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30 de enero de 1995
GONZALO SANCHEZ DE LOZADA
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que mediante Ley N 1489 de 16 de abril de 1993 se ha normado el Desarrallo y
Tratamiento Impositivo de las Exportaciones, con base en el principio de neutralidad
impositiva.
Que la indicada Ley ha sido reglamentada mediante Decreto Supremo N 23574 de 29
de julio de 1993, norma que establece mecanismos que deben ser perfeccionados
para el fiel cumplimiento de lo dispuesto en la Ley N 1489.
Que el artculo 25 de la Ley de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de las
Exportaciones faculta al Poder Ejecutivo la reglamentacin de la devolucin de
impuestos y aranceles a las exportaciones.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
Captulo I
De los requisitos y procedimientos
generales
Artculo 1.- A objeto de obtener la devolucin de sus impuestos, los exportadores deben
presentar al Sistema de Ventanilla Unica de Exportacin (SIVEX) o, donde no existan oficinas
del SIVEX, a las oficinas distritales de la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), una
Solicitud de Devolucin Impositiva (SDI), en formulario gratuito, que ser una Declaracin
Jurada por parte del exportador. La SDI deber estar acompaada por los siguientes
documentos:
Pliza de Exportacin con sello de conformidad de salida del pas (copia exportador).
Factura comercial del exportador, emitida conforme a las normas legales en vigencia.
Constancia de inspeccin emitida de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
En caso de exportacin a zonas francas, la Pliza de Exportacin con sello de ingreso a dicho
recinto.
En caso de que la operacin desarrollada por el exportador est inscrita en programas de
rgimen de Internacin Temporal para Exportaciones (RITEX), por una sola vez debe presentar
las correspondientes fotocopias de las Resoluciones Secretariales y los respectivos programas y
Captulo II
De la devolucion de impuestos internos
Artculo 5.- El Estado devolver a los exportadores los impuestos internos que correspondan
de acuerdo a lo sealado en los artculos siguientes.
Artculo 6.- El Impuesto al Valor Agregado (IVA) a ser reintegrado por operaciones de
exportacin contenido en las compras que forman parte del costo de los bienes y servicios
exportados, incluyendo el IVA correspondiente a bienes de capital, se determinar de
conformidad a lo establecido en el artculo 13 de la Ley N 1489.
La determinacin del crdito fiscal para las exportaciones se realizar bajo las mismas normas
que rigen para los sujetos pasivos que realizan operaciones en el mercado interno.
Como los exportadores no generan (o generan parcialmente) dbito fiscal por operaciones
gravadas, despus de restar ste del crdito fiscal, el excedente de crdito que resultase en el
periodo fiscal respectivo ser devuelto hasta un monto mximo igual a la alcuota del IVA
aplicada sobre el valor FOB de exportacin.
Artculo 7.- El Impuesto al Consumo Especfico (ICE) pagado por los bienes finales
exportados sujetos a este impuesto, ser devuelto al exportador, previa presentacin de la nota
fiscal. No ser objeto de devolucin el ICE pagado en la compra de insumos intermedios.
Artculo 8.- El Impuesto a las Transacciones (IT) a ser devuelto por operaciones de
exportacin, se determinar aplicando la alcuota vigente de este impuesto sobre las facturas de
compra correspondientes al costo directo, excluyndose las facturas por compra de carburantes.
Este impuesto ser devuelto a las exportaciones nicamente por las adquisiciones de insumos
durante la gestin 1995 y hasta el cierre de la primera gestin a los fines del pago de impuestos
sobre las utilidades de las empresas. Para efectos de acreditacin del IT se consideraran slo las
facturas de los perodos fiscales segn tipo de actividad establecidos para el pago del Impuesto
a las Utilidades de las Empresas, en la Ley N 1606.
A los fines del presente artculo, se entender por costo directo a las materias primas e insumos
en general.
Captulo III
De la devolucion del gravamen aduanero
consolidado
Artculo 9.- El Gravamen Aduanero Consolidado (GAC) a ser devuelto por operaciones de
exportacin, se establecer en base a los aranceles pagados directamente por el exportador o
por terceros en la importacin de los bienes y servicios incorporados en el costo del producto
exportado, includas las mermas tcnicas y deducidos los desperdicios con valor comercial.
