Unidade II

ESTUDOS DISCIPLINARES
Exame de Suficincia II

Prof. Edilson Reis

Planejamento contbil tributrio

Leia as afirmativas:
O prejuzo fiscal compensvel aquele apurado na
demonstrao do lucro real de determinado perodo e
controlado na Parte B do Lucro de Apurao do Lucro
Real (LALUR).
Porque
Existem dois tipos de prejuzos distintos: o contbil, apurado
pela contabilidade na Demonstrao de Resultado do Exerccio
(DRE), e o fiscal, apurado na demonstrao do lucro real, por
meio do LALUR. Em relao ao prejuzo contbil, sua absoro
segue as determinaes da legislao societria, enquanto as
regras de compensao de prejuzos fiscais so determinadas
pela Legislao do Imposto de Renda.

Planejamento contbil tributrio

Com base na leitura dessas frases, correto afirmar que:

a) a primeira afirmao falsa e a segunda verdadeira.
b) a primeira afirmao verdadeira e a segunda falsa.
c) as duas afirmaes so falsas.
d) as duas afirmaes so verdadeiras e a segunda
uma justificativa correta da primeira.
e) as duas afirmaes so verdadeiras e a segunda
no uma justificativa correta da primeira.

Planejamento contbil tributrio

Resoluo
I. Afirmativa correta.
Justificativa: o prejuzo contbil apurado com base no
DRE (Demonstrativo de Resultados do Exerccio), conforme a
legislao societria. Esse relatrio parte das receitas brutas
operacionais e no operacionais da empresa, deduzidos os
custos, as despesas e os impostos no referido exerccio social.

Planejamento contbil tributrio

Resoluo
II. Afirmativa correta.
Justificativa: existem determinados lanamentos em
contas de despesas e de receitas, durante o exerccio
social da empresa, que no so considerados para efeito
de apurao do resultado fiscal / tributrio, o que implica
controle individualizado no Livro de Apurao do Lucro
Real (LALUR).

Resposta

Com base na leitura dessas frases, correto afirmar que:

a) a primeira afirmao falsa e a segunda verdadeira.
b) a primeira afirmao verdadeira e a segunda falsa.
c) as duas afirmaes so falsas.
d) as duas afirmaes so verdadeiras e a segunda
uma justificativa correta da primeira.
e) as duas afirmaes so verdadeiras e a segunda
no uma justificativa correta da primeira.

INTERVALO

Planejamento contbil tributrio

O departamento responsvel pelo controle de tributos da

Cia. Amaznia, ao final do exerccio de 2005, elabora um
relatrio contendo os dados constantes na tabela a seguir:

Planejamento contbil tributrio

Contas

Valores

Capital social

R$ 100.000,00

Reserva de reavaliao

R$ 50.000,00

Reserva Especial Artigo 460 RIR

R$ 10.000,00

Lucros acumulados at 2004

R$ 22.000,00

Lucro lquido do ano de 2005

R$ 13.000,00

(ajustado para clculo do limite)

TJLP no ano

5%

Planejamento contbil tributrio

Com base nas informaes, considerando que no ser

efetuado nenhum ajuste no Lucro Real, qual o valor
mximo permitido pela Legislao do Imposto de Renda
a ser pago ou creditado a ttulo de Juros sobre o Capital
Prprio, dedutveis na base do Lucro Real da empresa?
a) R$ 11.000,00.
b) R$ 9.100,00.
c) R$ 7.250,00.
d) R$ 6.750,00.
e) R$ 6.500,00.

Planejamento contbil tributrio

Os valores dos juros pagos ou creditados, para efeito

de dedutibilidade como despesa financeira, no podero
exceder 50% do valor maior entre os seguintes valores:
do lucro lquido correspondente ao perodo de apurao
do pagamento ou crdito dos juros, antes da proviso para
o Imposto de Renda e da deduo dos referidos juros;
dos saldos de lucros acumulados e de
reservas de lucros de perodos anteriores.
Considerando as informaes apresentadas
e conhecendo o Patrimnio Lquido da Cia.
Amaznia, temos os clculos a seguir:

Planejamento contbil tributrio

Resoluo
Capital social
Reserva de reavaliao
Reserva especial

R$ 100.000,00
R$ 50.000,00
R$ 10.000,00
R$ 60.000,00
R$ 22.000,00
R$ 13.000,00
R$ 195.000,00

Lucros acumulados
Lucro lquido do perodo
Total
Clculo dos juros.
Base de clculo = total reservas =
195.000,00 60.000,00 = 135.000,00.
Taxa de juros de longo prazo = 5% ao ano.
Juros = 5% de 135.000,00 = R$ 6.750,00.

Resposta

Com base nas informaes, considerando que no ser

efetuado nenhum ajuste no Lucro Real, qual o valor
mximo permitido pela Legislao do Imposto de Renda
a ser pago ou creditado a ttulo de Juros sobre o Capital
Prprio, dedutveis na base do Lucro Real da empresa?
a) R$ 11.000,00.
b) R$ 9.100,00.
c) R$ 7.250,00.
d) R$ 6.750,00.
e) R$ 6.500,00.

