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Alfa S.p.a.

- SITUAZIONE CONTABILE
Attivit
Banca c/c
Cassa
Clienti
Immob. Materiali

Passivit
30,000.00 Cap. sociale
27,500.00 Fornitori
28,290.00 Fondo amm.immob.mater.
50,000.00

Totale

135,790.00 Totale
Costi

Costi mat. Prime

Totale Costi

60,000.00
10,000.00
47,500.00

117,500.00
Ricavi

10,000.00 Ricavi

10,000.00 Totale Ricavi

145,790.00

28,290.00

28,290.00

145,790.00

Esercitazione - Principi contabili e Fi

1. In data 01/04/2013 la societ Alfa acquista un'attrezzatura per euro 500 + iva 22% effettuando il pagamento in co

2. In data 01/04/2013 la societ Alfa acquista un telefono cellulare per euro 750 + iva 22% effettuando il pagamento

3. In data 01/04/2013 la societ Alfa vende unattrezzatura (costo storico pari ad euro 5.000; fondo ammortamento p
4. In data 01/04/2013 la societ Alfa stipula un contratto di acquisto di un ramo aziendale cos costituito:
ATTIVO
CLIENTI
RIM. MERCI

2,200
1,500

per un prezzo pari ad 1.000 che sar pagato con dilazione.

5. In data 01/04/2013 la societ Alfa riceve la fattura dal fornitore Beta per la manutenzione ordinaria su un macchin

6. In data 01/04/2013 la societ Alfa riceve la fattura dal fornitore Gamma per la manutenzione straordinaria su un c

7. In data 01/04/2013 la societ Alfa vende una stampante per euro 150 + iva 22%, acquistata precedentemente a eu

8. In data 01/12/2013 la societ Alfa acquista un macchinario da inserire in un nuovo stabilimento produttivo per eu
Tale stabilimento entrer in funzione dal 2/3/2014.
9. In data 01/12/2013 la societ Alfa stipula un contratto di leasing per un macchinario del valore di euro 7.000.

Il contratto prevede la corresponsione di un maxi-canone iniziale di euro 2000+ iva 22% e 40 canoni mensili di 2
Alla scadenza Alfa potr riscattare il bene corrispondendo ulteriori 1.000 euro.
10. In data 01/12/2013 si sostengono costi di pubblicit di sostegno per euro 1.200+ iva 22%.
11. In data 31/12/2013 si svaluta un macchinario per perdita durevole di valore per euro 2.000.
12. In data 31/12/2013 si rilevano le scritture relative agli ammortamenti.
13. In data 31/12/2013 si rileva la scrittura di assestamento relativa al maxi canone.

zione - Principi contabili e Fiscalit

22% effettuando il pagamento in contanti.

+ iva 22% effettuando il pagamento in contanti.


euro 5.000; fondo ammortamento pari a euro 2500) per euro 2.000 + iva 22%.

aziendale cos costituito:


PASSIVO
FORNITORI
CAPITALE NETTO

4,100
400

anutenzione ordinaria su un macchinario della societ pari ad euro 3.000 + iva 22%.
manutenzione straordinaria su un computer aziendale pari ad euro 300 + iva 22%.

%, acquistata precedentemente a euro 200 e gi ammortizzata al 50%.

uovo stabilimento produttivo per euro 8.000 + iva 22%, effettuando il pagamento tramite banca.

inario del valore di euro 7.000.

+ iva 22% e 40 canoni mensili di 200 euro ciascuno.

0+ iva 22%.

r euro 2.000.

e.