Para los fines del presente captulo, se entiende por componentes del costo del producto
exportado, las materias primas, insumos directos e indirectos, servicios y depreciaciones
correspondientes a activos fijos. No es sujeto de devolucin el GAC pagado por la importacin
de vehculos que no estn tipificados como bienes de capital en el arancel aduanero de
importaciones.
Artculo 10.- Se establecen los procedimientos automtico y determinativo para la devolucin
del gravamen aduanero consolidado de acuerdo a los mecanismos establecidos en el presente
captulo.
Artculo 11.- El Procedimiento Automtico consiste en la aplicacin de un coeficiente sobre el
valor FOB de exportacin para determinar, con base presunta, la devolucin del Gravamen
Aduanero Consolidado pagado por bienes y servicios importados e incorporados en el costo del
producto exportado, bajo la siguiente modalidad:
Las posiciones arancelarias que hayan alcanzado en el ao calendario anterior un valor total de
exportacin menor a un (1) milln de dlares estadounidenses ($US.1.000.000.-) recibirn un
monto equivalente al 4% (cuatro por ciento) del valor FOB de exportacin.
Las posiciones arancelarias que hayan alcanzado en el ao calendario anterior un valor total de
exportacin igual o mayor a un (1) milln de dlares estadounidenses ($US.1.000.000.-) y
menor a tres (3) millones de dlares estadounidenses ($US.3.000.000.-), recibirn un monto
equivalente al 2% (dos por ciento) del valor FOB de exportacin.
Los exportadores por sus primeros cien mil dlares estadounidenses ($US.100.000.-) de valor
FOB exportado cuando inician actividades de exportacin o, siendo exportadores habituales,
cuando el total de sus exportaciones no hubiensen superado dicho monto durante la gestin
fiscal anterior, recibirn un monto equivalente al 4% (cuatro por ciento) del valor FOB
exportado, quedando exceptuados de lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.
Artculo 12.- El Procedimiento Determinativo consiste en establecer el valor del GAC
contenido en el costo de los bienes o servicios exportados, para que luego sea devuelto al
exportador. Para este efecto, se establecern anualmente coeficientes de devolucin para
aquellas posiciones arancelarias no contempladas en el procedimiento automtico, observando
los conceptos sealados en al artculo 9 del presente Decreto Supremo.
Artculo 13.- Los exportadores que consideren que los coeficientes de devolucin establecidos
segn lo sealado en el artculo 11 o el artculo 12 del presente Decreto Supremo
(procedimiento automtico o determinativo) no corresponden a su estructura de costos, podrn
requerir que se los establezca un coeficiente de devolucin en base a su propia y singular
estructura de costos para una determinada posicin arancelaria, observando los conceptos
sealados en el artculo 9 del presente Decreto Supremo. El coeficiente establecido de esta
manera tendr vigencia por un ao.
El exportador que desee acogerse a lo dispuesto en este artculo para una o ms posiciones
arancelarias, deber presentar una estructura de costos debidamente respaldada en base a un
formulario que el ser entregado en las oficinas descritas en el artculo 1 del presente Decreto
Supremo. Una vez que el exportador haya formalizado su intencin de que se el establezca un
coeficiente de devolucin en base a su propia estructura de costos, no podr ser beneficiario de
los procedimientos automtico y determinativo descritos en los artculos 11 y 12,
respectivamente, del presente Decreto Supremo.
Artculo 14.- Para los fines del presente decreto, se entiende por posicin arancelaria la
nomenclatura de los productos establecida en las estadsticas oficiales a nivel de ocho (8)
dgitos del Sistema Armonizado del Arancel Aduanero de Importaciones (NANDINA).
Artculo 15.- Quedan excludos de la devolucin del Gravamen Aduanero Consolidado las
posiciones arancelarias includas en el Anexo 1 del presente Decreto Supremo. Este Anexo
podr ser modificado mediante Resolucin Bi-ministerial. Para los efectos de este decreto, la
correlacin entre NABANDINA y NANDINA del Anexo 1 ser la vlida.
