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Esercitazione-Principi contabili e Fiscalit

1. Indata01/07/2014lasocietAlfacedeaBetamercipereuro18.900+iva22%,conpagamentodilaziona
pagareilgiorno31.Generalmente,lasocietAlfacedeconpagamentoimmediatolestessemerciaeuro18.000+

2. Indata01/11/2014Alfaricevecomunicazionedallabancadell'avvenutaerogazionedelmutuoquinquennale
spesediistruttoriapariaeuro10.000.Ilpianodiammortamentoprevedeilpagamentoinratemensiliposticipate
comprensivediinteressipereuro1.000.

3. Al 31/12/2014 la societ Alfa ha un fondo svalutazione crediti pari a euro 2.350. Al termine dell'esercizi
incrementatodiulteriorieuro250.

4.Al31/12/2014lasocietAlfanonricevedaBetalaratapattuitaediconseguenzacontabilizza,comedacontr

5.LasocietAlfagarantisceipropriprodottiper2annidalmomentodell'acquisto.Atalfinelasocietcostituisc

6. La societ Alfa ha lanciato un concorso a premio avente come montepremi n.10 crociere il cui valore u
costituisceunfondorischieoneriperl'interoimportodelconcorso.
7.Indata31/12/2014siredigelascritturadiassestamentorelativaagliinteressiattivi(derivantidalpunton.1).

8. Indata06/01/2015lasocietAlfavieneaconoscenzadell'esitonegativodiunacausalegaleiniziatanel2014
relativascritturaal31/12/14.

9. In data 10/12/2015 la societAlfa vantava un credito verso Gamma di euro 4.000 il quale risultato ine
concorsualiediconseguenzalasocietAlfarilevaunaperditasucrediti.

DATA
1/6
1/6
30/9
1/11

30/11

31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12
31/12

ARTICOLO
Clienti
Merci c/vendite
Iva a debito
Merci c/vendite
Interessi attivi
Banca
Clienti
Banca
Spese bancarie pluriennali
Mutui passivi
Interessi passivi
Mutui passivi
Banca
Interessi passivi
Mutui passivi
Banca
Svalutazione crediti
Fondo svalutazione crediti
Ratei attivi
Interessi attivi di mora
Accantonamento per garanzia prodotti
Fondo rischi e oneri
Accantonamento per concorso a premio
Fondo rischi e oneri
Interessi attivi
Risconto passivo
Indenizzi legali
Fondo rischi e oneri
2015

10/12
10/12

Fondo svalutazione crediti


Clienti
Perdita su crediti
Clienti

DARE

AVERE
23,958
18,900
4,158
900
900
3,843
3,843

290,000
10,000
300,000
1,000
2,000
3,000
1,000
2,000
3,000
250
250
80
80
4,000
4,000
10,000
10,000
600
600
2,000
2,000

2,600
2,600
1,400
1,400

Svalutazione crediti

Crediti in portafoglio

0.50%

Svalutazione deducibile max.


Svalutazione effetuata

50,000.00

250.00

250.00
5%

Fondo svalutazione max.

Fondo svalutazione nell'anno

2,600.00

Variazione in aumento

100.00

2,500.00

Deducibilit interessi passivi

Valore della produzio


Interessi passivi di competenza

2,000

Costi della produzion


Interessi attivi

300
Differenza tra A-B

Differenza tra interessi passivi e attivi

1,700
Ammortamenti

30% del Rol

1,200
Canoni di leasing

Variazione in aumento per int. Inded.