DATA
1/4
1/4
1/4
1/4
1/4

1/4

1/4

1/4

1/4
1/4

1/4

1/12
1/12
1/12
1/12
1/12
1/2
1/12
1/12
31/12
31/12

ARTICOLO
Attrezzature
Iva a credito
Fornitori
Fornitori
Cassa
Telefono cellulare
Iva a credito
Fornitori
Fornitori
Cassa
Fondo ammortamento attrezzature
Attrezzature
Clienti
Iva a debito
Minusvalenza da alienazione
Attrezzature
Clienti
Rim. Merci
Fornitori
Debiti diversi
Avviamento
Spese di Manutenzione
Iva a credito
Fornitori
Computer
Iva a credito
Fornitori
Fondo ammortamento stampante
Stampante
Clienti
Plusvalenza da alienazione
Stampante
Iva a debito
Macchinario
Iva a credito
Fornitori
Fornitori
Banca
Canone di leasing
Iva a credito
Fornitori
Fornitori
Banca
Canone di leasing
Iva a credito
Fornitori
Fornitori
Banca
Spese di pubblicit
Iva a credito
Fornitori
Fornitori
Banca
Risconto attivo
Canone di leasing
Svalutazione macchinario

DARE

AVERE
500
110
610
610
610
750
165
915
915
915
2,500
2,500
2,440
440
500
2,500
2,200
1,500
4,100
1,000
1,400
3,000
660
3,660
300
66
366
100
100
183
50
100
33
8,000
1,760
9,760
9,760
9,760
2,000
440
2,440
2,440
2,440
200
44
244
244
244
1,200
264
1,464
1,464
1,464
1,950
1,950
2,000

31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12

Fondo svalutazione macchinario


Ammortamento attrezzature
Fondo ammortamento attrezzature
Ammortamento telefono
Fondo ammortamento telefono
Ammortamento computer
Fondo ammortamento computer
Ammortamento macchinario
Fondo ammortamento macchinario
Ammortamento avviamento
Fondo ammortamento avviamento

2,000
100
100
150
150
60
60
800
800
280
280

Alfa S.p.a. - SITUAZIONE CONTABILE


Attivit
Banca c/c
Cassa
Clienti
Immob. Materiali
Attrezzature
Iva a credito
Telefono
Avviamento
Rimanenze Merci
Computer
Risconto Attivo

Passivit
16,092.00 Cap. sociale
25,975.00 Fornitori
33,113.00 Fondo amm.
52,800.00 Iva a debito
500.00 Fondo svalut. Immob.
3,509.00 Debiti diversi
750.00
1,400.00
1,500.00
300.00
1,950.00

Totale

137,889.00 Totale
Costi

Costi mat. Prime


Minusvalenza da alienazione
Manutenzioni
Spese di pubblicit
Svalutazione immob.
Ammortamento immob.
Canone leasing

Totale Costi

60,000.00
18,126.00
46,290.00
473.00
2,000.00
1,000.00

127,889.00
Ricavi

10,000.00 Ricavi
500.00 Plusvalenza da alienzione
3,000.00
1,200.00
2,000.00
1,390.00
250.00