Captulo IV
De la devolucion de impuestos para el
sector minero metalurgico
Artculo 16.- La devolucin del IVA a los exportadores del sector minero metalrgico se
efectuar conforme a los conceptos sealados en el artculo 6 del presente Decreto Supremo,
excepto en lo referente al monto mximo de devolucin, que en este caso ser equivalente a la
alcuota vigente del IVA aplicada a la diferencia entre el valor oficial de cotizacin del mineral
y los gastos de realizacin. De no estar stos ltimos explcitamente consignados en la pliza
de exportacin, se presume que los gastos de realizacin son el 45% del valor oficial de
cotizacin. Los gastos de realizacin consigandos en la pliza de exportacin debern estar
respaldados por las condiciones contratadas por el comprador del mineral o metal.
Artculo 17.- La devolucin del Gravamen Aduanero Consolidado (GAC) a los exportadores
del sector minero metalrgico se efectuar conforme a los conceptos sealados en el artculo 9
del presente Decreto Supremo. Para este efecto, el GAC pagado por el exportador de este sector
se reputar como un crdito, el cual ser devuelto hasta un monto mximo equivalente al 5% de
la diferencia entre el valor oficial de cotizacin del mineral y los gastos de realizacin, los
cuales sern determinados de acuerdo a lo sealado en el artculo anterior.
En el caso del GAC pagado por la importacin de bienes de capital despus de la entrada en
vigencia del presente Decreto Supremo, se reputar como crdito, para efectos de su
devolucin, slo la proporcin correspondiente a la depreciacin de dichos bienes, devengada
en el costo de los productos exportados.
En el caso del GAC incorporado en el costo de los bienes importados, adquiridos por el
exportador en el mercado interno, se presume que el valor CIF de importacin de dichos bienes
equivale al 60% del monto consignado en la nota fiscal, proporcin que servir como base de
clculo del GAC que ser reputado como crdito y devuelto al exportador, previa presentacin
de una copia de la pliza de importacin correspondiente.
Artculo 18.- El Impuesto a las Transacciones no ser objeto de devolucin para este sector.
Artculo 19.- La devolucin del Impuesto al Consumo Especfico se realizar de acuerdo a lo
establecido en el artculo 7 del presente decreto.
Captulo V
Disposiciones generales
Artculo 20.- Para los efectos de implementacin del presente Decreto Supremo, se crea la
Comisin Tcnica de Devolucin de Impuestos a la Exportacin cuyas funciones sern las
siguientes:
Elaborar cada ao las listas de posiciones arancelarias y empresas exportadoras comprendidas
en el procedimiento automtico descrito en el artculo 11 del presente Decreto Supremo.
Elaborar cada ao los coeficientes de devolucin para las posiciones arancelarias comprendidas
en el procedimiento determinativo descrito en el artculo 12 del presente Decreto Supremo.
Determinar en plazo no mayor a 30 das calendario, para las empresas que as lo soliciten
Captulo VI
Disposiciones transitorias y abrogaciones
Artculo 27.- Los exportadores tienen un plazo de treinta (30) das a partir de la fecha de
vigencia del presente Decreto Supremo para presentar sus solicitudes de devolucin del
Impuesto al Valor Agregado por las exportaciones realizadas antes del 7 de mayo de 1993.
Vencido este plazo, fenecer definitivamente, por aspectos de orden tcnico y administrativo, el
derecho para que los exportadores soliciten este beneficio de devolucin por exportaciones
realizadas antes de la fecha sealada.
Los exportadores tienen plazo de ciento ochenta (180) das a partir de la fecha de exportacin,
para presentar sus solicitudes de devolucin de impuestos por las exportaciones realizadas entre
el 7 de mayo de 1993, y el da anterior a la fecha de vigencia del presente Decreto Supremo.
Artculo 28.- Abrgase el Decreto Supremo N 23899 publicado el 12 de diciembre de 1994.
Artculo 29.- El presente Decreto Supremo entrar en vigencia a partir del primer da del mes
siguiente a su publicacin.
Los seores Ministros de Estado en los Despachos de Desarrollo Econmico y de Hacienda
quedan encargados de la ejecucin y cumplimiento del presente Decreto Supremo.
