PROGRAMA DE AUDITORIA

ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIONES

OBJETIVO GENERAL

Verificar la razonabilidad de los saldos que muestra el estado de situacin

financiera al 31.12.2015.

OBJETIVO ESPECIFICO

Verificar la existencia fsica de los activos fijos, el adecuado registro de sus

operaciones; as como el clculo correcto de su depreciacin.

Evaluar la implementacin, funcionamiento y efectividad del Sistema de Control

Interno en las reas administrativas y operativas vinculadas a la gestin de
Activo Fijo.

DETALLE

1 Aplique el Cuestionario de Control Interno de

Activo Fijo con el fin de evaluar el grado de
solidez del mismo, y la eficiencia administrativa
de la entidad.

Coteje los totales por tipo de activo contra sus

correspondientes mayores auxiliares y la cuenta
de control.

Determinar la propiedad o la existencia de alguna

restriccin sobre cualquiera de estos activos.

Constatar
que
estos
estn
registrados
correctamente y de acuerdo a las normas
existentes.

REF.

HECHO

P/T

POR

FECHA OBS.

5 Revise

detalladamente
la
documentacin
sustentadora verificando fecha de adquisicin,
precios unitarios y condiciones de compra,
factura del proveedor, guas de emisin,
contratos, etc.

Determinar si la depreciacin del periodo es

razonable.

Examinar las autorizaciones para las compras y

ventas o retiros de inmuebles, maquinarias y
equipos.

Comparar los presupuestos de obras o los

importes autorizados para la construccin,
compra o adquisicin de inmuebles, maquinarias
y equipos con los desembolsos reales y verificar
si coinciden.

Comprobar
inmuebles,
relacin.

fsicamente
maquinarias

la existencia de
y equipos, segn

10 Comparar el resultado de la comprobacin fsica

con el mayor y de inmuebles, maquinarias y
equipos e investigar cualquier irregularidad.
11 Verifique si existen activos fijos sin uso y si se
encuentran abandonados en mal estado,
obsoletos, investigando las causas y la
antigedad de su estado.

12 Verifique que las plizas de seguros estn a

nombre de la entidad y que cubran
razonablemente el costo de reposicin de los
activos fijos respectivos.
13 Determine si la aplicacin de las tasas y el
mtodo utilizado en la depreciacin de los activos
son consistentes con las del ao anterior y si se
ajustan con las disposiciones legales vigentes.

14 Verifique que el tratamiento contable de la

depreciacin de los activos se adjunte los
asientos de diario y contenga la documentacin
sustentando respectivamente.

15 Verificar la exactitud de los registros de este

componente para la totalidad de los activos que
lo forman.
16 Comprobar la existencia real de los activos
enunciados por la empresa.
17 Obtenga un anlisis del activo fijo y de la
depreciacin acumulada que muestre los saldos
iniciales y los movimientos del ejercicio,
cotejando los totales con los libros.

18 Verificar la exactitud de los registros de este

componente para la totalidad de los activos que
lo forman.

19 Evale la consistencia del inventario fsico

realizado por la entidad al final de cada periodo.

20 Aplique otros procedimientos de auditora de

acuerdo a las circunstancias.
Los Olivos

CPC. GARCIA HUALLPARIMACHI MITHZI

AUDITOR ENCARGADO

CPC. CASTILLO CORDERO LUIS

SUPERVISOR

N
1

PREGUNTAS

Las compras, ventas o baja y

cancelaciones de activos fijos
estn autorizados por un
funcionario con facultades para
ello?
En la compra de activos fijos
estn basadas en concursos o
licitaciones, por lo menos a tres
proveedores?
Existen y se realizan registros
con los detalles de identidad para
cada uno de las compras de
activos fijos?
Los registros individuales de los
activos fijos incluyen los costos
de adquisicin?
Se comparan, por lo menos una
vez al ao, los registros
individuales de activos fijos con
las correspondientes cuentas del
mayor?
La empresa practica el
inventario de activos fijos y los
compara con los registros
contables?
Los activos fijos estn
debidamente codificados y con
etiqueta para identificar
fcilmente?
Hay polticas sobre montos
para capitalizar erogaciones o
gastos y, en su caso, registrarla
directamente en resultados?
Los activos fijos que
contribuyen de manera
importante a generar flujo de
efectivo estn claramente