18,340.00 Totale Ricavi

156,229.00

28,290.00
50.00

28,340.00

156,229.00

AVVIAMENTO
IN GIALLO I BENI ACQUISITI NEL RAMO D'AZIENDA

CASSA
CLIENTI
RIM. MERCI
IMMOBILI

CORRISPETTIVO
VALORE ACQUISITO
AVVIAMENTO

1,000.00
-

400.00

1,400.00

STATO PATRIMONIALE B

100.00

2,200.00

1,500.00

4,300.00

TRIMONIALE B
CAP. SOCIA
DEBITI

MUTUI

2,000.00
4,100.00
2000

LEASING
CANONI TOTALI
MAXI CANONI
TOTALE
COSTO MENSILE
MESI DI COMP. 2013
COSTO DI COMP.2013

8,000.00
2,000.00
10,000.00
250.00
1
250.00

CANONI IN CONT. AL 31/12

2,200.00

RISCONTO ATTIVO

1,950.00

Ammortamenti
Attrezzature
Telefono cellulare
Computer
Macchinario
Avviamento

Costo storico

Vita utile in
Anni

500.00
750.00
300.00
8,000.00
1,400.00

Coef. Fiscale

5
5
5
10
5

100%
20%
20%
10%
5.56%

L'ammortamento fiscale nel primo anno ridotto alla met

Plusvalenza
N
N+1
N+2
N+3
N+4

Valore civilistico

50.00

Valore

fiscale
10.00
10.00
10.00
10.00
10.00

MANUTENZIONI ORDINARIE
MANUTENZIONI ORDINARIE

3,000

IMMOBILIZZAZIONI AL 1/1/2013

50,000.00

DEDUC. MAX

2,500.00

VARIAZIONE IN AUMENTO

500.00

VARIAZIONE
N
N+1
N+2
N+3
N+4

Valore civilistico

3,000.00

Valore
fiscale
2,500.00
125.00
125.00
125.00
125.00

Variazione in
aumento

500.00

Ammortamento
civilistico

100.00
150.00
60.00
800.00
280.00
1,390.00

varia. In aumento

10.00
10.00
10.00
10.00

Variazione in
diminuzione

125.00
125.00
125.00
125.00

Ammortamento fiscale

500.00
75.00
30.00

77.78

Variazione in diminuzione

40.00

Deducibilit

60.00

Variazione in
aumento

90.00
30.00
800.00
202.22
1,122.22

Variazione in
diminuzione

400.00

400.00

2013
Calcolo imposte
Utile civilistico
Variazioni in diminuzioni per
ammortamenti
Variazione in aumento per
ammortamenti

Variazione in diminuzione per


plusvalenza
Variazione in aumento per
manutenzioni ordinarie
Reddito imponibile
Ires 27,5%

10,000.00
400.00

1,122.22

40.00

500.00

11,182.22
3,075.11

Esercitazione - Principi contabili e Fiscalit


1.
2.
3.
4.

In data 28/02/2014 la societ Alfa acquista un macchinario per euro 200.000 + Iva 22% (Vita utile 5 anni).
In data 01/03/2014 alla societ Alfa sono stati erogati contributi in conto capitale per euro 100.000 legati all'acq
In data 31/12/2014 si effettuano le relative scritture di assestamento.
In data 20/01/2014 la societ Alfa ha stipulato un contratto di posa in opera di un impianto avente le seguenti ca
Ricavi pattuiti euro 1200
Costi per euro 400
Tempi di esecuzione: 2 anni
Avanzamento lavori dopo 1 anno: 50%
Acconto dal cliente alla data di inizio lavori: euro 80

abili e Fiscalit

(Vita utile 5 anni).


ro 100.000 legati all'acquisto del macchinario. In pari data la societ Alfa incassa i contributi.

nto avente le seguenti caratteristiche:

DATA

ARTICOLO
Contributi in conto capitale 1Metodo

28/12
1/3
1/3
31/12
31/12

Macchinario
Iva a credito
Fornitori
Crediti v/Regione Campania
Contributi in c/capitale
Banca c/c
Crediti v/Regione Campania
Contributi in c/capitale
Risconti passivi
Ammortamento
Fondo ammortamento
Contributi in conto capitale 2 Metodo

28/12
1/3
1/3
1/3
31/12

Macchinario
Iva a credito
Fornitori
Crediti v/Regione Campania
Contributi in c/capitale
Banca c/c
Crediti v/Regione Campania
Contributi in c/capitale
Macchinario
Ammortamento
Fondo ammortamento
Lavori in corso su ordinazione - METODO DELLA PERCENTUALE DI COMPLETAMENTO

DATA
1/1
10/3
31/12

ARTICOLO
Clienti
Clienti c/ acconti
Costi per commessa
Fornitori
Rimanenze finali dei lavori in corso su ordinazione
Variaz. Lavori in corso su ordinazione

2014

1/1
1/1
10/3
10/3

Rimanenze iniziali dei lavori in corso su ord.