500
Rol

Ipotizzando i segueti valori ai fini del


calcolo del ROL

alore della produzione

20,000.00

osti della produzione

19,000.00

ifferenza tra A-B

1,000.00

mmortamenti

2,000.00

anoni di leasing

1,000.00
4,000.00

Dichiarazione
Utile civilistico
Variazione in diminuzione per interessi di mora

10,000.00
-

80.00

Variazioni in aumento per svalutazione

100.00

Variazione in aumento per indeducibilit degli interessi passivi

500.00

Variazione in aumento per accantonamento dell'indenizzo legale

2,000.00

Variazione in aumento per accantonamento per garanzia-prodotti

4,000.00

Reddito imponibile

16,520.00

Ires 27,5%

4,543.00

Ipotizzando il seguente utile

Esercitazione-Pri

1.Indata01/05/2014lasocietAlfaacquista330azioniBetas.p.a.alprezzodi15.500,conpagamentodicomm
2.Il30/04/2015lasocietBetas.p.a.approvailbilanciodiesercizio,deliberandoladistribuzionedegliutili.AdA
3.Il15/05/2015lasocietAlfaricevecomunicazionedallabancadell'avvenutoaccreditodeidividendi.
4.Indata30/07/2015lasocietAlfavendeazionidiBetaprecedentementeiscritteneicontiaeuro15.510perun
5.Indata30/07/2015lasocietAlfavendeazionidiBetaprecedentementeiscritteneicontiaeuro15.510perun
6.Determinareiriflessifiscalinelcasoincuilepartecipazionisianoiscrittetral'attivocircolante.
7.DeterminareiriflessifiscalinelcasoincuilepartecipazionirispettinoirequisitirichiestidallaPEX.
8.Determinareiriflessifiscalirelativiaidividendiriscossi.
8.Al31/12/2015lasocietAlfadetieneinportafoglioazioniFiatacquistatealcostodieuro35.000.Alterminede
9.Al31/12/2016lasocietAlfadetineinportafoglioazioniFiatalcostodi35.000conunfondosvalutazionedie

DATA
01/05/2014
30/04/2015
15/05/2015

30/07/2015

30/07/2015

31/12/2015
31/12/2016

ARTICOLO
Azioni
Banca
Crediti v/Beta
Dividendi
Banca
Crediti v/Beta
Banca
Spese bancarie
Misusvalenza da alienazione
Azioni
Oppure
Banca
Spese bancarie
Plusvalenza da alienazione
Azioni
Svalutazione azioni
Fondo svalutazione azioni
Fondo svalutazione azioni
Ripresa di valore

DARE
15,510

AVERE
15,510

300
300
300
300
14,990
10
510
15,510
16,010
10
510
15,510
5,000
5,000
5,000
5,000

Minusvalenza

Plusvalenza

Dividendi

510

Minusvalenza
PEX
NO PEX

510

Plusvalenza
PEX
NO PEX

300

Dividendi
Imponibile Ires
IRES

Varaziaz. In aumento

510.00
0

Deducibilit
0

510.00

Tassazione
(510*5%)*27,5%
510*27,5

IRES

7.01
140.25

15.00
4.13

300.00
300*5%
27,5*15

Esercitazione-Principi contabili e Fiscalit

1. LasocietAlfahainportafogliocrediticommercialipereuro50.000.Indata05/04/2014cedeil50%dell'
portafogliocrediticonclausolaprosolvendo,ottenendoun'anticipazionedell'80%delvalorenominaledeicred
nettodegliinteressipassivipereuro300.

2. In data 20/4/2014 la societ di Factor comunica alla societAlfa l'avvenuto incasso del credito, accreditan
restante20%dell'importoceduto.

3. LasocietAlfahainportafogliocrediticommercialiperirestanti25.000euro.Indata06/06/2014cedel'
portafogliocrediticonclausolaprosolutoalprezzodieuro15.000.

