Qu son los activos en posesin de personas de existencia
ideal? (impuesto sobre bienes personales) Activos es un trmino contable, son bienes que la persona jurdica posee al cierre de su ejercicio y que pueden ser valorizados en dinero. La posesin de activos por parte de personas jurdicas no estn alcanzados por el Impuesto a los bienes personales por estas alcanzados por el Impuesto sobre la Ganancia Mnima Presunta. 2. Cuando hablamos de la Normatividad Jurdica, a qu nos referimos con que la Analoga no es aplicable? Me referir a la analoga y su estrecha vinculacin con el principio constitucionalidad de reserva de ley o legalidad, la analoga NO es una forma de interpretar la norma jurdica sino una manera de integrarla. De acuerdo al principio de legalidad solo la ley (ordenanza) emitida por el congreso (legislatura concejo deliberante) puede establecer tributos. De ello se deriva que la doctrina mayoritaria sostenga que la analoga prevista en el art. 16 del C.C. no es de aplicacin en el derecho tributario material, por cuanto este ultimo define la estructura del tributo, definiendo su hecho imponible, sujetos pasivos y el quantum o monto del tributo, como as tambin establece las situaciones o sujetos exentos del pago; tampoco es admisible en el derecho penal tributario. En este sentido la Corte Suprema ha dicho que no cabe aceptar la analoga en la interpretacin de las normas tributarias materiales, para entender el derecho mas all de lo previsto por el legislador ni para imponer una obligacin, pues, atendiendo a la naturaleza de las obligaciones fiscales, rige el principio de reserva o legalidad (arts. 4 y 67, inc. 2, C.N.) (Bertellotti, Osear, del 28/4/92, Fallos, 315-820). (El art. 67 corresponde al art. 75 de la C.N. actual.) Ahora bien, la analoga se puede utilizar en materia de derecho tributario formal, en cuanto este brinda las normas que la administracin fiscal utiliza para establecer que un sujeto debe pagar un tributo y determinar el importe que le corresponde pagar, y en materia del derecho tributario procesal, cuyo contenido es la reglamentacin de los derechos y obligaciones de los contribuyentes, la conducta de cada una de las partes y las atribuciones del juez en un proceso. 3. Cuando hablamos de la Vigencia de la Norma Tributaria, a qu nos referimos al hablar de la inaplicabilidad de la Ultraactividad? Qu se entiende por Ultraactividad? En primer medida debo decir que estamos refirindonos a la vigencia temporal de la Norma Tributaria. Lo habitual es que una norma posea vigencia desde que se aprueba (leer Art. 5 y 7 del Nuevo Cdigo Civil y Comercial de la Nacin), pero la misma norma puede expresar que es vigente a relaciones preexistentes aplicando vigencia retroactiva. Por otro lado, la norma puede ser aplicable a situaciones que se den despus de cesar su vigencia, esto se denomina ultraactividad que es
inadmisible en materia tributaria y penal, por aplicacin del principio
de legalidad. 4. Qu es la Extincin del tributo por compensacin y la extincin del tributo por confusin? El modo normal de extinguir la obligacin tributaria es el pago mediante dinero en efectivo, sin embargo existen otras formas de extinguir la obligacin tributaria como lo son: la compensacin, la confusin, la novacin y la prescripcin liberatoria. La compensacin tiene lugar cuando dos personas renen por derecho propio la calidad de acreedor y deudor recprocamente. Ej: El seor Pedro Gmez le provee al Estado de cemento por el valor de $1.000 para reparar una calle, a su vez el mismo seor le debe al Estado la suma de $1.000 por el Impuesto a los Bienes Personales. La compensacin funciona cancelndose la acreencia y la deuda que los sujetos tenan recprocamente. La confusin se da cuando el Estado como sujeto activo de la obligacin tributaria, como consecuencia de una transmisin a su nombre de bienes queda colocado en la situacin de sujeto pasivo deudor de un tributo. Ej: el Estado adquiere un inmueble para en ese lugar construir una escuela. Es Estado por ese bien no deber pagar tributos porque reviste la calidad de sujeto activo y sujeto pasivo. 5. Cundo especficamente comenzaran a correr los plazos para la prescripcin? No entiendo este prrafo del Epic: Segn la Ley 11.683 y el cdigo tributario de Crdoba, la accin comienza a prescribir a partir del primer da de enero siguiente al ao en que se produzca el vencimiento de los plazos generales para la presentacin de declaracin jurada e ingreso del gravamen. No obstante ello los tribunales ordinarios de Crdoba entienden que la fecha de cmputo del plazo de prescripcin de los tributos locales es la de su vencimiento por aplicacin del Art. 750 del Cdigo Civil. A qu se refiere con plazos generales para la presentacin de declaracin jurada e ingreso del gravamen? Cules seran estos plazos? En cuanto a los plazo generales para la presentacin de declaraciones juradas e ingreso del gravamen, en caso de impuestos nacionales son establecidos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos a travs de Resoluciones Generales, y en caso de impuestos provinciales por la ley impositiva anual. Estas normativas establecen vencimientos para la presentacin de declaraciones juradas y para el pago de los tributos. Debemos recordar y observar que el Cdigo Civil se encuentra derogado desde el 31/07/2015, y ha entrado en vigencia el Cdigo Civil y Comercial de la Nacin a partir del 01/08/2015, regulando la
prescripcin en su Libro Sexto, disponiendo en su Art. 2532 la
legislaciones locales podrn regular esta ltima (prescripcin liberatoria) en cuanto al plazo de tributos. Este texto ha dado un vuelco sustancial en lo que sostena la doctrina y los tribunales ejecutivos de Crdoba ya han comenzado a fallar diciendo que n base a la autonoma tributaria los gobiernos locales pueden establecer tanto el plazo de la prescripcin, como su computo, causales de suspensin e interrupcin. 6. Cuando se explica la diferencia entre los Recursos de Reconsideracin y de Apelacin, se habla del monto de sancin superior o inferior a lo que indica la ley, de qu montos especficamente estamos hablando? Haba una pregunta en el TP 2 referida a esto y no supe calcular la respuesta. Los montos a que hace referencia son los establecidos por el art. 159 de la Ley 11.683, el Tribunal Fiscal de la Nacin es competente para conocer de los recursos de apelacin contra las resoluciones de la AFIP que: a. determinen tributos y sus accesorios, en forma cierta o presuntiva, o ajusten quebrantos por un importe superior a PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000) PESOS CINCUENTA MIL ($ 50.000), respectivamente. b. impongan multas superiores a PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000) o sanciones de otro tipo, salvo la de arresto, c. denieguen las reclamaciones por repeticin de tributos, formuladas ante la AFIP, y de las demandas por repeticin que, por las mismas materias, se entablen directamente ante el Tribunal Fiscal de la Nacin. En todos los casos siempre que se trate de importes superiores a PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000). 7. Qu es la alcuota y cmo se calcula? A los fines de obtener e importe tributario, se toman distintos elementos cuantificantes, que como lo dice su denominacin nos darn la cuanta de la obligacin tributaria. Si el importe tributario es fijo la cuanta esta preestablecida en la norma; en cambio cuando la cuanta es variable aparecen estos elementos cuantificantes, por un lado la base imponible como magnitud pecuniaria sobre la cual aplicamos una alcuota o porcentaje a los fines de obtener el monto del tributo a pagar. Ej. Inmueble valuado (base imponible) en $400.000, su propietario debe abonar el Impuesto sobre los Bienes Personales, se aplicar una alcuota del 0,5% para obtener el monto a pagar: $400.000 x 0,5%= $2.000