SI

N
O

N
A

REF.
P/T

OBSERVACIONE
S

identificados?
1
0

1
1

12

13

14

15

16

Se registran las depreciaciones

por unidades o grupos que
corresponden a las
clasificaciones de los equipos
respectivos?
Las estimaciones de
depreciacin consideran el
genuino demrito de los equipos
en funcin a las actividades
propias del giro de la empresa?
Los valores netos de realizacin
proyectados a futuro, permiten
asegurar que los activos fijos no
estn sobrevaluados?
Ha practicado la empresa
avalos de sus activos fijos por
un perito independiente?
Los avalos por un perito
independiente se han
considerado para efectos
contables?
Si las depreciaciones fiscales
son diferentes a las contables
estn claramente separadas en
el sistema de contabilidad?
Existen cartas de
responsabilidad firmadas por
cada empleado respecto a
ciertos equipos cuyo valor y
riesgo de uso lo amerita?

PROGRAMA DE AUDITORIA
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

OBJETIVO GENERAL

Comprobar que los activos que figuran en la contabilidad de la empresa sean

de propiedad de la empresa o comprobar que son arrendados al 31.12.2015.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Verificar la exactitud de los registros para la totalidad de activos que existen,

estableciendo la existencia fsica de los mismos.

Determinar la correcta clasificacin y presentacin de los activos fijos en los

EEFF.

DETALLE

1. Examinar las autorizaciones para la

compra y/o venta de la maquinaria.

2. Evale el cumplimiento, confiabilidad y

suficiencia del control interno vigente.
3. Analizar esta partida y conciliar su saldo
con el mayor de propiedades, planta y
equipo.
4. Comprobar fsicamente la existencia de
vehculos u otros registrados en la
contabilidad.
5. Examinar la documentacin (escritura o
ttulo de propiedad) y la autorizacin que
ampare las adquisiciones de esta clase
de activo y determinar que se hayan
registrado al costo de adquisicin.

6. En relacin a vehculos solicite el tipo de

REF.

HECHO

P/T

POR

FECHA

OBS.

vehculo, modelo, ao, nmero de motor,

nmero de placa.

7. En relacin a los terrenos y edificios

verifique,
que
estn
debidamente
autorizados y aprobados, que los

8. Al examinar la adquisiciones determinar

si representan reposiciones y comprobar
que los bienes sustituidos fueron dados
de baja.
9. Comprobar si se efectan recuentos
peridicos de la propiedad. planta y
equipo, y si las bajas detectadas han sido
ajustadas.

10. Cerciorarse de la existencia de una

poltica definida que establezca cuales
son los gastos de capital y cuales los
incurridos por concepto de gastos de
reparaciones y mantenimiento.
11. Verifique si existen activos fijos sin uso y
si se encuentran abandonados en mal
estado, obsoletos, investigando las
causas y la antigedad de su estado.

12. Verifique que las plizas de seguros

estn a nombre de la entidad y que
cubran razonablemente el costo de
reposicin
de
los
activos
fijos
respectivos.
13. Determine si la aplicacin de las tasas y
el mtodo utilizado en la depreciacin de
los activos son consistentes con las del
ao anterior y si se ajustan con las
disposiciones legales vigentes.

14. Verifique que el tratamiento contable de

la depreciacin de los activos se adjunte
los asientos de diario y contenga la
documentacin sustentadora respectiva.

15. Comprobar que las cuentas de

herramientas y moldes sean manejadas
de acuerdo con polticas contables
adecuadas
16. Comparar
el
resultado
de
la
comprobacin fsica con el mayor y de
propiedades, planta y equipo e investigar
cualquier irregularidad

17. Obtenga un anlisis del activo fijo y de la

depreciacin acumulada que muestre los
saldos iniciales y los movimientos del
ejercicio, cotejando los totales con los
libros y los anexos a los estados
financieros.

18. Seleccionar un nmero de tarjetas

control de existencias y comprobar si
salidas registradas en las mismas,
hallan amparadas por pedidos
almacn o por asientos de ajuste

de
las
se
de

19. Evale la consistencia del inventario

fsico realizado por la entidad al final de
cada periodo.

20. Aplique otros procedimientos de auditora

de acuerdo a las circunstancias.