DATA

ARTICOLO

DARE

PRO SOLVENDO
5/4
5/4
20/5

Banca
Interessi passivi su factoring
Debiti v/factor
Crediti factorizzati
Clienti
Banca
Debiti v/factor
Crediti factorizzati

19,700
300
25,000
5,000
20,000

PRO SOLUTO
6/6

Banca
Commissioni passive su factoring
Clienti

15,000
10,000

AVERE

20,000
25,000

25,000

25,000

Metodo del Patrimonio Netto

In data 05/06/2014 la societ Alfa costituisce una nuova societa la Beta s.p.a., di cui det
STATO PATIMONIALE BETA
2000 Capitale sociale

Banca

AL 31/12/2014

2000

Alfa decide di valutare la partecipazione con il metodo del p


STATO PATRIMONIALE BETA
2160 Capitale sociale
Utile

Banca

Materie prime

CONTO ECONOMICO BETA


40 Ricavi

2000
160

200

ANNO 2015

Al 30/4/2015 Beta delibera la distribuzione degli utili ed effettua il pagamento degli ste

Banca

STATO PATRIMONIALE BETA


2000 Capitale sociale

2000

Beta s.p.a., di cui detiene il 100% del pacchetto azionario, conferendo capitale per euro 2000.

Banca
Partecipazione

STATO PATRIMONALE ALFA


3000 Patrimoni netto
2000

5000

ISCRIZIONE AL COSTO

ne con il metodo del patrimonio netto.

Banca
Partecipazione

STATO PATRIMONALE ALFA


3000 Capitale sociale
2160 Riserva utile non
distribuibile

5000
160

CONTO ECONOMICO ALFA

pagamento degli stessi.

Banca
Partecipazione

STATO PATRIMONIALE ALFA


3160 Capitale sociale
2000 Utile

CONTO ECONOMICO ALFA


Dividendi

5000
160

160

per euro 2000.

DATA
05/06/2014
31/12/2014
31/12/2014

30/04/2015
30/04/2015
30/04/2015

ARTICOLO
Partecipazioni
Banca
Partecipazioni
Rivalutazioni di partecipazioni
Rivalutazioni di partecipazioni
Riserva non distribuibile
2015
Crediti v/Beta
Dividendi
Banca
Crediti v/Beta
Riserva non distribuibile
Partecipazioni

DARE
2,000

AVERE
2,000

160
160
160
160
160
160
160
160
160
160

ALFA

Metodo del Patrimonio Netto


In data 05/06/2014 Alfa acquista il 100% di Beta per euro 2.000.
STATO PATIMONIALE BETA
Banca

AL 31/12/2014

1600 Capitale sociale

1600

Alfa decide di valutare la partecipazione con il metodo de

BUON AFFARE
STATO PATRIMONIALE ALFA
BANCA
PARTECIPAZIONE

2000 Capitale sociale


2000

(di cui Avviamento in nota integrativa 400)

Avviamento che verr ammortizzato in 5 anni

4000

STATO PATRIMONALE ALFA


Banca
Partecipazione

2000
2000

Iscrizione al costo

e con il metodo del patrimonio netto

Banca

STATO PATRIMONIALE BETA


1600 Capitale sociale

1600

CATTIVO AFFARE
STATO PATRIMONIALE ALFA
BANCA
PARTECIPAZIONE

2000 Patrimonio netto


1600

O PATRIMONALE ALFA
Patrimonio netto

4000

A
3600

CONTO ECONOMICO
Svalutazione
partecip. (Oneri
straord.)

400

DATA
05/06/2014

31/12/2014

ARTICOLO
Partecipazioni
Banca
IN CASO DI CATTIVO AFFARE
Svalutazione partecipazioni (Oneri straord.)
Partecipazioni

DARE
2,000

400

AVERE
2,000

400

Metodo del Patrimonio Netto


In data 05/06/2014 Alfa acquista il 100% di Beta per euro 2.000.
STATO PATIMONIALE BETA
Banca

AL 31/12/2014

3600 Capitale sociale

3600

Alfa decide di valutare la partecipazione con il metodo del pa

BUON AFFARE

Banca
Partecipazione

STATO PATRIMONIALE ALFA


2000 Capitale sociale
3600 Riserva riv. partecip. non
distribuibile

4000
1600

STATO PATRIMONALE ALFA


Banca

2000

Partecipazione

2000

Iscrizione al costo

zione con il metodo del patrimonio netto.