INTERVALO

Planejamento contbil tributrio

A empresa Vende Bem tributada pelo Imposto de Renda e

contribuio social sobre o lucro pelo lucro real trimestral.
No ltimo trimestre, destacam-se as seguintes informaes:
Lucro contbil do perodo
R$ 250.000,00
Depreciao de imveis
R$ 6.000,00
Previso para contingncia
R$ 20.000,00
Recebimento de dividendos
R$ 40.500,00
Resultado positivo
equivalncia patrimonial
R$ 47.000,00
Prejuzos fiscais compensveis
alcanam a importncia de
R$ 60.000,00

Planejamento contbil tributrio

Com base nas informaes, qual o valor

da base de clculo da contribuio social
e o valor da contribuio social?
a) R$ 157.500,00 e R$ 11.800.00.
b) R$ 131.950,00 e R$ 10.200,00.
c) R$ 169.000,00 e R$ 11.875,50.
d) R$ 131.950,00 e R$ 11.875,50.
e) R$ 128.500,00 e R$ 15.210,00.

Planejamento contbil tributrio

Resoluo
Com base na informaes, calcule o valor da base de clculo
da contribuio social e o valor da contribuio social:
Lucro contbil
R$ 250.000,00
Adio
Depreciao de imveis (+)
R$ 6.000,00
Previso para contingncia (+) R$ 20.000,00
Excluses
Resultado positivo
equivalncia patrimonial (-)
R$ 47.000,00
Recebimento de dividendos (-) R$ 40.500,00
Lucro antes da compensao R$ 188.500,00

Planejamento contbil tributrio

Resoluo
Lucro antes da compensao R$ 188.500,00
188.500,00 x 30% = R$ 56.550,00
Base de clculo da
contribuio social
R$ 131.950,00

Planejamento contbil tributrio

Resoluo
Com base na informaes, calcule o valor da base de clculo
da contribuio social e o valor da contribuio social:
Lucro contbil
R$ 250.000,00
Adio
Depreciao de imveis (+)
R$ 6.000,00
Previso para contingncia (+) R$ 20.000,00
Excluses
Resultado positivo
equivalncia patrimonial (-)
R$ 47.000,00
Recebimento de dividendos (-) R$ 40.500,00
Lucro antes da compensao R$ 188.500,00

Planejamento contbil tributrio

Resoluo
Lucro antes da compensao R$ 188.500,00
188.500,00 x 30% = R$ 56.550,00
Base de clculo da
contribuio social
R$ 131.950,00
Valor da contribuio social
131.950,00 x 9% =

R$ 11.875,50

Resposta

Com base nas informaes, qual o valor

da base de clculo da contribuio social
e o valor da contribuio social?
a) R$ 157.500,00 e R$ 11.800.00.
b) R$ 131.950,00 e R$ 10.200,00.
c) R$ 169.000,00 e R$ 11.875,50.
d) R$ 131.950,00 e R$ 11.875,50.
e) R$ 128.500,00 e R$ 15.210,00.

INTERVALO

Planejamento contbil tributrio

A empresa Corre Transporte de Cargas Ltda.

obteve no primeiro trimestre os seguintes dados:
receita bruta de transporte
de carga: R$ 270.000,00;
lucro na venda de um caminho
de sua propriedade: R$ 60.000,00.

Planejamento contbil tributrio

Com base no lucro presumido, qual o valor da base de clculo

do Imposto de Renda e o valor do Imposto de Renda?
a) R$ 43.200,00 e R$ 9.000,00.
b) R$ 26.400,00 e R$ 15.600,00.
c) R$ 52.800,00 e R$ 10.080,00.
d) R$ 86.400,00 e R$ 12.240,00.
e) R$ 81.600,00 e R$ 14.400,00.

Planejamento contbil tributrio

Aos resultados obtidos da aplicao dos percentuais de
presuno, devero ser acrescidos os ganhos de capital,
os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes
financeiras tanto de renda fixa quanto variveis, variaes
monetrias ativas, receitas de locao de imveis, quando
no for o objetivo social da empresa; os ganhos obtidos
em contratos de mtuo entre as pessoas jurdicas coligadas,
controladas, controladoras ou interligadas.

Planejamento contbil tributrio

Resoluo
Receita bruta servio de transporte:
270.000,00 x 8% = 21.600,00.
Lucro na venda do caminho: R$ 60.000,00.
R$ 21.600,00
R$ 60.000,00
R$ 81.600,00
base de clculo do Imposto de Renda.

Planejamento contbil tributrio

Resoluo
Receita bruta servio de transporte:
270.000,00 x 8% = 21.600,00.
Lucro na venda do caminho: R$ 60.000,00.
R$ 21.600,00
R$ 60.000,00
R$ 81.600,00
Base IR: 81.600,00 x 15% = R$ 12.240,00.
Adicional do IR: 21.600,00 x 10% = R$ 2.160,00.
Total do IR = 14.400,00.

Resposta

Com base no lucro presumido, qual o valor da base de clculo

do Imposto de Renda e o valor do Imposto de Renda?
a) R$ 43.200,00 e R$ 9.000,00.
b) R$ 26.400,00 e R$ 15.600,00.
c) R$ 52.800,00 e R$ 10.080,00.
d) R$ 86.400,00 e R$ 12.240,00.
e) R$ 81.600,00 e R$ 14.400,00.

AT A PRXIMA!