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TITULO:
NORMAS DE AUDITORIA
NAGAS Y NIAS

AREA:
AUDITORIA FINANCIERA

PRESENTADO POR:
XXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXX
PAOLA ANDREA GARZON FORERO COD. 1411026805
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXX

BOGOTA D.C.
NOVIEMBRE DE 2016

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TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIN.......3
OBJETIVO GENERAL Y ESPECIFICOS.4
CUADRO COMPARATIVO NORMAS NAGAS Y NIAS.......5

INTRODUCCIN

Debido al alto nivel y la necesidad que tienen las empresas de internacionalizarse en un mundo ms
verstil para aprovechar las oportunidades, tomar desafos y extender su nivel de competitividad, se llega
a la necesidad de un cambio, por tal razn los incomparables avances que se ocasionen en el da a da
sern compartidos y aceptados por los pases gracias a la difusin e informacin que se tenga de ellos,
este fenmeno ha adquirido gran importancia ya que conlleva a la internacionalizacin del conocimiento y
de las actividades humanas en general (comunicaciones, cultura, intercambio comercial, factores polticos
y el avance tecnolgico, entre otros).
La contabilidad en una economa globalizada permitir el acceso a la informacin financiera internacional,
a otros mercados, al desarrollo industrial y comercial cumpliendo as mismo el rol de suministrar la
informacin para una adecuada toma de decisiones.
En Colombia la internacionalizacin contable ha permanecido aislada y tradicional en un marco interno
separado cada vez ms de la prctica internacional, frente a la globalizacin y los cambios prximos a
presentarse los profesionales en la contabilidad se ve en la necesidad de cambiar, este cambio responde a
una necesidad sentida que se presenta en bsqueda de la unificacin, comparabilidad, presentacin
competencia y efectividad de la informacin contable, esta es una de las causas por las cuales se pretende
implementar en Colombia las Normas internacionales de Auditoria.

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL
Conocer, explicar y comparar las normas internacionales de auditoria Nagas y Nias.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Definir las comparaciones de cada norma.
Conocer la finalidad e importancia tanto de la norma nagas como la norma nias.

CUADRO COMPARATIVO NORMAS NAGAS Y NIAS

NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS

NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA

(NAGAs)

( NIAs)

Colombia ley 93/1990.

NORMAS PERSONALES:
INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD Y
OBJETIVIDAD.
La norma personal referente a la independencia,
integridad objetividad establece que:
El contador pblico debe tener independencia
mental en todo lo relacionado con su trabajo, para
garantizar la imparcialidad y objetividad de sus
juicios.

NORMA 100 REQUERIMIENTOS TICOS

CONTRATOS
DE
ALTO
NIVEL
DE
ASEGURAMIENTO.

Esta norma especfica que: El contador pblico

debe tener independencia mental en todo lo
relacionado con su trabajo, para garantizar la
imparcialidad y objetividad de sus juicios.

ANALISIS: De Acuerdo a lo anterior se puede determinar que ambas normas contemplan los mismos
requisitos en lo referente a la independencia mental que debe tener el contador pblico, razn por la cual
las hacen ser uniformes.
DILIGENCIA PROFESIONAL

CONTROL DE CALIDAD NORMA 100

El contador pblico realizar las tareas precisas

para mantener la calidad de su trabajo. Los
controles de calidad son entre otros, la estructura
de la organizacin y los procedimientos
establecidos por el contador pblico con el fin de
asegurarse de forma razonable de que los servicios
profesionales que proporciona a sus clientes
cumplan las normas de establecidas.

El contador pblico deber implementar polticas y

procedimientos de control de calidad para asegurar
que todos los contratos de aseguramiento se
conducen de acuerdo con las normas aplicables
emitidas por la Federacin Internacional de
Contadores (IFAC).

El control de calidad debe cubrir los siguientes:

objetivos, Independencia, Integridad y Objetividad,
Formacin y Capacidad Profesional, Aceptacin y
Continuidad de Clientes, Consultas,
Supervisin y Control de Trabajos, Inspeccin

Los objetivos de las polticas de control de calidad

que adopte una firma de auditoria deben incorporar
lo siguiente: Requisitos profesionales, Competencia
y Habilidad, Asignacin, Delegacin, Consultas,
Aceptacin y retencin de clientes, Monitoreo.