Banca

STATO PATRIMONIALE BETA


3600 Capitale sociale

3600

EVENTI SFAVOREVOLI FUTURI

Banca
Partecipazione

STATO PATRIMONIALE ALFA


2000 Patrimonio netto
3600 Fondo rischi

MONALE ALFA
Patrimonio
netto

4000
1600

4000

DATA
05/06/2014

ARTICOLO
Partecipazioni
Banca

DARE
2,000

BUON AFFARE
31/12/2014

31/12/2014

Partecipazioni
Riserva rivalut. partecip. non distribuibile
EVENTI SFAVOREVOLI FUTURI
Partecipazioni
Fondo per rischi e oneri futuri

1,600

1,600

AVERE
2,000

1,600

1,600

Esercitazione-Principi contabili e Fiscal

1.Indata01/06/2014AlfaacquistaBTPquinquennaliconv.n.300.000,cedolasemestralecongodimento1/6-1
50.L'intenzionedellasocietquellodideteneretalititolicomedurevoleformad'investimento.

2.Indata01/06/2014labancacomunical'avvenutoaccreditodegliinteressisemestralisuiBTPaltassodel6%pe

3.Indata01/12/2014labancacomunical'avvenutoaccreditodegliinteressisemestralisuiBTPaltassodel6%pe
4.Indata31/12/2014lasocietAlfaredigelescritturediassestamentorelativeaititoli.

5.Indata01/06/2019lasocietAlfariceveunacomunicazionedallabancariguardantel'avvenutoaccreditodell'u
9.000euro,edelvalorenominaledeititoliposseduti(300.000euro)alnettodicommissionipereuro30.
6.Indata1/8/2014AlfaacquistaBOTtrimestraliv.n.8.000,alprezzodi98,50,concommissioniparia10.

7.Indata01/11/2014Alfaincassa8.000perlascadenzadeititoli.
8.Al31/12/2014lasocietAlfaSpadetieneinportafogliotitoliobbligazionaridiBetapercomplessivieuro18.00
strutturalidell'emittente,ilvaloreditalititolisiadurevolmenteinferiorepereuro500.

9.Al31/12/2015lasocietAlfaSpastimachesonovenutimenoledifficoltstrutturalidiBetacheavevanoporta

iscalit

o1/6-1/12,tasso6%annuo,alcorso96,8,pagandocommissioniparia

6%per9.000

6%per9.000

odell'ultimacedoladiinteressisemestralisulBtpaltassodel6%,paria

10.

o18.000.Alterminedell'eserciziosistimache,acausadelledifficolt

oportato,inprecedenza,asvalutareititoliinportafoglio.

DATA

ARTICOLO

DARE

AVERE

2014
1/6
1/12
31/12

Titoli immobilizzati
Banca
Banca
Interessi attivi
Ratei attivi
Interessi attivi

290,450
290,450
9,000
9,000
1,500.00
1,500.00

2019
1/6

1/6

1/8

1/11

Banca
Interessi attivi
Banca
Spese bancarie
Titoli
Plusvalenza su titoli

Titoli
Spese bancarie
Banca
Banca
Titoli
Interessi attivi

9,000
9,000
299,970
30
290,450
9,550

7,880
10
7,890
8,000
7,880
120

2014
31/12

Svalutazione titoli
Fondo svalutazione titoli

500
500

2015
31/12

Fondo svalutazione titoli


Ripresa di valore titoli

500
500

VALORE NOM.
TITOLI
SPESE
TOTALE

300,000.00

INTERESSI

300,000.00

RATEO

CORSO

AMMONTARE

96.80%

9,000.00

3%
MESI
6

290,400
50
290,450.00
9,000.00

1 MESE DI COMP. 2014

1,500.00