Stato patrimoniale iniziale
Variaz. Lavori in corso su ordinazioni
Rimanenze iniziali dei lavori in corso su ordinazione
Costi per commessa
Fornitori
Clienti
Ricavi di commessa
Clienti c/ acconti
Lavori in corso su ordinazione - METODO DELLA COMMESSA COMPLETATA

DATA

ARTICOLO
2013

1/1
10/3
31/12

Clienti
Clienti c/ acconto
Costi per commessa
Fornitori
Rimanenze finali dei lavori in corso su ordinazione
Variaz. Lavori in corso su ordinazione
2014

1/1
1/1
10/3
10/3

Rimanenze iniziali dei lavori in corso su ord.


Stato patrimoniale iniziale
Variaz. Lavori in corso su ordinazione
Rimanenze iniziali dei lavori in corso su ordinazione
Costi per commessa
Fornitori
Clienti
Ricavi di commessa
Clienti c/ acconto

DARE

2013

AVERE

200,000
44,000

STATO

244,000

MACCHINARIO
IVA A CRED.
BANCA

100,000
100,000
100,000
100,000
80,000

AMMORT.

80,000
40,000
40,000

200,000
44,000

STATO
MACCHINARIO
IVA A CRED.
BANCA

244,000
100,000
100,000
###
100,000

AMMORT.

100,000
100,000
20,000
20,000

TUALE DI COMPLETAMENTO
DARE

AVERE

2013

80
80

Stato patrimoniale
Lavori in corso su ord.
Clienti

600
80

200
200
600
600

Conto economico
A-VALORE DELLA PRODUZIONE
Variazioni lavori in corso su ordinazione
B- COSTI DELLA PRODUZIONE
Costi per commessa
Utile

600

2014

600

Clienti

Stato patrimoniale
1200

600
600

Conto economico

200
200

A-VALORE DELLA PRODUZIONE


1)Ricavi di vendita
3) Variazioni lavori in corso su ordinazione

1,120
1,200
80

MMESSA COMPLETATA
DARE

AVERE

Stato patrimoniale
2013

80

Lavori in corso
ordinazione
Clienti

200
80

80
200

Conto economico
A-VALORE DELLA PRODUZIONE
Variazioni lavori in corso su ordinazione

200
200
200

B- COSTI DELLA PRODUZIONE


Costi per commessa
Utile

2014

200

Clienti

Stato patrimoniale
1200

200
200
200
200
200
1,120
1,200
80

Conto economico
A-VALORE DELLA PRODUZIONE
1)Ricavi di vendita
3) Variazioni lavori in corso su ordinazione
B- COSTI DELLA PRODUZIONE
Costi per commessa
Utile

STATO PATRIMONIALE
200,000.00 FORNITORI
44,000.00 FOND.AMM.
100,000.00 RISC.PASS.
CONTO ECONOMICO
40,000.00 CONTRIB.

20,000.00

STATO PATRIMONIALE
100,000.00 FORNITORI
44,000.00 FOND.AMM.
100,000.00
CONTO ECONOMICO
20,000.00

trimoniale
Fornitori
Clienti c/acconti

244,000.00
40,000.00
80,000.00

200
80

conomico
600
200
400

244,000.00
20,000.00

trimoniale
Fornitori

200

conomico

rdinazione

1200
-600

trimoniale
Fornitori
Clienti c/acconto

200
80

conomico

trimoniale
Fornitori

200
200
0

200

conomico

rdinazione

1200
-200
200
800

COSTO MEDIO PONDERATO PER MOVIMENTO


Data

Operazione

1/2/2013
4/5/2013
TOTALE
5/17/2013
TOTALE
6/5/2013
TOTALE
10/1/2013
TOTALE

Acquisto
Acquisto
Vendita
Acquisto
Vendita

Quantit
Prezzo
Valore
rimanenza
unitario
200
100
200
120
400
-100
110 300
300
150
600
-200
130 400

rimanenza
20,000
24,000
44,000.00
11,000.00
33,000.00
45,000.0
78,000.0
26,000.00
52,000.00

Costo
medio

110
110
130
130

COSTO MEDIO PONDERATO PER PERIODO


Data

Quantit acquistate

2/2/2014
5/3/2014
5/17/2014
7/20/2014
6/5/2014
6/5/2014
12/15/2014
12/15/2014
12/31/2014

200
130
80
30
440

RIMANENZE IN MAGAZZINO
C.M.P.

