Ejemplo.

Cuenta: Clientes o cuentas por cobrar.

EMPRESA AUDITORESYCONTADORES.COM
PROGRAMA DE AUDITORIA.
CUENTA CLIENTES
INTRODUCCIN.
El disponible comprende los recursos de propiedad de la empresa con liquidez inmediata o
instantnea.
OBJETIVOS.

Determinar la razonabilidad de los saldos de la cuenta clientes de disponible que aparecen en

el Balance General, representa los recursos con liquidez inmediata de propiedad de la empresa a
dic. 31 de ao auditado.

Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de disponible.

Evaluar el control interno del grupo disponible.

PROCEDIMIENTOS

Etapa preliminar
1

Formular o actualizar grfica

de flujos que muestren los
procedimientos para otorgar
crditos,
incluyendo
la
aplicacin contable.

En relacin al proceso anterior,

obtener
informacin
sobre
polticas vigentes respecto a
descuentos, bonificaciones y
ventas.

Elaborar o actualiza un flujo

que muestre el sistema de
cobranzas de saldos.

En base a pruebas selectivas,

verificar la autenticidad del
sistema para el otorgamiento
de crditos a los clientes.

Verificar el cumplimiento del

HORAS
HORAS
ESTIMADAS REALES

FECHA RESPONSABL REFERENCIA OBSERVACIONES

E

sistema de cobranzas
mencionado en la pregunta 3,
haciendo nfasis en los
siguientes aspectos.

Secuencia de reportes
de cobranzas.

Autorizaciones y
clculos correctos.

Correcto y oportuno
depsito bancario.

Correcta y oportuna
registro contable.

Verificar el cumplimiento de las

polticas sobre descuentos,
rebajas y bonificaciones.

Estudiar y evaluar la
confiabilidad del sistema
contable sobre todo el mdulo
de crditos y cobranzas,
poniendo nfasis en los
siguientes puntos:

Mecanismo de
seguridad para el acceso a la
informacin.

Facultades de consulta
y operaciones asignadas al
personal.

Integridad de base de
datos.

Armona con el control

interno fuera del sistema
contable.

Actualizar la cdula de
observaciones y sugerencias al
control interno.
Etapa intermedia y final.

9 Obtener la relacin de saldos

de clientes, autentificarla
contra cifras de los registros
contables.
10 En base a la relacin de saldos

de clientes antes mencionados,

preparar la confirmacin de
saldos tomando en
consideracin los siguientes
puntos.

Importancia de los
movimientos y saldos.

Antigedad de saldos.

Informacin de
abogados.

Perfil de los clientes

ms importantes.

11 Prepara cdulas del resultado

de la confirmacin de saldos,
considerando los siguientes
aspectos importantes:

Recib conforme

Informes aclaradas

Devueltas por el correo

No contestadas.

12 Examinar pagos posteriores de

saldos circularizados, cuyas
respuestas no se recibieron o
resultaron inconformes.
13 Efectuar arquero de cartera de
crditos. La conexin con libros
y la aclaracin de las
diferencias que resulten deber
efectuarla la empresa.
14 Estudiar la antigedad de
saldos tomando en
consideracin lo siguiente:

Relaciones preparadas
por la empresa.

Plazos de crditos en
vigor.

Reportes del rea de

cobranzas.

15 Con base a la informacin

obtenida preparar las cdulas
que muestren la suficiencia o

insuficiencia de la estimacin
de la cuenta de cobros
dudosos.
16 En
caso
de
haber
inconsistencias
proponer ajustes
o
reclasificacin de las cuentas.

Ejemplo de las Marcas de Auditora

Una marca de auditora es un smbolo que equivale a procedimientos de auditoria aplicados sobre el
contenido de los papeles de trabajo; las marcas ms comunes son los siguientes:

Las marcas deben se anotados con lpiz bicolor de tinta roja. El Auditor profesional debe considerar
que el uso de otras marcas y la consecuente apertura de cdulas para explicar su contenido.
Objetivos.
Las marcas de auditora tienen los siguientes objetivos:

Dejar en constancia del trabajo realizado

Agilitar la supervisin del trabajo de campo realizado

Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo las cdulas.

Aunque en la actualidad es poco utilizado las marcas de auditora porque todo se lo realizar en
digital; pero no deja de ser importante el uso de las marcas de auditora antes mencionados.