ANALISIS:
De Acuerdo a lo contemplado anteriormente en las normas de auditoria generalmente aceptadas y las
normas internacionales de auditoria se puede concluir que ambas contemplan los mismos objetivos de
control de calidad, aunque cambian algunos nombres de los objetivos en su contenido siguen siendo
iguales.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL

TRABAJO.
Las normas de auditoria Relativas a la Ejecucin
del trabajo determinan los
procedimientos de
auditoria que han de ser considerados por los
contadores pblicos en el momento de realizar una
auditoria o revisin fiscal. Al planear su trabajo, el
contador pblico debe considerar entre otros
asuntos los siguientes:
Una
adecuada comprensin de la actividad del ente,
procedimientos y normas contables que sigue la
entidad y la uniformidad con que han sido
aplicados, as como el contable utilizado para
realizar las transacciones, sistemas operativos de
informacin y de gestin, El grado de eficacia,
efectividad, eficiencia y confianza esperado de los
sistemas de control interno.

PLANEACIN Y CONDUCCIN
300. PLANEACIN
El contador pblico deber planear y conducir el
contrato de aseguramiento de una manera efectiva
para satisfacer el objetivo del contrato. La
planeacin consiste en el desarrollo de una
estrategia general y un enfoque detallado para el
contrato
de
aseguramiento, y ayuda a la asignacin y
supervisin adecuadas del trabajo. Lo que sigue
son ejemplos de las materias principales que
requieren ser consideradas.
El objetivo del
contrato, Los criterios que se usarn, El proceso del
contrato y las posibles fuentes de evidencia, Juicios
preliminares sobre la importancia relativa y el
riesgo del
contrato, Requerimientos de personal
y sus capacidades, incluyendo la naturaleza y la
extensin de la participacin de los expertos.

ANALISIS: De Acuerdo a lo anteriormente contemplado en ambas normas se percibe que dentro de su

contexto no contemplan los mismos parmetros con referencia a las consideraciones que debe tener el
auditor al planear su auditoria. Sin duda alguna las normas Colombianas de notan una mayor claridad en
cuanto a lo pronunciado y abarcan un mayor esquema para la planeacin de la Auditoria.

CONSIDERACIONES SOBRE LA ACTIVIDAD

DEL ENTE.
El contador pblico debe llegar a un nivel de
conocimiento de la actividad del ente que le
permita planificar y llevar a cabo su examen
siguiendo las normas de auditoria establecidas. Ese
nivel de conocimiento debe permitirle tener una
opinin de los acontecimientos, transacciones y
prcticas que pueda tener a su juicio un efecto
importante en las cuentas. El conocimiento de la
actividad del ente ayuda al contador pblico, entre
otras cosas a: Identificar aquellas reas que podran
requerir consideracin especial, Identificar el tipo
de bajo las cuales la informacin contable se
produce, procesa, se revisa y se compila dentro de
la organizacin Identificar la existencia de
manuales de control interno Evaluar la
razonabilidad de las estimaciones en reas tales
como la valorizacin de inventarios, criterios de
amortizacin, provisiones para insolvencias,
porcentaje terminacin de proyectos en contratos a
largo plazo provisiones extraordinarias, Evaluar la
confiabilidad de los comentarios y manifestaciones
hechas por la gerencia, Evaluar si las normas de
Contabilidad utilizadas son apropiadas y si se
aplican de manera uniforme.

550. PARTES RELACIONADAS

El auditor necesita tener un nivel de conocimiento
del negocio e industria de la entidad que permita la
identificacin de Eventos, transacciones y prcticas
que puedan tener un efecto importante sobre los
estados financieros. Si bien la existencia de partes
relacionadas y las transacciones entre dichas partes
son consideradas caractersticas ordinarias de un
negocio, el auditor necesita ser consciente de ellas
porque El marco de referencia para informes
financieros puede requerir, revelacin en los estados
financieros de ciertas relaciones y
Transacciones de partes relacionadas, como las
requeridas por la NIC 24, La existencia de partes
relacionadas o transacciones de partes relacionadas
puede afectar a los estados financieros. Por ejemplo,
los impuestos por pagar y los gastos de la entidad
pueden ser afectados por las leyes de impuestos en
varias
jurisdicciones que requieren
consideracin especial cuando existen partes
relacionadas, La fuente de evidencia del auditoria
afecta la evaluacin del auditor de su confiabilidad.
Un mayor grado de confianza puede ponerse en la
evidencia de auditoria que se obtiene de, o es creada
por, terceras partes no relacionadas;
y Una
transaccin de parte relacionada puede ser motivada
consideraciones distintas que las ordinarias de
negocios, por ejemplo, reparto de utilidades o
fraude.