VALORE DELLE RIMANENZE

(200*150)+(130*165)+(80*160)+(30*162)
440
157,07*140

Prezzo
unitario
150
165
160
162

Costo di Quantit
acquisto scaricate
30,000.00
50
21,450.00
150
12,800.00
50
4,860.00
50

140 UNITA'
69.110/440

###

157.07

Quantit rimanenze
200
150
280
130
210
160
190
140
140

FIFO

Data
2/2/2014
5/3/2014
5/17/2014
7/20/2014
6/5/2014
6/5/2014
12/15/2014
12/15/2014
12/31/2014

Quantit
acquistate

Prezzo
unitario

Costo di
acquisto

200

150

30,000.00

Quantit
scaricate
50

130

165

21,450.00

80

160

12,800.00

30

162

4,860.00

150
50
50
440

RIMANENZE IN MAGAZZINO
140 UNITA'
VALORE RIMANENZE CON METODO FIFO
Data
Quantit
Prezzo
12/15/2014
30
162
6/5/2014
80
160
5/17/2014
30
165
TOT.
140

30*162
80*160
30*165

Valore
4,860.00
12,800.00
4,950.00
###

Quantit rimanenze
200
150
280
130
210
160
190
140
140

LIFO

Data
2/2/2014
5/3/2014
5/17/2014
7/20/2014
6/5/2014
6/5/2014
12/15/2014
12/15/2014
12/31/2014

Quantit
acquistate

Prezzo
unitario

Costo di
acquisto

200

150

30,000.00

130

165

21,450.00

80

160

12,800.00

50
150
50
30

162

4,860.00
50

440

RIMANENZE IN MAGAZZINO
140 UNITA'
VALORE RIMANENZE CON METODO LIFO
Data
Quantit
Prezzo
2/2/2014
140
150
TOT.

Quantit
scaricate

140

140*150

Valore
21,000.00
21,000.00

Quantit rimanenze
200
150
280
130
210
160
190
140
140

LIFO A SCATTI
ESERCIZIO

COSTO MEDIO PONDERATO

QUANTITA' SCARTO

2011
2012
2013
2014

20
22
18

100
50
80
-100

ESERCIZIO
2011
2012
2013
2014

(100*20)
(100*20)+(50*22)
(100*20)+(50*22)+(80*18)
(100*20)+(30*22)

VALORE RIMANENZE

2,000.00

3,100.00

4,540.00

2,660.00

QUANTITA' RIMANENZE
100
150
230
130

DATA
2013

RIMANENZE AL 31/12/2013
DATA

2014

ACQUISTI 2014
1/8/2014
5/3/2014
7/8/2014
7/20/2014
8/20/2014
9/5/2014
12/10/2014
12/15/2014
TOTALE 2014

RIMANENZE IN MAGAZZINO AL 31/12/2014

QUANTITA'
ACQUISTATE
1,000

PREZZO
UNITARIO

QUANTITA'
ACQUISTATE

100.0
PREZZO
UNITARIO

500

110

200

120

300

130

200

140

1,200
1000 + 250

RIMANENZE IN MAGAZZINO
1250 UNITA'
VALORE RIMANENZE CON METODO LIFO A SCATTI
Data
Quantit
Prezzo
2013
1000
100
2014
250
122
TOT.
1250

1,250

1000*100
250*122

COSTO DI
ACQUISTO

QUANTITA'
SCARICATE

100,000.00
COSTO DI
ACQUSITO

55,000.00

24,000.00

QUANTITA'
SCARICATE

300
400

39,000.00
200

28,000.00
50
146,000.00

Valore
100,000.00
30,500.00
130,500.00

QUANTITA'
RIMANENZE

COSTO
MEDIO

1000

100

QUANTITA'
RIMANENZE

COSTO
MEDIO

500
200
400
300
100
300
250
250

122