Es dado en el palacio de Gobierno en la ciudad de La Paz a los treinta das del mes de enero de
mil
novecientos
noventa
y
cinco
aos.
Fdo. GONZALO SANCHEZ DE LOZADA, Antonio Aranbar Quiroga, Carlos Snchez
Berzan, Ral Tovar Pirola, Jos G. Justiniano Sandoval, Rene Oswaldo Blattmann Bauer,
Fernando Alvaro Cossio, Enrique Ipia Melgar, Luis Lema Molina, Reynaldo Peters Arzabe,
Ernesto Machicao Argir, Alfonso Reyollo Thenier, Jaime Villalobos Sanjins.
Anexo 1
Decreto Supremo N 23944
PRODUCTOS EXCEPTUADOS DE LA
APLICACIN DEL REINTEGRO DEL
GRAVAMEN ADUANERO
CONSOLIDADO
NABANDINA NANDINA
PRODUCTOS
44050200 44070090
53010100 51011900
Lanas sin cardar ni peinar con suarda (sucia) o lavada en vivo, o a lomo (de llama, alpaca y
otros).
Desperdicios y desechos de aluminio Chatarra correspondiente a los captulos 73, 83, 84,
85, 86, 87, 88, 89 de la NABANDINA; fundicin de hierro y acero, calderas, mquinas,
76010200 76020000aparatos y artefactos mecnicos, mquinas y aparatos elctricos y objetos destinados a
usos electrnicos, material para vas frreas, vehculos automviles, tractores y otros
vehculos terrestres, navegacin area, martima y fluvial; respectivamente.
Efectos personales
Fecha
2015-10-22
Formato
Text
Dominio
Bolivia
Derechos
GFDL
Sumario
A objeto de obtener la devolucin de sus impuestos, los exportadores deben presentar al Sistema de
Ventanilla Unica de Exportacin (SIVEX) o, donde no existan oficinas del SIVEX, a las oficinas
distritales de la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), una Solicitud de Devolucin
Impositiva (SDI), en formulario gratuito, que ser una Declaracin Jurada por parte del exportador.
Origen
http://www.gacetaoficialdebolivia.gob.bo/normas/verGratis/17818
Tipo
DS
Idioma
es
Referencias 1990b.lexml
Creador
Fdo. GONZALO SANCHEZ DE LOZADA, Antonio Aranbar Quiroga, Carlos Snchez Berzan, Ral
Tovar Pirola, Jos G. Justiniano Sandoval, Rene Oswaldo Blattmann Bauer, Fernando Alvaro Cossio,
Enrique Ipia Melgar, Luis Lema Molina, Reynaldo Peters Arzabe, Ernesto Machicao Argir, Alfonso
Reyollo Thenier, Jaime Villalobos Sanjins.
Contribuidor DeveNet.net
Publicador DeveNet.net
Abrogada por
[BO-DS-25465] Bolivia: Decreto Supremo N 25465, 23 de julio de 1999
El presente decreto supremo formula las normas reglamentarias de la devolucin de
impuestos a las exportaciones.
Vase tambin
[BO-L-1489] Bolivia: Ley de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de las Exportaciones, 16 de
abril de 1993
Ley de Exportaciones
[BO-DS-23574] Bolivia: Decreto Supremo N 23574, 29 de julio de 1993
REGLAMENTO PARA EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO Y ARANCELARIO A
LAS EXPORTACIONES
[BO-L-1606] Bolivia: Ley N 1606, 22 de diciembre de 1994
Impuesto al Valor Agregado. Modifcase la Ley N 843 del 20 de mayo de 1986
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Contenido
Bolivia: Decreto Supremo N 23944, 30 de enero de 1995
Captulo I - De los requisitos y procedimientos generales
Captulo II - De la devolucion de impuestos internos
Captulo III - De la devolucion del gravamen aduanero consolidado
Captulo IV - De la devolucion de impuestos para el sector minero metalurgico
Captulo V - Disposiciones generales
Captulo VI - Disposiciones transitorias y abrogaciones
Anexo 1 - Decreto Supremo N 23944
Ficha Tcnica (DCMI)
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