Anlisis: En cuanto a las consideraciones de la actividad del ente en marcadas en la norma Colombiana
presentan diferencias con la norma internacional, ya que la norma Colombiana contempla un
conocimiento ms especfico sobre el control interno que tenga establecido el ente.
DESARROLLO DE UN PLAN GLOBAL
RELATIVO AL AMBITO Y REALIZACIN DE
LA AUDITORIA.
El contador pblico desarrollar un plan global que
documentar y que debe comprender, entre otros
aspectos, los siguientes:
Los trminos del acuerdo de la Revisora Fiscal o
de auditoria responsabilidades correspondientes,
Principios y criterios
contables, normas de

300. PLANEACIN EL PLAN GLOBAL DE

AUDITORA.

El auditor deber desarrollar y documentar un plan

global de Auditoria describiendo el alcance y
conduccin
esperados
de
la
auditoria.
Los asuntos que tendr que considerar el auditor al
desarrollar el plan global de auditoria incluyen:
Conocimiento del negocio, Comprensin de los

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auditoria, leyes y aplicables, La identificacin de
las transacciones o reas
importantes que
requieran
una
atencin
especial,
El
establecimiento de niveles o cifras de acuerdo con
la
importancia relativa, La identificacin del
riesgo
de
auditoria o probabilidad de error de cada
importante de la informacin financiera, El grado
de confianza que espera atribuir al sistema contable
y al control interno, La naturaleza y amplitud de las
pruebas de auditoria a aplicar, El trabajo de los
auditores internos y su grado particin, en su caso,
en la auditoria externa o revisora fiscal, La
participacin de expertos, Elaboracin del
Programa
de
Auditoria.

sistemas de contabilidad y de control interno,

Riesgos e importancia relativa, Naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos,
Coordinacin, direccin, supervisin y revisin,
Otros asuntos como: La posibilidad de que el
supuesto de negocio en marcha pueda ser
cuestionado, Condiciones que requieran atencin
especial, como la Existencia de partes relacionadas.
Los trminos del trabajo y
cualesquiera
responsabilidades estatutarias, La naturaleza
oportunidad de los informes u otras comunicaciones
con la entidad que se esperan de acuerdo con los
trminos del trabajo.

Anlisis: La norma internacional de auditoria en este aspecto es muchas ms detallada que la Colombiana
y abarca ms conceptos para tener en cuenta al momento que el auditor desarrolle un plan global.

SUPERVISION
La primera norma relativa a la ejecucin del trabajo
establece que el contador pblico debe ejercer una
supervisin apropiada sobre los asistentes, si los
hubiere. Esto obedece a principio lgico de que
cuando una persona se responsabiliza de un trabajo
y emplea asistentes, el responsable del mismo
debe supervisar a sus auxiliares para garantizar que
el trabajo se va a ejecutar con un grado de calidad
adecuado. La supervisin debe ejercerse en todos
los trabajos en el que se empleen asistentes y en
todas las fases del trabajo, teniendo como base la
capacidad y experiencia de los mismos.
El
contador pblico debe dejar constancia de la
supervisin del trabajo, con lo cual comprueba que
cumpli con esta norma de auditoria y en los
papeles de trabajo se debe dejar evidencia de que
se ejerci la supervisin requerida Los asistentes
que intervienen en un trabajo, deben tener un claro
conocimiento de sus responsabilidades y de los
objetivos Que se persiguen a travs de los
procedimientos de auditoria que se han de ejecutar.
As mismo, el contador pblico responsable o el
revisor fiscal debe asegurarse de que sus asistentes
conocen suficientemente la naturaleza de actividad
del ente a la que se le presta el servicio y los

220. CONTROL DE CALIDAD PARA EL

TRABAJO DE AUDITORA DIRECCIN.
Los auxiliares a quienes se les delega el trabajo
necesitan la direccin apropiada. Lo cual implica
informar a los auxiliares de sus responsabilidades y
de los objetivos de los procedimientos que van a
desarrollar.
Supervisin
Est muy relacionada con la direccin y la revisin
y puede implicar elementos de ambas. El personal
que desempea responsabilidades de supervisin
desarrolla las siguientes funciones durante la
auditoria: Monitorear el avance de la auditoria, Ser
informados del
direccionamiento de la auditoria,
Resolver cualquier diferencia de juicio profesional
entre el personal y considerar el nivel de
consulta
que
sea
apropiado
Revisin El trabajo desarrollado por cada auxiliar
necesita ser revisado, para considerar s: El trabajo
ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de
auditoria, El trabajo desarrollado y los resultados
obtenidos han sido adecuadamente documentados,
Todos los asuntos significativos de auditoria han
sido resueltos o se reflejan en conclusiones de
auditoria, Los objetivos de los procedimientos de
auditoria han sido logrados, Las conclusiones

