de haber contratado a un tercero para trasladar los bienes adquiridos,
exhibir los comprobantes de pago y/o documentos que acrediten el pago a dichas

personas, as como los Contratos de Locacin de Servicios.

Se informa que como seala el punto N 4, el traslado fue realizado por un personal
de nuestra empresa, por lo cual no efectuamos ningn tipo de contrato con un
tercero para el traslado de los bienes.

6. En los casos de utilizacin de servicios, documentos (informes, reportes, cuadros

estadsticos, etc.) que permiten evidenciar la realizacin de los servicios.
Se informa que los documentos que evidencia la realizacin de los servicios, son los
antes descritos que se adjuntan en el presente escrito
Asimismo, respecto a las operaciones de compra y/o utilizacin de servicios debo indicar lo
siguiente:
1. En los casos de utilizacin de servicios, los nombre y apellidos y nmero de DNI de
las personas encargadas de la prestacin del servicio.
Al respecto cabe indicar que no se utiliz ningn tipo de servicio adicional.
2. Relacin de cheques u otros medios de pago con los cuales se cancelaron los
comprobantes de pago de compras. De haber efectuado pagos en efectivo, exhibir
los voucher y/o recibos de caja adems de los documentos que identifiquen a la
persona designada por el proveedor para recibir el dinero.
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Se cumple con proporcionar y/o exhibir el recibo que acredita la cancelacin del
comprobante de pago de compras.

3. De ser operaciones al crdito, indique como se estableci el cronograma de pago,

que plazos fueron otorgados, que garantas ofreci o le fueron exigidos por su
proveedor, con que documento se formalizo el crdito recibido (tales como letras,
pagares u otros), precisando el nmero, fecha de vencimiento y fecha de pago de

corresponder.
Al respecto se debe indicar que la operacin no fue realiza a crdito, sino al contado
como lo especifica los documentos proporcionados en el presente escrito.

4. Indicar por escrito, como se vincul con su proveedor, por intermedio de que
persona, que personas actuaron en representacin de proveedor y que persona
represento a su empresa para la realizacin de la operacin comercial. Precisar los
nombres, apellidos y nmero de DNI.

5. Indicar por escrito el destino de la mercadera adquirida y/o el uso de los servicios
recibidos, y como se relacionan con la generacin de sus ingresos por ventas.

En atencin a los argumentos antes expuestos, damos por absuelto las observaciones y
aclaraciones requeridas por el rgano administrador de tributos a travs de la Esquela de
Requerimiento N 216022023255.

Lima, 11 de mayo de 2016.

_______________________________
David Carlos Eduardo Quiroz Urquizo
DNI N 07350298
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Gerente General

OTROSI DIGO: Adjunto al presente escrito se anexa la siguiente documentacin:

ANEXOS:
Se exhibe originales y se adjunta copia de los Comprobantes de Compra observados,
los caules contienen adjunto la siguiente documentacin:

Comprobante de Pago que sustenta la Compra (factura, emitida de conformidad

con el Reglamento de Comprobantes de Pago) .

Copia de la Constancia de Presentacin del Registro de Compras electrnicos

con el formato Excel donde consta la operacin.

Copia del folio del Libro Caja y Bancos, donde figura los pagos efectuados.
Copia del Libro Mayor, donde figuran los pagos efectuados.
Estado de cuenta de INVERSIONES SAN VICENTE S.A.C. (del mes en el cual
se ha realizado la operacin, donde figura la fecha de la operacin, el concepto,

la referencia, el cargo depositado).

Declaracin Jurada del Proveedor sealando que ha realizado la venta a mi
representada.

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