Los Olivos

CPC. GARCIA HUALLPARIMACHI MITHZI

AUDITOR ENCARGADO

N
1

PREGUNTAS

Las
adquisiciones
de
inmuebles, maquinaria y equipos

SI

CPC. CASTILLO CORDERO LUIS

SUPERVISOR

N
O

N
A

REF.
P/T

OBSERVACIONE
S

se realizan conforme a un plan o

presupuesto anual?
2

Se realizan estudios de
factibilidad antes de realizar las
inversiones y se comparan varias
alternativas para seleccionar la
mejor y su forma de pago,
incluyendo las alternativas de
financiamiento, en su caso?
Existe una poltica definida
sobre la autorizacin de las
inversiones en inmuebles,
maquinaria y equipo y estn a
cargo de determinadas personas
o comits?
Existen distintos lmites de
autoridad, para la autorizacin de
las inversiones en bienes
muebles o inmuebles? (Por
ejemplo: Asamblea de
Accionistas)
Existen contratos en todos los
casos y se controlan sus
adiciones con estimaciones de
avance de obra o con base a
erogaciones por materiales,
mano de obra y otros gastos, y
se verifica su ejecucin conforme
al contrato para ser aprobado su
pago?
Las erogaciones en demasa de
lo autorizado estn sujetas a la
misma aprobacin que la
autorizacin original?

7
Todos los pagos de anticipos
por adquisicin de bienes
requieren autorizacin de un
funcionario que haya verificado
los trminos del contrato, pedido

o presupuesto aprobado?
8

Los anticipos entregados a

proveedores se registran en
cuentas individuales a fin de
tener un control contable
adecuado de estas erogaciones?

Las adquisiciones de bienes

menores se autorizan despus
de cerciorarse que existe la
necesidad de reponerlas?

1
0

Se revisan los bienes recibidos

por los departamentos que van a
ser responsables de su uso y
stos firman de conformidad?

PROGRAMA DE AUDITORIA
EXISTENCIAS

OBJETIVO GENERAL

Comprobar que las existencias figuren en la contabilidad de la empresa y sean

de almacn de la empresa al 31.12.2015.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Verificar la exactitud de los registros contables que existen, estableciendo la

existencia fsica de los mismos.

Determinar la correcta clasificacin y presentacin de las existencias en los

EEFF.

DETALLE

1. Determinar que todas las existencias

descritas en el listado final de inventario
estn fsicamente.
2. Determinar que todas las compras de
mercadera
se
hayan
registrado
correctamente.

3. Determinar que la totalidad de mercadera

sea propiedad de la empresa.
4. Que el mtodo de valuacin
inventarios sea el correcto.

de

los

5. Que la mercadera este bien resguardada.

6. Que no se encuentre producto obsoleto.

7. Revisar correccin aritmtica de

listados finales y cotejar al mayor.

8. Revisar la valuacin de inventarios.

9. Corte de inventario.

REF.

HECHO

P/T

POR

FECHA

OBS.

10. Comparar existencias de inventario

fsico
con
existencias
finales
contables.
11. Evaluacin del control interno por
medio de pruebas de cumplimiento.

12. Inventarios fsicos.

Los Olivos

CPC. GARCIA HUALLPARIMACHI MITHZI

AUDITOR ENCARGADO

N
1

2
3

PREGUNTAS

Se han jado claramente las

responsabilidades de cada uno
de los almaceneros, si existen
varios?
Son
adecuadas
las
precauciones contra el robo?
Se conservan las existencias en

SI

CPC. CASTILLO CORDERO LUIS

SUPERVISOR

N
O

N
A

REF.
P/T

OBSERVACIONE
S

9
1
0

almacenes bajo llave a los que

slo tienen acceso las personas
autorizadas?
Se encuentran las mercancas
debidamente protegidas contra el
deterioro fsico?
. Verican los almaceneros las
cantidades recibidas contra los
informes
de
produccin,
recepcin y otros?
Se hacen todas las entregas de
almacn tan slo mediante la
presentacin de solicitudes o
albaranes debidamente
aprobados y pre numerados?
Se exige a los almaceneros que
informen
acerca
de
las
mercancas
obsoletas,
no
utilizables, de poco movimiento o
estropeadas?
Aprueba
un
empleado
responsable, la eliminacin de
las
mercancas
daadas,
obsoletas o no utilizables?
Existe
una
poltica
de
provisiones para obsolescencia?
Existe un acondicionamiento
fsico de los almacenes que
facilite los recuentos, una
proteccin adecuada, un cmodo
manejo y una pronta
localizacin?