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posibles problemas de contabilidad y auditoria que
se puedan presentar. El contador pblico debe
revisar el trabajo de los asistentes, con el objeto de
determinar si se ha ejecutado adecuadamente y si
se han incluido los comentarios y conclusiones
apropiados.

expresadas son consistentes con los resultados del

trabajo desempeado y soportan la opinin de
auditoria Los puntos siguientes necesitan ser
revisados oportunamente: El plan global de
auditoria y el programa de auditoria, Las
evaluaciones de los riesgos inherentes y de control,
La documentacin de la evidencia de auditoria
obtenida de los procedimientos sustantivos y las
conclusiones resultantes, Los estados financieros,
los ajustes de auditoria propuestos y el dictamen
propuesto por el auditor.

Anlisis: La norma correspondiente a la Supervisin es ms detallada, mas especifica, ms completa y

ms de estricto cumplimiento en las normas internacionales que en las colombianas, lo que amerita mayor
control al implementarla.
ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA DEL
CONTROL INTERNO.

400. EVALUACIN DE RIESGO Y CONTROL

INTERNO.

La segunda norma Relativa a la Ejecucin del

Trabajo es: Debe hacerse un apropiado estudio y
una evaluacin del sistema de control interno
existente, de manera que se pueda confiar en l
como base para la determinacin de la extensin y
oportunidad de los procedimientos de auditoria El
control interno comprende el plan de organizacin
y conjunto de mtodos y procedimientos que
aseguren que los activos estn debidamente
protegidos, que los registros
contables son
fidedignos y que la actividad de la entidad se
desarrolla eficazmente segn las directrices
marcadas por la administracin. El control interno
en su sentido ms amplio, incluye controles que
pueden ser considerados como contables o
administrativos
El
establecimiento
y
mantenimiento de un sistema de control interno es
una responsabilidad de la administracin del ente,
que debe someterlo a una continua supervisin para
determinar que funciona segn est prescrito,
modificndolo si fuera preciso, de acuerdo con las
circunstancias.

El propsito de esta Norma Internacional de

Auditoria es establecer normas y proporcionar
lineamientos para obtener una comprensin de los
sistemas de contabilidad y de control interno sobre
el riesgo de auditoria y sus componentes: riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
El auditor deber obtener una comprensin de los
sistemas de contabilidad y de control interno
suficiente para planear la auditoria y desarrollar un
enfoque de auditoria efectivo. El auditor deber
usar juicio profesional para evaluar el riesgo de
auditoria y disear los procedimientos de auditoria
para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel
aceptablemente bajo. Los controles internos
contables estn dirigidos a lograr objetivos como:
Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la
autorizacin general o especfica de la
administracin, Todas las transacciones y otros
eventos son prontamente registrados en el monto
correcto, en las cuentas apropiadas y en el perodo
contable apropiado, El acceso a activos y registros
es permitido slo de acuerdo con la autorizacin de
la administracin, Los activos registrados son
comparados con los activos existentes a intervalos
razonables y se toma la accin apropiada respecto
de cualquier diferencia.

Anlisis: De Acuerdo a lo anterior las NIAS y las NAGAS se diferencian en que las NAGAS establecen
dentro de su control interno el control administrativo y el control contable, caso que en las NIAS solo se

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establece el sistema de control contable y en ningn momento estima el control administrativo.
EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.

La tercera norma relativa a la ejecucin del trabajo

es: Debe obtenerse evidencia vlida y suficiente
por medio de anlisis, inspeccin, observacin,
interrogacin,
confirmacin,
y
otros
procedimientos de auditora, con el propsito de
allegar bases razonables para el otorgamiento de un
dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a
revisin.
La evidencia del contador pblico es la conviccin
razonable de que todos aquellos datos contables
expresados en los saldos de las cuentas han sido y
estn debidamente soportados en tiempo y
contenido por los hechos econmicos y
circunstancias que realmente han ocurrido. La
naturaleza de la evidencia est constituida por
todos aquellos hechos y aspectos susceptibles de
ser verificados por el contador pblico y que tienen
relacin con las cuentas que se examinan. La
evidencia se obtiene, por el contador pblico, a
travs del resultado de las pruebas de auditora
aplicadas segn las circunstancias que concurran en
cada caso y de acuerdo con el juicio profesional del
contador pblico. Evidencia Suficiente, Evidencia
Competente, Importancia
Relativa - Riesgo
Probable, Obtencin de la Evidencia, Inspeccin,
Observacin, Investigacin, Confirmacin, Clculo
y Revisin analtica.

400. EVALUACIN DE RIESGO Y CONTROL

INTERNO.

El auditor debera obtener evidencia de auditoria

por medio de pruebas de control para soportar
cualquiera evaluacin del riesgo de control que sea
menos que alto. Mientras mas baja la evaluacin
del riesgo de control, ms soporte debera obtener el
auditor de que los sistemas de contabilidad y de
control interno estn adecuadamente diseados y
operando en forma efectiva.

500. EVIDENCIA DE AUDITORA

El propsito de esta Norma Internacional de

auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la cantidad y Calidad de
evidencia de auditora que se tiene que obtener
cuando se auditan estados financieros, y los
procedimientos para obtener dicha evidencia de
auditora.
El auditor deber
obtener evidencia suficiente apropiada de
auditora para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la opinin de
auditora. Procedimientos para obtener evidencia de
auditora. El auditor obtiene evidencia de auditora
por uno o ms de los siguientes procedimientos:
inspeccin,
observacin,
investigacin
y
confirmacin, procedimientos de cmputo y
procedimientos analticos.

Anlisis: De Acuerdo a lo anterior ambas normas convergen en cuanto a la evidencia que debe obtener el
contador pblico en la realizacin de la auditoria y las diversas tcnicas de obtencin de evidencia.

PAPELES DE TRABAJO.

230. DOCUMENTACIN

Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de

los documentos preparados o recibidos por el
contador pblico, de manera que, en conjunto,
constituyen un compendio de la informacin
utilizada y de las pruebas efectuadas en la
ejecucin de su trabajo, junto con las decisiones

El propsito de esta Norma Internacional de

Auditoria es establecer normas y proporcionar
lineamientos respecto de la documentacin en el
contexto de la auditoria de estados financieros. El
auditor deber documentar los asuntos que son
importantes para apoyar la opinin de auditoria y

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que ha
debido
tomar para llegar a formarse su opinin. Los
contadores pblicos deben establecer y conservar
los documentos de trabajo que puedan constituir las
debidas pruebas de su actuacin, encaminadas a
formar su opinin sobre las cuentas que hayan
examinado. Los papeles deben prepararse a medida
que se completa el trabajo de la auditoria, y han de
ser lo suficientemente
detallados y claros para
permitir a un contador pblico sin previo
conocimiento de la auditoria en cuestin seguir las
No obstante que al analizar la tercera norma de
auditoria relativa a la ejecucin del trabajo, se
concluye la necesidad de elaborar papeles de
trabajo, la Ley 43 de 1990 quiso enfatizar esta
obligacin incluyendo en el artculo noveno
referencia taxativa a los mismos, los cuales sern
objeto de un pronunciamiento independiente del
Consejo Tcnico de la Contadura Pblica.

dar evidencia de que la

auditoria se llev a
cabo de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoria Los papeles de trabajo: Auxilian en la
planeacin y desempeo de la auditoria, Auxilian
en la supervisin y revisin del trabajo de auditoria,
Registran la evidencia de auditoria resultante del
trabajo de auditoria desempeado, para apoyar la
opinin el auditor. Incidencias del mismo.
La naturaleza del trabajo, La forma del dictamen el
auditor, La naturaleza y complejidad del negocio,
La naturaleza y condicin de los sistemas de
contabilidad y control interno de la entidad, Las
necesidades en las circunstancias particulares, de
direccin, supervisin y revisin del trabajo
desempeado por los auxiliares, Metodologa y
tecnologa de auditoria especificas usadas en el
curso de la auditoria. El auditor deber adoptar
procedimientos apropiados para mantener la
confidencialidad y salvaguarda de los papeles de
trabajo y para su retencin por un periodo
suficiente para satisfacer las necesidades de la
prctica, de acuerdo con requisitos legales y
profesionales de retencin de registros. Los papeles
de trabajo son propiedad del auditor.

Anlisis: Acuerdo a lo anteriormente se puede concluir que ambas normas establecen la importancia de los
documentos de trabajo, su confidencialidad y obligatoriedad.